Уменьшение НДС в декларации всегда вызывает вопросы у налоговых инспекторов. Как и по каким причинам вам может понадобиться уменьшить НДС в декларации? Как правильно заполнить корректирующую декларацию? Что ожидать от налоговиков после подачи такого уточнения? Ответы ищите в нашем материале.

Если вы подали уточненную декларацию с уменьшением НДС к уплате (в сравнении с исходной декларацией), налоговые инспекторы этот факт без внимания не оставят. И не имеет значения, подана уточненная декларация сразу вслед за первоначальной или в более поздние периоды.

• На что смотрят налоговики при проверке уточненной декларации, узнайте по ссылке.
• Если на момент появления уточненной декларации камеральная проверка по первичной декларации не окончена, ее прекращают и приступают к камеральной проверке уточненки.
• Декларацию заполняйте на бланке, действовавшем в периоде, за который сдается уточненка.

С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Изменения связаны с расширением перечня кодов  операций.

Как заполнить декларацию по НДС, а также образец декларации за 1 квартал 2023 года, вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

При этом у инспекторов есть право запросить у вас пояснения в связи с уменьшением налога. В такой ситуации (п. 3 ст. 88 НК РФ):

• обосновать изменение суммы НДС в сторону уменьшения вы обязаны в течение 5 дней;
• пояснения следует представить в ИФНС в электронной форме.

Как сформировать пояснения и какие документы приложить, описано в этой публикации.

Какие данные и в каких строках отобразить в декларации по НДС в случае уменьшения налога, разъяснил советник государственной гражданской службы 2 класса А.Г. Дьяконов. Узнайте мнение чиновника, оформив бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе КонсультантПлюс.

Основные ошибки в декларации по НДС

Какие ошибки в декларации по НДС могут исправляться путем подачи уточненной декларации с уменьшением налога? Их не так много. В основном связаны они с техническими погрешностями или невнимательностью исполнителей. Способ уменьшения налога в декларации как одну из форм налоговой оптимизации в данной статье мы не рассматриваем.

Начнем с такой ошибки, как необоснованное оформление счета-фактуры при отсутствии фактической реализации — такая ошибка завышает сумму налога к уплате:

Ситуации с лишним счетом-фактурой зеркально противоположна ситуация с забытым счетом-фактурой. Когда реально существующий счет-фактуру по каким-то причинам не отразили в книге покупок, сумма вычета была занижена, и в бюджет по такой декларации придется заплатить налог в повышенном размере:

Занижение вычетов в налоговой декларации приводит к неблагоприятной для налогоплательщика ситуации — он переплачивает налог, чем отвлекает денежные средства из оборота (в которых обычно наблюдается дефицит).

Учитывая, что вычеты по НДС налогоплательщик может и не использовать (это не обязанность, а его право), он вправе принять подходящее решение — заявить забытые вычеты или нет.

Если решено вычет заявить, возникает необходимость в уменьшении НДС в декларации путем подачи уточненки с вычетами, увеличенными на забытые суммы.

О других особенностях, которые нужно учесть при заявлении вычетов по НДС, рассказываем здесь.

Нередко причиной появления ошибок в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и, как следствие, в декларации по НДС является банальная невнимательность исполнителей.

Тогда из счета-фактуры, полностью соответствующего нормам НК РФ, в книгу покупок или книгу продаж попадают неточные (искаженные) данные.

Последствия такой невнимательности зависят от того, как быстро ошибки технического свойства будут выявлены самим налогоплательщиком:

• Если перед составлением декларации за отчетный квартал все счета-фактуры повторно сверяются с книгами покупок и продаж, ошибку вовремя исправят и в декларацию попадут верные сведения.
• В противном случае без уточненной декларации не обойтись.

Если вы не подадите уточненную декларацию с верной информацией о реализации, у ваших контрагентов возникнут проблемы с получением вычетов по НДС.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС при выявлении ошибки

Чтобы уточнить неточности и устранить ошибки в первоначальной декларации, нужно:

• предварительно внести исправления в книгу продаж (книгу покупок);
• сформировать уточненную декларацию.

В состав уточненной декларации включаются (абз. 3 п. 2 приложения № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

• те разделы и приложения, которые были включены в первоначальную декларацию с учетом необходимых корректировок;
• иные разделы и приложения, если внесенные в них данные влияют на формирование налоговой базы по НДС. 

Как именно заполнить уточненную декларацию по НДС, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

При обнаружении ошибок в первоначальной декларации по НДС, приводящих к завышению налога, может понадобиться уточненная декларация. Продавцам она позволит представить фактические данные о реализации, а контрагентам избежать проблем с вычетами. При уменьшении НДС в декларации налоговики могут запросить пояснения, которые нужно представить в пятидневный срок в электронной форме.

Способы и основания снизить налог

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный сбор, изъятие части средств в бюджет государства. Оплачивает налог конечный потребитель товара, но в бюджет эта сумма поступает ранее конечной реализации. Плательщиками сбора являются организации и ИП.

Некоторые организации, у которых несколько предыдущих месяцев подряд сумма выручки от реализации не превышала в совокупности двух миллионов, могут после подачи уведомления получить освобождение от уплаты НДС.

Есть и другие варианты, как уменьшить НДС или получить освобождение от выплаты. Не обязаны вносить платеж по операциям и реализации организации, использующие специальные режимы обложения, например, ЕСХН, УСН, ЕНВД.

Способы законного уменьшения размера НДС

Вопрос, как уменьшить НДС, не нарушая закон, популярен. Не требуется внесение платежа лицами, которые применяют упрощенную систему обложения, в таком случае есть вариант, как законно снизить платеж.

Намеренное уклонение от выплаты налога на добавленную стоимость или преднамеренное его сокращение влечет за собой санкции – недобросовестный налогоплательщик должен будет ответить за свои нарушения.

Поэтому перед тем, как совершать какое-либо действие, направленное на снижение суммы взноса, нужно определить, является ли способ законным, может ли фискальный орган принять действие за уклонение от уплаты.

Один из вариантов снижения платежа – оформление соглашения о переводе задатка. Задаток не является объектом налогообложения. В случае если поставщик не является плательщиком сбора, продавец должен будет внести налог с полной стоимости реализуемой продукции.

В такой ситуации вместо оформления купли-продажи возможно заключение другого, агентского договора, который позволит снизить платеж. Суть договора в том, что поставщик передает продавцу продукцию по данному договору только для продажи.Продавец реализует продукцию по своей цене. Налог рассчитывается путем вычитания цены в агентском договоре и стоимости реализации.

Согласно статье 145 НК РФ, некоторые предприятия и ИП могут не вносить платеж при получении небольшой выручки согласно документам. Льготой можно воспользоваться только в том случае, если реализовывались товары без акцизной марки. Для оформленияльготы потребуется обратиться в ФНС и представить документы, подтверждающие право на освобождение от платежа.

Использовать нулевую ставку

Один из легальных вариантов уменьшения НДС – применение нулевой ставки. При этом есть некоторые нюансы по уменьшению НДС законно – есть определенный список, кто может использовать ставку и в каких случаях.

Всего для данного взноса действует три тарифа – 20%, 10% и 0%. Последняя ставка применяется в законодательно установленных ситуациях, при продаже услуг или товаров за пределы страны. Ситуации, когда можно применять нулевой процент, отображены встатье 164 НК.

Ставка актуальна при экспортных продажах, организации грузовых международных перевозок, при использовании режима переработки на таможенной территории, при транзите, в случае пассажирских перевозок внутри страны воздушным транспортом в некоторые области и т.д.

Оформление налогового вычета

Минимизировать НДС к уплате можно путем оформления налогового вычета. Он позволяет сократить выплаты, схема является законной, однако, в фискальные органы нужно представить соответствующие документы.

Вычеты позволяют уменьшить налог, который плательщики вносят за каждый квартал. Есть установленные суммы этого взноса. Воспользоваться вычетом можно только при соблюдении некоторых условий.

Основные условия к оформлению:

• приобретенные объекты и ресурсы должны использоваться в операциях, облагаемых сбором;
• купленные материальные ценности должны учитываться;
• у плательщика есть корректно оформленная счет-фактура и нужные первичные документы.

Чтобы воспользоваться вычетом, все условия должны выполняться одновременно. Вычеты классифицируются на общие и специальные. Общие рассчитываются по базовым принципам. Другие – по специальным правилам, которые применяются к конкретной ситуации. К специальным вычетам относят возврат продукции, авансы, изменения в стоимости товара и т.д.

