Прочее

Что такое ДДС — Ответ Бухгалтера

Поддержкой и одновременно показателем эффективной работы предприятия служит сбалансированный денежный поток, когда денежных притоков достаточно для покрытия всех обязательных расходов (оттоков ДС). Для такого равновесия необходимо четкое планирование движений ДС, что может быть достигнуто только путем их постоянного анализа и мониторинга.

Именно планирование ДДС позволяет не только обеспечивать текущую деятельность компании, но и выделить часть бюджета на ее развитие, постоянно поддерживая конкурентоспособность бизнес-структуры.

Что такое анализ ДДС и для чего он нужен

При оценке ДДС предприятия обычно анализируют и составляют следующие виды стандартных отчетов:

  • Бухгалтерская отчетность (баланс – форма 1);
  • Отчет о движении денежных средств (ОДДС) или 4 форма – бухгалтерской отчетности;
  • БДДС (бюджет о ДДС);
  • ББЛ (бюджет по балансовому листу).

Основной отчет анализа ДС – это ОДДС, в одном из методов анализа которого используется в качестве вспомогательного тот же Бухбаланс. К двум последним прибегают при планировании финансовых потоков компании.

ОДДС – отчет о движении (оттоках/притоках) ДС в разрезе трех направлений: операционного, инвестиционного и финансового. Его составляют либо прямым, либо косвенным методом.

  • На основании первого ОДДС формируется путем внесения в него всех движений по трем направлениям. Притоки складываются из поступлений ДС, например, выручки от реализаций, пришедших авансов и пр., оттоки – из выбытия ДС, к примеру, оплат за что-либо, возвратов долгов банкам и пр. Информационной базой для получения аналитики по ДДС является выручка компании.
  • Следующий метод получения аналитики по ДДС основан на корректировке чистой прибыли посредством вычислений (дельты) статей баланса. Базой для анализа является прибыль (чистый доход) компании.

Проведение анализа указанных видов отчетности с позиции разных методик позволяет сделать выводы, как и куда расходовались ДС компании, а также определить источники их поступления и посмотреть на одни и те же вопросы «под разными углами».

Комплексная автоматизация от ведущего IT-интегратора 1С. Оценка проекта бесплатно!

Для оценки данных отчетности по ДС используют несколько способов:

  • горизонтальный;
  • вертикальный;
  • коэффициентный (факторный);
  • план-фактный.

Заметим, если методы анализа – это, скорее, индивидуальные способы построения отчетов (анализ ДДС путем структурирования), то способы анализа – это варианты анализа уже имеющейся отчетности.

  • Горизонтальный способ анализа предоставляет возможность оценить объемы прироста или уменьшения потоков ДС в разрезе периодов, сравнивая их с базовым. Производится в суммовом выражении и может быть детализирован до вида операции.
  • Вертикальный анализ позволяет производить оценку структуры ДС и их потоков. Чаще всего оценка проводится в разрезе видов деятельности на предприятии (текущих, инвестиционных и финансовых средств).
  • Коэффициентный (факторный) анализ позволяет оценить состояние результирующего показателя относительно других факторов (величин). Именно данным способом можно выявить факторы, оказывающие отрицательное влияние на ДДС. Результирующий показатель имеет прямую зависимость от выбора метода анализа: прямого или косвенного. При прямом методе анализа – оценивают чистый денежный поток (ЧДП), а при косвенном – чистый финансовый результат (ЧФР).
  • План-фактный анализ позволяет оценить степень исполнения запланированного уровня показателей ДДС путем сопоставления плановых и фактических данных.

Составлять отчетность для анализа ДДС в ручном режиме – довольно трудоемкая и длительная процедура. На сегодняшний день существует множество прикладных решений, позволяющих автоматизировать данный процесс. 1С также предлагает целую линейку автоматизированных систем, где данная функциональность поддерживается. Примеры:

  • 1С:ERP Управление предприятием;
  • 1С:Управление холдингом;
  • Финансист_

С целью автоматизации учета движения ДС в программных продуктах 1С с каждой хозяйственной операции сопоставляется вид деятельности через статью движения ДС. Благодаря этому процесс составления (ОДДС) существенно упрощается, и его можно формировать в любой момент времени и на любую дату.

Прямой метод составления отчета ДДС и его анализ

Основан на вычислении сальдо движения отрицательных и положительных денежных потоков посредством кассового метода оценки хозяйственных операций, связанных с ДДС.

Расчет согласно косвенному методу аналогичен расчету, используемому в балансовом методе анализа, и вычисляется, как сальдо ДС на начало периода (ДСн.п.) минус оттоки (ОТ) ДС за период плюс притоки ДС (ПР) за период.

Получаем сальдо на конец периода (ДС к.п.):

ДСк.п.= ДСн.п. + ПР — ОТ

Именно так происходит построение ОДДС или 4-ой формы баланса, а на основании всех хозяйственных операций по ДДС производятся записи в отчете, которые группируются в разрезе видов деятельности и статей движения ДС.

Порядок анализа на основе ОДДС позволяет оценить финансовую мощность компании и является своеобразным индикатором качества финансово-хозяйственной деятельности.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.1 ОДДС прямым методом

Перед нами отчет ОДДС, составленный на основании движения ДС (наличных и безналичных). Информация в отчет попадает из документов поступления и списания ДС согласно статье движения ДС. Например, поступление оплаты от клиента за товар будет отражено в строке «Поступление всего» раздела «Денежные потоки по текущей деятельности».

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Внедрение инновационной системы от 1С:Центра компетенции по ERP-решениям. Проведем бесплатный аудит!

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Собственная разработка от ведущего партнера 1С для автоматического расчета точки «безубыточности»

На основе оценки данного ОДДС можно увидеть, что эффективность деятельности предприятия ухудшилась в три раза, а также оно понизило свою платежеспособность: по сравнению с 2017 годом объем совокупного дохода упал на 1540 тыс.рублей в 2018 году, и на 1400 тыс.рублей в 2019 году.

Если оценить изменение в структуре денежных потоков в разрезе видов деятельности, то можно увидеть что снижение объема совокупного денежного дохода произошло в основном из-за отрицательного сальдо, о чем свидетельствует финансовый анализ деятельности компании. Так как для покрытия кассовых разрывов привлекались заемные ДС, возникли дополнительные расходы в виде % по долговым обязательствам.

Применяя вертикальный анализ, при анализе отчетов, составленных прямым методом, можно проанализировать приход и расход ДС, чистые денежные потоки в разрезе видов деятельности компании, а также какой из этих видов более выгоден для компании экономически. В 1С:ERP есть несколько видов отчетов.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.2 Один из видов в 1С:ERP – ДДС

Отчет, изображенный выше, составляется прямым методом. Используя данный отчет можно проанализировать денежные средства в валютах, которые использует компания в различных временных периодах. Отчет позволяет сгруппировать показатели по видам деятельности, притокам и оттокам. Каждый вид деятельности можно проанализировать по статье движения денежных средств.

В 1С:УХ в отчете «Анализ ДДС» можно провести анализ поступлений и расходов по видам деятельности в разрезе статей ДДС и контрагентов.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.3 Аналитический отчет по ДДС в 1С:УХ

Используя горизонтальный метод анализа отчетов ДДС, составленных прямым методом, можно оценить увеличение или уменьшение притоков и оттоков ДС. Показатели отчета можно анализировать, сравнивая различные периоды. В отчете «Анализ потоков средств» можно проводить горизонтальный анализ в разрезе:

  • валют;
  • контрагентов;
  • притоков, оттоков, чистых денежных потоков;
  • статей ДДС;
  • организаций.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.4 Отчет по анализу потока ДС по контрагентам в 1С:УХ

В данном отчете можно отдельно проанализировать притоки, оттоки и чистые денежные потоки по периодам. Отчет очень удобен тем, что отрицательные денежные потоки формируются красным цветом.

Примеры реальных проектов внедрения на базе ERP, победители конкурса 1С:Проект года

В программном продукте WA:Финансист для этих целей можно воспользоваться отчетом «Сводный отчет по движению ДС (Cash-flow)». Он строится прямым методом и позволяет провести вертикальный и горизонтальный анализ по периодам в разрезе многих показателей.

Отчет формируется классическим методом по статьям оборотов, по видам деятельности, с указанием начального и конечного остатка, с расчетом чистого денежного потока, позволяя проводить план-фактный анализ с расчетом отклонений плановых показателей от фактических.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.5 Сводный отчет по Cash-flow в WA:Финансист

Косвенный метод составления отчета ДДС и его анализ

Данная методика применима только к оценке операционного контура. В ее основе лежит установка взаимосвязи объема чистого доходарасхода (ЧД) дельтой (изменением — ∆) остатков ДС, между оборотным капиталом и чистой прибылью/убытком компании, а также понимание, почему при наличии прибыли в компании есть нехватка ДС.

Оценка посредством косвенного метода производится как определение величины ЧД от операционной деятельности и амортизационных отчислений (АМ), скорректированной на величину дельты кредиторской (КЗ) и дебиторской (ДЗ) задолженностей и запасов производства (ЗПпр).

Для вычисления дельты (изменения) величины оборотных и внеоборотных активов здесь используют:

  • Бухбаланс;
  • Отчет о фин.результатах;
  • Расшифровки к отчетности.

Согласно формуле производится расчет изменения ДС при оценке ДДС косвенным методом:

∆ДС=ЧД (убыток)-АМ+∆КЗ-∆ДЗ-∆ ЗПпр

Читайте также:  Какое налогообложение выбрать для такси - Ответ Бухгалтера

В системах 1С:ERP, 1С:УХ, 1С:Финансисит косвенный метод использует механизм стандартных (регламентированных) отчетов, ОДДС, ББЛ и БДДС. Рассмотрим построение ОДДС (раздел «ПлатежиПоступления по текущей деятельности»).

  • На основании данных бухгалтерской отчетности (Форма – 1, бухгалтерский баланс) вычисляем изменение объема ДДС в разрезе статей баланса.
  • С помощью бухгалтерской отчетности (раздел «Регламентированный учет» — «Регламентированные отчеты» в 1С:ERP) вручную производим вычисление ∆ показателей актива и пассива баланса посредством формул, указанных выше.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.6 Бухгалтерская отчетность в 1С:ERP

Для фиксации результата можно вручную заполнить итоговую таблицу с результатами вычислений. Для автоматического расчета дельты показателей настраивается документ «Экземпляр бюджета» раздела «Бюджетирования и планирования», который заполняется согласно фактическим данным.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.7 Расчет изменения показателей бухгалтерской отчетности

На основании полученных данных можно заполнить уже сам отчет ОДДС. Например, сумма из строка «Капитал» 18 000 тыс.рублей перейдет в строку «Чистая прибыль (+); Непокрытый убыток (-) – с положительным знаком. Аналогично распределяем все остальные данные. На основании полученной информации составляется отчет ДДС по операционному контуру.

Что такое ДДС - Ответ БухгалтераРис.8 Отчет ДДС посредством системы «Бюджетирования»

Заполнив ОДДС, мы поняли, что изменение величины ДС за период составило 500 т.р., что сопоставимо с данными бухгалтерии.

Посредством подсистемы «Бюджетирования» можно планировать движение ДС и получать информацию о фактических данных, а также производить план-фактный анализ движения ДС.

В 1С:УХ и 1С:Финансист предусмотрены аналогичные механизмы анализа ДДС косвенным методом – регламентированные отчеты в рамках подсистем бюджетирования и планирования.

Оперативные консультации без предоплаты от 1С:Центра компетенции по ERP-решениям

Коэффициенты, применяемые при анализе ДДС

Для анализа ДДС применяется ряд коэффициентов. В рамках анализа коэффициентов денежных потоков происходит сравнение базисных значений коэффициентов и значений, которые получились при расчетах. Есть много коэффициентов, которые используются при анализе ДДС. В этой статье перечислим самые основные:

  • Коэффициент достаточности чистого денежного потока помогает определить достаточность собственных ДС для погашения обязательств. Данный коэффициент не имеет норматива, но чем выше значение этого коэффициента, тем больше возможность предприятия осуществлять деятельность за счет собственных ДС. Этот коэффициент можно рассчитать по формуле:

Чистый денежный поток/(Выплаты по кредитам и займам + Дивиденды + Изменение запасов за период)

  • Коэффициент платежеспособности показывает, сможет ли предприятие обеспечить свою деятельность за счет притоков по компании или нет. Нормативное значение этого коэффициента ≥1.

Коэффициент платежеспособности = Притоки ДС /Оттоки ДС

  • Интервал самофинансирования показывает, в течение которого времени организация может вести хозяйственную деятельность за счет собственных средств. Этот показатель рассчитывается в днях. Формула расчета этого коэффициента:

Интервал самофинансирования = Средний остаток денежных средств за определенный период + Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения / Среднедневной остаток ДС

Различия между методиками составления и анализа отчетов ДДС

Максимально распространены и привычны для пользователей и финансистов отчеты ДДС, составленные прямым методом, поскольку он используется в отчетности РСБУ.

Рис.9 Отчет о ДДС в 1С:УХ по РСБУ

Он очень точно отражает деление ДДС по видам деятельности, но его минус – он не устанавливает связи между движениями денег и результатом бизнеса (чистой прибылью или убытком).

Применение косвенного метода на практике – явление более редкое. При этом он позволяет проследить связь между движениями денег и модификацией оборотного капитала, иллюстрируя связи потоков и результатов. Также с его помощью можно установить, что именно оказало существенное влияние на оттоки и откуда были наибольшие притоки.

Анализируя отчеты, составленные разными методами, вероятнее всего вы получите наиболее полную картину по ДС в динамике. А для целостности представления не помешает воспользоваться еще и факторным анализом с расчетом ключевых коэффициентов, которые каждая компания сможет подобрать для себя самостоятельно.

Таким образом, прикладные решения 1С позволяют качественно и быстро выполнять основы не виды анализа ДС. Автоматизация данного процесса позволяет ускорить процесс и уменьшить трудозатраты на составление отчетности и, что особенно важно, минимизировать количество возможных ошибок.

ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – обязательный вид отчетности по МСФО. Она показывает возможности компании по генерации денежных потоков, а также ключевые статьи расходования финансов. Эти данные является крайне важными для пользователей отчетности в момент принятия экономических решений.

По установкам МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» все организации должны составлять отчет и предоставлять его в составе финансовой отчетности за каждый период, в который она формируется.

Согласно МСФО (IAS) 7 сведения о движении финансов сдается по следующей деятельности:

  1. Операционной
  2. Финансовой
  3. Инвестиционной

МСФО (IAS) 7 «Отчет о ДДС» предполагает два способа формирования данного отчета: прямой и косвенный.

Важно помнить, что такое ДДС в бухгалтерии имеет свои особенности. Косвенный способ предусмотрен исключительно для анализа потока операционных денег. Для представления движения денег от деятельности, связанной с оборотом финансов и инвестициями применяется уже исключительно прямой метод.

МСФО (IAS) 7 отдает предпочтение прямому способу создания отчетности. Однако достаточно большое количество фирм используют сейчас косвенный способ формирования отчета.

Во-первых, потому что данный метод является более простым. Во-вторых, так как он демонстрирует то, как связаны денежные потоки с финансовыми показателями фирмы.

Это является крайне значимыми сведениями для собственника и менеджмента организации.

В этом материале мы рассмотрим оба варианта формирования отчета о движение денежных средств по стандартам МСФО и посмотрим, как можно настроить автоматическое создание данного отчета в БИТ.ФИНАНС.

Работа с операциями

Поток финансов от операционной деятельности показывает приход и расход средств от ведущей деятельности организации (см. примеры в Таблице 1). Данный раздел является ключевым, так как из него понятно, насколько ключевая деятельность компании способствует приходу денежных средств, которые требуются для выплат по обязательствам и сохранения собственных операционных возможностей.

Прямой метод

Прямой способ опирается на представление основных источников прихода и расхода. Информация о финансах здесь предоставляются в аспекте статей поступления и расходования.

Операционная деятельность Изменение (+/-)
Выручка от покупателей, заказчиков XX
Другие доходы XX
Приобретение товаров, работ и услуг XX
Оплата труда (XX)
Выплата % по займам и кредитам (XX)
Расчеты по налогам и сборам (XX)
Выплаты по налогу на прибыль (XX)
Другие расходы (XX)
Чистое изменение по операционной деятельности XX/(XX)

Таблица 1: Пример содержания статей отчета по операционной деятельности (прямой способ)

Косвенный метод

  • Отображение денежных потоков фирмы косвенным методом демонстрируют тем, кто работает с отчетностью, как те или иные хозяйственные операции оказывают влияние на поток финансов.
  • При косвенном методе генерирования отчетности предполагает, что приход (убыток) отчетного периода оцениваются с поправкой на операции неденежного типа.
  • Пример статей из раздела отчета по операционной деятельности, сформированной косвенным способом приведен в Таблице 2.
Операционная деятельность Изменение (+/-)
Чистая прибыль (убыток) ХХ/(ХХ)
Поправки по не денежным операциям:
Амортизация основных средств и НМА (ХХ)
Убыток от выхода основных средств и НМА (ХХ)
Затраты по процентам (ХХ)
Доход по процентам ХХ
Прибыль от выхода инвестиций ХХ
Затраты по налогу на прибыль (ХХ)
Прибыль (убыток) от переоценки валюты ХХ/(ХХ)
Списание безнадежных долгов (ХХ)
Доходы по дивидендам ХХ
Перемены в резервах ХХ/(ХХ)
Перемены в запасах ХХ/(ХХ)
Перемены в дебиторской задолженности ХХ/(ХХ)
Перемены в кредиторской задолженности ХХ/(ХХ)
Денежные потоки от операционной деятельности до уплаты налогов и процентов ХХ/(ХХ)
% уплаченные (ХХ)
Налог на прибыль уплаченный (ХХ)
Денежные потоки от операционной деятельности ХХ/(ХХ)
  1. Таблица 2: Пример состава пунктов в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности (косвенный метод)
  2. С помощью БИТ.ФИНАНС Вы сможете легко настроить ОДДС по стандартам МСФО
  3. Попробовать программу БЕСПЛАТНО

Инвестиционная деятельность

  • В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, которые в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем.
  • Здесь чаще отображаются операции, имеющие отношение к покупке/выходу внеоборотных активов и других инвестиций.
  • Пример статей из раздела в отчете о движении денежных средств по инвестиционной деятельности приведены в Таблице 3.
Инвестиционная деятельность Изменение (+/-)
Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов XX
Полученные % XX
Поступления от погашения займов XX
Прочие поступления от инвестиционной деятельности XX
Покупка основных средств, нематериальных активов (XX)
Займы другим организациям (XX)
Другие оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности (XX)
Чистое изменение финансов по инвестиционной деятельности XX/(XX)
Читайте также:  Нулевая ставка по УСН в 2023 году - Ответ Бухгалтера

Таблица 3: Пример состава статей отчета по инвестиционной деятельности

Финансовая деятельность

  1. В её составе, в большинстве своём приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств.
  2. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.
  3. Пример статей из раздела отчета по финансовой деятельности приведены в Таблице 4.
Финансовая деятельность Изменение (+/-)
Полученные займы и кредиты XX
Прочие притоки по финансовой деятельности XX
Выплата дивидендов (XX)
Полученные дивиденды XX
Погашение займов и кредитов (XX)
Погашение обязательств по финансовой аренде (XX)
Другие выплаты по финансовой деятельности (XX)
Чистое изменение по финансовой деятельности XX/(XX)

Таблица 4: Пример состава статей отчета по финансовой деятельности

МОДЕЛЬ ПОСТРОЕНИЯ ОТЧЕТА ДДС

Рассмотрим главные стадии построения Отчета о движении денежных средств в БИТ.ФИНАНС.

Для данных целей в программном продукте БИТ.ФИНАНС предназначен механизм, который называется «Произвольный отчет».

«Произвольный отчет» даёт возможность:

  • Настраивать в пользовательском режиме отчеты с любым фиксированным макетом. Это особенно важно для формирования отчетности по МСФО, так как стандарты не подразумевают единой фиксированной формы отчетов, и у разных компаний они имеют разное представление;
  • Задавать произвольное оформление отчета;
  • Автоматически рассчитывать показатели отчета на основание данные учетной системы;
  • Формировать, как индивидуальную, так и консолидированную отчетность;
  • Создавать макеты на разных языках;
  • Формировать отчеты в нескольких валютах. При настройке отчета возможно задавать алгоритмы пересчета валют для каждого показателя;
  • Получать расшифровки данных отчетов до первичных документов;
  • Формировать раскрытие требуемых показателей отчета в виде отдельных отчетных форм.

Отчет «Произвольный отчет» находится в разделе «Получение данных»:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

В первую очередь необходимо создать элемент в справочнике «Настройки произвольных отчетов»:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Настройка макета отчета

В элементе справочника «Настройки произвольных отчетов» выполняется настройка макета будущего отчета:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Если макет ДДС-отчета уже существует в Excel, то его можно просто скопировать и вставить в область макета.

При необходимости можно задать оформление отчета, выбрав из контекстного меню пункт «Свойства»:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

В форме оформления отчета можно задать размер и тип шрифта, цвет текста, цвет фона, формат оформления границы.

Если требуется формировать отчет на нескольких языках, то для данных целей можно воспользоваться механизмов параметров. На закладке «Параметры» для каждой строки ДДС-отчета можно задать представление на неограниченном количестве языков.

Например, определение параметра и задание русского и английского написания для строки «Выручка от покупателей и заказчиков» будет выглядеть следующим образом:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Для того, чтобы привязать данный параметр к макету необходимо выбрать пункт «Действия макета» — «Установить параметр» — «Текст на разных языках»:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Параметры отображаются в макете отчета в виде квадратных скобок, например [ВыручкаОтПокупателейЗаказчиков]

При формировании отчета язык формирования задается в параметре «Язык»:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Так же с помощью параметров можно задавать такие параметры, как «Дата начала», «Дата окончания», признак консолидированного отчета и т.д.

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Данные параметры будут менять свое значение при формирование отчета, в зависимости от выбранных настроек отчета.

Попробовать программу БЕСПЛАТНО

Настройка расчетных показателей

БИТ.ФИНАНС, как правило, интегрируется в учетное решение, в котором ведется первичный бухгалтерский учет. И формирование проводок по МСФО выполняется:

  • При проведении первичного документа в бухгалтерии с плана счетов РСБУ на план счетов МСФО по заданному соответствию счетов (меппингу);
  • Документами параллельного учета МСФО по ОС, НМА, финансовой аренде, финансовым инструментам и т.д.

Таким образом, все проводки по МСФО уже находятся в БИТ.ФИНАНС и настройка получения данных в «Произвольном отчете» сводится к указанию, с каких счетов учета МСФО и по какой аналитике данные необходимо получать.

Делается это следующим образом. В элементе справочника «Настройки произвольных отчетов» в реквизите «Способ компоновки» определяется способ компоновки данных, в которых и определяются способы получения данных:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Внешний вид элемента справочника «Способы компоновки источников данных» приведен на скриншоте:

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

  • В табличной части настраиваются элементы данных, в которых определяется перечень счетов МСФО, с которых необходимо получать данные, а также при необходимости устанавливаются отборы по значению аналитик:
  • Если предполагается, что отчет ДДС будет формироваться в нескольких валютах, то на закладке «Пересчет по курсам», можно задать способ пересчета числовых показателей в валюту представления отчетности:
  • Выбор валюты представления отчета выполняется в реквизите «Валюта»:
  • Привязка элемента данных к макету отчета выполняется с помощью команд «Действие макета» — «Установить правило заполнения области»:
  • Так же для любой ячейки в макете отчета можно задавать произвольные формулы. Редактор формул открывается при команде «Действие макета» — «Установить формулу»:
  • Таким образом можно настроить:
  • Произвольный макет отчета «Отчет о движении денежных средств», формируемый прямым способом;
  • Произвольный макет отчета «Отчет о ДДС», формируемый косвенным способом;
  • Произвольные алгоритмы выборки данных из учетной системы;
  • Задать алгоритмы пересчета показателей отчета в любую валюту представления отчета;
  • Многоязычную форму представления отчета.

Отчёт о доходах и расходах и Отчёт о движении денежных средств — в чём отличия и как использовать — АКГ Капитал

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Для результативного управления бизнесом руководителям и собственникам важно разбираться в главных финансовых документах компании. Поэтому мы подготовили ликбез про Отчёт о доходах и расходах (ОДР) и Отчёт о движении денежных средств (ОДДС), в котором на простых примерах объясним их различие и назначение.

Для начала разберём, что показывают эти отчёты.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) или Cashflow — отчёт по денежному потоку компании. Показывает сколько денег пришло и сколько ушло из компании за месяц. В нём можно увидеть поступления и выплаты по расходам компании.

Руководитель видит источники поступления денежных средств и направления, куда уходили деньги. Благодаря этому отчёту можно оперативно влиять на денежный поток, потому что документ можно формировать ежедневно.

Это важный отчёт с точки зрения планирования. В нём фиксируются обязательные платежи — кредиты, зарплата и др. Отчёт служит для управления риском кассовых разрывов.

Отчёт о доходах и расходах (ОДР) или Отчёт о финансовых результатах / Отчёт о прибылях и убытках (ОПУ / ОПиУ) / P&L / Income Statement — отчёт, который показывает эффективность деятельности через показатели прибыли.

Собрав ОДР вы можете увидеть, насколько эффективно сработала компания и её подразделения. Анализ работы проводится по итогам периода, и на его основе можно принять решения о дальнейших действиях.

Эти два отчёта вместе с Управленческим балансом дают полное представление о финансовом состоянии компании.

Важно, что эти отчёты информативны именно вместе. Бывает, что компании пользуются только Отчётом о движении денежных средств из-за его простоты. Но ОДДС не может заменить ОДР, потому что он не отвечает на вопрос: «Какую прибыль принёс бизнес?», на этот вопрос отвечает Отчёт о доходах и расходах.

Надо учитывать все уровни задолженности и смотреть не только на движение денежных средств. Иначе в какой-то момент вы рискуете ввести себя в заблуждение и посчитать, что остаток денег равен прибыли. Но это не так в 99% случаев.

Разберём принцип формирования отчётов на примере личного бюджета.

Человек получил зарплату за месяц 100 ₽, потратил 20 ₽ на еду, но не стал платить за коммунальные услуги 10 ₽, хотя услугу потребил. Если оценивать его финансовый результат отчётами ОДДС и ОДР, то получится следующее.

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

То есть, по Отчёту о движении денежных средств денег больше, а по факту есть долг, который всё равно придётся заплатить. И ОДР это учитывает.

Применение на практике

Использование только ОДДС может быть допустимо для совсем небольших компаний в начале деятельности, когда процессы не сложные, операций немного, и они все «на ладони».

Да, если компания одномоментно произвела и продала товар (признала расходы), тут же получив оплату (доход), то остаток денег будет равен прибыли. Но в реальном бизнесе так не бывает.

Сравним — как отражаются операции в двух отчётах.

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Получается, разница в отчётах кроется в разных методах отражения доходов и расходов. Если ОДДС использует «кассовый» метод — когда непосредственно произошла оплата / получение денежных средств, — то ОДР использует метод начислений — когда непосредственно получили услугу или отгрузили товар.

Например, строительные компании часто используют в качестве оценки объектов денежный поток. Но так делать нельзя. Чтобы правильно оценить прибыльность объекта, нужно верно сформировать доходы и расходы разных периодов. И прибыль рассчитывать тогда, когда заплатили зарплату, а заказчик подписал этап работ.

Читайте также:  Открытие интернет-бизнеса - Ответ Бухгалтера

Иначе получится так, что вы расходы рассчитали, а оказалось, что заказчик не принял работу, пришлось переделывать. В итоге финансовый результат по объекту нулевой, а деньги от покупателя уже потратили. И если есть кредит, то это губительно для компании.

Как работать с отчётами

Пользоваться только каким-то одним отчётом — неверно. Конечно, если вы делаете первые шаги в настройке финансов своего бизнеса, то начать хотя бы с Cashflow — уже хорошо.

Но со временем необходимо внедрить все три ключевых формы — ОДР, ОДДС и Управленческий баланс. Эти формы проверяют друг друга. Они составляют систему поддержки принятия решений для руководителя.

И если ваша финансовая служба предоставляет только Отчёт о движении денежных средств, то это серьёзный повод задуматься, а всё ли вы знаете о своём бизнесе.

Планируете или уже начали постанову управленческого учёта? Пройдите аналитический этап — получите оценку текущего учёта, сформулируйте требования к системе, определитесь с ПО и необходимыми доработками бизнес-процессов, получите дорожную карту проекта от экспертов с опытом 20+ лет в финансовом учёте.

Управленческий учет: отчет о движении денег, о прибылях и убытках, управленческий баланс

Рассмотрим основные формы отчетности управленческого учета: движение денег (CF), прибыли и убытки (PL), управленческий баланс (BS), их взаимосвязь, косвенный метод ДДС. Разберемся, почему выручка и расходы в 2-х отчетах могут не совпадать.

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Почему мы говорим, что Отчет о движении денег, Отчет о прибылях и убытках, Управленческий баланс — это «must-have» — то, что должно быть в каждой компании? Первый отчет — Отчет о движении денег (Сash flow в английской версии): сколько денег есть сейчас, от кого они пришли и куда потрачены. Самое главное назначение этого отчета — это убедиться в том, что проект или компания генерирует денежный поток в ожидаемом количестве.

Второй отчет — Отчет о прибылях и убытках (Profit and Losses). Это некая модель бизнеса, калькуляция доходов и расходов без учета условий оплаты.

Нужен этот отчет в управленческом учете в первую очередь для того, чтобы рассчитать маржу, OPEX (операционные расходы), CAPEX (капитальные издержки), прибыль и рентабельность не только в целом по компании, но и по бизнес-направлениям или проектам.

Третий отчет — Управленческий баланс (Вalance Sheet). Это статус активов и обязательств на определенную дату.

Нужен он нам в управленческом учете, чтобы видеть структуру и динамику активов и обязательств, вовремя среагировать на замораживание денег в запасах либо дебиторке, а также контролировать уровень дебиторской задолженности, убедиться в достаточности собственного капитала либо принять необходимые управленческие решения о перераспределении ресурсов. Конечно, если мы говорим об умном подходе, а тема нашего сегодняшнего вебинара — это умный управленческий учет, здесь хочется упомянуть о необходимости иметь план, желательно на год крупными мазками, декомпозированный по месяцам, а для кого-то — по неделям, чтобы снизить степень неопределенности и избежать кассовых разрывов. Это как минимум.

Итак, давайте рассмотрим пример на таком кейсе: компания открыла школу китайского языка. Параллельно с курсами компания еще имеет кафе-чайную, где, соответственно, слушатели и гости могут прийти попить чай. Как будет выглядеть отчет о движении денег?

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера

Первое — это операционная деятельность. Раздел «Операционная деятельность» в отчете о движении денег — это информация о текущей деятельности компании (операционная и текущая — это одно и то же). Итак, мы видим поступления денег от курсов — 700 тысяч (неважно каких единиц), и выручка от кафе — это 300 тысяч.

Расходы по текущей деятельности. Первое — оплата товара. В нашем кейсе товар — это то, что продается в кафе-чайной. Это, видимо, чай, какое-то печенье и прочее. Также это аренда, расходы на оплату труда, реклама, прочие расходы, налог на прибыль.

Итого, мы видим сальдо по операционной деятельности, то есть разницу между поступлениями и расходами — 285 тысяч. Здесь необязательно сейчас запоминать эти цифры.

Дальше я буду показывать, как между собой связываются эти цифры с цифрами отчета о прибылях и убытках и цифрами баланса. Остаток по операционной деятельности плюс 285 тысяч. Это означает, что мы находимся «в плюсе».

Текущая операционная деятельность генерирует некоторый положительный денежный поток. Это однозначно лучше, чем отрицательный, но это, конечно, не панацея. Об этом мы будем говорить позже.

Итак, инвестиционная деятельность. Инвестиционная деятельность — это то, что не связано с текущей деятельностью, но то, что обеспечивает наш бизнес и его развитие. В нашей ситуации это приобретение оборудования — 500 тысяч.

Соответственно, остаток по инвестиционной деятельности с минусом, потому что мы потратили деньги на инвестиционную деятельность, но никаких доходов от инвестиций в данный период времени не было, поэтому остаток отрицательный.

Если мы сравниваем результат по текущей деятельности и результат по инвестициям, мы получим минус. Это означает, что нам денег не хватает.

Специфика cash flow в том, что этот отчет должен иметь всегда положительный денежный поток, как бы ни работала компания.

Важно понимать, что остаток денег — это всегда цифра с плюсом, даже если мы вообще не платим ни по каким обязательствам. Итак, сравниваем текущую деятельность и инвестиционную, получаем минус. Денег нам не хватает, идем за кредитом. Получаем кредит — в нашем примере 280 тысяч. Итого положительный денежный поток — 65 тысяч.

Следующий отчет — управленческий отчет о прибылях и убытках, или, как его еще принято называть, о финансовом результате, а в английской терминологии это profit and losses. Этот отчет — это некая модель бизнеса.

Любой бизнес, прежде чем его кто-то затевает, предполагает примерную калькуляцию, как и сколько мы будем зарабатывать и какие издержки мы должны понести. Без учета авансов и предоплат, т.е.

финансовых условий договоров.

Что такое ДДС - Ответ Бухгалтера Важно не путать выручку и поступление денег.

Выручка — это сумма услуг, которые мы оказали, либо сумма товара, который мы реализовали, или продукции, которую мы произвели и реализовали. По-другому — это сумма счетов-фактур, которые мы выставили и ожидаем оплаты. Вопрос оплаты здесь пока не стоит. Поступление денег — это и авансы, и предоплата, то есть это совсем другая история.

Итак, возвращаемся к идеальной модели бизнеса, где есть выручка и расходы, где мы не думаем о финансовых условиях. Мы получили выручку от курсов — 500 тысяч, а от кафе — 300 тысяч. Итого — 800 тысяч.

До этого в отчете cash flow мы видели миллион. Это означает, что нам пришла какая-то предварительная оплата. Как правило, когда проводятся курсы, всегда сначала мы их оплачиваем, а потом мы получаем эту услугу — обучение на курсах.

Здесь мы видим первую разницу.

Дальше — расходы. Себестоимость товара. Себестоимость и сумма оплаты за товар тоже отличаются. В этом отчете мы видим не чистый денежный поток, а чистую прибыль, которая у нас возникла после начисления налога на прибыль.

Я хочу обратить внимание, что прибыль и убытки, как правило, никогда не совпадают с отчетом о движении денег, но тем не менее многие компании все равно любят сравнивать прибыль и убытки со статьями движения денег.

Давайте предположим другую историю, когда выручка равна поступлениям денег. Это происходит в следующих случаях. Первое — если все, что отгружено в периоде (в нашем примере это месяц), оплачено в этом же периоде.

В рознице так и происходит.

Как правило, ты приносишь товар на кассу, тут же пробивают чек, то есть момент отгрузки и оплаты совпадает, потому что в другом случае мы имеем дело с полученными предоплатами, с авансами, которые еще не денежные расходы, и так далее.

Второе — деньги успели прийти на расчетный счет или в кассу предприятия. Например, в рознице эквайринг — это всегда задержка, то есть у нас есть деньги в пути. Это уже момент несовпадения выручки и движения денег.

Третье — компания работает без НДС, потому что иначе поступления денег включают НДС, а выручка, по общим правилам бухгалтерского учета, считается без НДС. Это очень важно понимать.

Это основное отличие, наверное, между выручкой и поступлением денег.

Итак, по расходам. Расходы равняются платежам, если оплатили сырья или товара ровно столько, сколько списали на себестоимость.

Если среди слушателей есть бухгалтеры, они сразу поймут, что это ситуация очень гипотетическая, потому что никогда не знаешь точно, сколько спишется на себестоимость и сколько денег придется на это потратить.

Соответственно, второе — оплатили услуг за период ровно столько, сколько получили счетов, относящихся к этому периоду. Это тоже ситуация гипотетическая.

Почему я привожу эти примеры? Не для того, чтобы нарисовать некую идеальную модель, а для того, чтобы строить план по движению денег и понимать, где у нас разница с плановой моделью, куда у нас уходят деньги, где они зависают и так далее. Поэтому здесь, наоборот, «от обратного».

Мы обсуждаем пункты, когда это теоретически может совпадать, понимая, что на практике это совпадать не будет.

Итак, расходы были только в денежной форме.

Например, мы не выдавали сотрудникам спецодежду, мы не кормили своих сотрудников обедами из нашего кафе, и так далее, то есть только денежные выплаты, и не покупалось ничего, относящегося к инвестиционной деятельности, то есть ни оборудования, ни ремонта крыши, ничего, все исключительно обслуживание текущей деятельности. Бухгалтеры, опять же, знают, что инвестиционная деятельность — это не расходы, не затраты, они не включаются в отчет о прибылях и убытках, но деньги на это уходят.

Поэтому в отчете о движении денег мы это показываем, а в прибылях и убытках мы это, как правило, не показываем. Соответственно, все, что касается кредитов, попадает в отчет о движении денег и не попадает в отчет о прибылях и убытках, это просто чужие деньги, не доходы и не расходы. То есть это еще одно очень серьезное отличие прибыли и убытков от движения денег.

УЗНАЙТЕ, ПОДЛЕЖИТЕ ЛИ ВЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