Прочее

Изменение системы налогообложения — Ответ Бухгалтера

 

Для перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) есть два основания. Например, у налогоплательщика расширяется бизнес, растут доходы, а также, возможно, появляются сделки с крупными покупателями, которым необходимо возмещать НДС.

Учитывая такие обстоятельства, налогоплательщик добровольно и осознанно принимает решение о переходе на ОСНО. Тогда он подает уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3 в ИФНС по месту регистрации до 15 января того года, в котором меняет режим налогообложения.

В уведомлении указывает ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, год перехода на общую систему.

  • И совсем другая ситуация, когда компания или индивидуальный предприниматель (ИП), «слетая с упрощенки», автоматически переходит на ОСНО. Такое бывает, когда налогоплательщик перестает соответствовать хотя бы одному из нижеперечисленных критериев УСН, а именно:
  • средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
  • годовой доход с начала 2020 года вышел за лимит в 150 млн рублей;
  • открылся филиал;
  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
  • доля участия других компаний стала больше 25 %;
  • компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН.

Кстати, эти правила могут измениться. Готовится законопроект, по которому компании можно один раз нарушить лимиты по числу сотрудников и доходам и все равно остаться на УСН, хоть и с повышенной налоговой ставкой. Но пока это только в планах.

Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.

Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию. Исключение составляют случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявляют в ходе проверки.

Обращаем внимание, что за несообщение или опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность. 

    Причина перехода Сроки уведомления о переходе с УСН на ОСНО Форма
    Добровольно не позже 15 января года перехода форма № 26.2-3 утверждена Приказом № ММВ-7-3/829
    Утрата права применения УСН не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права форма № 26.2-2 утверждена. Приказом № ММВ-7-3/829
    • Кроме того, упрощенцу, «слетевшему с УСН» необходимо представить декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение этого налогового режима.
    • Какую отчетность представляет налогоплательщик, когда переходит на ОСНО
    • Начиная с первого месяца квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, он применяет ОСНО и подает соответствующую отчетность в требуемые сроки:
    • декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом;
    • декларацию по налогу на прибыль:
    • если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале – декларацию за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
    • если право на УСН утрачено в 4-м квартале – декларациюза год не позднее 28 марта следующего года.
    1. В том случае, если у налогоплательщика есть основные средства (ОС), облагаемые налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, ему нужно подать еще и декларацию по этому налогу. К таким основным средствам относятся:
    2. объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве ОС до 1 января 2013 года и включены в амортизационные группы с третьей по десятую;
    3. объекты движимого имущества, принятые к учету, начиная с 1 января 2013 года и отвечающие условиям:
    • относятся к амортизационным группам с третьей по десятую;
    • получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

    объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

    https://www.youtube.com/watch?v=PypETpKdrUM\u0026pp=ygVi0JjQt9C80LXQvdC10L3QuNC1INGB0LjRgdGC0LXQvNGLINC90LDQu9C-0LPQvtC-0LHQu9C-0LbQtdC90LjRjyAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

    Если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале и законом соответствующего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, расчет авансового платежа по налогу на имущество подается не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. Если же право на УСН утрачено в 4-м квартале, представляется декларация по налогу на имущество не позднее 30 марта следующего года.

    Как учесть доходы при переходе с УСН на ОСНО

    Если налогоплательщик получил аванс на «упрощенке», а отгрузил товар, выполнил работу или оказал услугу на ОСНО, то эту выручку он должен учесть в исчислении налога по УСН.

    Ведь на «упрощенке» действует кассовый метод, и доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации.

    Если же товары (работы, услуги) были отгружены на упрощенной системе налогообложения, а оплата за них поступила после перехода на общий режим, то выручку от их продажи надо учесть при налогообложении прибыли:

    на 1 января года, с которого применяется ОСНО, если организация перешла добровольно;

    на 1 первое число первого месяца квартала, с которого налогоплательщик утратил право на УСН.

    В состав «переходных» доходов налогоплательщик должен включить и сумму дебиторской задолженности покупателей (клиентов), сложившуюся за время применения УСН. Ведь метод начисления, применяемый при налогообложении прибыли на ОСНО, предполагает, что выручка отражается в составе доходов по мере отгрузки.

    Из чего следует, что после перехода с «упрощенки» на общий режим стоимость реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) нужно включить в доходы.

    Причем увеличить доходы требуется в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения независимо от того, когда будет фактически погашена дебиторская задолженность.

    Как учесть расходы при переходе с УСН на ОСНО

    В состав «переходных» расходов налогоплательщик, применявший «упрощенку», должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и другими.

    Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на ОСНО, а оплачены после него, их стоимость нельзя учесть при расчете налога по УСН, поскольку на «упрощенке» действует кассовый метод признания расходов.

    В этой ситуации стоимость оказанных организации услуг необходимо учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

    При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают. И дата оплаты расходов на дату их признания никак не влияет.

    Поэтому после перехода с «упрощенки» на ОСНО стоимость оказанных, но не оплаченных услуг нужно включать в состав расходов в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

    Фактическая дата погашения кредиторской задолженности этот порядок не меняет. 

    Затраты Когда произведены

    Как поменять режим налогообложения

    До того, как мы перейдем к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

    • общая система налогообложения (ОСНО). Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
    • упрощенная система налогообложения (УСН). Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
    • единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Не зависит от прибыли, доступен только для отдельных видов предпринимательской деятельности;
    • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогом, который доступен только для сферы сельского хозяйства, облагается прибыль;
    • патентная система налогообложения (ПСН). Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определенных регионах РФ;
    • налог на профессиональный доход (НПД). Еще его называют налогом для самозанятых.
    Читайте также:  Учет малоценных объектов - Ответ Бухгалтера

    Бесплатно зарегистрируем ваш бизнес, пока вы занимаетесь своими делами

    Зачем менять систему налогообложения

    Поменять систему налогообложения можно по инициативе владельца компании либо по требованию закона, например, если изменилась доля одной компании в другой.

    Размер налогов в зависимости от системы может существенно отличаться. Даже на упрощенной системе налогообложения иногда выгоднее платить 5% с дохода организации, а порой 15% с суммы, остающейся при вычитании из доходов расходов.

    Предприятие могло начинать работать по патенту, имея не более 15 сотрудников. Со временем штат расширился, и ИП обязан перейти на иную систему налогообложения. Следить за соответствием критериям того или иного налогообложения — обязанность бизнесмена. Важно не пропустить этот момент, иначе может образоваться долг и будет начислен штраф.

    Если планируете поменять режим налогообложения на УСН, подготовьте следующие документы:

    • декларацию о прибыли;
    • справку об остаточной стоимости;
    • информацию о численности сотрудников в штате;
    • информацию о долевом участии других предприятий.

    Поменять налогообложение ООО порой допустимо в строго установленное время. Так на ОСНО или УСН можно перейти только в начале календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря текущего года. В любое время разрешается поменять действующую систему налогообложения на патент или ЕНВД.

    Алгоритм перехода на другую систему налогообложения

    Существуют общие правила, которые применяются тогда, когда Вы хотите поменять налогообложение.

    • Убедиться, что Ваша компания отвечает критериям выбранной системы налогообложения. Для этого необходимо сравнить разные режимы. Список требований можно найти на сайте налоговой.
    • Написать заявление о переходе на другую налоговую систему. Стоит обратить внимание, что для упрощенной системы налогообложения документ носит название уведомления. Заполнить такую бумагу можно от руки или на компьютере, распечатав после. Внимательно проверьте заявление на наличие ошибок.
    • Передать документ в налоговую службу. Сделать это можно, доставив документ в инспекцию самостоятельно или поручив сотруднику, по почте или заполнив форму в «Личном кабинете» на сайте налогового органа.
    • Предоставить копии документов, которые подтвердят, что бизнес соответствует выбранной системе.
    • Убедиться, что ФНС поменяла систему налогообложения. Сроки, в течение которых инспекция это сделает, разные. Например, для ЕНВД — это 5 рабочих дней. Бизнесмен вправе обратиться в налоговую с запросом на подтверждение перехода в свободной форме. Если Вы зарегистрированы на сайте nalog.ru, изменение системы налогообложения будет отражено в личном кабинете. Правда, порой на обновление данных требуется дополнительное время.

    Подтверждением того, что Вам удалось удачно поменять систему налогообложения в случае патента, будет его выдача.

    Итак, мы перечислили список шагов, позволяющих поменять режим налогообложения. Теперь главное изучить информацию и четко следовать рекомендациям.

    Как ИП поменять объект налогообложения: спец. режим для самозанятых

    Если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, но при этом не имеете наемных рабочих, годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, и в Вашем регионе действует программа для самозанятых, то Вы можете перейти на специальный режим налогообложения. Ставка налога будет составлять 4% при работе с физлицами, 6% при сотрудничестве с ИП.

    В таком случае можно будет забыть про бухгалтерию и отчетность. Достаточно только зарегистрироваться в специальном приложении ФНС. При этом Вы сможете пользоваться прежним расчетным счетом для проведения безналичных операций.

    Начать свое дело можно с Локо-Банк. Банк работает как с физлицами, так и с малым и средним бизнесом, а также с корпоративными клиентами. Открыть расчетный счет для бизнеса можно без посещения банка, онлайн. При этом Вы получаете ряд преимуществ:

    Расчетный счет для бизнеса за 0 рублей в год

    • бесплатное обслуживание в течение года (для любого тарифа);
    • дистанционное обслуживание;
    • регистрация ИП или ООО без посещения офиса;
    • онлайн-бухгалтерия для ИП;
    • услугу страхования всех средств.

    Подведем итог. Отвечая на вопрос, можно ли поменять систему налогообложения, во многих случаях мы получим положительный ответ. Главное, детально изучить существующие режимы и следить, чтобы ваш бизнес соответствовал выбранному типу налогообложения. О том, как поменять систему налогообложения для ИП, ООО и когда это лучше сделать, можно узнать на сайте nalog.ru.

    Помните, что правильная система налогообложения — это не только отсутствие проблем с законом, но и способ существенно экономить.

    Смена системы налогообложения: когда это можно сделать и как часто, как правильно перейти на другой режим налогообложения

    Вместе с экспертом разобрали, для чего компании или ИП может понадобиться менять налоговый режим и как это сделать.

    https://www.youtube.com/watch?v=PypETpKdrUM\u0026pp=YAHIAQE%3D

    Система налогообложения — это правила уплаты налогов, взносов и сборов. На май 2022 года их шесть:

    1. ОСН — общая система налогообложения.
    2. УСН — упрощенная система налогообложения.
    3. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Это новый налоговый режим, который с 1 июля 2022 года будет действовать в четырех регионах.
    4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
    5. ПСН — патентная система налогообложения.
    6. НПД — налог на профессиональный доход.

    Компании и ИП обычно меняют систему налогообложения по требованию закона или для экономии на налогах.

    По требованию закона. У всех налоговых режимов, кроме ОСН, есть ограничения. Например, на упрощенке годовой доход в 2022 году не может превышать 219,2 млн рублей, а число сотрудников — 130 человек.

    Как ИП работать на УСН

    При регистрации бизнеса владелец магазина одежды выбрал УСН. Через несколько лет предприниматель открыл еще несколько точек, увеличил штат до 150 человек, а доход бизнеса вырос до 250 млн рублей в год. По закону магазин не может продолжать работать на упрощенке и должен перейти на ОСН.

    За год московский магазин потратил на закупку одежды 700 000 ₽ и заработал 1 000 000 ₽. Магазин работает на УСН «Доходы» и платит со всего дохода налог по ставке 6%.

    Налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽.

    Если магазин перейдет на ПСН, он будет оплачивать только стоимость патента. Для Москвы в 2022 году это 32 400 ₽ в год при условии, что площадь торгового зала не больше 50 м².

    Это почти в два раза меньше, чем налог на УСН «Доходы». Значит, предпринимателю выгодно перейти на ПСН.

    Это упрощенный пример, в реальности расчет немного сложнее. Но этот пример наглядно показывает, что подходящая система налогообложения помогает законно экономить на платежах в бюджет.

    Дальше расскажем только про то, как действовать бизнесу при добровольной смене системы налогообложения.

    1. Ограничения по виду деятельности, годовому доходу и числу сотрудников. Может оказаться, что для вашего бизнеса не подходит ни одна другая система налогообложения, поэтому не нужно ничего менять.
    2. Сумму налогов и взносов. Ее нужно рассчитывать индивидуально для каждого бизнеса.

    При переходе на каждую систему налогообложения — свои правила, дальше рассказываем о них.

    ОСН подходит всем компаниям и ИП, но на ней больше всего налогов и отчетности. На этот налоговый режим бизнес обычно переходит, если планирует сотрудничать со средними и крупными компаниями, которые тоже работают на ОСН.

    Чтобы перейти на ОСН, нужно отказаться от текущей системы налогообложения, отчитаться и уплатить налоги по старому налоговому режиму и начать вести отчетность по-новому.

    Отказаться от текущей системы налогообложения. Правила зависят от того, на каком налоговом режиме сейчас находится бизнес: УСН, ЕСХН, патент или НПД.

    Как перейти на ОСН с упрощенки

    Бизнес на УСН и ЕСХН может добровольно перейти на ОСН только с начала следующего года. Для этого нужно до 15 января лично или онлайн направить в налоговую уведомление об отказе от прежней системы налогообложения.

    Читайте также:  Суммовые разницы: определение, расчет, учет, проводки - Ответ Бухгалтера

    Уведомление об отказе от УСН

    Ответа от налоговой ждать не нужно — она обязана перевести бизнес на ОСН с 1 января текущего года.

    Пример заполнения уведомления об отказе от УСН

    ИП на патенте может отказаться от него в любой момент, если перестанет вести деятельность по патенту. Для отказа нужно направить в налоговую заявление. В течение пяти дней после получения заявления налоговая снимет предпринимателя с учета по ПСН.

    Заявление о прекращении деятельности на патенте

    Если предприниматель продолжает вести деятельность по патенту, придется доработать до окончания его срока. После этого ИП автоматически окажется на ОСН.

    ИП на НПД могут перейти на ОСН когда угодно, для этого нужно просто сняться с учета в приложении «Мой налог». После этого предприниматель автоматически станет плательщиком налогов на ОСН.

    Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Сдавать отчетность и платить налоги по старой системе налогообложения, кроме патента, нужно как обычно.

    https://www.youtube.com/watch?v=EmCnABGP-b0\u0026pp=ygVi0JjQt9C80LXQvdC10L3QuNC1INGB0LjRgdGC0LXQvNGLINC90LDQu9C-0LPQvtC-0LHQu9C-0LbQtdC90LjRjyAtINCe0YLQstC10YIg0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LA%3D

    Как закрыть патент раньше срока

    Например, после перехода на ОСН с упрощенки ИП нужно до 30 апреля сдать декларацию по УСН за прошлый год и уплатить налог по ней. А при переходе на ОСН с НПД никакой отчетности сдавать не нужно — достаточно просто уплатить налог до 25-го числа следующего месяца, если в прошлом месяце вы выдавали чеки на услуги, работы или товары.

    Отчетность ИП и компаний на ОСН

    Еще ИП с сотрудниками и компании должны сдавать зарплатную отчетность. Она одинаковая для всех систем налогообложения, поэтому ее тут не упоминаем.

    Как ИП отчитываться за сотрудников

    В большинстве случаев перейти на упрощенку можно только с начала следующего года, исключение — ИП на патенте. Для перехода на УСН с любых налоговых режимов, кроме патента, нужно подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения и начать вести учет по-новому.

    Подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Это нужно сделать до 31 декабря текущего года, можно лично или онлайн. Тогда бизнес сможет применять упрощенку с 1 января следующего года.

    Уведомление о переходе на УСН

    Ждать ответа от налоговой не нужно: переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

    Как ИП работать на УСНПример заполненного уведомления о переходе на УСН «Доходы»

    Если ИП на патенте, он должен доработать до окончания срока его действия. Отказаться от патента можно, только если ИП прекратил по нему деятельность. Для отказа нужно направить в налоговую заявление, и в течение пяти дней она снимет ИП с учета по ПСН. После этого алгоритм действий зависит от того, совмещал ли предприниматель патент с другим налоговым режимом:

    • если не совмещал, ИП автоматически окажется на ОСН. Тогда ему нужно до 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН;
    • если совмещал с УСН или ЕСХН, предприниматель останется на этом налоговом режиме. Если предприниматель остается на УСН, больше ничего не нужно делать, если на ОСН или ЕСХН, нужно до 31 декабря подать в налоговую уведомление о переходе на УСН.

    Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Срок подачи отчетности и уплаты налогов по старой системе налогообложения стандартные.

    Начать вести учет по-новому. После перехода на УСН бизнес должен:

    • раз в год сдавать декларацию по УСН. ИП сдают декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным, компании — до 31 марта;
    • вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

    Действующий бизнес из экспериментальных регионов сможет перейти на АУСН только с 1 января 2023 года. Порядок действий стандартный: подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения, начать вести учет по-новому.

    Подробный разбор АУСН

    Подать уведомление в налоговую о переходе на АУСН нужно до 31 декабря текущего года. Это можно сделать только онлайн — через личный кабинет на сайте налоговой службы или через банк-партнер. Ответа от налоговой ждать не нужно — она получит уведомление, и с 1 января бизнес начнет работать на АУСН.

    Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Сроки сдачи отчетности и уплаты налога по старой системе налогообложения не меняются.

    Начать вести учет по-новому. На АУСН нет привычных учетных форм — данные о доходах и расходах берут из данных контрольно-кассовой техники и оборотов по расчетному счету. Отчетность по налогу тоже сдавать не нужно.

    Перейти на ЕСХН можно раз в год: порядок такой же, как на упрощенке.

    Подать уведомление в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В нем нужно указать данные о доле дохода от сельскохозяйственной деятельности.

    Уведомление о переходе на ЕСХН

    Ответа от налоговой ждать не нужно, она получит уведомление, и с 1 января следующего года бизнес начнет работать на ЕСХН.

    Как ИП работать на ЕСХН

    Отчитаться и уплатить налог по старой системе налогообложения. После перехода на ЕСХН нужно, как обычно, сдать отчетность и уплатить налоги по старому налоговому режиму.

    Начать вести учет по-новому. Бизнес должен раз в год сдавать декларацию по ЕСХН — до 31 марта года, следующего за отчетным. Если компания или ИП после перехода на ЕСХН не воспользовалась освобождением от уплаты НДС, то ежеквартально нужно сдавать декларацию по этому налогу.

    Подать заявление в налоговую нужно за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Так, если вы хотите применять патент с 1 января 2023 года, подать заявление нужно не позднее 16 декабря 2022 года. Налоговая рассмотрит заявление за пять дней и выдаст патент или откажет в нем.

    Заявление на получение патента

    При этом если предприниматель переходит на патент с НПД, он должен в день начала действия патента сняться с учета НПД через приложение «Мой налог».

    Начать вести учет по-новому. Предприниматели на патенте ведут только книгу учета доходов, в которой отражают все доходы. Ее никуда сдавать не нужно, но налоговая может потребовать предъявить ее в любой момент.

    Как вести книгу учета доходов на патенте

    Перейти на НПД предприниматель может в любое время. В большинстве случаев порядок действий такой:

    Как ИП работать на НПД

    • отказаться от текущей системы налогообложения;
    • зарегистрироваться в приложении «Мой налог»;
    • отчитаться по старому налоговому режиму;
    • начать работать по-новому.

    Отказаться от текущей системы налогообложения нужно, если предприниматель работает на УСН, ЕСХН, АУСН или патенте.

    Если не отказаться, налоговая будет считать, что ИП работает на прежнем налоговом режиме.

    Исключение — если предприниматель работает на ОСН. В этом случае направлять в налоговую уведомление об отказе от ОСН не нужно.

    Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» можно за несколько минут. Для этого нужно скачать приложение на смартфон и следовать указаниям на экране.

    Как перейти с УСН на НПДТак приложение выглядит в App Store. Обычно регистрация занимает несколько минут

    Отчитаться по старой системе налогообложения. После перехода на НПД предприниматель должен уплатить налоги и взносы за тот период, пока он работал на старой системе налогообложения.

    Какие налоги и взносы платят ИП

    На НПД предприниматели не обязаны платить страховые взносы, поэтому важно уплатить их за тот период, когда ИП работал на другой системе налогообложения.

    Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2022 году — 43 211 ₽. ИП работал на УСН до 1 июля, его доход с начала года — 250 000 ₽. С 1 июля предприниматель перешел на НПД.

    За время работы на упрощенке ИП должен уплатить фиксированные взносы пропорционально отработанному времени.

    Сумма взносов: 43 211/12 × 6 = 21 605 ₽.

    Начать работать по-новому. Предприниматели на НПД не сдают отчетность, но при каждой продаже должны выдавать чеки в приложении «Мой налог» и отправлять их контрагенту.

    1. Бизнес может менять систему налогообложения по требованию закона или по желанию.
    2. При переходе на другую систему налогообложения нужно учитывать ограничения по виду деятельности, годовому доходу и количеству сотрудников.
    3. При переходе на каждую систему налогообложения — свои правила, их важно соблюдать.

    Как заплатить меньше налогов при переходе с УСН на ОСНО

    При переходе с упрощенки на общую систему компании придется перестроить весь учет, платить больше налогов и готовить дополнительную отчетность. Рассказываем, как максимально облегчить переход на новую систему и заплатить минимум налогов.

    Юлия Занкевич

    редактор Тинькофф-бизнеса

    Антон Дыбов

    эксперт по налогообложению

    Что вы узнаете

    УСН или «упрощенка» — специальный режим налогообложения. Компании не платят НДС и ведут минимальный учет.

    ОСНО — общая система налогообложения, на ней все сложнее: несколько налогов и видов отчетности. На общей системе вместо одного налога придется платить несколько:

    1. Налог на прибыль — для юрлиц или налог на доходы физлиц — для ИП.
    2. НДС.

    Компании переходят с упрощенки на общую систему в двух случаях.

    По собственному желанию. Например, если поставщики или клиенты работают с НДС. Тогда тоже выгоднее работать на общей системе.

    Когда компания вынужденно переходит на ОСНО, говорят, что она «слетела с упрощенки». Еще такой переход называют автоматическим.

    Компания обязана перейти с упрощенки на общую систему в этих случаях:

    1. средняя численность сотрудников превысила 130 человек. Если численность больше 100, но меньше 130 человек, компания еще остается на спецрежиме, но налог при УСН с квартала превышения придется платить по повышенной ставке — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы»;
    2. годовой оборот с начала 2022 года превысил 219,2 млн рублей. Если доходы с начала года превысят 164,4 млн рублей, но будут меньше 219,2 млн, с квартала превышения налог при УСН платят по повышенной ставке — 8% или 20%;
    3. открылся филиал;
    4. остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
    5. доля участия других компаний стала больше 25%;
    6. компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН. Например, начала производить алкоголь или открыла ломбард.
    Читайте также:  Как пронумеровать КУДиР - Ответ Бухгалтера

    Достаточно, чтобы произошло что-то одно из этого списка.

    Например, на 30 декабря оборот компании составил 220 млн рублей. Значит, платить налоги по общей системе придется за весь четвертый квартал начиная с 1 октября. Если этого не сделать, можно получить штраф.

    Дата перехода зависит от того, по какой причине компания уходит с УСН.

    Добровольный переход. В этом случае вы можете перейти на общую систему только с 1 января. Для этого нужно с нового года вести учет на ОСНО, а до 15 января успеть сообщить в налоговую о смене системы налогообложения. Если опоздать с переходом, придется ждать еще год.

    Объясняем сложное простым языкомРазбираем законы, которые касаются вас и ваших денег. Раз в месяц присылаем письма с самым важным

    Порядок действий, чтобы перейти с упрощенки на общую систему:

    1. Подать в налоговую документы о переходе.
    2. Учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
    3. Определить остаточную стоимость внеоборотных активов.
    4. Заполнить налоговую отчетность.
    5. Уплатить налог на прибыль и налог на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.
    6. Уплатить НДС.

    С доходами, расходами и активами вам поможет бухгалтер. Учет сложный, и не стоит заниматься им самостоятельно, без специальных знаний. А мы разберем на примерах основные моменты, как перейти на ОСНО и по возможности сэкономить на налогах.

    Форма уведомления зависит от причины перехода.

    Уведомление подают в двух экземплярах: лично, через представителя по доверенности, в электронном виде или Почтой России ценным письмом с описью вложения.

    Бывает, что некоторые сделки компании можно одновременно отнести к УСН и ОСНО. Это время называют переходным.

    Например, ООО продает оптом стройматериалы. Компания работала на УСН, но с 1 января перешла на ОСНО. В декабре она закупила партию цемента и продавала его в январе и феврале. Переходным будет считаться весь период, пока компания не продаст цемент из этой партии.

    В переходном периоде компании придется одновременно отчитаться по УСН и ОСНО. И самое сложное здесь — правильно посчитать доходы, расходы и подать отчеты в налоговую.

    При переходе с упрощенки на общую систему нужно подать в налоговую несколько документов. Собрали их в таблицу для ИП и ООО.

    Уведомление об отказе применения УСН

    С 1 по 15 января того года, в котором компания начинает вести учет по-новому

    Декларация по налогу при УСН

    С 1 января по 30 апреля — для ИП, с 1 января по 31 марта — для ООО

    Сообщение об утрате права на УСН

    С 1 по 15 число первого месяца квартала

    Декларация по налогу при УСН и декларация по НДС

    С 1 по 25 число первого месяца квартала

    Декларация по налогу на прибыль

    С 1 по 28 число первого месяца квартала

    Везде речь о квартале, который наступает после того, как компания слетела с УСН.

    Когда предприниматель меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.

    Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСНО. Расчеты для ООО и ИП различаются.

    Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.

    Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.

    Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В декабре

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН

    Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

    Пришли деньги в «Иву»

    50% в декабре, 50% в марте

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В январе

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

    Пришли деньги в «Иву»

    Не пришли

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» учла выручку и заплатила налог

    Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

    Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:

    • деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
    • деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — значения не имеет.

    Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.

    Для ИП. На ОСНО предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.

    Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:

    • деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
    • деньги на счет ИП пришли при ОСНО — нужно заплатить с них НДФЛ;
    • ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.

    Предприниматели и компании на ОСНО должны уплачивать НДС. Для НДС не имеет значения, когда деньги поступили на счет и пришли ли они вообще. А важно то, когда компания отгрузила товар покупателям.

    Рассмотрим на том же примере.

    Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В декабре

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» заплатила НДС

    Заплатила НДС с полной стоимости партии

    Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

    Пришли деньги в «Иву»

    50% в декабре, 50% в марте

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В январе

    «Ива» заплатила НДС

    Заплатила НДС с полной стоимости партии, потому что отгрузила всю партию при ОСНО

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

    Пришли деньги в «Иву»

    В январе

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» заплатила НДС

    НДС не заплатила, потому что всю партию отгрузила при УСН

    «Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

    Пришли деньги в «Иву»

    Не пришли

    «Ива» отгрузила кофе магазину

    В декабре

    «Ива» заплатила НДС

    НДС не заплатила, потому что всю партию отгрузила при УСН

    Общее правило такое:

    • если компания отгрузила весь товар до перехода на ОСНО, платить НДС не придется;
    • если из сделки на 1 млн рублей отгрузила на 1 рубль на ОСНО — НДС нужно заплатить с одного рубля.

    Расходы — это любые траты бизнеса: сырье, материалы, товары для перепродажи, зарплата сотрудникам, страховые взносы, аренда и коммунальные платежи. По расходам действует такое правило: неважно, когда тратишь деньги, важно, когда фактически получишь товар. Давайте опять к «Иве».

    «Ива» в декабре заказала оптовую партию кофе, внесла аванс, а получила этот кофе только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В декабре — аванс за кофе

    «Ива» получила товары или услуги

    В январе получила кофе

    «Ива» учла расходы

    Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах нельзя.

    «Ива» в декабре взяла оптовую партию кофе, а заплатила за него только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В январе заплатила за кофе

    «Ива» получила товары или услуги

    В декабре взяла кофе для перепродажи

    «Ива» учла расходы

    Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах на ОСНО нельзя.

    Эти ситуации справедливы, когда компания берет товары или материалы, чтобы дальше использовать их в бизнесе: перепродать или пустить в производство. Если компания заказывает какие-то услуги, расходы нужно учитывать чуть иначе.

    «Ива» в декабре оплатила рекламную кампанию, а реклама вышла только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В декабре — аванс за рекламу

    «Ива» получила товары или услуги

    В январе вышла реклама

    «Ива» учла расходы

    Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в январе.

    У «Ивы» в декабре вышла реклама, а заплатила за нее только в январе.

    «Ива» потратила деньги

    В январе заплатила за рекламу

    «Ива» получила товары или услуги

    В декабре вышла реклама

    «Ива» учла расходы

    Нельзя учесть расходы ни в УСН, ни в ОСНО. Уменьшить базу по налогу не получится

    Зарплата сотрудникам и страховые взносы — еще один вид расходов компании. На них сэкономить и уменьшить базу по налогу на прибыль не получится.

    Например, «Ива» в декабре перевела работникам зарплату. Теперь она должна заплатить с нее страховые взносы: это можно сделать в декабре или до 15 января следующего года.