Счет 60 в бухгалтерском учете для чайников

При подготовке к зачету или экзамену по бухучету нужно знать, что часто преподы любят спрашивать про разные счета и проводки в бух.учете. Для чайников полезно будет узнать, что значит счет 60. Об этом и поговорим в нашей сегодняшней статье.

Любое предприятие занимается учетом расчетов с подрядчиками и поставщиками. Сюда входят не только поставки товара, но и разного рода выполнение работ и оказание услуг.

Счет 60: учет расходов с поставщиками

В счете 60 отображаются все взаимоотношения с поставщиками. Поэтому этот счет и называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В колонке с дебетом отражается оплата поставщику за товар/услугу/работу, в колонке по кредиту – долг организации перед поставщиками.

счет 60 в бухгалтерском учете для чайников

• А в данной таблице можно посмотреть основные проводки по счету 60, которые будут полезны студентам:

Счет 60 в бухгалтерском учете

Счет 60: учет выданных авансов

1. Если организация перечисляет поставщику аванс в счет предстоящей поставки товара или услуг, в таблице необходимо сделать пометку «аванс выданный» (ему присуждается номер субсчета К50).
2. Пример можно увидеть в табличке:

Счет 60 в бухгалтерском учете

Счет 60: учет векселя для погашения задолженности

В обеспечение задолженности выдается вексель. В этом случае в таблице нужно открыть субсчет «Выданные векселя», как в таблице:

Счет 60 в бухгалтерском учете

Информации по бухучету (счет 60) существует довольно много, и не всегда она дается легко. Мы стараемся предоставить ее максимально доступно и понятно. Ну а если и этого мало, и вам кроме понимания темы нужно выполнить какую-нибудь супер-сложную контрольную/лабораторную/курсовую по этому странному предмету – обращайтесь сами знаете куда.

Наталья

Наталья – контент-маркетолог и блогер, но все это не мешает ей оставаться адекватным человеком. Верит во все цвета радуги и не верит в теорию всемирного заговора. Увлекается «нейрохиромантией» и тайно мечтает воссоздать дома Александрийскую библиотеку.

Доверь свою работу кандидату наук!

• 01 Предоплата всего 25%
• 02 Шпаргалки в подарок!
• 03 Сопровождение до защиты

Законы Ньютона для «чайников»: объяснение 1, 2, 3 закона, пример с формулами

Интегралы для чайников: как решать, правила вычисления, объяснение

Пределы в математике для чайников: объяснение, теория, примеры решений

Закон Ома для «чайников»: понятие, формула, объяснение

Момент инерции для чайников: определение, формулы, примеры решения задач

ЭДС (электродвижущая сила) для начинающих физиков: что это такое?

Организационно-методические условия работы с военнослужащими групп психолого-педагогического наблюдения в вооруженных силах Российской Федерации

• Вид работы: Дипломная работа
• Время выполнения: 11 дней
• Стоимость заказа: 10 000 руб.

Смотреть работу в PDF

Финансовый расчет предприятия

• Вид работы: Отчёт по практике
• Время выполнения: 9 дней
• Стоимость заказа: 2 100 руб.

Смотреть работу в PDF

Основная терминология инноваций

• Вид работы: Презентация (PPT, PPS)
• Время выполнения: 2 дней
• Стоимость заказа: 2 500 руб.

Смотреть работу в PDF

Теоретические аспекты тьюторского сопровождения познавательного развития младшего школьника

• Вид работы: Презентация (PPT, PPS)
• Время выполнения: 2 дней
• Стоимость заказа: 1 800 руб.

Смотреть работу в PDF

Разрез холодильной установки

• Вид работы: Чертёж
• Время выполнения: 3 дней
• Стоимость заказа: 1 550 руб.

Смотреть работу в PDF

Посмотреть все примеры работ

Счёт 60 бухгалтерского учёта

Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков.

Счёт 60 можно дополнять субсчетами, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее.

План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других.

По дебету субсчёта 60.01 отражаются авансы, под которые прошла поставка от поставщиков, то есть происходит зачёт аванса.

В дебет субсчёта 60.02 попадают авансы, выданные поставщикам под грядущие поставки.

В дебет субсчёта 60.03 вносят запись при погашении выданного ранее векселя.

Что показывает кредит счёта 60

Кредит счёта 60 показывает долг нашей организации перед поставщиками, то есть туда попадают суммы поставок товаров.

Если поставщик работает на общей системе налогообложения, то есть уплачивает НДС, то выделенные суммы этого налога также попадают на счёт 60 — Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту они отражаются в составе поставки, по дебету — в составе оплаты товара или перечисления аванса.

Рассматривая субсчета, отметим, что в кредит субсчёта 60.01 попадают поставки товара поставщиками, подтвержденные первичными документами: УПД, актами, накладными и прочими.

По кредиту субсчёта 60.02 отражаются зачтённые авансы.

По кредиту субсчёта 60.03 учитываются собственные векселя, переданные поставщикам в обеспечение оплаты товаров.

Счёт 60 активный или пассивный

Счёт 60 входит в раздел VI «Расчёты» Плана счетов бухгалтерского учёта. Он является синтетическим счётом. Аналитический учёт по нему ведётся по каждому контрагенту и по каждому выставленному счёту или договору.

Определим, каким является счёт 60 — активным или пассивным. Чтобы ответить на вопрос, надо понять, что бухгалтер использует его для отражения всех расчётов с поставщиками.

Поэтому может возникнуть задолженность как со стороны нашей организации (то есть поставка была произведена, но не оплачена), так и со стороны поставщика (был переведён аванс).

На языке бухгалтера это означает, что сальдо по счёту может быть как по дебету, так и по кредиту. Таким образом, счёт 60 активно-пассивный.

Проводки, применимые для счёта 60

Для счёта 60 проводки составляются в корреспонденции со счетами, полный список которых указан в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Если поставщик работает на ОСНО, то НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг). Зачастую один и тот же контрагент может выступать как поставщик по одному договору и как покупатель по другому. В таких случаях при расчётах удобно использовать взаимозачёт.

Акт взаимозачета между юридическими лицами

Приведём примеры некоторых проводок.

Рассмотрим стандартную схему использования счета 60.

Типовые ситуации по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Последний раз обновлено:

По счету 60 отражают взаиморасчеты с организациями и ИП, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы.

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности, сделайте запись по кредиту счета 60:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, …) КРЕДИТ 60

• – отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.
• Эту проводку вы должны сделать, когда право собственности на эти ценности перешло к вашей организации.
• Если ваша организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отразите так:

ДЕБЕТ 20 (26, 44, …) КРЕДИТ 60

1. – отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
2. Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то вы должны отразить и сумму налога:
3. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
4. – учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;
5. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
6. – НДС принят к вычету.

Эти записи вы должны сделать на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60.

При перечислении поставщику товаров денежных средств сделайте проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51, 52, …)

• – перечислены деньги поставщику (подрядчику).
• Если поставщик является одновременно и покупателем ваших товаров, вы можете произвести взаимозачет.
• Отразите это так:
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 (76)
• – произведен взаимозачет задолженностей.
• Перед проведением взаимозачета следует провести сверку расчетов, подписать двусторонний акт сверки и на его основании написать в адрес контрагента заявление о взаимозачете в произвольной форме.

АО «Олимп» в ООО «Сатурн» ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ ВЗАИМОЗАЧЕТА Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов (прилагается) долг ООО «Сатурн» перед АО «Олимп» составляет 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). Производится зачет встречных однородных требований АО «Олимп» на сумму 48 000 руб. Таким образом, задолженность АО «Олимп» перед ООО «Сатурн» по договору № 2 зачтена в размере 48 000 руб. в счет погашения задолженности ООО «Сатурн» перед АО «Олимп» по договору № 1 на сумму 48 000 руб. На основании статьи 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по названным договорам в сумме 48 000 руб. выполненными. Руководитель АО «Олимп» Сергеев Сергеев Р.А. (дата)

Пример. Взаимозачет задолженностей

Предположим, в январе АО «Олимп» продало ООО «Сатурн» партию товаров на сумму 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.) по договору № 1. Себестоимость партии товаров – 30 000 руб.

• Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:
• ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
• – 48 000 руб. – отражены выручка от продажи товаров и задолженность «Сатурна» за проданные товары;
• ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
• – 30 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
• ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 8000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер «Олимпа» сделал проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 10 000 руб. (48 000 – 30 000 – 8000) – отражена прибыль отчетного месяца.

В феврале АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» по договору № 2 партию материалов. Стоимость партии материалов – 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.).

1. При оприходовании материалов бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:
2. ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
3. – 40 000 руб. (48 000 – 8000) – оприходованы поступившие от «Сатурна» материалы;
4. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
5. – 8000 руб. – учтен НДС;
6. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 8000 руб. – НДС по материалам принят к вычету.

