Прочее

Бухгалтерский учет денежных средств — Ответ Бухгалтера

Все правила использования средств, а также их учет, имеют законодательную основу, которая необходима для полноценной прозрачности деятельности организации. В этом плане отчет по движению сумм позволяет получить данные о любых операциях.

Вся хозяйственная деятельность экономического субъекта должна быть отражена в соответствующих документах. По этой причине бухгалтерский отчет производится по установленной форме, которая исключает наличие ошибок и неточностей.

Цели и задачи учета денежных средств

Учет сумм в виде наличности или безналичного актива необходим для получения информации о наличии необходимых средств в данный момент в организации. Это позволяет вести экономическую деятельность и перераспределять финансы по необходимым сферам использования. Задачи процесса:

  • наличие задокументированных записей, указывающих на движение финансов экономического субъекта, то есть предприятия;
  • соблюдение всех законодательных норм и ведение необходимой отчетности, которая свидетельствует об отсутствии различных нарушений;
  • перераспределение средств по указанным целям, являющимся наиболее важными в данный момент;
  • инвентаризация и контроль;
  • расчеты с различными лицами и организациями.

При получении информации о наличии необходимых сумм с помощью отчетности организация производит расчет с различными юридическими и физическими лицами, включая работников или кредиторов.

ПБУ 23/2011 включает в себя всю теоретическую основу. Документ, который используется для данной процедуры, имеет 4 форму (Отчет о движении денежных средств). Среди главных особенностей выделяется необходимость для организации вести раздельную отчетность при наличии нескольких вариантов налогообложения.

Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ БухгалтераОбразец отчета о движении денежных средств

Еще одной важной задачей считается анализ информации в отношении налогообложения, так как отчет дает возможность получить данные по фактическим затратам за указанный период.

Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет считается контролем за фактом поступления или использования средств. Этот высоколиквидный актив включает в себя:

  • деньги в банке;
  • кассовая наличность;
  • деньги, выданные под отчет;
  • прочие активы, которые имеют высокий уровень ликвидности.

Формирование отчетности выполняется материально ответственным лицом.

Если используются наличные расчеты, то такая операция производится с помощью кассовых правил. Есть возможность вести отчетность по наличности с использованием упрощенной формы, которая доступна малым предпринимателям или ИП.

Само формирование процесса и отчетность производятся с помощью ряда вариантов:

  1. Касса — 50.
  2. Расчетные — 51.
  3. Валютные — 52.
  4. Банковские спецсчета — 55.
  5. Переводы в пути — 57.

Получается, что при поступлении или отправки денег необходимо использовать установленную форму отчётности с указанием варианта.

Читать так же:  ​​Что такое CRM-системы

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Работа с наличностью подчиняется ряду условий, которые прописаны в специальном указании ЦБ РФ № 3210-У. Важные нюансы:

  • наличие максимального и минимального предела сумм в кассе;
  • ответственное лицо выбирается из числа работников работодателем. Чаще всего таким лицом назначают кассира;
  • любая операция с наличностью фиксируется в книге кассового типа;
  • поступление финансов означает использование ПКО (приходно-кассовый ордер), а уход — РКО (расходно-кассовый ордер).Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ Бухгалтера

Операция с наличными с помощью кассы сопровождается использованием сч. 50 (касса). Поступление денег означает внесение записи с Дт50, а выдача Кт 50, где Дт — дебет, а Кт — кредит.

Дополнительно могут использоваться корреспондирующие номера. Например, 60 используется при поступлении платежа от поставщика, а 70 оплата труда сотрудников.

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ БухгалтераПри специальных режимах деятельности, например, ИП или малых предпринимателей, порядок имеет ряд нюансов. По закону ФЗ № 402-ФЗ таким лицам разрешено не использовать стандартный вариант бухгалтерского типа.

  • Получается, что малый предприниматель или ИП может не вести кассовую книгу и не использовать ПКО и РКО.
  • Дополнительно освобождение от бухгалтерской отчетности позволяет не составлять форму 4.
  • Важным моментом является деятельность, которая входит в исключения, так как при наличии обязательства по ведению и отсутствию отчетности предприниматель может быть подвергнут штрафам и ответственности.
  • Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Учет наличных и безналичных денежных средств

Для оборота наличных финансов установлен регламент. Сам процесс такого типа подчинен специальным правилам и порядку, которые утверждены Указанием Банка России № 3210-У. Также нормативными актами, которые влияют на обязательства по фиксированию движений, являются:

Любая операция по поступлению или расходу отражается в унифицированном документе, в частности кассовой книге, кассовом ордере. Дополнительно требуется соблюдать установленные лимиты. За выполнение кассовой операции любого типа отвечает лицо, которое назначено руководителем в виде материально ответственного сотрудника.

Учет перемещения в ООО в наличности может иметь специальные субсчета:

  • 50.1 — отечественная валюта, то есть рубль. Для иностранной валюты используется дополнительный номер;
  • 50.2 — операционная касса, которую используют в местах дополнительных пунктов приема финансов. Примером могут быть различные торговые точки;
  • 50.3 — необходим при наличии денежных документов в виде билетов, марок, акций.

Читать так же:  Льготы по страховым взносам в 2021 году

Для отчетности используется несколько форм унифицированного типа. Среди них:

  • № КО-1 — ПКО;Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ Бухгалтера
  • № КО-2 — РКО;Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ Бухгалтера
  • № КО-4 — кассовая книга;Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ БухгалтераПример записей в кассовой книге
  • № КО-5 — книга для учета операций с деньгами, которые были выданы или получены кассиром.Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ Бухгалтера

Пример

На момент открытия кассы в ней было 50000 рублей, что соответствует установленному лимиту. Для оплаты заработной платы сотрудникам требуется 150000 рублей. Эти деньги перечисляют с расчетного счета в банке, после чего выдается заработная плата. При закрытии кассы в ней остается 50000 рублей.

Оформление выглядит так:

Начальное сальдо Дт Кт Сумма в рублях Тип операции Конечное сальдо
50000 50 51 150000 Поступление с расчетного счета 200000
200000 70 50 150000 Выдача зарплаты 50000

Получается, что первая операция имеет вид Дт 50 Кт 51, а вторая Дт 70 Кт 50. При получении денег от покупателя проводится операция, соответствующая Дт 50 Кт 62 с указанием суммы.

Каждый субъект имеет обязательство по хранению свободной массы денег на специальном расчетном счете в банковской организации. Платежи между субъектами или субъектом и государством производятся по безналичному варианту. Этот момент регламентирует необходимость создания специальных счетов расчетного типа.

Число необходимых субсчетов устанавливает сам руководитель субъекта в зависимости от необходимости и деятельности.

Безналичный вариант проводится по сч. 51, который является открытым и банковским. Любое пополнение баланса относится к дебету, а списание к кредиту. Например:

  1. При зачислении денег от контрагента Дт 51 ― Кт 62.
  2. При оплате налогов Дт 68 ― Кт 51;
  3. При оплате услуг поставщиков Дт 60 ― Кт 51.

Большинство операций различного типа совершается по безналу, так как наличность и ее использование ограничена законодательством. Величина наличного расчета между двумя юрлицами не превышает 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Бухгалтерский учет денежных средств - Ответ БухгалтераФормы безналичного расчета

При необходимости может быть несколько банковских субсчетов. Например, иностранная валюта хранится на сч. 52, что означает необходимость проводки по этому номеру, а не по 51.

При этом, учет денег осуществляется с валютным регулированием, то есть остаток будет переведен в отечественную валюту после совершения операции.

Результат образует курсовую разницу отрицательного или положительного типа в зависимости от курсов рубля в момент совершения процедуры.

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359″О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Бухгалтерский учет денежных средств

  • «Научный аспект №1-2019» — Гуманитарные науки
  • Костева Наталья Николаевна – кандидат экономических наук, доцент Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
  • Воронина Марина Сергеевна – студент кафедра Бухгалтерского учета и аудита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
  • Сидельникова Анастасия Владимировна – студент кафедра Бухгалтерского учета и аудита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Аннотация: Денежные средства представляют собой актуальный вопрос деятельности организации.

Полное, точное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению и использованию денежных средств является необходимым условием для формирования достоверной информации для руководства предприятия. Все вышесказанное находит отражение в данной статье.

Ключевые слова: Денежные средства, касса, расчетные счета, валютные счета.

Денежные средства в любой организации играют важную роль. Недостаток денежных средств, для осуществления производственной деятельности, является одной из основных проблем предприятий. Поэтому важно вести учет и аудит денежных средств в организации.

Учет денежных средств регулируется законодательством и нормами бухгалтерского учета.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств соответствует общей четырехуровневой системе регулирования бухгалтерского учета.

В соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению учет денежных средств осуществляется с использованием счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Для организации учета информации денежных средствах в кассе организации используется счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 50-1 «Касса организации» – учитываются денежные средства в кассе организации;
  • 50-2 «Операционная касса» – учитывается денежные средства в кассе, которые используется  в операционной деятельности организации или ее подразделения;
  • 50-3 «Денежные документы» – учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные билеты и аналогичные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.
Читайте также:  Нулевая отчетность ИП в 2023 году - Ответ Бухгалтера

По дебету счета 50 «Касса» отражаются  суммы денежных средств, поступившие в кассу организации, а по кредиту – суммы выданных денежных средств, а также  денежных документов.

Таблица 1. Примеры бухгалтерских записей по счету 50 «Касса».

№п/п Содержание операций Дебет Кредит
1 При поступлении в кассу денежных средств с расчетного счета 50/1 51
2 При поступлении в кассу денежных средств от разных дебиторов 50/1 76
3 При оприходовании материалов с оплатой наличными из кассы 10 50/1
4 При оплате наличными поставщикам за товары 60 50/1

Сальдо счета показывает наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Инвентаризация кассы проводится на предприятии в присутствии кассира и главного бухгалтера. В ходе инвентаризации сопоставляется фактическое наличие денежных средств и других ценностей в кассе с данными об их остатках, указанными в бухгалтерском учете. После чего, оформляются результаты инвентаризации актом, который подписывают кассир,  главный бухгалтер и члены комиссии.

По расходным кассовым ордерам осуществляется  выдача наличных денег из кассы. Выписываются приходные и расходные ордера главным бухгалтером. Главный бухгалтер регистрирует приходные и расходные ордера  в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, которым присваиваются порядковые номера.

Кассиром ведется кассовая книга, по её окончанию заводится новая. Листы в книге должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны круглой печатью предприятия. Книга подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Информация о наличии и движении денежных средств отражается на счетах  51 «Расчетные счета» и 52 «Валютный счет». По дебету счета отражается поступление, а по кредиту списание денежных средств по расчетным счетам организации. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Таблица 2. Примеры бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет».

№п/п Содержание операций Дебет Кредит
1 При поступлении на расчетный счет краткосрочных кредитов и займов 51 66
2 При поступлении на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал 51 75/1
3 При поступлении на расчетный счет штрафов за невыполнение хозяйственных договоров 51 91/1
4 При перечислении с расчетного счета денежных средств в погашение краткосрочных кредитов и займов 66 51
5 При перечислении с расчетного счета денежных средств в пенсионный фонд 69/2 51
6 При перечислении с расчетного счета денежных средств кредиторам 76 51

Журнал-ордер и оборотно-сальдовая ведомость по счетам 51 и 52 служит для отражения оборотов по кредиту.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.д. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет по каждому субсчету ведется отдельно. Для отражения оборотов по счету 55 ведется  журнал-ордер.

Для отражения информации о движении денежных средств в пути, которые предназначаются для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачислены по назначению применяется  счет 57 «Переводы в пути». Увеличение денежных средств в пути записывается по дебету, уменьшение по кредиту.

Таблица 3. Основные бухгалтерские записи по счету 57 «Переводы в пути».

№п/п Содержание операций Дебет Кредит
1 При сдаче денег из кассы через инкассатора для зачисления на расчетный счет 57 50/1
2 При зачислении денег на расчетный счет 51 57

Основной целью ведения бухгалтерского учета  денежных средств является  предоставление информации пользователям   для принятия решений.

Список литературы

  1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России 29.07.1998 N 34н.

Учет денежных средств — что это такое, организации, расчетов, кредитных операций, анализ, по статьям

Практически всегда, за редким исключением, деятельность предприятия предполагает денежные расчеты. Это обуславливает необходимость правильного учета средств. Как учитывается наличность в кассе организации?

  • Общие сведения
  • Возникающие нюансы

В хозяйственной деятельности организации одним из важнейших объектов учета выступают денежные средства. Ошибки ведут к искажению всего бухгалтерского учета в целом. Как денежные средства организации учитывать правильно?

Общие сведения ↑

В процессе хозяйствования организация осуществляет расплату с поставщиками за закупленные материалы и товары, с покупателями за реализованную продукцию, с кредитными организациями по займам и ссудам, с налоговыми структурами по обязательным платежам, с бюджетом и всевозможными предприятиями.

Такое обилие расчетов требует своевременности учета операций. Во многом именно от этого зависит благополучие субъекта.

При помощи бухгалтерского учета обеспечивается верность и результативность расходования финансов, соблюдение расчетно-кассовой дисциплины, гарантия безопасности для кассовой документации и денежных средств.

В обстоятельствах рыночной экономики требуется ориентирование на принципы рационального распределения финансов. Свободные средства могут инвестироваться с целью приобретения прибыли.

При недостатке материальных ресурсов организация может использовать заемные средства. И только правильный учет всех операций предотвратит путаницу, которая ведет к финансовым убыткам.

Что это такое

Денежными средствами любой организации именуются свободные денежные средства на разнообразных счетах, ценные бумаги и денежная наличность, сохраняемая в кассе.

Денежные средства это совокупность всех наличных и безналичных средств, включая денежные документы и прочее. Операции с любыми денежными средствами выступают основой бухгалтерской деятельности.

Общая сумма денежных средств организации формирует ее платежеспособность. Учет денежных средств это точное отображение по факту всех операций с денежными средствами.

Полноценное учитывание позволяет проследить подробный путь любого поступления и выбытия средств.

Зачем он нужен

Основополагающими целями бухгалтерского учета денежных средств выступают:

Правильное отображение В учете свершаемых операций по факту и в полном объеме
Сверка правильности составления Документации и соответствие ее законодательным нормам
Обеспечение полноты, верности и своевременности Расчетов по всяким типам платежей
Обеспечение сохранения всех имеющихся денежных средств Независимо от места их сохранения
Осуществление инвентаризации денежных средств И отображение ее итогов в учете
Поиск возможностей целесообразного инвестицирования Свободных финансов для получения дополнительной прибыли

Нормативная база

Бухгалтерский учет нормативно регулируется на четырех уровнях:

  1. Законодательство.
  2. Положения по бухучету.
  3. Методологические указания по ведению бухучета и рекомендации.
  4. Рабочая документация организации.

Законодательное регулирование базируется на Постановлениях Правительства, Указах Президента и иных правовых актах.

Особое значение имеет ФЗ «О бухучете», который закрепляет обязанности организации по ведению учета, устанавливает правила по ведению бухучета.

Проведение кассовых операций регламентируется Положением ЦБ РФ №373 «О порядке ведения кассовых операций …» и Положением №745 «О применении ККМ».

Наличные расчеты меж юрлицами базируются на Указании Банка России №1843. Отчасти на ведение бухучета влияют некоторые тезы ГК РФ, которые определяют отношения между предпринимателями или с их участием.

Принципы денежного учета исходят из Положений о бухгалтерском учете. Основное правовое регулирование учета денежных средств принадлежит Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.

В данном нормативе приведен перечень активных и пассивных счетов, на которых должно учитывать финансы организации.

Рабочая документация предприятия определяет методическую, техническую и организационную направленность ведения бухучета.

Немалая роль принадлежит и действующей учетной политике. Положения учетной политики определяют совокупность методов ведения учета, и устанавливает основные параметры его.

Возникающие нюансы ↑

Способы проведения учета денежных средств делятся на:

  • группирование и оценивание свершенных фактов хозяйствования;
  • погашение полной стоимости имеющихся активов;
  • достоверное ведение надлежащего оборота;
  • осуществление инвентаризационного процесса;
  • методы использования счетов в бухучете;
  • наиболее рациональные системы регистров;
  • обрабатывание наличествующих данных.

Основные правила по учету денежных средств определяются учетной политикой. Организация вольна самостоятельно разрабатывать нормы учетной политики.

Однако уровень независимости предприятия все-таки ограничен нормативным регламентированием бухучета, в каком строго определены возможные методики и вариации учетных процедур, включая и альтернативные версии.

Читайте также:  Социальная помощь на приобретение жилья - Ответ Юриста

При образовании учетной политики надлежит обозначить такие нюансы как:

Создание рабочего плана счетов бухучета
Проработка действующих форм первичной документации Применяемой субъектом для отражения фактов хозяйствования
Разработка документальных форм Для оформления внутренней отчетности
Подбор способов оценивания Активов и обязательств экономического субъекта
Контролирование Инвентаризационного порядка
Образование правил Относительно документооборота и техник по обработке учетных сведений
Установление порядка контролирования Свершения операций хозяйствования
Разработка иных решений Касающихся специфики хозяйствования и финансовой деятельности организации

Порядок оформления

При учитывании в кассе организации наличия денежных средств и их передвижения применяется счет 50 «Касса».

В соответствии с тезисами Плана счетов к данному счету можно открывать субсчета, а именно такие:

«Касса организации» 50-1
«Операционная касса» 50-2
«Денежные документы» 50-3
  • В зависимости от реализовываемых операций может варьироваться учет движения денежных средств.
  • По статьям движения денежных средств по мере надобности организация может создавать и иные субсчета к счету 50, которые способствуют удобности осуществления учета и большей наглядности.
  • Например, при осуществлении операций с инвалютами целесообразно создание изолированных субсчетов к счету «Касса», что позволяет учесть всякую валюту по отдельности.
  • В дебете счета 50 отображается всякое зачисление наличности в организационную кассу, операции по выбытию средств отражаются в кредите данного счета.
  • Что касается конкретного предназначения рекомендованных субсчетов, то для учитывания общей совокупности денежных средств в кассе экономического субъекта предназначается субсчет 50-1.
  • Субсчет 50-2 рационален в применении для организаций с несколькими кассами, также можно применять его для учета средств по отдельным подразделениям предприятия.

Потребность в субсчете 50-3 возникает лишь при применении проплаченных денежных документов.

В ситуации, когда организация не исполняет расчеты в иностранных валютах, не имеет отдельных подразделений или нескольких касс, не применяет в своей деятельности денежные документы, весь учет денежных средств выполняется на счете 50 и нужды в открытии субсчетов не возникает.

Расчетов

Сведения о расчетах с клиентами отображается на счете 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». Его дебет корреспондирует с такими счетами — 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», на суммы, какие подтверждены расчетными документами.

Кредит счета 62 корреспондирует со счетами, какие используются по учету денежных средств и расчетов поступивших платежей.

Суммовые значения предварительной проплаты и авансовых платежей также отображаются на счете 62. Причем учет их ведется обособленно по отдельному субсчету.

Учет расчетов предполагает и учитывание операций с прочими кредиторами и дебиторами. Помимо счета 62 используются счета:

«Расчеты с подрядчиками и поставщиками» 60
«Расчеты с подотчетными лицами» 71
«Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» 76

Кредитных операций

Кредитные средства, приобретенные организацией, засчитываются на пассивных синтетических балансовых счетах, в частности:

66 Для учитывания краткосрочных кредитов и займов
67 Для учитывания долгосрочных кредитов и займов

Полученные субъектом кредитные средства в учете отображаются так:

Дт 50, 51, 52, 55, 60 Кт 66, 67.

При учете кредитных средств по счету 67 долгосрочными займами почитаются те, до срока окончательного погашения каковых остается не менее 365 дней. При меньшем сроке кредиты отображаются по счету 66.

Получая кредитные средства, организация несет определенные затраты, основные и дополнительные. К основным причисляются подлежащие к выплате проценты по кредитам.

  1. Затратами дополнительного характера считается оплата различных услуг, непосредственно связанных с получением кредитов.
  2. Основные затраты причисляются к операционным расходам и на их суммы выполняется запись следующего вида:
  3. Дт 91-2 Кт 66, 67
  4. Дополнительные затраты отображаются в учете записью такого содержания:
  5. Дт 91-2 Кт 60, 76

Необходимые документы

Применяемые при денежном учете документы имеют унифицированную форму, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.1998.

Поступление денежной наличности в кассу сопровождается созданием приходного кассового ордера. Документ составляется в единственном экземпляре.

Состоит он из основного бланка и квитанции. После внесения необходимых данных ордер заверяется бухгалтером. На квитанции ставится подпись бухгалтера и кассира.

Затем квитанция передается субъекту, внесшему в кассу наличность, а сам ордер сохраняется в кассе. При выдаче из кассы наличности оформляется расходный ордер.

В нем прописывается содержание хозоперации, для каковой потребовалась выдача средств. Также указываются, что послужило основанием для выдачи денег. Расходник заверяется руководителем.

Ведомостью оформляется выплата зарплат, пособий, премий, командировочных, больничных и подобное. На совокупную сумму по ведомости создается единый расходный ордер.

Все ведомости и ордера фиксируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов на момент своего создания.

Неизменно при ведении денежного учета присутствие кассовой книги. Записи в нее вносятся сразу же по факту свершения операции. По окончанию дня осуществляется сверка денежных средств и документов.

Остаток кассовой книги должен соответствовать остатку средств в кассе. Обязанности бухгалтера предполагают контроль над верным оформлением документов, касающихся учета денежных средств.

Проведение анализа

Проведение анализа предполагает анализирование движения наличествующих денежных средств.

Это необходимо для оценивания возможностей организации получать денежные средства в нужном количестве и в положенные сроки и тем самым обеспечивать обстоятельства, позволяющие осуществить все планируемые расходы.

В непосредственной зависимости от действительного денежного оборота пребывает ликвидность и платежеспособность организации.

При помощи анализа обеспечивается возможность дополнения методов оценивания платежеспособности и ликвидности. Это в целом предоставляет возможность оценить более объективно финансовое благополучие субъекта.

В процессе осуществления анализа оценивается общее поступление денежных средств за весь разбираемый период. Зачисления учитываются вне зависимости от источников, указанных по дебетовым счетам.

Общая сумма всех поступлений – это суммы оборотов по дебету всех счетов, используемых для учета денежных средств. Из полученной суммы вычитается величина внутреннего оборота, то есть средства, зачислившиеся в дебет из кредита данных счетов.

Если не осуществить корректировку дебетовых оборотов на размер внутреннего оборота, то конечные показатели будут искажены по причине двойного счета.

Основные задачи анализа:

Проверка расходования средств По целевому предназначению
Контроль над сохранностью Средств в кассе
Обследование своевременности и точности расчетов С персоналом, банками и бюджетом
Проверка расчетов по кредиторским и дебиторским задолженностям На предмет выявления просрочки
Прогнозирование способности организации Вовремя погашать все возникающие обязательства

Как работает программа

Учет денежных средств организации может быть автоматизирован за счет применения специальных программ. Как наиболее популярный вариант – программа 1С:Бухгалтерия.

При помощи данного программного обеспечения можно полностью автоматизировать учет операций с денежными средствами. Программа помогает оформить приходные и расходные ордера. Формирование кассовой книги осуществляется автоматически.

Кроме того к функциям программы относятся:

  • создание специального отчета для контроля и анализа денежных документов;
  • создание журнала, отображающего поступление и расходование безналичных средств;
  • оформление платежных поручений;
  • автоматизация учета расчетов с подотчетными лицами;
  • прочее.

Использование специального программного обеспечения позволяет исключить человеческий фактор, когда незначительные ошибки ведут к серьезному искажению учета.

От пользователя требуется лишь своевременное внесение необходимых сведений. Все необходимые расчеты и проводки программа выполнит автоматически.

Если у бюджетного учреждения

В бюджетных организациях учет денежных средств осуществляется на лицевых счетах, открываемых Федеральным Казначейством непосредственно по месту обслуживания.

При этом могут создаваться такие типы лицевых счетов как:

20 Для учитывания операций с бюджетными средствами, принятыми на исполнение госзаданий, средствами от предпринимательства и средствами, данными на госзакупки
21 На нем учитываются операции с субсидиями на другие цели и капитальные инвестиции
22 Используется при учете операций со средствами ОМС

Бюджетные учреждения вправе работать только с банковским счетом Казначейства. С этого счета организации принимают наличность на основании чековой книжки, отпущенной структурам ФК.

Все неизрасходованные бюджетные средства сдаются в кассу банковского учреждения. Доходы от предпринимательства бюджетной организации тоже засчитываются на счетах в Казначействе.

Учет денежных средств крайне важен не только для правильного функционирования организации, но и для эффективного применения финансовых ресурсов.

При правильном учете организация получает возможность рационального использования свободного капитала, что позволяет получить дополнительную прибыль.

Читайте также:  Все про НДС на Wildberries - Ответ Бухгалтера

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Денежные средства как объект бухгалтерского учета

Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 21 (311). — С. 156-158. — URL: https://moluch.ru/archive/311/70656/ (дата обращения: 09.06.2023).



Вданной статье рассматривается определение денежных средств, а также основные принципы учета и аудита денежных средств. Также рассмотрен контроль денежных средств, который необходим для устойчивости предприятия в условиях рыночной экономики.

Ключевые слова: денежные средства, первичные документы, расчетный счет, касса, контроль, аудит, денежные документы, унифицированная форма первичных учетных документов.

Денежные средства очень важны для любой организации, они представляют собой часть финансовых ресурсов, являющихся высоколиквидными активами, которые могут обеспечивать выполнение различных обязательств [1].

Денежные средства предприятия являются комплексом средств, которые могут находиться в кассе в форме наличных денег, а также на различных счетах в банках.

Они могут выступать также в форме чековых книжек, аккредитивов, переводов в пути и т. д.

У многих организаций возникает дефицит денежных средств для осуществления деятельности вследствие их нерационального использования. Поэтому становится очевидной необходимость учета и аудита денежных средств, который является одним из основных этапов управления в организации [2].

К основным задачам учета денежных средств и документов можно отнести контроль за точностью и законностью документального оформления операций, связанных с денежными средствами; полное и своевременное отражение операций в бухгалтерском учете, а также проведение инвентаризации денежных средств и контроль не только за их сохранностью, но и движением.

Документы, оформленные при осуществлении операций с денежными средствами, должны быть подписаны как руководителем предприятия, так и главным бухгалтером или другими уполномоченными лицами, если они имеются. Документы будут считаться недействительными и не будут приниматься к исполнению, если отсутствует подпись главного бухгалтера или уполномоченного лица.

На данный момент, учет денежных средств контролируется Центральным Банком Российской Федерации, который разрабатывает и утверждает инструкции, в соответствии с которыми осуществляется обращение и хранение денежных средств, а также определяется их лимит в кассе и порядок действий при возникновении превышения лимита [1].

Для того, чтобы осуществлять расчеты наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести, согласно с установленной формой, кассовую книгу. Кассовая книга у предприятия может быть только одна. Она должна нумероваться, прошнуровываться и опечатываться печатью.

Записи в кассовой книге делаются в 2-х экземплярах при помощи копировальной бумаги. Второй экземпляр является отчетом кассира и должен быть с отрывными листами. Нумерация первого и второго экземпляра должна совпадать.

Также следует помнить, что исправления в кассовой книге недопустимы.

Чаще всего, наличные деньги хранятся в металлических шкафах, которые сделаны из несгораемых материалов. В конце рабочего дня кассир закрывает шкафы, где хранятся деньги, и опечатывает их специально предусмотренной печатью. Ответственность за сохранность денежных средств, которые находятся в кассе лежит на кассире. С ним заключается договор о материальной ответственности [3].

Лимит остатка денежных средств в кассе определяется организацией самостоятельно, однако субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели могут такой лимит не устанавливать. Если лимит у организации не установлен, его принимают равным нулю.

Деньги, которые находятся в кассе свыше лимита должны в обязательной форме сдаваться в банк.

Сверх лимита деньги в кассе могут храниться, например, для выплаты заработной платы или пособий по социальному страхованию, не более трех рабочих дней, а если же предприятия находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то количество дней увеличивается до пяти.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций определяет, что учет денежных средств осуществляется на таких счетах, как: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» [4].

На счете 50 «Касса» учитываются наличные деньги, которые имеются в кассе.

На счете 51 «Расчетный счет» отражаются денежные средства организации, хранящиеся на расчетных счетах в банке в валюте Российской Федерации.

Как и на счете 50 «Касса», тут также отражается и движение денежных средств, разница состоит лишь в том, что на счете 50 учитывается движение средств в кассе, а на счете 51 — по расчетным счетам.

  • Счет 52 «Валютный счет» используется для учета наличия и движения денежных средств в валюте других стран, хранящихся на валютном счете в различных банках, как внутри страны, так и за ее пределами.
  • Счет 55 «Специальные счета в банках» позволяет обобщить информацию о наличии и движении денежных средств в форме аккредитивов, чековых книжек и других платежных документов, к которым не относят векселя.
  • Счет 57 «Переводы в пути» отражает движение денежных средств, которые еще не были зачислены по назначению, но уже были внесены для зачисления.
  • Счет 58 «Финансовые вложения» используется для синтеза информации об операциях, связанных с инвестициями в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, а также о займах другим организациям.
  • Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» отражает информацию о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений компании [3].

Кассовые операции должны оформляться в соответствии с унифицированными формами первичных учетных документов. Приходный кассовый ордер (форма КО-1) необходим для оформления поступления денежных средств в кассу организации.

К приходному кассовому ордену также прилагается квитанция о приеме денег, которая заверяется специальной печатью кассира. Расходный кассовый ордер (форма КО-2) нужно оформлять при выдаче наличных денег из кассы.

Журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов (форма КО-3) требуется для того, чтобы регистрировать уже имеющиеся расходные и приходные кассовые ордера. Кассовая книга (форма КО-4) оформляется для того, чтобы учитывать различные поступления денег, а также их выдачу.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5) нужна для того, чтобы учитывать средства, которые выдал кассир или уполномоченное лицо.

Для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами установлен максимальный размер одного платежа, который не может быть 10 000 рублей.

Предприятие не имеет права вносить наличные деньги на расчетные счета других лиц, не внося их предварительно на свой счет, за это может быть наложен штраф.

Для расчетов наличными денежными средствами с физическими лицами предельно допустимая сумма для одного платежа не установлена.

Для контроля за использованием денежных средств и за соблюдением законодательства проводятся аудиторские проверки, которые могут быть как внешними, то есть со сторонними аудиторами, так и внутренними, где аудитором является сотрудник компании [1]. В ходе аудита проверяются кассовые, банковские, а также валютные операции. Основной целью такой проверки является выявление достоверности операций, которые были совершены согласно законодательству Российской Федерации.

В результате аудиторской проверки выявляется отношение руководителя к организации учета и обеспечению целевого использования денежных средств.

Аудитор при составлении плана проверки выделяет для себя объекты, которым нужно уделить особое внимание, и разрабатывает последовательность этапов проведения данной проверки, а также уточняет аудиторские риски и определяет источники получения данных [5].

Чаще всего в ходе аудита выявляются такие проблемы, как несоблюдение законодательства в области хранения и учета денежных средств, а также их нерациональное использование [1].

Таким образом, можно говорить о том, что самый ликвидный актив, денежные средства, нуждается в качественном учете и своевременном контроле при осуществлении операций с использованием денежных средств. Для наиболее выгодного осуществления деятельности руководители компании должны четко следить за соблюдением законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета денежных средств.

Литература: