Рассмотрим заполнение Приложения 9 к разделу 1 регламентированного отчета «Расчет по страховым взносам» – это приложение заполняется организациями, которые заключили трудовые договоры и начисляют выплаты и иные вознаграждения с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Какие строки заполняются

Строки 020 – 080 в Приложении 9 заполняются по каждому физическому лицу – иностранные граждане, лица без гражданства, в пользу которых были начислены выплаты и иные вознаграждения.

Обратите внимание, что в Приложении 9 не указываются физические лица, являющиеся гражданами государств-членов Евразийского экономического союза. В состав ЕАЭС входят Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения, Кыргызская Республика.

Важно: если заполнены несколько листов приложения № 9, то данные вносим в строку 010 только на первом листе.

Сроки подачи расчета регламентируются п. 7 ст.

431 НК РФ – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, по месту жительства физлица, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Рассмотрим, как отразить прием на работу, начисление зарплаты и налогов, а также заполнение расчета по страховым взносам по иностранным гражданам в «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1.

Прием на работу

Переходим в раздел «Кадры», открываем справочник «Сотрудники», создаем нового сотрудника. В карточке сотрудника переходим по ссылке «Страхование», где указываем статус застрахованного лица, а также период, с которого действуют сведения о страховом статусе, месяц регистрации изменений.

Далее в карточке сотрудника переходим по ссылке «Личные данные», указываем в пункте «Гражданство» страну иностранного сотрудника или переключаем признак на «Лицо без гражданства». Эти данные попадут отчет по страховым взносам.

Обратите внимание: если физическое лицо ранее уже было зарегистрировано в «1С», то при создании нового сотрудника система выдаст предупреждение, что найден похожий человек и предложит определить, это то же физическое лицо, либо однофамилец.

• 
• После создания сотрудника и сбора документов для принятия сотрудника на работу переходим в раздел «Кадры», открываем реестр документов приемов, переводов, увольнений и создаем новый документ «Прием на работу», где вносим дату приема, сотрудника, график работы, должность, данные по оплате труда, данные трудового договора.
• У иностранных сотрудников в приеме появляется вкладка «Дополнительно», в которой отражаем данные:

• Разрешение на работу.
• Разрешение на проживание.
• Условия оказания медпомощи.

Таким образом сотрудник принят на работу.

Начисление заработной платы и налогов

Для начисления заработной платы и налогов переходим в раздел «Зарплата» открываем реестр документов начисления зарплаты и взносов и создаем новый документ.

Заполняем автоматически новый документ при помощи кнопки «Заполнить». Система рассчитает заработную плату, а также НДФЛ и страховые взносы по каждому сотруднику.

Проверяем правильность начисленных взносов на вкладке «Взносы».

Проверить начисленные взносы можно при помощи отчетов, которые располагаются в разделе «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам»: анализ взносов в фонды, карточка учета страховых взносов, проверка расчета взносов проверяет налоговую базу и начисленные налоги, при обнаружении несоответствия данные выделяются красным цветом. Таким образом, расчетчик может проверить начисления и налоговую базу.

Формирование отчетности расчета по страховым взносам

Переходим в раздел «Отчетность, справки» – «Отчетность». Создаем новый отчет «Расчет по страховым взносам» и заполняем его. В приложении 9 раздела 1 отображается иностранный сотрудник.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам

Последний раз обновлено:

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам и порядок их начисления зависит от статуса иностранного гражданина в Российской Федерации. 

Иностранец может иметь статус:

• постоянно проживающего в РФ – это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;
• временно проживающего в РФ – это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание (в пределах ежегодной квоты) до получения вида на жительство;
• временно пребывающего в РФ – это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание;
• высококвалифицированный специалист (ВКС).

Выплаты постоянно и временно проживающим иностранцам, а также временно пребывающим иностранцам облагаются страховыми взносами по единому тарифу страховых взносов в размере 30%.

