Частые вопросы   Как разобраться с ЕНС

Единый налоговый счёт и единый налоговый платёж действуют для каждой организации и ИП с 2023 года. Исключение — самозанятые ИП. Подробнее о ЕНП в статье.

Из-за новой системы оплаты Эльба не может быть уверена, в счёт какого именно налога учтены ваши платежи, поэтому привычного автоматического расчёта налогов и взносов в задачах временно нет.

Мы уже вовсю работаем над прямой интеграцией с налоговой, чтобы вернуть автоматический расчёт. А пока вам нужно самостоятельно найти, в каком налоге или взносе налоговая таки учла ваши платежи.

К сожалению, только так получится рассчитать налог правильно.

Как найти платежи, если личный кабинет не работает

Лучше всего лично обратиться в свою налоговую. Возьмите с собой платёжки по налогам и взносам, уведомления и заявления (если подавали) — они могут понадобиться. Скорее всего инспектор не сможет предоставить выписку и сверять платежи нужно будет вместе. Чтобы узнать, какую суммы вы заплатили, сложите платёжки по определённому КБК:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 — УСН «Доходы»
• 182 1 05 01021 01 1000 110 — УСН «Д-Р»
• 182 1 02 02000 01 1000 160 — Фиксированные взносы ИП за 2023 год
• 182 1 02 03000 01 1000 160 — 1% с доходов свыше 300 тыс ₽ а 2023 год
• 182 1 02 01000 01 1000 160 — Единый страховой взнос за сотрудников
• 797 1 02 12000 06 1000 160 — Взносы на травматизм сотрудников
• 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с зарплаты
• 182 1 02 14010 06 1005 160 — страховые взносы ИП на ОПФ за 2022 год + 1% от доходов свыше 300 тыс. ₽ за 2022 год
• 182 1 02 14030 08 1002 160 — страховые взносы ИП на ОМС за 2022 год

Если пойти в налоговую нет возможности, то можете связаться с инспектором по телефону или в  телеграм-канале ФНС. Спросите, есть ли по вашему ИНН положительная сумма по налогу или взносу с определённым КБК.

Увы, но точную сумму вам не сообщат — это налоговая тайна. Узнать, какая сумма может быть уплачена, можно только проверив фактические оплаты. Для этого запросите выписку по расчётному счёту в банке и сложите оплаты с КБК из списка выше.

Но это риск, потому что налоговая может зачесть деньги не так, как вы заплатили.

Запрашивать сверку обычным способом сейчас не очень надёжно — налоговая может не прислать её из-за технических проблем.

Как найти платежи, если личный кабинет работает

Перейдите в личный кабинет налогоплательщика. У предпринимателей свой кабинет, у ООО — свой. Чтобы войти в ЛК, понадобится электронная подпись на носителе. Если у вас её нет — можете выпустить.

Чтобы посмотреть уплаты, перейдите в раздел ЕНС → Все обязательства → Налоги предпринимателя/юридического лицаВыберите нужный налог или взнос. Для примера выберем налог УСН Нажмите на стрелочку справа от КБКЕсли напротив уплаченного налога или взноса стоит статус знак «+», то это означает только её поступление. Налоговая поняла, за что вы заплатили, но пока не списала средства. Если у платежа статус «-», то налоговая 100% засчитала уплату в выбранном налоге или взносе.

Все списания происходят в конце каждого месяца. Поэтому нет смысла чаще проверять платежи.

Как уменьшить налог УСН «Доходы» на взносы

Сперва нужно узнать уплаченные суммы в 1 квартале, они понадобятся для уменьшения налога УСН. Проверить уплаты можно в ЛК ФНС, если он работает, или при личном обращении в налоговую. Вместе с инспектором нужно найти и сложить платежи по определённым КБК. Какие именно платежи искать и где их указывать в Эльбе — расскажем в инструкции:

1. Откройте задачу «Заплатить налог УСН за 1 квартал 2023 года».
2. Проверьте платежи на первом шаге задачи и переходите на следующий.
3. На шаге «Уменьшение налога» нужно вписать суммы, которые платили с 1 января по 31 марта 2023 года с КБК: — 182 1 02 02000 01 1000 160 — фиксированные взносы ИП. Впишите сумму в поле «Страховые взносы за себя». — 182 1 02 03000 01 1000 160 — 1% с доходов свыше 300 тыс ₽. Если платили его в первом квартале, то добавьте к сумме в поле «Страховые взносы за себя».

   — 182 1 05 01011 01 1000 110 — уплаченный налог по УСН с начала 2023 года. Впишите сумму в поле «Авансы по налогу УСН». Если ещё не платили УСН за 2023 год — поставьте 0.

4. Если у вас есть сотрудники, поставьте галочку в строке «В 2023 году я выплачивал взносы за сотрудников, занятых в деятельности на УСН». Сложите уплаченные суммы с КБК 182 1 02 01000 01 1000 160 — это единый страховой взнос за сотрудников за 2023 год. Впишите сумму в поле «Взносы за сотрудников, уплаченные единым страховым взносов». Если вы платили взносы с выплат за 2022 года в 2023 году, то также сложите суммы с КБК: — 182 1 02 14010 06 1001 160 — Страховые взносы на ОПС  — 182 1 02 14030 08 1001 160 — Страховые взносы на ОМС Взнос на травматизм не входит в единый налоговый платёж, его можно найти в интернет-банке или в чеке, если платили наличными. Проверьте, все ли платежи добавлены. Если каких-то не хватает — загрузите выписку или добавьте вручную.
5. Эльба учтёт все указанные суммы и подготовит платёжку по налогу УСН на следующем шаге.

Если пойти в налоговую возможности нет, то можете связаться с инспектором по телефону или в телеграм-канале ФНС. Спросите, есть ли по вашему ИНН положительная сумма по налогу или взносу по КБК из списка выше. Увы, но точную сумму вам не сообщат — это налоговая тайна.

Узнать, какая сумма может быть уплачена, можно только проверив фактические оплаты. Для этого запросите выписку по расчётному счёту в банке и сложите оплаты. Но это риск, потому что налоговая может зачесть деньги не так, как вы заплатили.

Как уменьшить налог УСН «Д-Р» на взносы

Сперва нужно узнать уплаченные суммы в 1 квартале, они понадобятся для уменьшения налога УСН. Проверить уплаты можно в ЛК ФНС, если он работает, или при личном обращении в налоговую. Вместе с инспектором нужно найти и сложить платежи по определённым КБК. Какие именно платежи искать и где их указывать в Эльбе — расскажем в инструкции:

1. Когда справка поступит, откройте задачу «Заплатить налог УСН I полугодие за 2023 год».
2. Проверьте поступления и списания на первом шаге задачи и перейдите на следующий.
3. На шаге «Уменьшение налога» впишите сумму налога УСН, который платили с 1 января по 30 июня 2023 года с КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
4. Если хотите учесть переплату прошлого года, нажмите на строчку «Я хочу учесть переплату с прошлого года» и впишите сумму переплаты.
5. Эльба учтёт все указанные суммы и подготовит платёжку по налогу УСН на следующем шаге.

​Если пойти в налоговую возможности нет, то можете связаться с инспектором по телефону или в телеграм-канале ФНС. Спросите, есть ли по вашему ИНН положительная сумма по КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Увы, но точную сумму вам не сообщат — это налоговая тайна.

Узнать, какая сумма может быть уплачена, можно только проверив фактические оплаты. Для этого запросите выписку по расчётному счёту в банке и найдите уплаченный налог УСН с КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Но это риск, потому что налоговая может зачесть деньги не так, как вы заплатили.

Как уменьшить патент на взносы

Сперва нужно узнать уплаченные суммы в 1 квартале, они понадобятся для уменьшения патента. Проверить уплаты можно в ЛК ФНС, если он работает, или при личном обращении в налоговую. Вместе с инспектором нужно найти и сложить платежи по определённым КБК. Какие именно платежи искать и где их указывать в Эльбе — расскажем в инструкции:

1. Когда поступит справка, откройте задачу «Оплатить патент» или «Оплатить часть патента».
2. Проверьте реквизиты на первом шаге задачи. На следующем шаге укажите, какую часть патента хотите оплатить и нажмите Далее.

3. На шаге «Уменьшение стоимости патента» нажмите «Хочу уменьшить патент». После укажите суммы, которые платили с 1 января по 31 марта 2023 года с КБК:

   — 182 1 02 02000 01 1000 160 — фиксированные взносы ИП. Впишите сумму в поле «Страховые взносы за себя». — 182 1 02 03000 01 1000 160 — 1% с доходов свыше 300 тыс ₽. Если налоговая база патента превышает 300 тыс ₽ и вы платили 1% с этой суммы — добавьте её к сумме в поле «Страховые взносы за себя». 

4. Если у вас есть сотрудники, поставьте галочку в строке «Я выплачивал взносы за сотрудников, занятых в деятельности на патенте». Сложите уплаченные суммы с КБК 182 1 02 01000 01 1000 160 — это единый страховой взнос за сотрудников за 2023 год. Впишите сумму в поле «Взносы за сотрудников, уплаченные единым страховым взносов».

   Если вы платили взносы с выплат за 2022 года в 2023 году, то также сложите суммы с КБК: — 182 1 02 14010 06 1001 160 — Страховые взносы на ОПС  — 182 1 02 14030 08 1001 160 — Страховые взносы на ОМС — 182 1 02 14020 06 1001 160 — Страховые взносы на ВНиМ Взнос на травматизм не входит в единый налоговый платёж, его можно найти в интернет-банке или в чеке, если платили наличными. Проверьте, все ли платежи добавлены. Если каких-то не хватает — загрузите выписку или добавьте вручную.

5. Эльба учтёт все указанные суммы и подготовит платёжку на уплату патента на следующем шаге.

​Если пойти в налоговую возможности нет, то можете связаться с инспектором по телефону или в телеграм-канале ФНС. Спросите, есть ли по вашему ИНН положительная сумма по взносам с КБК из списка выше. Увы, но точную сумму вам не сообщат — это налоговая тайна.

Узнать, какая сумма может быть уплачена, можно только проверив фактические оплаты. Для этого запросите выписку по расчётному счёту в банке и сложите оплаты. Но это риск, потому что налоговая может зачесть деньги не так, как вы заплатили.

Как заплатить страховые взносы за ИП

Сперва нужно узнать уплаченные суммы в 1 квартале. Перейдите в ЛК ФНС и найдите на главной странице кнопку «Нашли ошибку в данных? Сообщите нам». Отроется форма заявления, в которой нужно поставить галочку в пункте «Отсутствует платёж».

После спросите в свободной форме, какая сумма взносов зарезервирована. Можете использовать шаблон: «В личном кабинете не вижу раздела с уплаченными страховыми взносами ИП. Я пользуюсь переходным периодом и плачу в бюджет платёжками-уведомлениями.

Пожалуйста, уточните, какая сумма уплаченных взносов зарезервирована по КБК: — 182 1 02 02000 01 1000 160 — фиксированные взносы ИП.

— 182 1 02 03000 01 1000 160 — 1% с доходов свыше 300 тыс ₽.»

После отправьте заявление. С вами свяжутся и сообщат зарезервированные суммы.

Если личный кабинет не работает, то узнать суммы можно при личном обращении в налоговую. Какие именно платежи искать и где их указывать в Эльбе — расскажем в инструкции:

1. Вместе с инспектором нужно найти платежи по определённым КБК: — 182 1 02 02000 01 1000 160 — фиксированные взносы ИП.

   — 182 1 02 03000 01 1000 160 — 1% с доходов свыше 300 тыс ₽. Если доходы УСН или налоговая база патента превышает 300 тыс ₽ и вы платили 1% с этой суммы.

2. Когда узнаете суммы уплаченных взносов, откройте задачу «Заплатить страховые взносы за II квартал 2023 года». В разделе «Уже уплачено» укажите взносы, которые платили в I квартале 2023 года:
3. Чтобы заплатить меньше взносов, например, без 1% свыше 300 тыс ₽ — вычтите сумму в поле «Сумма взносов к уплате за I квартал».
4. Если хотите учесть переплату прошлого года, нажмите на строчку «Я хочу учесть переплату с прошлого года»». Впишите переплаченные взносы в поля:
5. Эльба рассчитает сумму фиксированных взносов за II квартал, останется только «Оплатить или скачать платёжки».
6. Чтобы оплатить взносы позже, нажмите «Заплатить сумму в следующем квартале».

Как заплатить страховые взносы с зарплаты

Сперва нужно узнать сумму уплаченных страховых взносов с зарплаты с начала года. Проверить уплаты можно в ЛК ФНС, если он работает, или при личном обращении в налоговую. Вместе с инспектором нужно найти и сложить платежи по определённым КБК. Какие именно платежи искать и где их указывать в Эльбе — расскажем в инструкции:

1. Откройте задачу «Заплатить единый взнос с зарплаты».
2. Если был долг с прошлого года, заполните его в поле «Укажите долг на начало 2023 года». Обычно это взносы за декабрь, которые заплатили в январе. Сложите суммы с КБК: — 182 1 02 14010 06 1001 160 — Взносы на пенсионное страхование — 182 1 02 14030 08 1001 160 — Взносы на медицинское страхование — 182 1 02 14030 08 1001 160 — Взносы на страхование в связи с нетрудоспособностью и материнством — 797 1 02 12000 06 1000 160 — Взносы на несчастные случаи (травматизм)
3. Укажите суммы уплаченных взносов с зарплаты за 2023 год. Суммы можно посмотреть в справке с КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Далее переходите на шаг с оплатой взносов.

​Если пойти в налоговую возможности нет, то можете связаться с инспектором по телефону или в телеграм-канале ФНС. Спросите, есть ли по вашему ИНН положительная сумма по взносам с КБК из списка выше. Увы, но точную сумму вам не сообщат — это налоговая тайна.

Узнать, какая сумма может быть уплачена, можно только проверив фактические оплаты. Для этого запросите выписку по расчётному счёту в банке и сложите оплаты. Но это риск, потому что налоговая может зачесть деньги не так, как вы заплатили.

Как заплатить НДФЛ с зарплаты

Сперва нужно узнать сумму уплаченного НДФЛ с начала года. Проверить уплаты можно в ЛК ФНС, если он работает, или при личном обращении в налоговую. Вместе с инспектором нужно найти и сложить платежи с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, которые перечисляли с 1 января 2023 года по текущий день.

После откройте задачу «Как заплатить НДФЛ с зарплаты» и укажите уплаченный налог.

На что ещё обратить внимание в ЛК

Важно следить за сальдо ЕНС. Это показатель того, есть ли у вас долги, переплаты или всё в порядке. Сальдо ЕНС = зачисленная сумма — долги, известные ФНС. Может быть три состояния:

• Сальдо нулевое. Все деньги с ЕНС списаны в счёт прошлых платежей, задолженности нет.
• Сальдо положительное — переплата. Её можно зачесть или вернуть, но если она небольшая — рекомендуем оставлять, будет подушкой безопасности.
• Сальдо отрицательное — долг. Любой платёж будет списан в счёт этого долга. В таком случае сначала надо заплатить долг, а после перечислять текущие платежи.

Как искать переплаты за 2022 год

В начале 2023 года ФНС учитывала все переплаты на ЕНС, но их также можно было возвращать или переносить в счёт налогов. Если вы подавали заявление на зачёт переплаты в счёт налога — впишите сумму в соответствующей задаче.

Найти переплату можно в личном кабинете, она будет отображаться в разделе с налогом, в котором вы зачли переплату.

Как устроена работа с ЕНС в Бухгалтерии — Контур.Бухгалтерия

2023 год объявлен переходным периодом, и налогоплательщики могут отправлять платежи двумя способами.

• По-новому — одной или разными платежками на КБК единого налогового платежа. Это нужно сделать не позднее 28 числа в месяц, когда следует платить налог или взнос. В этом случае ФНС узнает о суммах платежей из отчетности, которую сдаем не позднее 25 числа того же месяца, а если по налогу или взносу нет отчета, нужно подать уведомление об исчисленных суммах — тоже не позднее 25 числа.
• По-старому — отдельными платежками с указанием соответствующих КБК. Это тоже нужно сделать не позднее 28 числа в месяц платежа. Отчетность сдается тоже в установленный срок не позднее 25 число месяца, а вот уведомление об исчисленных суммах отправлять не нужно. ФНС поймет, к какому налогу или взносу относится платеж, по КБК в платежном поручении. 

И в первом, и во втором случае платеж отправится на ваш единый налоговый счет как обезличенная сумма и будет «висеть» там, пока ФНС его не распределит.

ФНС рекомендует отправлять платежи на КБК единого налогового платежа и заполнять уведомления об исчисленных суммах — так будет меньше путаницы, разъясняют инспекторы. Кроме того, если вы хотя бы раз отправите уведомление, то больше не сможете вернуться к старой схеме отправки платежей на конкретные КБК.

Еще один нюанс: если вы платите налоги и взносы на отдельные КБК и допускаете в платежке ошибку, исправить ее можно будет только с помощью уведомления. После этого путь к старому способу отправки платежей тоже будет закрыт.

В Бухгалтерии реализован новый способ перечисления налогов и взносов: сервис заполняет платежные поручения и указывает реквизиты ЕНС и формирует уведомления об исчисленных суммах.

Платежи, перечисленные любым способом, попадают на единый налоговый счет обезличенной суммой и хранятся на нем. ФНС «разбирает» налоги и взносы после срока их перечисления, и только тогда они считаются уплаченными.

Например, НДФЛ с зарплат и страховые взносы за сотрудников налоговая списывает 29 числа каждого месяца, авансы по УСН — 29 числа в месяц после отчетного квартала, а фиксированные взносы ИП за себя — после 31 декабря (если ИП дополнительно не подаст заявление о зачете платежа в пользу взносов в нужном периоде).

Налоговая списывает деньги со счета в таком порядке: 

1. недоимки по налогам и взносам, начиная с более ранних платежей;

2. текущие налоги, взносы и сборы;

3. пени;

4. проценты;

5. штрафы.

Если на ЕНС образовалась задолженность по налогам (отрицательное сальдо), то любой платеж сначала закроет эту задолженность или ее часть. И на это нельзя повлиять через отправку платежей на КБК конкретных налогов и взносов.

Например, у предпринимателя есть недоимка по фиксированным взносам «за себя» в размере 20 000 рублей. Он перечисляет налог УСН в размере 30 000 рублей, и эта сумма попадает на ЕНС. Но в первую очередь из нее спишутся 20 000 в пользу долга по взносам, и только 10 000 рублей останутся для уплаты налога. А значит предприниматель, скорее всего, получит штраф и пени. 

Как мы говорили, налоги, взносы и сборы считаются уплаченными, только после того как ФНС распределит их по истечении срока уплаты — это делается автоматически 29 числа или в ближайший рабочий день. Поэтому зачет платежа в счет обязательств оформляйте проводкой на дату, когда налоговики распределят суммы в пользу налогов и взносов, например: 

• Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 68.енп — учтен платеж в счет НДС;
• Дт 69 «Взносы в Социальный фонд России» Кт 68.енп — учтен платеж в счет страховых взносов.

При этом отразить уплаченные суммы нужно именно в том размере, в каком их «разобрала» со счета ФНС. Например, компания отправила 10 000 рублей на КБК для транспортного налога, но из этой суммы 2 000 рублей ушли на покрытие налоговой недоимки, и в пользу транспортного налога списались только 8 000 рублей. В учете по транспортному налогу нужно будет отразить именно 8 000 рублей.

В Бухгалтерии для отражения в бухучете уплаченных налогов есть документ «Сверка с ЕНС», который формирует проводки, «закрывающие» долг по бухгалтерскому счету налога или взноса.

Сейчас пользователь формирует документ самостоятельно вручную: нужно выбрать в выпадающем меню необходимые налоги или взносы и вписать учтенную сумму по платежу. Суммы нужно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика или в справке из ФНС об исполнении обязанности по уплате налогов. Как получить такую справку в разделе «Отчетность» Бухгалтерии, читайте здесь.

Мы работаем над автоматическим заполнением этого документа, в ближайшее время сервис научится подтягивать в него данные из личного кабинета налогоплательщика.

Единый налоговый счет в 2023: принципы и нюансы уплаты налога

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги

5 августа 2022 200 044 307

С 2023 года полностью поменяется порядок уплаты большинства обязательных платежей — введут единый налоговый счет. Изменения коснутся практически всех. Предлагаем разобраться с тем, как уже в следующем году нам придется платить налоги.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года. 

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете будет учитываться:

• совокупная обязанность плательщика;
• денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

• из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
• из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
• из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
• из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
• из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

• взысканные с налогоплательщика;
• поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
• поступившие в результате зачета от иного лица;
• отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
• проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
• возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

• положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
• нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
• отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Отрицательное сальдо: пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо: зачет и возврат

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ). 

Зачесть средства можно на:

• уплату конкретного налога, сбора или взноса;
• уплату за другое лицо;
• погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
• на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Попробовать

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

• НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
• взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

• для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
• для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать. Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

• Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
• К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
• Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
• Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
• Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
• Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
• Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

Готовимся к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат

Сначала разберемся с базовыми понятиями:

1. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это деньги, которые организации и ИП перечисляют на специальный счет для исполнения налоговых обязанностей, и деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

2. Единый налоговый счет (ЕНС) – это счет налогоплательщика в казначействе, на который перечисляют ЕНП.

3. Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансов, сборов, страховых взносов и других платежей, которые надо внести в конкретную дату.

Плательщики перечисляют на ЕНС сумму в размере совокупной обязанности. Можно заплатить больше совокупной обязанности или меньше, если разбить платеж по частям. На едином счете образуется сальдо – разница между ЕНП и совокупной обязанностью. Положительно сальдо или его часть можно вывести или зачесть для будущих платежей.

Как формируется сальдо? Надо ли что-то для этого делать плательщикам?

Налоговая самостоятельно формирует начальное сальдо на 1 января 2023 года. Плательщикам не нужно дополнительно информировать ИФНС – остаток образуется на основании сведений о недоимках, переплатах и перечисленном ЕНП, которые будут в инспекции по состоянию на 31.12.2022.

Важно! Начальное сальдо – это разница между всеми переплатами и недоимками, которые числятся за налогоплательщиком на 31 декабря 2022 года (ч. 1 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Начальное сальдо может получиться:

• положительным – когда переплата больше задолженности налогоплательщика;
• отрицательным – когда задолженность больше переплаты;
• нулевым – когда переплата и задолженность равны или же у плательщика нет долгов и налоговых излишков.

Отрицательный остаток говорит о наличии долгов по обязательствам. И если начать год с отрицательного сальдо, налоговики могут отправить требование об уплате недоимки и даже заблокировать операции на расчетном счете (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК).

Если долг меньше 3 000 рублей, налоговики выставляют требование в течение года, если больше 3 000 – в течение трех месяцев. Срок погашения задолженности инспектор укажет в требовании: на оплату отводят минимум 8 рабочих дней.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=ygWVAdCV0LTQuNC90YvQuSDQvdCw0LvQvtCz0L7QstGL0Lkg0YHRh9C10YIg4oCUINC60LDQuiDRjdGC0L4g0YDQsNCx0L7RgtCw0LXRgiDQssKg0JrQvtC90YLRg9GALtCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNC40LggLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Получайте свежие рекомендации от экспертов, проверяйте свои знания и общайтесь с коллегами в сообществах Контур.Экстерна:

Налоговики пояснили, что в начальном сальдо учтут переплаты и недоимки. Какие именно суммы зачтет ФНС?

При формировании начального сальдо налоговики учтут на едином счете и прямые платежи от налогоплательщика, и другие средства, которые ему причитаются – возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы. Но на ЕНС зачитывают не все переплаты.

Разберемся подробнее.

К переплате относят налоги, авансы, взносы и другие налоговые обязательства, которые излишне заплатили вы или взыскали налоговики. В состав переплаты по ЕНП не включают переплаты (п. 3, 5 ст. 4 263-ФЗ):

• с трехлетним сроком давности по состоянию на 31.12.2022;
• по региональному налогу на прибыль, если по этому обязательству нет долгов;
• по налогу самозанятых;
• по авансам по подоходному налогу за иностранных работников с патентом;
• сборам за пользование животными и водными объектами;
• госпошлинам, не подкрепленным исполнительными актами.

Важно! Обязательно разберитесь с излишками по налогу на прибыль и верните переплаченные налоги, которые заплатили почти три года назад. Иначе эти деньги просто не зачтут в остатках на ЕНС.

Недоимка – это обязательства по уплате налогов, авансов, страховых взносов и других платежей, которые плательщик не исполнил по состоянию на 31.12.2022.

Для формирования начального сальдо из недоимки исключат (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):

• долги, у которых истек срок взыскания на 31.12.2022;
• долги, которые оспорили в суде, и их взыскание на 31.12.2022 приостановили.

Проверьте образовавшиеся недоимки. Если сроки истекают до 31 декабря 2022 года, признайте недоимку безнадежной к взысканию через суд.

Зачем нужна сверка с налоговой? Как свериться с ИФНС до и после ввода ЕНП?

Проведите сверку с вашей налоговой инспекцией, чтобы узнать об образовавшихся недоимках и переплатах. Подайте в ИФНС заявление по форме КНД 1165180 (письмо ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@). Никаких требований по сроку проведения сверки в конце года нет, но лучше сделать это заранее, не дожидаясь последней рабочей недели.

Для сверки расчетов запросите у налоговиков любой из документов – с каким вам удобнее работать:

1. Справку о состоянии расчетов. Справку оформляют максимум за пять рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК). В форме КНД 1160082 (это и есть справка) вы увидите все ваши недоимки и переплаты на определенную дату. Но учтите, что в этой справке авансы тоже отражаются как переплата.

2. Выписку операций по расчетам с бюджетом. Налоговики подготовят документы за 2-3 рабочих дня. В выписке показывают операции за период, указанный налогоплательщиком в заявлении. Выписку формируют по платежкам, декларациям, расчетам и другим документам плательщика.

3. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, взносам по форме КНД 1160070.

   Акт подготовят за три рабочих дня, но если у плательщика возникнут разногласия, сверка длится дольше – до 40 дней (п. 14, 15, 20 Временного порядка, утв. письмом ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990).

   В акте показывают начальное сальдо, обороты за период сверки и остатки на конец периода в разрезе выбранных налогов.

Акт сверки вручают налогоплательщику лично, отправляют заказным письмом или предают в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на следующий день после его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК).

Важно! Сравните свои данные с показателями акта сверки от ИФНС. Если данные совпали и вы со всем согласны, просто подпишите акт: один экземпляр оставьте у себя, другой верните в налоговую. Если же не согласны, подпишите акт «с разногласиями» и получите исправленный акт.

Вместо заявления можно направить запрос на сверку по ТКС. Налоговики пришлют акт сверки для информирования – он не будет иметь юридическую силу. Если вы не согласны с таким актом, придется подать в ИФНС заявление на сверку в обычном порядке.

У нас есть трехлетняя переплата. можно ли ее вернуть или зачесть?

Если у вас давно образовалась переплата, и по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно) ей будет больше трех лет, деньги сгорят. Такую переплату не учитывают для начального сальдо ЕНС. Не получится ее вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других платежей и после 01.01.2023.

С 1 января 2023 года из российского Налогового кодекса уберут правило о трехлетнем ограничении для возврата образовавшейся переплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Но вернуть или зачесть излишки, которые появились до 2020 года, плательщик все равно не сможет. Обновленный порядок из статьи 79 НК применяют только к положительному сальдо на едином счете. То есть налоговики разрешают налогоплательщикам возвращать остаток на ЕНС или засчитывать деньги в счет других платежей, и сроки такого возврата или зачета не ограничены.

Если после сверки с налоговой вы обнаружили переплату, по которой в декабре 2022 года заканчивается трехлетний срок давности, обязательно подайте одно из заявлений:

• форму КНД 1150057 – о зачете суммы излишне уплаченного налога;
• форму КНД 1150058 – о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Если же у вас есть переплата, которой по состоянию на 31 декабря 2022 года будет меньше трех лет, с ней можно ничего не делать. Налоговики автоматически зачтут эту сумму для начального сальдо единого счета. Но если есть необходимость, можно подать заявления на зачет или возврат до конца 2022 года – это не запрещено.

У нас образовалась переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет. что с ней делать?

Для переплаты по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ действует особый порядок (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):

1. Такие излишки не учитываются в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Но если начальное сальдо по единому счету будет отрицательным, недоимку погасят за счет переплаты по региональной прибыли.

2. Если недоимку погасили, но по налогу на прибыль в бюджет субъекта все равно осталась переплата, ее зачтут в счет будущих платежей по этому налогу. Заявление от плательщика не нужно, налоговики все сделают сами.

Особенности распределения переплаты по налогу на прибыль – еще одна причина, по которой нужно заранее провести сверку расчетов с ИФНС. Проанализируйте свои обязательства: если вы закрываете год без долгов и недоимок, то начальное сальдо по ЕНС будет положительным или нулевым.

И возможно вам нет смысла оставлять переплату по региональному налогу на прибыль: гораздо выгоднее вернуть деньги на расчетный счет.

У недоимки истек срок взыскания. как ее списать?

Недоимки со сроком исковой давности, истекающим после 1 января 2023 года, учтут в начальном сальдо единого счета, если не погасите их до нового года. Если же срок взыскания истекает до 31 декабря 2022 года или недоимку оспорили в суде и приостановили взыскание, ее не учтут при формировании начального сальдо ЕНС.

Важно! Налоговые органы списывают задолженность со счета плательщика, если признают ее безнадежной, то есть невозможной к взысканию (п. 1 ст. 59 НК). Одно из оснований для списания – истечение срока давности. Но просроченные долги списывают только в судебном порядке.

Рекомендуем самостоятельно подать исковое заявление в судебные инстанции о признании задолженности безнадежной. Иначе ждать списания от налоговиков можно очень и очень долго. Обратиться в суд можно и по долгам с истекшим сроком, и по недоимкам, срок взыскания которых истекает до конца 2022 года.

Как контролировать ЕНС в 2023 году?

С 2023 года налогоплательщики смогут проводить сверки по ЕНП и запрашивать у налоговиков информацию о состоянии своего единого счета. В зависимости от запроса, в ИФНС подготовят (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК):

1. Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на едином счете. Справку сделают в течение пяти рабочих дней после поступления запроса от плательщика. Если сальдо отрицательное, информация от налоговой обязанности детализируется.

2. Справку о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП. Срок подготовки документа – пять рабочих дней. Справку оформят за период, который не превышает трех лет, предшествующих дате запроса.

3. Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Эту справку подготовят за десять рабочих дней со дня поступления запроса.

Операции и остатки на ЕНС можно контролировать онлайн. Данные о состоянии единого счета и детализация единого платежа доступны в личном кабинете на сайте ФНС, учетной системе налогоплательщика или через ТКС.

Кроме того, вводят оперативную обратную связь с налоговиками – все вопросы про ЕНП и ЕНС тоже можно задать онлайн и не тратить время на звонки и личные визиты в инспекцию.

Подпишитесь на дайджест от Журнала Экстерна и получите шпаргалку по ЕНП в подарок.

Реклама: АО «ПФ «СКБ Контур», ИНН: 6663003127, ОГРН 1026605606620, +16, erid: LjN8K7KkM