На счете 51 «Расчетный счет» в плане счетов бухгалтерского учета отражается «информация» об остатках и движениях безналичных денежных средств, находящихся на всех «расчетных счетах» организации. Если нам надо узнать всю информацию о том, сколько безналичных денежных средств  в нашем распоряжении, из каких источников поступали денежные средства и на какие цели тратились денежные средства,  то смело изучаем счет 51 с использованием базовых отчетов в программе 1С 8.3 (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета). Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 51 — Кредит 50, 51, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 75, 76) Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 50, 51, 57, 60, 62, 68.02, 75, 76 — Кредит 51)

ПРИХОД ИЗ КАССЫ (инкассация торговой выручки)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 57 «Переводы в пути»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении денег в пути  (счет 57).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Инкассация.

ОПЛАТА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении задолженности перед покупателем (счет 62).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Оплата от покупателя.

ДОХОД от процента по депозиту в банке

Проводка:Д. 51 «Расчетные счета» — К.91 «Прочие доходы и расходы»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «прочего внереализационного дохода» (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.

Сумма: сумма поступления. 

Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Прочие поступление..

ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТА  (например банковского кредита)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении долга перед кредитором  (счет 67).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет»- вид операции.Получение кредита в банке.

ПРИХОД при продаже финансовых вложений (например векселей)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 58 «Финансовые вложения»

ВОЗВРАТ оплаты от поставщика

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 60 «Расчеты с поставщиками  материалов, товаров, услуг»

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 75 «Расчеты c учредителями»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о погашении задолженности учредителя по оплате взноса на сумму оплаты (счет 75).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Прочее поступление.

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ ПРОЧИХ КОНТРАГЕНТОВ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ОПЛАТА поставщику

Проводка: Д.60 «Расчеты с поставщиками» — К.51 «Расчетный счет»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении долга перед поставщиком (счет 60) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходовании денежных средств со счета (счет 51).

Сумма: сумма в док.»Выписка по счету» .

Дата проводки: дата расходования денежных средств.

Документ 1С 8.3: док.»Списание с расчетного счета» — вид операции.Оплата поставщику. 

ВЫДАЧА ДЕНЕГ ИЗ БАНКА В КАССУ (например на выдачу ЗП)

Проводка: Д.50 «Касса» — К. 51 «Расчетный счет»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении наличных денежных средств в кассу (счет 50) и проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении безналичных денежных средств  (счет 51).Сумма: сумма поступления денежных средствДата проводки: дата выписки по расчетному счетуДокумент 1С 8.3: док.»Поступление наличных» — вид операции.Поступление наличных в банке. 

ВОЗВРАТ денежных средств покупателям и заказчикам

Проводка: Д.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К. 51 «Расчетный счет»

ВОЗВРАТ кредитов и займов

Проводка: Д.66 «Расчеты по кредитам и займам» — К. 51 «Расчетный счет»

УПЛАТА налогов: НДФЛ, НДС, «Налога на прибыль»,  и т.д

Проводка: Д.68.01 «НДФЛ» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.02 «Налог на добавленную стоимость» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.04 «Налог на прибыль» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.07 «Транспортный налог» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.08 «Налог на имущество» — К. 51 «Расчетный счет»

УПЛАТА социальных взносов

Проводка: Д.69.01 «Расчеты по социальному страхованию» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию» — К. 51 «Расчетный счет»

Выплата заработной платы

Проводка: Д.70 «Расчеты по персоналом по оплате труда» — К. 51 «Расчетный счет»

Выплата учредителям

Проводка: Д.75 «Расчеты с учредителями» — К. 51 «Расчетный счет»

Выплаты прочим дебиторам и кредиторам

Проводка: Д.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К. 51 «Расчетный счет»

Счет 51 бухгалтерского учета — расчетные счета

Счет 51 бухгалтерского учета входит в раздел V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Основной характеристикой счета 51 является то, что это синтетический активный счет бухучета, на котором отражаются все операции, происходящие на рублевых расчетных счетах организации. Приход денежных средств бухгалтер отражает по дебету счета, расход — по кредиту.

Первичные документы, которые позволяют ему это сделать, — выписка банка с приложенными к ней документами. Приложением может быть, например, платежное или инкассовое поручение, чек и пр. Сальдо по счету 51 — это остаток денег на расчетном счете организации.

Аналитика по счету 51 осуществляется по каждому расчетному счету, открытому компанией в кредитных организациях.

Счет 51 корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета, предназначенными для отражения операций, связанных с движением денежных средств. Например, это:

• счет 60 — для расчетов с поставщиками;
• счет 62 — для расчетов с покупателями;
• 70 — для расчетов с сотрудниками;
• 71 — для расчетов с подотчетными лицами и так далее.

Если произошло ошибочное зачисление или списание денежных средств на расчетный счет организации, то при выявлении данного факта ошибочную сумму надо отразить в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»). Полный список корреспондирующих счетов приведен в приказе № 94н.

Некоммерческие и малые предприятия могут применять упрощенный бухгалтерский учет. Им можно значительно укрупнять разбивку по счетам и, соответственно, не использовать многие из них. Однако к счету 51 бухгалтерского учета это не относится. Он будет присутствовать в учете любого предприятия.

Анализ счета 51

Анализ счета 51, как и другие бухгалтерские отчеты, можно делать за любой отрезок времени. Отчет состоит из нескольких столбцов.

В первом столбце указаны счета бухгалтерского учета, с которыми корреспондировал счет 51.

Во втором — денежные средства, поступившие на расчетный счет за выбранный период, в соответствии со счетами бухгалтерского учета, по которым приходные суммы разнес бухгалтер.

Третий столбец аналогичен второму — только по списанным денежным средствам. В верхней строке указано сальдо, то есть остаток денежных средств на начало выбранного периода, в нижней — на конец периода.

Этот отчет удобен, если нужно обобщено узнать о движении средств на счету организации и о его источнике. Например, что деньги поступили от контрагента, но при этом неважно, от кого именно. Или что деньги потрачены на налоги, но на какие конкретно, знать на данный момент необязательно.

Анализ счета представлен на рисунке.

Образец карточки счета 51

Карточка счета дает полную информацию о движении денежных средств на счете 51. Здесь есть, аналогично анализу счета, начальное и конечное сальдо по периоду и обороты за период.

В отчете можно увидеть дату операции по расчетному счету и суть операции — приход или расход. Указаны номера корреспондирующих счетов, суммы операций и остаток по счету после каждой из них. Также можно получить представление о том, какая именно операция была произведена.

Было это перечисление налога, оплата услуг банка или же поступления от покупателя. В случае операций с контрагентами в карточке счета легко читаются наименования контрагентов и номера счетов или договоров, на основании которых было совершено движение денежных средств.

Образец карточки счета 51 представлен на рисунке.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51

Суть отчета заключена в его названии: он отображает начальное и конечное сальдо и обороты по счету за выбранный отрезок времени. Отчет носит обобщенный характер и дает информацию только об остатках по счету 51 и общей сумме денежных средств, поступивших и выбывших с расчетного счета.

Если в организации имеется несколько расчетных счетов, то каждый из них будет в оборотно-сальдовой ведомости выделен отдельной строкой. То есть количество строк в оборотно-сальдовой ведомости равно количеству расчетных счетов организации. Приход и расход по каждому из них, соответственно, будет указан отдельной строкой.

А вот обороты по всем расчетным счетам суммарно можно увидеть в нижней строке.

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, видно на нашем рисунке.

***

Счет 51 — один из самых часто используемых счетов бухгалтерского учета, поэтому уметь верно составлять проводки в корреспонденции с ним важно каждому бухгалтеру. При этом он очень прост в применении, будучи активным счетом, и бухгалтерские отчеты по нему дают большую долю информации о движении финансов на предприятии.

Счёт 51 в бухгалтерском учёте

Татьяна Вепрева, Юрист

Компании используют в работе разные счета: валютные, торговые, специальные, расчётные. Поговорим подробнее о последнем — именно по нему совершаются безналичные расчёты с клиентами, банками, поставщиками и другими лицами. 

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Большинство расчётов современный бизнес проводит безналично, перечисляя деньги с одного счёта на другой. Банк в подобных сделках выступает посредником. И чтобы можно было оформить перевод средств, компании необходим расчётный счёт. Использовать его предприятие может на своё усмотрение: хранить свободные деньги, снимать наличные, переводить средства на другие счета и т.д.

Расчётному счёту присваивается индивидуальный номер, а его держатель — клиент банка — получает лицевой счёт. Списать деньги со счёта кредитная организация может только с согласия его владельца. Принудительно средства снимают только в исключительных случаях, например, по требованию судебных приставов.

Учёт безналичных расчётов ведётся на специальном счёту 51. Например, там отражают:

• получение оплаты от контрагентов;
• перечисление оплаты контрагентам;
• уплату налоговых платежей и сборов;
• возврат излишне уплаченных сумм;
• расчёты с работниками и т.д.

Признак счёта 51 — активный. Списание средств проводится по кредиту, пополнение счёта — по дебету.

Деньги на счёт могут поступать из разных источников:

• от контрагентов, партнёров, инвесторов;
• от физлиц;
• от государственных органов;
• с других счётов компании и т.д.

В конце периода на бухсчету может образовываться дебетовый остаток. Если средства остались на кредите, значит, где-то в учёте допустили ошибку. Остатки попадают в бухгалтерский баланс — в строку «Денежные средства».

Все операции включаются в учёт на основании первичной документации. Движение средств производится по разным банковским формам. Например, таким:

1. Платёжное поручение. Это распоряжение от владельца счёта для банка, по которому учреждение должно перевести конкретную сумму на реквизиты, указанные в поручении. Получателями средств могут быть физлица, другие компании, Федеральное казначейство, зарубежные банки и т.д.
2. Платёжное требование. Это документ, по которому компания требует от другого лица внести на счёт оплату за предоставленные товары или услуги. Чаще всего так поступают поставщики. Поручение оформляется по данным из расчётной или отгрузочной документации. Вместе с тем, покупатель предоставляет финансовому учреждению акцепт на требуемую сумму в заранее оговорённые сроки, а после требует от банка перевести эти деньги на счёт продавца или поставщика.
3. Расчётный чек. На основании этого документа банк переводит деньги со счёта чекодателя на счёт чекополучателя. Все требуемые реквизиты для перевода указывают в чеке.
4. Аккредитив. Это метод оплаты, суть которого в следующем: плательщик передает финансовому учреждению поручение перечислить деньги поставщику при выполнении определённых условий. Получатель средств представляет документальное подтверждение того, что выполнил все условия, и после этого банк переводит средства.
5. Инкассовое поручение. Документ даёт основание списать деньги со счёта без согласия его владельца. Например, по решению суда при списании задолженностей. Но проводить такие операции можно и в обычной деятельности. Например, если указать подобное условие в соглашении и дать финучреждению право снимать деньги без подтверждения плательщика.

У каждого банковского документа — свои требования к оформлению. Ошибки в заполнении, пропуск важных реквизитов и другие нарушения приведут к дополнительным вопросам от банка, и процесс перевода средств может затянуться.

Проводок для безналичных расчётов существует много. Например, типовые проводки по дебету бухсчёта выглядят так:

Операция Д/т К/т

Покупатель перечислил оплату на р/с	51	62. с/ч «Оплата»
Покупатель перечислил аванс	51	62. с/ч «Авансы»
Поставщик вернул предоплату	51	60.с/ч «Авансы»
Поставщик оплатил претензию	51	76. с/ч «Претензии»
Другие лица перечислили средства на счёт	51	76 с/ч — соответствующий источникам платежа
Поступили дивиденды	51	76. с/ч «Дивиденды»
На счёт вернули излишне уплаченные налоги или взносы	51	68, 69
На счёт поступили средства в качестве вклада в УК компании	51	75
Наличные сдали на р/с	51	50
Перечислили средства на счёт через перевод в пути	51	57
На один р/с поступили средства с другого р/с	51. соответствующий с/ч, на который поступают деньги	51. соответствующий с/ч, с которого снимаются средства
Начислили проценты по расчётному счёту	51	91
Поступили заёмные средства	51	66, 67
На счёт поступило финансирование	51	86

Операции по списанию средств оформляют проводками:

Операция Д/т К/т

Компания перевела деньги поставщику	60. с/ч «Оплата»	51
С р/с перевели аванс поставщику	60. с/ч «Авансы»	51
Покупателю вернули аванс	62. с/ч «Авансы»	51
Со счёта оплатили претензию покупателя	76. с/ч «Претензии»	51
Сняли наличные с р/с и положили в кассу	50	51
Зачислили средства на другой р/с	51. соответствующий с/ч, на который поступают деньги	51. соответствующий с/ч, с которого снимаются средства
Со счёта произвели оплату другим лицам	76. с/ч — соответствующий получателям	51
Произвели уплату налогов, взносов	68,69	51
Оплатили банковские услуги	91	51
Перечислили заработную плату	70	51
Выплатили деньги под отчёт	71	51
Выплатили дивиденды	75	51
Выдали заёмные средства работнику	73	51
Со счёта произвели таможенные расчёты	76	51
Оплатили займ, кредит	66, 67	51

Есть отдельная группа бухгалтерских корреспонденций — внутренние обороты Д/т 51, К/т 51. Касается расчётных операций между счетами одного предприятия. Например, так бывает, когда компания оплачивает счета, налоги, взносы с определённого расчётного счёта. Поэтому на него переводят деньги с других расчётных счетов.

Или организация расплачивается с контрагентами с определённого счёта, пополняя его с других. Всё это — внутренние обороты.

Аналитику ведут по каждому отдельному счёту, и неважно, в скольких банках они открыты. У компании может быть один основной р/с в одном банке и ещё один дополнительный в другом. Для корректного и детализированного учёта она создаст две аналитики, по каждому р/с.

Счет 51 в бухгалтерском учете в 2023 году. Проводки

Для отражения прихода и расхода денежных средств на текущие счета компании, в бухгалтерском учете используют счет 51 «Расчетные счета». Рассмотрим особенности работы с ним и разберем типовые бухгалтерские проводки.

Как счет 51 используется в бухучете?

Счет 51 – активный. Увеличение по счету отображается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например: если на счет предприятия зачислена выручка от продаж, то будут задействованы дебетовые проводки по счету 51, а если с текущего счета оплачены услуги, сырье или задолженность перед контрагентами, то проводки счета 51 оформляются по кредиту.

Сальдо счета – дебетовое. Оно показывает остаток денежных средств, который принадлежат предприятию на отчетную дату. Поскольку денежные ресурсы – это активы предприятия, то конечное сальдо счета отражается в активе баланса, в частности, в строке 1250.

Основной документ, подтверждающий состояние счета – это банковская выписка.

Сальдо счета 51 не может быть отрицательным. Если у компании нет денег, то сальдо нулевое, если есть, то сальдо больше нуля. Если банк предоставил овердрафт, то он должен быть отражен как кредиторская задолженность, но не как положительное сальдо.

Аналитика и субсчета

Счет 51 используется для синтетического учета, то есть для представления обобщающей информации по предприятию. Аналитика ведется в разрезе каждого открытого расчетного счета. Это может быть счет филиала, отделения и т.п. Также компания может иметь несколько расчетных счетов (разрешено законодательно).

Исходя из особенностей учетной политики предприятия, к счету 51 могут быть открыты дополнительные субсчета. Учет по ним ведется только в национальной валюте – в рублях. Для учета денежных средств в иностранной валюте используется счет 52.

Документальный учет по счету 51

Каждая операция, приводящая к изменению сальдо, подлежит документальному оформлению. Отчетные формы, подтверждающие движение денежных средств, представлены ниже:

• банковские выписки – подтверждают поступления;
• платежные поручения – подтверждают списание в счет оплаты задолженности перед поставщиками, покупателями, партнерами.

Бухгалтерский учет по счету 51 осуществляется в рамках различных программных продуктов с помощью:

• карточки счета, показывающей начальное и конечное сальдо, оборот по кредиту и дебету в корреспонденции с различными счетами;
• оборотно-сальдовой ведомости, содержащей более подробную и детализированную информацию. Периодичность ее составления в каждой организации своя. Обязательное требование – формировать ведомость хотя бы раз в месяц.

На крупных предприятиях с большими оборотами денежных ресурсов, а также наличием филиалов и структурных подразделений, оборотно-сальдовую ведомость рекомендуется формировать ежедневно.

Типовые проводки к счету 51

Счет 51 может корреспондировать с другими счетами в зависимости от того, что необходимо отразить – зачисление денег или их списание. Рассмотрим, как формируются проводки по хозяйственным операциям в обоих случаях.

Наименование операции
Дебет
Кредит

Поступление
Зачислены деньги из кассы предприятия	51	50
Зачислена частичная оплата от  покупателя	51	62
От банка получен  краткосрочный кредит со сроком погашения в 6 месяцев	51	66
От государства получено налоговое возмещение по причине излишне уплаченных сумм	51	68
Учредителями сформирован  уставный капитал	51	75
Отражены поступившие денежные  средства, отнесенные в доходы будущих периодов	51	98
Списание
Для выплаты подотчетному лицу  средств на хозяйственные нужды сняты деньги с расчетного счета и зачислены в  кассу	50	51
Осуществлен платеж в счет  поставленных материалов от поставщика	60	51
Погашено  обязательство по краткосрочному кредиту с учетом начисленных процентов	66, 67	51
Выплачена заработная плата сотрудников  предприятия	70	51

Если в результате отражения хозяйственной операции была допущена ошибка – зачислена не та сумма или списан некорректный платеж – то суммы, выявленные при ревизии, подлежат отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 51 «Расчетный счет»

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету	По кредиту	Хозяйственная операция
51	57	Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»
51	58, 66, 67	Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита
51	86	Поступление денег в виде целевого финансирования
51	91	На счет 51 зачислены суммы выручки
51	50	Наличность из кассы внесена на счет в банке
51	55.03	Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада
51	60, 76, 62	Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

• 50 – при снятии денег в кассу;
• 55.03 – при зачислении средств на депозит;
• 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
• 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
• 62, 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
• с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
• 70 – перевод заработной платы персоналу;
• 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

• карточка счета;
• оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо.

Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности.

Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

• обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
• правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
• ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет 51 "Расчетные счета" нового плана счетов

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 «Расчетные счета» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам.

председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.

Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».

Содержание

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:

• изменилось наименование счета 51 «Расчетные счета»;
• к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 — требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает «отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования».

Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 «Расчетные счета». А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи.

Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 «Расчетные счета» числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных.

В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 «Расчетные счета» числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.

Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 «Расчетные счета» в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:

• это счет денежных средств;
• это счет расчетов.

Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:

• в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
• во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.

Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.

Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчикамиКредит 51 «Расчетные счета»

Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.

Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:

«покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли — продажи и не вытекает из существа обязательства».

Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов

«суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)».

Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка.

Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете «Расчеты по претензиям», так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы.

Данные суммы должны быть отражены на субсчете «Ошибочно перечисленные суммы» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» до возврата указанных сумм на расчетный счет.