70 счет бухгалтерского учета — Ответ Бухгалтера
Для учета фактов хозяйственной деятельности организаций служит план счетов. Он помогает регистрировать и группировать операции по их виду и назначению. О том, для чего предназначен 70 счет бухгалтерского учета, как он может использоваться в ежедневной работе фирмы, расскажет эта статья.
Сфера применения
На каждом предприятии работают люди, которые получают зарплату и другие выплаты за свой труд. Чтобы вести учет выданных денежных средств, на основании приказа министерства финансов № 94н от 31.10.
2000 года, все расчеты с персоналом по оплате труда относятся на 70 счет в бухгалтерии. Также на нем группируются данные по выплате премий, компенсаций, пособий, дивидендов по акциям, доходов с ценных бумаг.
Карточка
Кредитовое сальдо по счету 70 означает задолженность фирмы перед сотрудниками. Поэтому в конце отчетного периода необходимо его подсчитать и отнести сумму в статью пассива бухгалтерского баланса.
Обратите внимание! Возможен учет не только в разрезе каждого сотрудника, но и по видам операций: начислению зарплаты, пособий, компенсаций, вычетов и прочее.
Характеристики
Для получения достоверных сведений о выплатах, аналитический учет ведется в разрезе каждого работника предприятия. Чтобы увидеть общую сумму начислений, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Она покажет все произведенные выплаты, удержания, а также возможный долг предприятия перед работниками. Кроме этого служит для:
- формирования платежных и расчетных ведомостей;
- создания журнала-ордера;
- карточки учета доходов сотрудника;
Анализ счета 70 используется при составлении отчетности по НДФЛ и страховым взносам.
Чтобы ответить на вопрос 70 счет активный или пассивный, нужно посмотреть, как распределяются по нему доходы и расходы. Дебет 70 счета показывает произведенные расходы: выплаченные оклады, премии, пособия, а также удержанные с сотрудников алименты, НДФЛ, штрафы. По кредиту проходит начисление положенных работникам сумм.
По характеристике счета 70 дебет показывает долг сотрудников, кредит — начисленные, но не выплаченные суммы. Обычно имеет кредитовый остаток, потому что зарплата начисляется до конца текущего месяца, а выплачивается только в следующем. Таким образом, в бухучете он является пассивным.
Важно! Для удобства ведения учета создается карточка счета 70. Этот регистр позволяет бухгалтеру избежать возможных ошибок в учете, вовремя отследить все произведенные операции в разрезе начисления заработной платы сотрудникам.
Какие есть субсчета
Каждому сотруднику фирмы создается собственный субсчет, на котором будут учитываться все начисления, выплаты и удержания за весь период его работы в организации. Для удобства работы они объединяются по отделам и делятся по следующим группам:
- выплаты сотрудникам, включенным в штат компании;
- выплаты сотрудникам, с которыми заключен договор подряда;
- выплаты сотрудникам, работающим по совместительству;
- выплаты сотрудникам с подтвержденной группой инвалидности.
Каждая организация сама имеет право создавать и утверждать необходимые ей аналитики, но с учетом требований Приказа Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года.
Наиболее распространены на предприятиях разного уровня следующие субсчета:
- 70.1 — используется для начисления заработной платы;
- 70.2 — служит для отражения депонированных сумм;
- 70.3 — отражаются долги по зарплате;
- 70.4 — показаны суммы к выдаче;
- 70.5 — вносятся суммы, перечисляемые во вклады;
- 70.6 — отражаются суммы округления, применяемые при начислении заработной платы.
Как счет 70 корреспондирует с другими счетами
Выплата зарплаты играет важную роль в жизнедеятельности компании. Ежедневно происходит взаимодействие со многими операциями бухгалтерского учета. Можно поделить корреспонденцию на связь по дебету и по кредиту. Наглядный пример отображен в таблице:
Корреспонденция
Как отображается дебет и кредит
По дебету проходят выплаченные суммы премий, оплаты труда, пособий, начисленные налоги, а также удержания по исполнительным листам, доходы от участия в капитале компании и другие.
Если начисленная сумма вовремя не выплачена сотруднику, тогда она начинает отражаться по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Дебет
Корреспондирует по дебету со счетами:
- имеющими отношение к учету денежных средств;
- учитывающими расчетные операции. К ним относятся 66-69, 73, 76 и 79;
- служащими для формирования финансового результата 90, 91, 93, 94.
Все дебетовые движения означают уменьшение долга компании перед сотрудниками или взыскание сумм по налогам или штрафам.
По кредиту счета 70 проходят суммы:
- Оплаты труда, назначенные работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу, в зависимости от деятельности организации.
- Оплаты труда, образовавшихся из резерва на оплату отпуска и вознаграждения за выслугу лет, если это предусмотрено на предприятии. Данная выплата производится раз в году в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов».
- Пособия по социальному страхованию пенсий и других подобных сумм. Отражаются в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
- Доходы от участия в капитале фирмы. Начисляются в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».
Все проводки, в которых по кредиту значится счет 70, показывают начисления зарплаты сотрудникам, выплату премий и пособий. По кредиту корреспондирует со счетами:
- учитывающими затраты на производство;
- ведущими учет готовой продукции и товара, 44;
- учета денежных средств, 50;
- взносов по социальному страхованию, к которым относятся 69, 76, 77, 79;
- отражающими финансовый результат, 90, 91, 96, 97;
- учета капитала, 84.
Проводки
Кредит
Многие факты деятельности компании связаны со счетом 70. Типовые проводки отражают операции, связанные с начислениями, выплатами и удержаниями.
Начисления идут по кредиту и корреспондируют с дебетом счетов затрат на себестоимость продукции, услуг. Все начисления производятся бухгалтерией не позднее последнего рабочего дня текущего месяца:
- все пособия, материальная помощь, производимые за счет ФСС начисляются проводкой: Дт.69.1 Кт.70;
- если выплаты зарплаты производятся из резервного фонда, то проводка будет выглядеть так: Дт.96 Кт.70;
- бывают случаи, когда зарплата выплачивается из резерва будущих расходов: Дт.97 Кт.70.
К удержаниям относятся:
- Подоходный налог, который работодатель должен удерживать с зарплаты сотрудника. Проводка будет выглядеть так: Дт.70 Кт.68.
- Выплаты по исполнительным листам, к которым относятся алименты. Проводка по ним: Дт.70 Кт.76.
- Вовремя не возвращенные, взятые под отчет суммы, работодатель может взыскать с работника: Дт.70 Кт.71.
- Если сотрудник причинил материальный ущерб, проводка будет такой: Дт.70 Кт.73.2.
- Возврат от работника выданных ему заемных средств: Дт.70 Кт.73.1.
Выплаты производятся по дебету счета. Проводки меняются в зависимости от места выдачи денежных средств:
- если деньги на зарплату выплачены из кассы, то проводка будет следующей: Дт.70 Кт.50;
- когда зарплата перечисляется на банковскую карту, то проводка меняется: Дт.70 Кт.51;
- если зарплата выдается продукцией фирмы: Дт.70 Кт.90.
Когда сотрудник не приходит вовремя за зарплатой, бухгалтер должен создать следующую проводку: Дт.70 Кт.76.4. Отдавать деньги нужно будет уже с этой проводкой: Дт.76.4 Кт.50.
Дополнительная информация! По действующему законодательству РФ выплата зарплаты должна производиться дважды в месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в день, следующий после даты бюллетеня, зарплаты. Отпускные деньги должны быть выплачены не позднее трех дней до ухода в отпуск. Расчет при увольнении производится в последний рабочий день сотрудника.
Примеры проводок
Бухгалтер считает зарплату
Все начисления выплат сотрудникам могут отражаться следующими проводками, в зависимости от подразделения, в котором они числятся:
- Дт.20 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам основного производства.
- Дт.23 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам вспомогательного производства.
- Дт.29 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства.
- Дт.44 Кт.70 — начислена зарплата сотрудникам отделов реализации продукции.
Выплата денежных средств будет отражаться уже другими проводками:
- Дт.70 Кт.50 — произведена выплата зарплаты сотрудникам через кассу предприятия.
- Дт.70 Кт.51 — произведено перечисление зарплаты на банковские карточки сотрудников.
- Дт.70 Кт.55 — произведено перечисление зарплаты со специального банковского счета.
Ниже на фактическом примере рассмотрено, как происходит выплата зарплаты сотрудникам фирмы.
ООО «Металлопрокат» производит стальные чайники. 31.07.2019 года бухгалтерия произвела начисление зарплаты для своего филиала:
- рабочим цеха — 312 500 рублей.
- сотрудникам экономического отдела 154 300 рублей.
05.08.2019 года денежные средства были переданы в филиал, при этом бухгалтер сделала следующие проводки по 70 счету:
| 20 | 79.2 | Начислена зарплата работникам цеха филиала | 312500 |
| 26 | 79.2 | Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела | 154300 |
| 79.2 | 51 | Перечислены средства филиалу на выдачу зарплаты | 466800 |
После поступления денег, экономисты филиала сделали следующие проводки:
| 20 | 70 | Начислена зарплата работникам цеха филиала | 312500 |
| 26 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам экономического отдела | 154300 |
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты работникам цеха отнесены на расчеты с головным офисом | 312500 |
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам экономического отдела отнесены на расчеты с головным офисом | 154300 |
| 51 | 79.2 | Зачислены переданные средства от головного офиса | 466800 |
| 50 | 51 | Средства сняты с расчетного счета | 466800 |
| 70 | 50 | Выплачены средства на зарплату сотрудникам через кассу | 466800 |
70 счет бухгалтерского учета — это важный показатель наличия задолженности по выплатам перед сотрудниками, помогает формировать отчисления обязательных платежей в бюджет. Поэтому нужно иметь в штате опытного бухгалтера, который профессионально сделает все расчеты и поможет избежать долгов.
https://www.youtube.com/watch?v=FBcje7rLmPE
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда — проводки в программе 1С 8.3 — курсы бухгалтера учет заработной платы
|
На счете отражаются начисление заработной платы, начисление социальных пособий, удержания из заработной платы в счет уплаты НДФЛ и удержания на другие цели (проф.взносы, алименты). Если нам надо узнать всю информацию о том, сколько наша организация должна сотрудникам по выплате заработной платы, какие начисления по ЗП были произведены за период и когда выплачивалась заработная плата, то смело изучаем счет 70 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета). НАЧИСЛЯЕМ заработную плату
Проводка Д. 20 «Основное производство» — К. 70 «Расчеты с персоналом»
Проводка Д. 25 «Общепроизводственные расходы» — К. 70 «Расчеты с персоналом»
Проводка Д. 26 «Общехозяйственные расходы» — К. 70 «Расчеты с персоналом»
Описание: проводками мы зафиксировали «информацию» о расходах, связанных с производством (счет 20, счет 25, счет 26) и проводками мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед «производственным персоналом», «вспомогательным персоналом» и «офисными работниками» (счет 70) по выплате заработной платы.
Документ 1С 8.3: Начисление зарплаты.
НАЧИСЛЯЕМ пособия из внебюджетного фондаПроводка: Д.69.01 «Расчеты по соц.страхованию» — К.70 «Расчеты с персоналом»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» об «обязательстве» социального фонда (счет 69.01) компенсировать выплату и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед персоналом (счет 70) по выплате начисленного пособия.
Сумма: сумма рассчитанного пособия (по болезни, по травме на производстве, по родам..).
УДЕРЖИВАЕМ налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц)Проводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — К.68.01 «Налог на доходы физических лиц»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о «удержании» части заработной платы (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед государством по налогу НДФЛ (счет 68.01).
Сумма: сумма удержанного налога НДФЛ.
Документ 1С 8.3: Начисление зарплаты (проводка зашита программно).
УДЕРЖАЕМ доход сотрудника в пользу третьих лиц (членские взносы, алименты, судебные решения)Проводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о «удержании» части заработной платы (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед третьими лицами.
Сумма: сумма рассчитанного удержания.Дата проводки: Дата расчета.
ВЫПЛАЧИВАЕМ заработную плату через кассуПроводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — К.50 «Касса»
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении обязательства перед персоналом (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходовании средств из кассы (счет 50).
Сумма: сумма выплаты.
Документ 1С 8.3: Выдача наличных.
ВЫПЛАЧИВАЕМ заработную плату через банкПроводка: Д.70 «Расчеты с персоналом» — К.51 «Банк» (для оплаты на карточки)
Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о «выплате» заработной платы (счет 70) и проводкой мы зафиксировали «информацию» расходовании средств из кассы (счет 50) или банка (счет 51).
Сумма: сумма выплаты.
Счёт 70 в бухгалтерском учёте
Татьяна Вепрева, Юрист
Выплаты сотрудникам подлежат строгому учёту. Для этих целей используют счёт 70. Поговорим подробнее о тонкостях учёта и формах выплат.
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Узнать подробнее
В целом, счёт 70 предназначен для контроля расчётов с работниками. Основная форма выплат сотрудникам, конечно, их зарплата и всё, что в неё входит: основная часть, премия, компенсации за особые трудовые условия.
Однако есть ряд других выплат, например:
- компенсация сверхурочных;
- отпускные;
- командировочные;
- больничные и декретные выплаты и т.д.
Все начисления, которые формируются на основе среднего заработка, также отражаются на 70 счету.
Однако далеко не все расчёты фиксируют на 70 счёте. В приказе Министерства финансов №94н есть список исключений, для которых предусмотрен отдельный счёт 73. В него вошли, например:
- различные формы материальной помощи, в т.ч. при рождении ребёнка;
- компенсация за задержку зарплаты;
- займы, выданные компанией сотрудникам и т.д.
Взаимные расчёты с подотчётными лицами также не фиксируют на 70 бухсчете. Все соответствующие операции — выдачу средств, расчёт по авансовому отчёту и т.д. — проводят по счёту 71.
Установленного списка обязательных субсчетов к счёту 70 не существует. Если есть потребность, бизнес вправе открыть их на своё усмотрение. Порядок необходимо задокументировать и зафиксировать в учётной политике. Хотя аналитический учёт в данном случае ведут по каждому отдельному работнику, поэтому сильной необходимости в субсчетах чаще всего нет.
По кредиту проходят все расчётные операции. Характер выплат зависит от функций, выполняемых персоналом:
- Если выплаты производятся в пользу рабочих, их относят к издержкам основного производства.
- Зарплату административных сотрудников можно считать общехозяйственными затратами.
- Выплаты продавцам и сотрудникам, отвечающим за продвижение продукта или услуг — расходы на продажу.
- Если выплаты сотрудникам не имеют отношения к главной деятельности бизнеса, их можно отнести к прочим издержкам.
Стандартные проводки могут быть такими:
| Начислили зарплату работникам, участвующим в создании основного нематериального актива | 08 | 70 |
| Начислили оплату труда сотрудников, занятых на основном производстве | 20 | 70 |
| Начислили зарплату сотрудникам вспомогательного производства | 23 | 70 |
| Начислили зарплату административному персоналу | 26 | 70 |
| Начислили оплату за устранение брака | 28 | 70 |
| Начислили зарплату обслуживающему персоналу | 29 | 70 |
| Начислили зарплату работникам за продажу и продвижение | 44 | 70 |
| Начислили оплату услуг сотрудников, представляющих интересы бизнеса в суде, устраняющих аварийные последствия и т.п. | 91.2 | 70 |
| Начислили больничные, декретные, дополнительные выходные родителям инвалидов | 69 | 70 |
| Начислили отпускные | 96 | 70 |
| Начислили дивиденды | 84 | 70 |
Дебет 70 бухсчёта отражает уменьшение обязательств перед сотрудниками, зафиксированных на кредите. В зависимости от того, как был произведён расчёт — наличными или по безналу — используют проводки:
| Выдали деньги из кассы | 70 | 50 |
| Перечислили выплату с р/с в рублях | 70 | 51 |
| Перевели деньги в валюте | 70 | 52 |
| Задолженность по подотчётным средствам закрыли за счёт зарплаты сотрудника | 70 | 71 |
Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?
Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.
Проводки по зарплате с использованием счета 70: таблица
Бухгалтерский счет 70 применяют в проводках, отражающих расчеты с работниками по оплате труда. В статье вы найдете типовые проводки по зарплате в удобной таблице.
Данный счет предназначен для проведения в бухгалтерском учете хозопераций по расчету с работниками организации. Подробную информацию о счете 70 можно найти в Плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
На счете находят отражение расчеты по:
- заработной плате,
- отпускам,
- пособиям по социальному или пенсионному страхованию,
- единовременным и регулярным вознаграждениям,
- дивиденды,
- прочие выплаты работникам.
На счете 70 фиксируются хозоперации по расчетам исключительно с сотрудниками организации по оплате труда. Расчеты с иными лицами здесь не отражают. Причем расчеты с физлицами по ГПХ отражать на счете 70 методически некорректно.
Аналитический учет по счету 70 осуществляют по каждому работнику. Расширенную аналитику можно вести по отделам, территориальному признаку, проектам и др.
К данному счету возможно открыть субсчета в соответствии с планом счетов, утвержденных организацией. К примеру, счет 70.1 можно использовать в расчетах с сотрудниками филиала А, счет 70.2 — филиала Б и т. д.
Дебет и кредит счета 70
Счет 70 — активно-пассивный. По кредиту показывают суммы, начисляемые работнику: зарплату, премию, отпускные, больничные и др. По дебету счета 70 проходят выплачиваемые работнику суммы, а также удержания: НДФЛ, алименты и проч.
Типовые проводки по счету 70 в таблице
Мы сгруппировали проводки по счету 70 в удобную таблицу, которую можно при необходимости скачать.
| Дебет | Кредит | Содержание операции | Документ-основание |
| 20 | 70 | Начислили зарплату работнику основного производства | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 26 | 70 | Начислили зарплату руководителю производственного предприятия | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 23 | 70 | Начислили зарплату сотруднику вспомогательного производства | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 28 | 70 | Начислили зарплату работнику, исправляющему производственный брак | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 44 | 70 | Начислили зарплату сотруднику, занятому в торговле | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 96 | 70 | Начислили отпускные сотруднику за счет резерва (в случае создания резерва для оплаты отпусков) | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 20 | 70 | Начислили отпускные сотруднику основного производства в сумме, превысившей созданный резерв | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 70 | 68 | Удержали НДФЛ | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 91 | 70 | Начислили премию к юбилею работника | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 91 | 70 | Начислили премию работникам к общегосударственным или профессиональным праздникам |
|
| 70 | 73 | Произвели удержание из зарплаты по результатам инвентаризации |
|
| 70 | 76 | Депонировали не полученную в срок зарплату |
|
| 70 | 50 | Выдали зарплату из кассы предприятия | |
| 70 | 51 | Перечислили зарплату с расчетного счета предприятия на банковские карты сотрудников |
|
| 70 | 94 | Удержали из зарплаты подотчетные суммы, не возвращенные сотрудником в срок (не больше 20% начисленной зарплаты (ст. 138 ТК РФ)) |
|
| 70 | 90.1 | Выдали зарплату в натуральной форме (не больше 20% от начисленной зарплаты (ст. 131 ТК РФ) |
|
Счет 70 – активный или пассивный?
- Главная ›
- Статьи ›
- Счет 70 – активный или пассивный?
Балансовый счет 70 в бухгалтерском учете предназначается для формирования достоверных данных по различным видам выплат сотрудникам предприятия. Какие именно суммы отражаются на этом счете? Как выполняются типовые операции? Рассмотрим все особенности расчетов с персоналом – проводки по счету 70 вы найдете ниже.
Характеристика счета 70
Синтетический сч.
70 используется в бухучете в целях отражения операций по всем существующим видам оплат за трудовую деятельность физлиц – заработная плата, пособия, премии, отпускные, надбавки, доплаты, разовые выплаты, матпомощь, алименты и т.д. Кроме того, счет 70 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о выдаче доходов учредителям/акционерам, являющимся работниками организации.
Аналитический учет по счету 70 ведется в разрезе каждого отдельного сотрудника. Для точного отражения информации на всех специалистов предприятия открываются индивидуальные субсчета, где формируются начисления выплат за период и выдача сумм безналичным или наличным путем.
Финансовая оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за отчетный период показывает общий размер вознаграждения (начисленный и выданный), а также остаток долга за организацией или работником.
Дополнительно бухгалтера формируют расчетные и платежные ведомости, журнал-ордер по счету 70, карточку учета доходов гражданина, анализ счета 70 для составления отчетности по страховым взносам и НДФЛ.
Субсчета к счету 70:
- 70.1 – для начислений по суммам зарплаты.
- 70.3 – для отражения долгов по суммам зарплаты.
- 70.4 – для отражения сумм к выдаче.
- 70.5 – для отражения сумм, перечисляемых во вклады.
- 70.6 – для отражения сумм округлений по зарплате.
Обратите внимание! План счетов 70 счет не разбивает на субсчета, каждое предприятие вправе самостоятельно утвердить необходимую аналитику с учетом требований приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г.
Чтобы понять, 70 счет активный или пассивный, разберемся с его структурой. Для этого посмотрим, как увеличиваются и уменьшаются обороты. Схема счета 70:
| Входящее сальдо | |
| Дебет | Кредит |
| Отражаются различные удержания и факт выдачи доходов (зарплаты, отпускных, премий, пособий и пр.) | Отражаются начисления зарплаты и других видов доходов |
| Исходящее сальдо |
Из приведенного рисунка видно, что кредит 70 счета показывает начисление сумм оплаты за труд, пособий и прочих доходов в корреспонденции со счетами – 44, 23, 20, 25, 26, 29, 28, 69, 96, 84 и др.
А дебет 70 счета показывает уже выплаченную величину окладов, зарплаты, пособий, премий, надбавок, а также суммы удержаний в части НДФЛ, алиментов, кредитов и т.д.
При этом корреспонденция счета 70 зависит от вида удержания и способа выдачи средств – 51, 50, 55, 52, 69, 68, 76, 73, 71, 94, 79.
Следовательно, сч. 70 является пассивным, то есть обычно имеет кредитовый остаток. При этом дебет счета 70 означает долг сотрудника, а кредит – задолженность предприятия.
Типовые проводки по счету 70
Детальные проводки по 70 счету – таблица
| Дебет | Кредит | Содержание хозоперации |
| 70 | Начислена зарплата – ФОТ = 505 000 руб.:
|
|
| 70 | 68 | Начислен НДФЛ по ставке в 13 % с ФОТ – 65 650 руб. |
| 70 | 76 | Отражено удержание по исполнительному листу алиментов |
| 69.1 | 70 | Отражено начисление пособия за счет ФСС |
| 84 | 70 | Отражено начисление матпомощи, дивидендов за счет средств нераспределенной прибыли компании |
| 70 | 50, 51 | Отражена выдача зарплаты (наличными, безналичными средствами) |
| 70 | 71 | Отражено удержание непогашенных подотчетных сумм из зарплаты |
| 70 90 (91) | 90 (91) 10 (41, 43) | Отражена выдача зарплаты в натуральном эквиваленте (за счет приобретения ТМЦ, готовой продукции, услуг и пр.) |
| 70 | 76 | При неполных расчетах с персоналом отражено депонирование остатка сумм |
Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017
| Дата | Документ | Хозоперация | Дебет | Кредит | Сальдо |
| № сч | Сумма | № сч | Сумма | ||
| Сальдо начальное | К 25 100,00 |
Бухгалтерский учет расчетов налогов заработной платы, проводки по расчету: какие налоги и иные взносы с заработной платы в бухгалтерском учете?
Бухгалтерский учет расчетов налогов заработной платы начнем рассматривать с такого понятия, как заработная плата.
Согласно статье 129 Трудового Кодекса РФ термин заработная плата трактуется как:
- вознаграждение за выполненную работу;
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
- Все вышеперечисленные выплаты зависят не только от квалификации сотрудника, но и от сложности, качества и условий выполняемых им трудовых обязанностей.
- Для бухгалтерского учета вознаграждения используются не только унифицированные документы, но и формы документов, которые разработаны самим предприятием, закрепленные в учетной политике.
- К первичным документам по бухгалтерскому учету движения персонала относятся табель, расчетно — платежная ведомость, лицевые счета сотрудников, расчетные листки, заявления и приказы о трудоустройстве и об увольнении, приказы о предоставлении отпуска, приказы о выплатах стимулирующего характера, больничные листки и другие документы, влияющие на размер вознаграждения.
На каждую единицу работающего персонала в бухгалтерии заводят карточку по форме Т-2 и открывают по форме Т-54 и Т-54а личный счет.
В течение всего года на него заносят сведения о различных начислениях и выплатах, вычетах и удержаниях, чтобы при необходимости можно было произвести расчет среднедневного заработка для начисления отпускных, больничных и т.д.
Данные в личные карточки заносятся на основании табеля учета рабочего времени, который ведется по форме № Т-13, листков нетрудоспособности, заказ-нарядов, приказов об удержаниях или начислениях премии и др.
Бухгалтерский учет вознаграждения состоит из определенных шагов, таких как:
- начисление вознаграждения;
- исчисление налога и взносов;
- выдача вознаграждения сотрудникам;
- перечисление подоходного налога и взносов;
- удержания из вознаграждения начисленного;
- депонирование не выданного вознаграждения.
Бухгалтерскую проводку по расчету заработной платы производят на пассивном счете 70. Он показывает все обязательства предприятия по вознаграждению сотрудников. Данный счет аккумулирует все начисления по заработной плате. По кредиту этого счета записываются начисления, по дебету — различные удержания, подоходный налог и выплаты.
Расходы предприятия на выплату вознаграждения сотрудникам отражают в дебете счета 20, 23, 25, 26…44.
Проводка при исчислении вознаграждения составляется на общую месячную сумму, либо отдельно по каждой фамилии, при ведении аналитического учета по 70-му счету.
| Дебет | Кредит | Наименование хозяйственной операции |
| Счет 20 «Основное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеработникам основного производства |
| Счет 23 «Вспомогательное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение работникам вспомогательного производства |
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеперсоналу административного сектора |
| Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу обслуживающего производства и хозяйства |
| Счет 44 «Расходы на продажу» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу организаций торговли |
Проводки по начислению вознаграждения создают крайним днем месяца, за который рассчитано вознаграждение.
На вознаграждение бухгалтеру необходимо начислить страховые взносы, которые уплачиваются в фонды РФ. Платит работодатель страховые взносы за счет средств организации, до пятнадцатого числа, в том месяце, который следует за месяцем исчисления взносов.
Сумма ежемесячных взносов составляет 30,2 процента и подразделяется:
- на страхование пенсии и составляет 22 процента;
- на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента;
- на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством — 2,9 процента;
- на страхование от травматизма на производстве и профзаболеваний от 0,2 процентов до 8,5 процентов в зависимости от вида основной деятельности.
В проводках по исчислению взносов 70-ый счет не задействуется, так как взносы не удерживаются из вознаграждения и соответственно не начисляются персоналу.
Ведение бухгалтерского учета страховых взносов целесообразно вести в отдельности по каждому фонду. Фактически исчисленные цифры по страховым взносам записывают по дебету счетов 20, 23, 25…, 29, 44 и кредиту счета 69, который раскрывает нам данные по выплатам и начислениям всех видов страхования. Вышеуказанный счет делят на субсчета:
- 69.1 — сведения о взносах на социальное страхование;
- 69.2 — сведения о взносах на страхование пенсии;
- 69.3 — сведения о взносах на медицинское страхование.
Субсчет 69.1 в свою очередь детализируют по дополнительным счетам:
- 69.1.1 — страхование на случай болезни и в связи с беременностью и родами;
- 69.1.2 — страхование от травматизма и профессиональных заболеваний.
- Вышеуказанная группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов.
- Начисление взносов осуществляют проводками:
- Дебет 20, 23, 25…, 29, 44 Кредит 69 субсчет взносов – начислены взносы.
После того, как было произведено начисление вознаграждения, необходимо исчислить подоходный налог. Организация, которая выплачивает вознаграждение за труд физическому лицу, обязана произвести расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с начисленного дохода. К такому доходу относится зарплата, компенсация, премия, различные надбавки.
Со всех вышеперечисленных доходов, за минусом вычетов, установленных ст. 218, 219, 220 Налогового Кодекса РФ, ежемесячно удерживается налог в размере 13 процентов для резидентов и 30 процентов для нерезидентов РФ.
Налог учитывается на счете 68, субсчет 1 «НДФЛ». По кредиту счета записывают начисление, удержание НДФЛ, а по дебету — уплату в бюджет.
- В регистрах бухгалтерского учета факт исчисления НДФЛ отражается проводкой:
- Дт 70 Кт 68 — начислен, удержан подоходный налог.
- Бухгалтерский учет расчетов заработной платы и налогов, кроме операций по начислению сумм, должен содержать бухгалтерские проводки по расчету заработной платы на руки.
Выплата вознаграждения может осуществляться наличными деньгами из кассы предприятия или же может производится без налично, путем перевода средств с расчетного счета предприятия, на открытый в банке расчетный счет работников. Вознаграждение рекомендуется выплачивать два раза в месяц. Данный момент должен быть прописан в НПА предприятия.
Таким образом 70-ый счет работает с 50-ым счетом «Касса», или с 51-ым счетом «Расчетный счет».
Фактическое перечисление вознаграждения в регистрах бухгалтерского учета записывается следующими проводками:
- Дт 70 Кт 50 — выплачено вознаграждение работнику из кассы;
- Дт 70 Кт 51 — перечислено вознаграждение работнику на банковскую карту.
После выплаты вознаграждения организация обязана произвести уплату подоходного налога и взносов в бюджет.
Оплата подоходного налога, согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ, производится последующей датой после выплаты дохода работнику. С больничных и отпускных выплата подоходного налога, осуществляется до крайнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны.
- Начисленные взносы, согласно пункта 3 статьи 431 НК РФ, перечисляются в срок до пятнадцатого числа следующего месяца включительно.
- Оплате взносов и НДФЛ, которая осуществляется со расчетного счета 51, предприятие погашает задолженность перед налоговой инспекцией и страховыми фондами. При перечислении подоходного налога и страховых взносов составляются проводки:
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 — уплачен подоходный налог;
- ДЕБЕТ 69 соответствующий субсчет КРЕДИТ 51 — уплата страховых взносов.
- Помимо налога на доходы физических лиц удержаниями из зарплаты так же можно считать:
- Удержания по исполнительным листам;
- Удержания в счет возмещения работодателю ущерба;
- Удержания по заявлению работника;
- Удержание, выданных в подотчет и неподтвержденных расходов.
Вышеперечисленные удержания, согласно пункта 1 статьи 210 НК РФ и пункта 1 статьи 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ, могут производятся только после удержания подоходного налога.
- Суммы начисленного вознаграждения как правило, уменьшается на сумму начисленных удержаний и записываются по дебету 70-го счета.
- Кредитовый счет в проводках по удержаниям из начисленного вознаграждения, меняется в зависимости от того, куда то, или иное удержание перечисляется.
- Начисление и удержание выплат оформляется проводками в последний день месяца, за который начислено вознаграждение.
- Удержания записывают следующими проводками
| Наименование хозяйственной операции: | Дебет. | Кредит. |
| Удержана из вознаграждения сотрудника сумма по исполнительным листам | 70 | 76 |
| Удержаны из зарплаты сотрудника профсоюзные взносы | 70 | 76 |
| Удержана из вознаграждения сумма, выданная в подотчет и неподтвержденная расходами | 70 | 94 |
| Удержана из вознаграждения работника плата за бланк трудовой книжки | 70 | 73 |
Срок выплаты заработной платы сотрудникам регулируется трудовым договором.
Если в установленный срок, работник, по тем или иным причинам, не смог получить начисленную к выдаче сумму заработной платы, его вознаграждение депонируется. Другими словами, бухгалтерия возвращает не выплаченные суммы денежного вознаграждения на банковский счет, либо размещает сумму денежных средств в кассе организации, для осуществления будущей выплаты.
- Не полученную своевременно зарплату организация хранит на протяжении 3 лет, учитывая ее в составе 76-го счета «Расчеты с дебиторами, кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по суммам депонированным».
- Если работником так и не будет востребована неполученная в течение трех лет заработная плата, сумма депонирования по истечении вышеуказанного срока подлежит списанию.
- Проводки по депонированным суммам могут быть следующими:
| Наименование хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Депонирована денежных сумм | 70 | 76-4 |
| Депонированные средства выплачены работнику | 76-4 | 50-1 |
| Возврат депонированных средств в банк | 51 | 50 |
| Признание депонированных средств прочим доходом | 76-4 | 91-1 |
Расчет налогов заработной платы является очень ответственным и сложным направлением в бухгалтерском учете. Для того чтобы отразить все бухгалтерские расчеты в регистрах, начислить и удержать необходимые налоги, важно учитывать требования трудового, гражданского и налогового законодательства.