Есть некоторые требования к счету-фактуре. Документ должен содержать номер и дату, а также наименования и адрес, ИНН поставщика, потребителя. Также в документе отображается название отправителя и получателя груза, цена за товар, общая стоимость с учетом налога и т.д.

Факторы, влияющие на размер НДС

Перед тем как уменьшить НДС к оплате, рекомендуется ознакомиться с тем, какие основные показатели влияют на налоговую нагрузку. Согласно формулам для способов расчета взноса, на размер платежа влияет величина налоговой базы, сумма к уплате по декларации.

От каких факторов зависит размер базы для обложения:

• размер оборота от реализации – чем он больше, тем выше размер базы;
• наличие операций, которые не относят к налогооблагаемым или освобожденным от уплаты;
• наличие операций с нулевой ставкой;
• наличие оборотов по поступающим авансам.

Размер сбора к уплате в бюджет отражается в декларации по НДС. На сумму в строке НДС влияют такие факторы, как величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, а также объемы вычетов по полученным от поставщика товарам.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Согласно Налоговому кодексу, есть разные варианты, как можно не платить НДС законными способами. Некоторые небольшие предприятия, а также ИП, имеют законные возможности, как не платить НДС. Так же есть методы, как не платить НДС участникам проекта «Сколково», плательщикам на специальных режимах, а также лицам, реализующим некоторые виды товаров или услуг.

Согласно действующим законам, некоторые компании и ИП с оборотами менее 2 000 000 могут обходить внесение платежа при предоставлении подтверждения, что выручка за последующие три месяца не превысила эту сумму. Этим правом не могут воспользоваться лица, которые занимаются продажей товаров с акцизными марками.

Освобождение дается на 12 месяцев, впоследствии его можно продлить при выполнении условий. Если в течение периода выручка превысила установленный лимит, либо был факт реализации подакцизных товаров, право на освобождение пропадает.

Другой вариант освобождения от обложения налоговыми платежами – переход на специальный режим. К ним относят ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Освобождение при этом не действует, если производится ввоз продукции на территорию страны, исполняются обязанности налогового агента.

Законодательство предусматривает возможность не вносить налог при реализации некоторых видов товаров – к ним относят социально значимую продукцию, медицинские товары, оказание услуг в области НИОКР и т.д.

В некоторых ситуациях организации или ИП выгоднее работать на ОСН и отказаться от льготы по внесению НДС. Это связано с тем, что при освобождении от НДС не перечисляется не только налог с реализации, но и входной платеж. Если он превышает начисленный, часто освобождение не используется.

На чем основаны схемы вычисления НДС

Есть несколько способов уйти от уплаты НДС, избежать внесения платежа. Организация или ИП может применять для ухода от НДС упрощенную систему налогообложения, помимо этого, в отношении некоторых товаров применяется льготная ставка в 0% или 10%. Данный тариф распространен только на часть продукции.

Нулевой процент используется, если реализуются товары, вывезенные по процедуре экспорта, помещенные под процедуру СТЗ, освобождаются также услуги по международной перевозке и некоторые другие операции. Полный перечень представлен в НК РФ.

Ставка 10% применяется при реализации социально значимых товаров – продовольственной продукции, изделий для детей, медицинских принадлежностей, печатных изделий и т.д.

В остальных случаях используется основная ставка, которая составляет 20%. При оформлении предоплаты, а также в ситуациях, когда база устанавливается в особом порядке, могут применяться специальные расчетные ставки -10/110, 20/120.

Для расчета показателя на оплату требуется установить, какова сумма платежа, исчисленного при реализации, также учитывается размер вычетов по НДС, сумма взноса, которая должна быть восстановлена к уплате, если в этом есть необходимость.

Для расчета применяются специальные формулы. Исчисленный взнос при реализации рассчитывается как произведение базы и тарифа по налогу. При расчете платежа к уплате высчитывается исчисленный платеж, из которого вычитается входной сбор, принимаемый к вычету, к полученному значению прибавляется налог к восстановлению.

Согласно основным условиям налогооблагаемая база устанавливается на наиболее раннюю из дат – на сутки, когда была произведена оплата или частичный взнос в счет предстоящих поставок, либо на день отгрузки продукции.

Схема: как уменьшить НДС к уплате

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это федеральный налог, который все организации и индивидуальные предприниматели использующие общую систему налогообложения (ОСНО) обязаны оплачивать в бюджет государства. Рассмотрим возможные способы и схемы как уменьшить НДС к уплате в 2018 году.

Как уменьшить НДС к уплате

Организации и индивидуальные предприниматели применяют на практике различные способы и схемы уменьшения НДС.

1. Налоговые льготы

Применение налоговых льгот предусмотрено в статье 145 Налогового кодекса РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты налога, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за три предшествующих последовательно месяца, не превышает в совокупности 2 млн. руб.

, согласно, пункту 1 статьи 145 НК РФ.  Но юридические лица, которые реализуют подакцизные товары, перечень которых  указан в статье 181 НК РФ, не могут воспользоваться налоговой льготой.

Возможность применения налоговой льготы организациями и индивидуальными предпринимателями, одновременно реализующих подакцизные и не подакцизные товары на данный момент является спорным.

Специалисты Минфина России, в Письме от 31 октября 2013 года № 03-07-14/46542 указали, что в случае реализации налогоплательщиком подакцизных товаров утрачивается право на налоговую льготу.

То есть теряется право на освобождение от уплаты налога, начиная с первого числа месяца, в котором был реализован подакцизный товар до окончания периода освобождения (пункт 2 статьи 145 НК РФ).

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Для получения налоговой льготы налогоплательщик должен предоставить не позднее 20-го числа месяца в налоговую службу следующие документы:

• выписку из бухгалтерского баланса;
• выписку из книги продаж;
• журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
• индивидуальные предприниматели предоставляют выписку из книги доходов и расходов.

2. Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Переход на УСН избавляет организации от налога на добавленную стоимость. Но организации, использующие данный способ уменьшения налога к уплате, рискуют потерять своих контрагентов, работающих с НДС.

3. Перечисление задатка контрагенту

Перечисленный задаток контрагенту не подлежит налогообложению и тем самым позволяет уменьшить сумму уплачиваемого НДС.

4. Агентский договор

Заключение агентского договора с контрагентом вместо договора купли-продажи. Агентский договор позволяет уменьшить расходы. Устанавливается только процент агентского вознаграждения, так как агент товар не покупает, а берет на реализацию.

5. Выдача денежного займа

Схема выдачи денежного займа вместо перечисления аванса контрагенту следующая:

• заключается соглашение о предоставлении займа контрагенту, где нужно указать на какие цели выдается заем;
• в соглашении указывается сумма равная стоимости аванса поставки;
• выданный денежный займ не облагается НДС;
• согласно договору поставки осуществляется отгрузка товара;
• согласно договору об оказании услуг предоставляют услуги;
• контрагенты утверждают Акт взаимозачета, в котором оговаривают условия погашения выданного займа за счет поставленного товара или за счет оказанных услуг.

6. Выплата аванса по векселю

Налогоплательщики не часто используют данный способ уменьшения НДС к уплате. Для применения вексельного аванса нужно:

• поставщику выпустить собственный вексель;
• вексель передать покупателю по акту;
• за полученный вексель, покупателю перечислить указанную сумму на расчетный счет векселедателю. В данном случае, перечисленные деньги налоговые агенты не будут считать как аванс;
• документально оформить взаимозачет после отгрузки товара или оказания услуги.

Чего нельзя делать при уменьшении НДС к уплате

Не рекомендуется для уменьшения налога использовать фирмы-однодневки или занижать общую сумму выручки.

Если при проверке налоговая служба докажет, что была занижена общая сумма выручки, или что использованная фирма была однодневкой, то будет иметь право снять все ваши расходы.

И на выявленную сумму расхода начислить НДС, соответственно автоматически начисляется пеня и штраф за несвоевременную уплату налога.

Рассматривая тот или иной из перечисленных выше способов уменьшения НДС, необходимо учитывать действующее налоговое законодательство и соблюдать регламент составления нормативных актов в пользу налогоплательщика. Корректно составленная бухгалтерская и юридическая документация бухгалтером обезопасит налогоплательщика от претензий налоговой службы.

Записки неадекватного главбуха: о том, как НДС и главбух мешают маржинальности

Закончился очередной рабочий день. У меня он заканчивается вокруг полуночи, потому что часть моих клиентов – совы, и тот незамысловатый факт, что я – жаворонок, их нимало не волнует. 

Ближе к ночи их тянет поговорить, и то, что я уже туго соображаю, их тоже не смущает. А днем общаешься с теми клиентами, которые днем работают, а ночью – спят. Поэтому весь день с кем-нибудь беседуешь на разнообразные темы.

Работа-то на воздухе, работа-то с людьми! ©

Порой я задумываюсь – право досрочного выхода на пенсию имеют педагоги и прочие граждане, работавшие в тяжелых условиях. Правильно. Справедливо. А мы, бухгалтеры, можно подумать, цветочки нюхаем. Мы даже не между Сциллой и Харибдой – чудовищ гораздо, гораздо больше. 

Вся наша работа – один большой стресс и тяжелые условия труда. 

И для начальства мы – враг номер один, агенты налоговой инспекции. И целыми днями мы ничего не делаем, только чай пьем и сдаем какую-то бесконечную отчетность, которую, конечно же, придумали сами, чтобы создавать видимость рабочего процесса. И вообще, судя по результатам нашей деятельности, мы явно болеем душой за государственный бюджет, а вовсе не за прибыль родной компании.

Вот скажите мне, положа руку на сердце, кому-нибудь из вас удалось объяснить руководителю, что такое НДС? Вот так, чтобы он понял, что если ему деньги пришли на расчетный счет, то 20% из них сразу – государственные?

Мне – нет. 10 лет я пыталась объяснить доктору физико-математических наук, что такое НДС. Не преуспела.

Что тогда говорить об обычных продажниках? Тупое отчаяние накатывает от его очередного: «Я закупил товар у Васи на 700 тысяч! Так повезло! У всех остальных – дороже!». Конечно же, немедленно выясняется, что Вася на УСН, и когда ты в конце квартала принесешь руководству сумму НДС к уплате, оно начнет рвать волосы на голове. На твоей голове.

«Откуда у нас такие налоги? Вы с ума сошли? Сделайте что-нибудь!».

Что именно, друг мой, ты хочешь, чтобы я сделала? Крестиком могу вышить что-нибудь и предъявлять тебе вышивку в качестве последнего аргумента в спорах о крупных закупках у упрощенцев.

«А мы можем премию выплатить?»

Премию – завсегда, мне – особенно. Можно даже две. Но где — поп, а где – приход?

«Ну, премия же наш НДС уменьшит?!»

И снова хочется бессильно рыдать. А руководство тем временем негодованием кипит благородным и мечет громы и молнии на голову бестолкового бухгалтера, который не может упрятать куда-нибудь НДС.

Периодически общаешься с коллегами по несчастью, и те от широты душевной делятся лайфхаками – кто-то рисует руководству таблички в Excel – туда вот подставляешь циферки, и оно тебе НДС выводит.

Средний по больнице, конечно, по нему декларацию не построишь. Но простому обывателю, далекому от бухгалтерского и налогового учетов, может быть, будет понятнее, что уменьшает НДС, а что не уменьшает.

И ты приносишь руководству табличку, сделанную в одну из бессонных ночей. Некоторое время начальство как-то очень по-детски радуется, глядя, как при подстановке очередных цифр в табличку меняются суммы НДС, и, кажется, даже начинает проникаться.

Но, спустя буквально полчаса, при обсуждении очередной закупки у него в мозгу неоновыми буквами загорается надпись «маржинальность».

Я не уверена, что лично мое руководство до конца понимает, что это такое на самом деле. В его мире – это разница между ценой закупки и ценой продажи товара. Добавленная стоимость, проще говоря. При этом цена закупки товара и цена продажи товара – это та сумма, которая записана в счете в графе «Всего к оплате».

• На строчку чуть выше – «в том числе НДС» — внимание обращает только многострадальная бухгалтерия.
• И если в счете на покупку товара эта сумма равна нулю, то все, что указано в счете на продажу, автоматически отдается бюджету, съедая всю пресловутую «маржинальность» и еще несколько десятков рублей в придачу.
• «Я тут был на AliExpress, там можно очень выгодно купить товар, а потом продать его».

«Маржинальность!» — ты, конечно, уже догадалась. «А документы будут?» — как-то совсем уж безнадежно спрашиваешь.

И снова на тебя смотрят, как будто уронила ты босса с сияющих небес на грешную землю.

Какие еще документы? Причем тут борщ, когда такие дела на кухне? Что стоят эти глупые бумажки по сравнению с маржинальностью? И ты уже внутренне готовишься объяснять, насколько непросто будет легализовать покупку на этом ресурсе.

Что, скорее всего, придется проводить как закупку у физлица, а это по нынешним временам не так просто, поскольку необходимо выбивать чек, и как такая покупка повлияет на, будь он неладен, НДС.

И вдруг – дзынь! – требование из налоговой инспекции. И ты сразу забываешь и про НДС, и про AliExpress, и про маржинальность.

Пытаешься понять, что на этот раз требуют от тебя фискальные органы, и что тебе будет, если ты немедленно не оплатишь недоимку в 0,01 рубля, образовавшуюся после уплаты страховых взносов за предыдущий квартал.

И налоговой мы тоже кругом виноватые – не доплатили, не досчитали, не донесли.

И статистика, которая к новому году выпустила очередные 600 новых форм, и ты уже догадываешься, кому придется их заполнять. И Пенсионный фонд. И Фонд социального страхования. И трудовая инспекция. И Росприроднадзор.

А посередине – мы, рыцари калькулятора и программ «1С:Предприятие». И даже без надежды на досрочную пенсию ввиду особо тяжких условий труда. По-моему, это несправедливо.

Как уменьшить налог на прибыль и НДС — Право на vc.ru

Из статьи вы узнаете, как платить НДС и налог на прибыль по минимуму, не привлекая внимание ФНС.

{«id»:267471,»gtm»:null}

НДС уплачивают компании и ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСН).

НДС — это косвенный налог, который уплачивает конечный потребитель товаров/услуг. Например, компания изготавливает диваны и продает за 60 тысяч рублей, в том числе НДС 10 тысяч рублей. При покупке дивана покупатель оплачивает НДС. А компания-производитель выступает в роли агента и перечисляет эту сумму в ФНС.

На бухгалтерском сленге это называют исходящим НДС.

• Исходящий НДС = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС

Для производства продукции необходимо закупать материалы/услуги. Если поставщик применяет ОСН, то вы оплачиваете их стоимость с учетом НДС.

Например, для производства дивана необходимо закупить материалов на 30 тысяч рублей, из которых НДС — 5 тысяч рублей. Вы заплатите НДС поставщику, а поставщик перечислит налог в ФНС.

• Входящий НДС = Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью приобретенных товаров/услуг. Только эта разница облагается налогом.

• НДС к уплате = Исходящий НДС — Входящий НДС

• НДС к уплате = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС — Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС

Исходящий НДС — налог, который платят ваши клиенты.

Входящий НДС — налог, который платите вы.

Т.е. вы перечисляете в бюджет НДС, который заплатили ваши покупатели и возвращаете из бюджета НДС, который заплатили вы.

Рассчитаем НДС к уплате на примере с диванами.

• НДС к уплате = 10 — 5 = 5 тысяч рублей должна заплатить компания в бюджет.

Входящий НДС может быть больше исходящего. Это происходит, если компания занимается экспортом товаров или закупила товаров больше, чем смогла продать. В этом случае можно подать в ФНС декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть уплаченного налога (кэшбэк).

В течение 3 месяцев после подачи декларации налоговая будет проводить камеральную проверку. Если ФНС не обнаружит нарушений, то казначейство в течение 5 дней перечислит деньги на расчетный счет компании.

Например, для производства диванов компания закупила оборудование на 120 тысяч рублей, в т. ч. НДС — 20 тысяч рублей.

• НДС к уплате = 10 — (5+20) = -15 тысяч рублей

ФНС возместит компании 15 тысяч рублей.

Плательщикам НДС выгоднее покупать товары/услуги у компаний на ОСН: чем выше входящий НДС, тем ниже сумма НДС к уплате в бюджет. Но и здесь нужно анализировать, а не бездумно увеличивать входящий НДС. Если у одного поставщика товар стоит 120 рублей с НДС, а у второго 98 рублей без НДС, то выгоднее покупать у второго.

Чтобы грамотно подходить к планированию НДС, нужно понимать его смысл. НДС исходящий — это не деньги компании, а налог покупателей, который нужно перечислить в бюджет.

Если на р/с поступило 120 рублей от покупателя, то 100 рублей — это заработанные деньги предпринимателя, а 20 рублей — налог покупателя. 100 рублей можно потратить, а 20 рублей нужно отдать государству.

По-хорошему исходящий НДС нужно откладывать в специальную «копилочку», чтобы в конце отчетного периода были деньги на его оплату.

Если же денег не будет, то можно сдать декларацию, а заплатить налог позже. Но тогда будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 11% годовых от суммы задолженности (статья 75 пункт 4 НК РФ).

Если не заплатить налог, то налоговая пришлет требование. В нем будет указана дата, до которой нужно уплатить налог. Если его не заплатить, то налоговая примет решение о взыскании налога (статья 46 НК РФ).

Обычно требование для уплаты налога приходит в течение 7 дней, а срок для уплаты в требовании может устанавливаться по-разному: как одна неделя, так и месяц.

По закону налоговая должна принять решение о взыскании неуплаченной суммы налога в течение 2 месяцев после даты, когда налог не был уплачен.

Далее налоговая будет принудительно списывать средства с расчетного счета в порядке очереди, установленной законом.

Т.е. вы сможете выплатить зарплату. Но снять средства с расчетного счета или заплатить контрагентам не сможете, т.к. все средства в порядке очереди должны пойти на погашение задолженности перед налоговой (статья 855 ГК РФ).

Бухгалтерия считает налоги по счет-фактурам. Если нет документов, то нет и входящего НДС. Бухгалтерия каждый месяц должна давать расчет налогов и присылать список документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.

Если первички не хватает, а бухгалтерия не проявляет проактивность и считает по факту предоставленных документов, то налог может быть намного выше.

В идеале у компании должны быть все документы на все расходные операции. Тогда налог будет минимален.

Например, вы закупили товар с НДС у контрагента, т.е. вы учли входящий НДС (на него снижается сумма НДС к уплате). Для контрагента это НДС исходящий и его надо перечислить в бюджет. Если контрагент не перечислит НДС в бюджет, то ФНС не увидит, что вы оплатили налог и откажет в вычете (учете входящего НДС).

Иногда возникают ситуации, когда компания купила услуги/товар у поставщика и перечислила аванс, а документы не получила. Компания не сможет уменьшить НДС. Если таких расходов много, то можно попасть в кассовый разрыв — не будет денег, чтобы заплатить налог, т.к. есть другие обязательства, а сумма налога получилась большой.

В этом случае нужно запросить у контрагента счет-фактуру на аванс. Тогда компания сможет принять к вычету НДС и уменьшить налог.

Применяют следующие ставки НДС:

Косвенный способ уменьшения НДС. Это выделение некоторых подразделений и бизнес-процессов компании в отдельное ООО или ИП. Компания на ОСН делится на группу компаний на УСН с целью улучшения качества управления компанией и уменьшения рисков. Налоговая выгода должна быть следствием структуризации, а не целью.

Некоторые компании используют незаконную схему и покупают «бумажный» НДС (мы не рекомендуем так делать). Они предоставляют документы, по которым можно принять к вычету «нарисованный» НДС.

Комиссии компаний за такие документы растут ежегодно. ФНС вычисляет таких контрагентов, отслеживает цепочки НДС, поэтому риски по использованию этой схемы с каждым годом увеличиваются.

ФНС развивает свою IT-инфраструктуру по контролю уплаты налогов. ФНС за 2018 год закупила цифровой инфраструктуры на 19,3 млрд рублей — 20% от всех расходов федерального бюджета на цифровую инфраструктуру (Источник). Как показывает статистика собираемости налогов — не зря.

За 1 квартал 2021 года собираемость НДС увеличилась на 35,5% по сравнению с 1 кварталом прошлого года (Источник). И это на фоне прогнозируемого ЦБ роста экономики в 2021 году на 3-4% (Источник).

Если у вас серьезно встает вопрос о покупке «бумажного» НДС, то стоит пересмотреть налоговую и финансовую модель компании, т.к. в 90% случаях проблема именно в этом.

Налог на прибыль платят компании, применяющие ОСН.

• Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х Ставка налога
• Налогооблагаемая база = Доходы — Расходы

Чем выше расходы и меньше ставка, тем ниже сумма налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Региональные власти могут снижать ставку до 15,5% для отдельных компаний (ст. 284 НК РФ). Ставки можно посмотреть на сайте ФНС в нужном регионе. Некоторые компании могут быть полностью освобождены от уплаты налога, например, участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ).

Если организация сработала в убыток, то налог на прибыль платить не надо. В следующем налоговом периоде (в следующем году) можно снизить налоговую базу (=доходы — расходы) на сумму убытка.

Например, компания в 2019 году получила убыток 200 тысяч рублей, а в 2020 году — прибыль 300 тысяч рублей. Можно снизить налогооблагаемую базу на сумму убытка прошлого года, но не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), т.е. на 150 тысяч рублей.

• Налог на прибыль за 2020 год = (300-150) х 20% = 30 тысяч рублей

Бухгалтерия принимает расходы на основании документов. Есть документ — значит есть расход и меньше налог на прибыль. Также первичка должна быть правильно оформлена, т.е. иметь печати, подписи, суммы и реквизиты контрагентов. В случае проверки ФНС уберет некорректный документ из расходов и доначислит налог со штрафом.

Заранее планировать сумму налога и вовремя ее платить. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.

Мы своим клиентам ежемесячно направляем такой отчет:

Скрин отчета для клиентов.

Регионы могут снижать ставки по некоторым видам деятельности и источникам дохода.

Это инструкция по ведению бухучета компании: что входит в состав доходов и расходов, как учитывать основные средства (ОС), как и когда создавать резервы. С помощью этих инструментов можно снижать налогооблагаемую базу без дополнительных денежных расходов. В этом заключается сила бухгалтерской «магии».

Если компания сработала в убыток в прошлых годах, то можно принять этот убыток в текущем периоде и уменьшить налог на прибыль.

Организация может утвердить в учетной политике создание резервов на сомнительные долги, оплату отпусков, ремонт или модернизацию основных средств.

Например, у компании может возникнуть ситуация, когда товар/услугу покупателю реализовали, а оплату пока не получили. Т.е. по этой операции есть НДС, увеличивается налогооблагаемая база, а денег нет.

На такой случай в учетной политике прописывают процедуру создания резерва на сомнительные долги до получения оплаты (статья 266 НК РФ). У компании не будет возникать налог на прибыль и НДС с такой реализации. Но когда оплата поступит, то налог на прибыль и НДС появятся. Это некий аналог отсрочки по уплате налога.

По правилам налогового учета включать в расходы ОС стоимостью более 100 тысяч рублей можно лишь через амортизацию равными долями в течение всего периода полезного использования (статья 256 НК РФ).

Например, вы купили ноутбук за 150 тысяч рублей. Бухгалтерия определила срок полезного использования 2 года. Значит ежемесячно в расходы будете списывать 150/24 = 6,25 тысяч рублей. Т.е. в момент покупки техники вы потратили деньги, а снизить налогооблагаемую базу можете всего на 1/24 от стоимости покупки.

Если компания оформит лизинг на несколько месяцев, то получит технику и будет равномерно выплачивать суммы и снижать налог.

Если вы покупаете ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, то его нужно амортизировать в течение всего полезного срока использования. С амортизационной премией вы можете разово списать в расходы 10-30% от его первоначальной стоимости и далее амортизировать остаточную стоимость (п.9 ст. 258 НК РФ).

Например, в мае 2021 года вы купили оборудование за 3 млн рублей. При сроке полезного использования 5 лет (60 месяцев) вы ежемесячно будете включать в расходы 1/60 стоимости оборудования, т.е. 50 тысяч рублей.

Амортизационная премия позволяет списать в расходы сразу часть стоимости ОС и уменьшить налог в текущем периоде. Например, вы сразу сможете списать в расходы 30% стоимости оборудования, т.е. 900 тысяч рублей, а остальные 2,1 млн рублей будете амортизировать на протяжении 5 лет.

Косвенный способ (подробнее было в разделе «Как уменьшить НДС»).

• Планировать уплату НДС. Очень важно не забывать, что исходящий НДС — это не деньги предпринимателя, а налог покупателей. Лучше весь исходящий НДС откладывать в специальную «копилочку».
• Собирать счет-фактуры и правильно их оформлять. Для бухгалтерии и ФНС действует принцип: есть счет-фактура, значит есть и входящий НДС.
• Получать от контрагентов счет-фактуры на аванс.
• Применять пониженные налоговые ставки, если они есть.

• Планировать налог. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.
• Утверждать учетную политику. Включать в нее все возможные законные способы снижения налогооблагаемой базы (например, состав расходов, создание резервов, амортизационная премия).
• Собирать первичные документы и следить за корректностью их оформления.

Рекомендации просты, но часто предприниматели не применяют такие банальные способы и платят больше налогов. Особенно это касается своевременного сбора документов, чтобы подтвердить расходы.

Материал подготовили S4 Consulting.

Подписывайтесь на наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.