Правила

Подлежат ли налогообложению компенсационные выплаты 2023

Подлежат ли налогообложению компенсационные выплаты 2023Трудовые взаимоотношения могут быть прекращены между сотрудником и работодателем способом, который удобен обоим, то есть по соглашению сторон. Для нанимателя данный вариант выгоден тем, что не влечет рисков судебных споров с бывшим подчиненным о восстановлении на работе. Кроме того, сотрудник не может передумать и забрать заявление в последний трудовой день перед увольнением, так как это делают увольняющиеся по собственной инициативе. Здесь одностороннее расторжение соглашения не допустимо. Прекращая трудовой договор, с увольняемым должен быть произведен расчет. Предлагаем разобраться в вопросе, облагается ли НДФЛ денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон. Вопрос об этом долгое время был открытым. Предлагаем разобрать особенности процедуры во избежание типичных ошибок.

К слову сказать, увольняться по данному основанию сотруднику также выгодно. Так как он может получить возможность выплаты отступных, которая может быть установлена в случаях:

  • если существует коллективное соглашение, в котором имеются условия о данной выплате;
  • если выплата предусмотрена трудовым договором;
  • если сторонами, принявшими соглашение о прекращении трудовых взаимоотношений, было согласовано данное условие.

Законодательство об отступных выплатах

Подлежат ли налогообложению компенсационные выплаты 2023

Помимо этого, условия о выплате компенсации могут быть установлены в индивидуальном порядке при заключении трудового договора с каждым персонально. Обычно данные положения имеют место, когда заключаются контракты с руководителями или иными сотрудниками, которые принимаются на высокие руководящие посты.

В законе нет ограничений касаемо состава и размера денежных выплат. Стоит обратить внимание, что эти денежные средства не следует путать с выдаваемым окончательным расчетом, в частности:

Аспекты налогообложения

Все компании-работодатели имеют статус налоговых агентов. Это порождает обязательство по удержанию налога с тех выплат, которые назначаются сотрудникам. Но все же на отдельные виды компенсаций распространяются особенные правила начисления налогов. Следует ознакомиться с двумя аспектами, которые требуют внимания:

  • включение отступных в расходы на оплату труда для сокращения налога на прибыль организации;
  • начисление подоходного налога на отступные.

Подлежит ли компенсация при расторжении договора по соглашению обложению НДФЛ?

Нормами налогового законодательства определено – любые компенсации, положенные при увольнении должны быть освобождены от обложения налогами. То есть к основанию увольнения не предъявляются какие-либо требования. В связи с этим данное правило распространяется и в случае увольнения по сокращению и при увольнении по соглашению.

Можно с уверенностью утверждать, что выплата компенсации при разрыве договора по соглашению не облагается налогом. Но не вся сумма освобождена от НДФЛ. Не облагается налогом только та часть, которая отграничена 3-х кратным размером месячной заработной платы увольняемого.

Особенные правила установлены для организаций, которые находятся на Крайнем Севере: от налога освобождены отступные в размере до 6-ти кратной суммы среднемесячной зарплаты. Все оплаченное свыше данной суммы облагается НДФЛ.

Данное правило также поддерживается положительной позицией Минфина и РФ и ВС РФ. Однако, не смотря на это происходят случаи, когда налоговиками облагается НДФЛ со всех суммы выходного пособия, выплаченного при увольнении по соглашению.

Они ошибочно полагают, что сотрудник получил доход в виде выплаченной компенсации в соответствии с достигнутым сторонами соглашением, или по условиям трудового или коллективного договора. Либо сотрудники ФНС предполагают, что данные денежные средства не обладают целевым характером и являются чистой прибылью.

Такая логика приводит к ошибкам работодателей, которые начисляют НДФЛ. И такие действия поддерживаются нижестоящими судами. К примеру, постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 № Ф07-8057/16 по делу № А42-7562/2015.

Компенсация неиспользованных отпускных дней

Подлежат ли налогообложению компенсационные выплаты 2023Данная выплата не входит в состав компенсации, так как является самостоятельной суммой, попадающей под НДФЛ. Основания позволяющие начислить компенсацию тоже не имеют значение. Данное условие может быть установлено коллективным или трудовым договором или достигнуто сторонами по результатам соглашения. В любом случае под налогообложение она не попадает.

Налоговый агент обязан удержать налог с части выплаты, превышающей установленный размер.

Расчет удерживаемой денежной суммы

Как уже было выяснено, под налогообложение попадает лишь часть выплат, превышающая 3-х месячный средний доход. Из этого следует, что НДФЛ будет удержано с разницы между полученной суммой компенсации и средним заработком за три месяца.

К примеру, за последний год размер вашей средней заработной платы составил 66 тысяч рублей. Чтобы рассчитать необлагаемую НДФЛ сумму:

66000 рублей * 3 = 198000 рублей

Если при увольнения вам будет выплачено 264000 рублей, то НДФЛ будет рассчитываться со следующей разницы:

264000 рублей – 198000 рублей = 66000 рублей

Сумма удержания при этом составит:

66000 рублей * 13% = 8580 рублей

Итоговая сумма выплат с вычетом НДФЛ равна:

264000 рублей — 8580 рублей = 255420 рублей

Налог на прибыль работодателя

Подлежат ли налогообложению компенсационные выплаты 2023

Сюда относятся денежные выплаты сотрудникам, а также начисления в натуральной форме, компенсации, надбавки, премиальные, единоразовые начисления поощрительного характера, а также иные затраты на содержание сотрудников.

Как уплачиваются страховые взносы с компенсации?

Ст. 422 НК РФ определяет перечень случаев, когда работодатель освобождается от платежей во внебюджетный фонд.

Вопрос об определении суммы, не подлежащей начислению страховых взносов, аналогичен, что и с удержанием налогов. От взносов освобождается часть отступных размером не больше:

  • 6-ти кратного объема среднемесячной зарплаты для трудящихся на Крайнем Севере;
  • 3-х кратного объема среднемесячной зарплаты для других граждан.

Если сумма отступных выше установленной, работодатель уплачивает с оставшейся части взносы во внебюджетные фонды. Выплата осуществляется и с денежных средств, компенсирующих невостребованные дни отпуска. Они начисляются на выходное пособие при расторжении договора на ту часть суммы, превышающей 3-х и 6-ти среднемесячных заработных плат соответственно.

Обложение страховыми взносами отступных не зависит от категории должности, на которой трудился сотрудник. Для служащих, рабочих и руководителей правила одинаковые.

Как можно убедиться, что законодательство применяет единообразный подход к обложению налогами отступных и начислению страховых платежей на них? Освобождение от НДФЛ допускается в отношении сумм в зависимости от средней заработной платы за месяц. Касаемо работодателей, под обложение налога на прибыль не попадают денежные средства, выплаченные в качестве компенсации сотруднику, уволенному по соглашению, так как данная выплата входит в расходы на оплату труда.

Источники:

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Некоторые работодатели не знают, удерживается ли НДФЛ с компенсации при увольнении. Чтобы разобраться в данном вопросе, достаточно обратиться к нормам НК РФ – Кодекса, определяющего виды доходов, подлежащих налогообложению.

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:

  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • зарплату за отработанный период.

Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.

Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.

С каких выплат удерживается ндфл при увольнении

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.

Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:

  • зарплата, премии, надбавки;
  • пособие по временной нетрудоспособности.

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается, определяется ст. 217 НК РФ. Сюда относится следующее:

  • ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
  • возмещение вреда здоровью;
  • оплата довольствия в натуральном виде;
  • выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
  • оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.

Таким образом, если на дату увольнения сотрудник должен получить компенсацию за неотгулянный отпуск и выходное пособие, эти выплаты облагаться налогом не будут.

Если же работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается не позднее 10 дней от даты получения больничного листка, при этом налог удерживается в день перечисления пособия, а уплачивается в ИФНС не позднее последнего дня месяца.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

  1. Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
  2. Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

  1. Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
  2. Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
  3. Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
  4. В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.
Читайте также:  Как развестись с женой без ее согласия 2023

Важно! Все начисления должны отражаться в документации. Ими занимается бухгалтер, он же оформляет проводки.

