Прочее

Экспорт медицинских услуг — Ответ Бухгалтера

Если стрижку волос на расстоянии не сделаешь, то поставить медицинский диагноз или застраховать новый автомобиль в режиме онлайн вполне возможно. Рынок международной торговли услугами стремительно растет и меняется. Все дело в развитии новых технологий. Трансграничный способ экспорта услуг станет скоро самым распространенным. Здесь много интересных особенностей.

Важность и расширение объема экспорта и импорта услуг трудно переоценить. На сервисный сектор скоро будет приходиться больше половины мировых доходов.

Что касается человеческих ресурсов, то производством услуг занимается 70% от всех занятых на рынке труда. Рост экспорта услуг обусловлен, прежде всего, развитием цифровых технологий.

Особую роль здесь играют современные коммуникационные возможности. Все это в полной мере относится и к России.

Отличия услуг от товаров

Насколько услуги отличаются от товаров, настолько сервисный импорт и экспорт не похожи на классическую внешнюю торговлю товарами.

Принципиальное отличие услуг от товаров заключается в том, что услугу чаще всего нельзя пощупать или увидеть (кое-что увидеть все-таки можно: например, отчет консультанта на бумажном носителе).

Еще одним важным различием между услугой и товаром являются способы защиты отечественных производителей со стороны государства. Защита товаров и целых промышленных отраслей разработана давно и вполне понятна.

Это различные нормативы, правила, контроль тарифов, таможенные платежи и т. д.

Большинство способов в данном случае связано с пересечением товарами отечественных границ, что входит в сферу обязанностей таможенной службы России.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

Совсем другое дело с экспортом услуг. Слово «экспорт» означает, что услуга оказана иностранному лицу, то есть нерезиденту. Причем этот нерезидент может находиться на территории страны производителя услуг.

Защита услуг на границе попросту невозможна. Во-первых, их природа нематериальна. Во-вторых, оказание услуг редко связано с пересечением таможенных границ физическими лицами.

Что делать, например, с услугами интернета? Вопросов много, все они требуют ясных и прозрачных ответов.

Определения и понятия

На мировом уровне рынок услуг является не чем иным, как обменом услуг между странами. Этот рынок стремительно растет и уже стал важнейшим фактором международных экономических и политических отношений. Услуги в данном случае являются частью различных сфер деятельности человека: науки, образования, управления, медицины и т. д.

По своей сути услуга – это конкретные действия, выполняемые исполнителем по заданию заказчика в рамках договора между ними. Если же услуги оказываются на международном уровне, то речь идет об экономических отношениях между резидентами и нерезидентами, то есть внешней торговле.

Определение экспорта услуг изложено в документе Росстата № 667 от 29.12.2012: экспортные услуги оказываются резидентами российской экономики для нерезидентов.

Видов международных услуг становится все больше. Сервисное обслуживание самого разного характера регистрируется на счетах платежных балансов стран мира. Процесс внешней торговли услугами нужно не просто анализировать, а регулировать самым внимательным образом. Слишком велико их влияние на экономику страны в целом. Что касается перспектив, то это влияние будет только нарастать.

Государственное регулирование: пошлины или налоги?

Вопрос в высшей степени актуальный, в особенности для финансовых отделов и бухгалтеров в организациях, имеющих дело с такого рода услугами. Кто должен контролировать растущий объем международного сервисного обслуживания в России? Таможенная служба? Налоговый комитет?

Регулятор есть. Это федеральный закон N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003.

Перед регуляторами внешней торговли в любой стране стоят две связанные, но противоположные по содержанию задачи. Первым делом отечественные производители должны быть защищены от импорта конкурирующих товаров или услуг из других государств. Второе, не менее важное, дело – это поддержка отечественного экспорта, расширение рыночных перспектив для российских продуктов.

https://www.youtube.com/watch?v=gAK4CncUQ_E\u0026pp=ygVS0K3QutGB0L_QvtGA0YIg0LzQtdC00LjRhtC40L3RgdC60LjRhSDRg9GB0LvRg9CzIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Что уж говорить, вводить запреты, ограничения и лимиты легче, чем повышать конкурентоспособность российского экспорта. Подавляющая часть внешнеторговых регуляторов связана с защитой внутреннего рынка от зарубежных конкурентов. Это обычная ситуация во многих странах, в том числе в РФ.

Закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» не избежал доминирования «импортных» и «товарных» глав.

Услугам в законе посвящена шестая глава под названием «Государственное регулирование внешнеторговой деятельности в области внешней торговли услугами».

Три статьи, составляющие главу, описывают правила предоставления услуг, национальный режим и меры, необходимые для защиты интересов производителей отечественного сервиса.

Налогообложение экспорта услуг

Все дело в месте реализации услуги нерезиденту. Если это территория Российской Федерации (а нерезиденты вполне могут на ней находиться), то услуга облагается налогом на добавленную стоимость. Если место реализации услуги — вне границ России, НДС при экспорте услуг не взимается.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

С выяснением места реализации услуги не все просто, уж очень высока вариативность понятий и, как следствие, разнообразие толкований. Поэтому в большинстве своем экспортные услуги для определения места их реализации перечислены в статье 148 Налогового кодекса РФ. Примерами являются:

  • операции с недвижимостью;
  • транспортировка газа по трубопроводам на российской территории;
  • сервис в туризме, путешествиях и отдыхе;
  • образовательные услуги;
  • услуги в области культуры и искусства;
  • автомобильные перевозки, фрахтование и т. д.

Проблемы в российской внешней торговле услугами, конечно, есть. Они следующие:

  • Стойкое отрицательное сальдо в течение долгого времени с 1994 года. Экспорт услуг ни разу не превышал импорта. Более того, с 2012 года объем импорта стал больше экспорта в два раза.
  • Несбалансированная структура экспорта российских услуг. Если в мировой структуре доля транспортных услуг и поездок составляет около 70%, то в России эта цифра превышает 80%.

Классификация экспортных услуг

Денежные поступления по экспорту услуг являются по своей сути невидимыми статьями платежного баланса страны.

Проблемы и вопросы международного регулирования таких поступлений начали возникать после Второй мировой войны.

В связи с этим было сформировано и подписано известное «Генеральное соглашение по торговле услугами» (ГАТС), которое стало одним из основных документов при учреждении Всемирной торговой организации.

Поскольку Россия является членом ВТО, необходимо знать и придерживаться правил и принципов классификации услуг для экспорта, принятых Всемирной торговой организацией.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

Согласно ВТО, все услуги подразделяются на двенадцать секторов, включающих в себя услуги в сферах экологии, связи, финансов, строительства, образования, туризма, транспорта, культуры и др.

Такого рода классификация необходима из-за абсолютно разной природы услуг. Разные характеристики определяют разные способы международных операций, которые нужно определять точно и без каких-либо сомнений.

Ведь товары в виде экспорта или импорта так, или иначе перемещаются через таможенные границы из одного государства в другое. А из всех видов услуг через границу перемещается лишь малая доля.

С помощью правильной классификации экспорт услуг легче анализировать.

Классификация Международного валютного фонда практически не отличается от таковой в ВТО: в ней на один сектор меньше. Всемирный банк оперирует более крупными группами международных услуг, в его системе таких групп всего две:

  1. Факторные услуги, связанные с перемещением факторов производства. Прежде всего это касается движения капитала и рабочей силы (инвестиционные доходы, заработная плата нерезидентам и т. д.).
  2. Нефакторные услуги, которые никак не связаны с факторами производства. К ним относится все, что связано с транспортом и поездками.

Конкуренция и мировое лидерство

Западная Европа пока еще остается мировым экспортером услуг. Ее доля составляет 49% от сервиса, производимого во всем мире. Главными видами остаются транспортные и туристические услуги. Но им на пятки наступают услуги банков, медицины, обучения и т. д.

https://www.youtube.com/watch?v=gAK4CncUQ_E\u0026t=1372s

Туристический сервис в западноевропейских странах обогнать будет трудно. Оно и понятно, там сложилась уникальная инфраструктура в качестве дополнения к многочисленным историческим и культурным достопримечательностям. Отличный сервис в сфере гостеприимства интегрирован с экспортом образовательных услуг: в Европе учится огромное число студентов со всего мира.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

Если говорить об отдельных странах в регионе, то в экспорте услуг лидируют Франция, Германия, Италия, Великобритания и Нидерланды.

Второе место по экспорту услуг по праву принадлежит странам Азии. Профиль их доминирующего сервиса отличается от европейского. Азиатский регион силен морским и авиационным транспортом, ему нет равных в перевозках грузов любого объема и тоннажа. К этой же сфере относятся и автомобильные перевозки.

Бронзовую награду среди сервисных лидеров по объему услуг удерживает Северная Америка. Главным образом это США. Здесь сложно выделить какие-либо преимущественные виды услуг, американцы чем только не занимаются. Эксклюзивом можно было назвать продукцию Силиконовой долины, относящуюся к информационным и цифровым технологиям.

Но здесь обнаруживается интереснейшее явление: на Силиконовую долину работает множество компаний и специалистов со всего мира в удаленном режиме. А это уже не что иное, как импорт услуг из других стран, включая Россию.

Налицо великолепная картина международной интеграции интеллектуальных услуг, развитие которых происходит с космической скоростью.

Структура и динамика мирового рынка услуг

На сегодняшний день половина мировых доходов, получаемых от экспорта услуг, приходится на все, что связано с транспортом и поездкам. 23% от общего объема денежных средств приносят международные перевозки, а 27% — международные поездки, включающие туризм и деловые командировки.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

Доля услуг в общем мировом экспорте товаров и услуг пока не самая большая – всего 29% (доля импорта услуг примерно такая же). Но объем внешней торговли услугами растет намного быстрее, чем торговля товарами. Так что вы не ошибетесь, если посчитаете данные умеренные проценты устаревшими. На момент прочтения этой статьи оно так и случится.

Аргументы за рост объема услуг серьезнейшие:

  • геометрический рост спроса на банковские, финансовые и страховые услуги нового поколения;
  • технологические революции практически во всех сферах деятельности;
  • прорывы в области цифровизации, информации и услуг интернета.

Способы предоставления экспортных услуг

Таких способов всего четыре:

  1. Трансграничный метод, при котором производитель и потребитель услуги таможенную границу не пересекают. Пересекает только услуга, и чаще всего с помощью телекоммуникаций. Это могут быть видеоконсультации через мессенджеры или услуги банков в виде переводов денежных средств за границу. Транспортные услуги в виде перевозки грузов также подпадают под этот способ. К нему же относятся, например, услуги фрахта и все, что связано с морскими перевозками.
  2. Получение и потребление услуги за границей, то есть нахождение потребителя в стране экспорта. Производитель услуги, в свою очередь, никуда не перемещается. К такому способу сервиса относится целый пласт услуг, включающий туризм, лечение в зарубежных клиниках, ремонт авиационных лайнеров в зарубежном ангаре.
  3. Формирование «коммерческого присутствия» производителя услуги в стране предоставления этой услуги, то есть за рубежом. Для этого, например, открываются филиалы или местные «дочки». В результате перемещается производитель услуги. Речь идет о многочисленных процессах, связанных с трудовой миграцией. Иностранные инвестиции в различные проекты также чаще всего делаются через представителей «на местах».
  4. Временное перемещение физических лиц в качестве производителей услуг в страну получения этих услуг. Здесь все просто, это театральные гастроли, очная консультация, университетская лекция профессора и т. д.
Читайте также:  Форма 12‑Ф - Ответ Бухгалтера

Следует отметить, что два последних варианта относятся к привычным и традиционным способам экспорта услуг. Их больше и в общем объеме. Но это временное явление, и все идет к кардинальным переменам: технологии не стоят на месте. Судя по всему, трансграничный режим экспорта услуг скоро станет основным.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

Экспорт финансовых услуг

Абсолютным чемпионом по объему экспорта услуг банков остается Западная Европа. Это касается прежде всего ввоза и вывозу иностранного капитала. Из европейских стран здесь традиционно лидируют Великобритания и Германия. Даже в Соединенных Штатах Америки объем экспорта финансовых услуг почти в два раза меньше европейского.

Из десяти ведущих фондовых бирж семь находится в Европе с самой крупной из них в Лондоне, Париже, Цюрихе, Женеве, Милане, Франкфурте и Люксембурге.

В банковской сфере прогноз по экспорту услуг также самый радужный. По подсчетам экспертов к 2020 году их доля может составить 10% от общего ВВП в мире.

Перспективы и прогнозы

Прогнозы развития внешней торговли услугами самые позитивные. Это процесс расширяет окно возможностей для огромного числа классных специалистов по всему миру. Все делается быстрее и эффективнее.

Мировой рынок услуг отличается своей динамичностью и плотной интеграцией во все сферы человеческой деятельности. На сегодняшний день промышленное производство и сбыт товаров невозможны без сопутствующих услуг.

Услуги и производства разных видов тесно взаимосвязаны друг с другом. А раз так, то малейшие рыночные колебания на одном рынке могут привести к чувствительным изменениям на другом.

Живая динамика оборотов капиталов, укорачивающиеся производственные циклы в области сервиса, расширение продуктовых линеек самых разных услуг – все это объединено в интегрированной системе внешней торговли.

Поддержка экспорта услуг из России должны быть постоянной, системной и максимальной. На сегодня самый большой доход приносят транспортные услуги: на них приходится не менее 30% от всего экспорта.

Экспорт медицинских услуг - Ответ Бухгалтера

Весьма неплохие международные перспективы у программного обеспечения, телекоммуникационного сервиса, делового сопровождения бизнеса в виде лизинга, аудитов, консалтинга и пр.

Главной задачей видится поддержка и расширение объема российского экспорта услуг в секторе высоких технологий: информационных и компьютерных. В России, слава богу, такие специалисты имеются.

Экспорт медицинских услуг

Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт медицинских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 49 «Медицинские отходы» Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»»Из изложенного следует, что для оказания услуг, являющихся объектом закупки по вывозу и утилизации медицинских отходов класса Г, необходимо наличие лицензии на осуществление деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I — IV классов опасности, в то время как для оказания услуг, являющихся объектом закупки по вывозу и утилизации медицинских отходов класса А, Б, В, такой лицензии не требуется.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Статья: Реализация права на охрану здоровья граждан на местном уровне: теория, практика, контроль(Будаев А.М.)

(«Актуальные проблемы российского права», 2022, N 10)

В целях координации действий органов публичной власти, общественных объединений, научных и иных организаций, направленных на рассмотрение вопросов, связанных со стратегическим развитием Российской Федерации, в том числе реализации национальных проектов, был сформирован и действует Совет при Президенте РФ по стратегическому развитию и национальным проектам . В конце 2018 г. президиумом Совета был утвержден паспорт национального проекта «Здравоохранение», целями которого обозначены: снижение смертности населения; ликвидация кадрового дефицита в медицинских организациях, оказывающих первичную медико-санитарную помощь; обеспечение охвата всех граждан профилактическими осмотрами не реже одного раза в год; обеспечение оптимальной доступности для населения медицинских организаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь; оптимизация работы организаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь; увеличение объема экспорта медицинских услуг .

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Статья: Особенности реализации программно-целевого метода управления в системе оказания первичной медико-санитарной помощи в Российской Федерации на современном этапе(Смышляев А.В.)

(«Государственная власть и местное самоуправление», 2022, N 2)

В настоящей статье проведен анализ реализации программно-целевого подхода в государственном управлении, который позволяет консолидировать организационно-управленческие, кадровые, финансовые и другие ресурсы для достижения социально значимых целей.

В настоящее время реализуется национальный проект «Здравоохранение», который направлен на снижение показателей смертности, ликвидацию кадрового дефицита медицинских работников, повышение качества и доступности различных видов медицинской помощи, а также на развитие (увеличение) экспорта медицинских услуг.

Проекты планируется реализовывать в масштабе всей страны в достаточно короткий срок (к 2024 году). Технологии по управлению, которые разрабатывались и внедрялись не одно десятилетие, планируется внедрить за один политический цикл.

Отсутствие научного обоснования проектов приводит к тому, что их реализация становится больше политической задачей и инициируется «сверху», хотя, по сути, они должны идти «снизу» и выходить за рамки «политического заказа» и становиться «философией жизни».

Нормативные акты

Бухглалтерский учет для медицинских услуг: как правильно вести?

Почему в медицинской организации ведению учета уделяют особое внимание? Для этого есть весомые причины. Если окажется так, что бухучет ведется некорректно, то последствия могут довести даже до отзыва лицензии на оказание медицинских услуг.

Вследствие некорректного ведения учета искажаются данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, а также исчерпывается возможность подтвердить законность поступления медикаментов и оборудования.

С чего же начинается правильный учет?

Составление учетной политики

Сначала формируется учетная политика. Она определяет направление ведения учета, позволяет выбрать оптимальный способ применения законодательных норм. В учетной политике закрепляются правила ведения бухучета, в отношении которых отсутствует жесткий законодательный регламент.

Учетную политику необходимо сформировать на этапе открытия компании. Разработать документ может главный бухгалтер медицинского центра. Текст документа утверждает руководство компании.

При необходимости в учетную политику можно вносить корректировки и дополнения.

Структура учетной политики медицинских предприятий

1. Организационная информация

В данном блоке приводятся формы ведения учета, утверждается рабочий вариант плана счетов и типовые корреспонденции по основным хозяйственным операциям. Также указывают перечень и формы первичной документации, которая должна применяться должностными лицами учреждения. В первой части учетной политики фиксируются правила документооборота и назначаются лица, которые наделяются правом подписи.

  • 2. Технология обработки сведений из документов
  • В следующем пункте раскрывается технология обработки сведений из документов, согласовывается порядок мониторинга операций и выдачи наличных денежных средств работникам предприятия, закладываются правила распределения накладных затрат.
  • 3. Применяемая система налогообложения
  • Этот раздел посвящен особенностям применяемой системы налогообложения и списку льгот по налоговым ставкам.

Учет медикаментов

На данном этапе важно правильно оформить поступления, расходования, списания лекарственных препаратов, нелекарственных средств, расходных материалов. Согласно нормам действующего законодательства, их учет осуществляется в составе материально-производственных запасов.

Учитываются лекарственные средства, расходники по стоимости затрат на их приобретение. Для отражения материально-производственных запасов используется счет 10. При постановке расходников и препаратов на учет следует обязательно проверять наличие и качество подтверждающей первички (накладных от поставщиков).

Списание материально-производственных запасов

Списание материально-производственных запасов в производство может осуществляться разными методами. Использовать следует тот, который закреплен в учетной политике. Наиболее распространенным является способ ФИФО. Он предусматривает списание в порядке очередности.

При использовании метода учета по стоимости единицы списание осуществляется по единице товара вне зависимости от других поступлений. Такой метод рекомендован при наличии активов, учитывать которые необходимо в особом порядке.

Учитывать материально-производственные запасы можно и по средней стоимости. В этом случае списание в производство предусматривает расчетное определение стоимости с учетом складских остатков. Данный метод используется редко.

Оптимальным он будет в случае необходимости исключения учета в разрезе партий препаратов или расходников.

Подробнее

Списание просрочки

Здесь нужен регулярный контроль сроков годности препаратов и расходных материалов. Просроченные группы препаратов списываются путем оформления соответствующего акта. Отражение списания в учете осуществляется по стандартным правилам. Списанные препараты утилизируют или возвращают поставщику.

Проведение инвентаризации

Бухучет в медицинском центре требует регулярного контроля наличия и количества медпрепаратов, расходных материалов. Это касается не только обычных групп материально-производственных запасов, но и препаратов особого назначения.

Чтобы обеспечить тщательный контроль, проводятся также плановые инвентаризации. Порядок их проведения — стандартный и регламентируется Федеральным законом ФЗ № 3.

Если речь идет о контроле наличия психотропных и наркотических препаратов, регламент предусматривает:

  • обязательное ежемесячное проведение инвентаризационных мероприятий;
  • уведомление органов МВД при обнаружении недостач;
  • ограниченный допуск лиц к проведению инвентаризации;
  • регистрацию сведений об инвентаризации в специальном журнале.
  1. Учет оборудования
  2. Каждой единице оборудования присваивается статус инвентарного объекта.
  3. На все поступающее в оборудование оформляются соответствующие документы:
  • Товарную накладную (определяет наименование основного средства, его стоимость, а также содержит информацию о поставщике).
  • Акт приема-передачи (фиксирует факт оприходования оборудования и содержит инвентарный номер объекта, срок его использования, данные амортизационной группы).
  • Карточку ОС-6 (содержит данные из акта приема-передачи).
Читайте также:  Расчётный счёт и уставный капитал ООО - Ответ Юриста

Данные могут дополняться в процессе эксплуатации основного средства, принятого к учету.

Небольшие медицинские центры с малым количеством ОС на балансе могут ограничиться ведением журнала формы ОС-6Б вместо карточек на каждую единицу оборудования и медтехники.

Что касается непосредственно учета в формате отражения операций на счетах, отдельно вносятся данные по:

  • стоимости поступающего оборудования;
  • стоимости доставки;
  • оплате услуг перевозчика;
  • стоимости монтажа и пуско-наладки;
  • оплате подрядчику;
  • сформированной стоимости основного средства с учетом затрат на доставку, установку, пуско-наладку.

Стоимость оборудования, принятого к учету, относится к расходам в течение всего срока его эксплуатации. Отнесение производится равномерными частями в соответствии с порядком определения амортизации. Учет данных осуществляется на счете 02. Начисления по нему производятся с месяца следующего за месяцем принятия ОС к учету.

Налоговый учет

УСН или ОСН

Медицинские организации являются такими же налогоплательщиками, как и все. Объем уплачиваемых ими налогов определяется актуальным режимом налогообложения. Работать медучреждения могут на УСН или ОСН.

На ОСН, например, придется отдельно учитывать, рассчитывать платежи по налогам на прибыль, имущество и на добавленную стоимость. Отчитывать, соответственно, тоже придется по каждому из указанных налогов. На УСН исчисляется, уплачивается единый налог. Метод его расчета определяется при переходе на данный режим налогообложения. Сдавать в ИФНС, соответственно, необходимо общую декларацию.

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от применяемого режима, компания, будучи налоговым агентом, обязана исчислять, удерживать, уплачивать в бюджет НДФЛ. Также в статью расходов следует добавить обязательные страховые взносы и отчетность по зарплатным налогам.

Специалисты «ГЭНДАЛЬФ» готовы помочь вам в следующих вопросах:

  • Обновления нетиповых баз
  • Доработка правил обмена
  • Корректировка табеля учета рабочего времени
  • Консультации по отчету в БАРС
  • Распределение по статьям финансирования НДФЛ
  • Настройки прав пользователя

Заказать услугу

Чтобы узнать подробнее о каждой из услуг, оставьте заявку в форме ниже.

Бухгалтерия при ВЭД: что нужно знать специалисту? – Блог компании «Бухгалтер.рф»

Вывод компании на международный уровень требует профессиональной организации бизнес-процессов и работы бухгалтерии. Учету операций экспорта-импорта уделяется особое внимание. Ошибки бухгалтера могут дорого обойтись компании.

Доверять организацию и ведение бухучета необходимо профильным специалистам. Они могут быть штатными и внештатными. В последнем случае сотрудничество с частным специалистом вряд ли можно назвать рациональным. Удобнее, выгоднее и безопаснее передать функцию на аутсорсинг.

Специфичный учет при ВЭД требует соответствующих компетенций. Давайте разберемся, что нужно знать бухгалтеру импортера/экспортера и с чем ему придется столкнуться при реализации профильных функций.

ВЭД под особым контролем

Внешнеэкономическая деятельность во многом специфична. На международной бизнес-арене нет-нет да и появляются недобросовестные игроки. Любая международная сделка находится в группе риска. Нередко операции экспорта-импорта становятся частью мошеннических схем.

Это обусловливает повышенный контроль со стороны налоговой и таможенной службы. Взаимодействие российских компаний с иностранными контрагентами, партнерами регламентируется множеством нормативно-правовых актов. Чем больше регламентов, тем больше потенциальных зон риска.

Ошибиться при оформлении сделки или отражении ее в учете легко. Платить за это придется дорого.

ВЭД выгодна российской экономике. Соответственно, импортеры и экспортеры могут рассчитывать на стимулирование. Наличие последнего следует учитывать бухгалтеру, ведущему учет импорта-экспорта. Особый порядок налогообложения, необходимость учитывать курсовые разницы, оформлять специфическую отчетность расширяют перечень задач для специалиста.

С НДС все не так просто

В зоне особого внимания бухгалтера ВЭД всегда находится НДС. Для операций экспорта и импорта используются разные налоговые ставки. Экспортеры могут использовать 0% НДС, но имеют право от него отказаться, вернувшись к стандартной ставке 20%. Оформление отказа имеет свои особенности, сроки и процедуру.

Возвращаясь к нулевой ставке налога, стоит отметить необходимость подтверждения факта осуществления экспортной операции, попадающей под льготное налогообложение. На все про все у экспортера есть 180 дней. Пакет документов бухгалтер должен собрать стандартный.

В него входят: контракт с иностранным покупателем, экспортная таможенная декларация или СМР, если покупатель из стран ТС, банковская выписка, подтверждающая получение оплаты.

Ввозной НДС рассчитывается по стандартной ставке 20%. Дополнительно импорт предусматривает уплату таможенной пошлины. Указанные расходы должны быть соответствующим образом отражены в учете.

Имеет значение время уплаты налога и таможенной пошлины. Рекомендуется оплачивать пошлину и НДС до попадания товаров под таможенную очистку.

Такая схема сокращает срок растаможки, минимизирует риск простоя транспорта на таможенных площадках и упущенной прибыли.

Бухгалтеру ВЭД следует помнить о специфике учета ввозного НДС, акцизов, таможенных пошлин. Налог принимается к вычету полностью. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия. Во-первых, импортный товар должен использоваться для получения выручки в рамках облагаемых налогом операций.

Во-вторых, товар должен быть отражен в учете. В-третьих, первичная документация, подтверждающая факт приобретения импортной продукции, должна соответствовать нормативным требованиям. Еще одно обязательное условие – своевременная уплата НДС в полном объеме. Важный момент: принятие налога к вычету доступно импортерам на ОСНО.

Если субъект предпринимательства использует УСН, налог к вычету не принимается. При упрощенке с объектом «Доходы» налог следует включить в стоимость импортной продукции. Если используется объект «Доходы минус расходы», на ввозной НДС может быть уменьшена налоговая база по УСН.

Для этого налог необходимо включить в состав расходов за соответствующий отчетный период.

Акцизы и пошлины на импорт учитываются при определении себестоимости товара. Списываются они по мере реализации импортной продукции.

Это страшное слово «проверка»

Бухгалтеру ВЭД предстоит оформлять и обрабатывать специфические документы по операциям импорта-экспорта. Также необходимо обеспечивать их надлежащее хранение. С 2019 года хранить документацию, необходимую для таможенного контроля, необходимо 5 лет (а не 3, как было раньше). Что это значит для компании? В любой момент можно столкнуться с проверкой поставок 4-5-летней давности.

О самих камеральных проверках стоит сказать отдельно. Изменились сроки их проведения. Раньше они были не ограничены. Сейчас нормативная продолжительность камеральной таможенной проверки – 90 дней. Срок может быть продлен на 120 дней при наличии соответствующих обстоятельств.

Основные сложности учета ВЭД

Бухгалтеру компании, заключающей сделки с иностранными контрагентами и партнерами, необходимо вести учет первичной документации. Последняя оформляется на двух языках. Это усложняет проверку входящей первички и требует от специалиста соответствующих знаний.

Определенные сложности при ведении бухгалтерии возможны с определением себестоимости. Она включает не только акцизы, таможенные сборы, но и затраты на доставку, другие расходы, связанные со сделкой. Курсовые разницы дополнительно усложняют расчеты.

Что касается налогового учета, особое внимание следует обращать на расчет НДС, налога на прибыль, специфику принятия ввозного НДС к вычету и отражение соответствующих расходов в регулярной отчетности.

Как минимизировать финансовые риски и избежать учетных ошибок?

Организовать ведение учета ВЭД можно несколькими способами. Выбирая штатный, позаботьтесь о соответствующей консультационной поддержке профильных сотрудников. Консультационные услуги можно заказать в бухгалтерской компании.

Штатный бухгалтер в любое время может обратиться к аутсорсеру для получения ответов на актуальные вопросы по проверке первички, принятию товаров к учету, оформлению документов для налоговой, трактовке положений валютного и налогового законодательства.

Второй вариант предусматривает передачу бухгалтерских функций на аутсорсинг. В этом случае специалисты профильной компании оформляют первичные документы, принимают товары к учету, ведут счета и регистры, оформляют налоговую отчетность, подтверждают право на применение нулей ставки по НДС и т.п.

Заказчик услуг получает возможность оптимизировать затраты на содержание штатного подразделения, минимизировать риск штрафов за нарушение сроков сдачи отчетности, учетные ошибки.

Специалисты бухгалтерской компании держат руку на пульсе, учитывают при организации и ведении учета последние изменения налогового, валютного законодательства. Система внутреннего контроля аутсорсера сводит практически к нулю риск отражения в учете некорректных и/или непроверенных данных.

Сотрудничая с аутсорсером, импортеры и экспортеры рационализируют затраты, формируют и сохраняют репутацию добросовестных налогоплательщиков.

Организация и бухгалтерский учет экспорта медицинских услуг

Экспорт медицинских услуг является приоритетным направлением развития российского здравоохранения.

Согласно федеральному проекту «Развитие экспорта медицинских услуг» национального проекта «Здравоохранение» к 2024 году предполагается четырехкратное увеличение объема оказываемых на экспорт медицинских услуг и количества пролеченных иностранных граждан.

Внедрение экспорта медицинских услуг требует разработки нормативной правовой базы, а также организационно-экономических и учетно-финансовых механизмов реализации федерального проекта.

  • изучение современного состояния российской нормативной правовой базы в области экспорта медицинских услуг, а также организации их бухгалтерского учета в медицинских организациях государственного сектора.
  • обзор современного состояния государственного регулирования экспорта медицинских услуг; рассмотрение подходов к обоснованию цен на экспортные медицинские услуги; разработка механизма бухгалтерского учета доходов и расходов медицинских учреждений от экспорта медицинских услуг.
  • Изучены нормативные акты, а также научные труды отечественных экономистов в области организации и учета экспорта услуг.
  • Разработаны подходы к использованию организационно-экономических и учетно-финансовых инструментов в области экспорта медицинских услуг.

Уровень и качество оказания медицинских услуг являются в настоящее время показателями развития постиндустриальной экономики.

В то же время уровень экспорта медицинских услуг характеризует конкурентоспособность экономической системы страны в целом и медицины в частности.

Международный рынок медицинских услуг активно развивался в последние десятилетия, что позволяет говорить о сформировавшихся тенденциях его развития [13, с. 33].

Специалисты отмечают, что развитие мирового рынка медицинских услуг привело к его специализации, то есть в странах, оказывающих медицинские услуги на экспорт, известен и востребован определенный спектр услуг.

В то же время перечень оказываемых услуг постоянно расширяется, включая в последние годы все больше диагностические и оздоровительные услуги. В странах с развитыми экономиками (США, Германия, Швейцария, Южная Корея и др.) активно идут вперед высокотехнологичная медицина, телемедицина, создаются медицинские кластеры.

Но в то же время сильны позиции стран, где практикуется нетрадиционная медицина,— Индия, Таиланд, Южная Корея, Япония, Китай, Сингапур.

Для Цитирования:

Домбровская Елена Николаевна, Организация и бухгалтерский учет экспорта медицинских услуг. Бухучет в здравоохранении. 2019;10.

Читайте также:  Ответственность за налоговые правонарушения - Ответ Бухгалтера

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала

Войти под своей учетной записью

Экспорт Медицинского Оборудования: Документы, возврат НДС

Помогаем отечественным производителям организовать и оформить экспорт продукции машиностроения пересекающих таможенную границу любым видом транспорта:

Морем (в контейнере, накатом, навалом)

Подаем таможенные декларации на приграничные и внутренние т/п, в ЦЭД. Декларируем грузы для отправителей из Москвы, Ростова-на-Дону, Новороссийска, Краснодара, Волгограда, Ставрополя.

Оформить груз

Поможем задекларировать на экспорт, отгрузить из России медицинское оборудование, их части и принадлежности:

  • Крупногабаритных, тяжеловесных механизмов, турбин, узлов, агрегатов
  • Аппаратуры для записи/воспроизводства изображения и звука
  • Электромеханических устройств
  • Электронных приборов

Особенности вывоза

При экспорте российского медицинского оборудования рекомендуем обратить внимание на ряд важных деталей:

  • Продукцию машиностроения, устройства связи, получения и обработки информации необходимо корректно классифицировать – правильно определить код ТНВЭД ЕАЭС, который будет указан в ДТ. Подготовьте техническую документацию заранее и предоставьте нам для ознакомления
  • В некоторых случаях изделия заявляются в коде, характерном для товаров двойного применения. Для выпуска подобных устройств может потребоваться заключение ФСТЭК, что продукт не применяется в военных целях, не является объектом технического и экспортного контроля
  • Контролируем обмен оригиналами документов и помогаем правильно отразить экспортную продажу в бухгалтерских книгах

К группе специальных технических средств, вывоз которых из РФ контролируется Федеральной службой безопасности принадлежат устройства: видеонаблюдения; видеонаблюдения; телефонного, микрофонного, радиочастотного контроля; приборы исследования документов и предметов; шифрования; слежения и идентификации.

Заключение фстэк

Срок рассмотрения обращения (по регламенту государственного органа) составляет 30 дней. На практике заключение оформляют в течение 2-4 недель. Чтобы избежать задержек с оформлением машин на таможне, пожалуйста, получите нужные свидетельства заранее.

Если вы заблаговременно (в период согласования отгрузки, формирования товарной партии) предоставите нам документы на груз, то мы:

  • проверим документы и сведения о товаре, определим код ТНВЭД ЕАЭС
  • предупредим, нужно ли Заключение ФСТЭК об отсутствии двойного применения
  • расскажем, как его получить

Экспорт с рта

Для самостоятельных участников ВЭД мы предлагаем помощь на любом этапе экспортных поставок.

  • Оказываем таможенные услуги предприятиям, индивидуальным предпринимателям (ИП), физическим лицам
  • Декларируем товары для убытия с таможенной территории:экспорт; временный вывоз; переработка вне таможенной территории
  • Знаем особенности экспорта оборудования из России с практической стороны. Консультируем экспортеров по вопросам документального оформления, порядка вывоза с таможенной территории техники, запчастей, комплектующих
  • Умеем правильно подавать сведения для процедуры временного вывоза технически сложной продукции. В последствии клиента не возникнет сложностей с идентификацией изделий при обратном ввозе
  • Выпускаем экспортные декларации быстро. Предоставьте документы на отгрузку заранее, и время оформления ДТ ограничится парой часов с момента подачи. В самых сложных случаях период ожидания выпуска – 1 сутки
  • Поможем подтвердить вывоз (убытие) отгруженной продукции с таможенной территории для возврата НДС

География работы

Начиная с 2011 года на постоянной основе сотрудничаем с российскими поставщиками продовольствия. Декларируем отечественную безалкогольную продукцию для отгрузки в страны Европы, Средней и Юго-Восточной Азии:

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях. Особенности эквайринговых операций

Оплата пластиковой картой является одним из наиболее удобных видов оплаты услуг для физических лиц. Эти операции называются эквайрингом. Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается.

Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

  • Снижение к минимуму наличных расчетов, что позволяет меньше беспокоиться о сохранности наличности, о рисках, связанных с приемом фальшивых денег, об организации кассы с выделением отдельного помещения и т.п.
  • Поскольку все больше людей при расчетах применяют пластиковые карты, организация становится более привлекательной для клиентов, что, в свою очередь, приведет к увеличению оборотов;
  • На операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

  • услуги организации оплачиваются с пластиковой карты клиента через специальное оборудование;
  • банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, при этом за свои услуги снимает комиссию.

Как правило, перечисление денежных средств на расчётный счёт организации производится банком уже за вычетом своей комиссии за эквайринговые услуги. Возможными ошибками при осуществлении этих операций могут быть следующие:

  1. Такая ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, если услуга оказана в одном месяце ( отчетном периоде), а деньги поступили в другом. Налоговая инспекция при обнаружении этой ошибки доначислит пени за несвоевременную уплату налога.

    Вывод: Выручку от оказания услуг отражать в бухгалтерском учете следует на дату оказания услуг.

  2. В этом случае занижается выручка от реализации услуг и расходы организации на сумму комиссия банка . Налоговики при проверке восстановят сумму выручки и доначислят налоги.

    Вывод: Выручку от оказания услуг следует отражать в учете в полном объеме. Комиссия банка, удерживаемая по договору эквайринга, является расходами.

  3. Поскольку организация в этом случае не оформляет и необходимые кассовые документы ( книга кассира- операциониста, отчет кассира-операциониста и др.), при проверке правильности использования ККТ имеется риск предъявления штрафных санкций налоговиками.

    Вывод: Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки.

    При этом в журнале кассира-операциониста по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами.

    Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учет расходных материалов

При учёте расходных материалов, в том числе, медикаментов и препаратов, важно учитывать не только их выдачу в кабинеты, но и любые другие перемещения в рамках медицинского учреждения. Окончательное списание основных и вспомогательных расходных материалов происходит в тот момент, когда они оказываются фактически израсходованными и включёнными в лечебный листок или карточку клиента.

  • По каждой процедуре должен быть разработан документ, определяющий нормы расхода списания материалов.
  • В конце каждого месяца по каждому кабинету (врачу, процедурной сестре) составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.
  • На основании данных этих отчетов, бухгалтером производится списание материалов на себестоимость оказанных услуг.
  • Рекомендуем также регулярно проводить полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

  • Приобретение оборудования за плату;
  • Спонсорская помощь;
  • Дарение;
  • Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

  1. линейный способ;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
  3. способ уменьшаемого остатка;
  4. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

  • Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
  • Прогнозируемая степень физического износа, зависящая от условий эксплуатации, влияния среды, системы проведения ремонта;
  • Нормативно-правовые и иные ограничения использования объекта (срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования.

При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации. Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений.

Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ.

Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.)

Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС.

Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги. Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.