Договор безвозмездного пользования имуществом регулирует отношения между (ст. 689 ГК РФ):

• ссудодателем (владельцем имущества) – предоставляет без оплаты свое имущество;­
• ссудополучателем (пользователем) – использует его и возвращает по окончании договора в состоянии, в котором получил, с учетом нормального износа.

Безвозмездное пользование для ссудодателя

Передача права пользования имуществом облагается НДС (Определение ВС от 23.08.2019 N 303-ЭС19-13105).

Организация-ссудодатель должна исчислить НДС с данной услуги (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Сумма, на которую следует начислить НДС, определяется, исходя из рыночных цен (без НДС) на аренду аналогичного имущества в сопоставимых экономических условиях (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Расходы по содержанию в т. ч. амортизационные отчисления имущества, переданного в пользование безвозмездно, ссудодателю признать нельзя (ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 322 НК РФ)

Амортизация в НУ перестает начисляться с 1 числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).

Безвозмездное пользование в 1С

ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС –Изменение состояния ОС.

Безвозмездное пользование у ссудополучателя

Ссудополучатель по договору ссуды безвозмездного пользования имуществом:

Расходы, связанные с исполнением договора ссуды, в т. ч. по содержанию полученного имущества, можно признать в целях налога на прибыль при условии, что расходы (ст. 252 НК РФ):

• экономически оправданы;
• документально подтверждены.

Организация-ссудополучатель определяет размер доходов, исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества. Оценка доходов должна быть подтверждена документально или независимой экспертизой.

Оценка дохода не должна быть ниже (п. 8 ст. 250 НК РФ):

• остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу;
• затратам на приобретение или производство – по прочему имуществу.

Безвозмездное пользование в 1С

Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Учет объектов, полученных в безвозмездное пользование

Федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора «Аренда», применяемый с 2018 года, изменил порядок отражения объектов учета аренды как ссудодателем, так и ссудополучателем. В статье эксперты 1С рассматривают, в каких случаях получение имущества в безвозмездное пользование отражается у ссудополучателя с учетом применения положений стандарта «Аренда» и как такие операции регистрируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2. Также рассматриваются случаи неприменения стандарта «Аренда».

Нормативное правовое регулирование

Согласно статье 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные статьей 607 «Объекты аренды» ГК РФ.

Согласно пункту 2 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.

2016 № 258н, данный стандарт применяется с 2018 года при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей не только по договору аренды (имущественного найма), а также по договору безвозмездного пользования.

Стандарт «Аренда» изменил порядок отражения объектов учета аренды как ссудодателем, так и ссудополучателем.

Ранее полученные от балансодержателя (собственника) имущества в безвозмездное пользование объекты движимого и недвижимого имущества учитывались ссудополучателем на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником), и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником) (п.п. 333, 334 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

• Согласно пункту 20 стандарта «Аренда», объект учета операционной аренды (право пользования активом) отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов (НФА) как самостоятельный объект бухгалтерского учета.
• Первоначальное признание объекта учета операционной аренды (право пользования активом) производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде).
• В соответствии с пунктом 26 стандарта «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются ссудополучателем в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

Объекты учета операционной аренды на льготных условиях (право пользования активом) ссудополучателем отражаются с учетом следующих положений пункта 27.1 стандарта «Аренда».

Выдержка из документа «Объект учета операционной аренды на льготных условиях — право пользования активом, признается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости арендных платежей. Разница между суммой арендных платежей и суммой справедливой стоимости арендных платежей признается отложенными доходами (доходами будущих периодов) от предоставления права пользования активом и подлежит обособлению на счетах Рабочего плана счетов субъекта учета. В течение срока пользования имуществом отложенные доходы от предоставления права пользования активом, а также амортизация права пользования активом равномерно (ежемесячно) признаются в составе финансового результата текущего периода с обособлением на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов субъекта учета.»

Бухгалтерский учет льготной аренды в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон

Безвозмездное пользование вещью — это та же самая аренда, только бесплатная. Второе имя пользования без платы — ссуда. В народе прижилось, что ссудой называют кредит в банке, но это неверно.

Ссуда — бесплатная аренда вещи. А банковский кредит тут не причём.

Рассказываем, когда предпринимателю пригодится договор ссуды, где можно споткнуться, как платить налоги, и для примера вместе заполним шаблон договора на автомобиль.

Суть договора безвозмездного пользования такая. Хозяин вещи отдаёт её другому на время и говорит: «Можешь пользоваться, денег не возьму, но ремонтировать и беречь будешь ты». А кто берет вещь отвечает: «Ок, буду беречь». 

Хозяин вещи становится ссудодателем, а тот, кто принял вещь, ссудополучателем. Для них будут действовать правила про ссуду из главы 36 ГК РФ.

Отдать в безвозмездное пользование можно любую вещь — автомобиль, помещение, набор стаканов. Главное, чтобы вещь была непотребляемая. С мешком сахара или кирпичами так сделать нельзя.

В предпринимательстве договор ссуды подходит, когда вещь передают своим людям, и цели заработать нет. Хотя по закону дружба, семейные отношения или общие дела не обязательны. Вот примеры:

✌ Учредитель передает своему ООО нежилое помещение. В нём откроют магазин. (А вот наоборот — ООО передает учредителю — нельзя, об этом будет ниже).

✌ Жена отдает мужу личную машину. Муж будет оказывать услуги курьера.

✌ Один друг с ИП отдает другому торговую витрину. Его бизнес на стопе, и витрина стоит без дела.

У ссуды есть одна коварность. Часто стороны думают, что ничего не должны друг другу — ведь пользование бесплатное. Но это не так. По закону тот, кто взял вещь, обязан тратить деньги на её содержание. А кто дал — платить налоги и возмещать ущерб, если вещь оказалась непригодной.

Кто может отдать вещь в бесплатное пользование

Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.

ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.

А еще предпринимателям, которые работают вместе и открыли ООО, стоит помнить, что бесплатная передача имущества на сторону может попасть под крупную сделку и сделку с заинтересованностью. На крупную сделку надо взять разрешение всех партнеров. О сделке с заинтересованностью надо уведомлять. Иначе другой партнер может отменить договор.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Что с налогами

Бесплатная аренда не меняет обязанностей платить разные налоги.

Налоги ссудодателя

Хозяин вещи продолжает платить налог на имущество, транспортный и земельный налог. Договор безвозмездного пользования не отменяет налоговое бремя. Это позиция Минфина из Письма № 03-03-04/1/589.

Налоги ссудополучателя

Для ИП на УСН, патенте и общей системе и юрлиц выгода от бесплатной аренды — это доход в натуральной форме. В доход ставят рыночную стоимость аренды похожего имущества. 

Подробно про учёт безвозмездных договоров на УСН мы писали в отдельной статье.

Заполняем шаблон договора безвозмездного пользования 

• Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.
• Передать имущество устно не получится в двух случаях:
• — когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;

— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.

Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.

Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.

Шаблон договора безвозмездного пользования 

Предмет: что отдают в пользование

Обязанность ссудодателя — передать автомобиль бесплатно и на время. Обязанность ссудополучателя — вернуть его в целости с учетом износа. В предмете расписывают характеристики автомобиля. Иначе договора как бы нет, и люди ничего не должны друг другу — ст. ст. 689, 607 ГК РФ.

Пример:

Ссудодатель передаёт во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности по свидетельству о регистрации ТС № вх2549877 автомобиль марки Opel Corsa выпуска 2019 года, VIN: fkfdf546456vfdgd, кузов № bgkj56, цвет голубой, номерной знак ак596вн, а Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в каком получил с учетом нормального износа.

Плюс ссудодатель отдаёт документы и принадлежности, без которых не обойтись — ключи, полис ОСАГО, диагностическую карту. Если не передаст, ссудополучатель может вернуть машину и спросить убытки. Например, деньги на бесполезную поездку за автомобилем в другой город. Правила — из ст. 691 ГК РФ.

Как ссудополучатель может использовать автомобиль

В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.

Пример:

Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.

Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.

Передача автомобиля

Автомобиль передают по акту. С этого момента ссудополучатель полностью отвечает за него. А еще — за аварии, штрафы и ДТП по своей вине. 

Шаблон акта приема-передачи

Если ссудодатель тянет с передачей автомобиля, ссудополучатель может отказаться от договора — ст. 692 ГК РФ.

В конце пользования автомобиль тоже возвращают по акту. И заботы по содержанию снова возвращаются к хозяину автомобиля.

Недостатки автомобиля

Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль. 

Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.

С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.

Срок безвозмездного пользования

Срок бесплатной аренды записывают в договор.

Пример:

Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2022 года по 20 августа 2022 года.

Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.

Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.

Кто ещё ездит на автомобиле

Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.

Кто ремонтирует и содержит автомобиль

По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.

Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.

Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.

Риск случайной гибели

Пока автомобиль у ссудополучателя, он полностью отвечает за него. Если он разобьёт, поцарапает или утопит автомобиль, будет на свои деньги ремонтировать или покупать новый — ст. 696 ГК РФ.

Стоимость автомобиля можно вписать в договор. Но это не значит, что ссудодатель точно получит такую сумму денег. У ссудополучателя всегда есть возможность нанять оценщика и доказать, что договор заключили давно, и с этого времени автомобиль сильно упал в цене.

Пример:

По соглашению сторон автомобиль оценен в 1 000 000 рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

Улучшения автомобиля

Новое съемное оборудование на автомобиле ссудополучатель заберёт себе. Если в договоре не написано обратное.

Компенсацию за неотделимый ремонт типа покраски или замены стекол надо согласовать с ссудодателем — ст. 623 ГК РФ.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Когда договор расторгают досрочно

От аренды без срока можно отказаться в любой момент. Уведомление об отказе посылают за месяц, если в договоре нет другого срока. Ссудополучатель может отказаться даже от срочной аренды, если в договоре не написано обратное — ст. 699 ГК РФ.

Ссудодатель может забрать автомобиль, если ссудополучатель плохо с ним обращается и использует, не так, как договорились. 

Ссудополучатель может вернуть автомобиль, если всплыли косяки, о которых ссудодатель умолчал. Подробно про расторжение — в ст. 698 ГК РФ.

Если ссудополучатель умер, автомобиль возвращают, договор прекращается.

Статья актуальна на  28.01.2022

Договор безвозмездного пользования — Контур.Бухгалтерия

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Попробовать бесплатно

Передать в бесплатное пользование можно что угодно: машину, дрель, гараж, склад, холодильное оборудование или целый завод. Но такая вещь должна быть непотребляемой, то есть ссудополучатель вернет ее примерно в том же виде с учетом разумного износа, она не исчезнет и не изменится в процессе использования. А вот ссудить тонну яблок или мешок цемента нельзя.

Ссуда — это не кредит или заем, хотя люди часто называют ссудой кредит в банке. Но это неверно: в юридическом языке ссуда — это передача имущества в бесплатное пользование, заем — это деньги в долг, иногда без процентов, а вот кредит — это процентный заем от банка.

Договор ссуды нужен, чтобы зафиксировать на бумаге следующее. Владелец вещи или его доверенное лицо передает ее на время своему другу, родственнику, коллеге и говорит: «Пользуйся аккуратно, ремонтируй при необходимости, плату не возьму, вернешь тогда-то», — «Хорошо, спасибо», — отвечает получатель вещи. 

Есть нюансы при составлении договора. Если владелец передает земельный участок на год и больше, договор придется регистрировать в Росреестре. А если стороны договорились, что получатель может со временем стать собственником имущества, выкупив его, то соглашение составляют по форме договора купли-продажи.

После заключения договора владелец имущества становится ссудодателем, а тот, кто принял ее в пользование, — ссудополучателем. Их отношения регулируются правилами предоставления ссуды из гл. 36 ГК РФ. Вот примеры ссуды:

• учредитель ссуживает своей организации помещение под магазин (а вот наоборот поступать нельзя — закон запрещает передавать вещи от организации учредителю или директору (ст. 690 ГК РФ), чтобы руководство не злоупотребляло положением, выводя из бизнеса купленное на деньги компании имущество);
• сестра передает брату автомобиль, чтобы он развозил ее товары;
• один друг передает другому оборудование автомойки, он поставил бизнес на паузу, и оборудование пылится в гараже;
• арендатор передает своему партнеру в безвозмездное пользование часть склада с разрешения арендодателя (ст. 615 ГК РФ).

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.

Попробовать бесплатно

У сторон при ссуде есть обязанности не только друг перед другом, но и перед налоговой. 

Ссудодатель по-прежнему должен платить налоги: транспортный, земельный, имущественный. Передача вещи другому лицу не освобождает владельца от налогов (письмо Минфина № 03-03-04/1/589). Сумму налога можно будет учесть в расходах.

Если ссудодатель работает на ОСНО, придется ежемесячно платить НДС от рыночной цены аренды аналогичного имущества: безвозмездная передача товаров, работ или услуг облагается налогом. Рыночную стоимость аренды лучше указать в договоре, иначе придется нанимать оценщика или делать запросы в агентства по аренде.

Еще одна обязанность ссудодателя — возмещать ущерб получателю, если вещь оказалась некачественной, и получатель из-за этого потерял время или деньги.

Ссудополучатель должен ухаживать за вещью и ремонтировать ее, а еще платить налоги с выгоды: ведь если он получает имущество бесплатно, значит не платит аренду — и у него возникает внереализационный доход в натуральной форме. Это выгода для ИП или организации на ОСНО или УСН. Такая выгода не возникает только в одном случае: если имущество ссудил своей компании участник, у которого доля в уставном капитале не менее 50 %.

Самая частая претензия ФНС к ссудополучателям как раз связана с тем, что получатели забывают учитывать внереализационный доход и не платят с него налог. Претензия налоговой становится для них настоящим сюрпризом, особенно если ссуду оформляют родственники.

В доходах учитывают сумму, которая равна цене аренды аналогичного имущества на региональном рынке. Это делается так:

• Чтобы определить стоимость аренды, приглашают оценщика или самостоятельно мониторят цены в своем регионе, затем фиксируют в документе в свободной форме. 
• Учитывают доходы одной суммой за весь период использования. Это делается в день получения имущества по акту и подходит для договоров, заключенных на определенный срок.
• Другой вариант — учитывать доход частями ежемесячно или на последний день каждого отчетного периода. Это подходит для договоров, в которых не указан срок передачи имущества.
• Расходы на доставку при получении, содержание, страхование и ремонт можно учитывать при УСН или ОСНО, если по договору эти расходы возложены на ссудополучателя и если имущество используют в бизнесе, а не для личных нужд. И еще нужно убедиться, что такие траты попадают в перечень разрешенных к учету расходов: для УСН они указаны в ст. 346.16 НК РФ, для ОСНО — ст. 253 НК РФ, ст. 265 НК РФ.

Платить НДС получателю на ОСНО не придется, но он не сможет принять к вычету НДС, уплаченный ссудодателем.

Считайте налоги в удобном сервисе: учет, зарплата, отчетность онлайн, полезные инструменты для директора и бухгалтера.

Попробовать бесплатно

При ссуде можно обойтись и без бумажного договора: заключить его устно или просто оформить расписку с актом передачи о том, кто, кому и какое имущество дает. Но письменный договор помогает четче прописать обязанности сторон. Он обязателен для таких ситуаций:

• ООО дает или принимает имущество, так как юрлица обязаны заключать письменные договоры (ст. 23 ГК РФ);
• стоимость имущества выше 10 000 рублей, а значит оборудование, машины и помещения без договора передать не получится (ст. 161 ГК РФ).

Для примера разберем, как заполнить договор ссуды автомобиля. 

Шаблон договора безвозмездного пользования

Наименования сторон

После заполнения шапки договора, где указывают город и дату его заключения, вписывают названия организаций или имена ИП — сторон договора.

Предмет договора

Предмет — это вещь, которую передают в пользование, в нашем примере — автомобиль. В разделе про предмет указывают все существенные характеристики машины.

Ссудодатель передает автомобиль с этими характеристиками на время и бесплатно, а ссудополучатель должен будет через указанное время его вернуть (ст. 607, ст. 689 ГК РФ).

Иногда в договоре указывают и характеристики износа: что считать нормальным износом, а что нет (п.1 ст. 689 ГК РФ).

Например: «Ссудодатель передает Ссудополучателю во временное пользование автомобиль, принадлежащий ему по праву собственности (свидетельство о регистрации ТС №аб1234567).

Марка автомобиля Toyota Camry, выпуск 2017 года, VIN:dkjnd758390gjsdy, кузов №krmy48, цвет белый, номерной знак АВ876КО.

Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в котором принял его, с учетом разумного износа».

Дополнительно владелец передает с автомобилем документы и вещи, которые необходимы для пользования им: полис OСАГО, диагностическую карту, ключи, комплект сезонных шин и пр. Если эти вещи не передать, машиной нельзя пользоваться, и тогда получатель может ее вернуть и даже взыскать убытки (ст. 691 ГК РФ).

Еще в договоре пишут, как получатель может пользоваться машиной, чтобы ограничить его в действиях, если нужно.

Например, владелец разрешает использовать автомобиль для перевозки пассажиров и посылок в пределах Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Если получатель поедет на автомобиле в отпуск в Финляндию, ссудодатель может забрать машину назад сразу и без компенсаций, а еще взыскать деньги за ремонт (ст. 615 ГК РФ).

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат. 

Узнать больше

Условия договора

Владелец описывает состояние машины. Если есть существенные неисправности и недостатки, их лучше прописать, чтобы избежать споров в будущем.

Скажем, если машине нужен ремонт, а владелец промолчал, получатель может сделать ремонт на свои средства, или потребовать ремонта от ссудодателя, или вовсе отказаться от договора и взыскать убытки с владельца. Все это законно, хотя аренда и бесплатная.

Поэтому получателю стоит хорошо осмотреть автомобиль при приемке до подписания акта (ст. 693 ГК РФ).

Срок действия договора

В договоре прописывают срок, например: «Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 2 июля 2022 до 30 декабря 2022».

Автомобиль принимают в указанный срок по акту, и если владелец тянет с передачей, получатель может отказаться от ссуды (692 ГК РФ). Возвращают машину тоже в указанный срок по акту, и тогда его содержанием снова занимается хозяин.

Если машину передают на неопределенное время, можно убрать из договора пункт о сроках, и договор будет бессрочным (ст. 610 ГК РФ). Тогда лучше условиться о правилах расторжения договора: когда и как стороны уведомляют друг друга о возврате машины.

Но пользоваться чужим имуществом годами тоже не очень правильно: иногда так прикрывают дарение, чтобы не платить налоги.

Если договор был срочным, срок истек, получатель продолжает ездить на машине, а хозяин не против — тогда договор становится бессрочным автоматически (ст. 621 ГК РФ). 

Лица, пользующиеся автомобилем

Владелец может внести в договор пункт с перечислением людей или юрлиц, которым можно пользоваться автомобилем (ст. 694 ГК РФ). Тогда ездить на машине смогут только они, а права передачи руля другим лицам у пользователя не будет.

Содержание и ремонт автомобиля

По умолчанию получатель машины чинит ее при необходимости, заправляет бензин, заливает масло и страхует ответственность — то есть, делает все, чтобы поддерживать рабочее состояние автомобиля. При этом он должен делать не только мелкий, но и капитальный ремонт.

Если хозяин хочет больше контроля над тем, как будут обращаться с его имуществом, можно прописать в этом пункте все статьи расходов, сроки ТО, ремонта и другие детали. По договору можно даже переложить часть заботы по ремонту и содержанию на владельца (ст. 695 ГК РФ).

Можно отметить в договоре улучшения автомобиля и их компенсацию при возврате.

Скажем, если получатель купил новые сезонные шины, он может оставить их себе (а владельцу отдать старые) или получить за них компенсацию.

Если улучшение неотделимо от автомобиля: скажем, замена деталей или покраска, можно прописать в договоре порядок компенсации, которую владелец выплатит получателю (ст. 623 ГК РФ).

Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.

Узнать больше

Риск уничтожения автомобиля

Если автомобиль уничтожен случайно: во время аварии не по вине получателя, во время стихийного бедствия и пр. — это ответственность владельца, а получатель не должен будет ничего возмещать. Но только в том случае, если он не нарушил договор, например:

• передал машину лицу, которого нет в списке тех, кто может пользоваться машиной;
• использовал машину не по назначению или нарушая договор;
• мог предотвратить уничтожение, но не сделал этого.

Если же автомобиль уничтожен по вине получателя, он будет на свои деньги его восстанавливать или покупать новый (ст. 696 ГК РФ).

Для этого можно прописать в договоре и стоимость машины: «По соглашению сторон стоимость автомобиля равна 700 000 рублей, эта оценка действует при возмещении ущерба».

Но при случае ссудополучатель может нанять оценщика, чтобы снизить сумму возмещения, если договор заключался давно и с тех пор машина упала в цене.

Если получатель считает, что автомобиль пострадал из-за скрытых дефектов, с которыми он его и получил, то придется решать вопрос соглашением сторон или в суде.

Досрочное расторжение договора

Иногда получатель хочет отказаться от ссуды до конца срока. Это можно сделать в любой момент, если в договоре не сказано обратное (ст. 699 ГК РФ). Уведомление о досрочном расторжении отправляют владельцу за месяц, если в договоре не прописан другой срок. А еще получатель может вернуть машину, если обнаружились проблемы, о которых хозяин не рассказал (698 ГК РФ).

С другой стороны, иногда владелец забирает свое имущество, если получатель плохо о нем заботится и использует не так, как условились.

Если одна сторона хочет расторгнуть договор, а другая против — придется решать вопрос в суде.

Передача автомобиля

После подписания договора машину передают по акту в указанный срок. Возвращают тоже по акту и фиксируют состояние машины в момент возврата. На время пользования автомобилем получатель полностью за него отвечает, платит штрафы за нарушения правил и компенсирует ущерб при авариях по своей вине.

Шаблон акта приема-передачи

Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.

Попробовать бесплатно

Особенности учета имущества, безвозмездно переданного в аренду

Вопрос от читателя Клерк.Ру Сергея (г. Санкт-Петербург)

Нам организация-партнер хочет передать ОС на временное пользование, но оплату при этом не требует — у наших боссов свои договорённости. Т.е. получается безвозмездная аренда. Вроде так. Знаю, что у нас (арендатора) ОС принятое в аренду учитывается на заб-ом счёте 001.

Дальше ЛикБез говорит: На сумму арендной платы, начисленной арендодателю, арендатор дебетует счета издержек производства и обращения (25 «Общепроизводственные расходы» и др.

) и кредитует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». А у нас арендодателю начислять ничего не нужно. Подскажите, какие проводки нам делать? И если можно.

какого типа договор нам составлять?

Поскольку в данном случае у Вашей организации не возникает встречное обязательство перед собственником объекта ОС, то следует оформить договор ссуды.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ). При этом к договору безвозмездного пользования применяются соответствующие правила, предусмотренные для договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Имущество, полученное в безвозмездное пользование, право собственности на которое принадлежит ссудодателю, может учитываться организацией на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре ссуды. Объект ОС, полученный в безвозмездное пользование, учитывается организацией по инвентарному номеру, присвоенному ссудодателем (п.

п. 14, 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Налог на прибыль организаций

Безвозмездное получение имущества или имущественных прав (в том числе права пользования вещью), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, приводит к возникновению у организации внереализационного дохода (п. 8 ст.

250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.

2005 N 98)).

При получении имущества (работ, услуг ) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Следовательно, налогоплательщик, получивший  по договору в безвозмездное пользование имущество, находящееся в собственности другой организации, включает в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Указанный внереализационный доход следует признавать на последнее число каждого месяца пользования имуществом (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета как в отчетном, так и последующих отчетных периодах, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).  

ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Договор ссуды и его налоговые последствия

В своей консультационной практике часто сталкиваемся с полным непониманием, что такое договор безвозмездного пользования имуществом (ссуды). Этот договор необходимо четко отличать от договора аренды и от договора дарения, с которыми он достаточно близок.

Что отличает договор ссуды

От договора аренды договор безвозмездного пользования отличается тем, что аренда всегда за плату, об этом нам говорит п.1 ст. 606 ГК РФ. А договор ссуды — это безвозмездная передача в пользование.

От договора дарения ссуда отличается тем, что никакого перехода прав собственности на имущество не происходит, то есть нам дают попользоваться имуществом какое-то время, а потом его надо вернуть обратно в том же состоянии.

Необходимо помнить, что существуют законодательно установленные ограничения, кому нельзя передавать имущество по договору ссуды.

Так коммерческая организация не вправе передавать имущество по договору ссуды в пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля.

Оно и понятно: если такое имущество будет передано в пользование безвозмездно, это нарушает интересы коммерческой организации, так как она недополучает доход, который могла бы получить, если бы имущество было сдано в аренду, то есть за плату.

Что будет, если такой договор все же заключен? Такая сделка будет считаться недействительной с момента ее заключения. И к ней будут применяться правила договора аренды, то есть заплатить за пользование имуществом все же придется, причем по рыночной стоимости аренды.

Так как договор ссуды похож на договор аренды и на договор дарения возникает закономерный вопрос: в какой форме нужно оформлять эту сделку если в безвозмездное пользование передается недвижимое имущество? Подлежит ли договор такой договор государственной регистрации? Регистрировать необходимо только договоры ссуды объектов культурного наследия и договоры ссуды земельных участков, заключенные на год и более. Остальные договоры ссуды госрегистрации не подлежат.

Налоговые последствия договора ссуды у ссудодателя

Договор безвозмездного пользования имуществом интересен и с точки зрения налоговых последствий. Стороны договора именуются ссудодатель и ссудополучатель.

Рассмотрим налоговые последствия у ссудодателя.

Ссудодатель передает свое имущество бесплатно в пользование другому лицу. Таким образом, у ссудодателя возникает обязанность уплатить НДС. С какой же суммы его надо рассчитать?

Сумму НДС можно рассчитать исходя из рыночной цены аренды такого же имущества. По общему правилу в качестве рыночной цены можно применять ту стоимость, которая указана в договоре, если стороны не взаимозависимы. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной.

Если у вас нет соответствующих договоров необходимо обосновать стоимость. Причем это должны быть объективные сведения (независимая оценка, информация из СМИ, справка о стоимости аренды аналогичного имущества из ТПП, письменный ответ агентства недвижимости о стоимости аренды).

Однако, если вы передаете имущество в безвозмездное пользование органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным/муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям, НДС не возникнет.

Налога на прибыль у ссудодателя не возникает. Оно и понятно: ведь дохода он не получает. А вот расходы на содержание этого имущества признать нельзя, потому что они будут экономически не обоснованы, так как это имущество вам никакого дохода не приносит.

Единственно, что можно учесть, так это имущественные налоги, так как собственник имущества при заключении договора безвозмездного пользования не меняется, а именно собственник должен платить имущественные налоги. Таким образом, если вы передаете в безвозмездное пользование автомобиль, транспортный налог платить вам. Аналогичная ситуация складывается и с недвижимым имуществом.

А вот если ссудодатель несет расходы на ремонт переданного в безвозмездное пользование помещения, то такие расходы учесть будет нельзя.

Нельзя учесть в расходах в налоговом учете амортизацию имущества. Почему? Потому что имущество вы передали безвозмездно и никакого дохода от этого не получаете.

А что с налогами у ссудополучателя?

Платить НДС ссудополучателю не придется, но и принять к вычету НДС, который заплатил ссудодатель он не может, так как он получил имущество безвозмездно.

Зато у ссудополучателя возникает внереализационный доход, который необходимо учесть в контексте системы налогообложения ссудополучателя, исключение составляют случаи, когда имущество получено компанией от участника с долей участия в капитале общества не менее 50%.

На общей системе налогообложения возникает налог на прибыль, при применении упрощенки также возникает налог по УСН. Как посчитать? Опять нам в помощь рыночная стоимость по договору аренды.

Если бы был заключен договор аренды арендатор понес бы определенные расходы на оплату аренды, а так ему все это передали бесплатно, вот вам и доход. Подтвердить сумму дохода надо документами.

К примеру, справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации об арендной плате за такое же имущество (например, из объявлений в Интернете, СМИ), или отчетом независимого оценщика.

Подсластить эту пилюлю могут только расходы на содержание и ремонт полученного безвозмездно имущества, и то только тогда, когда имущество используется в предпринимательской деятельности.

Получил имущество в пользование — неси расходы по его содержанию, иногда именно переносом бремени этих расходов на ссудополучателя объясняют деловую цель передачи имущества по договору ссуды. Кстати ссудополучатель несет и риски утраты или порчи доставшегося ему имущества.

Исходя из этого, расходы на страхование имущества тоже уменьшают налог на прибыль ссудополучателя. Амортизацию ссудополучатель не начисляет, оно и понятно, ведь имущество не находится в его собственности.

Довольно часто ссудополучатель производит неотделимые улучшения объекта ссуды. Если они проведены с согласия ссудодателя и не возмещаются последним, то их можно признать капитальными вложениями в объекты основных средств.

И тогда их можно амортизировать при применении ОСН, относя начисленную амортизацию в налоговые расходы, конечно же если объект ссуды используется в деятельности, приносящей доход. А при применении «доходно-расходной» УСН их стоимость включается в расходы в том же порядке, что и расходы на основные средства.

Но не надо забывать, что на ОСН амортизация начисляется только в период действия договора ссуды. А при УСН придется пересчитать расходы исходя из амортизации, если имущество вместе с улучшениями будет возвращено ссудодателю до истечения 3 лет либо 10 лет для объектов со сроком полезного использования более 15 лет.

Если же неотделимые улучшения проведены без согласия ссудодателя, то затраты на них не учитываются ни при общем режиме, ни при УСН.

Несмотря на то, что договор ссуды не так широко распространен в практике, как договор аренды, в судебную практику по налогам он попадает довольно часто. Особенно в связи с тем, что получившая имущество безвозмездно сторона редко вспоминает о том, что получила внереализационный доход и соответственно забывает уплатить налог.

Претензии налогового органа к ссудополучателю становятся полной неожиданностью, особенно при применении им УСН. Особенно часто это касается передаче имущества в безвозмездное пользование между ИП — родственниками.

Очень часто их доходы воспринимаются как нечто общее, но на самом деле это отдельные налогоплательщики и налоговые последствия возникают независимо от родственных связей. Получил безвозмездно имущество — заплати налог.

Договор ссуды часто применяют, когда необходимо правовое основание использования имущества в коммерческой деятельности иного лица, не собственника.

Либо когда собственник по каким-либо основаниям ограничен в праве заниматься коммерческой деятельностью. Как правило, договор используется между родственниками для перераспределения имущества в семье.

Иногда такая передача может сослужить медвежью услугу.

Например, предметом судебного спора по делу № А 53-27776/2019, изложенному в Постановлении АС СКО от 11.06. 2020 стала следующая ситуация. Собственница нежилого помещения передала его в безвозмездное пользование своей дочери.

Дочь осуществляла в нем предпринимательскую деятельность.

Вскоре мать продала нежилое помещение не включила продажу в доход по УСН, заявляя, что имущество она приобретала и продавала как физическое лицо и предпринимательской деятельности его не использовала, так как доход от аренды нежилого помещения не получала.

Однако, суд отметил, что само по себе помещение не предусмотрено для личного использования, кроме того, предпринимательская деятельность в нем велась дочерью предпринимателя. Таким образом, договор ссуды не помог избежать налога при продаже этого имущества.

Мы рассмотрели основные проблемы, возникающие у налогоплательщиков при применении договора безвозмездного пользования имуществом. Договором этим можно и нужно пользоваться, но не надо забывать о тех моментах, на которые мы обратили ваше внимание в статье. Кто предупрежден — тот вооружен.