Прочее

Что такое «бумажный» НДС — Ответ Бухгалтера

СК расследует масштабное дело тольяттинского «сервиса» по махинациям с НДС

Следственный комитет расследует деятельность преступной группы из Тольятти, которая специализировалась на налоговых махинациях. За услугами по оформлению «бумажного НДС» к ней обращались подрядчики госкорпораций и крупных компаний

Что такое «бумажный» НДС - Ответ Бухгалтера

Максим Стулов / Ведомости / ТАСС

Бывшие и действующие сотрудники налоговых органов Самарской области, а также обеспечивающие им поддержку работники силовых структур подозреваются в создании одной из крупнейших в стране площадок по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

По версии следствия, этим «сервисом» пользовались подрядчики госкорпораций и крупных компаний из разных регионов страны. О возбуждении уголовного дела по ч. 1 ст. 286 УК (превышение должностных полномочий; до четырех лет лишения свободы) сообщил РБК источник в центральном аппарате Следственного комитета, информацию подтвердил собеседник в Федеральной налоговой службе.

Источник в Налоговой службе утверждает, что в Тольятти в межрайонной инспекции № 2 по Самарской области прошел осмотр, а в компаниях, предоставляющих юруслуги по уходу от налогов, а также дома у бывших сотрудников налоговой проводились следственные действия. По его словам, только по эпизодам, которые удалось установить следствию, содействие преступной группы помогло коммерческим компаниям из разных регионов уклониться от выплаты НДС на 4,4 млрд руб.

РБК направил запросы в пресс-службы Следственного комитета и Федеральной налоговой службы России.

С чего началось уголовное дело

Управление Следственного комитета по Самарской области возбудило дело о превышении должностных полномочий сотрудниками межрайонной инспекции ФНС № 2 по Самарской области в октябре этого года, рассказал источник в центральном аппарате СК и подтвердил источник в ФНС. Оно стало началом масштабного расследования деятельности площадки по махинациям с «бумажным НДС», обслуживающей многие регионы России.

НДС — самый собираемый налог в России. Это крупнейший источник доходов бюджета, не считая поступлений от нефти и газа.

Сколько НДС компания должна заплатить в бюджет, рассчитывается так: НДС «исходящий» (который компания начислила своим контрагентам при продаже товаров/работ/услуг) минус НДС «входящий» (предъявляют продавцы товаров/работ/услуг, который фирма как покупатель или заказчик оплачивает).

«Бумажный НДС» — это схема ухода от налога, когда компания подставляет в цепочку взаимоотношений фиктивные сделки с фирмами-однодневками. Хотя в реальности она не оплачивала товары или услуги, мнимая операция отражается в документах, увеличивая «входящий» НДС и, соответственно, снижая итоговую сумму налога к уплате.

Фактически оплата по сделкам не перечисляется, операция не отражается в бухучете продавца или же отображается как дебиторская задолженность с последующим списанием по итогам срока исковой давности.

«Бумажный НДС» — устаревшая схема. В 2015 году Федеральная налоговая служба запустила автоматизированную систему АСК НДС-2. Сравнивая счета-фактуры и декларации, она автоматически выявляет налоговые разрывы. Помимо доначисления налога нарушителей штрафуют на 20–40% от суммы недоимки.

Благодаря автоматизированным проверкам налоговый разрыв по НДС в России уменьшился до 0,4% — это самый низкий показатель в мире. При том что еще в 2016 году он составлял 8%.

Дело было возбуждено в отношении неустановленных должностных лиц, сообщил источник в ФНС.

По его словам, с марта по апрель 2020 года сотрудники межрайонной инспекции № 2 могли использовать поддельную доверенность коммерческой компании (наименование известно РБК), которая состояла у них на учете, на представление ее интересов в инспекции.

По словам источника, налоговиков подозревают в том, что они могли предоставить электронные декларации в налоговую, где содержались не соответствующие действительности данные.

Именно этот небольшой эпизод помог следствию выйти на участников организованной группы, специализирующейся на услугах по уклонению от уплаты НДС.

В чем подозревают налоговиков

Следствие установило, что, предположительно, преступная группа действует на базе компании ООО «Элрем Сервис», рассказал источник в СК. По его словам, аффилированные с ней фирмы — всего задействовано 430 юрлиц — образуют площадку по махинациям с НДС. По телефонам, указанным при регистрации компании «Элрем Сервис» в ЕГРЮЛ, на звонки РБК никто не ответил.

Как следует из базы данных СПАРК, компания зарегистрирована в Тольятти. Ее основной вид деятельности — «торговля оптовая неспециализированная». В 2019 году выручка компании составила 2,7 млрд руб., прибыль — 2,6 млн руб.

Компания «Элрем Сервис» упоминается в обращении сотрудников МИ ФНС № 2 по Самарской области к руководителю Федеральной налоговой службы Даниилу Егорову (есть у РБК; подлинность подтвердил источник в ФНС), в котором они сообщают о коррупции в рядах руководства инспекции.

РБК направил запрос в пресс-службу ФНС с просьбой подтвердить факт получения письма, где, в частности, утверждается, что руководством МИ № 2 выстроена система работы, направленная на извлечение личной выгоды.

Заместитель руководителя инспекции, утверждают авторы обращения, привлекает фирмы-посредники для предоставления услуг по сдаче отчетности, которые фабрикуют и подают в электронном виде уточненные нулевые декларации.

В письме также сказано, что процесс поставлен на поток, недостоверная отчетность принимается сотнями, что неминуемо создает «разрывы» в отчетности налогоплательщиков в других инспекциях.

Данные о доверенностях на лиц, подающих отчетность, вводятся в информационную систему «Доверенность» по указанию руководства, потом эти доверенности приносят сотрудники как поступившие по почте, но без какой-либо регистрации, без почтовых конвертов, сообщается в обращении к главе ФНС.

В нем также утверждается, что в МИ № 2 есть «неприкасаемые» налогоплательщики, которых контролирует руководство инспекции.

«Ранее состоящие на учете в МИ № 2 по Самарской области ООО «Квадрат», ООО «РПЗК», ООО «Легос», ООО «АЗМ Энерго Сервис» являлись звеньями в схеме работы транзитной площадки ООО «Элрем Сервис» и, несмотря на миллиардные обороты, всего за пару месяцев были ликвидированы без проведения контрольных мероприятий по заданию руководства», — говорится в письме.

Источник в ФНС рассказал РБК, что деятельность «Элрем Сервис» и аффилированных с ней структур постоянно обсуждается на совещаниях центрального аппарата ФНС с руководством УФНС по Самарской области».

По словам источника, на этих совещаниях федеральное руководство ставит задачи по ликвидации площадки. «При этом она развивается и растет, создавая новые ответвления», — отметил собеседник.

РБК направил запрос в УФНС по Самарской области.

Кто мог входить в состав группы

Следователи полагают, что организаторами преступной группы могут быть два бывших сотрудника МИ № 2, сообщил РБК источник в СК.

Следствие установило, что раньше один из них был сотрудником отдела выездных проверок этой инспекции, а другой — сотрудником отдела досудебного урегулирования налоговых споров.

По словам источника, сейчас оба проходят свидетелями по уголовному делу. «В местах их проживания прошли обыски», — рассказал он.

Источник в налоговом ведомстве уточнил, что, предположительно, в эту группу входят бывшие и действующие сотрудники налоговых инспекций Тольятти, а также прикрывающие их силовики.

«Основная часть участников группы работает в МИ ФНС № 2 по Самарской области, также есть представители из управления ФНС по Самарской области», — уточнил он.

По словам источника, всего налоговыми махинациями занимались 25 человек.

Во время следственных действий, которые прошли дома у бывших сотрудников налоговой, следователи обнаружили печать нотариуса, поддельные доверенности, флеш-накопители и банковские карты организаторов и участников группы.

Кто мог пользоваться услугами площадки

По версии следствия, услугами тольяттинского «сервиса» могли пользоваться компании из разных российских регионов. В предварительном списке следствия компании из Москвы, Подмосковья, Татарстана, Санкт-Петербурга, Твери, Краснодара и Нижнего Новгорода. Этот список есть у РБК, его подлинность подтвердил источник в СК. Некоторые компании выступают подрядчиками крупных предприятий.

Например, в списке компаний, который следователи составили на основе данных ФНС, указано ООО «Галика-Мет» — подрядчик госкорпорации «Роскосмос», НПО им. Лавочкина и ПАО «ОДК-Кузнецов».

Согласно базе данных СПАРК, ООО «Галика-Мет» выполняло контракты для корпорации «Роскосмос»: в 2017 году — на 71,4 млн руб., в 2018-м — на 98,6 млн руб., в 2019 году — на 49,9 млн руб.

В 2020-м компания подписала контракты с НПО им. Лавочкина на 4,9 млн руб. Кроме того, в этом году ООО «Галика-Мет» заключило контракты с ПАО «ОДК-Кузнецов» на 515 млн руб.

Все они связаны с поставками и монтажом станочного оборудования.

В списке также есть ООО «Возрождение Петербурга» — подрядчик ГУП «Московский метрополитен». В 2019 году эта компания заключила со столичным метрополитеном контракт на 607,7 млн руб., в 2020-м — еще два контракта на 1,6 млрд руб. Все они были связаны с выполнением путевых работ.

В пресс-службе «Роскосмоса» (куда также входит НПО им. Лавочкина) отказались от комментариев. В пресс-службе ОДК и Московского метрополитена комментариев не предоставили. РБК также направил запросы в ООО «Галика-Мет» и ООО «Возрождение Петербурга».

на vc.ru

Некоторые предприниматели покупают бумажный НДС у специальных контор или думают о его покупке, чтобы уменьшить НДС к уплате. Но не все до конца понимают риски данной незаконной схемы. В статье расскажем про риски и как налоговая отслеживает бумажный НДС.

{«id»:525067,»gtm»:null}

Disclaimer: информация представленная в статье не является руководством к действию или каким-либо способом одобряет использование этой схемы — это незаконная схема налогового обогащения за счет НДС. Мы рассматриваем этот случай с академической точки зрения.

Допустим, у вас есть компания или ИП на ОСН и бухгалтер насчитал вам 2 млн НДС к уплате в бюджет (подробнее про НДС можете почитать в нашей статье). На расчетном счете осталось 1.5 млн, а вам еще платить зарплату и рассчитываться с поставщиками.

Читайте также:  Кредит или лизинг: разница, преимущества и недостатки - Ответ Бухгалтера

Вы начинаете думать, как уменьшить НДС.

Ваш бухгалтер говорит: «Нужно больше золота (зачеркнуто). Нужно больше счет-фактур. Нужен входящий НДС».

Ваш бухгалтер, когда считает НДС.

Но как это сделать? Все документы собраны, какие можно собрать. Из воздуха же они не возьмутся?

И тут вы видите рекламу в соцсетях: «Уменьшим НДС».

Реклама в соцсетях компании-оптимизатора НДС.

Переходите по рекламе на сайт и видите, что компания предлагает выставить вам счет-фактуры. Вы получите входящий НДС и уменьшите НДС к выплате. За это вы должны перечислить % от суммы на которую будет выставлена счет-фактура (1-3%) — это комиссия компании за предоставленные услуги.

В счет-фактуре будет прописано, что подрядчик оказал какие-либо услуги. Чаще всего это услуги грузоперевозок или маркетинговые услуги.

При этом оказание услуг было только на бумаге. Фактически подрядчик не выполнял работ. Отсюда и название «бумажный НДС».

При этом таким способом можно нагонять гигантские суммы НДС и значительно уменьшать сумму налога к уплате.

Не важно сколько «схемотехника» позволяет сэкономить на налогах, важно, как «схемотехника» пройдет проверку контролирующих органов.

Процесс с бумажным НДС выглядит следующим образом:

Компания-оптимизатор (продавец НДС) выставила вам счет-фактуру, которую отразила в книге продаж. Вы приняли данную счет-фактуру в книге покупок и уменьшили НДС к уплате до 500 000 рублей (уменьшили НДС на 1,5 млн).

Бухгалтер отправил отчетность с этой счет-фактурой в налоговую и …

Вы проделали такую же операцию следующий квартал, еще один и еще пару лет. А потом налоговая начинает бомбить вас требованиями и вызывать в ФНС на разговор с инспектором.

На допросе инспектор предлагает: «Уберите входящий НДС от этих поставщиков на такие-то суммы и доплатите несколько млн НДС, а мы не начислим штраф. Вот вся цепочка, здесь разрывы.

Вы работали с сомнительным контрагентом и незаконно уменьшали НДС.

Если откажетесь добровольно доплачивать, то вы проведем выездную проверку и доначислим по самые помидоры, плюс докинем штраф в 40% и можем вообще привлечь по УК РФ».

Сначала налоговая вычисляет продавцов НДС, а потом через них выходит на покупателей НДС и с покупателей старается возместить налог, т.к. с продавца НДС просто нечего взять.

После этого возможно 3 пути:

  1. Вы соглашаетесь и доплачиваете НДС. Теряете нервы и размер комиссии, которую уплачивали оптимизаторам.

  2. Соглашаетесь, убираете сомнительные счет-фактуры. Потом находите «завалявшиеся» счет-фактуры на ту же сумму и услугу от другого поставщика. Пересдаете декларацию с новыми счет-фактурами. После этого вас также вызывают в налоговую и просят убрать новые счет-фактуры. И так по кругу, пока не сдадитесь.

  3. Стоите на своем, не убираете счет-фактуры и не пересчитываете налог, а на угрозы проведения выездной проверки говорите: «рискните». Либо налоговая будет проводить проверку, либо налоговая блефует и заглохнет. Зависит от качества ваших контрагентов и суммы доначислений. Если сумма по НДС порядка 3 млн рублей и у вас жесткий мусор в контрагентах, то выездную проверку могут организовать.

Если вы пользуетесь бумажным НДС, то с вероятностью 100% вам придет запрос по контрагенту. Не в текущем квартале, так через пару лет.

Однако дальнейшее развитие событий зависит от множества факторов, но основные: потенциальная сумма доначислений и степень мусорности контрагента.

Ниже расскажем, как бумажный НДС видит налоговая.

Допустим вы купили НДС на 200 000 рублей (счет-фактура на 1,2 млн рублей). Вы и продавец НДС отразили счет-фактуру в книге покупок и продаж и сдали отчетность. С точки зрения отчетности все в порядке, по документам все сходится.

Однако вы перечислили продавцу НДС не 1,2 млн рублей на расчетный счет, а только 25 000 рублей. Возможно вы работаете по постоплате, поэтому основная сумма уйдет через пол года.

Но оптимизатор работает не только с вами. У него множество клиентов. И вполне возможна ситуация, когда по отчетности выручка оптимизатора составляет 200 млн рублей, а по банку проходит всего 10 млн рублей.

Налоговая имеет доступ к банковской выписке компаний, поэтому она это отследит.

Но основная проблема для продавца НДС — он также должен перечислять в бюджет НДС, который был вам выставлен. Причем со всей суммы, т.к. НДС считается по документам.

Если вы получили счет-фактуру на 1,2 млн рублей, то продавец НДС должен перечислить в бюджет 200 000 рублей НДС, но откуда он возьмет эти деньги, если вы перечислили только 25 000 рублей?

Поэтому компании оптимизаторы нагоняют входящий НДС — также покупают счет-фактуры «у своих оптимизаторов НДС» и уменьшают НДС к уплате. «Свои оптимизаторы НДС» покупают у своих и так далее. Возникает цепочка НДС, которая может насчитывать 10 и более компаний в цепи.

Но в любом случае возникает «пациент зеро», который должен уплатить НДС в бюджет. Оптимизаторы «тупого бумажного НДС» чаще всего просто ликвидируют компанию в середине или конце цепочки и налоговая начинает проверки компаний, которые находятся выше по цепи (вашу и других покупателей НДС) — ФНС пытается собрать налог с тех, кто может его уплатить.

Причем такая ситуация может возникнуть спустя пару месяцев, так и несколько лет. Поэтому, если с вашим покупным НДС все в порядке сейчас, то через пару лет вам может прийти приглашение в налоговую на допрос.

В итоге каждая компания в цепочке платит минимальный налог, чтобы схема окупалась. Соответственно это видит налоговая. А когда компания платит мало налогов, у компании большие обороты по отчетности и маленькие по банковской выписке — это серьезный звоночек.

Такие цепочки рано или поздно раскрываются и раскручиваются. Компании закрываются и создаются аналогичные новые. Поэтому к вам в любом случае придет запрос от налоговой, если пользуетесь данными услугами.

Если компания-оптимизатор имеет большой оборот, большую кредиторскую и дебиторскую задолженность и платит мало налогов — то она уже привлекла внимание налоговой.

Налоговая возьмет компанию-оптимизатора под пристальное изучение и начнет запрашивать информацию по бизнесу и приглашать учредителя или директора на разговор в налоговую.

Очень часто компании-оптимизаторы оказывают услуги грузоперевозок. Однако компания может не иметь транспорт и сотрудников, чтобы оказывать данные услуги в нужном объеме.

Если компания оказала услуги грузоперевозок на 12 млн рублей за месяц. А у компании на балансе стоит один легковой автомобиль и только пара человек оформлены в штате, то это вызывает большие вопросы — как так?

Кстати логика бизнес-процессов — основа доказательной базы налоговой в суде. Налоговая будет доказывать фиктивность сделок и использовать для этого множество косвенных доказательств, которые будут указывать на фиктивность сделки.

Это касается, как продавца НДС, так и покупателя.

Поэтому компании, которые перед обращением к оптимизаторам НДС не продумают убедительное бизнесовое объяснение данных операций будут иметь больше проблем.

Если покупать тупой бумажный НДС по рекламе в интернете, то у вас с 100% вероятностью придут требования и у вас случится поход к инспектору, если купленный НДС больше 300 000 рублей за все время. Если не в текущем году, то через пару лет, когда вы уже забудете про эти операции, а поставщик закроется.

Если вы покупали НДС в общей сложности на 30, 50, 100 тысяч рублей, то налоговая может прислать автоматическое требование, но дальше требования налоговая не пойдет. Стоимость проверки будет дороже.

Компании, которые продают НДС не тупо в лоб разгоняют обороты, чтобы не было ситуации, когда доходы и расходы по документам и по банку отличаются в 10 раз.

Для этого компании ведут реальную деятельность, а также прогоняют через себя транзитные операции, либо средства по агентскому договору.

В этом случае будет меньше внимания со стороны налоговой при первичном анализе, но когда налоговая пойдет глубже изучать банковскую выписку, то кредиторка и дебиторка появится в разрезе контрагентов.

У компании-оптимизатора есть реальная деятельность, либо цепочка компаний-оптимизаторов используют в качестве «пациент зеро» производственную или экспортную/импортную компанию.

У производственной компании может быть долгий цикл реализации и огромные запасы, а значит большое количество входящего НДС. Производственная компания выставляет счет-фактуру первому участнику цепи и уплачивает выставленный НДС (исходящий) в бюджет за счет накопленного входящего НДС.

Также производственная компания может искусственно разгонять свои запасы и увеличивать входящий НДС — заключать фиктивные сделки на поставку материалов. Далее часть списывается, как брак при производстве.

Из-за огромных оборотов, долгих циклов реализации, а также отсрочек платежей для налоговой все будет казаться ок. А часть товара реализуется в темную. Далее средства заводятся в бизнес, как личные.

Или не заводятся.

Аналогичный прием работает с экспортной/импортной компанией, но там суммы и схемы посерьезней.

Для борьбы с такими оптимизациями налоговая вводит прослеживаемость товаров. В этой статье можете найти подробную информацию про прослеживаемость.

Компания-оптимизатор может действительно оказывать услуги грузоперевозок — иметь в штате сотрудников, транспорт, офис, сайт и все атрибуты обычной компании. Такие компании не рекламируются и не ищут клиентов на бумажный НДС в интернете. К ним приходят по рекомендации.

Компании, которые занимаются продажей НДС профессионально имеют контакты в ФНС (либо весь процесс организуют близкие люди к ФНС и бывшие сотрудники). Также они часто работают в связке с силовыми структурами (ОБЭП и ФСБ), которые «решают разные вопросы».

С такими оптимизаторами работают крупные игроки, а также компании, которые занимаются возмещением НДС из бюджета.

В 2020 году был материал про один из таких филиалов (ссылка на РБК).

Читайте также:  Порядок возмещения НДС из бюджета - Ответ Бухгалтера

Хитрые оптимизаторы НДС не рекламируются. Про них знает ограниченный круг лиц и их контактами делятся неохотно, т.к. объем НДС у них ограничен и вся цепочка старается держаться «в стае». Но вероятность прохождения налоговой проверки с такими поставщиками гораздо выше.

  1. Есть вероятность получить доначисление НДС на сумму покупного НДС.
  2. Получить сверх этой суммы штраф в 40%.
  3. Получить пени.
  4. В разбирательствах с налоговой будете трепать нервы. Будет расфокус от основной операционки и вы будете терять деньги (неявно).

НДС — косвенный налог. Значит его плательщиком является покупатель компании, а компания только перечисляет его в бюджет.

Когда вы продаете клиенту товар за 100 рублей с учетом НДС (83 рубля = стоимость товара и 17 рублей НДС), то 17 рублей — это исходящий НДС, налог покупателя, который он платит государству. Это не налог вашей компании.

Когда вы покупаете услуги и товары у компаний на ОСН, как физическое или юридическое лицо, то ~17% от полной суммы товара или услуги составляет налог, который вы платите государству — это входящий НДС, ваш налог.

Например, если вы купили штаны за 100 рублей, то 17 рублей от этой суммы составляет НДС (83 × 20% = 17 рублей) — это входящий НДС.

Однако компании на ОСН могут вернуть свой налог из бюджета — принять к вычету. Т.е. фактически компания потратит на покупку штанов 83 рубля (100 рублей заплатит и 17 рублей вернет из бюджета).

Когда компания будет считать НДС к уплате, то будет 2 строки в отчете:

  1. Исходящий НДС — налог, уплаченный покупателем = 17 рублей.
  2. Входящий НДС — налог, уплаченный компанией = 17 рублей.

Компания имеет право возместить налог, который она заплатила. Компания на ОСН вычитает из налога своих покупателей (исходящий НДС) налог, который заплатила компания (входящий НДС). Оставшуюся сумму перечисляет в бюджет.

  • НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС — Входящий НДС

Т.е. компания перечисляет в бюджет налог своих покупателей, который остался после возвращения налога, который заплатила компания.

Если же у компании нет денег, чтобы платить НДС, НДС «душит» бизнес или компания покупает бумажный НДС — это означает, что происходит 3 ситуации:

  1. У компании нет финпланирования (не ведется ДДС и нет контроля кассовых разрывов) и предприниматель расходует налог своих покупателей под нужды бизнеса.
  2. У компании некорректно рассчитанная финмодель и скорей всего НДС не закладывается, как наценка к продаваемым товарам и услугам. Либо в финмодели сознательно учитывается оптимизация НДС, т.к. компания хочет продавать дешевле конкурентов (иметь конкурентное преимущество за счет незаконной оптимизации НДС).
  3. Компания хочет иметь сверхприбыль за счет вычета НДС, который по факту компания не платила. По сути незаконное обогащение.

И еще один вывод по работе с НДС: многие налоговые консультанты и бухгалтеры говорят, чтобы компания на ОСН работала только с компаниями на ОСН, тогда НДС будет минимальным — это верно.

Однако с точки зрения финансового результата нет разницы с кем работать: с компаниями на ОСН или УСН.

Просто на пальцах: сначала вы покупаете товар за 100 рублей, включая 17 рублей НДС. Далее 17 рублей НДС возвращаете. По сути вы покупаете товар за 83 рубля без НДС, а 17 рублей НДС болтаются туда-сюда.

Если вы покупаете товар за 83 рубля без НДС у компании на УСН, то вы просто сразу платите полную сумму товара.

В итоге вы потратите одинаковую сумму = 83 рубля.

Т.е. когда вы на ОСН и выбираете себе подрядчика, то смотрите на стоимость товаров и услуг без НДС и сравнивайте. Где цена меньше — там выгоднее.

  1. Компания на УСН предлагает товар за 83 рубля, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — нет разницы с кем работать.
  2. Компания на УСН предлагает товар за 90 рублей, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — выгоднее работать с компанией на ОСН.
  3. Компания на УСН предлагает товар за 75 рублей, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — выгоднее работать с компанией на УСН.

Если вы будете максимизировать прибыль и покупать товары/услуги у подрядчиков по самой выгодной цене, то у вас могут появиться поставщики на УСН, которые не дают входящий НДС.

Когда бухгалтерия будет считать НДС к уплате, то НДС получится большим, т.к. будет мало входящего НДС. Поэтому нужно взять под контроль исходящий НДС и не тратить его на нужды компании — резервировать для дальнейшей уплаты.

И лучше с самого начала бизнеса рассчитайте финмодель и настройте управленческий учет.

  1. Если вы решили купить бумажный НДС, то будьте готовы к тому, что налоговая это обнаружит и вам придется потратить свои нервы, а возможно и заплатить налог. Цепочка рано или поздно вскроется.
  2. Если продавец бумажного НДС дает гарантии по тому, что НДС пройдет налоговую проверку, а если не пройдет, то он заменит счет-фактуры — знайте, что налоговая попросит заменить новые счет-фактуры и так будет происходить до бесконечности, пока вы не заплатите налог. Сама ситуация замены документов выглядит неестественно.
  3. Если вам нечем платить НДС или вы хотите платить меньше НДС — значит у вас есть проблемы в финпланировании и финмодели, либо вы будете получать сверхприбыль за счет незаконного налогового обогащения.
  4. Риск с бумажным НДС будет всегда. Даже крупные и популярные компании не защищены от риска. Например, сейчас проверяющие органы планируют провести проверку у известного агрегатора. Будем ожидать судебной практики.

Материал подготовили S4 Consulting.

По этой ссылке можете узнать стоимость бухгалтерского обслуживания (бумажный НДС мы не продаем).

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Ответственность за «бумажный» НДС станет строже — Юникон

12 мая 2023

Государственной Думой принят в первом чтении законопроект, предлагающий ввести уголовную ответственность за сбыт и (или) предоставление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций[1].

Ответственность наступит, если такие деяния причинили крупный ущерб гражданам или организациям, либо были сопряжены с извлечением дохода в крупном размере.

В этом случае физическому лицу грозит либо штраф, либо принудительные работы, либо лишение свободы на срок до четырёх лет со штрафом (в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев) или без такового.

Если же речь идёт о тех же деяниях, но совершённых организованной группой, либо повлекших причинение особо крупного ущерба гражданам или организациям, либо сопряженных с извлечением дохода в особо крупном размере, наказанием может стать лишение свободы на срок до семи лет со штрафом (в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет) или без такового (ст. 173.3 НК РФ).

В настоящее время уголовная ответственность за подобные деяния отсутствует.

Итак, поводом для привлечения к уголовной ответственности может стать как ущерб организациям (гражданам), так и извлечение виновным лицом дохода в крупном размере. Представляется, что во втором случае речь идёт о случаях, когда продажа «бумажного» НДС поставлена на поток, и выявлено лицо, зарабатывающее на этом деньги.

Согласно законопроекту, счета-фактуры и налоговые декларации признаются подложными, если они оформлены с использованием подставных лиц либо с незаконным использованием персональных данных и содержат заведомо ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, причиной введения уголовной ответственности стало широкое распространение нелегальной деятельности по сбыту подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.

Злоумышленники покупают уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, а затем от их имени изготавливают подложные счета-фактуры, которые продают недобросовестным налогоплательщикам.

Те, в свою очередь, заявляют налоговые вычеты по НДС, таким образом незаконно уменьшая суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Вопрос.

Но где же тут ущерб, причинённый гражданам или организациям? Например, если выяснится, что организация приобретала «на бумаге» товары (работы, услуги), заведомо зная, что поставки товара (выполнения работ, оказания услуг) не было, и таким образом экономила на налогах, что будет для неё ущербом — только суммы штрафов и пеней, либо еще и недоимка по налогам (ведь недоимку в бюджет придется заплатить, т.к. ранее налогоплательщик не исполнил обязанность платить законно установленные налоги и сборы)? Обратная ситуация: допустим, компания, не проверив должным образом благонадёжность контрагента, реально получила от него товары (например, поставщик продал товары «вчерную», оформив документы на фиктивное юридическое лицо) и оплатила их по подложным документам, включая и подложный счет-фактуру, в т.ч. перечислила НДС. После того, как выяснится, что контрагент не является реально действующей организацией, что будет считаться ущербом? И сама сумма налога, и пени, и штраф?

Читайте также:  КБК 18210202010061010160 в 2023 году: что и как платить по коду - Ответ Бухгалтера

В заключение отметим, что в законопроекте речь идёт о счетах-фактурах. Между тем, налогоплательщики всё чаще используют универсальный передаточный документ (УПД), совмещающий функции счёта-фактуры и первичного документа. Следует ли ждать введения уголовной ответственности за подложный УПД? Пока неизвестно.

  • Unicon Knows – Telegram-канал для специалистов по налогам, финансам и праву
  • Подпишитесь и читайте полезную аналитику вместо простых новостей.
  • Подписаться

[1] №263208-8 Законопроект :: Система обеспечения законодательной деятельности (duma.gov.ru)

Garant.ooo • Ошибки "схематозников" бумажного НДС • Мнения автора

В своих статьях я неоднократно отмечал, что общая система налогообложения заточена под крупный бизнес. При этом есть фирмы, которые вынуждены работать на ОСН, иначе у них просто не будет клиентов. Соответственно платить НДС часто бывает не по силам. Например, товар отгружен покупателю, а оплата за товар произведена со значительными задержками или товар не оплачен вовсе.

Так как НДС является косвенным налогом, то снизить его можно лишь входящим НДС. Так были придуманы «бумажные сделки». Власти со своей стороны начали создавать программные комплексы, чтобы исключить возможность проведения бумажного НДС. Борьба с переменным успехом ведется до сих пор.

И если раньше делать это было относительно несложно, то теперь возможности налоговиков значительно расширились. Сегодня в работе «схематозников» много нюансов и подводных камней, которые надо уметь правильно обходить. Ведь создание документов для НДС можно назвать целым искусством.

В данной статье хочу рассмотреть ошибки при работе с бумажным НДС, которые встретились на практике. При этом отмечу, что вся информация в данной статье предоставлена исключительно в ознакомительных целях.

Подмена систем налогообложения

Одной из повседневной функцией бухгалтера является проверка контрагента на предмет применяемой системы налогообложения. В рассматриваемом случае опишу ситуацию, когда юридическим лицом на общей системе налогообложения по незнанию приняты к вычету счета-фактуры от контрагента, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Теория. 

Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством).

Иными словами, у «упрощенцев» при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж.

Но и налоговый кодекс РФ прямого запрета на оформление счетов-фактур «спецрежимникам» не содержит.

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. На практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, выставляют счета-фактуры покупателям по их просьбе.

Справочно:

Сумму уплаченного НДС «упрощенец» не может учесть в налоговой базе:

ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;

ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю.

А значит, лица, не являющиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет.

Но за подобное «волеизъявление» придется оплатить налог на добавленную стоимость в бюджет.

Так, оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом в силу п. 5 ст.

173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

В случае неоплаты, предъявленного в счете-фактуре НДС, сделать это придется уже по результатам камеральной налоговой проверки, с соответствующими пенями и штрафами. Оспорить фискальные санкции в данном случае у «упрощенцев» едва ли получится.

Обратите внимание! 

Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе).

Практика. 

В своей работе столкнулся с ситуацией, когда налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка НДС-ной декларации с доначислениями по контрагенту, который оказался «упрощенцем». Ведь некоторые «схематозники» бумажного НДС, не знают даже основ налогового учета, в своей работе используют любые попавшие им в руки организации.

История заключалась в следующем.

Более старая компания за весь период своего существования находилась на упрощенной системе налогообложения. Долгое время не работала, представляла нулевую налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Собственники предприятия приняли решение об альтернативной ликвидации и продали свою долю в уставном капитале организации новому участнику. В перспективе он стал и генеральным директором, правда оказался номинальным.

 «Схематозники», не проверив систему налогообложения, посчитали что она является общей (традиционной) и включили данную организацию в состав отчетности бумажного НДС.

Несколько действующих организаций (как потом выяснилось — выгодоприобретателей), включили в состав вычетов по налогу на добавленную стоимость сделки с данным проблемным контрагентом.

Результатом такой работы стал:

  • отказ в вычетах по НДС и последующее выявление неуплаты налога на добавленную стоимость в бюджет у организации, которая применяет упрощенную систему налогообложения (несмотря на значительное количество контрагентов цепи и заявленные вычеты по НДС). При этом, выручка не превысила отметку в 100 млн.руб.;
  • отказ в вычетах по НДС и доначисление налога к уплате контрагенту-«выгодоприобретателю» в разрезе сделок с контрагентом-«упрощенцем».

Что это, неграмотность «схематозников» или неопытность бухгалтера — предстоит разбираться собственникам бизнеса. Добавлю. Такая ошибка была выявлена в декларации за I квартал 2020 года.

Работа с организацией, где генеральный директор — дисквалифицирован

  • Теория.
  • Дисквалификация — это вид административного наказания.
  • Дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
  • Для более подробного изучения рекомендую ознакомиться со статьей — о дисквалификации директора.
  • Практика. 

В своей работе столкнулся с ситуацией, когда налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка НДС-ной декларации с доначислениями по контрагенту, единоличный исполнительный орган которого оказался дисквалифицированным по решению суда. В данном случае «схематозники» бумажного НДС не осуществили должную оценку деятельности единоличного исполнительного органа организации (генерального директора) в более ранние периоды.

Будущий дисквалификант являлся собственником и руководителем двух организаций, созданных в разные периоды времени. Как выяснилось со временем — номинальным. В данном контексте назову данные компании так — ООО «Ромашка» и ООО «Тюльпан».

По ранее созданной компании (ООО «Тюльпан») суд вынес решение о дисквалификации руководителя ООО сроком на 6 месяцев. Возникает вопрос. Может ли дисквалифицированный руководитель занимать руководящие должности в других ООО? (В данном случае — ООО «Ромашка»). Ответ прост. Дисквалификация директора автоматически распространяется на все юридические лица под его руководством.

«Схематозники» в свою очередь, включили ООО «Ромашка» в состав отчетности бумажного НДС. Результатом такой работы стал отказ в вычетах по НДС по сделкам с фирмой, где директор дисквалифицирован.

Такая ошибка была выявлена в декларации за IV квартал 2019 года.

Проверить своего контрагента на предмет дисквалификации директора можно на официальном сайте налоговой службы. Но и тут присутствуют свои подводные камни. Информация о дисквалификации директора может появиться со значительной задержкой.

Тут хочу отметить, что дисквалификация может быть разной. Это как полноценная дисквалификация с запретом занимать руководящую должность по решению суда, так и дисквалификация на регистрационные действия.

(Как действующих организаций, так и вновь создаваемых).

Заключение

Простая цепочка из нескольких компаний — сегодня не работает от слова совсем. Качество компаний — это совсем другая  история. Зачастую используются фирмы, к которым у продавца услуги отсутствует доступ, нет контроля директора и на практике происходит частая замена контрагента в связи с обнулением деклараций.

В идеале это должны быть компании, которые осуществляют реальную деятельность, способны принять оплаты на расчетный счет, иметь актуальный юридический адрес, сайт, иметь живого директора, партнеров и людей, которые при необходимости смогут отстоять сделку вместе с Вами. Должны быть компании с разными кодами ОКВЭД под разных клиентов.

Желательно, чтобы продавец сам был непосредственным производителем услуги, тогда Вы будете быстро получать самую актуальную и не искаженную информацию. Суммы документов не должны быть большими и одинаковыми. Товары и услуги должны быть максимально продуманы и прописаны.

Помните! К каждой сделке заблаговременно должна быть продумана легенда и подкреплена документально.

Самая большая опасность рынка бумажного НДС — это продавцы, которые думают лишь о своих доходах. К сожалению, очень много предпринимателей страдает от таких некачественных услуг.

Если у Вас возникли проблемы с НДС, нужна квалифицированная помощь и хотите узнать мнение со стороны — связаться со мной можно через приложение телеграм (Telegram) по поиску @garant_ooo.

Запомните! Бумажный НДС — не оптимизация, а отсрочка уплаты налога или лотерея, где повезет не всем.

@garant_ooo