Прочее

Что такое экспорт — Ответ Бухгалтера

  • Экспорт это таможенный режим, при
    котором:
  • ввезенные на таможенную территорию
    товары остаются на этой территории без
    обязательства об их вывозе с этой
    территории
  • +товары, находящиеся в свободном обращении
    на таможенной территории РФ, вывозятся
    с этой территории без обязательства об
    обратном ввозе
  • иностранные товары перемещаются по
    таможенной территории РФ под таможенным
    контролем между местом их прибытия на
    территорию РФ и местом их убытия с этой
    территории
  • Юридическому лицу для учета средств,
    остающихся в его распоряжении после
    обязательной продажи экспортной выручки,
    и совершения иных операций по счету в
    соответствии с валютным законодательством
    банком открывается:
  • транзитный валютный счет
  • +текущий валютный счет
  • специальный транзитный валютный счет
  • Доля валютной выручки от экспорта
    товаров, подлежащая обязательной продаже
    составляет:
  • 50 %
  • 75 %
  • 25 %
  • +0 %
  • Документы, подтверждающие факт экспорта
    товаров, должны быть представлены:
  • в течение 90 дней
  • в течение 60 дней
  • +в течение 180 дней
  • Финансовый результат ( прибыль) от
    продажи товаров на экспорт в бухгалтерском
    учете отражается проводкой:
  • +Д 90 К99
  • Д 99 К90
  • Под экспортом понимается:

вывоз товаров, работ, услуг, результатов
интеллектуальной деятельности, в т.ч.
исключительных прав на них, с территории
РФ

  1. +таможенный режим, при котором фирма
    вывозит товары за пределы России без
    обязательства об их ввозе обратно
  2. Списание накладных расходов отражается
    записью:
  3. Д 90 К45
  4. +Д 90 К44
  5. Бухгалтерская запись Д 44 К68 осуществляется
    на:
  6. +сумму таможенных пошлин по экспорту
    товаров
  7. сумму таможенных пошлин по импорту
    товаров
  8. выпуск экспортной продукции
  9. отгрузку экспортной продукции
  10. По какому курсу отражается контрактная
    стоимость экспортных товаров в момент
    перехода права собственности:
  11. +по курсу ЦБ РФ
  12. по курсу уполномоченного банка
  13. по курсу ММВБ
  14. По договору поставки оплата за
    экспортируемый товар осуществляется:
  15. +независимо от факта отгрузки
  16. после его отгрузки
  17. Производственная себестоимость образцов
    экспортных товаров, переданных в
    соответствии с контрактами, соглашениями
    и иными документами внешнеэкономическим
    организациям, своей внешнеэкономической
    торговой фирме или непосредственно
    иностранным покупателям бесплатно и
    не подлежащим возврату списывается с
    кредита счета 43 «Готовая продукция» в
    дебет счетов:
  18. 91 «Прочие доходы и расходы»
  19. +44 «Расходы на продажу»
  20. 90 «Продажи»
  21. В какой момент право собственности на
    экспортируемый товар переходит от
    продавца к покупателю?
  22. в момент отгрузки товара со склада
    продавца
  23. после пересечения таможенной границы
    РФ
  24. после оплаты отгруженного товара
  25. +в зависимости от принятых по договору
    базисных условий поставки
  26. Отгруженная продукция на экспорт
    числится на счёте 45 до тех пор пока:
  27. продукция не будет оплачена покупателем
  28. продукция не пересечёт границы РФ
  29. +риск случайной гибели и утраты не
    перейдёт к покупателю
  30. продукция не прибудет по месту назначения
  31. Экспортная продукция в текущем учете
    оценивается:
  32. по плановой себестоимости
  33. +по фактической себестоимости
  34. по контрактной себестоимости
  35. На сумму таможенных пошлин по экспорту
    товаров делается бухгалтерская запись
  36. а) Д 45 К76
  37. б) Д 44 К51
  38. в) Д 76 К51
  39. +г) Д 44 К68
  40. Запись на счетах Д 45 К43 означает:
  41. продажу экспортной продукции
  42. выпуск экспортной продукции
  43. возврат экспортной продукции покупателем
  44. +отгрузку экспортной продукции
  45. Запись на счетах Д44 К68 означает:
  46. +сумму таможенных пошлин по экспорту
  47. возврат таможенных пошлин по экспорту
  48. перечисление таможенных пошлин в бюджет
  49. Продажа экспортной продукции означает
    :
  50. +продукцию, отгруженную иностранным
    покупателям
  51. продукцию, оплаченную иностранным
    покупателем в соответствии с контрактом
  52. продукцию, находящуюся в пути за границей
  53. продукцию, находящуюся на складах в
    порту
  54. Паспорт сделки для экспорта оформляется
    обязательно, кроме случаев:
  55. +а) если сумма договора составляет менее
    5 000 долларов США
  56. б) если сумма договора составляет менее
    10 000 долларов США
  57. в) если сумма договора составляет менее
    15 000 долларов США
  58. Необходимо ли оформлять паспорт сделки,
    если договор предполагает расчеты с
    иностранцем в рублях:
  59. +да
  60. нет
  61. При экспорте товара расходы по оплате
    таможенного брокера включаются:
  62. +в расходы на продажу (сч. 44)
  63. прочие операционные расходы (сч. 91)
  64. прочие расходы (сч. 91)
  65. В каких случаях правительство РФ вводит
    количественные ограничения экспорта
    и импорта:
  66. а) обеспечение национальной безопасности
    РФ
  67. б) защита внутреннего рынка РФ
  68. в) поддержание платежного баланса
  69. +г) верны ответы а) и б)
  70. д) верны ответы а) и в)
  71. Расходы на сертификацию товаров по
    экспортным операциям относятся:
  72. к текущим расходам
  73. +к расходам будущих периодов
  74. Чтобы вывезти товары из России фирма
    экспортер должна заплатить на таможне:
  75. а) вывозную таможенную пошлину
  76. б) НДС или акцизы
  77. в) только а
  78. +г) а и б

Предприятие 1 сентября 200Х г. отгрузило
(передало) иностранному покупателю
продукцию контрактной стоимостью 100000
Евро. 2 сентября 200Х г. указанная продукция
была помещена под таможенный режим
экспорта.

Оплата за указанную продукцию
поступила полностью 5 сентября 200Х . 2
февраля 200Х следующего года истёк 181
день с момента помещения продукции под
таможенный режим экспорта.

К этому
моменту предприятие не представило в
налоговый орган все документы,
предусмотренные налоговым кодексом
РФ, подтверждающие факт экспорта

Курс Евро:

1 сентября – 33 руб. 2 сентября -33,50 руб. 5
сентября- 34руб. 2 февраля -35 руб

  • В какой сумме предприятие обязано
    исчислить НДС( по ставке 18%) с налоговой
    базы по реализации продукции?
  • +594000руб
  • 603000руб
  • 612000руб
  • 630000руб

Предприятие 1 сентября 200Х г. отгрузило
(передало) иностранному покупателю
продукцию, стоимость которой определена
в Х долларов США. 2 сентября 200Х г. указанная
продукция была помещена под таможенный
режим экспорта. Оплата за указанную
продукцию поступила полностью 5 сентября
200Х г .

2 февраля следующего года истёк
181 день с момента помещения продукции
под таможенный режим экспорта. К этому
моменту предприятие не представило в
налоговый орган все документы,
предусмотренные налоговым кодексом
РФ, подтверждающие факт экспорта.

Руководствуясь нормами Налогового
кодекса, предприятие с указанной отгрузки
было вынуждено исчислить НДС по ставке
в сумме 806400руб

Курс доллара:

1 сентября – 28 руб. 2 сентября – 28,5 руб.
5 сентября- 28,30руб. 2 февраля -32 руб

  1. Какова контрактная стоимость (Х) в
    долларах США отгруженной продукции на
    экспорт?
  2. 140000 долларов США
  3. 150000долларов США
  4. +160000 долларов США
  5. 170000долларов США

Предприятие 1 сентября 200Х г. отгрузило
(передало) иностранному покупателю
продукцию, стоимость которой определена
в Х Евро . 2 сентября 200Х г. указанная
продукция была помещена под таможенный
режим экспорта. Оплата за указанную
продукцию поступила полностью 5 сентября
200Х г. 2 февраля 200Х г.

следующего года
истёк 181 день с момента помещения
продукции под таможенный режим экспорта.
К этому моменту предприятие не представило
в налоговый орган все документы,
предусмотренные налоговым кодексом
РФ, подтверждающие факт экспорта.

Руководствуясь нормами Налогового
кодекса, предприятие с указанной отгрузки
было вынуждено исчислить НДС по ставке
в сумме 642600руб

Курс евро:

1 сентября – 34 руб. 2 сентября – 34,5 руб.
5 сентября- 34,60руб. 2 февраля -35 руб

  • Какова контрактная стоимость (Х) в Евро
    отгруженной продукции на экспорт?
  • 100000 евро
  • +105000 евро
  • 110000 евро
  • 115000 евро

Предприятие 1 сентября 200Х г. отгрузило
(передало) иностранному покупателю
продукцию контрактной стоимостью 200000
долларов США. 2 сентября 200Х г. указанная
продукция была помещена под таможенный
режим экспорта.

Оплата за указанную
продукцию поступила полностью 5 сентября
200Х г. 2 февраля следующего года истёк
181 день с момента помещения продукции
под таможенный режим экспорта.

К этому
моменту предприятие не представило в
налоговый орган все документы,
предусмотренные налоговым кодексом
РФ, подтверждающие факт экспорта

Курс доллара:

1 сентября – 28 руб. 2 сентября -28,50 руб. 5
сентября- 28,30руб. 2 февраля -29,45 руб

  1. В какой сумме предприятие обязано
    исчислить НДС (по ставке 18%) с налоговой
    базы по реализации продукции?
  2. 1018800руб
  3. 1060200руб
  4. +1008000руб
  5. 1026000руб
  6. Полученная по экспортному контракту
    валюта на транзитный валютный счет
    отражается проводкой:
  7. +а) Д 52 К62 (76)
  8. б) Д 52 К57
  9. в) Д 57 К62 (76)
  10. Фактом поступления валютной выручки
    для подтверждения и возмещения из
    бюджета экспортного НДС является:
  11. +зачисление выручки на транзитный счет
  12. зачисление выручки на расчетный рублевый
    счет и 10 % выручки на текущий валютный
    счет
  13. Максимальный срок возврата НДС по
    экспортным операциям:
  14. 1 год
  15. 2 года
  16. +3 года
  17. Если фирма соберет документы в течение
    180 дней после таможенного оформления,
    то датой реализации экспортируемого
    товара считают:
  18. +последний день месяца, в котором собран
    полный пакет документов
  19. дата отгрузка товара покупателю
  20. Если документы за 180 дней после таможенного
    оформления собрать не удастся, то датой
    реализации считают:
  21. последний день месяца, в котором собран
    полный пакет документов
  22. +дату отгрузки товара покупателю

ЗАО «Экспортер» заключило экспортный
контракт с иностранной фирмой на поставку
товаров. Контрактная стоимость товаров
— 100000 долларов США. В день отгрузки
товаров ЗАО «Экспортер» уплатило
таможенную пошлину в размере 10000 долларов
США и таможенный сбор – 7500 рублей.

Покупная стоимость товаров — 2360000 руб.
(в том числе НДС -360000 руб.). Иностранный
партнер заплатил «Экспортеру»
только 90000 долл. США. Рассчитать общий
финансовый результат, полученный в
результате проведения данной экспортной
сделки.

Курсы доллара США, установленные
ЦБ РФ: на дату поставки товара – 26 руб.,
на дату оплаты – 26,50 руб

  • +382500 руб
  • 332500 руб
  • 117500 руб
  • 72500 руб
  • Налоговая инспекция вынесла решение о
    возмещении ЗАО «Прогресс» НДС в
    сумме 70 000 руб
  • В то же время у ЗАО «Прогресса» есть
    долги перед федеральным бюджетом:
    недоимка по НДС в размере 15 000 руб. и
    задолженность по пеням в размере 5000 руб
  • Вернуть в этом случае можно будет:
  • +50 000 руб
  • 55 000 руб
  • 60 000 руб
  • 70 000 руб
  • Если вы не производите подакцизные
    товары, а лишь покупаете их у производителя
    или других продавцов, то при реализации
    такого товара на экспорт уплачивать
    акциз:
  • +не нужно
  • нужно
Читайте также:  Что такое денежная эмиссия - Ответ Бухгалтера

ЗАО «Прогресс» по договору с
венгерской фирмой ремонтирует станки.
Помещение, где установлены станки,
находится на территории Венгрии.
Облагаются ли НДС такие работы в
соответствии с российским законодательством?

  1. облагаются
  2. +не облагаются
  3. ЗАО «Прогресс» сдало грузовой
    автомобиль в аренду иностранной фирме,
    осуществляющей свою деятельность за
    рубежом. Обязан ли на эту услугу ЗАО
    «Прогресс» начислить НДС:
  4. +обязан
  5. не обязан
  6. Чтобы выяснить, облагать или нет работы
    (услуги) НДС, необходимо определить:
  7. +где, согласно Налоговому кодексу, эти
    услуги считаются реализованными
  8. кто, согласно Налоговому кодексу, эти
    услуги реализовал
  9. кем, согласно Налоговому кодексу, эти
    услуги потреблены
  10. Коммерческий инвойс – это:
  11. +счет, который продавец выписывает
    покупателю
  12. условия доставки груза
  13. форма безналичного расчета
  14. Экспортная продукция в текущем
    бухгалтерском учете отражается по
    стоимости
  15. плановой
  16. +фактической
  17. первоначальной
  18. контрактной
  19. Товары, отгруженные на экспорт, учитываются
    производителем на синтетическом счете
  20. 43 «Торговая продукция»
  21. 44 «Расходы на продажу»
  22. +45 «Товары отгруженные»
  23. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  24. Накладные расходы по экспорту продукции
    учитываются на синтетическом счете
  25. 43 «Готовая продукция»
  26. +44 «Расходы на продажу»
  27. 45 «Товары отгруженные»
  28. 90 «Продажи»
  29. Оплата накладных расходов по экспорту
    в иностранной валюте отражается записью

+Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсчет
«Расходы на продажу в иностранной
валюте» — К-т сч. 52 «Валютные счета»

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсчет
«Расходы на продажу в рублях» — К-т сч.
52 «Валютные счета»

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» — К-т сч. 44 «Расходы на
продажу», субсчет «Расходы на продажу
в иностранной валюте»

Получение платежей за экспортные товары
отражается записью

+Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет
«Транзитный валютный счет» — К-т сч. 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет
«Валютные счета внутри страны» — К-т
сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»

  • Экспортная выручка зачисляется в дебет
    счета 52 «Валютные счета», субсчет
  • «Валютные счета внутри страны»
  • «Валютные счета за рубежом»
  • +«Транзитный валютный счет»
  • «Специальный транзитный валютный счет»
  • Прибыль от продажи экспортной продукции
    представляет собой
  • разницу между фактической производственной
    себестоимостью и контрактной ценой
  • +разница между выручкой от продажи и
    полной себестоимостью
  • валютную выручку от продажи импортной
    продукции
  • доходы от продажи валюты, полученной
    за проданную экспортную продукцию

Экспорт — подробное описание и его влияние на экономику

Экспорт имеет тесную связь с международным разделением труда. Страны заключают соглашения о производственном и научно-техническом сотрудничестве. Также они договариваются об обмене патентами и лицензиями. Из-за ограничений на внутренних рынках, каждое из государств нуждается в экспортных операциях для сбыта услуг и товаров.

1. Что такое экспорт простыми словами

Экспорт (лат. exporto – вывозить) — это отправка с территории конкретной страны интеллектуальной собственности, товаров, работ или исключительных прав без наложения обязательства об обратном возвращении.

Международные торговые отношения, это один из главных элементов внешнеэкономической деятельности государства. Говоря об экспорте из РФ, он помогает осуществить сделки купли-продажи большого количества товаров и услуг. Ежедневно из территории государства экспортируют тонны продукции.

Количество экспортируемых товаров оказывает влияние на торговый баланс государства.

https://www.youtube.com/watch?v=Cnn1nkOCoPg\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

Если объём экспорта превышает импорт, это говорит о положительном торговом балансе, в противоположной ситуации, он отрицательный.

Касательно более развитых стран мира, в большинстве случаев они экспортируют продукцию промышленного назначения, это электротехника, оборудование и автотранспорт.

Говоря о структуре экспорта Японии, более 50% составляет транспортное оборудование и легковые автомобили. 25% – это промышленные готовые изделия и другие товары. 9-10% – это продукты химической промышленности.

Похожая ситуация наблюдается с экспертом США. Здесь более 90% от экспортируемых товаров составляют предметы обрабатывающей промышленности.

На добывающую промышленность приходится примерно 2% и 6% на сельское хозяйство.

Рассматривая российский экспорт можно заметить, что большую часть составляет энергоносители, то есть газ и нефть. Это примерно 70% от общего объема. 10-12% – это металлопрокат и около 6% – химическая промышленность. Объем экспортируемых товаров также оказывает влияние на курс национальной валюты. Это объясняется тем, что полученные средства со временем вернуться в страну-экспортер.

Кроме этого, экспорт влияет на экономику. Зависимость от некоторых составляющих влияет на инвестиционный фон, так как поступления в бюджет зависят от налогов, которые поступают с продаж.

В момент решения вопроса об инвестировании, необходимо учитывать состав экспорта.

То же самое касается ситуации с инвестициями в ценные бумаги, так как организации также зависят от экономической обстановки в регионе.

Многие страны поощряют экспорт. Например, некоторые из них освобождают вывозимую продукцию от налогов на добавленную стоимость. Предметом экспорта также могут быть услуги, например, банковские сервисы и туризм. Самый яркий представитель такой его разновидности, это Швейцария.

2. Влияние экспорта на экономику государства

Многие страны стремятся к увеличению экспортируемых товаров. Каждая из компаний, работающих на международном рынке, пытается увеличить объёмы. От количества отправляемой в другие страны продукции и услуг зависит конкурентное преимущество компании. Это объясняется получением опыта в производстве услуг и товаров в другие страны.

Кроме этого, организации получают необходимые знания для увеличения продаж на внешнем рынке. Правительство также заинтересовано в увеличении объемов экспорта. Это объясняется увеличением в таком случае количества рабочих мест. Рабочие свою очередь начинают получать хорошую заработную плату, что положительно отражается на уровне их жизни.

Население становится более счастливым, в результате чего, люди более охотно поддерживают лидеров страны на данный момент. Экспорт также влияет на увеличение золотовалютных резервов на балансе ЦБ. Это объясняется тем, что иностранные государства расплачиваются за экспорт в долларах или в своей национальной валюте.

Если у страны достаточное количество резервов, она может направить их на управление объёма национальной валюты в обороте. Это становится возможным благодаря наличию иностранной валюты, которая приходит в момент оплаты за экспортные товары и услуги. Также это отражается на стоимости экспорта в другие страны.

Иностранную валюту можно также направить на управление ликвидностью, что необходимо для контроля инфляции. Это осуществляется с помощью покупки национальной валюты за иностранную. Благодаря этому, можно снизить предложение, что в результате увеличит стоимость национальной валюты.

3. Поддержка экспорта государствами

Как говорилось выше, каждая из стран пытается увеличить объём товаров, отправляемых на экспорт. Для этого иногда используется торговый протекционизм, что обеспечивает государственным отраслям ряд преимуществ. Например, это тарифы, повышающие цены на импорт. Кроме этого, государство предоставляет субсидии некоторым отраслям, чтобы в те, свою очередь, смогли снизить стоимость товаров.

При этом, как только происходит падение цены, предприятия из других отраслей сделают то же самое. В результате это спровоцирует снижение общей торговли. Считается, что это один из провокаторов Великой депрессии. После того, как субсидии и тарифы снизят торговлю, страны начнут подписывать торговые соглашения. Это повлияет на увеличение экспорта через сокращение торгового протекционизма.

Когда-то всемирная торговая организация сделала всё возможное для того, чтобы заключить договора между всеми странами, которые отправляют товар на экспорт. Операция была практически успешно завершена, но через некоторое время Соединенные Штаты и ЕС не приняли субсидии фермерам.

https://www.youtube.com/watch?v=wNT4LcuFuh0\u0026pp=ygVD0KfRgtC-wqDRgtCw0LrQvtC1INGN0LrRgdC_0L7RgNGCIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

В современном мире, многие государства рассчитывают только на региональные или двусторонние торговые соглашения. Также страны нередко идут на снижение стоимости национальной валюты. Считаются, что это повлечет за собой увеличение экспорта за счет снижения цен. Это осуществляется через снижение процентных ставок, выпуска валюты или покупки иностранной валюты для повышения её стоимости.

4. Классификация экспорта

Существует 5 разновидностей экспорта продукции и услуг:

  1. Отправка товара в другие страны в рамках одной международной компании;
  2. Ввоз продукции, которая приобретена или произведена в государстве-экспортёре;
  3. Отправка за рубеж сырья или полуфабрикатов с целью переработки другими иностранными предприятиями с последующим возвратом;
  4. Реэкспорт – возврат продукции, ранее ввезенной из-за рубежа;
  5. Временная отправка продукции на аукционы, ярмарки или выставки.

Также экспорт делят на две категории:

  1. Невидимый. Отправку нематериальных ценностей. Например, медицинских, транспортных или бытовых услуг;
  2. Видимый. Относится поставка сырья, материальных ресурсов, продовольственных товаров и бытовой техники;

5. Роль таможенной службы в экспорте

Экспорт — это один из главных инструментов для наполнения государственного бюджета. Поэтому, каждая из экспортных операций должна находиться под государственным контролем. Функции надзора за отправкой товара за рубеж ложатся на плечи таможенной службы. Её действия регулируется таможенным кодексом Евразийского экономического союза.

Читайте также:  Авансовый отчет для бюджетников: порядок заполнения в 2023 году - Ответ Бухгалтера

В процессе таможенного оформления необходимо провести следующие мероприятия:

  • Предъявление товара, отправляемого на экспорт. Для этого сотрудники таможни должны осмотреть продукцию и выявить соответствия с предъявленной декларацией;
  • Декларирование;
  • Предоставление точных сведений о товаре;
  • Оплата сборов и пошлин.

6. Бухгалтерский и налоговый учет экспорта

Налогообложение и бухгалтерский учет имеет свои особенности и нюансы. Главной документ, который регулирует все экспортные операции, это федеральный закон №173-ФЗ «О валютном контроле и регулировании», также №164-ФЗ «Об основах регулирования внешнеторговой деятельности».

Для правильного оформления экспортных операций, необходимо помнить о следующих правилах:

  • Обособленный учет. Следует организовать отдельный экспортный учёт, не имеющий ничего общего с учётом внутренней деятельности. Потребность в нём объясняется тем, что налог на добавленную стоимость оплачивается по разным ставкам;
  • Валюта. Необходимо открыть валютные расчетные счета и затем, использовать в учете бухгалтерские счета для проведения валютных операций. Также необходимо освоить процедуру купли-продажи валюты и применять в зависимости от учетной политики организации;
  • НДС. Операции по НДС – это основной объём действий в бухгалтерском учёте. Поэтому нужно заняться организацией обособленного учета данного налога, а также определить алгоритм распределения НДС по сопутствующим затратам. Также не стоит забывать о правилах для вычетов или других тонкостях при оформлении документов;
  • Дополнительные операции. Здесь придётся использовать новые бухгалтерские счета на фоне появления обязанностей по оплате таможенных сборов и пошлин.

Заключение

Благодаря увеличению объема экспорта у страны появляется возможность урегулировать проблемы экономического характера за счёт наполнения бюджета.

Но, чтобы начать продавать, необходимо потратить деньги на поиск партнеров и исследование рынка.

Для этого нужно вовремя реагировать на потребности иностранных покупателей и при необходимости изменять товары и повышать качество предоставляемых услуг.

Экспорт работ и услуг

     При учете экспорта работ и услуг у большинства бухгалтеров возникает ряд вопросов. В чем же состоит особенность этого экспорта, как признать место реализации услуг, какими ставками по налогам они облагаются и какое должно быть документальное оформление вы узнаете из этой статьи.

     Экспорт — это вывоз заграницу товаров и услуг с территории страны. В случае если местом реализации признается территория Российской Федерации, то они облагаются НДС, в противном случае — нет. Согласно статье 148 Налогового кодекса, местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

  •      — работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде);
  •      — работы (услуги) связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание);
  •      — услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если фактически оказываются на территории РФ;
  •      — покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (имеет гос. регистрацию в РФ), например, передача, предоставление патентов, лицензий, авторских прав, торговых марок, бухгалтерские, аудиторские, рекламные услуги;
  •      — услуги по перевозке, оказываемые отечественными организациями и ИП, если пункт отправления (назначения) находится в России.
  •      Так же, если транспорт оформлен на российскую компанию (ИП) и передан по договору фрахтования иностранной фирме, то при перевозках на этом транспорте, если пункт отправления (назначения) находится на территории РФ, то местом реализации услуг признается Россия.
  •      В случае если организация или ИП оказывает несколько видов работ (услуг) и реализация одних носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).
  • Нулевой НДС

     Перечень работ и услуг по перевозке экспортируемых и импортируемых товаров, облагаемых по ставке НДС 0 процентов с 2011 года является закрытым, т.е. определены конкретные виды работ, (ст.164 НК РФ). Сюда входят:

  1.      -услуги по международной перевозке товаров воздушным, водным, железнодорожным или автотранспортным средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ;
  2.      -работы (услуги), выполняемые предприятиями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  3.      -работы по перевалке и перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ;
  4.      -услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ;
  5.      -работы, выполняемые российскими организациями в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в сопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации;
  6.      -услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или ИП, для осуществления перевозки или транспортировки экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории России;
  7.      -услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации;
  8.      -работы (услуги), которые выполняются в космическом пространстве, а также связанные с ними наземные работы.
  9. Документальное оформление экспорта

     Для подтверждения экспорта работ и услуг в адрес иностранной компании, необходимо оформить и представить в налоговую инспекцию те же документы что и при реализации товара, согласно п.3.1 статьи 165 НК РФ. В основном это контракт и копии товаросопроводительных и транспортных документов. Однако тут есть свои особенности.

  •      Так, при вывозе товаров в страны Таможенного союза потребуются контракт (копия контракта), выписка банка, копии транспортных документов с указанием мест погрузки и разгрузки, находящиеся в разных государствах Таможенного союза.
  •      Если деньги за экспортные услуги (работы) поступили не от покупателя-иностранца, а от третьего лица, в налоговую инспекцию кроме банковской выписки необходимо представить также договор, заключенный между покупателем-иностранцем и лицом, которое оплатило за него эти услуги (работы).
  •      Для организаций, не являющихся российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте требуются к предоставлению в налоговую помимо контракта еще и перевозочные документы (а так же их копии), в которых указаны наименования с кодами станций отправления товаров, входных и выходных российских пограничных или припортовых железнодорожных станций и станций прибытия товаров.
  •      Для подтверждения нулевой ставки при экспортных поставках электроэнергии за границу, в налоговый орган предоставляется контракт и копии актов об оказании услуг по передаче электроэнергии.

     Срок предоставления комплектов документов в налоговую инспекцию составляет 180 календарных дней. Но момент, с которого будет отсчитываться данный срок, в каждой ситуации разный. Для международной перевозки товаров это дата проставленная таможенниками на транспортных документах, а вот для работ организаций внутреннего водного транспорта срок предоставления не установлен.

  1. Бухгалтерский учет
  2.      Какие же бухгалтерские проводки необходимо сделать бухгалтеру для отражения реализации работ и услуг на экспорт разберем на примере
  3.      Пример

     ООО «Зевс» заключило контракт на поставку продукции в Норвегию. Для погрузки продукции в железнодорожные контейнеры ООО «Зевс» заключает договор с ООО «Экспорт Рус» на сумму 50 000 рублей.

17 февраля «Экспорт Рус» выполняет работы и на следующий день «Зевс» перечисляет ему 50 000 рублей.Собственные затраты «Экспорт Рус» по выполнению работ составили 38 200 руб. (в т.ч. НДС — 5 827,12 руб.

)

  • Бухгалтер «Экспорт Рус» должен сделать следующие проводки:
  •      17 февраля
  •      Д-т 20 К-т 60 (50 000 — 38 200 = 11 800) — отражены расходы по экспортным работам.
  •      Д-т 19 К-т 60 (5 827,12) — отражен НДС по расходам, относящимся к реализованным экспортным работам.
  •      Д-т 62 К-т 90-1 (50 000) — начислена выручка от реализации экспортных работ.
  •      Д-т 90-2 К-т 20 (32 372,88) — списана себестоимость выполненных работ.
  •      18 февраля
  •      Д-т 51 К-т 62 (50 000) — получена выручка за выполненные работы
  •      28 февраля
  •      Д-т 90-9 К-т 99 (50 000 — 32 372,88 = 17 627,12) — отражен финансовый результат от выполнения работ.
  •      В марте бухгалтер «Экспорт Рус» собрал все документы, подтверждающие экспорт, и 20 апреля представил их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.
  •      31 марта бухгалтер отражает
  •      Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (5 827,12) — принят к вычету НДС, уплаченный по затратам, связанным с экспортированными работами.

     Если же услуги реализовываются за пределами России, то НДС они не облагаются. Причем НДС, который вы уплатили при их производстве и реализации (входной НДС) к вычету не принимается, а относят на издержки производства и обращения.

  1.      В таком случае бухгалтер отражает в учете:
  2.      Д-т 20 Кт 19 — списан НДС по производству услуг, местом реализации которых Россия не является.
  3.      При выполнении фирмой не только экспортных, но и других работ (услуг) рекомендуется организовывать их раздельный учет.
Читайте также:  Закрытие ИП - Ответ Бухгалтера

Налоговый аналитикЕ.Ю. Медведева

Если вам требуется помощь юриста, бухгалтера или консультанта по налогам, мы будем рады помочь — звоните (495) или обращайтесь любым доступным способом.

Экспорт и всё что нужно знать об внешнеэкономической деятельности ИП и малому бизнесу

Экспорт – это внешнеэкономическая деятельность, продажа материальных и нематериальных ценностей (субстанций) за рубеж. Объектом экспорта становятся товары, сырье, услуги, операции с капиталом (инвестиции). Экспортер – субъект, реализующий товары и услуги иностранному партнеру с целью получения прибыли. В роли экспортеров выступают индивидуальные предприниматели (ИП), юридические лица (организации всех форм собственности), государства.

Экспорт товаров

Экспортные операции с товарами считаются совершенными, как только товар пересекает государственную границу. К таким товарам относят промышленную, сельскохозяйственную, иную продукцию и сырье для ее производства.

Государственный таможенный комитет сообщает, что российский экспорт товаров на 70% состоит их энергоносителей, преимущественно газа и нефти.

Почти 10,5% экспортных продаж приходится на металлопрокат, еще 5,5% – на химпродукцию.

Экспорт услуг

К нематериальным объектам экспорта относятся:

  • Услуги. Туризм, кинопрокат, маркетинг, строительство, доставки, медицинские услуги, услуги артистов и пр.
  • Интеллектуальные и научные разработки.
  • Производственные технологии.

Экспортную операцию по реализации услуг и технологий считают совершенной после заключения договора на оказание услуг и передачу прав интеллектуальной собственности.

В российском законодательстве вместо экспорта услуг используется термин «Внешняя торговля услугами».

Вы вправе заниматься торговлей услугами как находясь в иностранном государстве (или через уполномоченных лиц в другой стране), так и на территории России, сотрудничая с зарубежным партнером напрямую либо через посредника (как бывает при доставке грузов).

Экспорт капитала

Финансовые вложения в предприятия и коммерческие проекты, инвестиции, любой иной способ перемещения денежных средств с размещением за границей – это все экспорт капитала. Для государственной экономики это отрицательный фактор воздействия.

Как государство регулирует экспорт

Государство анализирует и контролирует экспорт товаров и услуг, а надзор за экспортными операциями – функция таможенных органов. Без регулирования экспорт способен ослабить экономику страны. Например, вы производите стальной прокат и обнаружили, что выгоднее отправлять сталь на экспорт.

Другие компании следуют за вами, в итоге вы получаете прибыль, но страна остается без собственной стали и вынуждена закупать ее у иностранных производителей. Но и низкий процент экспорта также невыгоден.

Исходя из интересов экономической стабильности, государство следит за субъектами и объемами экспорта, регулирует экспортно-импортные операции.

  • Для мотивации экспортеров страна предоставляет экспортные льготы:
  • материальные – кредиты, субсидии, снижение налогов;
  • нематериальные – гарантии, поддержка экспертов, упрощенное таможенное оформление.

Подробно о льготном субсидировании и иных материальных стимулах прочитаете на портале Министерства экономического развития РФ. С другой стороны, государство ограничивает вывоз определенных товаров, чтобы сократить их экспорт. Причины:

  • дефицит конкретных товаров в стране;
  • угроза экономической безопасности страны;
  • политические мотивы.

Есть ограничения российского экспорта и со стороны стран-импортеров. Реестр актуальных ограничений (а они постоянно корректируются) вы найдете на Портале внешнеэкономической деятельности.

Плюсы и минусы экспорта для организаций

Экспорт продукции или услуг:

  • открывает выход на новые рынки;
  • увеличивает число источников прибыли;
  • позволяет в здоровой конкуренции добиться прироста производства.

С другой стороны, экспортные операции для многих ИП и организаций:

  • Усложняют реализацию. Прибавьте к цепочке действий валютно-обменные операции, взаимодействие с посредниками, транспортными агентами и т.д.
  • Сталкивают с мощными конкурентами. Так как рынок сбыта при экспорте охватывает все страны мира, учитывайте влияние «специализированных» конкурентов. Например, Бразилию, если экспортируете табак, Индию, если торгуете чаем.
  • Вынуждают преодолевать ограничения на государственном уровне. Речь о ситуациях, когда страны запрещают торговлю определенными товарами и услугами.

Какие документы нужны для экспортной торговли

В списке обязательных документов:

  1. Договор, контракт.
  2. Инвойс.
  3. Упаковочный лист.
  4. Транспортные документы.
  5. Декларация на товар (ДТ).

Перечень может увеличиться в зависимости от группы выбранного базиса поставок. При реализации товара на условиях базиса групп C и D потребуют справку о транспортных расходах и договор с перевозчиком.

Базисы

Инкотермс (Incoterms) – свод унифицированных правил международной торговли. Четыре группы базисов Incoterms (C, D, E, F) отражают количество обязанностей экспортера.

  1. Группа E – отгрузка, продажа на условиях самовывоза.
  2. Группа F – перевозку оплачивает покупатель.
  3. Группа C – продавец оплачивает перевозку, но несет за товар ответственность до момента передачи перевозчику.
  4. Группа D – доставка, операции с максимальным числом рисков и обязанностей для продавца. Вплоть до поставки под ключ, с оплатой услуг перевозчика и таможенных пошлин при вывозе и ввозе.

Базисы доступны в редакциях разных лет, новые редакции не отменяют предыдущих. У продавца есть право выбрать базис в любой редакции.

1. Контракт

Отражает существенные условия экспортных операций:

  1. Стороны сделки. Обычно это продавец и покупатель (иностранная компания или физлицо). При сложных сделках сторонами выступают продавец, покупатель и посредник (грузополучатель, например, перевозчик или СВХ).
  2. Предмет договора – товар с подробным описанием (вид, сортность, материал изготовления, характеристики и пр.).
  3. Количество товара в партии. Единицы измерения товара в партии – штуки, килограммы, тонны, литры.
  4. Тип упаковки.
  5. Стоимость 1 единицы товара и общая сумма контракта. Укажите валюту суммы контракта и валюту платежа.
  6. Условия и сроки оплаты.
  7. Условия и сроки поставки.
  8. Условия приемки товара.
  9. Ответственность сторон сделки.
  10. Порядок рассмотрения споров.
  11. Срок действия договора.
  12. Реквизиты сторон.

2. Инвойс

Инвойс – счет, на основании которого покупатель оплачивает товар продавцу. В документе отображаются реквизиты сторон, номер и дата счета, базис Инкотермс, срок действия инвойса, код товара по классификации HS. HS – международная система кодирования, аналогичная российским кодам ТН ВЭД.

3. Упаковочный лист

При экспорте товаров оставляется отдельный упаковочный лист для каждой партии. В документе указывают массу брутто и нетто, объем партии, вид упаковки, количество товара. Упаковочный лист нужен перевозчику для расчета стоимости доставки.

4. Транспортная накладная (ТН)

Транспортные документы оформляет логистический оператор. ТН позволяет доказать, что перевозчик получил груз у отправителя и обязуется доставить получателю.

5. Декларация на товары (ДТ)

Все базисы, кроме группы Е, подразумевают, что продавец несет ответственность за декларирование товаров при вывозе из России. Три варианта подачи декларации на товары:

  1. Самостоятельно в личном кабинете участника ВЭД.
  2. «Декларант+» или иная программа для декларирования. Это платные сервисы – от 2700 руб/мес.
  3. Таможенный брокер. Стоимость услуг таможенного представителя зависит от сложности задачи и количества товаров, варьируется в диапазоне от 3000 до 30 000 руб.

Декларировать товары на экспорт легче, чем на импорт. Инспекторы не контролируют таможенную стоимость товаров, вывозные пошлины обычно отсутствуют, а ставка НДС равна нулю.

Маркировка товаров для экспорта

В РФ действует система обязательной маркировки Data Matrix. Индивидуальный QR-код на упаковке содержит код идентификации и криптохвост (код проверки). При сканировании кода можно узнать:

  • кто, где и когда произвел товар;
  • срок годности товара;
  • состав.

Маркировать по системе Data Matrix надо лекарственные средства, парфюмерную, табачную, молочную продукцию, одежду из кожи, обувь, постельные принадлежности, шины, фотокамеры и фотовспышки, верхнюю одежду из текстиля, детскую и женскую одежду из трикотажа. Маркировка Дата Матрикс обязательна для российских производителей, но внутрироссийский код не интересует зарубежного покупателя.

Иностранному покупателю надо, чтобы товар маркировался:

  • в соответствии с требованиями его страны;
  • на языке его страны.

В некоторых странах несколько государственных языков. В странах ЕС допускается комбинация основного языка страны и немецкого или английского перевода.

Оформление товаров на таможне

Экспортное таможенное оформление состоит из нескольких компонентов:

  • Проверка ограничений, запретов на вывоз и ввоз.
  • Оплата таможенных сборов и пошлин, вывозных пошлин (если нет льгот).
  • Составление сертификата о происхождении товаров.
  • Декларирование. Заполнение таможенной декларации на каждую партию товара с присвоением кода ТН ВЭД и указанием данных продавца и покупателя товара.
  • Предоставление товаров таможне.

Помощь таможенного представителя дает возможность заполнить документы на экспорт товаров и пройти таможенное оформление правильно и без ненужных затрат. В целом у экспортного контроля мягкие требования, если сравнивать с импортным контролем.

Для ряда экспортируемых товаров (рабочих инструментов и одежды, предметов народного промысла, аксессуаров) вообще не нужен документ, подтверждающих их безопасность.

Для продажи остается заключить сделку, заполнить декларацию и предоставить российским таможенникам контракт, инвойс, ТН и упаковочный лист.

«Карта барьеров» в бесплатном «Навигаторе по барьерам и требованиям рынков» поможет обойти сложности при ввозе товаров в страну получения. Это актуально, если поставка на условиях базиса DDP (под ключ) и декларирование ввоза и вывозя лежит на плечах продавца. Для доступа к функциям надо зарегистрироваться на портале Российского экспортного центра и войти в личный кабинет.

Налоговый учет экспорта

Налоговый и бухгалтерский учет экспорта – процедуры с множеством тонкостей и подводных камней. Основные законодательные акты для экспортера:

  1. «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ.