Прочее

Бухгалтерский учет НДС в 2023 году — Ответ Бухгалтера

18 января 2021, Елена Позднякова

ТОП-23!Самые важные изменения в бухгалтерском и налоговом учете на 2021 год, которые нельзя пропустить.

Изменения в бухгалтерском учете и отчетности

С 2021 года обязательно применение нового федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ, отменены ПБУ 5/01, методические указания 119Н, 135н.Подробный обзор ФСБУ 5/2019 для малого бизнеса здесь.

ФСБУ 5/2019 «ЗАПАСЫ»: БОЛЬШОЙ РАЗБОР для малого бизнеса

Кратко о том, что изменилось 00:17 Про упрощенный учет для микро и малых предприятий касательно учета запасов и не только 12:27 Основные положения ФСБУ 5/2019 в ми 26:06 Положения, которые малые предприятия могут НЕ ПРИМЕНЯТЬ (с формулировками для учетной политики) 1:22:24

С 2021 года можно добровольно начать применять новый федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (обязательно — с 2022).Главное новшество стандарта — организация самостоятельно устанавливает лимит ОС в бухучете. Следовательно, можно установить одинаковый лимит 100 000 и в НУ, и в БУ.

Изменены формы бухгалтерской отчетностиОтчет о финансовых результатах — новая форма начиная с отчетности за 2020 (изменения связаны с ПБУ 18/02).Подробнее об отличиях в отчете о финансовых результатах до 2020 года и после здесь.С 1 января 2021 года вся бухгалтерская отчетность предоставляется только в электронном виде.Включая бухгалтерскую отчетность за 2020 год.

Ссылка на сообщение на сайте ИФНС.

Изменения в режимах налогообложения

НПД (самозанятые) действует по всей России. Подробнее о налоговом режиме.

ПатентРасширен перечень видов деятельности: +17 видов деятельности (+ деятельность стоянок для ТС, ремонт игрушек, изготовление визиток и пр.), статья 346.46, п.2 + пп.64-80.

Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети»

по 2020 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.45),

с 2021 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»

по 2020 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),

с 2021 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

————

Уменьшение налога для ИП на ПАТЕНТЕ

налог можно уменьшить на следующие суммы (статья 346.51, п.1.2):

страховые взносы ИП за себя и за работников, занятых в сферах деятельности по которым получен патент;
пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня болезни

ИП без работников уменьшает налог на страховые взносы «за себя» без ограничений, ИП с работниками — в пределах 50%.Упрощенная система налогообложения.Повышены лимиты выручки для применения УСН: 206 400 000 руб (на 2021 год), повышена численность для применения УСН: 130 человек

Введены новые дополнительные ПОВЫШЕННЫЕ ставки налога при превышении прежнего лимита.

При доходах от 154 800 000 до 206 400 000 руб. или численностью работников от 100 до 130 человек предусмотрены повышенные ставки (начиная с квартала, в котором произошло превышение):

• 8% при объекте «доходы»; • 20% при объекте «доходы минус расходы». Ошибка в видео: 13:02 (про превышение прежних лимитов на УСН в 2021 году): «если хотя бы один показатель попадает в интервал:

выручка от 150 млн х коэффициент-дефлятор до 200 млн х коэффициент-дефлятор,

численность работников от 100 человек до 130 человек, —

организация имеет право перейти на ОСН, либо остаться на УСН и применять

применяет ПОВЫШЕННЫЕ СТАВКИ: 1) с объектом Доходы, ставка 8% 2)с объектом Доходы-Расходы, ставка 20%, но не менее 1% от доходов.» ♥♥♥ Огромная благодарность Светлане Бекуриной, которая выявила эту ошибку!ИП на общем режиме налогообложения.Увеличена ставка НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн, теперь 15%

статья 224 НК РФ, п.1

Ставка НДФЛ с доходов менее 5 млн рублей — 13%, свыше — 15%

В завершение разговора об изменениях, касающихся режимов налогообложения, я рекомендую Вам статью-справочник, в которой собрана актуальная информация о действующих в 2021 году в РФ налоговых режимах:

Изменения, связанные с заработной платой

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2021 года — 12 792 рубля в месяц. Установлен Федеральным законом 473-ФЗ от 29.12.2020.

Справочно за предыдущие годы:с 1 января 2021 — 12 792с 1 января 2020 — 12 130
с 1 января 2019 — 11 280

В субъектах РФ региональными соглашениями может быть установлен другой МРОТ (но не ниже федерального).

Например, в Москве — 20 361

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2021 году

29 августа 2018 4,4 мин 8113

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
входящий налог отражается на 19 счете;
НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС – это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения – это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки. Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

0% – для товаров, предназначенных на экспорт;
10% – для медицинских и детских товаров;
18% – для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

19 счет «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для принятия входящих налогов с поставок.
68.02 «Налог на добавленную стоимость» используется для расчетов с бюджетом.
90.03 «Налог на добавленную стоимость» для включения налога в состав выручки (реализации).

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» – формируется задолженность покупателя с выручки;
Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

Дт 20 (23, 25, 26, 10, 44, 08) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступает продукция, оборудование, или сумма списывается на затраты, одновременно формируется кредиторская задолженность;
Дт 19 Кт 60 – учитывается входящий налог со стоимости покупки.

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

Дт 68.02 Кт 19 – восстанавливается возмещаемый НДС.
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68.02 – получен возвращенный НДС из налоговых органов.

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Материалы могут быть затребованы практически любые, что закреплено письмом ФНС от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/13914@.

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% – 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей.

Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах.

Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% – 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

Дт 68.02 Кт 19 – сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
Дт 90 Кт 68.02 – сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

2 269 303,93 – 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
Дт 68.02 Кт 19 – 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

договора;
счета-фактуры;
платежные поручения по авансам;
акты выполненных работ, оказанных услуг;
товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля. Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

Дт 51 Кт 68.02 – 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
Дт 19 Кт 68.02 – восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
Дт 68.02 Кт 51 – уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин. В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Так как НДС – один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Как подготовиться к нововведениям по НДС в 2021 году и отстоять право на спорные вычеты?

В статье ведущий экономист-консультант Татьяна Чапаева рассмотрела значимые налоговые изменения по НДС в 2021 году и рассказала о применении пониженных ставок налога. Особое внимание уделено вопросу о правомерности отказа в вычете НДС налоговыми органами в спорных ситуациях.

Что ожидает плательщиков НДС в 2021 году?

Компании и ИП с 2021 года по-другому будут учитывать ряд операций. А именно:

С 2021 не облагаются НДС операции по реализации и передаче на территории РФ:

— исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в ЕРРП и баз данных. Исключение: случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу;
— исключительных прав на изобретения и полезные модели (образцы);
— неисключительных прав иностранному лицензиату, если место реализации услуг — территория иностранных государств.

С 2021 года операции, совершаемые организациями-банкротами по реализации товаров (работ, услуг), также будут освобождаться от НДС.
До 31 декабря 2021 года включительно[1] применяется ставка НДС 10 % при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ)[2].
С 2021 года чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде[3].
Налоговую декларацию по НДС за четвёртый квартал необходимо сдавать по обновлённой форме[4].

Расскажем обо всём подробнее.

Льгота для IT-компаний

С 1 января 2021 года IT-компании смогут применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ[5].

Эта льгота по НДС распространяется:
— на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, права на использование таких программ и баз данных.
Исключение: случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки[6];
— на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности.

Согласно пояснениям Минфина, если услуги по передаче прав на использование программного обеспечения не включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и реализуются по длящемуся договору с переходом на 2021 и последующие годы, то начиная с 01.01.2021 к таким услугам применяется ставка НДС 20 %. Дата и условия заключения договора на это не влияют[7].

Как работать с банкротами?

С 1 января нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов[8]

Налоги, бухучёт и отчётность: что ждёт бухгалтера в 2021 году

С 1 января 2021 года перестанет действовать ЕНВД. У всех плательщиков этого налога осталось два месяца для того, чтобы выбрать другой налоговый режим и перейти на него.

В связи с этим изменения коснутся остальных налоговых режимов. Уже есть законопроект, который приблизит патентную систему налогообложения к ЕНВД. Документ предполагает расширение перечня видов деятельности для патента и возможность уменьшения суммы патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Патент смогут получать:

все фотографы, а не только фотоателье или фото- и кинолаборатории;
преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству);
повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому);
фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав).

Большие изменения ожидают плательщиков УСН. Предполагается, что этот спецрежим станет заменой ЕНВД для большинства организаций. Поэтому с 2021 года будут действовать новые, повышенные лимиты по доходам и численности сотрудников для УСН:

доходы могут составлять от 150 до 200 млн рублей в год;
среднесписочная численность сотрудников может составлять от 100 до 130 человек.

Но для таких ИП и компаний будет действовать повышенная налоговая ставка — 8% для объекта «доходы», 20% для объекта «доходы минус расходы».

Также с 2021 по 2024 год будет действовать особая льгота для ИП на ПСН или УСН — налоговые каникулы. Они подразумевают нулевую налоговую ставку. На неё могут рассчитывать вновь зарегистрированные ИП, осуществляющие определённые виды деятельности, если это условие установил регион вплоть до 1 января 2024 года.

Для налогоплательщиков на ОСНО будут действовать обновлённые формы отчётности:

по налогу на прибыль;
по НДС ;
3-НДФЛ для ИП на ОСНО и для физлиц.

Изменения в отчётности работодателей

Отчёт о среднесписочной численности сотрудников отменяется. Теперь его нужно подавать только один раз в год в составе РСВ.

Сдать отчёт по страховым взносам за 2020 год по новым правилам нужно до 1 февраля 2021 года.

Вместо отдельных форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно будет сдавать объединённую форму 6-НДФЛ.

Ещё одно изменение касается формы СЗВ-ТД. Если работодатель не сдавал эту форму в 2020 году в связи с тем, что кадровых изменений не было, ему всё же придётся отчитаться по ней до 15 февраля 2021 года.

Также с 2021 года вводится штраф за несвоевременное или недостоверное представление СЗВ-ТД в размере от 300 до 500 рублей.

Изменения в имущественных налогах

Начиная с отчётности за 2020 год, организации больше не подают декларации по земельному и транспортному налогу. А декларация по налогу на имущество подаётся в новой форме: появились новые коды для льгот и новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

С 2021 года регионы не имеют права устанавливать сроки уплаты авансов и налога по транспорту и земле. Эти даты одинаковы для обоих налогов и теперь будут закреплены в Налоговом кодексе:

аванс — последнее число месяца за отчётным периодом;
налог — до 1 марта следующего года.

Ещё одно нововведение — плательщики транспортного и земельного налога обязаны самостоятельно сообщать в налоговую о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчёте этих налогов. Это необходимо делать по форме, утверждённой приказом ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Если скрыть от ИФНС объект налогообложения, то последует штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.

Изменения в НДС

С 2021 года прекращают действовать льготы по НДС:

для организаций, которые участвовали в подготовке и проведении российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1»;
для организаций, которые ввозят в Россию, реализуют или безвозмездно передают племенных домашних животных и их эмбрионы. Теперь продажу и ввоз этих товаров облагают НДС по ставке 10 процентов.

Ставка налога повышается до 20% для следующих операций:

передача племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа;
воздушные перевозки пассажиров и багажа.

Но это правило не распространяется на следующие виды авиаперевозок:

в Крым, Севастополь и обратно;
в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Для этих перевозок по-прежнему действует нулевая ставка.

Также вводится электронный документооборот в системе «tax free». Теперь иностранцы, которые покупают товары в розницу, будут получать чеки для компенсации НДС в электронном виде. Организация розничной торговли должна компенсировать покупателям НДС, чтобы принять его к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу.

Изменения в налоге на прибыль

Два важных изменения касаются налога на прибыль:

в НК закреплён порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль;
введена особая экономическая зона — Арктическая зона с пониженными ставками налога на прибыль.

Компания с «обособками» может по какому-либо виду деятельности применять пониженную ставку налога на прибыль. В этом случае для расчёта региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу нужно распределять между обособленными подразделениями.

Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Но для них действуют ограничения по видам деятельности, а также особые условия, которые нужно выполнить, чтобы стать резидентом.

Изменения в НДФЛ

Добавлены новые виды медицинских услуг, по которым физлица могут получить социальный вычет по НДФЛ:

по медицинской эвакуации;
по паллиативной помощи.
по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов.

Также расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии.

Помимо этого изменения коснулись налогообложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках. Теперь проценты выше определённого лимита —1 млн рублей × ключевая ставка Банка России — будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.

Теперь НДФЛ облагаются:

купоны по облигациям;
дисконт, получаемый при погашении облигаций;
процент по государственным казначейским обязательствам и облигациям.

Изменения в ПБУ

Для отчётности за 2020 год применяются следующие редакции ПБУ:

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»;
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи»;
ФСБУ 5/2019 «Запасы» — обязательно применять начиная с отчётности за 2021 год;
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» — обязательно применять начиная с отчётности за 2022 год, раньше — по желанию.

Прочие изменения

Для IT-компаний бессрочно действуют пониженные тарифы страховых взносов, не зависящие от системы налогообложения.
Множество изменений коснулось электронной подписи. В основном они касаются правил аккредитации и работы удостоверяющих центров. Для пользователей ЭП есть хорошая новость — использовать подпись можно будет с любого электронного устройства без установки дополнительного программного обеспечения.
С 2021 года проект ФСС по прямым выплатам начнёт действовать во всех регионах.

Главные изменения в законодательстве для бухгалтера в 2021 году

Каждый год входит в историю чем-то главным: переходом на онлайн-кассы со всеми вытекающими последствиями, повышением НДС, маркировкой, прямыми выплатами ФСС и т.п. 2021 год обещает войти в историю как год отмены единого налога на вмененный доход (ЕНВД), как год появления 15% НДФЛ для богатых.

Кроме того, в 2021-ом будет сказано «прощай» годовой бухотчетности на бумаге: все предприятия без исключения должны предоставить ее в налоговую для размещения на ГИР БО в электронном виде через операторов документооборота.

Какие еще предстоят изменения в законодательстве для бухгалтера в 2021 году – расскажем в нашей статье.

Большинство бухгалтеров на вопрос о главном предстоящем событии в мире бухгалтерии на 2021 год отвечают: отмена ЕНВД. Ожидания продления этого спецрежима не оправдались.

Упразднение самого распространенного налогового режима принесет за собой некоторые послабления по другим режимам налогообложения. Также к положительным изменениям предстоящего года можно отнести отмену нескольких деклараций, объединение ряда отчетов.

Однако не все нововведения носят исключительно положительный характер. Есть традиционные ежегодные нововведения, никак не окрашенные, они связаны с изменением форм отчетности, изменением сроков сдачи отчетности.

Есть и откровенно усложняющие жизнь бухгалтера новшества, например, связанные с введением новых штрафных санкций.

Отменяется «вмененка».

Плательщики ЕНВД (единого налога на вмененный доход) последние годы постоянно находились в «подвешенном» состоянии. Ещё в 2012 году был подготовлен законопроект, предусматривающий отмену этого налога.

С тех пор постоянно обсуждалась тема отмены «вмененки», ЕНВД продлевали-продлевали и в конце концов – не продлили.

С 2021 года ЕВНД прекратит свое существование, его плательщикам необходимо выбрать другую систему налогообложения.

Всем, кто платил ЕНВД, нужно выбрать другой режим налогообложения. Бухгалтеру-плательщику ЕНВД до конца 2020 года необходимо поставить в известность о выборе новой системы налогообложения ФНС.

На какую систему налогообложения выгодно перейти? Сервис СБИС оценка налоговых рисков поможет оценить эффективность режима налогообложения, сравнить налоговую нагрузку со средней по рынку.

Повышается предел по УСН.

Эксперты прогнозируют, что большинство «вмененщиков» станут «упрощенщиками», то есть перейдут с уплаты ЕНВД на УСН (упрощенную систему налогообложения).

Упраздняя «вмененку», государство меняет в сторону налогоплательщика другие системы налогообложения, прежде всего УСН.

С 2021 года в УСН два ключевые изменения: первое — увеличиваются предельные показатели для плательщиков УСН, второе – вводится дифференцированная ставка при УСН.

Новый предел для плательщиков УСН: доход в 200 млн рублей, средняя численность сотрудников — 130 сотрудников (в 2020 году действуют предельные показатели: доходы с начала налогового периода — 150 млн рублей, средняя численность сотрудников — 100 человек).

Если предприятие укладывается в старые предельные показатели 150/100, то в 2021 году оно будет платить налог по базовой ставке, действовавшей в 2020 году, если же перешагнет их до новых предельных показателей, то будет платить налог по повышенной ставке.

Ставки по УСН в 2021 году:

Доходы: 6 % — базовая ставка, 8% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 0%.
Доходы минус расходы:15 % — базовая ставка, 20% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 3%, 0% — для ИП, на которых распространяются налоговые каникулы.

При превышении новых предельных показателей компания теряет право на спецрежим УСН.

Для ПСН увеличивается число видов деятельности и площади.

Лояльнее в 2021 году обещает стать и ПСН или патент. Предельные показатели для ПСН в 2021 году остаются в силе (число сотрудников – не более 15 человек, годовой доход – не выше 60 млн. руб.

), а вот число отраслей, которые могут использовать патент, с 2021 года увеличится. Федеральный закон № 373-ФЗ, принятый под занавес 2020 года, расширил возможности патентной системы налогообложения.

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств и др.
Новый закон дает возможность работать на «патенте» рознице или общепиту площадью до 150 кв.м. против прежних 50 кв. м.
Плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получили право уменьшить сумму налога на страховые взносы.

Новым ИП на патенте и УСН продлили налоговые каникулы.

Согласно № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года, налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до 2024 года. Однако нужно помнить, что налоговые каникулы напрямую зависят от решений региональной власти: они должны быть утверждены субъектом федерации, кроме того, ИП должен соответствовать всем дополнительным условиям, которые может установить региональная власть.

Общероссийские требования для получения налоговых каникул:

ИП впервые регистрируется в статусе индивидуального предпринимателя, выбирает упрощенную систему налогообложения или патент.
ИП занят в строго регламентированных отраслях: в сфере бытовых услуг, производственной, научной, социальной сферах, в сферах малых отелей и гостиниц и т.п.
Доходы от установленного льготного вида деятельности ИП на УСН составляют не меньше 70%. Для ИП на ПСН такого ограничения нет.

Для части имущественных налогов упростили отчетность.

Изменения коснулись как земельного, транспортного налогов, так и налога на имущество.

С 2021 года не нужно сдавать декларации по транспортному и земельному налогу. Эти декларации отменены.

Декларацию по налогу на имущество сдавать по-прежнему нужно, однако в нее внесены изменения. В декларацию внесены новые коды для льгот, новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Сроки уплаты авансов и налога по транспорту и земле теперь будут едиными для всех, регионы лишились права их устанавливать. Срок уплаты транспортного и земельного налогов – до 1 марта года, следующего за отчетным, срок уплаты авансов – до последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Сотрудникам с очень высокими зарплатами надо по-другому начислять НДФЛ.

Государство определилось в понимании того, кто является богатым и какие доходы россиян считать высокими. Это те, чей годовой доход превысит 5 миллионов рублей. К их доходам до 5 миллионов рублей будет применяться обычная ставка НДФЛ, а к доходам свыше 5 миллионов рублей будет применяться повышенная ставка НДФЛ.

В Налоговый кодекс в 2020 году введены понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», установлены федеральным законом № 372-ФЗ перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ.

13% НДФЛ — на доходы до 5 миллионов рублей включительно.
15% НДФЛ — на доходы, превышающего сумму в 5 миллионов рублей.

Бухотчетность предстоит сдавать только в электронном виде.

С 2021 года все без исключения предприятия должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность только через Интернет.

Напомним, в ноябре 2018 года был принят № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», согласно которому с 2020 года годовую бухгалтерскую отчетность нужно предоставлять не в Росстат, а в ФНС, которой было поручено формирование и ведение нового открытого Государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИР БО). Данные бухотчетности необходимо сдавать в ФНС в электронном виде. С 2021 года это требование распространяется на абсолютно все компании, в том числе и на тех, кто в 2020 году получил отсрочку – малые и средние компании, внесенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

С 2021 года отчетность для ГИР БО нужно представлять в электронном виде через операторов электронного документооборота

Что войдет в ГИР БО:

бухгалтерская отчетность,

пояснения к бухгалтерской отчетности,

аудиторские заключения. Аудиторские заключения предоставляются вместе с бухотчетностью или в течение 10 дней после окончания аудита, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Сдать отчетность по новым правилам поможет СБИС Электронная отчетность. Это флагман линейки СБИС, решение, которое выбирают бухгалтера как самое оптимальное на рынке по соотношению цены и качества.

Какую еще отчетность ждут изменения?

Вносится ряд изменений в декларации по налогу на прибыль, по НДС, в 3-НДФЛ.

По налогу на прибыль вводятся новые штрихкоды, новые признаки налогоплательщиков, новые поля в листе 2, новое Приложение 2 для соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

По НДС с титульного листа убрали ОКВЭД, вводятся новые штрих коды, новые строки для указания информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений, новые коды для операций по передаче недвижимости в казну Российской Федерации.

Много изменений в отчетности по работникам. В этом направлении бухгалтеров ждут некоторые послабления – количество отчетов сократится. Форма «Сведения о среднесписочной численности» объединяется с расчетом по взносам. Новый отчет уже будет действовать с отчетности за 2020 год. Еще 2 отчета будут объединены в один: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

С отчетности за 2020 год меняется и декларация 3-НДФЛ. Это важно знать, так как сотрудники нередко ее запрашивают для получения социальных или имущественных вычетов, а также для декларирования доходов.

Внимание. По отчетности за работников с 2021 года вводится новый штраф: за несвоевременное или недостоверное представление введенной в 2020 году формы СЗВ-ТД будут наказывать. Вводится штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Помочь не допустить ошибок в отчетности призвана СБИС Сверка. Контроль расчетов с бюджетом, сверка сотрудников, сверка 6-НДфЛ – это лишь немногое из того, на что способен этот сервис.

Вниманию бухгалтеров ИТ-компаний.

Государство дает «зеленый коридор» ИТ-компаниям. Для ИТ-компаний вне зависимости от применяемой системы налогообложения установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов.

Компаниям, находящимся на основной системе налогообложения (ОСНО), в 2021 году налог на прибыль будет сокращен с 20% до 3% в федеральный бюджет, до 0% в региональный бюджет. На налоговые льготы могут рассчитывать компании, если они включены в Реестр аккредитованных ИT-компаний, их программное обеспечение включено в Реестр российских программ.

Еще одно требования для получения преференций для государства: разработка, внедрение, продажа собственного ПО должны быть профильными для компании, в обороте они должны занимать львиную долю — не менее 90%.

При определении 90-процентной доли доходов нельзя учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов.

Если же вам не поддается какой-то отчет и нужна помощь в его подготовке, мы готовы помочь. Готовы датьподробную консультацию по заполнению нужного отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности.

За подробностями о том, как с помощью сервисов СБИС учесть все нововведения на 2021 год, обращайтесь к нашим специалистам.

Изменения в учётной политике в 2021 году

С 2021 года в бухгалтерском и налоговом учёте произошли изменения. Некоторые из них нужно отразить в учётной политике. Разбираемся, в каких случаях нужно изменить или дополнить учётную политику и что меняется в учёте с 2021 года.

Что такое учётная политика и зачем она нужна

Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:

утверждает рабочий план счетов;
определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.

Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ.

Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если вы планируете применять политику с 2022 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2021 года. Исключение — вновь созданные организации.

Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.

Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.

Когда надо менять учётную политику

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Бухгалтерский учёт

Учетную политику можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.

Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.

Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Налоговый учёт

Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:

изменилось законодательства о налогах и сборах;