Прочее

Бухгалтерский учет франшиз — Ответ Бухгалтера

Ценовая политика в компании строится по направлениям деятельности. От доступного постоянного сопровождения или разовых работ до больших крупных дорогих проектов.

При этом стоимость услуг зависит не от количества отработанных часов, а от результата работ.

Например, настройка сложных участков бухгалтерского учета (настройка автоматического закрытия затратных счета, настройка учета встречных услуг дополнительных подразделений) это услуга, которая имеет понятную стоимостную оценку.

Очень давно действует программа лояльности: постоянные клиенты имеют право бесплатно посещать тематические семинары и вебинары компании.

Рассказывая о стоимости услуг, Ольга обратила внимание на один простой, но весьма эффективный лайфхак: «Хочу поделиться программой лояльности клиентов, используемой нами при внедрении программных продуктов на предприятиях, у которых есть свои специалисты в штате. Сформулировать принцип можно так: получи максимум от отдела ИТ!!! При работе совместно наших специалистов и специалистов Клиента экономия затрат на внедрение до 70%»

Планы на будущее

Учет расходов на горюче-смазочные материалы (часть 3): бухгалтерский учет

Компания «Внедренческий центр Формула» постоянно ищет новые ниши, внедряет новые продукты, изучает новые сегменты рынка.

Ольга поясняет свою стратегию: «1С Бухгалтерию уже всем продали, 1С Зарплату продали, 1С Управление торговлей тоже есть у многих. Что еще продавать, сопровождение? Клиенты наши так уже всему обучены.

Отчетный период автоматически закрывается, баланс и прочие формы заполняются по одной кнопке. Поэтому находим еще программные продукты, которые помогают нашим клиентам жить еще лучше.

Например, 1С Управление автотранспортом.

Особенно мы гордимся нашей разработкой на базе 1С Управление автотранспортом ПРОФ для пассажирских автотранспортных предприятий (ПАТП). Изучив рынок ПО для автотранспортных компаний, мы пришли к выводу, что аналогичных продуктов на данном рынке не представлено».

Следовательно, в планах компании — позиционировать данную разработку как уникальную, имеющую полезный расширенный функционал.

Ну, и, конечно же, компания продолжит обслуживать узкоспециализированных клиентов, которым сложно работать в универсальных продуктах.

Описание франшизы сети «1С:БухОбслуживание»

«1С:БухОбслуживание» — сеть партнеров фирмы «1С», оказывающих бухгалтерские услуги малому бизнесу по единому стандарту, разработанному в «1С».

Франчайзинговое предложение «1С:БухОбслуживание»

Мы предлагаем партнерам:

1. Бренд 1С:БухОбслуживание
1С – общеизвестный бренд с репутацией эксперта в области бухучета
2. Бизнес-план направления 1С:БО
- План продаж
- План привлечения клиентов
- План доходов и расходов, план по персоналу
3. Облачные технологии
- Приложение для партнера «1С:УФА»
- Приложения для клиентов: УНФ, БП3р,ЗУП.
- Дата-центр 1С, техническая поддержка, обновления приложений
4. Поддержку в построении бизнеса
- Стандарты, доступ к 1С:ИТС
- Заочное и очное обучение персонала. Сертификация
5. Маркетинговую поддержку
- PR на выставках и мероприятиях, метод. материалы для проведения мероприятий
- Брендбук, включая готовую верстку сайта
- Централизованная лидогенерация: сайт , ТМ от 1С, сервис 1С-Старт (онлайн подготовка пакета документов для регистрации бизнеса), сайты банков-партнеров.

Бизнес-модель бухгалтерского аутсорсинга «1С:БухОбслуживание»
Регулярный доход от 1 клиента имеющего 100 документов в месяц, в зависимости от региона 4 500 — 15 000 рублей в месяц.
Обслуживание 100 клиентов (10 000 документов в месяц) позволяет получать доход от 500 000 рублей до 2 000 000 рублей в месяц.
Рентабельность бизнеса 15%.
Через 3 года вы получите чистую прибыль, превышающую вложения в 3 раза.

Инвестиции, необходимые для открытия бизнеса по франшизе бухгалтерского аутсорсинга «1С:БухОбслуживание»
Стартовые инвестиции: от 500 000 (в зависимости от региона, это расходы на ЗП сотрудников, офис, продвижение)Срок окупаемости: Полная окупаемость инвестиций в течение 18 — 36 месяцевОборот в месяц: от 450 000_ рублейРоялти: 5% от оборота, снижается до 4% при подтверждении маркетинговых активностейПаушальный взнос: 60 000 рублей
Включает использование:

товарного знака «1С», в том числе использование брендбука,
технологии «Стандарт 1С:БухОбслуживание»,
базы данных «Информационно-технологическое сопровождение партнеров»,
программных продуктов «1С:Предприятие 8. Управление фирмой аутсорсером», «1С:Бухгалтерия 8. Расширенная», «1С:Управление небольшой фирмой 8», «1С:Зарплата и управление персоналом».

Иные текущие платежи: отсутствуют!
Отправить заявку
Истории успеха франчайзи бухгалтерского аутсорсинга «1С:БухОбслуживание»

г. Раменское – Бухаутсорсинг — за 2014 г. подключенных клиентов 153, на 31.10.15 — 239.

г. Екатеринбург –ВСК — 70 клиентов за 7 мес.

Видеоотзыв о франшизе «1С:БухОбслуживание»
Требования к покупателям франшизы сети «1с:бухобслуживание»

ООО или ИП, готовность работать по стандартам 1С:БухОбслуживание с использованием технологий 1С.
Наличие средств на инвестиционный период.
Желание обучаться и развиваться.

Требования к помещению

Стены светлые: белые, бежевые, желтоватые.
Однотонная офисная мебель.
Окна: желательно использовать вертикальные жалюзи.
На стенах размещаются сертификаты, благодарности, грамоты, логотип.

Формат помещения
Офисы от 10 м2 оформленные в соответствии в требованиями брендбука.
Преимущества франшизы «1С:БухОбслуживание»
Работающие технологии, опыт партнерской сети, возможность быстрого запуска направления.

Стартовые инвестиции от:500 000 ₽
Срок окупаемости от:18 месяцев
Средний оборот в месяц:450 000 ₽
Тип предприятия:Агентство
Год основания компании
1991
Год запуска франшизы в России
2013
Франшизных предприятий
681
Собственных предприятий20

http://topfranchise.ru/products/franshiza-bukhgalterskogo-autsorsinga-1s-bukhobsluzhivanie

1С проводит регулярные контрольные мероприятия

Централизованный аудит качества учета клиентов

Бухгалтерский учет нко — взносы в нко

Проводится три раза в год по итогам проведения отчетной кампании для клиентов регулярных бухгалтерских услуг 1С:БО.
1С запускает в «облачном» сервисе 1С:БО специальную обработку «Централизованный аудит», которая «проходя» по всем базам клиентов, выявляет наличие или отсутствие существенных ошибок в учете клиента.
Каждый партнер сети 1С:БО имеет возможность оперативно контролировать качество ведения учета, запуская обработку «Централизованный аудит» из своего приложения УФА индивидуально для своих клиентов.

Действует процедура «Протокол разногласий по итогам централизованного аудита».

1С рассматривает возражения партнеров на итоги централизованного аудита, обоснованные возражения принимаются. В ходе обсуждения протокола разногласий бухгалтер сети 1С:БО имеет возможность не только обосновать свое методическое решение, но также получить индивидуальную консультацию по сложному для себя методическому вопросу. Партнерам сети 1С:БО доступны лучшие методические практики в области бухгалтерского учета.

Централизованный мониторинг соблюдения партнером стандарта обслуживания клиентов

Проводится ежемесячно по итогам формирования журналов оказания услуг для клиентов регулярных бухгалтерских услуг 1С:БО. 1С запускает в «облачном» сервисе 1С:БО специальную обработку «Применение стандарта обслуживания 1С:БО», которая, «проходя» по всем приложениям УФА партнеров, выявляет отклонения в использовании УФА, автоматически формируя перечень корректирующих мероприятий.

Фирма «1С» активно помогает партнерам внедрять стандарт обслуживания клиентов, проводя индивидуальные консультации, вебинары и очные тренинги.

Учет франшизы в бухгалтерском учете

Сегодня — информация от экспертов о некоторых особенностях учетно-правовой стороны франчайзинговой деятельности.

Дмитрий Гудович, руководитель службы бухгалтерской поддержки клиентов Modulbank

Договор франчайзинга (или коммерческой концессии) предусматривает передачу правообладателем комплекса исключительных прав для использования другой стороной в предпринимательской деятельности.

По франшизе могут быть переданы права на использование торгового знака, коммерческого обозначения, секрета и методов производства и т.д.

Естественно, право передается на возмездной основе, то есть за определенную плату.

Оплата права по договору франчайзинга состоит из двух частей. Первая – единовременный платеж в фиксированной сумме (его еще называют паушальный платеж), он может быть уплачен как единовременно, так и в рассрочку.

Вторая часть платежей – роялти, это периодические платежи, которые могут быть как фиксированными, так и зависеть от объемов выручки пользователя франшизы. Роялти обычно уплачивается на ежемесячной основе.

Помимо паушального платежа и роялти, одна из сторон также несет расходы по государственной регистрации договора коммерческой концессии. Обязанность по оплате этих расходов может быть возложена как на правообладателя, так и на пользователя.

Для налогового учета деятельности правообладателя по договору франчайзинга будет являться важным отнесение доходов от реализации франшизы к доходам от обычной деятельности или к внереализационным доходам.

Учитывая, что четких критериев отнесения доходов к той или иной группе нет, следует придерживаться принципа основного вида деятельности правообладателя.

В случае, если основным видом деятельности для него является реализация прав и франшиз, то доходы будут принадлежать к категории доходов от реализации. Во всех других случаях реализация прав будет являться внереализационным доходом.

Единовременный (паушальный) платеж определяется в качестве дохода в налоговом учете по принципу равномерности признания доходов и расходов.

Это означает, что его сумма должна быть равномерно распределена на весь период действия договора франшизы.

В случае, если договор не имеет сроков действия, тогда вся сумма признается в качестве дохода на момент передачи пользователю неисключительных прав.

С получением роялти у правообладателя все несколько проще. Эти платежи имеют периодический характер и доход по ним отражается в налоговом учете на конец того месяца, за который правообладатель получает очередной платеж.

Правообладатель франшизы также несет определенные расходы. Это могут быть как затраты, связанные с регистрацией договора, так и амортизационные расходы на объект исключительных прав. Дело в том, что сами исключительные права остаются у правообладателя в составе нематериальных активов, а значит подлежат амортизации в течении всего срока их действия.

Для пользователя оплата паушального платежа и роялти являются расходами и для них действуют схожие правила признания в налоговом учете.

В случае с паушальным платежом, расходы должны быть равномерно распределены на срок действия договора коммерческой концессии. Если же договор является бессрочным, то расходы распределяют на 5 лет.

Роялти относят в расходы в том месяце, в котором они были начислены к уплате. В случае с договором франшизы, роялти для пользователя будут являться прочими расходами.

Точно так же прочими расходами будут являться платежи за государственную регистрацию договора, если последним обязанность по уплате таких платежей возложена на пользователя. Учитываются эти расходы в том периоде, в котором они были фактически оплачены.

Александр Хаминский, Председатель правления НП «Республиканское юридическое общество»

Если вознаграждение (роялти) выплачивается в виде отчислений от выручки организации, а организация имеет несколько видов деятельности, в том числе, не связанных с использованием комплекса прав, полученных по договору коммерческой концессии, необходимо вести раздельный учет выручки от данных видов деятельности, чтобы избежать необоснованного завышения суммы вознаграждения (роялти), так как в противном случае налоговый орган не признает данные расходы к затратам по смыслу п. 37 ст.264 НК РФ.

Кроме того, налоговым органом часто признается в качестве формы недобросовестной оптимизации налогов создание нескольких, афиллированных компаний, использующих УСН (упрощенную систему налогообложения) и имеющих договоры коммерческой концессии с правообладателем, если единственным экономическим смыслом такого дробления является уход от налогов.

Немаловажным является вопрос, можно ли учесть выплаты по договору коммерческой концессии на расходы в случае, если не соблюден порядок регистрации договора, предусмотренный ч.2 ст.1028 ГК РФ?

Оплата франшизы в бухгалтерском учете

Заключая договор франчайзинга, одна из сторон получает право деятельности под известной торговой маркой, а также возможность использования готовых результативных бизнес-моделей. Данный формат ведения бизнеса особо привлекателен для субъектов малого бизнеса и начинающих предпринимателей, которые хотят быстро увидеть результаты бизнеса. В статье разберем, как функционирует франшиза на УСН: как пользователи франшизы ведут учет операций по договору, как рассчитать налог УСН по франшизе, какую отчетность франчайзи в контролирующие органы.

Правовое регулирование франчайзинга в РФ

В действующем законодательстве РФ понятие «франчайзинг» отсутствует. Вместо него в российском правовом поле используется понятие коммерческой концессии.

https://www.youtube.com/watch?v=D2hfV9P2Oi4\u0026pp=ygVU0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC40Lkg0YPRh9C10YIg0YTRgNCw0L3RiNC40LcgLSDQntGC0LLQtdGCINCR0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNCw

Правоотношения между правообладателем (франчайзером) и пользователем (франчайзи) регламентируются ст. 54 ГК РФ, согласно которой договор коммерческой концессии является основанием:

для франчайзера – передачи на определенное время и за плату права пользования торговой марки, товарным знаком, бизнес моделью, технологией, т.п.;
для франчайзи – уплаты паушального взноса и роялти.

В соответствие со ст. 1032 ГК РФ, пользователь франшизы обязан:

сохранять ноу-хау и секреты производства, полученные в рамках договора франчайзинга;
обеспечить качество товара (услуг, работ) не ниже уровня, которое гарантирует покупателями франчайзер;
оказывать покупателям дополнительные услуги, которые они могли бы получить у правообладателя.

Расчеты по договору франчайзинга

Договор коммерческой концессии является возмездным. В соответствие с условиями соглашения, пользователь выплачивает франчайзеру:

паушальный взнос – единоразовый платеж за бизнес-модель, технологию, секреты производства (оплачивается при заключении договора);
роялти – ежемесячные платежи за пользование торговой марки, товарным знаком (оплачивается ежемесячно/ежеквартально).

Пользователь франшизы, применяющий ОСНО, вправе учесть вышеуказанные расходы при расчете налога на прибыль. Расходы учитываются по дате их возникновения. Таким образом, роялти за пользование торговой марки в январе 2020 года можно учесть при расчете налога на прибыль за январь.

Что касается паушального взноса, то эта сумма распределяется пропорционально сроку действия договора. Допустим, размер паушального взноса составляет 150.000 руб., договор действует 3 года (36 месяцев). Пользователь вправе ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумме 4.166,67 руб. (150.000 руб. / 36 мес.).

Франшиза на УСН

Деятельность по договору франчайзинга может быть объектом налогообложения УСН. Пользователь может применять «упрощенку» при соблюдении следующих условий:

количество сотрудников франчайзи составляет менее 100 человек;
годовой доход в рамках видов деятельности УСН не превышает 150 млн. руб.;
остаточная стоимость основных средств, которые находятся на балансе пользователя франшизы, составляет менее 150 млн. руб.

При соблюдении вышеперечисленных условий франчайзи может обратиться в ФНС с заявлением о переходе на УСН с начала налогового периода (календарного года). В случае нарушения установленных требований франчайзи теряет статус «упрощенца» и приобретает обязательства по уплате налога на общий основаниях ОСНО.

При отражении операций по договору франчайзинга пользователь-«упрощенец» руководствуется ПБУ. В частности, на основании п. 26 ПБУ 14/2000, стоимость прав на торговую марку и товарный знак франчайзи учитывает на забалансовой счете.

Паушальный взнос, который пользователь уплачивает единоразово в момент заключения договора, отражается в расходах по счету 97 Расходы будущих периодов. Сумму расходов для ежемесячного списания франчайзи определяет по формуле:
Расходымес = ПаушВзнос / КолМес,
где Расходымес – сумма расходов к списанию ежемесячно; ПаушВзнос – размер паушального взноса, оплаченного франчайзи при заключении договора; КолМес – период действия договора франчайзинга в месяцах.
Сумма роялти, уплачиваемую за пользование торговой маркой, пользователь относит на счет 97 ежемесячно.

Налогообложение франчайзи-«упрощенца»

Расчет налога от деятельности в рамках договора франчайзинга зависит от системы налогообложения, применяемой правопользователем.

Если франчайзи использует УСН «Доходы 6%», то при расчете налогооблагаемой базы налогоплательщик учитывает общую сумму выручки, полученную от франшизы. Отчетным периодом для расчета налога является квартал, налоговым периодом – календарный год. По итогам отчетных периодов (поквартально) франчайзи рассчитывает и оплачивает авансовые платежи:

УСНаванс = Выручка * 6%,
где УСНаванс – сумма аванса по УСН, уплачиваемая по итогам отчетного квартала текущего года; Выручка – размер выручки от франшизы за квартал.
По итогам года производит окончательный расчет по налогу и перечисляет в бюджет годовую сумму налога (выручка за год * 6%) за минусом авансов.
Срок уплаты авансовых платежей – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговый учет расходов на франшизу

Если франчайзи применяет УСН «Доходы минус расходы 15%», то он может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов франшизы при условии, что такие расходы одновременно выполняют следующие требования:

включены в закрытый перечень, утвержденный ст. 346.16 НК РФ;
являются экономически обоснованными;
подтверждены документально;
фактически оплачены.

Согласно пп.32 п.1 ст. 346.16 НК РФ, в налоговые расходу «упрощенца» можно включить затраты на периодические платежи за пользование интеллектуальными правами. Таким образом, сумма роялти может уменьшить налогооблагаемую базу франчайзи при условии, что такие расходы оплачены и документально подтверждены договором.

https://www.youtube.com/watch?v=D2hfV9P2Oi4\u0026pp=YAHIAQE%3D

В то же время расходы на паушальный взнос могут быть включены в налоговые расходы франчайзи при условии, что в комплекс передаваемых интеллектуальных прав входят права на:

изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
ПО, баз данных, топологии интегральных микросхем;
ноу-хау и секреты производства;
результаты интеллектуальных прав.

Таким образом, расходы на паушальный взнос могут уменьшить налогооблагаемую базу в случае, если на основании договора коммерческой концессии франчайзер передает пользователю секреты производства или ноу-хау.

В случае если предметом договора является исключительно использование торговой марки и товарного знака либо оказание консультационных услуг, то расходы на паушальный взнос при расчете налога не учитываются.

Рассмотрим пример. 01.02.2020 года между ООО «Матрица» (франчайзер) и ООО «Добродар» (франчайзи) заключен договор, согласно которому «Матрица» передает «Добродару» право пользования торговой маркой, товарным знаком, секретами производства и ноу-хау.

Срок действия договора франчайзинга составляет 5 лет (60 мес.). Размер паушального взноса – 980.000 руб., ежемесячная сумма роялти – 36.050 руб.

Франшиза бухучет проводки. Налоговый и бухгалтерский учет договоров франчайзинга. Бухгалтерские проводки ООО «Орион»

Франчайзинг. Часть вторая: функционирование франшизы. Напомним основные термины, которые нужно знать тем, кого привлекает подобная деятельность.

Согласно договору франчайзинга (коммерческой концессии) одна сторона (правообладатель) позволяет использовать комплекс своих исключительных прав другой стороне (пользователю) в ее предпринимательской деятельности.

Речь идет о праве пользования коммерческим обозначением правообладателя, его товарным знаком, знаком обслуживания и доступе к закрытой коммерческой информации. Правообладатель в этом случае является франчайзером, пользователь — франчайзи.

Передавать право выхода на рынок под чужим фирменным наименованием с 1 января 2008 года по договору франчайзинга запрещено (п. 2 ст. 1474 ГК РФ).

Франшиза — это право на создание организации, которая будет представлять торговую марку партнера. Другими словами, участие в бизнес-системе, выстроенной франчайзером.

Под паушальным платежом понимается первоначальный единовременный взнос по договору франчайзинга. Плата за пользование торговой маркой франчайзера может отчисляться и периодически в течение срока действия договора. Как правило, это фиксированные суммы, проценты от дохода франчайзи или торговой наценки на оптовую цену товара, называемые роялти.

Налоговый учет

Разобравшись в терминологии, приступим к учету. Как и в любой другой деятельности, у франчайзера появляются и расходы, и налогооблагаемые доходы.

Расходы

Все, о чем будет говориться в этом разделе, имеет отношение только к объекту налогообложения доходы минус расходы, так как при объекте налогообложения доходы расходы не учитываются.

Издержки на покупку франшизы мы рассмотрели в прошлый раз. Теперь займемся теми, которые возникают в процессе деятельности. Основные из них — плата за полученные права, товары и рекламу.

См. статью «Франчайзинг. Часть первая: предварительные процедуры» // Упрощенка, 2008, № 4

Вознаграждение франчайзеру.
За предоставление прав обычно назначаются паушальный платеж или роялти. Возможна комбинация того и другого. Согласно статье 1030 ГК РФ по договору франчайзинга допускается и другой порядок расчета.

Об учете первоначального взноса мы рассказывали в первой части статьи. Поговорим о периодических платежах.

Роялти чаще всего назначаются в виде ежемесячной (ежеквартальной) фиксированной суммы либо в процентах от выручки за продукцию, реализованную франчайзи в рамках договора.

Такие расходы признаются в налоговой базе при УСН согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации.

ООО «Андромеда», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключило договор франчайзинга с крупной компанией.

Согласно его условиям периодические платежи составляют 30% стоимости товаров, проданных за месяц, и перечисляются до 6-го числа следующего месяца. Выручка от реализации товаров за апрель 2008 года составила 250 000 руб.

Отразим в налоговом учете роялти, которые ООО «Андромеда» следует перечислить в мае 2008 года.

Платеж франчайзеру за апрель вычисляется исходя из выручки от реализации товаров за тот же месяц и равен 75 000 руб. (250 000 руб.х30%). Предположим, ООО «Андромеда» перевело деньги партнеру 5 мая. Тогда в этот день уплаченные 75 000 руб. можно учесть в расходах согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

На заметку

«Входной» НДС в стоимости товаров и материалов

Паушальный взнос бухгалтерский и налоговый учет

В российском праве коммерческой концессией называют договора франчайзинга, согласно которым одна сторона (франчайзер) передает, а другая (франчайзи) получает право использования товарного знака, торговой марки, секретов производства и бизнес-модели. В статье разберем учет операций по договору коммерческой концессии у пользователя и правообладателя, а также рассмотрим типовые примеры проводок.

Договор коммерческой концессии по ГК РФ

Порядок взаимоотношения сторон коммерческой концессии утвержден гл. 54 ТК РФ.

Согласно положениям Гражданского кодекса, на основании договора коммерческой концессии (или франчайзинга), франчайзи получает право вести деятельность под брендом правообладателя. Передача прав пользования торговой маркой и секретами производства осуществляется на определенное время и за установленную плату.

В соответствие со ст. 1031-1032 ГК РФ, сторонам договора франчайзинга присваиваются следующие обязанности:

Обязанности правообладателя. На основании договора франчайзер передает пользователю документацию, необходимую для полноценной деятельности под брендом правообладателя. Речь идет о бизнес-планах, расчетах, калькуляциях производства, а также прочей технической и коммерческой документации. Кроме того, франчайзер обязан оказывать пользователю консультационные услуги в вопросах реализации права пользования франшизой. В состав таких услуг также входят консультации и обучающие тренинги с персоналом франчайзи.
Обязанности пользователя. Основной обязанностью франчайзи является реализация товаров (услуг, работ), качество которых полностью соответствует требованиям бренда. Кроме того, при необходимости франчайзи обязан оказывать покупателям дополнительные услуги, на которые он мог бы рассчитывать при покупке товара непосредственно у правообладателя. Также следует учесть, что получив от правообладателя технологию производства и ноу-хау, франчайзи обязан сохранять полную конфиденциальность полученной информации.

Договор коммерческой концессии считается действительным при условии его регистрации в Роспатенте. Если договором не предусмотрено иное, оплату гопошлину за регистрацию соглашения производит франчайзер (абз. 1 п.2 ст. 1031 ГК РФ).

Учет операций по договору коммерческой концессии

В рамках договора франчайзинга пользователь перечисляет франчайзеру единовременные и постоянные платежи за право использования франшизы.

Паушальный взнос является единовременным платежом, который франчайзи перечисляет правообладателю при заключении договора. В период действия соглашения пользователь также оплачивает франчайзеру роялти (как правило, ежемесячно) за право использования торговой марки.

Доходы (паушальный взнос и роялти) франчайзер учитывает на счете 90.1. При передаче комплекса интеллектуальных прав пользователю франчайзер делает соответствующую проводку по счету 04 (субсчет «НМА, переданные в пользование»). Доходы правообладателя, полученные в рамках договора коммерческой концессии, облагаются НДС на общих основаниях (счет 68 НДС).

Что касается пользователя, то для учета расходов на франшизу он использует:

счет 97 Расходы будущих периодов – в части отражения расходов на паушальный взнос;
счет 20 Основное производство – при отражении суммы роялти за полученные от правообладателя секреты производства.

Затраты на роялти за пользование торговой маркой франчайзи отражает в составе прочих расходов. Сумма паушального взноса относится на расходы ежемесячно, пропорционально сроку действия договора.

Для того, чтобы подробно разобраться в особенностях учета по договору коммерческой концессии, рассмотрим несколько примеров.

Проводки у правообладателя (франчайзера)

Между АО «Зигзаг» и ООО «Фараон» заключен договор коммерческой концессии, согласно которому «Зигзаг» (франчайзер) передает «Фараону» (франчайзи):

право пользования торговой марки «Имбирный пряник»;
секреты производства 3-х видов хлебобулочных изделий.

Оплата «Фараона» составляет:

паушальный взнос – 1.200.000 руб., НДС – 200.000 руб.;
роялти – 15% от суммы выручки ежемесячно.

Срок действия договора – 4 года (48 месяцев). Балансовая стоимость НМА, переданных «Фараону» – 860.000 руб.

Франчайзинг: Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору коммерческой концессии. Какие бухгалтерские проводки по страхованию и франшизе применять в учете

Как правило, уже при открытии собственного дела начинающие предприниматели сталкиваются с кучей проблем. Здесь и неравная конкуренция, и понятное недоверие потребителя к новому имени, и многое другое. Однако риски, связанные с выходом на рынок, можно минимизировать, если начать бизнес под уже известной торговой маркой. Сделать это позволит договор франчайзинга.

Стоимость франшизы в бухучете необходимо отражать на забалансовом счете, поскольку речь идет не о самом нематериальном активе, а лишь о праве пользования им (п. 39 ПБУ 14/2007). Для этого в учетной политике нужно предусмотреть специальный забалансовый счет, например 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование», поскольку в Плане счетов он не упоминается.

Общую стоимость франшизы можно определить как сумму всех платежей по договору. В случае если соглашением предусмотрены ежемесячные платежи, сумма которых зависит от выручки или прибыли, а значит непостоянна, забалансовую стоимость «арендованного» НМА можно признать равной первоначальному разовому взносу.

При этом сумма подобного платежа отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывается равными долями в течение всего срока действия договора коммерческой концессии (п. 39 ПБУ 14/2007, План счетов). Периодические же платежи по соглашению признаются расходами по обычным видам деятельности отчетного периода (п.

39 ПБУ 14/2007, п. 5 ПБУ 10/99).

По сути, аналогичным образом построен и налоговый учет вознаграждения, выплачиваемого франчайзеру.

Согласно подпункту 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса они учитываются в расходах периода, за который уплачены.

Что касается первоначального взноса или разового платежа, то прямо подобного рода налоговый расход в НК не упомянут.

Однако поскольку его обоснованность подтвердить не составит труда, то данный вид выплачиваемого вознаграждения вполне можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК.

Поскольку этот платеж относится ко всему договору в целом, то и включать в расходы его необходимо равномерно в течение всего срока действия соглашения (п. 1 ст. 272 НК).

Проблему в данном случае могла бы представлять ситуация, когда условия договора начинают выполняться еще до момента его госрегистрации. Имеет ли тогда франчайзи право уменьшить базу по налогу на прибыль на выплаченное франчайзеру вознаграждение?

Можно было бы предположить, что на поставленный вопрос Минфин ответит отрицательно. Ведь в отсутствие должным образом зарегистрированного договора нет документального подтверждения затрат. Более того, как уже упоминалось, без регистрации соглашение коммерческой концессии признается ничтожным.

Однако финансисты в письме от 4 сентября 2008 года № 03-03-06/1/509 оказались более чем лояльны по отношению к налогоплательщикам. Они отметили, что в статье 1028 Гражданского кодекса ничего не говорится о том, что условия договора концессии применяются лишь с момента его госрегистрации.

В связи с этим, решили эксперты Минфина, учет расходов по нему возможен с момента начала использования комплекса полученных исключительных прав.

Правда, этот вариант сработает лишь в том случае, если в порядке пункта 2 статьи 425 Гражданского кодекса в договоре будет прописано, что его положения распространяются на период с момента фактической передачи прав.

Пример

ООО «Вкус» использует в предпринимательской деятельности товарный знак, коммерческое обозначение и ноу-хау ЗАО «Богема», полученные в пользование по договору франчайзинга, заключенному в сентябре 2008 г. Соглашение подписано сроком на пять лет.

Сумма единовременного платежа составила 283 200 руб., в том числе НДС – 43 200 руб.

Сумма ежемесячных периодических платежей – фиксированная, составляет 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб.

Договор зарегистрирован 30 октября 2008 г. В этот же день франчайзером выставлен счет-фактура на разовый платеж, а ООО «Вкус» уплачен разовый платеж. Уплачивать периодические платежи оно должно, начиная с ноября.

Бухгалтеру ООО «Вкус» необходимо сделать следующие проводки:

012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»

– 3 283 200 руб. – учтены права пользования нематериальным активом (50 000 руб. х 12 мес. х 5 л. + 283 200 руб.);

Дебет 60 Кредит 51
– 283 200 руб. – уплачен разовый платеж;
Дебет 97 Кредит 60
– 240 000 руб. – отражена в составе расходов будущих периодов сумма разового платежа;

Исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что организация получила неисключительные права по договору франчайзинга (коммерческой концессии), а так же страхует имущество, гражданскую ответственность и иные объекты страхования.

В бухучете расходы по договору франчайзинга учитываются на счете 97 Плана счетов и списываются в течение всего срока действия договора. В налоговом учете такие расходы учитываются так же равномерно на протяжении всего действия договора. По договору страхования единовременная оплата учитывается на счете 76 Плана счетов в качестве аванса.

Далее на протяжении действия договора аванс «закрывается» ежемесячно и списывается на счета производственных или иных расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух» vip-версия

Исключительные и неисключительные права

Товарный знак (знак обслуживания) организация может приобрести или разработать самостоятельно. При этом у нее появляются права на этот знак. Права на товарный знак (знак обслуживания) могут быть исключительными или неисключительными.

Обладая исключительными правами, организация становится единственной, кто может использовать знак, распоряжаться им и запрещать его использование другим лицам. В этом случае она считается правообладателем.

Неисключительные права дают организации возможность использовать знак с разрешения правообладателя на основании лицензионного договора.

Такой порядок следует из статей 1229, 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ.

Как исключительные, так и неисключительные права на товарный знак (знак обслуживания) должны быть зарегистрированы (п. 2 ст. 1232, ст. 1479 и 1480 ГК РФ).

Если организация получает неисключительное право на товарный знак (знак обслуживания), правообладатель выдает ей лицензию. Основанием для этого является лицензионный договор, который тоже должен быть зарегистрирован в Роспатенте.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, право использования товарного знака (знака обслуживания) может быть передано организации по договору коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ)*.

Этот договор также регистрируется в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ).

Бухучет: права получены в пользование
Расходы, связанные с получением нематериальных активов в пользование, отразите в составе:
Расходов будущих периодов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация единовременно выплачивает фиксированную сумму;
Текущих расходов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи.
Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99.

В бухучете такие активы учитывайте за балансом (п. 39 ПБУ 14/2007). План счетов не предусматривает отдельного счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить его в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Стоимость объекта, полученного в пользование, отразите проводкой:
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– учтена стоимость неисключительных прав на объект интеллектуальной собственности.
Затраты на приобретение неисключительных прав отразите проводками:*
Дебет 97 Кредит 60 (76)
– учтен фиксированный разовый платеж за право использования объекта интеллектуальной собственности;

Дебет (20, 23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76)

– учтены периодические платежи за право использования объекта интеллектуальной собственности;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по расходам, связанным с использованием права на объект интеллектуальной собственности.

Расходы на приобретение неисключительного права на объекты интеллектуальной собственности, учтенные в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после начала использования объекта. Порядок списания расходов организация устанавливает самостоятельно.

Например, единовременный разовый платеж организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Выбранный вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008).

Списание затрат на приобретение права использования объекта интеллектуальной собственности, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводками*:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 97

– списаны расходы на приобретение права использования объекта интеллектуальной собственности.
Учет исключительных и неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
Порядок учета расходов на приобретение (получение) прав на объекты интеллектуальной собственности при расчете налога на прибыль зависит от характера этих прав.
ОСНО: неисключительные права

Неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности не относятся к нематериальным активам (ст. 256 и 257 НК РФ). Поэтому затраты на их получение (приобретение) учите в составе прочих расходов (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 23 января 2006 г. № 20-08/3582).*

Если организация применяет метод начисления, платежи за право использовать объект интеллектуальной собственности учитывайте*:
По мере их начисления – если организация перечисляет периодические платежи;
Равномерно в течение определенного периода (или другим способом, выбранным организацией) – если организация перечисляет единовременный разовый платеж.
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после приобретения неисключительного права и его оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом не имеет значения, какие платежи (разовые или периодические) организация перечисляет за право пользоваться объектом интеллектуальной собственности.

После признания расходов, связанных с получением неисключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности, и при наличии счета-фактуры «входной» НДС примите к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Независимо от вида договора затраты, связанные со страхованием автомобиля, относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) (подп. 5, 7 ПБУ 10/99).*