Зарплата — зачастую единственный вид дохода у многих россиян. И каждый, кто хоть раз получал зарплату, знает, что часть от своего дохода он отдает в бюджет государства.

Налог “забирают” в размере 13 процентов от зарплаты. Но даже те, кто заработную плату не получает, но имеют другой доход, должны платить этот налог.

Расскажем, кто, когда и почему должен платить подоходный налог, все ли доходы им облагаются и как рассчитывается НДФЛ.

НДФЛ с зарплаты — это налог на доходы физических лиц, который платят все граждане, которые официально трудоустроены и получают ”белую” зарплату.

Как правило, подоходный налог с заработной платы рассчитывает и удерживает бухгалтер в компании, где вы работаете..

Ставки подоходного налога прописаны в налоговом кодексе (НК РФ). Основная ставка, которая применяется как “налог с зарплаты” — 13%.

Например, вы устроились на работу, в договоре написано, что заработная плата составляет 50 000 р. Это значит, что на руки вы будете получать 50 000 -13% = 43 500 р. 6500 р — это НДФЛ, который удерживается из вашего дохода ежемесячно.

С каких доходов надо платить НДФЛ?

Облагается НДФЛ-ом любой ваш доход. Есть некоторые исключения, когда платить НДФЛ с дохода не надо. Эти случаи указаны в Налоговом кодексе. Например, это государственные пособия, алименты, доходы, получаемые по наследству и другие.

По каждому виду дохода действуют разные ставки, среди них:

• 13% НДФЛ работодатели вычитают из зарплаты, и столько же вы заплатите сами с иного дохода, например, с продажи квартиры
• 35% НДФЛ — если выиграете в лотерею или получите приз по результатам конкурса, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг

Запомните основную ставку НДФЛ — 13%, это налог с зарплаты в России. По этой же ставке рассчитывается налог с иного дохода, кроме заработной платы.

Как рассчитывается НДФЛ с заработной платы?

Самый простой пример расчета подоходного налога из заработной платы мы привели выше. От размера оклада вычитается 13% НДФЛ.

Но государство дает возможность уменьшить сумму налога, которая вычитается из заработной платы и пойдет в бюджет. Это называется налоговым вычетом. Вычет уменьшает налогооблагаемую базу. С помощью вычета можно либо получить возврат налога одной суммой, либо уменьшить налог к уплате. Но право на налоговый вычет имеют не все и не всегда.

Вот самые популярные вычеты:

• стандартный (на самого сотрудника и на его ребенка(детей))
• социальный (на лечение, обучение, благотворительность и др)
• имущественный (за покупку и продажу имущества)
• инвестиционный (в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг на ИИС и по взносам на ИИС)

Приведем на примерах, как “работают” стандартный и социальный вычеты:

1. Стандартный вычет на детей предоставляется в размере:

• 1 400 р. — за первого ребенка и второго ребенка
• 3 000 р.- за третьего и каждого последующего ребенка

Также дополнительно можно получить:

• 6 000 р. – опекунам и попечителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.
• 12 000 р. — родителям и усыновителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.

Вот пример расчета подоходного налога с заработной платы с учетом налогового вычета.

ПРИМЕР Семья Орловых — многодетная. У них четверо детей (18, 10, 5 и 2 года). Отец работает (его оклад — 50 000 р.). Он может через своего работодателя получить налоговую льготу по НДФЛ в размере — 8 800 р.:

• на первого и второго — 2800 р. (1400 *2)
• на третьего и четвертого — 6 000 р. (3000 *2).

Значит, если отец оформляет налоговую льготу он будет получать заработную плату на руки в размере — 44 644 р.

Как это рассчитывается?

• 1 шаг — 50 000 — 8 800 (налоговый вычет) = 41200,
• 2 шаг — 41 200*13% НДФЛ = 5356 р,
• 3 шаг — 50 000 — 5356 = 44 644.

Если бы налогового вычета у него не было, он получал бы на руки — 43 500 р. (50 000 -13%). А с вычетом его “прибавка” к заработной плате = 1144 р.

1. Социальный налоговый вычет ограничен 120 000 р., то есть вернуть можно 13% от этой суммы — 15 600 р. Исключение — только дорогостоящее лечение и обучение детей. Если получать вычет через работодателя (уменьшая налогооблагаемую базу), то каждый месяц бухгалтер и вовсе не будет с вашей зарплаты удерживать подоходный налог. Но до того месяца, пока вы не “выберите” сумму возврата.

ПРИМЕР
У Удалова И.И. зарплата 50 000 р., за вычетом НДФЛ (6 500 р) он получает на руки 43 500 р. Он заплатил за лекарства 130 000 р. Ему полагается социальный налоговый вычет в размере 120 000 р (помним про ограничение суммы).

Он подает документы на возврат налога в сумме 15 600 р (120 000 р *13%) на своей работе и происходит следующее.

Бухгалтер не удерживает из его зарплаты НДФЛ (по 6 500 р) и он каждый месяц получает по 50 000 р до того момента, пока он не “выберет” всю сумму возврата (15 600 р.).

Вернуть подоходный налог с заработной платы можно за последние 3 года с момента возникновения права на вычет. Но делать это нужно только через налоговую инспекцию. Потому что у работодателя возврат НДФЛ можно получить только за текущий год.

Подоходный налог: когда надо заплатить?

Подоходный налог из заработной платы рассчитывается и уплачивается вашим работодателем ежемесячно с суммы вашего дохода. Вам не нужно даже задумываться о сроках уплаты и держать это в голове. Все, что вы получили на руки или на карту, уже посчитано за минусом НДФЛ.

А в случае когда вы не работаете, но получаете доход, облагаемый налогом, вы должны отчитываться и уплачивать налог самостоятельно. Например, если вы продали имущество, сдавали квартиру в аренду или имели другой доход, то вы должны подать декларацию и заплатить рассчитанный налог.

Чтобы отчитаться, вы обязаны подать в налоговую инспекцию заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда вы получили доход.

Обратите внимание, что отчитываться самостоятельно за полученный доход (кроме зарплаты) вы должны ежегодно, и указывать в декларации свой годовой доход.

Срок уплаты НДФЛ другой — не позднее 15 июля. То есть сначала подаете декларацию (до 30 апреля), а потом платите (до 15 июля).

Пример
Гражданка Петрова сдает свою квартиру в аренду и получает ежемесячный доход в размере 40 000 р. Весь 2020 год она получала доход с аренды, значит, за год она “заработала” — 480 000 р. Петрова должна подать декларацию о своих доходах за 2020 год до 30 апреля 2021 года и указать в ней всю сумму дохода. Рассчитанный НДФЛ по декларации Петрова должна заплатить до 15 июля 2021 года.

Теперь вы знаете что такое подоходный налог с зарплаты, кто его платит и как он рассчитывается. Обязательно сохраните эту статью себе в избранное, чтобы прочитать в свободное время.

Какой подоходный налог в США

Подоходный налог в США – главный вид отчислений в государственную казну Америки. Плательщиками являются все граждане США, проживающие и трудящиеся на территории страны.

При расчёте платежа принимаются во внимание все доходы, которые были получены человеком за отчётный период.

Законодательство США и налоги

В 2017 г. президент Д. Трамп подписал закон о налоговой реформе. Это облегчило налоговое бремя для граждан и предприятий.

• Ставка налога на прибыль юридических лиц была снижена с 35% до 21%.
• Был снижен налог на средства, связанные с деятельностью юридических лиц за границей и вернувшиеся в страну.
• Сейчас налоговая ставка выглядит так:

• 8% – для безнала;
• 15,6% – для нала.

Для юридических лиц были введены вычеты на капитальные затраты.

Историческая справка

Подоходный налог в Америке впервые был введён в 1861 г. во время гражданской войны. Он рассматривался в качестве механизма финансирования военных действий.

Также Конгрессом США в 1862 г был принят закон о внутренних доходах. В этот период была создана федеральная система налогообложения.

После окончания гражданской войны, в 1894 г., Конгрессом США был утверждён тариф Уилсона-Громана. Ставка подоходного налога составляла 2% в отношении дохода свыше 4 000 долларов. В 1895 г. он был отменён решением Верховного суда.

В начале 20 столетия в Конституцию была ратифицирована Шестнадцатая поправка.

Это дало Конгрессу право собирать налоги на личные доходы.

Первая форма подоходного налога была выпущена в 1914 г. Она называлась «Форма 1040». Эта форма до сих пор остается основной формой подоходного налога, но переиздаётся практически ежегодно.

В 1916 г. был принят закон о доходах. Были отредактированы налоговые ставки и шкалы доходов. Верхний предел был повышен до 2 000 000 долларов.

Повышение ставки:

• 2% – для нижнего уровня;
• 25% – для верхнего уровня.

В 1924 г. для недвижимого имущества, которое было оценено в 10 000 000, максимальная ставка составляла 44%. В 1941 г. на сумму более 50 000 000 максимальная ставка составляла 77%.

Сколько платят в 2021 г

Ставка составляет 14-38%. Размер выплаты в пользу государственной казны зависит от размера прибыли.

Советуем посмотреть видео: какие налоги с заработной платы в США в 2021 году.

Уровень налоговой нагрузки в Америке напрямую зависит от 12-месячного дохода жителя штата. Чем он выше, тем большей будет для него ставка.

Примерный размер выплат:

Штат	Размер годовой з/п (долл. США)	Размер месячной з/п (долл. США)	Сумма налога (долл. США)	Процент налога
Техас	50,0 тыс.	4,1 тыс.	8 357	16,6
Нью-Йорк	100,0 тыс.	8,2	23 058	23

Как рассчитывать

Чтобы узнать сумму налога на доход, необходимо «разбить» свой 12-месячный доход, а потом сделать подсчёт итоговой суммы. При этом учитывается налоговая ставка.

Сколько получают американцы

Среднемесячные зарплаты в США у физических лиц после уплаты налогов выглядят так:

• официант – $1 700;
• кассир – $1 750;
• посудомойщик – $1 811;
• мастер по маникюру – $1 850;
• водитель скорой помощи – $1 947;
• пекарь – $2 241;
• водитель-дальнобойщик – $3 915;
• средняя зарплата учителя – $4 537;
• медсестра – $5 906 (о работе медсестрой в США можете узнать из статьи на нашем сайте);
• маркетолог – $10 168;
• стоматолог – $12 967.

Как оплачивать

Налоговая декларация подаётся каждый год с 1 января до 15 апреля.

Процедура выглядит так:

1. Выбрать налоговую форму.
2. Заполнить форму.
3. Выслать форму в IRS.

Заполнить форму можно от руки или на компьютере.

В первом случае документ высылается почтой, во втором – в электронном виде на сайте Правительства США.

Дополнительные сборы с зарплаты американцев

Дополнительно с з/п американцев взимаются следующие сборы:

• налог социального обеспечения;
• MEDICARE.

Налог соцобеспечения высчитывают не с налогооблагаемой базы, а с полной суммы з/п. Ставка – 4,3%. Этот налог выплачивается нанимателем. Сам работник не обязан ни заполнять декларацию, ни собирать нужные документы.

Дополнительно наниматель платит 6,3%.

Если человек работает на себя, то для него налоговая ставка составляет 10,5% от дохода.

Medicare Tax высчитывается с полной суммы заработной платы. Размер налога – 1,46%. Точно такая же ставка актуальна для нанимателя.

Если человек работает на себя, то для него ставка будет 2,8% от дохода.

Сколько платит юридическое лицо

Предприниматели платят корпоративный налог – IncomeTax. Возможности создания офшорных компаний в Америке нет.

Налог на прибыль платят все компании и организации. Размер выплаты зависит от результата коммерческой деятельности: чем выше доход, тем больший процент налога.

Корпоративный сбор выплачивается не только резидентами, но и иностранными компаниями, которые ведут деятельность на территории США.

Налоговая ставка зависит от размера прибыли и составляет 16-35%.

Каждый штат платит не только федеральные сборы. Ими устанавливаются собственные корпоративные платежи.

Если не отправлять платежи

Уклонение от выплат в пользу государственного бюджета рассматривается как чрезвычайно опасное деяние.

В уголовном законодательстве Америки отсутствуют нормы, которые предусматривают ответственность за налоговые преступления. Это касается как федерального законодательства, так и законодательства отдельных штатов.

Ответственность была установлена и отныне регулируется специальными законами о налогах.

За нарушение налогового законодательства в Америке предусмотрено гражданское и уголовное преследование. Выбор между видом ответственности регулируется непростыми процедурными установлениями.

Подоходный налог в других странах

Информация о подоходном налоге в других странах мира:

Страна	Налоговая ставка (%)
Франция	5,5-75
Норвегия	9,5-39
Канада	15-39
Испания	24-52
Великобритания	20-45
Швеция	до 56
Дания	до 55,5
Бельгия	до 49,9
Португалия	до 47,9
Казахстан	10
Болгария	10
Румыния	16
Беларусь	13
Литва	15
Венгрия	15
Россия	13
Южная Америка	5-40

Заключение

Налоговое законодательство в Соединённых Штатах развито гораздо лучше, чем в СНГ. При помощи прогрессивной шкалы налогообложения снижается нагрузка с рядовых граждан, включая бедные слои населения.

Американцы осуществляют большие взносы в государственный бюджет. Особенно это касается лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в США, и очень богатых граждан.

Налоговая система США отличается сложностью, но зато действует она безотказно. Главный её плюс заключается в отсутствии НДС – реального тормоза развития экономики.

Налоговый вычет для инвалидов

Стандартный налоговый вычет чаще всего получают через работодателя. Льгота предусмотрена как за самого работника, так и за детей работника.

Речь в данном случае идет не о единовременной выплате, а об уменьшении налогооблагаемой базы, с которой рассчитывается подоходный налог. Стандартная льгота по НДФЛ позволяет определенной категории работников получать зарплату в чуть большем размере, чем если бы такой льготы не было.

Разберемся далее, кому положен такой вид возврата налога, и какие есть ограничения.

Кто может получить вычет

Стандартный вычет на себя получает сам работник-налогоплательщик, если он инвалид с детства, является инвалидом I или II группы или стал инвалидом в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС — как принимавший участие в ликвидации аварии, так и просто пострадавший от лучевой болезни.

Также возврат налога полагается каждому из родителей за каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (включительно). Если инвалид I или II группы учится по очной форме обучения, то до достижения им 24 лет (включительно).

Оформим налоговый вычет за вас

Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе

Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС

Правила получения вычета

От инвалидности зависит не право на возврат налога, а размер этого возврата. О размерах стандартного вычета по инвалидности мы расскажем ниже, а пока — о важных правилах получения налогового возврата для инвалидов 1 и 2 группы как на детей, так и на самих работников.

Если с ребенком вы совместно не проживаете, то должны подтвердить расходы на его содержание. Например, таким подтверждением будет выплата алиментов.

По общему правилу льготный расчет налога за ребенка продолжается до того месяца, пока суммарный доход сотрудника с начала года не достигнет порога в 350 тыс. рублей. Как только доход превысил 350 тыс. — налоговая льгота больше не предоставляется, и налог рассчитывается с полной налогооблагаемой базы. Это же правило действует, когда вы получаете вычет в увеличенном размере.

Пример

Зарплата Голованова 45 тыс. Каждый месяц суммируем доход: в седьмом месяце налоговый вычет Голованову еще положен (его доход в сумме равен 315 тыс.), а в восьмом уже нет, так как доход превысит 350 тыс.

Налоговый вычет за обучение

Размер вычета для инвалида

Стандартный налоговый вычет, если сотрудник — инвалид, рассчитывается ежемесячно в размере:

• вычет 500 рублей инвалидам с детства, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; а также I и II групп инвалидности и другим категориям льготников (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
• 3000 руб. — если сотрудник стал инвалидом в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС — как принимавший участие в ликвидации, так и просто пострадавший от лучевой болезни; инвалидам Великой Отечественной войны; и другим категориям (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если вы одновременно имеете право на оба вычета, то вам положена только одна налоговая льгота — та, которая больше (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Пример

Орлов инвалид с детства, кроме того он пострадал от катастрофы на Чернобыльской АЭС и имеет дополнительную льготу по налогу на доход. Но так как он претендует на обе выплаты (и 500, и 3000 руб.), то получит только ту, которая больше — 3000 рублей.

Рассчитайте свою суммуКалькулятор всех налоговых вычетов

Неработающий инвалид не может претендовать на возмещение НДФЛ.

Налоговая льгота по НДФЛ, если у сотрудника дети с ограниченными возможностями:

• основной стандартный вычет по очередности рождения;
• повышенный размер налоговой льготы за инвалида.

Основной вычет	Повышенный вычет
1 400 руб. — за первого и за второго ребенка; 3 000 руб. — за третьего и за последующих детей.	12 000 руб. — для родителя и его супруга, усыновителя за инвалида до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно. 6 000 руб. — для опекуна, попечителя, приемного родителя и его супруга за инвалида до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они учатся очно.

Если сотрудник с ограниченными возможностями имеет ребенка-инвалида, то он получит обе выплаты НДФЛ по инвалидности — на себя самого и на своего ребенка.

Давайте посмотрим на примере, как рассчитать льготу по налогу на третьего ребенка-инвалида в семье.

Пример

В семье Савельевых две дочери — 7 и 13 лет, в 2023 году у них родилась третья дочь — с ограниченными возможностями. Отец семейства работает и имеет право получить льготу в размере 17 800:

• на первого и второго — 2800 руб. (1400 * 2);
• на третьего — 15 000 руб. (3000 основной вычет +12 000 повышенный как родителю инвалида).

Как видите, разные виды налоговых льгот суммируются и выплачиваются отдельно. То есть большая сумма не поглощает меньшую.

Двойной вычет на ребенка с инвалидностью

В некоторых случаях льгота по налогу выплачивается в удвоенном размере.

1. Возврат в двойном размере полагается, если родитель юридически признан единственным, например, матерью-одиночкой. Или документально подтверждено, что второй родитель умер или пропал без вести.

Если мама после развода самостоятельно воспитывает малыша и не получает алименты, она не сможет рассчитывать двойные расчеты как мать-одиночка. Формально у ребенка есть отец, и мать не может претендовать на двойной вычет.

Если мать-одиночка получает двойной стандартный вычет и выходит замуж, то право на двойную льготу прекращается с момента вступления в брак.

Перечень документов на стандартный вычет за инвалида

2. Еще одно основание для получения двойной льготы — если один родитель отказывается от положенного ему возврата в пользу другого.

И у матери, и у отца должен быть доход, облагаемый по ставке 13% и право на вычет. Отказавшемуся от льготы необходимо ежемесячно подтверждать доходы и предоставлять справку 2-НДФЛ.

Важно! Вы можете оформить стандартный налоговый вычет, если официально работаете и платите налог на доход по ставке 13%. Если нет дохода, облагаемого по ставке 13%, то и на льготу у вас права нет, даже если в семье родился инвалид.

Документы на социальный вычет

Возврат НДФЛ можно получить через работодателя или через ИФНС. Налоговый вычет для инвалида за 2022 год и ранее можно оформить только через налоговую инспекцию. За текущий, 2023 год, — через работодателя.

Для налоговой инспекции подготовьте документы:

• декларацию по форме 3-НДФЛ;
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
• заявление на возврат 13% с реквизитами для перечисления средств (с 2020 г. включено в форму декларации);
• свидетельство о рождении или усыновлении;
• справка об инвалидности;
• справка из образовательного-учреждения, с указанием очной формы обучения, если оформляете документы за студента.

Для получения возврата в двойном размере дополнительно возьмите документ, подтверждающий статус единственного родителя, или заявление об отказе от второго родителя. Документы передайте в налоговую инспекцию.

Сделать это можно по почте, отправив заказное письмо с описью вложения, через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы, а также через онлайн-сервис «Налогия».

Камеральная проверка обычно длится три месяца. Затем в течение 10 дней выносится решение, и еще месяц потребуется на перечисление средств на ваш счет.

Для стандартного вычета через работодателя вам понадобятся те же документы, кроме декларации, справки 2-НДФЛ и заявления на перечисление средств.

Передайте документы в бухгалтерию на работе и напишите заявление на вычет по инвалидности. Со следующего месяца вашу зарплату начнут рассчитывать с учетом налоговой льготы.

Налоговый ежемесячный вычет по НДФЛ у работодателя можно получить только за текущий год. Если стандартные выплаты не оформлялись несколько лет, вернуть налог инвалид может за три последних года. Оформить такой возврат разрешено только через налоговую инспекцию.

Обратите внимание! Если второй родитель отказывается от своего вычета в вашу пользу, документы удобнее подавать через налоговую инспекцию, чтобы ежемесячно не предоставлять справку 2-НДФЛ с места работы второго родителя. Образец заявления Перечень необходимых документов для оформления стандартного налогового вычета за ребенка/детей

Частые вопросы

Как в 2023 г. посчитать НДФЛ инвалиду детства с зарплатой 40 тыс. +

Инвалиды детства имеют право на уменьшение налоговой базы на 500 рублей. Значит от вашей зарплаты в 40 000 отнимаем 500, и с остатка платится НДФЛ. Его размер за счет налоговой льготы составит 5 135 рублей. После уплаты налога вы получите на руки 34 865.

Какой вычет у чернобыльца с инвалидностью и двумя несовершеннолетними детьми? +

Вам нужно сложить: 3000 (ваша льгота) + 1400 (за первого ребенка) + 1400 (за второго) = 5800. Эта сумма будет вычтена из вашей зп, и с остатка платится НДФЛ.

Я безработная мать-одиночка. Могу ли я получить вычет? +

Если у вас нет налогооблагаемых доходов, то нет. Таким доходом может быть не только заработная плата, но и сдача в аренду недвижимости или транспорта, если вы уплачиваете 13% НДФЛ.

Заключение эксперта

Теперь вы знаете, в каком размере положен налоговый вычет инвалиду 1 и 2 группы в 2023 году, что нужно сделать, чтобы его получить, кто из инвалидов имеет право на возврат подоходного налога, и за какой период можно вернуть деньги. Обязательно сохраните эту статью, чтобы полезная информация была под рукой.

Льготы по налогам и взносам для работника-инвалида

Если в организации трудятся инвалиды, следует помнить, что расчеты с такими сотрудниками должны производиться по определенным правилам. Например, таким сотрудникам положены дополнительные льготы по НДФЛ. Интересно, что и сам работодатель может сэкономить на обязательных платежах. Правда, при соблюдении ряда условий.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=ygU-0J_QvtC00L7RhdC-0LTQvdGL0Lkg0L3QsNC70L7QsyDQtNC70Y8g0LjQvdCy0LDQu9C40LTQvtCyIDIwMjM%3D

Для организации, в которой трудятся инва­лиды, предусмотрены преференции по нало­гу на прибыль, налогу на имущество, транс­портному и земельному налогам, а также страховым взносам на обязательное страхо­вание. Льготы предусмотрены и в отношении самих работников-инвалидов, в частности, по НДФЛ. Рассмотрим, в чем они заключа­ются и на каких условиях предоставляются.

Налог на прибыль

Затраты в виде средств, направленных на обеспечение социальной защиты работни­ков-инвалидов, при расчете налога на при­быль организация вправе отнести к про­чим расходам, связанным с производством и реализацией.

Основание – подпункт 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако при этом она должна соответство­вать следующим требованиям. Во-первых, количество работников-инвалидов от об­щего числа сотрудников должно насчиты­вать не менее 50 процентов.

Во-вторых, доля расходов на оплату труда инвалидов в общем ФОТ – не менее 25 процентов.

При определении общего числа инвали­дов в среднесписочную численность ра­ботников не включаются инвалиды, ра­ботающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Следует иметь в виду, что в упомянутом подпункте приведен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов. В частности, сюда относится улучшение условий и охраны труда инвалидов, созда­ние и сохранение рабочих мест для инва­лидов, санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов.

В целях расчета налога на прибыль допла­ты инвалидам, предусмотренные законода­тельством, включаются в расходы на оплату труда (п. 23 ст. 255 НК РФ).

Например, до­плата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся ра­диационному воздействию вследствие черно­быльской катастрофы, по медицинским по­казаниям на нижеоплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1).

Таким образом, кроме прочих расходов, организация, в которой работают инвали­ды, может увеличить и статью расходов на оплату труда.

Льготы по НДФЛ

Помимо стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налого­вого периода родителю, на обеспечении которого находится ребенок, работник-инвалид имеет право на получение вычетов в размере 3000 рублей или 500 рублей.

Сразу отметим, что работникам-инвали­дам, имеющим право из перечисленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ более чем на один вычет, предоставляется один – максимальный.

Итак, право на ежемесячный вычет в раз­мере 3000 рублей имеют лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, получившие или пере­несшие лучевую болезнь и другие заболева­ния вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, инвалиды Великой Отечествен­ной войны, инвалиды из числа военнослужа­щих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, инвалиды из числа бывших партизан, а так­же других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указан­ным категориям военнослужащих.

Ежемесячный вычет в размере 500 руб­лей положен инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп.

Следует также иметь в виду, что не об­лагаются НДФЛ определенные выплаты работникам-инвалидам (ст. 217 НК РФ).

Так, от обложения «подоходным» налогом освобождены суммы полной или частичной компенсации или оплаты работодателями стоимости приобретаемых путевок за ис­ключением туристских.

Причем указанные путевки должны приобретаться бывшим работникам, уволившимся в связи с выхо­дом на пенсию по инвалидности, и инвали­дам, не работающим в данной организации.

Работник-инвалид: льготы, увольнение, отпуска, ИПР, больничный

Кроме того, на основании таких путевок указанным лицам должны оказываться услу­ги определенными учреждениями. Это са­наторно-курортные и оздоровительные орга­низации, находящиеся на территории Рос сии.

К ним относятся санатории, санатории-про­филактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздорови­тельные и спортивные детские лагеря.

Освобождение от обложения НДФЛ рас­пространяется на суммы, которые предо­ставляются за счет:

– средств работодателя при условии, что расходы по оплате оздоровительного от­дыха сотрудникам-инвалидам не отнесе­ны к затратам, списываемым в расходы при налогообложении прибыли;

• бюджетных средств;
• средств некоммерческих предприятий, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными доку­ментами является соцподдержка и защи­та лиц, которые не способны самостоя­тельно реализовать свои права и закон­ные интересы в силу физических или интеллектуальных особенностей;
• средств, получаемых от деятельности, в отношении которой работодатели при­меняют спецрежимы. 

Выделен еще ряд выплат инвалидам, с ко­торых не нужно удерживать НДФЛ.

Среди них оплата работодателем средств профилактики инвалидности и реабилитации ин­валидов, а также оплата приобретения и со­держания собак-проводников (п. 22 ст.

217 НК РФ); матпомощь, полученная инвалида­ми-пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ); возмещение стоимости медикаментов в пре­делах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В последнем случае освобождение от на­логообложения предоставляется только при наличии документов, подтверждающих фак­тические расходы на приобретение этих ме­дикаментов, и назначения лечащего врача.

Льготы по страховым взносам

Законодательством об обязательных видах социального, медицинского и пенсионного страхования никаких льгот в отношении выплат инвалидам не предусмотрено.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Вместе с тем статьей 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрены понижен­ные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011–2027 годов. Среди них работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Пониженные тарифы применяются в от­ношении указанных выплат и вознаграж­дений для:

• общественных организаций инвалидов;
• организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общест­венных организаций инвалидов и в ко­торых среднесписочная численность ин­валидов составляет не менее 50 процен­тов, а доля их заработной платы в общем ФОТ – не менее 25 процентов;
• учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей;
• учреждений, оказывающих правовую и иную помощь инвалидам, детям-инвали­дам и их родителям, единственными соб­ственниками имущества которых являют­ся общественные организации инвалидов. 

Необходимо отметить, что льготы по взносам никак не касаются тех организаций, которые хоть и соответствуют упомянутым требованиям, но при этом производят или продают подакцизные товары, минеральное сырье, другие полезные ископаемые, а также товары, упомянутые в перечне, утверждае­мом постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762. Например, драг­металлы и меховые изделия.

Те же работодатели, которые полностью подходят под льготы по взносам, вправе применять в течение 2012 года следующие тарифы страховых взносов: – в Пенсионный фонд – 16 процентов; – в ФСС – 1,9 процента; – в ФОМС – 2,3 процента.

Право на применение пониженных та­рифов страховых взносов зависит от даты признания работника инвалидом (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19). Такая дата указывается в справке об инвалидности. Применять по­ниженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность.

Допустим, в результате освидетельствова­ния инвалидность работника не подтверж­дена. Тогда с 1-го числа месяца, в котором истек срок действия старой справки, ис­пользовать пониженные тарифы уже нельзя.

Что касается страховых взносов на обяза­тельное соцстрахование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний, то работодатель имеет право начислять эти взносы с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60 про­центов от величины страхового тарифа, установленного компании. Основания – пункт 1 статьи 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статья 1 Закона от 8 де­кабря 2010 г. № 331-ФЗ.

Прочие налоговые льготы

На федеральном уровне налоговых льгот по налогу на имущество организаций, транс­портному и земельному налогам для юри­дических лиц, имеющих в своем составе работников-инвалидов, не установлено.

Вместе с тем законодательные органы субъектов РФ могут предусматривать раз­личные льготы при установлении транс­портного налога и налога на имущество организаций. Такими же полномочиями наделены и представительные органы му­ниципальных образований при установле­нии земельного налога.

Д.М. Радонова, налоговый консультант

Правила и порядок оформления вычета на ребенка-инвалида в 2023 году

Работник с детьми имеет право на ежемесячное уменьшение налогооблагаемого дохода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это называется стандартный налоговый вычет. Его величину смотрите в таблице.

Размер стандартного налогового вычета

Категория ребенка Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя

Ребенок до 18-ти лет Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24-х лет	1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего	1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего
Ребенок-инвалид (до 18-ти лет) Инвалид I или II группы — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24-х лет	12 000 рублей	6 000 рублей

Если сотруднику с детьми положено два стандартных налоговых вычета, то они суммируются (п. 14 Обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015). Например, мать единственного ребенка категории «ребенок-инвалид» имеет право на уменьшение базы по НДФЛ в размере (12 000 + 1 400) рублей = 13 400 рублей.

Стандартный вычет дается на каждого ребенка, в том числе от предыдущих браков супругов. Например, у отца двоих детей, один из которых инвалид, налогооблагаемый доход уменьшается на (12 000 + 1 400 + 1 400) = 14 800 рублей. Если у этого сотрудника родится ребенок в новом браке, то он будет считаться уже третьим. В этом случаев налогооблагаемая база уменьшится еще на 3 000 рублей.

Право на вычет есть у каждого родителя, в том числе приемного, их супругов, у опекунов и попечителей — при условии, что они являются плательщиками НДФЛ и участвуют в содержании детей. Например, мать и отец ребенка развелись, и ребенок живет с матерью.

Родители вступили в новые браки. Право на вычет в этом случае будет у матери и ее супруга, поскольку они оба воспитывают ребенка. Если отец платит алименты, то он и его новая жена тоже имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Ведь они также участвуют в содержании ребенка.

Родитель может трудиться в нескольких местах по совместительству или получать облагаемый НДФЛ доход из разных источников — например, по договору ГПХ и трудовому договору. В этом случае он сам выбирает, кто из налоговых агентов будет давать ему вычет. Пользоваться льготой по уменьшению налогооблагаемой базы можно только у одного источника дохода (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Работодатель уменьшает базу по НДФЛ, начиная с месяца возникновения такого права у работника: рождения или усыновления ребенка, присвоения тому статуса «ребенок-инвалид», заключения договора опеки. Но не ранее начала работы сотрудника. 

Льгота действует до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года для учащегося. Такие же правила применяются, если договор опеки досрочно расторгнут, или ребенок умер. Право на льготу сохраняется до конца года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если срок действия статуса «ребенок-инвалид» закончился по причине снятия инвалидности, то соответствующая льгота прекращается. Даже если лимит по доходу еще не достигнут. 

Вычет не дается после того, как учащийся закончит учебное заведение (письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050). Например, 22-летний сын работника окончил колледж в июне 2022 года. Начиная с июля 2022 года, право на уменьшение базы по НДФЛ у сотрудника пропадает.

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Попробовать

Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока суммарный доход работника не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором достигнут лимит, льгота уже не дается. Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год (ст. 216 НК РФ). 

Если статус «ребенок-инвалид» присвоен в текущем году после того, как доход родителя превысил 350 000 рублей, то в этом периоде повышенный вычет не дается (письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-04-05/87640).

Например, ребенку оформлена инвалидность с 1 сентября 2022 года. Доход его работающего отца за 8 месяцев 2022 года составил 450 000 рублей. Право на стандартный вычет в этом случае возникает с 1 января 2023 года.

 

Обратите внимание, если сотрудник устроится на работу в середине года, то право на вычет он получает только с этого времени. Зарплата по прежнему месту работы будет учитываться в целях определения лимита в 350 000 рублей.

Дать работнику вычеты «задним числом», с начала календарного года, если он не получал их у прошлого работодателя, нельзя (письмо Минфина России от 22.08.2022 № 03-04-05/81794).

Объясните сотруднику, что в этом случае он самостоятельно обращается в ФНС за перерасчетом после окончания текущего налогового периода (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Пример. Специалист трудоустроился в порядке перевода от другого работодателя в июле 2022 года. Доход по прежнему месту работы в текущем году составил 400 000 рублей. У прежнего работодателя работник вычеты не получал и хочет возместить их по новому месту. В такой ситуации нет оснований для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.

У инженера по капстроительству Ивановой М.Н. двое детей в возрасте 4 года и 7 лет, один из которых с инвалидностью. Зарплата сотрудницы — 45 000 рублей в месяц.

Иванова в январе 2023 года подала заявление работодателю о предоставлении налогового вычета:

• по 1 400 рублей на каждого ребенка;
• 12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Начиная с января 2023 года, налогооблагаемый доход Ивановой будет уменьшаться на сумму 14 800 рублей и составит до налогообложения 30 200 рублей. 

НДФЛ с зарплаты:

• без вычета: 45 000 рублей × 13 % = 5 850 рублей;
• с вычетом: 30 200 рублей × 13 % = 3 926 рублей.

Иванова получит «на руки»:

• без вычета: (45 000 — 5 850) = 39 150 рублей;
• с вычетом: (45 000 — 3 926) = 41 074 рубля.

Льгота будет действовать до июля 2023 года включительно. В августе доход Иваной нарастающим итогом превысит 350 000 рублей, и она утратит право на вычет. С августа по декабрь 2023 года включительно сотрудница будет получать «на руки» 39 150 рублей.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

 

В ст. 218 НК РФ есть два случая, когда работник может получить удвоенную льготу. Рассмотрим подробнее оба из них.

1. Работник является единственным родителем (приемным родителем), усыновителем, опекуном, попечителем. 

Здесь работодатель должен знать, что Верховный Суд РФ в трудовых отношениях считает список таких ситуаций открытым (п. 2 и 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1).

Например, лицо воспитывает ребенка в одиночку, даже если второй родитель жив-здоров, но уклоняется от содержания ребенка или отбывает наказание в местах лишения свободы.

Позиция Верховного Суда РФ должна учитываться при сокращении, предоставлении гарантий по ТК РФ лицам с семейными обязательствами.

Но Минфин России имеет другое мнение. Право на двойной налоговый вычет возникает:

• если второй родитель умер;
• у матерей-одиночек;
• при признании судом второго родителя безвестно отсутствующим.

Двойной вычет предоставляется до тех пор, пока работник не вступит в брак.

Льгота не положена, если второй родитель лишен родительских прав (письмо Минфина России от 12.03.2020 № 03-04-05/18934). Развод или уклонение от уплаты алиментов также не дают права на двойной вычет (письмо Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).

2. Второй родитель, в том числе приемный, отказался от льготы в пользу первого родителя

Двойной вычет дается при выполнении одновременно нескольких условий:

• оба родителя имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %;
• они участвуют в содержании ребенка;
• доход «отказника» с начала года на момент подачи заявления не превысил лимит в 350 000 рублей. 

Так безработная или самозанятая мама права на стандартный налоговый вычет не имеет. У нее нет дохода, облагаемого НДФЛ. Но супруга в декретном отпуске может отказаться от вычета в пользу своего работающего мужа.

Вычет на ребенка-инвалида оформляется по письменному заявлению работника. Утвержденной формы нет, но можно использовать образец от ФНС России.

Скачать форму заявления на стандартный налоговый вычет.

Нужно получить от работника подтверждающие документы:

• свидетельство о рождении или усыновлении ребенка (на всех детей) — обязательно;
• свидетельство о регистрации брака;
• справка МСЭ об установлении инвалидности — обязательно;
• справка из образовательного учреждения, где обучается ребенок (для детей старше 18-ти лет) — обязательно;
• для плательщика алиментов — нотариальное соглашение об уплате алиментов или судебный приказ, исполнительный лист;
• свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства (желательно);

дополнительно для получения двойного вычета:

• заявление второго родителя или супруга (супруги) об отказе от вычета;
• документы, подтверждающие статус матери-одиночки, — справка из загса, где указано, что запись в графе «Отец» сделана со слов матери, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» не стоит прочерк;
• свидетельство о смерти второго родителя;
• документ из органов опеки, подтверждающий назначение работника единственным опекуном, попечителем;
• решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
• согласие на обработку персональных данных, если по перечисленным сведениям работник не давал его ранее.

Конкретный список подтверждающих документов зависит от ситуации. Необязательно требовать от сотрудника все данные по списку, если они для его случая не нужны. 

Бухгалтерия предоставляет налоговый вычет на ребенка-инвалида после получения от работника письменного заявления и подтверждающих документов. Издавать отдельный приказ работодателя для этого случая не нужно.

Важно. Чтобы правильно рассчитать размер вычета, составьте список всех детей работника — как родных, так и детей его супруга (супруги), и проранжируйте его по датам рождения. Старший по возрасту будет считаться первым ребенком, даже если по нему уже льгота не полагается.

С 1 января 2023 года НДФЛ с доходов работника рассчитывается на каждую фактическую дату выплаты зарплаты, а не раз в месяц, как ранее. ФНС России разъяснила, как в этом случае давать стандартный вычет (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). 

Основной тезис — часть зарплаты относится к тому налоговому периоду, в котором она перечислена. Стандартный налоговый вычет предоставляется ежемесячно, а не с каждой выплаты. То есть он применяется не к зарплате за месяц, а к суммам, выплаченным в этом месяце.

Работодатель сам решает, какую часть доходов работника он будет уменьшать на вычет: зарплату за первую половину месяца или окончательный расчет.

Пример. Компания выплачивает первую половину зарплаты до 22 числа этого месяца, а вторую половину — до 6 числа следующего месяца. В этом случае работник получит заработок за январь 22.01 и 06.02. Зарплата за январь учитывается:

• часть от 22.01. — в доходах января;
• часть от 06.02 — в доходах февраля.

Бухгалтерия по принятому работодателем решению дает вычет при выплате первой половины зарплаты. В январе льготу учтут сотруднику 22.01, а в феврале — 22.02.

Стандартный налоговый вычет логично применять к самой поздней выплате доходов в текущем месяце. Так бухгалтер сможет оценить, не достиг ли доход работника установленного лимита в 350 000 рублей.

Как получить стандартный налоговый вычет для льготника

К стандартным налоговым вычетам относятся вычет на налогоплательщика (для некоторых льготных категорий граждан) и вычет на ребенка. Как правило, стандартный налоговый вычет работодатель предоставляет после того, как вы подаете ему соответствующее заявление. Вычет в таком случае представляет собой уменьшение налоговой базы, с которой ваш работодатель ежемесячно удерживает НДФЛ.

Однако если вы относитесь к льготной категории граждан, но не подавали работодателю заявление о предоставлении вычета, вы сможете обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат излишне уплаченной суммы налога.

Право на оформление стандартного налогового вычета на налогоплательщика в размере 3000 рублей за каждый месяц имеют:

• лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; 
• военнослужащие, ставшие инвалидами I, II или III группы вследствие ранения, полученного во время исполнения своих обязанностей;
• другие льготники.

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц распространяется на:

• героев Советского Союза и героев Российской Федерации;
• инвалидов с детства;
• инвалидов I или II группы;
• других льготников.

Если вы имеете право на два стандартных вычета на налогоплательщика, то вам будет предоставлен максимальный из них, суммировать их и использовать одновременно нельзя. 

• копии документов, подтверждающих наличие основания для предоставления налогового вычета (например, справки, подтверждающей инвалидность I или II группы, удостоверение ветерана боевых действий и так далее);
• заявление о предоставлении налогового вычета — если вы хотите оформить налоговый вычет у работодателя;
• справка по форме 2-НДФЛ за текущий год с прежнего места работы или заявление об отсутствии доходов — если вы хотите оформить налоговый вычет через работодателя, но устроились на работу не с начала года. 

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, после того, как вы подадите работодателю соответствующее заявление и документы, он должен предоставить вам стандартный налоговый вычет в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между ним и вами действует трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Если в течение налогового периода (календарного года) работодатель не предоставлял вам стандартные налоговые вычеты, по истечении налогового периода вы можете обратиться в налоговую инспекцию за перерасчетом. 

• Вам нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ за тот период, за который вы хотите оформить вычет (за каждый налоговый период используйте бланк соответствующего года, например, за 2021 год — бланк 2021 года, за 2022 год — бланк 2022 года).
• Это можно сделать:
• Заполненную декларацию и необходимые для получения вычета документы нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки.

Расскажите друзьям