Прочее

Единый налоговый платеж с 2023 года: что изменится и как к этому подготовиться — Ответ Бухгалтера

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать

Единый налоговый счет для организаций и ИП вводят с 1 января 2023 года (поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С июля 2022 новая система действует в виде эксперимента для добровольцев. С начала 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) станет обязательным для всех, а сохранить обычный порядок перечисления налогов не получится. При этом правила с 2023 года заметно отличаются от условий эксперимента в 2022 году.

Налогоплательщикам больше не нужно будет отправлять каждый платеж по его собственным реквизитам. Все деньги для уплаты налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов будут отправлять на единый налоговый счет. Каждой компании к 1 января 2023 Федеральное казначейство заведет такой счет.

Простыми словами, с будущего года мы будем платить налоги аналогично пополнению баланса телефона: на единый налоговый счет компания отправляет сумму, которую потом налоговая спишет в счет всех платежей за период.

Совокупная обязанность — это сумма всех обязательств налогоплательщика перед государством: 

  • налоги и авансы по ним; 
  • почти все сборы;
  • страховые взносы кроме взносов на травматизм;
  • штрафы, пени и проценты;
  • суммы, которые нужно вернуть в бюджет. 

Некоторые платежи не будут входить в ЕНП:

  • НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте;
  • госпошлины без исполнительного документа из суда;
  • «несчастные» взносы — их платят отдельно (закон №125-ФЗ).

Часть платежей можно будет перечислять в прежнем порядке, но при желании гасить их с налогового счета: это налог самозанятых, водный сбор и сбор за пользование объектами мира животных. Но в совокупную обязанность компании эти суммы включаться не будут.

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Попробовать бесплатно

Совокупную обязанность налоговая рассчитывает сама и списывает именно эту сумму с единого налогового счета. А чтобы налогоплательщики заранее видели сумму, ФНС планирует открыть доступ к деталям расчетов.

Сумма складывается из недоимок прошлых периодов и текущих обязательных платежей. Знать размер совокупной обязанности нужно, чтобы перечислять на счет деньги в нужном объеме. Налоговая будет брать сведения для расчета из таких источников:

  • декларации, расчеты, уведомления и другие документы с расчетом платежей;
  • уведомления и сообщения, которые налоговая создает сама по ряду платежей;
  • решения ФНС о рассрочке или отсрочке платежа;
  • решения о санкциях для компании и освобождении от них;
  • судебные акты, решения госорганов и другие документы.

В состав совокупной обязанности не входят некоторые суммы, например НДФЛ за иностранцев с патентом или просроченная задолженность (п. 2 ст. 1 263-ФЗ).

Важно! Главный источник данных для ФНС — формы отчетности, которые налогоплательщик сдает в соответствующий месяц до 25 числа. Из них налоговая узнает, какие суммы и в пользу каких налогов нужно списать с ЕНС налогоплательщика.

 По некоторым предстоящим платежам отчеты не сдаются — например, по авансам УСН. Чтобы налоговая знала, какие суммы и по каким направлениям списывать с ЕНС помимо задекларированных, подается уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25 числа соответствующего месяца.

Уведомление можно подать на несколько периодов вперед.

Перечислять деньги на налоговый счет компании и ИП будут буквально единым налоговым платежом на одни реквизиты — то есть без различения конкретных налогов и взносов. Можно будет пополнять счет в несколько переводов или отправлять всю сумму один раз. Главное, чтобы к дате списания на счете были деньги в нужном объеме: их может быть больше суммы совокупной обязанности — но не меньше.

Кроме переводов от налогоплательщика в состав ЕНП будут входить такие суммы:

  • взыскания;
  • вычеты и возмещения;
  • средства, которые перечислило другое лицо для зачета;
  • отозванные текущие платежи, которые до этого зачли в счет исполнения обязанности;
  • проценты за излишние взыскания;
  • возврат излишне уплаченного НДФЛ с зарплат иностранцев на патенте, НПД и некоторых сборов.

Отправить деньги на налоговый счет можно банковским переводом, а еще через МФЦ и почту. Третьи лица тоже могут пополнять счет за налогоплательщиков. 

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

Попробовать бесплатно

  • В 2023 году срок подачи декларации по налогу на имущество — 25 марта, а срок уплаты налога на имущество — 28 февраля.
  • В декларации по имущественному налогу появились изменения: российские организации включают в нее только сведения о налоге, который уплачивают по среднегодовой стоимости, а сведения о налоге по кадастровой стоимости вносить в декларацию больше не нужно. 

Декларацию по объектам недвижимости подают в ФНС того региона, в котором находятся объекты. Если у организации есть недвижимость в разных регионах, то в каждом из них ей присвоен отдельный КПП, и тогда формируется несколько деклараций с указанием соответствующих региональных КПП и ОКТМО. Бухгалтерия заполнит нужное количество деклараций автоматически.

В порядке уплаты налога тоже есть изменения. Налог по среднегодовой стоимости организации рассчитывают в обычном порядке, а сведения о сумме налога по кадастровой стоимости получают от ФНС в виде сообщения в личном кабинете. До уплаты налога нужно подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога и включить в него:

  • сумму налога по среднегодовой стоимости — только если декларацию по налогу вы подаете позднее 25 февраля 2023;
  • сумму налога по кадастровой стоимости из уведомления ФНС — в любом случае.

Уведомление подают только в ФНС по месту регистрации организации, но для сумм налога по объектам недвижимости из разных регионов нужно указать соответствующие региональные КПП и ОКТМО.

Бухгалтерия сформирует уведомление, но вам нужно вручную подставить в него соответствующие КПП и ОКТМО для объектов недвижимости из других регионов, а также суммы налогов: рассчитанный по среднегодовой стоимости — из декларации по налогу на имущество, налог по кадастровой стоимости — из сообщения ФНС в личном кабинете.

Налог по имуществу уплачивается по реквизитам ЕНС организации. Сформируйте платежное поручение в Бухгалтерии самостоятельно, внесите в него суммы налога, как и в уведомление.

На налоговом счете может быть ровно столько денег, сколько нужно для погашения совокупной обязанности фирма, а может быть больше или меньше. Сальдо ЕНС — это разница между совокупной обязанностью и суммой на счете.

  • При положительном сальдо после списания обязательств на счете останутся деньги.
  • При нулевом сальдо все средства на счете распределяются между обязательствами, которые в этом случае будут выполнены, недоимок не останется.
  • При отрицательном сальдо на счете не хватает денег для исполнения совокупной обязанности, так что появляются недоимки.

Состояние ЕНС можно проверить в налоговой, которая сообщит сальдо, детализирует баланс и даст справку о суммах, входящих в совокупную обязанность, или справку об исполнении обязанности.

Отрицательное сальдо: долг и пени

Чтобы не начислялись пени, при отрицательном сальдо нужно пополнить налоговый счет. Пени начисляются с момента появления недоимки до момента погашения долга. Как только на счете появятся деньги, пени и задолженность спишутся, отдельно перечислять их не нужно.

При отрицательном сальдо налоговая выставляет требование об уплате. Если компания не гасит долг, налоговая взыскивает его со счета налогоплательщика или за счет его имущества. В специальном реестре будут публиковаться решения о взыскании недоимок и поручения о списании средств со счетов должников.

Положительное сальдо: возврат и зачет 

При положительном сальдо деньги можно оставить на счете, чтобы к следующей дате списания добавить недостающую сумму. Но можно и вернуть деньги на счет компании или зачесть их (п. 36 ст. 1 263-ФЗ):

  • в счет уплаты налога, взноса или сбора, которые не входят в совокупную обязанность;
  • для уплаты за другое лицо;
  • для погашения долга вне совокупной обязанности;
  • для исполнения решений ФНС.

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно

Налоги. Единым становится не только налоговый счет, но и срок для уплаты налогов — 28 число месяца, в котором прежде платился налог или взнос.

То есть ФНС будет списывать сумму совокупной обязанности с ЕНС 28 числа каждого месяца, и к этому сроку на счет нужно перечислить деньги в должном объеме.

Например, прежде организации платили налог УСН до 31 марта, а ИП — до 30 апреля, а по новому регламенту для организаций это будет 28 марта, а для предпринимателей — 28 апреля.

Есть отдельное правило для налоговых агентов по уплате НДФЛ: перечислить деньги нужно до 28 числа — за период с 23 числа прошедшего месяца по 22 число включительно текущего месяца. Есть два месяца-исключения:

  • в декабре (с 2023 года) нужно перечислить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря — и сделать это до конца года;
  • в январе нужно перечислить НДФЛ с 1 по 22 января включительно — и сделать это до 28 января.

Отчетность. Появился единый срок и для отчетов — 25 число того месяца, в котором и прежде сдавали этот вид отчетности. Скажем, декларацию по налогу на прибыль за год теперь нужно будет сдавать не до 28, а до 25 марта.

Логика проста: сначала налогоплательщики подают отчетность, чтобы  налоговая рассчитала совокупную обязанность компаний и ИП в этом месяце. После этого 28 числа с налоговых счетов спишут нужные суммы. Уведомление о рассчитанном налоге подавать не придется.

Если же по платежу нет отчета или налог надо заплатить раньше отправки отчета, в налоговую отправляют уведомление об исчисленных суммах налогов — тоже до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платеж.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов.

Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

А в 2023 году помимо уведомления можно будет отправлять в налоговую распоряжение на перевод денег с разъяснением, какую сумму и в счет какого налога надо уплатить.

Списывать средства в каждом месяце налоговая будет исходя из текущих обязательств и недоимок. Например, ИП подает декларацию по УСН с рассчитанной суммой налога 25 апреля, а 28 апреля с его налогового счета спишут эту сумму.

Списывать деньги будут в такой очередности:

  1. недоимки: если их больше одной, сначала спишут самую раннюю и далее в хронологическом порядке;
  2. налоги и авансы по налогам, взносы и сборы;
  3. пени;
  4. проценты;
  5. штрафы.

Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.

Попробовать бесплатно

Если при формировании налогового счета сальдо на нем будет отрицательным, есть риск выставления требований и блокировки счета (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ). У налоговой есть три месяца, чтобы выставить требование по задолженности более 3 тыс. рублей и год, чтобы выставить требование по задолженности на меньшую сумму. В требовании указывают срок уплаты — от 8 рабочих дней.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС

При формировании начального сальдо ЕНС налоговая учтет недоимки и переплаты — но не все. Стоит разобраться в порядке формирования начального сальдо, чтобы не получить требование и блокировку счета.

Переплаты: в первоначальное сальдо не войдут такие излишне уплаченные суммы (п. 3 и 5 ст. 4 263-ФЗ):

  • переплаты, которые возникли более чем за три года до 31 декабря 2022;
  • переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет (при отсутствии недоимки);
  • переплату по налогу самозанятых, госпошлинам без исполнительных документов, водному сбору и сбору за пользование объектами животного мира, авансам по НДФЛ за иностранных работников с патентом.
Читайте также:  Расчётный счёт и уставный капитал ООО - Ответ Юриста

Так что до начала 2023 года стоит зачесть или вернуть переплаты, которым скоро истечет три года, и переплату по налогу на прибыль.

Недоимки: в первоначальное сальдо не включат следующие задолженности по обязательствам (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):

  • недоимки с истекшим сроком взыскания на 31 декабря 2022;
  • недоимки, взыскание который приостановлено решением суда на 31 декабря 2022.

Так что стоит отследить сроки недоимок и признать безнадежными те, по которым сроки взыскания завершатся к 31 декабря.

Сверка с налоговой

Чтобы узнать о недоимках и переплатах, проведите сверку с налоговой и запросите один из документов:

  • справку о состоянии расчетов — но в ней в виде переплаты могут числиться авансы, справку налоговая подготовит за пять рабочих дней;
  • выписка о состоянии расчетов с бюджетом — покажет операции за конкретный период, выписку вы получите за два-три рабочих дня;
  • акт совместной сверки расчетов — покажет сальдо на начало периода, за период и на его конец, запрашивается по конкретному виду налогов, взносов или сборов, сверка расчетов может занять до 40 дней при разногласиях с налоговой.

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Попробовать бесплатно

Возврат старой переплаты

Если не вернуть переплату, которой к 31 декабря 2022 исполнится больше трех лет, она сгорит. В 2023 году вернуть ее уже не получится. По новым правилам с 2023 года устраняется трехлетний срок для возврата переплаты (ст. 79 НК РФ), но это касается только положительного сальдо на ЕНС, а трехлетние переплаты в него не включат. 

Поэтому стоит вернуть все переплаты, возникшие до 1 января 2020. Подайте заявление на их возврат или зачет. Более поздние переплаты учтут в начальном сальдо ЕНС, хотя зачесть или вернуть можно и их. Для этого используйте формы:

  • КНД 1150057 — о зачете суммы;
  • КНД 1150058 — о возврате суммы.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет

Есть специальные правила для налога на прибыль в региональный бюджет (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):

  • переплата по налогу не войдет в начальное сальдо ЕНС, если сальдо будет положительным;
  • если сальдо будет получаться отрицательным, переплату по налогу учтут для закрытия недоимки;
  • если после закрытия недоимки часть переплаты сохранится, ее зачтут в счет исполнения будущих обязанностей по уплате регионального налога на прибыль.

Зная этот механизм, оцените выгоду и решите, стоит ли вернуть эту переплату до конца года.

Недоимки по налогам с истекшим сроком взыскания

В начальное сальдо ЕНС не попадут только недоимки, у которых на 31 декабря 2022 истечет срок взыскания или по ним приостановлено взыскание судебным решением. Налоговая списывает долги только после признания их безнадежными (п. 1 ст. 59 НК РФ), в том числе при истечении срока исковой давности — но только по решению суда.

Не стоит надеяться на списание при формировании сальдо ЕНС, надежнее подать в суд заявление о признании долга безнадежным по недоимкам, у которых срок уже истек или истекает до начала 2023 года.

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать

Единый налоговый платеж (ЕНП) с 1 января 2023 года: что нового — «СберБизнес»

Налоговая списывает деньги с единого налогового счёта в следующей очерёдности:

  1. Недоимку — с даты, когда она появилась.
  2. Налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить.
  3. Пени.
  4. Проценты.
  5. Штрафы.

Например, вы должны заплатить налоги и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей и штраф — 1000 рублей.

Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.

После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных» рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.

Если внесённого ЕНП не хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и для пеней, процентов и штрафов.

Например, вы должны заплатить страховые взносы за сотрудников:

  • ОПС — 140 000 рублей,
  • ОМС — 30 000 рублей,
  • ВНиМ — 25 000 рублей.

Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели. Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13 рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49 рублей на ВНиМ.

Или, например, у вас есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000 рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.

Это зависит от разницы между тем, сколько вы должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.

Такая разница называется сальдо. Оно может быть:

  1. Нулевым — когда вы заплатили столько, сколько были должны.
  2. Положительным — когда произошла переплата.
  3. Отрицательным — когда вы заплатили меньше, чем были должны. В этом случае налоговая начисляет пени и выставляет налогоплательщику требование. Если предприниматель не погашает задолженность в срок, ФНС списывает деньги с банковского счёта.

Узнать о состоянии ЕНС можно в:

  • личном кабинете налогоплательщика,
  • бухгалтерской учётной программе,
  • налоговой службе, которая регистрировала ИП или компанию.

Чтобы получить данные из налоговой, подайте заявление по утвержденной форме. ФНС подготовит справку:

  • о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС,
  • о принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП (чтобы узнать, каким образом налоговики распределили перечисленные вами деньги),
  • об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

С 2023 года пени начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте нужный платёж.

Есть два способа распорядиться переплатой.

Зачесть переплату в счёт:

  • предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам,
  • погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания,
  • уплаты обязательных платежей за другое лицо — если нужно погасить чужой долг.

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.

  • Если налоговая произвела зачёт в счёт исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или частично.
  • Если же переплата зачтена в счёт уплаты налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить зачёт не получится.
  • Чтобы погасить в счёт переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.
  • Вернуть переплату на банковский счёт:
  • по заявлению о возврате — через кабинет на сайте ФНС или на бумаге. ИП могут подать его в составе декларации 3-НДФЛ,
  • по решению ФНС о возмещении НДС или акциза,
  • по решению ФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

Вы можете и передумать — если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично. Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.

Единый налоговый платёж с 2023 года: что надо знать предпринимателю

Осталось меньше месяца до обязательного перехода на ЕНП. Рассказываем, как будет работать новый порядок уплаты налогов и, главное, что нужно сделать бизнесу уже сейчас, чтобы перемены принесли только позитивные результаты. Полезные советы и шпаргалки — в статье.

Единый налоговый платёж — способ уплаты налогов, взносов и сборов. Налогоплательщик единовременно переводит обязательные платежи одной суммой на единый лицевой счёт, с которого налоговые инспекторы будут списывать все необходимые удержания. 

Единый налоговый платеж можно сравнить с абонентской платой за интернет: вы переводите деньги на свой лицевой счет, а провайдер раз в месяц их списывает. 

Перейти на ЕНП с 1 января 2023 года обязаны все компании и ИП на любой системе налогообложения — ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН. 

Применение единого налогового платежа регулирует ст. 45.2 НК РФ. 

Чтобы избежать проблем с уплатой единого налогового платежа, обратитесь в аутсорсинг Главбух Ассистент. Опытные эксперты проследят за сроками уплаты, рассчитают суммы и подготовят и отправят уведомления в налоговую. Оставьте заявку на подключение и получите месяц бесплатного обслуживания.

О плюсах и минусах ЕНП мы подробно писали в статье: Как будет работать система единого налогового платежа

Читайте также:  Как переоформить кассу на другого ИП - Ответ Бухгалтера

Как платить налоги по новым правилам

Разберем поэтапно, как будут проходить платежи в бюджет.

  1. Направляем сведения в ФНС

Налоговики будут определять суммы удержаний на основании деклараций и уведомлений. Подать уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах компании и предприниматели должны не позднее чем за 5 дней до даты платежа.

Скачайте форму уведомления об исчисленных налогах и взносахСкачать

Отправить уведомление вы можете в электронном или бумажном виде.

Сроки сдачи всех деклараций сдвинули на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию по НДС за четвёртый квартал и 2022 год нужно будет сдать до 25 января 2023 года.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: бумажной работы не станет меньше — на каждый вид налога или взноса вам необходимо подать отдельное уведомление.

Поэтому, если у вас в штате нет квалифицированного специалиста, советуем передать эту часть работы на аутсорс. Аттестованные бухгалтеры подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Попробуйте аутсорсинг и оцените его преимущества бесплатно в течение месяца.

Как закрыть 2022 год без проблем: чек-лист для бизнеса

Для работы на ЕНП Федеральное казначейство откроет для каждого налогоплательщика отдельный счёт. Никаких заявлений для этого писать не нужно, единый налоговый счёт открывается автоматически.

Списывать все платежи будут 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Единый срок распространяется и на ежемесячные платежи, и на ежеквартальные, и годовые. Соответственно, до этой даты компания должна внести на счёт нужную сумму.

Например, компания на упрощенке должна перевести на единый счёт налог за 2022 год до 28 марта 2023 года. Предприниматели на том же режиме должны перевести деньги до 28 апреля. 

Важно! Через ЕНС перечисляются почти все обязательные платежи в бюджет. Однако есть исключения. Отдельно нужно перечислять:

  • взносы на травматизм;
  • НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на патенте;
  • судебные госпошлины, на которые нет исполнительных документов.

Также компании имеют право отдельно платить сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

  1. Налоговики списывают средства со счёта

После того, как вы направили сведения в ФНС и пополнили единый счёт, инспекторы спишут деньги в такой последовательности:

  1. недоимки
  2. налоги, взносы, сборы
  3. пени
  4. проценты
  5. штрафы

Изменить порядок закрытия задолженностей нельзя.

По итогу списаний на счёте формируется сальдо — остаток, разница между приходом и расходом счёта. Остаток может быть отрицательным и положительным.

Отрицательное сальдо говорит о том, что средств на счёте не хватило на погашение всех задолженностей. В таком случае налоговая пришлёт вам требование об уплате недоимке. Если оперативно не пополнить счёт, вам начислят пени. 

Положительное сальдо образуется при переплате. Вы можете её вернуть, либо зачесть в счёт следующих платежей.

Рекомендуем уточнять сальдо, чтобы вовремя отслеживать ошибки и неточности платежей. Так вы застрахуете себя от рисков претензий ФНС, с одной стороны, и от вывода излишних средств из оборота — с другой.

Доверьтесь профессионалам из Главбух Ассистент. Они возьмут на себя весь диалог с инспекциями, при необходимости оспорят сальдо или начисленный штраф, подготовят и сдадут отчетность. В каждом тарифе — услуги бухгалтеров, юристов и кадровика. Оставьте заявку.

Как оформить возврат положительного сальдо?

Если у вас вышло положительное сальдо, и переплата получилась существенная, вы можете вернуть деньги. На это у вас есть один месяц.

При этом из кодекса убрали ограничение по сроку возврата излишков по налогам и взносам. Ранее вернуть можно было переплату только за три года.

Чтобы вернуть деньги, нужно подать в ФНС заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо. 

Скачайте заявление о возврате единого налогового платежаСкачать

Обратите внимание, что вернуть вы можете только сумму в пределах положительного остатка на ЕНС.

На основании вашего заявления налоговая сформирует поручение на возврат и направит его в казначейство в течение одного рабочего дня. Казначейство должно исполнить поручение на следующий день после его получения (если поручение поступило до 14.00).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчётный счёт в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления.

Если в ФНС нет сведений о счёте, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличивается на период получения инспекцией сведений от банка до 6 рабочих дней.

Вернуть переплаты, даже если ФНС против, помогут эксперты аутсорсинга. В среднем клиенты Главбух Ассистент экономят до 400 000 рублей в год. Узнать больше.

Что нужно сделать до 1 января 2023 года

Проведите сверку расчётов с ФНС

Сделать это необходимо до 30 декабря 2022 года.

Хотя сверка для перехода на ЕНП и не обязательна, мы рекомендуем не пренебрегать этой процедурой. На 1 января 2023 года налоговая формирует сальдо по вашему единому налоговому счёту на основании имеющихся у неё данных.

При этом инспекторы не учтут переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Логика налоговиков следующая: если переплата десятилетней давности не учтена в сальдо на 1 января, значит, возвращать ничего не нужно.

Сверка расчётов по налогам, сборам и взносам поможет снизить риск ошибок, подтвердить сальдо на ЕНС на 1 января, а также успеть вернуть переплаты по налогам и взносам. 

Зачётом и возвратом заняться стоит сейчас. С 1 января вернуть можно будет только положительное сальдо ЕНС, а не переплату по каждому налогу отдельно. 

Настройте 1С и заведите два новых счёта

Проследите, чтобы разработчики вашей учётной программы вовремя её обновили. 1С также необходимо синхронизировать с личным кабинетом налогоплательщика. 

Будьте готовы к тому, что в первые месяцы могут происходить сбои и данные в справках могут отображаться неверно. Поэтому тщательно проверяйте документацию.

Вам понадобятся два новых субсчёта в бухучёте: 

  1. Чтобы отражать операции по единому счёту — субсчёт к счёту 68, например, «Единый налоговый счёт».
  2. Для учёта взносов — субсчёт к счёту 69, например, «Страховые взносы по единому тарифу».

С 1 января 2023 года компании вправе не формировать платёжки с указанием КБК по конкретному налогу. Налоговики сами зачтут поступившие суммы в счёт уплаты конкретного налога на основании отчётности. Однако исключать из учёта субсчета по конкретным налогам не нужно. Рекомендуем продолжать отражать на них начисление налогов.

Не спешите также закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 1 января 2023 года. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчёту взносов за предыдущие периоды.

Проверьте бухгалтерский и налоговый учёт

Чтобы точно знать, где вы переплачиваете и сколько и есть ли риск налоговых доначислений в новом году, рекомендуем провести независимый аудит бухгалтерии за текущий год.

Нужно срочно подготовить бизнес к переходу на ЕНП? Обратитесь к экспертам Главбух Ассистент.

Аттестованные главбухи сами проведут сверку с инспекцией и сделают взаиморасчёты, чтобы все переплаты и недоимки были учтены.

Также перед сверкой команда аутсорсинга проверит ваш учёт за весь текущий год с помощью независимого экспресс-аудита.

Топ-10 вопросов по ЕНП и ЕНС в 2023 году

С 1 января 2023 года все организации и ИП должны перейти на новые правила уплаты налогов и взносов. Большинство из них надо платить единым налоговым платежом, который будет учитываться на едином налоговом счете. Кроме того, изменились и сроки уплаты. Отвечаем на самые частые вопросы бухгалтеров

Новый порядок уплаты налогов и взносов утвержден Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Им же введено несколько новых понятий:

  • Совокупная обязанность — суммы налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязаны уплатить организация или ИП.
  • Единый налоговый платеж (ЕНП) — деньги, перечисленные организацией или ИП в бюджет для исполнения совокупной обязанности или взысканные с них.
  • Единый налоговый счет (ЕНС) — суммы совокупной обязанности, которые учитываются налоговым органом по каждой организации и физлицу на основе данных налоговых деклараций или расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах платежей.

В статье вы найдете ответы на самые популярные вопросы бухгалтеров о том, как работать с новыми реалиями.

Как рассчитать сумму единого налогового платежа?

Чтобы определить сумму ЕНП, надо сложить все платежи по налогам и взносам, которые надо уплатить к конкретной дате, и размер недоимок по ним.

Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета инспекцией единого платежа в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (пп. «а» п. 7 ст.

1 Закона  № 263-ФЗ). Форма заявления и формат представления утверждены Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

При этом перечислять в качестве ЕНП сумму большую, чем размер совокупной обязанности налогоплательщика или налогового агента, не запрещено.

Какие сроки уплаты установлены для ЕНП?

Срок для уплаты непосредственно ЕНП не установлен. Перечислять его надо в сроки, установленные для уплаты каждого конкретного налога и взносов или заранее (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Большинство из них надо перечислять в бюджет не позднее 28-го числа соответствующего месяца.

Читайте также:  Как получить визу - Ответ Юриста

Пример. Страховые взносы до 2023 года перечисляли каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца. С 2023 года порядок уплаты остался прежним, но сделать это надо не позднее 28-го числа следующего месяца.

Особый порядок предусмотрен для НДФЛ, который надо уплачивать в зависимости от периода исчисления и удержания его налоговыми агентами (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

  • за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
  • за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего оплата производится не позднее 28-го числа текущего месяца;
  • за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Кроме того, последний день месяца больше не является датой получения зарплаты (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ), а значит, НДФЛ и с аванса, и с зарплаты теперь надо удерживать при их выплате и перечислять в установленные для уплаты этого налога сроки в зависимости от периода удержания.

Каков срок уплаты агентского НДС при импорте работ и услуг?

До 2023 года налоговому агенту платить НДС за работы или услуги иностранца надо было одновременно с перечислением ему денег (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2022 № 03-07-08/91588).

Однако с 1 января 2023 года эта норма НК РФ утратила силу (пп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

В этой связи налоговые агенты, приобретающие у иностранцев работы и услуги, место реализации которых — территория России, уплачивают НДС в общем порядке.

Это значит равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (Письмо ФНС России от 07.09.2022 № СД-4-3/11844@).

Когда надо уплачивать НДС за товары, ввозимые из стран ЕАЭС?

За товары, которые ввозят в Россию из стран ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии), НДС платят в общем порядке. То есть его нужно перечислить как часть ЕНП, а срок уплаты остается прежним — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (Письмо ФНС России от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@).

Не позднее этого срока надо также сдать в свою ИФНС декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и документы о товаре (п. 20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в Астане 29.05.2014).

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП, лучше использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной бухгалтерской системе. И тогда реквизиты платежа будут заполнены автоматически, бухгалтеру останется только внести:

  • в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или учетной системе — только сумму платежа;
  • в сервисе «Уплата налогов и пошлин» — ИНН/КПП плательщика и сумму платежа.

При самостоятельном заполнении надо использовать реквизиты, размещенные на официальном сайте ФНС России.

Все платежи по ЕНП зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области (Информация ФНС России от 26.12.2022).

Соответственно, в поле 16 получателем надо указать «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и привести его банковские реквизиты.

При этом особое внимание надо обращать на заполнение номера счета получателя в поле 17 — 03100643000000018500, поскольку неправильное его указание может повлечь неперечисление суммы в бюджет (пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ).

Другие реквизиты платежного поручения для уплаты ЕНП (Письмо ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@):

  • Статус плательщика (поле 101) — 01.
  • КПП (поле 102) — всегда КПП организации, даже если платите налог за обособленное подразделение (ОП).
  • КБК (поле 104) — всегда 18201061201010000510.
  • ОКТМО (поле 105), УИН (поле 22), основание платежа (поле 106), налоговый период (поле 107), номер документа (поле 108), дата документа (поле 109) —  0.
  • Очередность платежа (поле 21) — 5.
  • Назначение платежа (поле 24) — можно не заполнять.

Обратите внимание: ОКТМО со значением «0» в нормативных документах нет, поэтому в некоторых банках такая платежка не проходит.

При этом многие банки рекомендуют указывать ОКТМО со значением 77000000. Но в такой ситуации лучше внести восьмизначный код ОКТМО по месту уплаты налога, в том числе из налоговой отчетности (п.

 6 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

С 11 февраля 2023 года платежки со значением ОКТМО «0» должны проводить (Приказ Минфина России от 30.12.2022 № 199н).

Когда и как надо представить уведомление об исчисленных платежах?

Это новая обязанность налогоплательщика. Если налоги, авансовые платежи, страховые взносы нужно уплатить до подачи декларации, расчета или отчетность подавать не надо вовсе, налогоплательщик должен представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (подп. «и» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

Уведомление подается в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Документ — многострочный, может в том числе содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений.

Кроме того, в уведомлении нужно указать КБК каждого конкретного налога или взноса, а не КБК единого платежа, потому что он учитывается на ЕНС без распределения по видам платежей. Именно по уведомлениям, декларациям и расчетам инспекция распределит ЕНП в счет уплаты конкретных налогов, авансовых платежей, недоимки и пр. (п. 9, пп. «а» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок соответствующего платежа.

Подать его можно следующими способами:

  • по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
  • через личный налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП;
  • на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность, например организация, чья среднесписочная численность за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.

По каким платежам надо подавать уведомление?

Обязанность представлять уведомление об исчисленных платежах возникает, к примеру, по следующим налогам и взносам:

  1. По страховым взносам — в первые два месяца каждого квартала. Поскольку страхователи уплачивают страховые взносы ежемесячно, а расчет представляют ежеквартально. Соответственно, уведомление по взносам не предоставляется за март в апреле, за сентябрь в октябре и за декабрь в январе, так как сроки расчета и уведомления совпадают.
  2. По налогу при УСН — по результатам I, II и III кварталов, потому что упрощенцы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, а декларацию представляют только по итогам налогового периода. При этом срок подачи уведомления за IV квартал (год) совпадает со сроком подачи годовой декларации и уведомление по сроку уплаты 25.03 (25.04 — для ИП) не представляется.
  3. По НДФЛ — каждый месяц. Ведь налоговые агенты по НДФЛ исчисляют и удерживают этот налог ежемесячно, а отчетность по форме 6-НДФЛ представляют ежеквартально, но не за полный отчетный период (пп. «б» п. 17 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@). Пример:
  • в расчете за I квартал нужно отражать суммы, удержанные с 1 января по 22 марта включительно;
  • в расчете за полугодие — удержанные с 1 января по 22 июня;
  • в расчете за 9 месяцев — удержанные суммы НДФЛ в период с 1 января по 22 сентября.

Поэтому сроки подачи уведомлений выглядят так:

Период за который исчисляется НДФЛ Срок подачи уведомления
С 1 по 22 января Не позднее 25 января
С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяц Не позднее 25-го числа текущего месяца
С 23 декабря по 31 декабря Не позднее последнего рабочего дня года

А вот уведомления об исчисленных суммах НДС и налога на прибыль подавать в инспекцию не нужно, так как сроки уплаты по 1/3 НДС и авансовых платежей по налогу на прибыль наступают после представления налогоплательщиками соответствующих деклараций.

Можно ли вместо уведомлений по-прежнему представлять платежные поручения?

В 2023 году действует переходный период, когда налогоплательщики могут не подавать уведомление об исчисленных платежах, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами (п. 12, 14, 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Важно! Налогоплательщик утрачивает это право, как только впервые подаст уведомление об исчисленных платежах.Главное, чтобы по платежке налоговая могла однозначно определить бюджет, куда направляются деньги, срок уплаты и необходимые реквизиты. При заполнении обратите внимание на следующие реквизиты:

  • Получатель платежа (поле 16) — УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом) и его банковские реквизиты.
  • Статус плательщика (поле 101) — 02.
  • КБК (поле 104) — соответствующих налогов или взносов, а не КБК ЕНП.
  • ОКТМО (поле 105) — восьмизначный код ОКТМО по месту уплаты налога, в том числе из налоговой отчетности.
  • Назначение платежа (поле 24) — можно не заполнять.  
  • Основание платежа (поле 106), номер документа (поле 108), дата документа (поле 109) — 0.

Разъяснения вы найдете на промостранице сайта ФНС России в разделе «Уведомление об исчисленных суммах» и в Письме ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@.

Как организации платить налоги и взносы по обособленным подразделениям?

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

Расписание вебинаров

Организация может выбрать один из вариантов:

  • Если принято решение оплачивать ЕНП и подавать уведомления об исчисленных платежах, то налоги и взносы перечисляет головная организация с указанием в платежках ЕНП своих реквизитов, а в уведомлениях — реквизитов обособленных подразделений.
  • Если решено платить налоги и взносы отдельными платежками без подачи уведомлений об исчисленных платежах, то в платежных поручениях указываются данные обособленных подразделений.

Какие и где должны быть КБК?

При перечислении налогов, взносов, пени и штрафов по ним в платежке указывают единый КБК по ЕНП.  

Отдельные КБК налогов и взносов указывают в декларациях, расчетах, уведомлениях об исчисленных платежах, заявлениях о зачете. То же самое касается ситуации, когда вы подаете платежку без уведомления.

Отдельными платежками на свои КБК перечисляют суммы, не входящие в ЕНП, в том числе взносы на травматизм (ст. 3, п. 1.1, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов иностранных граждан, работающих по патенту, госпошлину (п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Заполнять платежные документы лучше по образцам и в соответствии с рекомендованными налоговой службой КБК. Вы найдете их в Письме ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@.

Обратите внимание: теперь все платежи, администрируемые налоговыми органами, отражаются на отдельном казначейском счете, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Новые правила уплаты налогов и взносов уже реализованы в Контур.Бухгалтерии.