В условиях высокой конкуренции малый и средний бизнес использует все пути, чтобы оставаться на плаву. Решение, которое придет вам или бухгалтеру в голову первым, — оптимизировать налоги. Есть сотни ответов на вопрос: «Как можно уменьшить налог УСН?»‎, но не все они законны. Играть в азартные игры с государством не советуем: раскроют, оштрафуют — можно и бизнеса лишиться.

Подход должен быть таким: оптимизируем налоги, используя возможности, которые дает закон. Мы уже писали о том, как законно уменьшить налог на прибыль и НДС, а теперь подготовили гайд для предпринимателей на «упрощенке».

Некогда читать? Посмотрите краткий обзор статьи

Рекомендации, которые вы найдете в этой статье, не учитывают специфику каждого бизнеса. Доверьте бухгалтерский учет Фингуру — наведем порядок в документах, избавим от общения с налоговой и расскажем, как законно снизить отчисления в бюджет с учетом нюансов вашей деятельности.

Как законно уменьшить налоги на УСН: универсальные способы

Все легальные варианты уменьшения налогов для компаний на «упрощенке» сводятся к необходимости корректно учитывать расходы, оптимизировать кадры и ФОТ, а также праву вернуть страховые взносы и воспользоваться государственными или региональными льготами для бизнеса.

Когда клиент обращается с просьбой порекомендовать, как снизить налоги ИП на УСН, мы в первую очередь анализируем его деятельность:

• чем занимается, какую бизнес-модель использует;
• в каком регионе зарегистрирован;
• каков его годовой оборот.

Исходя из полученной информации, выбираем подходящие пути уменьшения налогов.

Вот несколько общих рекомендаций.

Проверьте, какие льготы есть в вашем регионе

Местные власти стимулируют тот или иной бизнес, предлагая льготы. Например, в Астраханской области ИП на УСН «Доходы минус расходы», производящие продукты питания и напитки, применяют ставку 0%.

В Белгородской области участники кластера информационных технологий на УСН «Доходы» могут платить в бюджет 1% вместо 6%, если более 70% дохода за отчетный период получено от разработки компьютерного ПО, консультационных услуг в данной области и других сопутствующих услуг (класс 62) или деятельности в области информационных технологий (класс 63).

Подводные камни: некоторые предприниматели регистрируют бизнес в одном регионе, чтобы воспользоваться льготами, а деятельность ведут в другом. Это незаконно, и у ФНС есть инструменты для выявления налогоплательщиков, получивших налоговую выгоду без оснований. Когда узнают, придется заплатить недоимку по налогу, пеню и штраф в размере 20-40% от суммы налога ( ст. 122 НК РФ).

Кадровая оптимизация

Для разовых работ разумнее привлекать самозанятых, которые платят налоги за себя. Также проверьте, можно ли уменьшить налог УСН, отдав часть задач на аутсорсинг.

Пример: для оптимизации ФОТ можно отказаться от штатного бухгалтера и перейти на обслуживание по аутсорсу. Это избавляет от необходимости уплачивать налоги с зарплаты бухгалтеров и отчисления в фонды. Сейчас такую схему выбирают многие компании.

Подводные камни: не все задачи можно вывести за штат. Обычно аутсорсят то, что не связано с бизнесом напрямую — бухучет, кадровое делопроизводство, создание сайтов, маркетинг, охрану, уборку помещений и т.д.

Работа по агентским договорам

Торговые и посреднические компании, по сути, исполняют обязанности агентов (купили дешевле, продали дороже). Если это — ваш случай, рассмотрите вариант работы по агентским договорам, чтобы платить налог только с маржи за куплю/продажу, а не со всей суммы сделок.

Подводные камни: вариант подходит только для компаний на УСН 6%, контрагенты могут не согласиться перезаключить существующие договоры и изменить схему сотрудничества.

Как уменьшить налог на УСН 6%

На УСН 6% ИП платит налог в размере 6% от дохода и взносы за себя, а если является работодателем, еще и взносы за сотрудников на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• травматизм.

Закон позволяет часть этих платежей вернуть, и таким образом сэкономить десятки тысяч рублей в год. Уменьшить налоговую нагрузку можно путем вычитания страховых взносов за себя и сотрудников, правильного оформления больничных листов и учета «антиковидных» расходов.

Вычесть фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя

Многие спрашивают, уменьшают ли страховые взносы налог на УСН. Да. Причем, если взносы в ПФР и ОМС больше, чем сумма налога, то его можно не платить. А если меньше, то в конце отчетного периода нужно уплатить разницу.

Подводные камни: нужно сначала заплатить взносы, а затем делать налоговый вычет из следующих налоговых платежей.

Вычесть страховые взносы и больничные пособия за сотрудников

По закону вы можете вычесть не более 50% от уплаченных страховых взносов за сотрудников и затраты на первые 3 дня больничного (НДФЛ с этих пособий тоже учитывают при вычете).

Подводные камни: как и в предыдущем пункте, «утром деньги, вечером стулья». Сначала вовремя уплатите страховые взносы, затем делайте вычет. То есть, в третьем квартале вычитают страховые взносы, которые вы уплатили во втором.

Оформить «противовирусные» расходы

Налог по УСН «Доходы» можно уменьшить, если зачесть в счет взносов в ФСС расходы на борьбу с пандемией. Сюда входят закупки масок, перчаток и других средств, наличия которых требует Роспотребнадзор.

Подводные камни: чтобы получить финансирование, нужно правильно оформить и вовремя подать заявление и документы в ФСС.

Как уменьшить налог на УСН 15%

Основной принцип, помогающий сократить платежи для УСН 15% — своевременно и правильно фиксировать расходную часть.

Учитывать взносы за себя как расходы

Фиксированные страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС), которые вы платите за себя, можно включить в состав расходов, чтобы снизить налоговую нагрузку. В некоторых регионах предпринимателям возвращают уплаченный торговый сбор, так что уточните и такую возможность.

Подводные камни: фиксированные и дополнительные взносы можно платить раз в год или поквартально. Дополнительные есть возможность вносить до 1 июля года, следующего за отчетным, тогда они переносятся в статью расходов на следующий год. Важно не запутаться в расчетных периодах.

Сложно разобраться в нюансах? Возьмем на себя бухгалтерский и кадровый учет, предложим законные способы уменьшения налогов!

Рассчитать стоимость обслуживания в Фингуру

Учитывать взносы за сотрудников как расходы

Если вы — работодатель, то имеете право вычесть:

• 50% от страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФСС;
• больничные, оплаченные за ваш счет (3 дня);
• взносы на добровольное страхование работников.

При этом неважно, как оформлены ваши сотрудники: по трудовому договору или договору ГПХ.

Подводные камни: если дополнительные взносы за себя можно переносить на следующий год, то взносы за сотрудников нужно перечислять регулярно. А потом уже вычитать эти расходы из следующих налоговых платежей.

Грамотная фиксация прочих затрат

Бывает так, что предприниматель забывает учитывать все расходы, либо не знает, что те или иные затраты можно списать в расходы. Для примера: вот расходы, уменьшающие сумму налога на УСН 15%:

• арендная плата за помещение;
• командировочные выплаты;
• затраты на ремонт и нематериальные активы;
• покупка ноу-хау;
• выплаты страховой компании;
• оплата услуг бухгалтера, кадровика, юриста на аутсорсе.

Все эти расходы должны быть документально подтверждены (акты оказания услуг, договор аренды и пр.).

Не все предприниматели знают, что убытки за предыдущие годы можно отразить в декларации (оформить их в расходы).

Подводные камни: важно, чтобы все эти траты были зафиксированы именно в том налоговом периоде, за который вы будете отчитываться. Успейте вовремя провести по бумагам все недостающие расходы, уменьшающие сумму налога на УСН 15%.

Примем на бухгалтерское обслуживание ИП и ООО. Поможем навести порядок в отчетах, возьмем на себя общение с контролирующими органами, оптимизируем налоги и застрахуем от ошибок на миллион рублей!

Заказать бесплатную консультацию

Подведем итоги

Если подойти к задаче правильно, большинство ИП и ООО на УСН может уменьшить налоговую нагрузку, действуя при этом в рамках закона. Государство предлагает дополнительные льготы, вводит новые правила, чтобы облегчить работу бизнеса в кризисные времена. Выигрывает тот, кто владеет информацией и правильно ее использует. Готовы стать вашими помощниками в этом вопросе!

Как уменьшить налог на УСН

Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Предприятия на упрощёнке уже пользуются существенными льготами при уплате налогов, но могут снизить их ещё — есть инструменты, которые позволяют это сделать. Мы расскажем про страховые платежи и их влияние на сумму выплат по УСН, а также некоторые другие нюансы по снижению налогов.

Все работодатели — юрлица и ИП, обязаны начислять и платить страховые взносы (СВ) за свой счёт. Речь идёт о платежах за работников и фиксированных взносов ИП за себя.

Страховые платежи делятся на 4 вида:

1. обязательное пенсионное страхование (ОПС);
2. обязательное медицинское страхование (ОМС);
3. обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
4. обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиПЗ).

С 1 января 2023 года все они объединены в одну сумму и перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП), за исключением взносов по НСиПЗ (их оплачивают отдельно, по своему КБК).

По общей сумме СВ рассчитана предельная база начисления на 2023 год — 1 917 000 рублей. Если общий доход сотрудника достиг этой суммы в течение года, ставка СВ уменьшится с 30% до 15,1%.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), некоммерческих организаций, резидентов «Сколково», и других категорий плательщиков согласно статье 427 НК РФ установлены льготные ставки СВ.

Так, для субъектов МСП действуют следующие тарифы СВ:

• 30% от совокупного дохода в пределах МРОТ (в 2023 году — 16 242 руб.);
• 15% от суммы, превышающей МРОТ.

Пример: заработная плата тракториста Петрова П.П. за январь 2023 года — 60000 рублей. СВ будут считаться так:

30% от 16242 руб. = 4872,6 руб.,

15% от (60000 — 16242) = 15% от 43758 руб. = 6563,7 руб.,

Итого 11436,3 руб. (4872,6 + 6563,7).

Для других категорий плательщиков, указанных в статье 427 НК РФ, определены свои ставки СВ.

Фиксированные СВ за себя ИП должен перечислять независимо от факта осуществления деятельности. На 2023 год она будет составлять 45 842 рублей. Уплатить сумму СВ можно в любое время, вплоть до 31 декабря.

С суммы дохода за 2023 год, превышающей 300 000 рублей, нужно перечислить СВ на ОПС в размере 1% от разницы. Срок уплаты — до 1 июля 2024 года.

Что касается плательщиков УСН, то их абсолютное большинство относится к субъектам МСП, и имеют льготы по СВ. В РФ действуют две базы налогообложения по УСН:

• «Доходы» со ставкой от до 1 до 8%;
• «Доходы минус расходы» по ставке от 5 до 20%.

Они выбираются исходя из специфики ведения бизнеса и соотношения доходов и расходов. Самый распространённый вариант — УСН 6% («Доходы»). Какие налоги уменьшают на УСН 6%? Те, что рассчитываются с полученной выручки.

hidden>

Предприниматель, работающий без привлечения наёмной силы, может снизить налоговое бремя на сумму всех СВ за себя. При УСН 6% уменьшение налога возможно только после фактической уплаты СВ.

УСН платится авансом, ежеквартально, в составе ЕНП, до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, до 28 апреля. И если на день оплаты сумма СВ за себя уже перечислена, её можно зачесть полностью в счёт налога по УСН.

Пример: ИП Степанов С.С. уплатил СВ за себя в сумме 20 000 рублей в марте. По итогам 1 квартала аванс по налогу на УСН составил 12 000 рублей. Ему не надо ничего перечислять, так как сумма СВ перекрывает исчисленный налог. На оставшиеся 8 000 рублей он имеет право уменьшить авансовый платеж по УСН во 2 квартале.

Можно ли уменьшить налог при УСН «Доходы» по доп.взносу в 1% от суммы превышения в 300 000 руб? Да, но тогда перечислить его нужно заранее, до уплаты налога за отчётный год.

ИП и юрлица с работниками

hidden>

Сумма страховых взносов, уменьшающих налог УСН «Доходы» для организаций и ИП-работодателей, не может быть больше 50% от исчисленного налога В этом случае льгота для ИП по СВ за себя (100%) уже не действует.

Пример: у ИП Павлова П.П. три наёмных сотрудника. По состоянию на 30 июня он перечислил СВ за себя и за работников на общую сумму 252 000 руб. За 2 квартал авансовый платёж по налогу составил 375 000 руб. Он может уменьшить налог УСН на страховые взносы в размере 50% от налога (187 500 руб.) и отправить в бюджет оставшиеся 187 500 руб.

Плательщики УСН используют кассовый метод начисления доходов и расходов. Это означает, что принять их к расчёту можно в момент их фактического поступления или оплаты. Доходом считается приход денег или имущества по коммерческой деятельности. Но есть и внереализационные доходы, в числе которых:

1. проценты от депозитов;
2. полученные платежи по штрафам и пеням;
3. положительные курсовые разницы;
4. возмещения ущерба;
5. безвозмездно полученные активы и иные поступления в соответствии со статьёй 250 НК РФ.

С них также необходимо рассчитать налог и перечислять его в бюджет. В то же время:

• получение и возврат займов;
• пополнение счёта собственными деньгами ИП или учредителя;
• возвраты денег от клиента или поставщика;
• средства грантов, субсидий;
• иные поступления согласно статье 251 НК РФ,

доходами не считаются, и в базе налогообложения УСН не учитываются.

Уменьшают ли страховые взносы налог УСН при расчёте разницы между доходами и расходами? Да, они влияют на налогооблагаемую базу, но не на сам налог.

Все СВ включаются в общий перечень расходов, которые снижают расчётную базу — вне зависимости от их суммы. Учёт расходов производится в период фактического перечисления взносов в ИФНС и СФР.

У плательщиков УСН «Доходы минус расходы» есть некоторые обязательства, которые влияют на их финансовое положение. Например, они должны:

• включать в состав затрат только перечисленные в статье 346.16 НК РФ наименования (расходы, уменьшающие налог по УСН);
• уплачивать минимальную сумму налога, равную 1% от полученного дохода за год, даже если фактическая прибыль оказалась меньше.

При этом им разрешено:

• относить убытки прошлых лет на расходы текущего года (если они образованы меньше 10 лет назад);
• учитывать сумму минимального размера налога прошлых лет в составе расходов отчётного периода.

Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.

Налогоплательщики Снижение налога на: Примечания

ИП без работников на УСН «Доходы»	всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде	возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля
организации и ИП с работниками на УСН «Доходы»	50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет
УСН «Доходы минус расходы»	всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде	налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год

Таким образом, плательщики УСН «Доходы» могут вообще не платить налог, если его сумма окажется равной нулю, или отрицательной, после корректировки на сумму СВ. Плательщики УСН «Доходы минус расходы» уменьшают налогооблагаемую базу на всю сумму СВ, но обязаны перечислить в бюджет не меньше минимального размера налога (1%) в любом случае.

Было сказано, что снизить налог можно только после фактического перечисления СВ в отчётном периоде. Что будет, если взносы за себя в полной сумме уплачены в последние дни года? Тогда при оплате окончательной суммы налога по УСН за год надо учесть все взносы за себя, включая 1% с выручки больше 300 000 рублей, а остаток (если он будет) просто «сгорит».

Пример: ИП Сергеев С.С. перечислил фиксированные СВ за 2022 год в сумме 43 211 руб. 30 декабря 2022 года. По итогам года ему нужно уплатить налог по УСН в сумме 28 000 руб.

и еще 6 000 рублей дополнительных СВ с превышения от 300 000 рублей. Получается, что налог за 2022 год ему перечислять не надо.

В то же время оставшуюся сумму в 15 211 рублей (43 211 — 28 000) он зачесть не сможет, так как все платежи по году уже закрыты.

Любой регион РФ вправе устанавливать свои ставки УСН для налогоплательщиков, зарегистрированных на их территории. Например, в Севастополе, в Республике Крым и в Чеченской республике действуют пониженные ставки УСН (от 1%). ИП и ООО, вставшие на учёт в инспекциях указанных регионов, могут существенно на этом сэкономить.

Кроме того, ИП, зарегистрированные в 2023 году и деятельность которых связана с производством, наукой и социальной поддержкой, могут претендовать на налоговые каникулы сроком на 2 года. В этот период они освобождаются от уплаты УСН. Возможность их предоставления и перечень видов деятельности устанавливают законодательные органы власти регионов.

Предприниматели из Москвы, которые зарегистрированы в качестве плательщиков торгового сбора (ТС), могут уменьшить налог по УСН на сумму уплаченного ТС.

Ещё один способ оптимизации налогов — выбор другой системы налогообложения. Некоторые виды деятельности можно перевести на патент, особенно если они связаны с оказанием услуг населению. ИП в единственном числе могут перейти на НПД (самозанятость) в случае, когда предполагаемая выручка за год не превышает 2,4 миллионов рублей.

Российское законодательство позволяет малому бизнесу экономить на уплате налогов. При применении УСН уменьшить налог можно путём зачёта суммы СВ. В зависимости от применяемой системы УСН, сокращается либо налогооблагаемая база (УСН «Доходы минус расходы») либо сам налог (УСН «Доходы»). Но при этом нужно учитывать, что зачесть взносы можно только после их фактической уплаты.

Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2023 году

Рассказали, какие расходы можно учитывать упрощёнцам в 2023 году и как правильно это сделать, чтобы снизить налог.

Полный справочник расходов на УСНСкачать

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он необоснованно занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Ошибки в бухучете могут обойтись очень дорого: от полной перепроверки данных — до расходов на восстановление данных. Но главному бухгалтеру не обязательно самому отвечать за эти риски.

Часть рутинных бухгалтерских задач можно передать на аутсорсинг.

Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит страховая, а не вы. Оставьте заявку.

Учет расходов зависит от объекта УСН. Если компания выбрала в качестве объекта «доходы», она может уменьшить налог только на расходы по налоговому вычету. Компании на объекте «доходы минус расходы» могут снизить налоговую базу на расходы из перечня, утвержденного в ст. 346.16 НК.

В 2023 году расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН, стало больше. Причем эти изменения действуют задним числом — с 1 января 2022 года. Поэтому вы вправе учесть расходы из нового списка, когда будете считать годовой налог по УСН за 2022 год:

— безотчетные суммы до 700 рублей в день по командировкам в новые регионы, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;— матпомощь военнослужащим, в том числе мобилизованным и проходящим службу по контракту;

Еще одно изменение — не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с доходов мобилизованных. Так что если в 2022 году вы перечисляли взносы и НДФЛ с таких выплат, обязательно пересчитайте платежи до того, как сдавать годовые отчеты.

Ниже разберем, какие расходы точно можно учесть при том и другом объекте.

Какие расходы снизят налог по УСН «доходы минус расходы»

Категория	Расходы	Пример
Имущество и права	Расходы на основные средства, их модернизацию и ремонт Сырье, материалы, товары для перепродажи, их доставка и хранение Покупка нематериальных активов, НИОКР, исключительных прав на изобретения и промышленные образцы Патенты Содержание служебного транспорта Канцтовары Пожарная безопасность и охрана имущества Строительство новых производств, цехов, агрегатов Покупка, аренда, техобслуживание и ремонт ККТ Обработка фискальных данных по онлайн-кассам Гарантийный ремонт Сертификация, обязательная оценка и экспертиза для получения лицензий	ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» закупил канцтовары и оплатил аренду ККТ. Расходы на канцтовары и аренду ККТ он должен учесть в расходах
Расходы на работников	Зарплата, надбавки и доплаты, производственные премии, отпускные и больничные Оплата командировок, в том числе суточные, расходы на проезд и проживание Спецодежда и обязательные медосмотры Независимая оценка и повышение квалификации, обучение Обязательные страховые взносы Дезинфекция помещений и покупка средств защиты	Компания «Ромашка» 6 мая 2022 года выплатила работникам зарплату за апрель и перечислила в бюджет страховые взносы за этот месяц. После расчета зарплату, НДФЛ и страховые взносы можно учесть в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Стоимость работ и услуг	Аренда, лизинг Уборка производственных помещений Коммунальные услуги Услуги связи Покупка ПО, электронной подписи, создание и обновление сайта Банковские комиссии и проценты по кредитам Реклама Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги Услуги нотариуса Обязательные взносы на страхование, в том числе ОСАГО Судебные расходы и арбитражные сборы Взносы в саморегулируемые организации	Компания в апреле 2022 года оплатила аренду офиса вместе с коммуналкой, а также заплатила за ежемесячные услуги аутсосирговой бухгалтерии. Все эти расходы он сможет учесть и предоставить к вычету
Платежи в бюджет	Входной НДС, который уплатили поставщикам Налоги и сборы Исключение: авансы и налог по УСН, их учесть нельзя Госпошлины, таможенные платежи при ввозе товаров в Россию, плата в систему «Платон» и торговый сбор Взнос за негативное воздействие на окружающую среду	Предприниматель на упрощенке «доходы минус расходы» перечислил в бюджет налог по УСН и налог на имущество. Учесть в расходах он сможет только налог на имущество

Уменьшить налоговую базу можно также на сумму прошлых убытков и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом. 

Например, компания за 2021 год перечислила в бюджет минимальный налог в размере 50 000 рублей. При расчете реального налога по ставке 15% сумма к уплате за этот период составила 40 000 рублей. Эту разницу компания может учесть в расходах и снизить налоговую базу по УСН за 2022 год на 10 000 рублей.

Рассчитать налогооблагаемую базу с учетом доступных льгот для вашего бизнеса помогут эксперты из Главбух Ассистент.

Они подскажут, как сэкономить на налогах и на какие еще программы господдержки вам можно рассчитывать.

Узнайте, насколько выгоднее полный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет с юридической поддержкой по сравнению с содержанием штата сотрудников. Средний чек — от 14 490 рублей в месяц. Оставьте заявку.

Условия списания расходов

Расходы можно учесть, если они обоснованы, оплачены и подтверждены документами. Также должна быть погашена задолженность перед контрагентом.

Обоснованные расходы — это затраты, которые направлены на получение дохода. Например, компания купила товары, которые планирует перепродать и получить выручку.

Расходы на такую покупку обоснованы и их можно списать — при выполнение двух других обязательных условий.

Покупка товаров с благотворительной целью не будет считаться обоснованной: нет доходов, значит, и расходы учесть не получится.

Оплаченные расходы — те, что уже совершены. Компания может признать расходы только после того, как оплатила долг перед поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Погасить задолженность можно как деньгами, так и актом взаимозачета или передачей имущества в счет долга.

Подтвержденные расходы — затраты, подкрепленные первичными и прочими документами. Какие именно нужны документы для подтверждения, зависит от вида расхода. Например, чтобы подтвердить расходы на товары, компания должна иметь на руках договор и накладную от подрядчика, а оплату услуг подтвердят договор и акт от подрядчика и исполнителя.

Частные условия списания расходов:

Стоимость сырья и материалов можно учесть как расходы после оплаты и оприходования. При этом не нужно ждать, когда материалы передадут в производство.

Расходы на работы и услуги не стоит учитывать сразу после оплаты — дождитесь окончания работ. Для подтверждения вам нужно получить от контрагента подписанный акт выполненных работ или оказанных услуг.

Покупку товаров можно списать в расходы после оплаты и реализации. Выручки от реализации дожидаться не нужно. Например, если компания оплатила товары 15 мая 2022 года, а продавать начала 1 июня, то включить в расходы стоимость оплаченных товаров она может 1 июня.

• Если вы купили товары у компании, которая платит НДС, то входной налог также включите в расходы в тот же день, но пропишите отдельной строкой в книге учета.
• А вот стоимость доставки и хранения товаров включите в расходы сразу после оплаты.
• Расходы на основные средства компания имеет право учесть после того, как ввела объекты в эксплуатацию и оплатила — полностью или частично.

Зарплату, НДФЛ, алименты можно учесть в расходах на оплату труда на дату выплаты или перевода работнику. В книге учета доходов и расходов пропишите их отдельными строками. Аванс можно учесть в расходах только в последний день месяца, когда начислите зарплату. 

Расходы на налоги и взносы можно списать в день, когда вы перевели необходимую сумму в бюджет. 

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент: вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.

Какие уменьшить налоговую базу на УСН «доходы»

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Но можно снизить налог за счет вычетов — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия из средств работодателя.

Важно! В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ, но не может учитывать доплаты к больничному. 

1. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога или авансового платежа. Если сумма страховых взносов и пособий превышает ограничение, размер вычета можно рассчитать по формуле:
2. Вычет = Налог × 50%
3. Исключение — ИП без работников, они могут уменьшить налог до нуля.

• Пример
• Организация на УСН «доходы» в мае 2022 года погасила недоимку по страховым взносам за предыдущие налоговые периода в размере 4 000 рублей, а также начислила работнику пособие за первые три дня больничного — 2 000 рублей, из которых: 
• 1 740 рублей — выплатила на руки сотруднику
• 260 рублей —  уплатила в бюджет НДФЛ. 
• Также компания начислила работнику доплату до среднего заработка — 3 000 рублей.

Итого к вычету по налогу по УСН компания может включить взносы и больничное пособие с НДФЛ — 6 000 рублей. Важно также убедиться, что такой вычет не превышает 50% от налоговой базы.

Если вы не включили уплаченные в январе–июне взносы и больничные пособия в вычет за полугодие, можете учесть их в вычете за девять месяцев.

Условия учета вычетов на УСН при объекте «доходы»

Упрощенец на объекте «доходы» обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

• по начислениям и выплатам заработной платы;
• по утвержденным авансовым отчетам;
• по расходам на случай встречной проверки контрагента и т. п.

Все нюансы учета расходов на упрощёнке мы собрали в удобной таблице. Скачайте и используйте:

Таблица по учету расходов на УСН в 2023 годуСкачать

Остались вопросы по снижению налога на упрощёнке? Задайте их экспертам аутсорсинга напрямую. Получите бесплатную консультацию.

Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году

С 2023 года страховые взносы в ФНС по общему правилу платятся в составе единого налогового платежа (ЕНП). В статье рассказали, как с учетом нового порядка уменьшать налог по УСН на страховые взносы.

https://www.youtube.com/watch?v=_EMMivpdm8Q\u0026pp=ygVT0JrQsNC6INGD0LzQtdC90YzRiNC40YLRjCDQvdCw0LvQvtCzINC90LDCoNCj0KHQnSAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

На какие взносы уменьшить налог по УСН, зависит от юридического статуса упрощенца: компания или ИП. А если ИП, нужно смотреть, как он ведет бизнес: с работниками или без них.

Под работниками тут понимаются сотрудники, нанятые по трудовым договорам, а также физлица без статуса ИП или самозанятости, с которыми ИП заключил гражданско‑правовой договор на выполнение работ или оказание услуг (ГПД).

В таблице привели виды взносов, уменьшающие налог при УСН.

Статус упрощенцаКакие взносы учитываются при расчете налога

Юрлицо	Взносы за работников
ИП с работниками	Взносы за работников и личные взносы на обязательное страхование
ИП без работников	Личные взносы на обязательное страхование

Какие бывают взносы за работников

К взносам за сотрудников относятся взносы:

• По единому тарифу в ФНС. По общему правилу для субъектов малого и среднего бизнеса это 30% с доходов в пределах федерального МРОТ и 15% с той части доходов, которая превышает МРОТ. Срок уплаты — 28 число по итогам отчетного месяца.
• По индивидуальному тарифу на травматизм в Соцфонд. Ставка может составлять от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профриска. Срок уплаты — 15 число по итогам месяца.

Какие бывают личные взносы ИП

Взносы ИП на личное обязательное страхование бывают фиксированные и дополнительные.

Размер фиксированных взносов установлен Налоговым кодексом. Уплачиваются они за отчетный год по сроку 31 декабря, даже если деятельность не вели и доходов не было. Можно платить взносы в течение года любыми суммами: равными частями или по‑другому. Например, разовым платежом в начале года.

За 2023 нужно уплатить 45 842 рубля фиксвзносов. Если зарегистрировали бизнес в отчетном году, размер фиксвзносов определяйте пропорционально отработанному времени (п. 1.2 и 3 ст. 430 НК РФ).

Дополнительные взносы рассчитываются предпринимателем самостоятельно. За год нужно уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год. Если заработали меньше 300 000 рублей, допвзносы не возникают. На объекте «Доходы минус расходы» сумму доходов для расчета допвзносов разрешено уменьшать на текущие расходы, которые учитываете при расчете единого налога.

Дополнительные взносы уплачиваются по сроку 1 июля по итогам отчетного года. Можно платить до окончания отчетного года, как только доход превысил 300 000 рублей.

ИП на УСН с объектом «Доходы» в 1 квартале заработал 500 000 рублей. Уже в 1 квартале он может уплатить допвзносы в сумме 2000 рублей [(500 000 − 300 000) × 1%].

Порядок уменьшения УСН на взносы зависит от объекта налогообложения.

На объекте «Доходы минус расходы» на уплаченные взносы нужно уменьшать не сам налог, а доходы. То есть взносы включаются в состав расходов. Этот порядок одинаков для ИП и компаний и не зависит от наличия работников.

На объекте «Доходы» взносы формируют так называемый налоговый вычет. На этот вычет уменьшают исчисленный налог. Размер вычета зависит от юридического статуса упрощенца:

• ИП с работниками и компании вправе уменьшить налог максимум наполовину, даже если взносы были уплачены в большем размере. В таком случае неучтенные за год взносы пропадут для учета, перенести их на следующий год нельзя.

Фирма на УСН‑доходы получила за год 3 000 000 рублей. Сумма взносов, уплаченных за работников в этом году, — 300 000 рублей. Налог за год по ставке 6% составил 180 000 рублей. Значит, размер вычета не может превышать 90 000 рублей (180 000 × 50%). Остаток неучтенных взносов в сумме 210 000 рублей (300 000 − 90 000) сгорит для целей учета.

• ИП без работников вправе уменьшить налог на взносы вплоть до нуля.

ИП на УСН‑доходы уплатил в 2023 году фиксвзносы в сумме 45 842 рубля. Налог за год исчислен в размере 50 000 рублей. Весь налог можно уменьшить на сумму уплаченных фиксвзносов. Итого к уплате в данном случае — 4 158 рублей.

Упрощенцы вправе уменьшать налог по УСН только на уплаченные взносы. При этом уплата должна пройти в том периоде, за который считаете налог.

По взносам в ФНС с 2023 года дополнительное требование: если платите взносы в составе ЕНП, мало перевести суммы — налоговая должна знать, что вы перевели именно взносы. Для этого своевременно нужно подавать дополнительные документы. Их перечень привели в таблице ниже.

Если в 2023 году воспользовались переходным периодом и платите налоги и взносы в ФНС отдельными платежками на конкретный КБК, не в составе ЕНП, дополнительные документы подавать не нужно. Также не требуются допдокументы по взносам на травматизм — все работодатели уплачивают взносы в Соцфонд отдельными платежками на конкретный КБК.

Документооборот с ФНС при уплате налогов и взносов на единый КБК

В какие сроки перечислить налог, уменьшенный на взносы

Перечислите авансы по УСН, рассчитанные к уплате, не позднее:

• 28 апреля — за 1 квартал;
• 28 июля — за полугодие;
• 28 октября — за 9 месяцев.

Срок уплаты налога за год: для компаний — 28 марта, для ИП — 28 апреля по итогам отчетного года.

Что учесть упрощенцам, которые платят налоги и взносы по‑старому

С 2024 года платить налоги и взносы в ФНС на конкретные КБК уже будет нельзя, переходный период закончится. Целесообразно освоить новый порядок до конца 2023 года. Для этого можно изучить и использовать возможности личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или подключить бухгалтерскую программу.

В СБИС Бухгалтерии можно автоматически, по данным учета, заполнять уведомления и отчетность в ФНС, уплачивать налог прямо из мастера расчета налога, отслеживать в специальном регистре распределение ЕНП.

Календарь бухгалтера поможет контролировать новые сроки и события: напомнит рассчитать налоги (взносы), представить декларацию (расчет) или уведомление, уплатить ЕНП.

Уменьшение УСН 6% на сумму страховых взносов

Облагаемой базой при «упрощенке» являются полученные доходы (УСН 6%) или доходы за минусом расходов (УСН 15%). Уменьшение УСН 6% на сумму страховых взносов производится по правилам, установленным НК. Рассмотрим на примерах, как произвести расчет в 2020 году.

Платежи, уменьшающие налог УСН

При УСН 6% расходы в налоговой базе не учитываются, но сам налог можно снизить. Какие платежи уменьшают налог (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченные страховые взносы;
• пособия по больничным, выплаченные за счет организации или ИП-работодателя;
• платежи по полисам на добровольное личное страхование (с учетом определенных ограничений);
• уплаченный торговый сбор.

Самым распространенным случаем является уменьшение налога 6% на сумму страховых взносов, так как и организации, и ИП признаются плательщиками взносов с сумм заработка своих сотрудников. Кроме того, предприниматели могут принимать к уменьшению фиксированные взносы «за себя».

Как уменьшить УСН 6% на страховые взносы

Так как «упрощенцы» применяют кассовый метод, в расчет можно включать только оплаченные суммы. При уменьшении 6 % на страховые взносы нужно дополнительно иметь в виду следующие требования НК РФ:

• учитываются суммы, внесенные в бюджет в том же отчетном периоде, за который исчисляется налог;
• суммы к уменьшению берутся в пределах начисленных страхвзносов — возникшая переплата не уменьшает налог (но ее можно будет принять в периоде зачета);
• задолженность прошлых лет по взносам участвует в уменьшении налога в периоде ее погашения (оплаты);
• уплата взносов за сотрудников на других режимах (ЕНВД) при расчете УСН-налога не учитывается;
• платежи за периоды применения иных режимов налогообложения (при переходе с общего режима на «упрощенку», к примеру) в расчет не включаются.

При УСН «доходы» уменьшение на страховые взносы для работодателей возможно не более чем на 50%. При этом ИП могут учитывать взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя», но в пределах того же ограничения в 50% от суммы налога.

•  Предприниматели, не имеющие работников, могут снижать платеж на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя», без учета указанного ограничения.
• В течение года учет ведется по нарастающей: за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
• Рассмотрим, как именно снижают налог УСН страховые взносы.

Пример для организации

ООО применяет «упрощенку» 6%. Общество заплатило за работников в 2020 году следующие суммы страхвзносов:

• 15.01.2020 за декабрь 2019 г. – 20 000 руб.;