Прочее

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году — Ответ Бухгалтера

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

 Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Уточненная налоговая декларация по НДС – как заполнить и сдать

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена.

Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки.

При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ БухгалтераПорядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков. Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса). К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

  • в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
  • в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
  • поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
  • первичная декларация была не представлена в установленный срок;
  • бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

  • «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
  • «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

  • сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
  • сведения, которые должны были быть указаны ранее;
  • разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

Дополнительные документы

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

  • показатель вида декларации – НДС;
  • показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
  • причины уточнений;
  • новые значения;
  • исправленные строки в декларации;
  • реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
  • подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

  • до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
  • после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
  • после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
  • после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).
Читайте также:  Льготы по налогу на имущество для пенсионеров - Ответ Юриста

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Штрафные санкции

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

Как правильно вносить корректировки в декларацию по НДС

Декларация по внесению НДС должна быть представлена плательщиком в срок. За непредставление документа взимаются штрафы, с 2015 года декларации сдаются в электронном виде.

После сдачи документа в фискальные органы может быть выявлено несоответствие, внесение недостоверной информации. В таком случае может потребоваться уточненка по НДС, которая направляется в налоговый орган. Есть случаи, когда подача этого документа обязательна.

Исправление ошибок в декларации НДС

Уточненная декларация по НДС может потребоваться, если были выявлены ошибки в поданном документе. Корректировка НДС в меньшую сторону может вызвать вопросы у фискального органа, поэтому нужно ответственно и внимательно подходить к составлению бумаги.

При подаче уточненки в налоговую службу с уменьшением платежей, есть риск повышенного внимания со стороны ФНС. При этом не имеет значения время подачи уточненки – вслед за исходной декларацией или в более поздние кварталы.

Если на момент появления данных с уточнениями камеральная проверка не подошла к концу, ее прекращают и проверяют уточненный документ. Налоговый орган имеет право запросить пояснение, связанное со снижением платежа.

Особенности предоставления пояснения:

  • оно оформляется в течение 5 суток;
  • пояснения отправляются в электронной форме.

Ошибки в декларации уточняются путем отправки новой декларации. Часто они имеют связь с ошибками исполнителей. Одно из несоответствий – некорректное оформление счета-фактуры без реализации по факту. Ошибка приводит к повышению размера отчислений. Недочет может быть связан с забытой фактурой, которая не была отражена в книге покупок.

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Занижение вычетов в декларации может привести к переплате сбора. Последствия невнимательности при оформлении документов зависят от того, как быстро недочеты определяются плательщиком.

В случае если перед составлением отчетной документации за ¼ года все счета-фактуры подвергаются повторному сравнению, ошибку можно своевременно устранить, и декларация будет корректной, иначе потребуется ее уточнять. Если уточненка не отправлена своевременно, контрагенты могут не получить вычеты по сбору.

В состав уточненки входят разделы и приложения с учетом исправлений, а также прочие разделы, если информация в них оказывает влияние на итоговый размер обложения тарифами. Подать документ плательщик обязан, если ошибка привела к не внесению отчислений, к занижению суммы НДС.

Случаи, при которых сдается уточненка по НДС

Основная причина, когда требуется подача уточненной декларации по НДС – недочеты работы бухгалтера. Если ошибка выявлена самостоятельно в декларации по НДС, все корректировки можно внести до камеральной проверки и отправить документ в ФНС. Подать документ с исправлениями рекомендуется как можно раньше.

Наилучший вариант – заполнение в отчетный период, однако возможна подача, в том числе после его окончания. Могут быть ситуации, когда фирма подает документ с излишним размером налога, в таком случае можно подать корректировочный документили не подавать ничего. При этом в последующем периоде исправления нельзя внести.

В некоторых случаях ошибка не влияет на сумму налога, тогда необязательно сдавать документ, при этом придется объяснить недочет инспекторам. При подаче корректировочного документа налоговая служба прекращает проверку первичной документации и изучает уточненные данные.

Важно помнить, что неточности, которые были выявлены сотрудником ФНС, несут для плательщика негативные последствия, возможно начисление штрафов. К уточненному документу может быть приложено сопроводительное письмо. В нем отображаются причины внесения корректировок. Составление возможно в произвольной форме.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Корректировка декларации по НДС должна производиться в кратчайшие сроки, особенно если изменения связаны с увеличением суммы к оплате. Если подает уточненную декларацию сам плательщик, то он может устанавливать время подачи заполненной документации.

Но, если требуется доплатить сумму налога, при этом уточненный документ не оформлен вовремя, плательщик привлекается к ответственности. Это может произойти, если есть факт снижения размера отчислений. В отношении плательщика может быть проведена выездная экспертиза.

Чтобы избежать ответственности, если уточненный документ представляется после истечения срока подачи, нужно уплатить недостающую сумму и пени. При доплате платежа по уточненному документу составляется платежное поручение.

Если уточненный документ оформляется по требованию фискальных органов, необходимо отправить корректировку в течение пяти суток. За подачу уточненки не предусматриваются штрафы, однако, если плательщик не представляет данные по требованию фискального органа, не подает разъяснения, санкция может составить 5 000.

Общие правила исправления книги продаж и книги покупок

Исправления данных в книге покупок и в книге продаж может потребоваться, даже если нет необходимости подачи корректировочной декларации по НДС, и нужно исправить технические несоответствия.

Если ошибки выявлены по окончании прошлого периода, ¼ года, когда они совершались, уточняющие исправления производятся в дополнительных листах книги, где были допущены несоответствия.

Какие ошибки чаще всего встречаются:

  • отсутствие регистрации выставленного счета в книге продаж – забытый счет
  • регистрируется в дополнительном листе, подается уточненка, вносится недоимка;
  • выставление лишнего счета;
  • регистрирование счета с неправильными данными;
  • нет заявления на вычет НДС.

Распространенная ошибка – некорректное заполнение счета-фактуры. В таком случае в документ вносятся исправления, иначе покупатель не сможет принять отчисления к возврату. Необходимо выставить новый документ с тем же номером и датой, но в первой строке отображается дата исправления.

Особенности заполнения разделов 8 и 9 при подаче уточненки

Актуален вопрос, как заполнить 8 и 9 разделы при подаче уточненной декларации по НДС. Разделы 8 и 9, а также приложение – доплист к ним – данные, относящиеся к книге покупок и продаж.

Цифра «0» в признаке актуальности указывается, если в ранее представленном отчете данные по разделам 8-9 не были представлены, либо нужна замена информации при выявлении ошибок в поданных сведения.

Цифра «1» указывается, если данные, представленные плательщиком, являются актуальными и подлежат корректировке. При внесении дополнений или корректировок в книгу продаж по истечении периода, за который подавался отчет, плательщиком заполняется приложение 1 к разделам 8,9.

Уплата НДС по уточненной декларации

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Актуален вопрос, сколько нужно вносить денег для уплаты взносов в бюджет, как правильно оформить платеж. Доплата налога на добавленную стоимость нужна, если в предыдущем отчетном периоде была сдана недостаточная сумма сбора.

Внести недостающий платеж нужно до подачи уточняющего документа, тогда к плательщику не будут применяться штрафы и иные санкции. Помимо взносов, нужно также внести пени. Копию платежного документа следует приложить к уточненной декларации. Подача уточненки проводится по факту выявления ошибок и недочетов.

Читайте также:  Как оформить приказ о графике работы? - Ответ Бухгалтера

Garant.ooo • Уточненка с уменьшением НДС к уплате • Мнения автора

Как составить уточненную декларацию по НДС в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Если Вы хотите, чтобы налоговая служба проверила всех Ваши контрагентов за квартал до 5 колена — подайте корректировочную декларацию по НДС на уменьшение налога к уплате.

И так. Ваш бухгалтер:

  • обнаружил пропавшую счет-фактуру за прошедший квартал;
  • ошибся в большую сторону при расчете НДС за прошедший квартал;
  • случились другие события, которые вдохновили главного бухгалтера уменьшить НДС за прошедший квартал путем подачи уточненки и т.д.

По итогам — составили корректировочную декларацию с книгами покупок и продаж, отправили в налоговую службу.

Увольте такого сотрудника! и вот почему.

Уточненная декларация, как и все остальные декларации по НДС поступают на автоматическую обработку. С даты сдачи корректировочной налоговой декларации начинается 2ух месячная камеральная налоговая проверка. ФНС, получив корректировочную декларацию с уменьшением налога, отправляет ее на ручную проверку в ИФНС.

Контрольно-аналитический отдел, совместно с отделом камеральных налоговых проверок в таком случае проводят углубленную камеральную проверку за квартал.

Углубленная камеральная проверка означает выявление всех сомнительных контрагентов как минимум до 5 звена. В случае выявления сложного разрыва всем участникам цепочки рассылаются требования о предоставлении пояснений.

Данные требования не являются автоматическими, так как у Ваших контрагентов истекли 2-ух (в редких случаях 3-ех) месячные сроки камеральных налоговых проверок.

Тут подключается и контрольно-аналитический отдел. Механизм контрольно-аналитической работы запускается соответственно по Вашим контрагентам.

Вы своей декларацией на уменьшение налогового обязательства по НДС «подарили» им требования о предоставлении документов уже вне рамок налоговых проверок.

Если налоговики сочтут Ваших контрагентов — «сомнительными», Вы рискуете получить соответствующее доначисление.

При уменьшении налога к уплате в корректировочной декларации по НДС будьте готовы предоставить:
— пояснения с обоснованием изменения суммы НДС в сторону уменьшения;
— первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации;

— аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели до и после их изменений.

Помните! Налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст.

171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товарам, работам, услугам и имущественным правам.

Заявлять уменьшение налога к уплате чревато повышенному вниманию налоговых инспекторов, лучше заявить вычеты в следующем квартале.

Вывод: Подавая уточненную налоговую декларацию с уменьшением НДС к уплате взвесьте, соответствует ли сумма уменьшенного НДС тем проблемам, которые Вы получите! Пользуйтесь своим правом в уменьшение суммы налога ранее заявленного к уплате, если вы уверены на 100%, что в вашей бухгалтерии все в порядке.

@garant_ooo

Вам также может понравиться

Уточненная декларация по НДС: сроки подачи, образец заполнения

Уточненная декларация по НДС представляет собой корректировочный отчетный документ, подлежащий формированию при выявлении ошибок в исходной декларации за прошлые кварталы или текущий период. Также поводом для подачи такого бланка может служить неполное отражение всех необходимых сведений в изначальном отчете.

Особенности процедуры внесения корректировок в декларацию регулируется 81 статьей НК РФ.

Подача уточненной декларации по НДС

Подавать уточненный бланк декларации нужно в том случае, если выявленная ошибка напрямую влияет на величину налоговой базы и, как следствие, на величину самого налога, который должен быть уплачен по итогам налогового периода. При этом не допускается отражение верных данных за прошлые периоды в декларации за текущий, необходимо составить дополнительный уточненный документ за тот квартал, в котором выявлены некорректные исходные данные.

Ошибка может привести как к увеличению, так и к уменьшению НДС к уплате. Согласно первому абзацу п.1 ст.81, обязанность по подаче уточненной декларации возникает только при занижении базы и налога, то есть в том случае, если в исходной декларации значится меньшая сумма НДС, чем должна быть уплачена.

Если же выявленная ошибка или неполнота отраженных сведений не привели к уменьшению налога к уплате (например, налоговая база была изначально завышена), то за налогоплательщиком остается право решить, будет он подавать уточненную декларацию или нет (согласно второму абзацу п.1 ст.81).

Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов. Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф.

Для налоговых агентов установлена обязанность подачи уточненной декларации независимо от того, завышен или занижен НДС к уплате. При этом следует предоставлять сведения только по тем налогоплательщиком, в отношении которых допущены неточности и неверно указанные сведения.

Не нужно подавать уточненную декларацию:

  1. Если возникает необходимость отражения налогового вычета, относящегося к прошлым периодам. НДС к вычету можно принять и в текущем квартале, НК РФ это позволяет.
  2. Если обнаруженные недочеты не влияют на НДС к уплате;
  3. Если ошибки выявила налоговая в ходе проверок. Необходимые коррективы ФНС выполнит самостоятельно, подача уточненного бланка в данном случае приведет к повтору информации.

Место подачи скорректированного бланка – отделение налоговой, в которое компания подавала исходную декларацию. Для заполнения следует использовать тот бланк декларации, который актуален на дату формирования изначального документа, то есть на тот квартал, в который вносятся изменения.

Способ подачи – электронный, как и в случае с обычным бланком декларации.

Уплата НДС по уточненной декларации

Доплата НДС требуется в случае, если ранее была перечислена меньшая сумма налога, чем того требуют первичные документы компании, то есть при занижении налоговой базы и, как следствие, самого налога.

Уплатить недостающую сумму налога требуется до подачи «уточненки», именно тогда к фирме не будет применены штрафные санкции налоговой. Вместе с доплатой НДС необходимо начислить и уплатить также пени. Чтобы быть уверенным в том, что доплата по налогу дошла до адресата раньше дня передачи уточненной декларации, нужно его датировать хотя бы следующим днем.

Копию платежного документа, подтверждающего факт передачи денег, следует приложить к уточненной декларации.

В случае переплаты налога, его можно вернуть или зачесть в счет оплаты других налогов на основании заявления, поданного на имя руководства ФНС.

Сроки уточненной декларации по НДС

Конкретных дат для подачи НК РФ не устанавливает

Подавать уточненную декларацию по НДС нужно по факту выявления ошибок, недочетов, некорректных и неучтенных сведений. При этом оговаривается, если уточненный документ предоставляется до конечного срока подачи декларации по НДС, то налоговая воспринимает как поданный именно исправленный вариант. Имеется в виду исправление ошибок, выявленных в текущем периоде.

Если же «уточненка» подается после крайнего дня подачи отчетности по НДС, но до установленного срока оплаты налога, то ответственность за неверно поданные исходные сведения не наступает. Пени начислять также не нужно. Требуется только в срок уплатить верную сумму налога.

При подаче корректировочного бланка после срока оплаты налога, необходимо предварительно доплатить недостающую сумму «добавленного» налога, а также пени. В этом случае налоговые санкции также не будут применены (если скорректированная декларация подана до того, как стало известно о факте выявления налоговой ошибок или о предстоящей выездной проверке).

Пример заполнения уточненной декларации по НДС

Уточненная декларация – это самостоятельный бланк, в который включаются сведения, не верно заполненные в исходной декларации, или не включенные в нее изначально. При заполнении не показывается различие между исходными и скорректированными данными, а отражаются только правильные показатели.

Для заполнения следует брать такой же бланк декларации по НДС, как и при первичной подаче.

В «уточненку» включаются все те же листы, которые были предоставлены в исходном бланке с заменой неверных данных правильными, а также дополнением ранее не отраженных сведений.

Разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к ним имеют специальное поле, которое заполняется только при подаче уточнений – 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».

  • 8 и 9 – заполняют налогоплательщики сведениями о сформированных и предоставленных счетах-фактурах;
  • 10 и 11 – оформляют налоговые агенты;
  • Раздел 12 – заполняют лица, не платящие НДС, но предоставившие счет-фактуру своему клиенту.

Показатель поля 001 в этих разделах можно принимать одно из двух значений:

  • 0 – при необходимости изменить отраженные показатели в этом разделе, в остальных полях раздела с признаком «0» заполняются корректные данные;
  • 1 – если в раздел изменения не нужно вносить, так как ранее поданные сведения являются корректными, в остальных полях ставятся прочерки (не дублируется информация из ранее поданного отчета в целях уменьшения объема уточненного документа).
Читайте также:  Мотивация персонала в малом бизнесе - Ответ Бухгалтера

На титульном листе также имеется поле, которое обязательно к заполнению при подаче исправленного отчета — № корректировки, в которое вносится число, соответствующее порядковому номеру внесения корректировок в декларацию. При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении — по нарастающей «002», «003» и т.д.

Примеры заполнения в различных случаях 8 и 9 разделов

Событие Разд. 8 Прил. к разд.8 Разд. 9 Прил. к разд.9
В декларацию не включена реализация 1 1 0
Неправильно посчитан НДС к уплате 1 1 0
Меняется НДС к вычету 1 0 1
Меняется НДС к уплате и к возмещению одновременно 1 0 1 0

Сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС

К «уточненке» следует приложить пояснительный документ, именуемый сопроводительным письмом, этот документ также может именоваться пояснительной запиской. Он нужен для налоговиков, пояснительная записка описывает причины повторной подачи декларации, а также основные сведения о вносимых исправлениях.

В отличие от уточненной декларации для сопроводительного письма типовой бланк не утвержден, а потому компании самостоятельно составляют удобный документ.

В бланк рекомендуется включить:

  • Реквизиты отделения налоговой, куда подаются документы;
  • Реквизиты отчитывающейся компании;
  • Наименование налога, по которому вносятся коррективы;
  • Ссылка на статью налогового кодекса, прописывающая право или обязанность подавать уточненную декларацию (пункты 81 статья);
  • Временной отрезок, в котором установлены ошибки;
  • Причина подачи «уточненки»;
  • Наименования полей, подлежащих редактированию;
  • Исправленные значения неверных показателей;
  • Подтверждение того, что доплачен НДС и пени (прикладывается платежное поручение);
  • Реквизиты, по которым перечислены суммы;
  • Приложение с перечнем приложенной документации;
  • Подписи ответственных лиц.

При необходимости налоговая может затребовать дополнительную поясняющую документацию.

Скачать сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС

Корректировочная декларация по НДС

Корректировка декларации по НДС становится необходимой, если в изначальной ее версии были допущены ошибки. Неточности могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком, так и налоговой инспекцией при проверке первичной декларации. В этом случае налоговики потребуют внести исправления в отчетность или пояснить выявленные несоответствия.

https://www.youtube.com/watch?v=Hpx4rf6qWis\u0026pp=ygWFAdCa0LDQusKg0YHQvtGB0YLQsNCy0LjRgtGMINGD0YLQvtGH0L3QtdC90L3Rg9GOINC00LXQutC70LDRgNCw0YbQuNGOINC_0L7CoNCd0JTQoSDQssKgMjAyMyDQs9C-0LTRgyAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

Ошибки могут быть двух видов:

  • налог занижен;
  • налог завышен.

В случае если налог был занижен, уточненка должна быть подана обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ).  Впрочем, если прошло больше трех лет, ее можно и не подавать, ведь налоговая уже не сможет проверить этот период. Если же срок давности еще не истек, то перед подачей корректировки лучше сразу уплатить недоимку и пени, чтобы компанию не оштрафовали за несвоевременную уплату.

Ошибки, повлекшие за собой завышение налога, в принципе, можно и не исправлять, но это приведет фирму к излишней трате финансов.

Корректировка: сроки подачи

Как и у любой отчетности, у корректировочной декларации по НДС есть свои определенные правила и сроки сдачи в ИФНС. Согласно п. 5 ст.

 174 НК РФ налогоплательщик должен представлять в налоговую службу декларацию установленного образца именно в электронной форме. Декларация, представленная на бумаге, считается неподанной.

Этим же правилом нужно руководствоваться и при сдаче корректировки.

Определенных сроков для подачи уточненной налоговой декларации по НДС нет. Это связано с тем, что ошибки могут быть выявлены в любой момент. При этом если ошибку заметил сам бухгалтер, сдавать уточненку лучше сразу после факта ее обнаружения. В противном случае это может привести к штрафам.

Основная декларация должна быть подана не позже 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Если уточненка подается в этот срок, то согласно п. 2 ст. 81 НК РФ она считается не корректировочной, а поданной вовремя декларацией.

Таким образом, срок подачи уточненной декларации по НДС не устанавливается и подать корректировку можно сразу же после обнаружения неверных данных, не дожидаясь, пока этого потребует налоговая. Это в значительной степени поможет сэкономить время при камеральных проверках и избежать штрафов.

Порядок налоговой проверки уточненной декларации

При подаче уточненки по НДС камеральная проверка первичной декларации прекращается и налоговики начинают камеральную проверку уточненки.

Если сумма подлежащего уплате налога в соответствии с поданной корректировкой уменьшается, инспекция вправе требовать от компании пояснения, которые должны быть представлены в течение 5 рабочих дней с момента, когда был получен запрос (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения или расчеты должны подтверждать, что изменения обоснованны.

Пояснения потребуются и в случае, когда уточненная декларация по НДС представлена по истечении двух лет после завершения отчетного периода (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Если организация подает уточненку с уменьшением НДС к уплате за период, который был проверен в ходе выездной проверки, налоговики могут назначить повторную выездную проверку (постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09). При этом повторной проверке подвергаются только уточненные данные.

Как заполнить уточненку правильно

Для бухгалтеров предприятий и ИП актуален вопрос, как заполнить уточненную декларацию по НДС правильно, ведь допущенные ошибки могут привести к затянувшимся проверкам и штрафам.

Корректировочная декларация должна быть заполнена на бланке формы, действующей в периоде, за который вносятся изменения.

Отличительным признаком уточненной декларации является специальный код, указанный в отведенном для него поле на титульном листе (графа «номер корректировки»). Номер декларации соответствует порядковому номеру представляемой уточненки за налоговый период, в котором обнаружились недочеты.

Уточненная декларация заполняется в полном объеме, а не только графы, в которых были выявлены нарушения.

Исключением из этого правила являются разделы 8 и 9, а также приложения к ним. Эти разделы заполняются, только если в первичном отчете в них были допущены ошибки.

В этом случае в корректируемом разделе надо указать код актуальности «0» (разделы в первоначальной декларации не были заполнены или подвергались внесению изменений) и заново его полностью заполнить.

Если раздел не требует исправлений, то указывается код актуальности «1» (разделы не требуют коррекции), остальные строки раздела не заполняются (письмо ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@).

Подавая корректировку с целью возмещения или зачета излишне выплаченного налога, нужно помнить, что это можно сделать только в случае, если еще не прошло 3 года с даты перечисления налога.

При смене организацией адреса и перехода в другое отделение налоговой корректировка уже будет представляться в новую инспекцию, но в уточненке все же останется ОКТМО прежней службы.

Книга покупок и книга продаж при составлении корректировки

Данные, фигурирующие в декларации по НДС, напрямую зависят от правильности сумм, указанных в книге покупок и книге продаж. Неточности при занесении информации приведут к тому, что придется сдавать в ИФНС уточненную декларацию.

Если после представления отчетности по НДС были обнаружены ошибки в книге покупок или книге продаж, для их исправления необходимо внести записи в дополнительные листы.

Типичные ошибки, допускаемые бухгалтерами в книгах покупок и продаж:

  • выставленные счета не были зафиксированы (регистрируются в таком случае на дополнительном листе книги за квартал, в котором произошла реализация);
  • указана реализация товара, но по факту ее не было (решением будет занести в доп. лист идентичную отметку о счете-фактуре, но уже с минусовым значением);
  • счет-фактура отражен с неправильной суммой (необходимо внести на листе книги ошибочное значение повторно, но уже со знаком минус, а затем вписать верное значение).
  1. Данные из дополнительных листов указываются в приложениях 1 к разделам 8 и 9 корректировочной декларации по НДС.

Для корректировки декларации по НДС книга покупок, как и книга продаж, а также данные, отраженные в этих книгах, играют важную роль. Именно из этих книг берется вся основная информация, искажение которой приводит к нежелательным последствиям и к пристальному вниманию проверяющих. При занесении сведений в книгу покупок и книгу продаж важно быть очень внимательным и не допускать ошибок.

***

При обнаружении ошибок в сданной декларации налогоплательщику следует сдать корректировку. Уточненка представляется в электронном виде по форме, действовавшей в корректируемый период. Если изменения привели к увеличению суммы налога, возникшую недоимку и пени необходимо погасить до представления уточненной декларации.

Если в результате корректировки сумма исчисленного налога уменьшилась, ИФНС вправе затребовать пояснения. Поэтому на руках нужно иметь все необходимые документы, в том числе и первичные, которые учитывались при расчете налога за период, в котором была сделана ошибка.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».