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод) Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет и бухгалтерские проводки

Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.

Рассмотрим практические примеры:

Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:

Бухгалтерские проводки

В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:

ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника» Начисление зарплаты
ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛ Удержание налога
ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51) Выдача заработной платы
ДТ 68 НДФЛ Кт 51 Перечисление налога в бюджет

Ответственность за неуплату НДФЛ

Организация-работодатель является налоговым агентом, и обязательство по перечислению НДФЛ полностью возлагается на нее.

Ответственность агента за несвоевременное перечисление возлагается ст. 123 НК РФ. Здесь все зависит от конкретной ситуации:

Налог был удержан с работника, но не перечислен в бюджет Взимается недоимка в размере 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно взыскивается пеня за каждый день просрочки
Налог не перечислен в бюджет и не удержан Согласно НК РФ, НДФЛ всегда удерживается только из зарплаты работников. Взимание налога с работодателя за персонал не допускается (п.9 ст. 226 НК РФ). Если недоимку взыскать нельзя, пеня не начисляется

Когда компенсация не облагается налогом

Во всех случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению. Исключение составляют случаи, когда за ней обращаются родственники умершего сотрудника: в такой ситуации удерживать НДФЛ не нужно.

Для получения компенсации и иных выплат к зарплате за умершего родственника необходимо выполнить следующее:

  1. Руководствуясь ст. 141 ТК РФ, согласно которой на выплаты имеют право близкие люди погибшего сотрудника, составить заявление и собрать необходимый пакет документов для работодателя. Сделать это нужно в течение 4 месяцев от даты смерти гражданина.
  2. Представить пакет документации в организацию. Деньги должны быть перечислены не позднее 1 недели от даты обращения.

Вместе с заявлением работодателю предоставляется свидетельство о смерти, паспорт и документ, подтверждающий родство гражданина с умершим работником.

Важно! Если оплата труда производится на банковские счета персонала, работодатель не должен перечислять средства, узнав о смерти сотрудника, в противном случае это уже не будет считаться законной выплатой. Деньги необходимо отдать близким родственникам. Если они не обращаются в течение 4 месяцев, сумма включается в наследственную массу, и за ней уже по истечении полугода могут обратиться только наследники.

Подлежат ли налогообложению компенсационные выплаты 2023Помимо компенсации неотгулянного отпуска, работодатель должен отдать родственникам сумму зарплаты за отработанный период, а также иные выплаты, полагавшиеся работнику при жизни. Налогами и страховыми взносами ни не облагаются, т. к. налоговые обязательства гражданина прекращаются в связи со смертью.

Компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты при увольнении облагаются НДФЛ в обязательном порядке, за исключением смерти работника: в таком случае его родственники получают сумму без удержания налога.

При несвоевременной уплате НДФЛ налогового агента может обязать ИФНС уплачивать недоимку и пеню, поэтому очень важно соблюдать сроки перечисления и знать особенности бухгалтерских проводок.

Ндфл с компенсаций работникам (разъяснения минфина)

В общем случае компенсационные выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Однако существуют и частности.

О том, в каких случаях при выплате возмещений организациям нужно удерживать “подоходный” налог, а когда этого можно не делать, рассказала Тюнина Татьяна Николаевна, главный специалист-эксперт отдела налогообложения физических лиц департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

https://www.youtube.com/watch?v=ddOfRr8MNLs\u0026pp=ygVn0J_QvtC00LvQtdC20LDRgiDQu9C4INC90LDQu9C-0LPQvtC-0LHQu9C-0LbQtdC90LjRjiDQutC-0LzQv9C10L3RgdCw0YbQuNC-0L3QvdGL0LUg0LLRi9C_0LvQsNGC0YsgMjAyMw%3D%3D

В соответствии с решени­ем суда организация возме­щает физическому лицу по­несенные им судебные рас­ходы. Подлежат ли суммы указанного возмещения об­ложению НДФЛ?

Пунктом 1 статьи 210 Налого­вого кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что при определе­нии налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом доходом признается эконо­мическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую вы­году можно оценить, и для физи­ческих лиц определяемая в соот­ветствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” (ст. 41 НК РФ).

Что касается возмещения су­дебных расходов, то согласно ча­сти 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ (да­лее – ГПК РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с дру­гой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исклю­чением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 ГПК РФ.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий пере­чень компенсационных выплат, установленных действующим за­конодательством Российской Фе­дерации, законодательными ак­тами субъектов РФ, решениями представительных органов мест­ного самоуправления, не подлежа­щих обложению НДФЛ.

Выплаты, производимые ор­ганизацией в качестве возме­щения понесенных физическим лицом судебных расходов, в выше­указанный перечень не включены. Следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в об­щеустановленном порядке.

Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенса­цию. В каких размерах осво­бождаются от обложения НДФЛ указанные суммы воз­мещения? Имеет ли значе­ние, что работник управ­ляет автомобилем по дове­ренности?

Обложению НДФЛ не подлежат все виды установленных законода­тельством Российской Федерации, законодательными актами субъ­ектов РФ, решениями предста­вительных органов местного са­моуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связан­ных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущест­ва работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, следует руководст­воваться положениями Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ).

Согласно статье 188 ТК РФ при использовании сотрудником с со­гласия или ведома работодателя и в его интересах личного иму­щества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудова­ния и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их исполь­зованием. Размер возмещения рас­ходов определяется соглашением сторон трудового договора, выра­женным в письменной форме.

Таким образом, освобожде­нию от обложения НДФЛ подле­жат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использовани­ем личного имущества работника в интересах работодателя при вы­полнении своих трудовых обязан­ностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься: доку­менты, подтверждающие нахо­ждение используемого имущест­ва в собственности сотрудника, расчеты компенсаций и бумаги, подтверждающие фактическое ис­пользование имущества в интере­сах работодателя, осуществление расходов на эти цели; документы, подтверждающие суммы произве­денных в этой связи расходов.

Учитывая положения ста­тьи 188 ТК РФ, возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в ин­тересах компании исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов сотрудни­ка, связанных с использованием не принадлежащего ему имущест­ва, ТК РФ не предусмотрено.

Поскольку транспортное сред­ство, управляемое физическим лицом по доверенности, не являет­ся его личным имуществом, поло­жения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются. Суммы возмещения организацией расходов, связанных с использо­ванием такого имущества в инте­ресах работодателя, подлежат об­ложению НДФЛ в установленном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=ddOfRr8MNLs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Фирма арендует автомоби­ли и автобусы с водителя­ми. В договоре указано, что обеспечение питанием со­трудников организации-арендодателя является обязанностью арендатора.

Таким образом , организация обеспечивает экипаж ав­томобилей питанием. Сто­имость питания затем возмещается ей арендода­телем.

Подлежат ли обло­жению НДФЛ стоимость питания, и какая из органи­заций является налоговым агентом в отношении ука­занных доходов?

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, по­лученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организа­циями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах. Налого­вая база в таком случае определя­ется как стоимость этих товаров.

  • Таким образом, стоимость пи­тания, оплаченного организаци­ей-арендатором за сотрудников фирмы-арендодателя, подлежит обложению НДФЛ в установлен­ном порядке.
  • Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отно­шений с которыми налогоплатель­щик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налого­плательщика и уплатить сумму НДФЛ.
  • Указанные организации в об­щем случае признаются налого­выми агентами.
  • При возникновении у сотруд­ников организации-арендодателя дохода в натуральной форме в ви­де оплаты за них питания органи­зацией-арендатором, последняя, признается налоговым агентов и обязана рассчитывать, удер­живать и перечислять в бюджет НДФЛ.
Читайте также:  Банк после решения суда требует оплатить проценты и неустойку 2023

Организация оплачивает своим сотрудникам сто­имость проезда на общест­венном транспорте к ме­сту работы. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?

  1. Оплата за налогоплательщика организациями товаров в его ин­тересах в соответствии с подпунк­том 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ признается доходом, полученным налогоплательщиком в натураль­ной форме.
  2. Таким образом, оплата органи­зацией проезда своих работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, получен­ным в натуральной форме.
  3. Соответственно, стоимость ука­занной оплаты подлежит обложе­нию НДФЛ в установленном по­рядке.

Сотрудник организации, на­ходясь в командировке, ис­пользовал такси для прое­зда от аэропорта до гости­ницы и обратно. Данные суммы были возмещены ор­ганизацией. Подлежат ли суммы возмещения стоимо­сти проезда обложению НДФЛ? Каким образом долж­ны быть оформлены доку­менты, подтверждающие стоимость поездок?

Статьей 168 ТК РФ предусмот­рено, что в случае направления в служебную командировку работо­датель обязан возмещать работнику расходы по проезду. При этом поря­док и размеры возмещения затрат, связанных со служебными коман­дировками, определяются коллек­тивным договором или локальным нормативным актом организации.

В соответствии с пунктом 3 ста­тьи 217 НК РФ обложению НДФЛ не подлежит в том числе и возме­щение командировочных расходов.

При оплате работодателем расхо­дов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в до­ход, подлежащий налогообложе­нию, не включаются, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расхо­ды на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах от­правления, назначения или пере­садок, на провоз багажа.

Ни ТК РФ, ни статья 217 НК РФ не содержат ограничений в отно­шении видов средств транспорта, используемых работником для про­езда до места назначения и обратно.

Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к чи­слу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотруд­ником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобо­ждаются от обложения НДФЛ.

При этом в организации должны иметься соответствующие оправда­тельные документы, оформленные таким образом, чтобы подтвердить использование такси для поездок, осуществляемых в служебных це­лях.

Организация возмещает своим сотрудникам сто­имость санаторно-курор­тных путевок для их де­тей. Освобождаются ли от налогообложения получен­ные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети явля­ются приемными?

Согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, среди про­чего относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работни­кам стоимости путевок для не до­стигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги са­наторно-курортными и оздорови­тельными организациями, нахо­дящимися на территории России.

Указанная норма содержит закрытый перечень лиц, компенсация или оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В данный перечень среди прочего включены члены семьи работников организации незави­симо от их возраста (в т. ч. и де­ти), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организа­ции.

Таким образом, суммы компен­сации и оплаты стоимости путе­вок для приемных детей сотрудни­ков освобождаются от обложения НДФЛ.

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2023 году

Работники предприятий имеют право на оплачиваемый отпуск продолжительностью в зависимости от специальности и вида выполняемых работ. При наличии на дату увольнения неиспользованных дней отдыха работнику предоставляется возможность получения отпуска с последующим увольнением или выплачивается компенсация суммы отпускных выплат (ст. 127 ТК РФ).

Общие положения

Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.

Сумма компенсации рассчитывается по аналогии с выплатой, предоставляемой лицам при получении отпуска. В основе расчета лежат неиспользованные дни и средний заработок предшествующего периода.

Если работодатель предоставил сотруднику отпуск при увольнении, количество дней отдыха не дает права на получение компенсации.

Рабочие отношения прекращаются в день начала отпускного периода, несмотря на дату прекращения трудовых отношений, совпадающую с последним днем отпуска.

Компенсации наряду с другими доходами работника подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по ставкам, применяемым к остальным доходам. Обязанность по исчислению налогов и перечислению сумм в бюджет лежит на работодателе.

Особенности документального оформления операции

При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:

  • Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
  • При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
  • В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
  • За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.

Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.

статью ⇒ Декретный отпуск если ребенок умер.

Размер предоставляемой компенсации

Расчет производится по сумме заработка, полученного у работодателя в предыдущем периоде. При исчислении среднего заработка учитываются все доходы, полученные лицом, за исключением необлагаемых компенсационных выплат.

Расчетный период для определения дней отпуска определяется как рабочий год лица на конкретном предприятии. Период положенного отпуска рассчитывается от даты приема лица на работу с исключением дней, не дающих право на отпуск:

  1. Периода отпуска без предоставления оплаты за период свыше 14 дней календарного года.
  2. Отпуска по уходу за ребенком.

Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск предоставляется при работе в особых условиях, дающих право на льготу. Лицам, трудоустроенным по договорам ГПХ или при продолжительности работы на предприятии до увольнения менее месяца, отпуск или компенсация при увольнении взамен неиспользованных дней не положены.

Сумма взамен отпуска выплачивается как основному составу работников предприятия, так и совместителям. Компенсация внутреннему совместителю рассчитывается отдельно от суммы по основному месту работы.

НДФЛ, удерживаемый из доходов увольняемого лица

Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:

  • Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.
  • Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
  • Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
  • Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.

Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ будут отражены даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет.

Важно! Компенсация, начиная с 2018 года, имеет отдельный код, отличный от суммы отпускных. В отчетности компенсация отражается по коду доходов 2013.

Освобождены от обложения налогом выплаты наследникам умершего работника. Суммы, полученные от физического лица в порядке наследования, не подлежат обложению (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы, начисляемые на сумму компенсации

Сумма начисленной компенсации облагается страховыми взносами. Выплаты не включены в перечень компенсаций, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Ставки страховых взносов и применяемые их виды определяются применяемой в организации или ИП системой налогообложения. В 2018 году предусмотрены ставки, установленные в ст. 426 НК РФ для периода 2017-2023 годов.

Пониженные ставки предусмотрены для предприятий с льготными условиями, специальными режимами или особыми видами деятельности.

Дополнительные отчисления производят организации, чьи сотрудники трудятся в условиях, дающих право на досрочный выход на пенсию.

Читайте также:  Предоставление места в детском саду в москве иногороднему ребенку 2023
Вид отчислений предприятия на ОСНО Ставка стандартного размера
Взносы на ОПС до достижения предельной величины 22%
Взносы на ОПС свыше предельной величины 10% применяется к суммам, полученным накопительным итогом в 2018 году свыше 1 021 000 рублей
Взносы на ФСС с учетом ограничительной суммы 2,9% до достижения дохода в размере 815 000 включительно
Взносы на ОМС 5,1%
Отчисления от НС и ПЗ 0,2% или иной тариф в зависимости от вида деятельности

По разъяснению специалистов Минфина, суммы, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не подлежат обложению взносами. Освобождение основано на отсутствии обязанности социального страхования лиц, не состоящих в трудовых отношениях.

Зам. директора Департамента Р.А.Саакян

Перечисление взносов в бюджет

Контроль над исчислением и перечислением страховых взносов осуществляет ИФНС. Порядок исчисления и перечисления сумм определяется гл. 34 НК РФ. Исключение составляют отчисления на предупреждение травматизма, перечисляемые работодателями в ФСС. При оплате сумм в бюджет:

  • Взносы перечисляется без округления в величине, равной начисленной сумме в рублях и копейках.
  • Срок перечисления взносов при обложении всех доходов лица, установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом начисления.
  • При совпадении даты платежа с выходным днем перечисление взносов производится в первый рабочий день.

Переводы взносов в бюджет осуществляются с разделением платежных поручений по КБК видов взносов.

Пример расчета начисленных взносов. Работник при увольнении получил компенсацию за положенный, но неиспользованный отпуск. Величина выплаты составила 10 000 рублей. Общий доход за календарный год работы составил 355 700 рублей. Работодатель начислил на сумму дохода: в ОПС 2 200 рублей, в ОМС – 510 рублей, в ФСС – 290 рублей, на НС и ПЗ – 20 рублей.

Ошибки, допускаемые при начислении взносов

Ошибка № 1. Работодатели, выплачивая компенсацию за неиспользованный отпуск, удерживают НДФЛ. Ошибочным является мнение о применении ставки 13% к выплатам нерезидентам. Равно как и к остальным доходам нерезидентов при обложении компенсации применяется ставка 30%.

Ошибка № 2. С 2018 года компенсация за неиспользованный отпуск указывается в отчетности отдельно. Ошибкой является отсутствие данных о компенсациях под кодом 2013 в справках 2-НДФЛ за 2017 год. Предприятие, неверно составившее справку, рискует получить штраф за каждый сформированный с нарушениями документ.

статью ⇒ Многодетные военнослужащие: льготы, отпуск, что положено семье.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Учитывается ли предыдущая ставка страховых взносов, начисляемых на компенсацию, исчисленную за предыдущие годы? Ставка изменилась с связи со сменой системы налогообложения.

При исчислении страховых взносов учитывается ставка, используемая в компании на момент начисления суммы.

Вопрос № 2. Выплачивается ли компенсация, если руководитель предоставляет отпуск в последующим увольнением?

Работнику, оформившему отпуск с последующим увольнением, выплачивается отпускные в сумме, равной компенсационной выплате.

Ндфл с компенсаций и возмещений | журнал деловой мир

Налоговое законодательство высвобождает от обложения НДФЛ суммы компенсаций. Тем не менее в ряде случаев с подобных выплат все-таки нужно удержать «подоходный» налог.

О том, в каких случаях доход нужно удерживать, а когда такой необходимости не возникает, нашему журналу рассказали в Минфине России.

Организация оплачивает своим сотрудникам стоимость проезда на общественном транспорте к месту работы. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?

Полная или частичная оплата товаров, работ или услуг в интересах работников признается их доходом, полученным в натуральной форме. Оплата организацией проезда своих работников подходит под данное определение и также квалифицируется их «натуральным» доходом. Соответственно стоимость указанной оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

В данном случае нужно сделать оговорку: это правило соблюдается в случае, когда работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно.

Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенсацию. В каких размерах освобождаются от обложения НДФЛ указанные суммы возмещения? Имеет ли значение, что работник управляет автомобилем по доверенности?

Предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, в том числе связанные с исполнением работником его трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ. Это установлено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. В данной норме есть существенная оговорка о том, что освобождение от налогообложения производится в отношении сумм «в пределах норм».

Налоговым законодательством каких-либо норм в отношении компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях не определено. Не указан также и порядок их установления работодателем. Зато подобная информация есть в трудовом законодательстве.

Так, согласно статье 188 Трудового кодекса, при использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Однако возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в интересах компании исключительно личного имущества. Возмещение затрат, связанных с использованием не принадлежащего сотруднику имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса в таком случае не применяются. Суммы возмещенных организацией расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ.

Сотрудник, находясь в командировке, использовал такси для проезда от аэропорта до гостиницы и обратно. Данные суммы были возмещены организацией. Подлежат ли суммы возмещения стоимости проезда обложению НДФЛ?

В случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения командировочных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Обложению НДФЛ не подлежит в том числе и возмещение командировочных расходов.

При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.

Ни Трудовой кодекс, ни статья 217 Налогового кодекса не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.

Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ.

Фирма возмещает своим сотрудникам стоимость санаторно-курортных путевок для их детей. Освобождаются ли от обложения полученные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети являются приемными?

К доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, среди прочего относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей. Речь идет о путевках, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России.

Указанная норма содержит закрытый перечень лиц, компенсация или оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В данный перечень среди прочего включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.

Таким образом, суммы компенсации и оплаты стоимости путевок для приемных детей сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ.

Организация арендует транспортные средства – автомобили и автобусы с водителями. В договоре аренды указано, что обеспечение питанием сотрудников организации-арендодателя является обязанностью арендатора.

Таким образом, компания обеспечивает экипаж автомобилей питанием, стоимость которого затем возмещается ей организацией-арендодателем.

Какая из организаций является налоговым агентом в отношении указанных доходов?

Оплата работодателем питания (как полная, так и частичная) признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость обедов.

Налоговыми агентами (именно они удерживают и перечисляют НДФЛ) признаются те организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы. При возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией-арендатором налоговым агентом признается именно последняя фирма, то есть арендатор.

В силу судебного решения фирма возмещает физлицу судебные расходы. Нужно ли удерживать с указанного возмещения НДФЛ?

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены.

Следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физлиц в общеустановленном порядке.

Редакция журнала «Практическая бухгалтерия»

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.