К этому моменту оплата от «Сатурна» по договору № 1 не поступила. «Олимп» материалы, полученные по договору № 2, не оплатил.

Таким образом, задолженность «Сатурна» перед «Олимпом» по договору № 1 составила 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). Задолженность «Олимпа» перед «Сатурном» по договору № 2 также составила 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.).

«Олимп» предложил «Сатурну» произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и «Олимп» направил в адрес «Сатурна» заявление о проведении взаимозачета.

«Сатурн» письменно подтвердил, что заявление о проведении взаимозачета он получил. Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 48 000 руб. – произведен взаимозачет.

• Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать.
• Списание задолженности отразите по дебету счета 60:
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
• – списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.

1. Если вы в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) перечислили поставщику или подрядчику аванс, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».
2. Выданный аванс отразите так:
3. ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

КРЕДИТ 50 (51, 52, …)

• – выдан аванс поставщику (подрядчику).
• Покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь отгрузки товара.
• Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса:

• счет-фактуру;
• документы, которые подтверждают перечисление аванса;
• договор, который предусматривает перечисление предоплаты.

Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

• порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
• наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
• номер платежно-расчетного документа;
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
• наименование валюты;
• сумму предоплаты;
• налоговую ставку;
• сумму налога.

1. При получении счета-фактуры на аванс и наличии других обязательных документов, сделайте проводку:
2. ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
3. – принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре.
4. При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 26, 41, …) КРЕДИТ 60

• – оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.
• Одновременно отразите НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):
• ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
• – учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);
• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
• – НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.
• Затем сделайте проводку по зачету аванса:
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
• – зачтен аванс.
• НДС с аванса, принятый к вычету, нужно восстановить. Сделайте проводку:
• ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
• – восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Пример. Как учесть аванс, выданный поставщику

АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор на поставку материалов. По условиям договора «Актив» перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 120 000 руб.

(в том числе НДС – 20 000 руб.). После отгрузки материалов «Актив» должен перечислить оставшуюся сумму 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Общая стоимость материалов составляет 360 000 руб.

(в том числе НДС – 60 000 руб.).

1. Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие проводки:
2. ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51
3. – 120 000 руб. – перечислена предоплата поставщику;
4. ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– 20 000 руб. – принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре «Пассива».

• После получения материалов:
• ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
• – 300 000 руб. – оприходованы материалы;
• ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
• – 60 000 руб. – отражен входной НДС по полученным материалам;
• ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»
• – 120 000 руб. – зачтен аванс;
• ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
• – 50 000 руб. – принят к вычету НДС с полученных материалов согласно счету-фактуре «Пассива»;
• ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. – восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

1. Если вы в обеспечение своей задолженности выдали поставщику или подрядчику собственный вексель, то для учета такой задолженности откройте к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным».
2. Выданный вексель учтите так:
3. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»
4. – выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.
5. Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» КРЕДИТ 50 (51, 52, 55…)

– погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику).

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты проводят только в рублях.

Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или условных единицах, нужно пересчитывать в рубли. Так, в договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

• В такой ситуации вы должны:
• а) отразить задолженность перед поставщиком на момент перехода к вам права собственности на материальные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);
• б) скорректировать задолженность исходя из суммы денег, перечисленных поставщику.
• Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей будет выше, чем на дату их оприходования, то вам необходимо увеличить задолженность перед поставщиком.
• Сумму, на которую нужно увеличить задолженность, рассчитывают так:

Отрицательная курсовая разница

=

Стоимость материальных ценностей на день их оплаты поставщику

—

Стоимость материальных ценностей на день их оприходования

1. Отрицательную курсовую разницу, возникшую после того как товарно-материальные ценности были приняты к учету, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчете 91-2 «Прочие расходы»:
2. ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
3. – отражена отрицательная курсовая разница.

Имейте в виду: корректировать нало­говую базу и налоговые вычеты при образовании курсовых разниц не нужно. Их учитывают в составе внереализационных доходов или расходов (п. 4 ст. 153, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример. Как учесть задолженность, если цена договора выражена в условных единицах

• АО«Актив» покупает товар, цена которого согласно договору составляет 12 000 долларов США (в том числе стоимость товара – 10 000 долларов США, НДС – 2000 долларов США).
• Оприходовать и оплатить товар «Актив» должен в рублях.
• Курс доллара США составил (цифры условные):

• на дату оприходования товара – 27 руб./USD;
• на дату оплаты товара – 29 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 270 000 руб. ((12 000 USD – 2000 USD) × 27 руб./USD) – оприходован поступивший товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. (2000 USD × 27 руб./USD) – учтен НДС по оприходованному товару;

После перечисления денег поставщику бухгалтер запишет:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 348 000 руб. (12 000 USD × 29 руб./USD) – товар оплачен поставщику;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– 24 000 руб. ((29 руб./USD – 27 руб./USD) × 12 000 USD) – отражена отрицательная курсовая разница.

Если курс валюты на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его оприходования, то вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком.

Сумму, на которую нужно уменьшить задолженность, рассчитывают так:

Положительная курсовая разница

=

Стоимость материальных ценностей на день их оприходования

—

Стоимость материальных ценностей на день их оплаты поставщику

1. Чтобы отразить положительную курсовую разницу (уменьшение задолженности), сделайте проводку:
2. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
3. – уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей.

Имейте в виду: ни отрицательные, ни положительные разницы не влияют на вычеты по НДС. Теперь их вместе с приходящимся на них НДС учитывают в составе внереализационных доходов или расходов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обратите внимание: отрицательные или положительные курсовые разницы возникают, только если оплата за товары, работы, услуги поступает после их оказания. Если вы расплачиваетесь авансом, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учетах курсовые разницы не возникают (п. 9, 10 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп. 5 п.1 ст. 265 НК РФ).

В налоговом учете такие курсовые разницы включают в состав внереализационных расходов и доходов (ст. 250, 265 и 271 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Счет 60 бухгалтерского учета: взаимодействие с контрагентами

Рассмотрим, как вести учет взаиморасчетов с российскими и иностранными контрагентами в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.

Российские контрагенты

Сначала определяемся со счетами расчетов, которые будут использованы при отражении операции.

В плане счетов есть предопределенные счета: 60.01 и 60.02. Эти счета служат для отражения хозяйственных операций, по которым расчеты ведутся в рублях.

Для того чтобы отразить данную операцию, необходимо создать новый договор с контрагентом, выбрать валюту расчетов – рубли.

Далее создаем «Списание с расчетного счета», вид операции «Оплата поставщику». В списании с расчетного счета выбираем «Счет учета 51». Далее проставляем суммы, после проведения документа анализируем проводки.

Затем создаем поступление товаров и услуг, полностью заполняем табличную часть и выбираем тот же договор, что был выбран в списании с расчетного счета. После проведения документа анализируем проводки:

• по дебету счета 60.01 и кредиту счета 60.02 – на сумму зачета аванса, уплаченного поставщику;
• по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 – на стоимость товара.

• Далее выполняем «Закрытие месяца» в разделе «Операции».
• Для того чтобы отразить возникновение задолженности, необходимо создать документ «Реализация товаров и услуг», который находится на закладке «Продажа».
• Отражаем поступившую оплату в разделе «Банк и касса», выбираем договор и указываем сумму в рублях.

Иностранные контрагенты

Сначала загружаем курсы валют для правильных взаиморасчетов. Для этого заходим в меню «Справочники», нажимаем «Валюты» и «Загрузить курсы валют». Открывается диалоговое окно, в котором проставляем период загрузки, а также устанавливаем флаг напротив нужной валюты и нажимаем «Загрузить».

Затем нужно определиться с счетами расчетов, которые будем использовать при отражении операции, так как это прямым образом влияет на расчеты по налогу на прибыль. Здесь чаще всего допускаются ошибки.

В плане счетов есть предопределенные счета: 60.21, 60.22, 60.31, а также 60.32.

Счета 60.21 и 60.22 необходимы для отражения хозяйственных операций, по которым расчеты ведутся в иностранной валюте. Это значит, что Акт будет выставлен в валюте и оплачен с валютного счета.

Счета 60.31 и 60.32 служат для расчетов в условных единицах. То есть Акт будет выставлен в валюте, но расчеты будут вестись в рублях.

Чтобы отразить данную операцию, необходимо создать новый договор с контрагентом, выбрать валюту расчетов.

Затем создаем «Списание с расчетного счета», вид операции «Оплата поставщику». В списании с расчетного счета выбираем «Счет учета 52» – нужен валютный расчетный счет и договор с контрагентом, созданный ранее. Далее проставляем суммы, после проведения документа анализируем проводки.

Следующий этап – отражение поступления товаров и услуг. Для этого полностью заполняем табличную часть и выбираем тот же договор, что был выбран в списании с расчетного счета. После проведения документа анализируем проводки:

• по дебету счета 60.21 и кредиту счета 60.22 – на сумму зачета аванса, уплаченного иностранному поставщику;
• по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.21 – на стоимость товара. Сумма проводки определяется как произведение значения на курс иностранной валюты на дату перечисления аванса в размере перечисленного аванса, и оставшаяся часть – на дату поступления товаров и услуг.

Далее выполняем «Закрытие месяца» в разделе «Операции». После выполнения регламентной операции «Переоценка валютных средств» смотрим справку-расчет.

Обратите внимание, что с 2015 г. суммы переоценки по валютным операциям учитываются в налоговом учете.

Для того чтобы отразить возникновение задолженности, необходимо создать документ «Реализация товаров и услуг», который находится на закладке «Продажа». При этом нужно уделить особое внимание договору контрагента: в поле «Расчеты» выбираем цену в евро, а расчеты в рублях.

Далее передаем данный договор в реализацию. В результате проведения используется счет 62.31. Сумма проводки определяется как курс на дату операции умноженный на валютный эквивалент. Отражаем поступившую оплату в разделе «Банк и касса», выбираем договор и указываем сумму в рублях. Далее на основании курса на дату оплаты рассчитывается сумма в валютном выражении.

Закрытие авансов

Закрытие авансов происходит на усмотрение бухгалтера. Для ведения бухгалтерского учета важно закрепить в организации правила отнесения оплаты на аванс и способ его дальнейшего погашения в учетной политике.

Зачет авансов происходит в документах «Поступление товаров и услуг», «Реализация товаров и услуг», а погашение задолженности – в документах «Списание с расчетного счета», «Поступление на расчетный счет», «РКО» и «ПКО».

Система поддерживает 3 вида зачета аванса:

1. Автоматически.

Если организация ведет учет взаиморасчетов с контрагентами в целом по договору без детализации по документам, то в этом случае сумма превышения оплаты над задолженностью либо сделанной прежде отгрузкой зачитывается в полученные, а также выданные авансы в счет будущих поставок. Таким образом система автоматически зачитывает авансы.

2. По документу.

Данный вид зачета авансов используется, если организация осуществляет углубленный контроль задолженности и оплаты, в также детализирует расчеты с контрагентами до конкретного документа. Т.е. оплата выполняется только по определенному документу, и каждая отгрузка выполняется под конкретный аванс.

При выборе вида расчетов «По документам» в документах движения товаров, работ и услуг автоматически появляется новый реквизит «Зачет авансов», а для документов движения денежных средств новая вкладка «Документ расчетов». Бухгалтер самостоятельно определяет документ движения товаров, или платежным документам указывается аванс и его сумма.

3. Не погашать задолженность (в документах оплаты, закрывается счет расчетов) и не зачитывать аванс (в документах движения товаров, закрывается счет авансов).

Также существует возможность не зачитывать авансы: тогда полученные суммы авансов будут суммироваться на авансовых счетах расчетов с покупателями/поставщиками.

Данная автоматизация взаиморасчетов применяется с целью применения в следующих случаях:

1) Оплата товара либо услуг производится двумя частями (аванс и его погашение, указывается в назначении платежа). Например, если поступившая оплата – это аванс, то наша задолженность не зачитывается. Необходимо указывать в реквизите погашение задолженности: не погашать. Когда зачислится вторая доля оплаты, в документе указывается – по документу или же автоматически.

2) Предприятие зачитывает всю полученную или же перечисленную оплату как аванс и только документами «Поступление товаров и услуг» и «Реализация товаров и услуг». В этом случае необходимый аванс также принимается автоматически или по документу. Данный метод даст возможность установить сумму непокрытого аванса или же задолженности.

3) Аванс ориентирован на реализацию иных сделок. По этой причине зачитывать его нельзя, а товары реализуются только лишь в счет задолженности с поставщиком.

В данном случае «Поступление товаров и услуг» и «Реализация товаров, работ, услуг» учитываются на счете расчетов с контрагентом, сохраняется информация о сумме непокрытого аванса.

Зачитываются ранее полученные авансы или не может быть отрегулировано без редактирования счетов по учету с контрагентом.

При выборе данных настроек в документах поступления и реализации товаров, работ, услуг будет скрыт «Счет расчетов по авансам», а в документах движения денежных средств с поставщиками и подрядчиками – счет расчетов.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

• Главная ›
• Статьи ›
• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:

• Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
• Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
• Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
• Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
• Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.

Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а аналитический учет по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.

Счет 60 – активный или пассивный?

Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией.

Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг.

Аналогичным образом формируются и конечные остатки.

Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.

60 счет – субсчета

• Счет 60.01 – предназначен для формирования расчетов с контрагентами (поставщиками и/или подрядчиками).
• Счет 60.02 – служит для формирования данных по перечисленным авансам.
• Счет 60.03 – используется для отражения сведений по векселям.
• Счета 60.21, 60.31 – аналоги счета 60.01 для расчетов в валюте/у.е.
• Счета 60.22, 60.32 – аналоги счета 60.02 для расчетов в валюте/у.е.

Корреспонденция счета 60

Бухгалтерская характеристика счета 60 показывает, что такой счет может иметь как кредиторский остаток, так и дебиторский в зависимости от текущего состояния взаиморасчетов.

Исходя из сказанного, кредит счета 60 увеличивается при принятии организацией на учет материалов, сырья, топлива, основных средств, товаров, оборудования, а также различных услуг и работ.

Корреспонденция выполняется (согласно документации от контрагентов) со счетами учета объектов.

А что отражается по дебету 60 счета? Это суммы исполнения оговоренных договорными условиями обязательств. То есть оплата полученных от поставщиков/подрядчиков счетов, включая перечисленную предоплату. Аналитическая карточка счета 60 позволяет получить точную информацию о состоянии взаиморасчетов, включая просроченные долги.

Типовые основные проводки по счету 60

• Д 60 К 50, 51, 52 – перечислена оплату поставщику по договору (из кассы, с расчетного рублевого счета, с валютного счета).
• Д счет 60.1 К 62 – отражено проведение взаиморасчета.
• Д 60 К 66, 67 – отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный).
• Д 60 К 91 – отнесена на прочие доходы просроченная дебиторка.
• Д 07, 08, 10, 41 К 60 – оприходованы поступившие в компанию ценности (оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары).
• Д 19 К 60 – выделен в поставке НДС.
• Д 20, 25, 26 К 60 – отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных (общехозяйственных) расходах.
• Д 50, 51, 52 К 60 – оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика.
• Д 94 К 60 – отражена недостача во время приемки ТМЦ.

Обратите внимание! Регулярная инвентаризация счета 60 должна проводиться перед составлением годовых отчетов по Приказу № 34н (п. 27). 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, а также взаимосвязанными организациями за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.

, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк и наличными деньгами, а также обеспеченные векселями и другими обязательствами, подлежащими исполнению не денежными средствами;

• — товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• — излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи, и др.
• Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, при сдаче ее для переработки на давальческих условиях, расчеты с перерабатывающими предприятиями АПК за услуги по переработке отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от способа исполнения обязательств (оплата деньгами, сельскохозяйственной продукции или продукцией переработки).
• Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
• Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
• На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражают операции по учету налога на добавленную стоимость за принятые к учету материальные активы, работы и услуги.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

1. По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
2. Сельскохозяйственные организации при приобретении удобрений и химических средств защиты растений с использованием субсидий из федерального бюджета по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают только сумму задолженности, погашаемую за счет собственных или заемных источников в корреспонденции со счетами 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» (на соответствующую сумму).
3. Доля стоимости материальных ценностей, принимаемая к учету за счет субсидий, отражается записью по дебету счетов 10 «Материалы» и 19 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».
4. При наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выводится развернутое сальдо.

Бухгалтерия организации должна следить за соблюдением расчетной дисциплины. При инвентаризации расчетов особое внимание обращается на суммы задолженности по выданным авансам и предварительной оплате.

Необходимо проверить, не истекли ли сроки исполнения договорных обязательств и сроки исковой давности; установить причину несвоевременного вывоза со складов поставщиков ценностей и т.п.

Необходимо принять меры по своевременному погашению кредиторской задолженности.

По предварительной оплате и авансам, не обеспеченным поставками или подрядными работами, выставляют претензии. При этом составляют корреспонденцию дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся на увеличение внереализационных доходов записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик.

Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований.

В счете-фактуре заполняют следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер (ИНН).

В нем указывают сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену (тариф); стоимость за все количество товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость; делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.

СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ: