Прочее

Безопасная доля вычетов по НДС в 2023 году — Ответ Бухгалтера

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет.

Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ БухгалтераБезопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ БухгалтераБезопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения.

Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание.

Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

https://www.youtube.com/watch?v=Tr2B3q7EETk\u0026pp=ygVt0JHQtdC30L7Qv9Cw0YHQvdCw0Y8g0LTQvtC70Y8g0LLRi9GH0LXRgtC-0LIg0L_QvsKg0J3QlNChINCywqAyMDIxINCz0L7QtNGDIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская 92,3
Брянская 94,5
Владимирская 84,4
Воронежская 93,0
Ивановская 91,3
Калужская 88,0
Костромская 85,8
Курская 94,0
Липецкая 104,8
Московская 88,5
Орловская 91,8
Рязанская 81,8
Смоленская 92,7
Тамбовская 95,3
Тверская 87,7
Тульская 96,0
Ярославская 90,1
город Москва 89,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия 79,9
Коми 79,4
Архангельская 91,1
Вологодская 100,0
Калининградская 64,3
Ленинградская 88,9
Мурманская 193,3
Новгородская 96,0
Псковская 90,3
город Санкт-Петербург 88,1
Ненецкий АО 142,6
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан 83,6
Ингушетия 92,3
Кабардино-Балкарская 89,6
Карачаево-Черкесская 91,3
Северная Осетия — Алания 86,6
Чеченская 97,7
Ставропольский край 89,6
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея 85,3
Калмыкия 84,5
Крым 86,8
Краснодарский край 90,9
Астраханская область 74,3
Волгоградская 92,9
Ростовская 92,0
город Севастополь 81,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан 92,2
Марий Эл 87,9
Мордовия 89,7
Татарстан 90,8
Удмуртская 80,1
Чувашская 83,2
Кировская 89,3
Нижегородская 91,2
Оренбургская 74,1
Пензенская 89,2
Пермский край 87,1
Самарская 82,4
Саратовская 85,2
Ульяновская 88,5
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская 85,1
Свердловская 91,2
Тюменская 85,3
Челябинская 90,5
Ханты-Мансийский АО — Югра 67,7
Ямало-Ненецкий АО 72,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай 90,9
Тыва 80,7
Хакасия 88,0
Алтайский край 90,5
Красноярский край 74,2
Иркутская область 78,1
Кемеровская (Кузбасс) 94,3
Новосибирская 88,9
Омская 84,6
Томская 79,8
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Бурятия 97,5
Республика Саха (Якутия) 93,4
Приморский край 94,1
Хабаровский край 90,0
Амурская область 131,7
Камчатский край 94,0
Магаданская область 104,3
Сахалинская 94,9
Забайкальский край 91,0
Еврейская автономная область 82,5
Чукотский АО 137,2
БАЙКОНУР
Байконур 71,7

Безопасная доля вычетов по НДС по годам, по регионам ⚡ Расчет безопасной доли вычетов по НДС — Контур.Бухгалтерия

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.

Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

  • направить требование о предоставлении пояснений и документов;
  • вызвать на комиссию;
  • включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.

Способы для подсчета безопасной доли вычетов по НДС

Безопасную долю вычетов рассчитывают двумя способами. Выбрать нужно тот способ, которым пользуется ваша налоговая. Узнать его можно при личном обращении ФНС.

Пороговое значение доли 89%

При построении плана выездных налоговых проверок инспекторы пользуются Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@. В пункте 3 Приложения № 2 указано, что один из критериев для проверки — доля вычетов по НДС, которая равна либо превышает 89 % начисленного налога за 12 месяцев.

  • Рассчитайте свою долю по формуле:
  • Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
  • где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
    начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
Читайте также:  Путешествие за границу - Ответ Юриста

Плательщики НДС со ставкой 0% берут суммы из разделов 4 — 6 декларации.

Полученное значение сравните с пороговыми 89 %. Если процент меньше, вычеты не привлекут серьёзного внимания. Если значение равно 80% или выше, будьте готовы к проверкам или запросам документов.

Средняя доля вычетов по региону

ИФНС смотрит на среднюю долю вычетов по региону, которая часто составляет меньше или больше 89%. Способ установлен Письмом ФНС от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. По факту оно отменено, но на практике налоговики продолжают его придерживаться.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

  1. Для расчета используем формулу из первого способа:
  2. Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
  3. где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС;
    начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
  4. Плательщики НДС со ставкой 0 % берут суммы из разделов 4 — 6 Декларации.

Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Для расчета средней доли вычетов по региону используют формулу:

  • Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
  • где вычеты за год — значение возьмите из графы 2 строки 2100 отчета 1-НДС;
    начисленный НДС — значение возьмите из графы 2 строки 1100 отчета 1-НДС.
  • Если сомневаетесь, уточните порядок расчета налоговой.

Далее соотнесите свою долю со средней по региону. Если ваше значение меньше, проблем возникнуть не должно. Если больше, готовьтесь к запросу документов и началу проверок.

Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2020 году нет.

Если к моменту сдачи декларации не вышел 1-НДС, вы можете:

  • использовать для сравнения отчет 1-НДС за последний имеющийся квартал;
  • использовать для сравнения отчет 1-НДС за аналогичный квартал прошлого года;
  • не сравниваться с региональной долей, а взять за основу правило 89 %.

Действия при превышении безопасной доли

Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:

1. Подаем уточненную декларацию

У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.

Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.

2. Готовим доказательную базу

Если снизить долю вычетов нельзя или вы уверены в своей позиции, можно не подавать уточненную декларацию. Дождитесь требования из налоговой о предоставлении пояснений или вызова на комиссию.

К пояснению приложите счета-фактуры, первичные документы, договоры с новыми поставщиками и подрядчиками и так далее. Понадобятся все документы, обосновывающие причины роста доли вычета по НДС.

А они могут быть разные: покупка дорогостоящих основных средств, удорожание сырья, приостановление деятельности из-за коронавируса, закупка товаров, реализация которых пройдет только в следующем квартале и так далее.

Пример расчета средней доли вычетов двумя способами

ООО «Победа» работает в Москве. В третьем квартале 2020 года сумма начисленного НДС (строка 118 Раздела 3 Декларации) составила 1 500 000 рублей. Сумма вычетов за аналогичный период составила 1 100 000 рублей. 

Рассчитаем долю вычетов:
1 100 000 / 1 500 000 * 100 = 73,3 %

Доля ООО «Победа» ниже 89 %. Следовательно, по способу № 1 доля вычетов компании безопасна.

Для способа № 2 нам нужен отчет 1-НДС по состоянию на 1 августа 2020 года. Делаем расчет средней доли вычетов в Москве по формуле:
5 037 958 052 / 5 869 497 847 * 100 % = 85,8 %

Доля ООО «Победа» меньше средней по региону. Значит заявленная к вычету сумма не вызовет внимания со стороны ФНС. Шанс попасть в реестр выездных проверок снижается.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС и принимать его к вычету. Программа автоматически заполняет декларацию и проверяет ее на ошибки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

«Безопасная» доля вычетов по НДС — Компания «АПИ»

  • В своей работе налоговые органы ориентируются на общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС (менее 89%), а также на средние показатели вычетов по региону.
  • В случае превышения «безопасной» доли инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить вас в план выездных проверок.
  • Однако помните, что этот критерий не является единственным признаком наступления таких нежелательных последствий – он используется в совокупности с другими тревожными признаками.
  1. Существует ли «безопасная» доля вычетов по НДС?

В Налоговом кодексе РФ понятие «безопасная доля вычетов по НДС» отсутствует.

Под «безопасной» долей вычетов по НДС обычно понимают величину, превышение которой привлечет к вам внимание налоговых органов. При этом ее размер официально нигде не указан. Есть две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается «безопасной»:

  • доля вычетов за четыре квартала, составляющая менее 89% от НДС, начисленного за тот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков);
  • доля вычетов, не превышающая среднюю долю вычетов по региону. Этот показатель встречается в опубликованных х представителей ФНС России. Косвенно возможность его применения вытекает и из разд. 3 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. В документе, в частности, указано, что налоговые органы учитывают отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов.

Если доля вычетов у вас равна или превышает 89%, вас могут включить в план выездных проверок (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков).

Инспекция также может запросить у вас пояснения, в том числе пригласить вас для дачи пояснений лично в порядке подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

  1. Следует помнить, что доля вычетов – это не единственный критерий, на который ориентируются налоговые органы при оценке вашей деятельности.
  2. Какие еще данные используют для налогового контроля?
  3. Даже если доля вычетов у вас в пределах так называемых «безопасных» показателей, это не является гарантией того, что инспекция не проявит к вам повышенного внимания.
  4. Налоговые органы оценивают вашу деятельность комплексно, учитывая не только долю вычетов, но и (разд. 3, 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):
  • существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
  • уменьшение налоговых платежей на протяжении нескольких периодов;
  • рост расходов, опережающий рост доходов;
  • другие параметры.

Помимо этого, ФНС России внедрила систему управления рисками СУР АСК НДС-2. Эта программа автоматически делит плательщиков НДС на три группы риска – высокий, средний и низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).

Планируется синхронизировать СУР АСК НДС-2 с информационными базами ФТС России, Банка России и Росфинмониторинга.

ФНС России также планирует ввести систему АСК НДС-3, которая будет контролировать перемещение денежных средств между счетами юридических и физических лиц.

В связи с изменением системы контроля «безопасная» доля вычетов является лишь одним из критериев в оценке деятельности налогоплательщика. И он далеко не единственный.

1.1. Доля вычетов по НДС 89%

Определить свою долю вычетов вы можете по формуле, представленной в инфографике.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году - Ответ Бухгалтера

Данные о начисленном НДС и о вычетах для расчета доли вы берете за четыре квартала. Тот, кто применяет нулевую ставку, включает в расчет также данные разд. 4 – 6 декларации по НДС. У них, как правило, доля вычетов выше.

  • Полученную величину сравните с пороговым значением – 89%.
  • Приведенный порядок расчета следует из опубликованных комментариев представителя ФНС России.
  • Пример расчета доли вычетов

Организация реализует в России товары собственного производства. Операции, облагаемые по нулевой ставке, она не осуществляет.

Начисленный налог за 12 месяцев составил 4 000 000 руб. (сумма строк 118 разд. 3 декларации по НДС за четыре квартала), в том числе:

  • за II квартал текущего года – 1 000 000 руб.;
  • за I квартал текущего года – 500 000 руб.;
  • за IV квартал предыдущего года – 1 500 000 руб.;
  • за III квартал предыдущего года – 1 000 000 руб.

Вычеты за последние 12 месяцев составили 3 420 000 руб. (сумма строк 190 разд. 3 декларации по НДС за четыре квартала), в том числе:

  • за II квартал текущего года – 860 000 руб.;
  • за I квартал текущего года – 850 000 руб.;
  • за IV квартал предыдущего года – 860 000 руб.;
  • за III квартал предыдущего года – 850 000 руб.
Читайте также:  Восстановление свидетельства о перемене имени или получение справки - Ответ Юриста

Доля вычетов составляет 85,5% (3 420 000 руб. / 4 000 000 руб. x 100%).

Долю вычетов организации можно считать «безопасной», поскольку она не превышает 89%.

1.2. Средняя доля вычетов по региону

Среднюю долю вычетов по своему региону можно определить по данным отчета 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ФНС России готовит ежеквартально (п. 1.2 Приказа ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@, Приложение N 16 к данному Приказу). Отчеты публикуются на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Методику расчета средней доли вычетов ФНС России не публикует. Согласно м представителя ФНС России и с учетом правил формирования показателей отчета 1-НДС рекомендуем следующий порядок расчета, указанный в инфографике (п. 3 Методических указаний (Приложение N 2 к Приложению N 16 к Приказу ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@)).

Показатели по регионам могут существенно отличаться от показателя 89%.

Свою долю вычетов для сравнения с региональным показателем рассчитайте по данным декларации за квартал.

Тот, кто применяет нулевую ставку, включает в расчет также данные разд. 4 – 6 декларации по НДС.

Полученные величины сопоставьте.

Пример расчета доли вычетов

Организация, которая находится в Энской области, реализует товары собственного производства в России. Операции, облагаемые по нулевой ставке, она не осуществляет.

По итогам квартала у организации:

Доля вычетов организации составляет 87% (870 000 руб. / 1 000 000 руб. x 100%).

Средняя доля вычетов в Энской области составила (условно) 88,7%.

Долю вычетов организации можно считать безопасной, поскольку она не превышает среднего показателя по региону.

  1. Что делать, если доля вычетов превысила «безопасное» значение?

Высокая доля вычетов не является нарушением. Применять вычет – ваше законное право (п. 1 ст. 173 НК РФ). Ограничивать это право налоговые органы не могут. Они лишь проверяют, правильно ли вы исчислили налог с применением вычета (п. 1, 3 ст. 30 НК РФ). Поэтому в случае, если вы имеете право на вычет, заявите его.

Если инспекция запросит у вас пояснения из-за большой доли вычетов, будьте готовы:

  • письменно пояснить, с чем это связано (например, вы приобрели основные средства);
  • представить счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие вычеты.

Рекомендуем дать подробные пояснения и представить подтверждающие документы даже в случае, если налоговый орган не истребовал их. Это уменьшит вероятность отбора вашей организации для проведения выездной проверки.

Иногда рекомендуют переносить часть вычетов из периода, в котором «безопасная» доля превышена, на последующие периоды (кварталы). Однако не все вычеты вы можете переносить. Да и срок, на который вы можете «отложить» вычет, ограничен.

По общему правилу вычет вы можете использовать в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но есть и исключения. Например, вы не можете произвольно выбирать момент для вычета по большинству операций, облагаемых по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Сроки заявления некоторых других вычетов также ограничены определенными временными рамками (п. 4 – 11 ст. 172 НК РФ).

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

https://www.youtube.com/watch?v=Tr2B3q7EETk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Формула расчета безопасной доли вычетов

Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

  • где:
  • ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2  квартал 2021 года);
  • ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
  • Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.

Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:

Регион 4 квартал 2020 года,%
Белгородская область 92,00
Брянская область 93,80
Владимирская область 84,90
Воронежская область 92,90
Ивановская область 91,30
Калужская область 87,30
Костромская область 85,20
Курская область 93,5
Липецкая область 104,20
Московская область 88,50
Орловская область 91,6
Рязанская область 82,00
Смоленская область 92,80
Тамбовская область 94,90
Тверская область 88,70
Тульская область 95,80
Ярославская область 86,70
город Москва 88,90
Республика Карелия 79,00
Республика Коми 78,40
Архангельская область 85,00
Вологодская область 98,70
Калининградская область 64,30
Ленинградская область 88,40
Мурманская область 188,80
Новгородская область 96,60
Псковская область 89,70
город Санкт-Петербург 87,90
Ненецкий АО 149,20
Республика Дагестан 82,90
Республика Ингушетия 92,90
Кабардино-Балкарская Республика 90,70
Карачаево-Черкесская Республика 90,10
Республика Северная Осетия – Алания 86,70
Чеченская Республика 96,50
Ставропольский край 90,00
Республика Адыгея 84,60
Республика Калмыкия 79,50
Республика Крым 86,50
Краснодарский край 90,70
Астраханская область 76,50
Волгоградская область 91,60
Ростовская область 92,70
город Севастополь 81,20
Республика Башкортостан 91,40
Республика Марий Эл 88,40
Республика Мордовия 89,10
Республика Татарстан 90,80
Удмуртская Республика 80,70
Чувашская Республика 83,60
Кировская область 88,30
Нижегородская область 90,40
Оренбургская область 74,30
Пензенская область 88,80
Пермский край 86,90
Самарская область 84,00
Саратовская область 84,60
Ульяновская область 88,50
Курганская область 85,20
Свердловская область 91,00
Тюменская область 84,60
Челябинская область 90,00
Ханты-Мансийский АО – Югра 67,00
Ямало-Hенецкий АО 72,40
Республика Алтай 88,90
Республика Тыва 81,50
Республика Хакасия 87,00
Алтайский край 89,60
Забайкальский край 87,43
Красноярский край 76,50
Иркутская область 78,40
Кемеровская область 94,10
Новосибирская область 88,90
Омская область 84,90
Томская область 80,60
Республика Бурятия 97,30
Республика Саха (Якутия) 94,40
Приморский край 94,20
Хабаровский край 90,40
Амурская область 131,20
Камчатский край 92,70
Магаданская область 103,00
Сахалинская область 95,00
Еврейская автономная область 82,70
Чукотский АО 136,50
Байконур 65,10

Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС

 

Любая компания при осуществлении своей деятельности должна учитывать всевозможные налоговые риски. Один из существенных рисков, при котором вам может быть назначена выездная проверка, – это превышение безопасной доли вычета НДС.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %.

Читайте также:  Как оформить отпуск директору - Ответ Бухгалтера

Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах.

Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.

https://www.youtube.com/watch?v=x_f5ZUiAozE\u0026pp=ygVt0JHQtdC30L7Qv9Cw0YHQvdCw0Y8g0LTQvtC70Y8g0LLRi9GH0LXRgtC-0LIg0L_QvsKg0J3QlNChINCywqAyMDIxINCz0L7QtNGDIC0g0J7RgtCy0LXRgiDQkdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQsA%3D%3D

Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует.

Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета.

Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.

При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2020 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.

Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.

НДС за какие товары и услуги можно включить в расчёт налогового вычета

Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.

Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.

Получить вычет можно в следующих случаях:

при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);

при приобретении товаров и услуг у поставщиков;

при выполнении функций налогового агента.

Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.

Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.

Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.

Что будет, если превысить безопасную долю вычета

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

  • Оправданным превышением доли вычета может быть:
  • сезонный характер работы;
  • расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале
  • оправданное уменьшение выручки.
  • Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

Как узнать безопасную долю вычета по НДС

Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.

Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.

Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.

Безопасная доля вычетов по НДС. Причины превышения

Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.

Например, компания только что открылась. В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы. Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.

Сезонность работы. Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой. Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.

Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.

Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.

Что делать, если безопасная доля вычета НДС превышена

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

Как перенести налоговый вычет по НДС

За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет. Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги.

При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.

Какие вычеты нельзя переносить на другой период

Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде. Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.

Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.

Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.

Вычеты партнёров

Допустим, ваша компания не превысила контрольные показания по регионам, и у Федеральной налоговой службы нет к вам претензий. Но существует опасность, что безопасная доля вычета НДС, которую заявят ваши контрагенты, превысит пороговые значения критичные для ФНС.

Тогда налоговики начнут проверять все сделки и запросят у вас встречную документацию. Чтобы перестраховаться, нужно внедрить в компании правило проверки контрагентов. В этом случае на каждого контрагента собирается досье, с помощью специальных сервисов, которые компилируют данные из разных источников.

И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.

Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС. Чтобы избавить себя от лишних хлопот при составлении пояснений, нужно заранее позаботиться, чтобы доля налогового вычета, заявленного к возмещению, не превышала пороговых значений по региону.