Расчет заработной платы часто вызывает вопросы у работодателей. В этой статье эксперты чат-бухгалтерии Фингуру рассказали, как посчитать зарплату сотруднику и нигде не ошибиться. Используйте нашу шпаргалку, чтобы облегчить себе жизнь!

Вы ИП и планируете нанять первого сотрудника? Сначала прочтите пошаговое руководство по трудоустройству — сэкономите 20 000 рублей!

Как посчитать зарплату сотруднику: разбираемся с основами

О том, что такое минимальный размер оплаты труда, как часто нужно выплачивать зарплату и с какой регулярностью ее индексировать, мы рассказали в отдельной статье. Здесь рассмотрим, как формируется вознаграждение специалиста.

К офисным сотрудникам обычно применяется окладная система оплаты. Она подразумевает, что отработав положенное количество часов, человек получает фиксированную сумму за месяц. Если был в отпуске или болел, выплачивается часть оклада, пропорциональная реально отработанному времени.

Например, оклад менеджера — 50 000 рублей. В марте 2021 года было 22 рабочих дня, из которых сотрудник отработал 17, т. к. брал отпуск. Зарплата за месяц без учета отпускных составит 38 636 рублей (50 000 : 22 * 17).

При тарифной системе оплачиваются отработанные часы или дни, исходя из прописанного в договоре тарифа за единицу рабочего времени. За работу с 22.00 до 6.00 оплата должна быть минимум на 20% выше стандартной ( Постановление от 22 июля 2008 г. N 554).

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в двойном размере ( ст. 153 ТК РФ). При окладной системе это означает выплату как минимум одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, при тарифной — начисление двойной дневной или часовой ставки.

Не хотите нанимать бухгалтера или самостоятельно разбираться, как посчитать зарплату сотруднику? Доверьте кадровый учет нам!

Как посчитать зарплату сотруднику: оплата больничных

Пособие по временной нетрудоспособности первые три дня оплачиваете вы. Если применяете УСН, сможете потом вычесть эти выплаты из налогооблагаемой базы.

С четвертого дня обязанность оплачивать больничный переходит к ФСС, куда регулярно поступают взносы на такой случай за каждого сотрудника. Если причина временной нетрудоспособности — не болезнь самого сотрудника, а уход за членом семьи или пребывание в карантине, выплаты с первого дня на Фонде.

Если вы зарегистрированы в регионе, который участвует в проекте «Прямые выплаты», сотрудники получат деньги от ФСС. В противном случае вы сначала оплатите больничный целиком, а после сможете уменьшить на эту сумму страховые взносы.

Размер пособия зависит от того, какой у специалиста стаж ( ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

• 8 лет и более — 100% средней заработной платы;
• 5 – 8 лет — 80% средней заработной платы;
• до 5 лет — 60% средней заработной платы.

Рассказываем, как посчитать среднюю зарплату сотруднику. Складываете все выплаты, на которые за последние 2 года начислялись страховые взносы, и делите на 730.

Как посчитать зарплату сотруднику: оплата отпускных

Каждый, кто проработал в компании 6 месяцев, имеет право на 28 дней оплачиваемого отпуска за календарный год. Некоторые категории сотрудников могут уйти в отпуск раньше, также вы можете предоставить отпуск, не соблюдая это правило, по соглашению сторон ( ст. 122 ТК РФ).

Рассчитать сумму отпускных просто: средний дневной заработок нужно умножить на количество дней отпуска. Чтобы получить средний дневной заработок, разделите доходы сотрудника за год на среднее число календарных дней в месяце (29,3, если месяц отработан целиком).

Теперь вы знаете, как посчитать зарплату сотруднику при разных системах оплаты, если он ходил в отпуск или болел. Если только собираетесь стать работодателем, обязательно прочтите наше руководство по трудоустройству и памятку, где разобраны все связанные с персоналом выплаты.

Как рассчитать зарплату по окладу (формула расчета)

При трудоустройстве соискатель обязательно оговаривает с работодателем размер зарплаты. И когда работник слышит сумму, он не задумывается, что в реальности выплаты будут другими. Та сумма, которая оговаривается при трудоустройстве — это оклад (фиксированный размер оплаты труда). Он будет отображен в трудовом договоре. Но сколько работник будет получать на руки, зависит от множества факторов.

Еще об отличиях зарплаты от оклада читайте в статье

Вот что нужно брать во внимание:

• Подоходный налог вычитается из средств работника, тогда как страховые отчисления работодатель делает из своих средств. 
• Работник может получать аванс.
• Работник может иметь обязанности по выплате алиментов или другим платежам по исполнительным листам.
• К зарплате работника могут применяться надбавки, коэффициенты, ему может быть начислена премия и другие дополнительные выплаты.

Все эти факторы либо увеличивают зарплату на руки, либо уменьшают ее. Забывая о них, нельзя правильно рассчитать подлежащую к выплате сумму. 

Может ли быть оклад меньше МРОТ? Ответ — здесь

Какая может быть применена формула расчета зарплаты

Самая простая формула расчета зарплаты включает в себя только 3 пункта:

• размер оклада;
• количество отработанных дней;
• подоходный налог.

Если предположить, что работник не должен делать никаких выплат и ему не производят никаких доплат, тогда зарплата рассчитывается следующим образом:

1. Оклад делят на количество рабочих дней месяца, затем умножают на количество отработанных дней.

2. Из полученной суммы вычитают подоходный налог (в России НДФЛ равен 13%).

Рассмотрим пример. Оклад работника — 30 000 рублей. В отработанном месяце 23 рабочих дня. Работник брал 3 дня без сохранения заработной платы для решения личных вопросов, следовательно — отработал в месяце 20 дней. Расчет зарплаты выглядит следующим образом:

30 000 / 23 × 20 = 26 086,96 рубля (заработная плата до вычета НДФЛ);

26 086,96 – 13% = 22 695,65 рубля (заработная плата на руки).

Но на практике таких простых расчетов почти не бывает. Работникам выплачивают премии, надбавки и компенсации. Предположим, работнику ежемесячно кроме оклада размером 30 000 рублей выплачивают премию в размере 25% от оклада. И он отработал только 20 дней вместо положенных 23 рабочих дней в месяце. Тогда расчет будет выглядеть так:  

• Оклад + премия (30 000 + 7 500) = 37 500 рублей (заработная плата за месяц);
• 37 500 / 23 × 20 = 32 608,70 рубля (заработная плата за отработанное время без вычета НДФЛ);
• 32 608,70 – 13% = 28 369,57 рубля (заработная плата на руки).

В случаях когда работник имеет право на налоговый вычет, предварительно делается расчет суммы налога, а потом уже он вычитается из оклада. Например, оклад равен 30 000 рублей. Работник проработал все дни. Он имеет право на налоговый вычет в размере 1 400 рублей. Расчет будет выглядеть так:

30 000 – 1 400 = 28 600 × 13% = 3 718 рублей (НДФЛ после применения налогового вычета);

30 000 – 3 718 = 26 282 рублей (заработная плата на руки).

Расчет зарплаты может показаться нелегким занятием. Но стоит один раз понять его алгоритм, и при следующем расчете проблем уже не будет.

https://www.youtube.com/watch?v=4hElBXgL-eg\u0026pp=ygVe0JrQsNC6wqDRgNCw0YHRgdGH0LjRgtCw0YLRjCDQt9Cw0YDQv9C70LDRgtGDINC30LDCoNC00LXQvdGMIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Больше примеров расчета зарплаты с надбавками —  в статье

Влияние районного коэффициента на размер зарплаты

В регионах, где условия труда считаются особыми из-за климатических условий, рельефа местности или повышенного радиационного фона на зарплаты работников начисляется районный коэффициент. Не следует его путать с северными надбавками для работников Крайнего Сервера. Территория применения районного коэффициента гораздо шире.

Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ конкретно для каждого региона. Единого нормативного акта здесь нет, для каждого района издается отдельное постановление.

Самый низкий коэффициент — 1,15 — в Вологодской области, а также в большинстве регионов Уральского федерального округа: Пермской, Свердловской, Оренбургской, Челябинской, Курганской областях.

Аналогичный коэффициент действует в Башкортостане и Удмуртии.

Применяется районный коэффициент не к окладу, а к фактическому размеру зарплаты до вычета из нее НДФЛ.

Для расчета необходимо суммировать оклад со всеми надбавками, премиями, за исключением единоразовых выплат (таких как больничные и материальная помощь), а полученный итог умножить на коэффициент.

Например, в одном из городов Челябинской области при окладе работника 30 000 и премии 7 500 рублей расчет зарплаты будет выглядеть таким образом:

(30 000 + 7 500) × 1,15 = 43 125 рублей (заработная плата до вычета НДФЛ);

43 125 –13% = 37 518,75 рубля (заработная плата на руки).

Чем отличается расчет заработной платы военнослужащего

Различия начинаются уже с названия оплаты труда (службы). Если гражданское лицо получает зарплату, то военнослужащий — довольствие. У военных на его размер влияют:

• должность;
• звание;
• длительность службы;
• условия прохождения службы.

Оклад денежного содержания состоит из оклада по должности и оклада по званию. Его и получают контрактники. Размер подоходного налога к выплатам военным применяется такой же, как и к зарплате гражданских лиц — 13%.

Среди стандартных налоговых вычетов, используемых при расчете НДФЛ, в ст. 218 Налогового кодекса РФ упомянуты несколько позиций, применяемых только к военнослужащим.

Так что не стоит о них забывать при расчетах довольствия. 

Принцип расчета здесь такой:

1. Суммируются оклады за звание и за должность.
2. Плюсуются надбавки за стаж, место службы и прочие.
3. Удерживается НДФЛ с учетом налоговых вычетов, если военнослужащий имеет на них право.  

Как проверить, правильно ли рассчитывается зарплата

Трудовым законодательством предписано информировать работника о всех получаемых им надбавках и всех сделанных удержаниях. Самый распространенный способ донесения информации — выдача «расчетки». В этом документе содержится краткая информация обо всех основных операциях, сделанных для расчета зарплаты.

Расчетный листок работника

Еще о расчетном листке мы писали здесь.

Из «расчетки» можно понять, как рассчитывает зарплату по окладуработодатель. Затем нужно сделать свои расчеты и сравнить результаты. Если суммы не сходятся, следует попросить бухгалтера компании пройтись с вами по всем шагам расчета, чтобы понять, на каком этапе произошло расхождение в цифрах. 

***

Таким образом, размер оклада и получаемая на руки сумма могут не совпадать. Они и не должны совпадать. Работодатель перед выплатой зарплаты в обязательном порядке удерживает из нее 13% подоходного налога.

А если суммы все-таки равные, то это означает, что работнику делают доплаты — например, выплачивают премию. Чтобы самостоятельно рассчитать зарплату, нужно знать обо всех удержаниях и надбавках в каждом конкретном случае.

Иначе результаты получатся приблизительные.

https://www.youtube.com/watch?v=4hElBXgL-eg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Зарплата».

Как начислить зарплату, отпускные и больничные? Даем пошаговую инструкцию

В данном посте мы предлагаем пошаговую инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с начислением зарплаты, отпускных и больничных.

Как часто начислять и выплачивать зарплату

В общем случае заработную плату начисляют по окончании каждого месяца. Величина зарплаты — это сумма, которую человек заработал в данном месяце.

Выплачивать зарплату нужно не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Чтобы выполнить это требование, сумму за месяц необходимо разбить на две части. Первую часть выдать сотрудникам до окончания месяца, то есть авансом. Вторую часть — после окончания месяца, когда будет известна итоговая величина зарплаты.

Сроки выдачи аванса и зарплаты в ТК РФ не установлены, поэтому каждый работодатель вправе утвердить собственные даты. Например, выплачивать аванс 25-го числа каждого месяца, а зарплату — 10-го числа месяца, следующего за отработанным.

Главное, чтобы эти даты были зафиксированы внутренним нормативным документом (к примеру, приказом директора) и неукоснительно соблюдались.

Если день выплаты аванса или зарплаты приходится на выходной или праздник, то деньги необходимо выдать накануне.

Что касается величины аванса, то она тоже не прописана в законе, и организации задают ее на свое усмотрение. На практике встречается два способа расчета аванса. Первый — взять месячный заработок сотрудника и умножить на 40 процентов (можно на 30 или 50 процентов).

Подавляющее большинство работодателей поступают именно так. Второй способ — вычислить точную сумму зарплаты за фактически отработанную первую половину месяца. Такой подход приветствуется чиновниками (письмо Рострудаот 08.09.06 № 1557-6), но редко применяется в жизни.

Когда рассчитывать и выплачивать отпускные и пособия по больничным листам

Если в течение месяца сотрудник ушел в отпуск, то бухгалтер обязан выдать отпускные не позднее, чем за три дня до начала отдыха.

Это значит, что в отличие от обычной зарплаты, отпускные необходимо рассчитать, не дожидаясь окончания месяца.

Времени для этого достаточно, ведь уведомить работника об отпуске нужно не позднее, чем за две недели до начала отдыха, и чаще всего именно в эти сроки оформляют и приказ об отпуске.

С пособием по больничному листу ситуация другая. Рассчитать и выплатить его можно вместе с заработной платой, то есть после завершения месяца, в котором сотрудник принес «закрытый» больничный в бухгалтерию.

• Какая кадровая информация нужна бухгалтеру для начисления зарплаты
• Чтобы правильно рассчитать зарплату работника за прошедший месяц, бухгалтер должен располагать следующими сведениями:
• •      дата, с которой сотрудник приступил к работе (по вновь принятым сотрудникам);
• •       система оплаты труда, установленная для сотрудника (в большинстве случаев — повременная или сдельная);
• •        величина вознаграждения, установленного для сотрудника (размер оклада, тарифная ставка и проч.);
• •        время, фактически отработанное в течение месяца (при повременной системе), либо объем произведенной продукции или оказанных услуг (при сдельной системе);
• •        дата, с которой сотрудник прекратил работу (по уволенным сотрудникам).

Эта информация поступает в бухгалтерию из отдела кадров. Как правило, кадровики передают бухгалтерам ксерокопии приказов о приеме и увольнении, приказов на отпуск, трудовых договоров, штатного расписания и табели учета рабочего времени. Если в компании установлена программа для начисления заработной платы, то кадровики заносят в нее данные, а бухгалтерия на их основании производит расчеты.

Как рассчитать зарплату при окладной системе оплаты труда

Окладная система — это разновидность повременной системы оплаты труда. Она подразумевает, что в случае полностью отработанного месяца работник получает фиксированную сумму денег, то есть оклад. На таких условиях трудятся, как правило, офисные работники: руководители, администраторы, бухгалтеры и проч.

Если месяц отработан не полностью, то работнику выплачивают часть оклада, пропорциональную фактически отработанному времени.

Пример 1

Оклад сотрудника составляет 45 000 руб. Ноябрь 2012 года отработан не полностью: с 12 по 18 ноября сотрудник уходил в отпуск, с 27 по 30 ноября брал больничный.

Бухгалтер посмотрел, что по табелю учета рабочего времени сотрудник находился на службе 12 рабочих дней. Всего в ноябре 21 рабочий день. Таким образом, зарплата работника за ноябрь, не считая отпускных и пособия по болезни, составляет 25 714 руб.(45 000 руб.: 21дн. х 12 дн.).

1. Как рассчитать зарплату при тарифной системе оплаты труда
2. Тарифная система также относится к повременной системе оплаты труда.
3. Суть ее в том, чтобы оплачивать работнику количество фактически отработанных единиц времени (часов или дней), исходя из часового или дневного тарифа.

Чаще всего тарифная система используется при сменном графике работы. В этом случае нужно помнить, что согласно статье 154 ТК РФ за труд в ночное время, то есть с 22.00 до 6.00, полагается доплата минимум 20 процентов.

Пример 2

Для работника установлена тарифная ставка 300 рублей в час. В ноябре 2012 года сотрудник отработал 7 смен по 24 часа. Итого фактически отработанное время составило 168 часов (7 смен х 24 часа), работа в ночное время — 56 часов.

Бухгалтер рассчитал зарплату за ноябрь. Она равна 53 760 руб.((168 часов х 300 руб.) + (56 часов х 300 руб. х 20%)).

Кроме того, нужно помнить, что если смена пришлась на праздничный день (23 февраля, 1 мая и проч.), то оплату следует производить как минимум в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Как рассчитать отпускные

При определении суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск прежде всего необходимо вычислить среднедневную сумму заработка. Ее формула зависит от того, полностью ли отработан расчетный период, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3).

Если расчетный период отработан не полностью, то зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на некое число. Чтобы его найти, нужно количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,3 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Вычислив среднедневной заработок, умножаем его на количество календарных дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск), которая выдается на руки сотруднику.

Как рассчитать пособие по больничному листу

Здесь также нужно вычислить среднедневной заработок, однако алгоритм для его расчета будет иным, нежели в случае с отпускными.

Сначала следует посчитать так называемый средний заработок. В общем случае его определяют за два календарных года, предшествующих году начала болезни.

Так, если больничный выписан в 2014 году, то средний заработок считаем за 2013 и 2012 годы. В средний заработок входят все выплаты в пользу работника, на которые начислялись страховые взносы.

В частности, отпускные и квартальные премии попадают в средний заработок, а больничные и декретные — не попадают.

Затем нужно вычислить средний дневной заработок. Для этого взять средний заработок и разделить на 730. Полученную сумму умножить на процент, соответствующий страховому стажу. Если стаж 8 и более лет — на 100 процентов.

Если стаж от 5 до 8 лет — на 80 процентов. Если стаж менее 5 лет — на 60 процентов. В итоге мы получим размер дневного пособия по временной нетрудоспособности. Его следует умножить на количество календарных дней болезни.

Результатом этого умножения и будет итоговая величина пособия.

Для пособий по беременности и родам предусмотрены свои особенности. Средний заработок считаем так, как описано выше, а вот средний дневной заработок — по-другому.

Разница в том, что средний заработок мы делим не на 730 дней, а на количество календарных дней в двух предыдущих годах за минусом дней, когда женщина была на больничном, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком; а также дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты. Полученную сумму всегда умножаем на 100 процентов вне зависимости от страхового стажа.

Как начислить и удержать налог на доходы физических лиц

Компании и предприниматели, выплачивающие зарплату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что бухгалтер должен начислитьНДФЛ на сумму зарплаты, удержать его из доходов сотрудника и перечислить в бюджет.

Налог начисляется не только на саму зарплату, но и на отпускные и на пособия по больничным листам (исключение составляют декретные пособия, которые освобождены от НДФЛ).

К тому же под налог подпадают выплаты в натуральной форме: обеды, участие в корпоративных мероприятиях и проч. Ставка налога на доходы физлиц в данном случае составляет 13 процентов.

Обратите внимание: величина удержанного НДФЛ не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты сотруднику.

Пример 3

В ноябре 2012 года сотрудник получил от своего работодателя доход в сумме 35 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты сотрудника равен 4 550 руб. (35 000 руб.

х 13 %) (для упрощения мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет, а работник получил на руки 30 450 руб. (35 000 — 4 550).

Таким образом, размер удержанного налога не превысил 50-ти процентный лимит.

Бухгалтерия обязана вести учет доходов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах. Кроме того, бухгалтеры должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах по форме 2-НДФЛ.

Налог, удержанный из зарплаты, нужно перечислить в бюджет не позднее дня, когда деньги получены в банке или дня, когда они переведены на карточки работников.

Исключение предусмотрено только для налога, начисленного на отпускные — его нужно заплатить в день, когда деньги на отдых выданы сотруднику.

Также работодатель обязан представить в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных в предшествующем году. Для этого нужно не позднее 1 апреля заполнить и сдать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ, а также реестр, куда собраны данные по всем справкам.

Какие документы оформить при выдаче зарплаты

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателей письменно извещать каждого работника обо всех начислениях и удержаниях, а также об итоговой сумме зарплаты, которую сотрудник получит на руки. Чтобы выполнить это требование, компании и предприниматели составляют и выдают работникам так называемые расчетные листки.

Форма такого листка не установлена, поэтому каждый работодатель разрабатывает ее самостоятельно. Главное, чтобы в бланке были поля для всей необходимой информации.

Помимо этого следует заполнить либо расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49, либо две другие ведомости: расчетную по форме № Т-51 и платежную по форме № Т-53(утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В случае, когда зарплата перечисляется на карточки, нужна только расчетная ведомость.

Компания UCMS Group Russia предлагает услуги ведению кадрового учета. Мы помогаем правильно вести бухгалтерский учет кадров, хранить документы в порядке и легко проходить любые проверки.

Работаем с иностранными и российскими компаниями из разных отраслей с 1995 года, а также входим в тройку лучших провайдеров расчета зп и кадрового делопроизводства в России по данным рейтингового агентства «Эксперт РА».

Как рассчитать зарплату по окладу: какие данные для этого нужны, формулы и примеры расчета по окладу, тарифной и сдельной ставке

Нужно знать величину оклада, норму рабочих дней месяца и число отработанных сотрудником часов и дней, сумму надбавок: бонусов, премий, повышающих коэффициентов

https://www.youtube.com/watch?v=wIK1_n0c9w8\u0026pp=ygVe0JrQsNC6wqDRgNCw0YHRgdGH0LjRgtCw0YLRjCDQt9Cw0YDQv9C70LDRgtGDINC30LDCoNC00LXQvdGMIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Читатель Андрей спрашивает: «Я — ИП, раньше зарплату считал бухгалтер на аутсорсе, сейчас он заболел, придется считать самому. Как мне рассчитать зарплату сотруднику исходя из его оклада?»

Оклад — фиксированная сумма, которую работодатель обязан заплатить сотруднику за каждый полностью отработанный месяц.

Как определить оклад

Заработная плата может быть выше либо равна окладу. Зарплата включает в себя оклад и различные доплаты, например бонусы и премии. Оклад и зарплата будут равны, если у сотрудника нет компенсаций и доплат.

Заработная плата: что нужно знать бизнесу

Для расчета заработной платы по окладу нужны такие данные:

• сумма оклада — из трудового договора;
• число рабочих дней в расчетном месяце — из производственного календаря. Но если у работника неполная рабочая неделя, например он трудится с понедельника по среду, из дней по производственному календарю нужно вычесть нерабочие дни по графику сотрудника;
• число дней и часов, которые сотрудник отработал за месяц, — из табеля учета рабочего времени;
• выплаты, которые сотрудник получает помимо оклада, — из трудового или коллективного договора, положения об оплате труда или премировании.

Если у сотрудника нет премий или других выплат, формула расчета зарплаты по окладу будет такой:

То есть если сотрудник отработал все дни в месяце по 8 часов, он получит полный оклад. При этом неважно, сколько всего рабочих дней было в месяце.

Например, по производственному календарю в январе 2023 года 17 рабочих дней, а в марте — 22. Если человек отработает все указанные дни, его оклад за январь и март будет одинаковым, несмотря на то, что рабочих дней в январе меньше. Если же сотрудник в какие-то дни не работал либо работал меньше 8 часов, то зарплата пропорционально уменьшится.

У Иванова оклад — 55 300 ₽. У него пятидневная рабочая неделя, выходные — суббота и воскресенье. В сентябре 2022 года было 22 рабочих дня, сотрудник отработал только 17 из них.

Зарплата за сентябрь = 55 300 ₽ / 22 × 17 = 42 731,82 ₽.

Если сотрудники получают дополнительные выплаты, зарплата будет считаться по такой формуле:

В октябре директор назначил Иванову премию — 10% от оклада. В октябре 21 рабочий день, сотрудник отработал месяц полностью.

Зарплата за октябрь без премии = 55 300 ₽ / 21 × 21 = 55 300 ₽.

Премия = 55 300 ₽ × 10% = 5530 ₽.

Зарплата с премией = 55 300 ₽ + 5530 ₽ = 60 830 ₽.

Если сотрудник отработал неполный день или больше полного дня, для расчета применяют часовую ставку.

У дворника Беспалова оклад — 30 000 ₽. Продолжительность рабочего дня — 8 часов при пятидневной рабочей неделе. В октябре у Беспалова был 21 рабочий день по графику пятидневки. Сотрудник отработал 160 часов вместо 168 часов.

Зарплата = 160 часов × 30 000 ₽ / 168 часов = 28 571,43 ₽

Сотрудникам, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, зарплату выплачивают с учетом надбавки и районного коэффициента. Для каждого региона установлен свой размер доплат, который может отличаться для разных городов, областей и сфер деятельности. Рассказали об этом подробно в отдельной статье.

Надбавки для сотрудников из районов Крайнего Севера

Зарплата за первую половину месяца: как ее верно рассчитать, выплатить и обложить НДФЛ

Марина Климова — профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

У большинства бухгалтеров есть устоявшееся название для зарплаты за первую половину месяца — «аванс». К сожалению, это тот случай, когда игра словами приводит к печальным последствиям. И только реформа НДФЛ в 2023 г.

заставила, наконец, их задуматься о том, что что-то они понимают и делают не так.

Почему зарплата — не аванс?

ТК РФ не содержит таких терминов как «аванс» и «получка» (последнее понятие широко применялось в обиходе в СССР). Оплата за труд согласно ТК РФ всегда называется заработной платой. И это принципиально важно, потому что произвольно подходить к оплате первой половины месяца (естественно, как и второй) нельзя.

Ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца.

https://www.youtube.com/watch?v=wIK1_n0c9w8\u0026pp=YAHIAQE%3D

На эти «рельсы» перешло большинство работодателей и не удивительно — такие требования были еще в КЗоТ (в Кодексе законов о труде — предшественнике ТК РФ). Однако широкое распространение в постсоветской России такой график выплат зарплаты приобрел только в последние 10-15 лет.

Но вот беда: что подразумевается под «заработной платой» многие не задумываются. А ведь имеется в ст.

 129 ТК РФ четкое определение — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как видим, закон однозначно увязывает исчисление зарплаты с отработанным временем (выполненной работой), а также включает в нее доплаты, надбавки и стимулирующие выплаты.

Выходит, что нельзя за первую половину месяца волевым решением определить размер выплаты (какая бы логика или договорные условия ни закладывались), а расчет по данным табеля учета рабочего времени и с учетом выплат, отличных от оклада (тарифной ставки), отложить на конец месяца.

Организация учета труда должна обеспечивать полноценный расчет, как за первую, так и за вторую половину месяца. Форма табеля учета рабочего времени (например, унифицированные формы Т-12, Т-13) предусматривает по прошествии половины месяца подведение подытога отработанного времени.

Эти данные нужно обязательно использовать при начислении зарплаты за первую половину месяца.

Говоря же об «авансе», работодатель нередко теряет связь с нормами ТК РФ о заработной плате, что может привести (и приводит) к дискриминации в сфере труда, ухудшению трудовых прав работников (см. Письма Минтруда России от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 20.03.2019 № 14-1/В-177, от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.

2018 № 14-1/В-765 и др.). Ведь, например, устанавливая аванс в фиксированной сумме или в процентах от оклада, с применением какого-то коэффициента к окладу и т. п., ему не уследить за тем, чтобы зарплата каждого работника за первую половину месяца всякий раз была гарантировано не ниже требуемой законом величины.

Минтруд России (см. Письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 20.03.

2019 № 14-1/В-177) поясняет, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Выплаты стимулирующего характера, которые начисляются по результатам выполнения показателей эффективности, оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц, а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), могут производиться при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

Формально при каждой выплате зарплаты работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок (часть 1 ст. 136 ТК РФ), хотя Минтруд России в Письме от 24.05.

2018 № 14-1/ООГ-4375 признал, что общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчетных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

Отчётность в СФР, ФНС и другие госорганы удобно подготовить, отредактировать и отправить через сервис электронной отчётности «Онлайн-Спринтер».

Сроки выплаты

Конкретная дата выплаты заработной платы не должна отстоять более чем на 15 календарных дней от дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

Это означает, что за первую половину месяца выплата должна производиться не позднее последнего дня месяца, а за вторую — с 1 по 15 число следующего месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=W3dOh3s9W4o\u0026pp=ygVe0JrQsNC6wqDRgNCw0YHRgdGH0LjRgtCw0YLRjCDQt9Cw0YDQv9C70LDRgtGDINC30LDCoNC00LXQvdGMIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

При этом сроки премирования можно безнаказанно смещать, если требуется время на то, чтобы оценить показатели, на основе или с учетом которых начисляется такая стимулирующая выплата.

Работодателю следует мотивировать свой подход в локальном нормативном акте (например, в положении о премировании) (Письма Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, от 21.06.

2020 № 14-1/ООГ-9132).

Нарушение работодателем срока выплаты заработной платы влечет необходимость уплаты работнику денежной компенсации в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ). Как видим, даже если выплатить зарплату в срок, но не в полном объеме, компенсация работнику все равно причитается.

Кроме этого, инспекция труда может привлечь работодателя к ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ: невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

• на должностных лиц от 10 000 до 20 000 ₽;
• на ИП от 1 000 до 5 000 ₽;
• на юридических лиц от 30 000 до 50 000 ₽.

За повторное нарушение штраф может доходить до 100 000 ₽.

А могут ли оштрафовать, если за первую половину месяца выплатить зарплату больше или раньше, чем надо? Тогда ведь получится, что за вторую будет меньше и/или не будут соблюдены сроки выплаты… Найти ответ на этот вопрос, занимающий многих бухгалтеров, не сложно.

Достаточно понимать природу санкций: они призваны не допустить ухудшения положения работника по сравнению с тем, что гарантирует ему ТК РФ.

Выплачивая за первую половину месяца больше, чем получилось по расчету, или с опережением сроков выплаты, установленных локальным нормативным актом, работодатель не дискриминирует работника, а, значит, и не рискует быть привлечен к ответственности. Так же на это смотрит и Минтруд России (см. Письмо от 26.07.2019 № 14-1/В-582).

Период учета расходов на оплату труда

В целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ затрат на оплату труда и не зависят от даты фактической выплаты (п. 1, п. 4 ст. 272 НК РФ). Например, в июне 2023 года работникам начислена годовая премия за 2022 г. Сумма относится к расходам месяца начисления, т.е. июня 2023 г.

Налогоплательщики, применяющие УСН и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности перед работником путем списания денежных средств с расчетного счета работодателя или выплаты из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете организации затраты на оплату труда признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Эти положения незыблемы и даты признания расходов на оплату труда (в том числе, за первую половину месяца), установленные в главе 25 «Налог на прибыль организаций», главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, а также применительно к бухучету, не имеют никакого значения для целей налога на доходы физических лиц.

Дата получения дохода для целей НДФЛ и страховых взносов

Начиная с налогового периода 2023 г. дата получения дохода в виде заработной платы по правилам главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ приходится на день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ).

При этом не важно за какую половину месяца выплачивается зарплата, а важно лишь в каком месяце это происходит — к тому месяцу и относится доход. Например, зарплата за первую половину апреля 2023 г., выплаченная 25 апреля, будет доходом апреля, а зарплата за вторую половину этого месяца, выплаченная 10 мая 2023 г.

— доходом мая.

НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно при выдаче (перечислении) дохода — при каждой выплате, — т. е., применительно к зарплате как за первую, так и за вторую половину месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При предоставлении налогоплательщику стандартных вычетов важно помнить, что ст. 218 НК РФ определяет, что вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода независимо от того за какой месяц начислен доход.

Вычеты с равным основанием можно предоставлять с каждой первой выплатой в месяц или с каждой второй и т. д. Не возбраняется предоставить вычет при выплате зарплаты за первую половину месяца в одном месяце и с выплатой за вторую половину этого же месяца — уже в следующем (см. Письма ФНС России от 28.

12.2022 № ЗГ-3-11/14974@, от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Тогда последующие выплаты, произведенные в этом же месяце, пропускаем — ведь вычет за текущий календарный месяц уже предоставлен.

Главное помнить о привязке вычета именно к календарному месяцу, а не к доходу за какой-либо период, тогда бухгалтер не будет сбит столку и вычет не задвоится, не будет упущен.

При начислении страховых взносов закономерности другие: дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п. 1 ст.

 424 НК РФ); взносы рассчитываются по итогам каждого календарного месяца (п. 1 ст. 431 НК РФ). Таким образом, например, зарплата как за первую, так и за вторую половину апреля 2023 г.

, выплаченная, например, соответственно, 25 апреля и 10 мая, будет считаться доходом апреля применительно к страховым взносам.

Эти разночтения в обновленном законодательстве об НДФЛ и в законодательстве о страховых взносах привели к тому, что ФНС России с отчетности за 1-й кв. 2023 г.

отказалась от применения междокументных контрольных соотношений по форме Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) и форме Расчета по страховым взносам (Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@).

Подключите тариф онлайн-отчётности для сотрудников отдела кадров — практичный функционал, календарь кадровика, проверка на ошибки