С 1 января 2023 года застрахованными по ОМС являются не только временно проживающие иностранцы, но и временно пребывающие. За них нужно платить медицинские взносы в составе единого страхового тарифа.

Так как временно пребывающие иностранцы теперь застрахованные по ОМС, им не нужен полис ДМС для заключения трудового договора с российской компанией. Поэтому при приеме на работу требовать с них этот документ нельзя.

Выплаты временно или постоянно проживающим высококвалифицированным иностранным специалистам с 1 января 2023 года облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%.

Временно пребывающие специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного, социального и мединского страхования. 

До 2023 года для них были установлены отдельные правила начисления страховых взносов (см. ниже в таблице). 

Напомним, высококвалифицированными считают иностранных работников, которые:

• имеют навыки, опыт работы или достижения в определенной области деятельности;
• претендуют получать ежемесячный доход в России не менее 167 000 рублей.

Статус иностранного гражданина	Взносы на обязательное пенсионное страхование	Взносы на обязательное социальное страхование	Взносы на обязательное медицинское страхование
Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)	22%	2,9%	5,1%
Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)	22%	2,9%	5,1%
Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)	22%	1,8%	0%
Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты	22%	2,9%	0%
Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты	22%	2,9%	0%
Временно пребывающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты	0%	0%	0%

С 2015 года действуют положения Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (Договор о ЕврАзЭС).

Это значит, что доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации, облагаются взносами по тем же тарифам, что и для обычных российских работников. 12 августа 2015 года вступил в силу Договор о присоединении Киргизской Республики к Договору о ЕврАзЭС.

Аналогичная ситуация у беженцев. Страховые взносы с выплат в пользу таких лиц начисляются по тем же тарифам, что и с доходов российских граждан.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), вправе получать пособия по временной нетрудоспособности (кроме нетрудоспособности в связи с материнством) при условии, что взносы по тарифу 1,8% за них страхователи уплачивали не менее чем полгода(Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 407-ФЗ).

ФНС России в письме от 6 августа 2019 г № СД-4-11/15529@ разъясняет, как платить страховые взносы при изменении статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего.

Так, если в течение года статус иностранного работника изменился с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, взносы на ВНиМ и ОМС по общеустановленным тарифам нужно применять с момента приобретения им статуса временно проживающего. При этом за месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы по общим тарифам исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.

С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП. Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ

Для них тарифы взносов установлены так:

• взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
• взносы на ВНиМ – 0%;
• взносы на ОМС – 5%.

Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%.

Эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

В письме от 23 апреля 2020 г. № БС-4-11/6835@ налоговая служба разъяснила применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат иностранным работникам, не являющимся высококвалифицированными специалистами.

Такие работники, как и лица без гражданства, не подлежат страхованию по программам ОМС. Поэтому выплаты в их пользу взносами на ОМС не облагаются. А взносы на ВНиМ взимаются по ставке 1,8%.

За периоды после 1 апреля 2020 г. выплаты иностранным работникам нужно облагать страховыми взносами таким образом:

• по выплатам в пределах МРОТ нарастающим итогом с начала месяца пенсионные взносы платятся по ставке 22%, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,8%;
• с выплат свыше МРОТ, не превышающих предельной базы, нужно будет заплатить только пенсионные взносы по ставке 10%.

• Выплаты свыше предельной базы страховыми взносами не облагаются.
• Кроме того, оформление на работу иностранного работника также имеет свои особенности.
• Положениями международных договоров могут быть установлены иные правила, которые имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса.

Например, между Россией и Республикой Беларусь заключен Договор от 24 января 2006 г. о сотрудничестве в области социального обеспечения.

Согласно этому договору, гражданин Республики Беларусь, который работает в представительстве российской компании в Беларуссии, может выбрать, по законодательству какой страны он будет застрахован.

Для этого он должен написать в компанию соответствующее заявление.

Если работник выбрал систему обязательного социального страхования Белоруссии, то выплаты в его пользу страховыми взносами не облагают и не отражают в расчете по страховым взносам.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Страховые взносы в 2022 году за иностранных сотрудников: Тарифы страховых взносов

Содержание:

Получить консультацию специалиста

Тарифы страховых взносов

Взносы на травматизм в 2022 году нужно платить по прежним тарифам согласно Федеральному закону от 21.12.2021 N 413-ФЗ.

Остальные тарифы страховых взносов по работникам прописаны в статье 425 Налогового Кодекса РФ.

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС или ПФР) для всех иностранных сотрудников — 22,0%
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС или ФСС) — 2,9% или 1,8%
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%.

Если компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то это распространяется и на иностранных сотрудников.

Тарифы страховых взносов зависят от статуса и гражданства иностранного сотрудника. Так, за временно и постоянно проживающих иностранцев работодатели отчисляют взносы, как за россиян:

• ОПС — 22%,
• ОСС — 2,9%,
• ОМС — 5,1%.

У временно пребывающих взносы зависят от гражданства.

Гражданам стран ЕАЭС взносы начисляют как россиянам:

• ОПС — 22%,
• ОСС — 2,9%,
• ОМС — 5,1%.

Безвизовым иностранцам с патентом или визовым с разрешением на работу:

• ОПС — 22%,
• ОСС — 1,8%,
• ОМС — 0%.

Из размера тарифов сразу видно, что иностранцы с разрешением на временное проживание или с видом на жительство, а так же сотрудники из стран ЕАЭС имеют право оформить полис обязательного медицинского страхования, а вот иностранцам с патентом или разрешением на работу потребует полис добровольного медицинского страхования.

Примечание редакции: требования к полисам для работы изменились в 2021 году. Читайте об этом в статье «Легальность полиса ДМС можно проверить».

Исключение — высококвалифицированные специалисты. За них выплачиваются только взносы на травматизм.

Но при достижении определенной суммы для расчета процентная ставка ОПС снижается до 10%, а ОСС не платится. И эти суммы изменились с 1 января 2022 года.

Изменение предельной величины для расчета взносов

База для исчисления страховых взносов на 2022 год установлена Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951.

Новые предельные суммы:

• для ОПС — 1 565 000 руб.
• для ОСС — 1 032 000 руб.

Если выплаты в пользу сотрудника с начала года превысили пороговое значение базы, то работодатель платит ОПС по тарифу 10%, а в ОСС — не платит ничего.

Новая форма расчетов по страховым взносам

Налог на прибыль в валюте в 2023 | «Правовест Аудит»

Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы (п.5 ст.309 НК РФ).

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией в валюте выплаты дохода. Сумма удержанного налога перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ (п.1 ст.310 НК РФ).

Пересчет суммы налога в рубли производится по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога (п.14 ст.45 НК РФ в ред. с 01.01.2023, до 2023 г. данная норма была в п.5 ст.45 НК РФ).

Как быть с Уведомлением?

С 1 января 2023 г. налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (п. 2 и п.4 ст. 287 НК РФ). Так, если доход иностранной организации выплачен в феврале, то налог необходимо перечислить до 28 марта.

Из-за введения ЕНП налоговым агентам, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, при выплате доходов в 1-м или 2-м месяце квартала или в декабре, придется представлять Уведомление об исчисленных суммах налогов (форма утв. Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). Уведомления представляют не позднее 25-го числа месяца, в котором наступит срок платежа (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Проблема в том, что срок представления Уведомления о начисленных суммах налога (25-е число) наступает раньше, чем срок уплаты налога (28-е число). Т.е. на дату представления Уведомления налоговый агент не знает, по какому курсу он уплатит удержанный налог на прибыль.

На первый взгляд возможное решение проблемы — досрочная уплата в бюджет удержанного «валютного» налога.

Например, удержали 100 евро при перечислении дохода иностранной компании в феврале, должны перечислить эту сумму в рублях в федеральный бюджет не позднее 28 марта.

Платим 100 евро в пересчете по курсу ЦБ РФ 25 марта и в этот же день представляем Уведомление о начислении налога, удержанного налоговым агентом с суммой, рассчитанной по курсу на 25 марта.

Однако, совокупная обязанность по ЕНС формируется на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня представления налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам (пп.5 п.5 ст.11.3. НК РФ).

Получается, что ЕНП, уплаченный 25 марта, станет удержанным налогом на прибыль только 28 марта, когда наступит срок платежа у налогового агента, т.е. налог на прибыль будет считаться уплаченным налоговым агентом только 28 марта. На основании Уведомления, представленного 25 марта, суммы налога на прибыль лишь зарезервируют.

Предлагаем выход

Из этой ситуации, по нашему мнению, пока выход такой: представить Уведомление о начислении налога на прибыль налоговым агентом не позднее 25 числа (например, 25 марта), указав в нем сумму налога по курсу иностранной валюты с небольшим запасом. А 28 числа (например, 28 марта), когда курс иностранной валюты на дату платежа будет известен, представить новое Уведомление (уточненное) с правильной суммой налога, рассчитанной по курсу на 28 число.

Есть вопросы и по Расчету

Аналогичные вопросы возникают по заполнению Расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, если выплаты произведены в 3-м месяце квартала или такой Расчет представляется ежемесячно (когда налоговый агент как плательщик налога на прибыль уплачивает авансовые платежи по налогу по фактической прибыли и отчитывается каждый месяц).

Формально в порядке заполнения Расчета предусмотрены ситуации, когда налоговый агент не может определить сумму удержанного налога в рублях, поскольку на дату представления Расчета срок уплаты налога еще не наступил и налог не уплачен.

В этом случае показатели строк 120-140 — «Курс рубля на дату перечисления налога в бюджет», «Дата перечисления налога в бюджет», «Сумма налога в рублях» — подраздела 3.2 Расчета не заполняются.

Такие суммы налога и дохода, с которого он удержан, налоговому агенту необходимо отразить в Разделе 3 Расчета в следующем отчетном периоде (отразив, в том числе, по строкам 120-140 курс рубля на дату перечисления налога в бюджет, дату перечисления налога и сумму налога).

Одновременно информация о сумме налога с дохода иностранной организации, которой налоговый агент не располагал при заполнении Расчета за предыдущий отчетный (налоговый) период, отражается по строке 040 Раздела 2 и по строке 040 Раздела 1 Расчета (п.8.13 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (далее — Порядок заполнения расчета)).

Но здесь возникает противоречие между Порядком заполнения Расчета и порядком зачета ЕНП в уплату налога на прибыль. Например, если в Расчете не отражен «валютный» налог с выплат, произведенных в марте, подлежащий уплате по сроку 28 апреля, то на дату наступления срока платежа (28 апреля) суммы ЕНП не будут зачтены в счет его уплаты.

Получается, что для своевременного зачета ЕНП в счет уплаты налога на прибыль, придется отступить от Порядка заполнения Расчета и представить уточненный Расчет с начислением налога по курсу на 28 число (как в случаях с представлением Уведомлений). Если выполнить Порядок заполнения Расчета, т.е.

отразить «валютные» начисления не в уточненном Расчете, а в Расчете за следующий отчетный период, то в нашем примере налоговому агенту могут быть начислены пени.

Очевидно, что НК РФ в части исчисления и уплаты налога, удержанного в иностранной валюте, нуждается в изменениях. Официальных разъяснений по данному вопросу пока найти не удалось.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

Тарифы страховых взносов с выплат иностранным работникам в 2023 году

С 1 января 2023 года действует много налоговых новшеств. Изменения коснулись и иностранных работников. Изменен порядок начисления страховых взносов с выплат иностранным работникам.

https://www.youtube.com/watch?v=OH18oV8MFEA\u0026pp=ygUz0KDQsNGB0YfQtdGCINC_0L4g0LLRi9C_0LvQsNGC0LDQvCDQuNC90L7RgdGC0YDQsNC9

У иностранных работников может быть разный правовой статус. От него много зависит, в том числе и налогообложение.

Правовой статус иностранца

Иностранный гражданин может быть:

• постоянно проживающим в Российской Федерации. Такой иностранец имеет вид на жительство;
• временно проживающим в Российской Федерации. Это иностранец, получивший разрешение на временное проживание (РВП);
• временно пребывающим в Российской Федерации. Это иностранцы, въехавшие на территорию РФ на основании визы или в безвизовом порядке и получившие разрешение на работу или патент;
• высококвалифицированным специалистом (ВКС). Это временно пребывающие иностранные граждане, имеющие разрешение на работу в качестве высококвалифицированных специалистов.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам

С 1 января 2023 года страховые взносы на выплаты иностранцам нужно исчислять в общем порядке и по тем же тарифам, что с выплат работникам – гражданам РФ.

Единый тариф страховых взносов с выплат работникам установлен в следующих размерах:

• 30 % – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1 % – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет 1 917 000 рублей.

Таким образом, с 2023 года страховые взносы с выплат иностранным работникам, временно пребывающим, временно и постоянно проживающим на территории РФ, начисляются в том же порядке, что и россиянам.

Обратите внимание, с 1 января 2023 года застрахованными по ОМС являются не только временно проживающие иностранцы, но и временно пребывающие. За них нужно платить медицинские взносы в составе единого страхового тарифа.

Страховые взносы с выплат высококвалифицированным специалистам

Высококвалифицированный специалист – это иностранный работник, который:

• имеет навыки, опыт работы или достижения в определенной области деятельности;
• претендует получать установленный ежемесячный доход в России согласно ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Выплаты временно или постоянно проживающим высококвалифицированным иностранным специалистам с 1 января 2023 года облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%.

Временно пребывающие специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. 

Таким образом, из всех иностранных работников исключение только у иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ и имеющие статус ВКС. С выплат данным работникам страховые взносы не начисляются.

Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?

Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Система успеха»

Иностранные организации наряду с российскими организациями являются плательщиками налога на прибыль. Однако обязанность уплатить данный налог у них возникает лишь при условии осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство и при получении доходов от источников в Российской Федерации.

В случае же, когда зарубежная компания не имеет постоянного представительства на территории нашей страны, обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль возлагается на выплачивающую ему этот доход российскую организацию либо на иностранную организацию, которая осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Данные юридические лица будут выступать налоговыми агентами в отношении своих иностранных партнеров. В настоящей статье мы рассмотрим основные обязанности таких налоговых агентов, их ответственность, а также особенности оформления документов, которые им нужно предоставить в налоговые органы по месту своего учета.

Получили прибыль? Заплатите налог

Перечень полученных иностранным контрагентом доходов, которые подлежат обложению налогом на прибыль и в связи с этим должны быть удержаны налоговым агентом, установлен в п. 1 ст. 309 НК РФ. Для удобства приведем их в таблице, параллельно указав соответствующие ставки налога на прибыль, установленные ст. 284 НК РФ.

Вид налогооблагаемого дохода	Ставка налога на прибыль, %
Дивиденды, выплачиваемые российской организацией (пп. 1 п. 1 ст. 309)	15
Доходы, получаемые в результате распределения прибыли в пользу иностранных организаций или имущества, в том числе при их ликвидации (пп. 2 п. 1 ст. 309)	20
Процентный доход, получаемый по долговым обязательствам любого вида, в том числе: доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; доходы по иным долговым обязательствам российских организаций (пп. 3 п. 1 ст. 309)	15, 20 или 9 (иногда 0)*
Доходы от предоставления в Российской Федерации   прав на объекты интеллектуальной собственности, в частности: авторские  права на произведения литературы, искусства, науки, патенты, товарные знаки и т.д. (пп. 4 п. 1 ст. 309)	20
Доходы от продажи акций (долей) российских предприятий, более 50% активов которых состоит из недвижимого  имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) (пп. 5 п. 1 ст. 309)	20
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (пп. 6 п. 1 ст. 309)	20
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинга. (пп. 7 п. 1 ст. 309)	20
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (пп. 7 п. 1 ст. 309)	10
Доходы от международных перевозок, в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках (пп. 8 п. 1 ст. 309)	10
Штраф и пени за нарушение российскими лицами, госорганами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (пп. 8 п. 1 ст. 309)	20
Иные аналогичные доходы (пп. 9 п. 1 ст. 309)	20

* Ставка 15% действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

 Ставка 9% применяется по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставка 0% действует по отношению к доходам в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Ставка 20% применяется по доходам по иным долговым обязательствам российских организаций.

Указанный перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации, не является исчерпывающим. Так, к «иным аналогичным доходам»,

Расчет зарплаты иностранным гражданам

Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.

Резидент — нерезидент?

В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).

Важно!

В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:

• заграничный паспорт;
• дипломатический документ;
• служебное свидетельство;
• паспорт моряка;
• миграционная карта;
• проездной документ беженца и т.п.

Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.

Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:

• военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
• работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.

Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Как удерживать НДФЛ с иностранцев

Применяются следующие ставки:

• 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
• 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

• граждан государств-членов ЕАЭС;
• высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
• беженцев и лиц, получивших временное убежище;
• временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
• участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
• членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.

Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника

Больничный сотруднику-иностранцу в 2023 году

Содержание:

Любой человек, вне зависимости от его статуса и происхождения, может заболеть. Не исключение и иностранные сотрудники, работающие у российских работодателей в Санкт-Петербурге и области.

Тема больничного для иностранцев всегда является «болезненной» – работодатель боится потерять прибыль из-за болеющих мигрантов, сами иностранцы боятся потерять деньги. Не редко мигранты предпочитают не уходить на больничный, а переносить болезнь «на ногах», а это опасно не только для самого работника, но и для окружающих.

Сегодня мы ответим на самые частые вопросы о больничных иностранных сотрудников в Санкт-Петербурге и области с учётом нововведений 2023 года.

Кто имеет право на выплаты по больничному в РФ в 2023 году

Получать пособие по временной нетрудоспособности в РФ (больничные выплаты) имеют право только работники, застрахованные в системе социального страхования РФ. К ним относятся не только граждане РФ, но и все застрахованные иностранцы.

Больничное пособие имеют право получать следующие категории иностранных граждан:

• Проживающие постоянно или временно в РФ (иностранцы с РВП, иностранцы с ВНЖ);
• Лица без гражданства;
• Временно пребывающие в РФ в случае, если работодатель оплачивал за них страховые взносы не менее 6 месяцев до страхового случая (наступления больничного);
• Беженцам больничный оплачивается по правилам, применяемым к гражданам РФ;
• Для получивших временное убежище граждан применяются правила по временно пребывающим.

Исключением являются высококвалифицированные специалисты. Застрахованными лицами такие специалисты не являются и пособие им не полагается.

Выплаты по больничному иностранцам из стран ЕАЭС

Гражданам, прибывшим из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии больничные выплачиваются в соответствии с законодательством РФ.

Иностранцы из стран ЕАЭС имеют право на такое же соцобеспечение (в том числе и на страхование на случай временной нетрудоспособности), как и российские граждане. Это закреплено в статье 98 Договора о Евразийском экономическом союзе. Такие иностранцы, вне зависимости от статуса, являются лицами застрахованными.

При этом тот трудовой стаж, который перечисленные граждане заработали в своей стране ЕАЭС должен засчитываться для целей соцстрахования в РФ.

Новые правила медицинского страхования временно пребывающих иностранцев в 2023 году

До 2023 года взносы на обязательное медицинское страхование временно пребывающих иностранцев не начисляли. Теперь же, исчезло исключение по поводу ОМС для временно пребывающих иностранных работников.

Мигранты попадают в общую массу сотрудников, с выплат которым надо платить страховые взносы в общем порядке. Следовательно, на больничный такие иностранцы претендуют по аналогии с гражданами РФ.

Полис ДМС или оплата медицинских услуг теперь остались только для высококвалифицированных иностранных специалистов – как сказано выше, застрахованными лицами такие специалисты не являются и пособие им не полагается.

Необходимый срок работы для получения больничного пособия

Временно пребывающий иностранец может рассчитывать на больничные выплаты только после полугода работы на предприятии, с условием выплат за него страховых взносов не менее 6 месяцев. Если сотрудник устроился на работу в Санкт-Петербурге и области не с начала месяца, а с середины или в конце, этот месяц также входит в общий полугодовой срок.

Иностранец из стран ЕАЭС имеет право на больничное пособие наряду с российскими гражданами, также как и другие иностранцы, уравненные в правах по больничному с гражданами РФ (беженцы, временно или постоянно проживающие, лица без гражданства).

Расчёт больничного листа для иностранцев

Расчет больничного для иностранцев производят по аналогии с гражданами РФ – исходя из среднего заработка, полученного сотрудником за два предшествующих больничному календарных года.

То есть, если больничный работник взял в марте 2023 года, в расчет нужно взять 2021 и 2022 годы.

Учитывается при расчете тот заработок, с которого работодатель в Санкт-Петербурге и области начислял страховые взносы.

Сумма больничных выплат и стаж работы

В случае, если иностранный работник за два предыдущих года не имел заработка или средний доход получился ниже минимального размера оплаты труда, больничное пособие рассчитывается из МРОТ – это минимальная сумма больничных выплат.

Существует и максимум пособия. При любом размере зарплаты, даже миллион в месяц, пособие по нетрудоспособности за день не превысит установленный лимит. В 2023 году за один день на больничном сотруднику заплатят до 2736,99 рублей. То есть за неделю на больничном сотрудник получит максимум 19 158,9 рублей.

Сумма пособия также будет зависеть от стажа сотрудника. Для иностранцев применяются те же правила, как и для граждан РФ:

• Стаж менее 5 лет – 60% пособия;
• Стаж 5 – 8 лет – 80% пособия;
• Стаж более 8 лет – 100 % пособия.

Декретное пособие для иностранцев

Помимо больничного пособия, иностранные граждане вправе рассчитывать и на декретные пособие. Условия предоставления и начисления декретных выплат при этом такие же, как и у больничных листов.

Можно ли уволить иностранца на больничном?

Если иностранец имеет статус, уравнивающий его в трудовых правах с гражданами России – то нет.

Согласно ТК РФ, не допускается увольнение работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации или прекращения деятельности ИП) в период его временной нетрудоспособности и пребывания в отпуске.

Другое дело, если на больничный уходит временно пребывающий иностранец с разрешительными документами на работу, к примеру, патент.

Если иностранец просрочит оплату патента во время больничного:

• работодатель в Санкт-Петербурге и области обязан отстранить иностранца с просроченным патентом на месяц для того, чтобы он оформил себе новый патент;
• если иностранец болеет, находится в отпуске или в отпуске по уходу за ребенком и больше месяца не платит за патент и так и не оформил новый документ – работодатель должен уволить такого сотрудника по ст. 327.6 ТК РФ.

Компания «МиграCтафф» оказывает услуги аутстаффинга мигрантов (вывод за штат), миграционного аутсорсинга и аудита документов организаций, работающих с иностранными сотрудниками. На данный момент наши специалисты не консультируют по вопросам, описанным в данной статье. Однако мы ведем работы над расширением списка услуг и вопросов, по которым будем готовы проконсультировать вас!

Подписывайтесь на наши социальные сети, чтобы держать руку на пульсе событий: Telegram, VK и Дзен.

Ссылки на источники: