Понятие «реализация работ» в НК РФ обособляется от схожего понятия «реализация услуг». Разберемся, почему так происходит и как оформить в 1С выполнение работ стороннему контрагенту.

Из статьи вы узнаете:

• чем отличаются работы от услуг;
• как отразить реализацию работ в 1С;
• как показать в БУ, НУ доход от реализации работ и какие формируются проводки;
• почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
• в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход по реализации работ.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Армада» на выполнение работ по настройке и прокладке интернет-сети на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на выполнение работ составили 35 050 руб.:

• материальные расходы — 2 500 руб.;
• оплата труда — 25 000 руб.;
• страховые взносы — 7 550 руб.

15 октября работы по настройке и прокладке интернет-сети завершены, и акт на выполненные работы подписан.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Реализация работ

Нормативное регулирование

Передача результатов работ одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся выполнением работ, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с этими работами.

Очень важно не путать такие понятия как «работа» и «услуга». Выполнение работ отличается от оказания услуг, тем, что в результат работ имеет материальное выражение (п. 4 ст. 38 НК РФ). Изучить подробнее Работа и услуга: в чем разница?

Доходы:

• В БУ выручка от выполнения работ относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент принятия работ заказчиком (подписания акта)(п. 12 ПБУ 9/99). Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата подписания акта (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

• В БУ это расходы, осуществление которых связано с выполнением работ (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет работ до момента их сдачи заказчику осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент сдачи работ заказчику прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
  • Расходы на сырье и материалы, используемые при выполнении работ;
  • Оплата труда работников, за выполненную работу (в т. ч. страховые взносы);
  • Амортизация основных средств, непосредственно связанных с выполнением работ;
  • Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике

Учет в 1С

Выполнение работ оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Если по работам необходимо автоматизировать расчет себестоимости единицы работ, то необходимо использовать документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

Изучить подробнее Реализация производственных работ. Расчет себестоимости 1 единицы работ

В шапке документа указывается:

• Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре подряда PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указываются выполненные работы из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Услуга. PDF

• Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
• Счет НДС — 90.03«Налог на добавленную стоимость».
• Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к выполненным работам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурная группа, относящаяся к выполненным работам, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее про Настройку учетной политики

Проводки по документу

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации работ (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на выполненные работы (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС.
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа регистрации выполненных работ. В 1С используются следующие основные формы:

• Акт на оказание услуг PDF
• Универсальный передаточный документ PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать –Универсальный передаточный документ (УПД).

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр.010 «Выручка от реализации — всего» в т.ч.:
  • стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

• Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).
• 
• Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

• сумма выручки от реализации, без НДС;
• сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Списание в расходы фактической себестоимости выполненных работ

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить: PDF

• флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам;
• Затраты списываются — С учетом всей выручки.

При выполнении работ прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

Чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости работ, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Списание в расходы фактической себестоимости выполненных работ выполняется операцией Закрытие счетов 20, 23, 25,26 в процедуре Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списание в расходы фактической себестоимости выполненных работ.

Контроль

В октябре по номенклатурной группе Настройка сети были учтены затраты в размере 35 050 руб., в т. ч.: PDF

• оплата труда — 25 000 руб.;
• страховые взносы (в т.ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.;
• материальные расходы—2 500 руб.

Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за октябрь в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Настройка сети:

• На начало месяца незавершенного производства не было.
• На конец месяца все затраты в размере 35 050 руб. списаны в себестоимость выполненных работ.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль себестоимость выполненных работ отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр.010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Разграничение договоров подряда и купли-продажи

Обязательство купли-продажи определено в статье 454 ГК РФ как договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму

https://www.youtube.com/watch?v=gv-wDU5IQVE\u0026pp=ygUw0J_RgNC-0LTQsNC20LAg0YDQtdC30YPQu9GM0YLQsNGC0L7QsiDRgNCw0LHQvtGC

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Попробуем подробнее рассмотреть каждый из вышеперечисленных договоров.

Подрядные правоотношения весьма разнообразны, так как их результатом возникновения является как создание новой вещи, так и изменение существующих предметов. Договор подряда, направленный на создание новой вещи, может предусматривать передачу права собственности на эту вещь заказчику. Такое подрядное правоотношение напоминает договор купли-продажи.

Сходство состоит в том, что в конечном итоге достигается одинаковая конечная цель — передача определенной экономической ценности в собственность покупателю или заказчику.

Если договор подряда, предусматривающий выполнение работы из материалов заказчика, можно отграничить от купли-продажи по признаку предоставляемых материалов, то разграничение купли-продажи и подряда, по которому работы выполняются из материалов подрядчика, иногда могут вызывать трудности.

Не всегда является возможным точно установить тип договора (подряд это или купля-продажа) в зависимости от того, из чьих материалов изготавливается предмет договора.

В случае если обязательство, по которому одно лицо должно передать другому изготовленную им вещь, при определенных условиях может быть квалифицировано как договор подряда, даже если эта вещь полностью изготовлена из материалов подрядчика.

Для ответа на данный вопрос необходимо учитывать принципы и критерии построения системы гражданских договоров.

Система договоров в гражданском праве России построена с учетом различных классификационных признаков.

Однако наиболее существенный для права нормообразующий фактор — это направленность обязательства, т.е.

экономический (и юридический) результат, достижению которого подчинены основные действия участников договора. Данный признак предопределяет наиболее значимые правовые элементы договора, его суть.

Классификация по признаку направленности является основной в системе договорного права. В соответствии с этой классификацией выделяются договоры, направленные на передачу имущества в собственность и на выполнение работ или оказание услуг.

Ряд обязательств, которые направлены на выполнение работ или оказание услуг, объединяет разнообразные договоры: подряда (глава 37 ГК РФ), выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (глава 38 ГК РФ), возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ), перевозки (глава 40 ГК РФ), транспортной экспедиции (глава 41 ГК РФ), хранения (глава 47 ГК РФ), где характер работы и результат могут быть различными.

Но, несмотря на имеющиеся различия, есть признак, объединяющий все перечисленные договоры и одновременно отличающий их от обязательств других типов.

Общее в договорах составляет то, что они направлены на выполнение работы одним лицом для другого лица в целях достижения экономического результата.

Направленность обязательства на выполнение работы или оказание услуги означает, что в сфере юридически значимых интересов сторон находится не только передача определенной экономической ценности контрагенту (при купле-продаже), но и выполнение работы, направленной на достижение этого экономического результата.

Указанная специфика ярко проявляется при сравнении договоров купли-продажи и подряда, предусматривающего передачу заказчику права собственности на результат работы.

И купля-продажа, и названная разновидность подряда имеют одинаковую конечную цель — передать имущество в собственность контрагенту.

Для участников подрядных отношений недостаточно просто передать имущество в собственность, как это происходит при купле-продаже. В сфере их экономических интересов оказывается также изготовление имущества и осуществление контроля за этим процессом.

Правовое нормирование отношений, которое складывается при заключении соглашений, не может быть одинаковым. В договоре купли-продажи юридическому нормированию подвергается только то поведение отчуждателя, которое связано с передачей обусловленного имущества, а в подрядном обязательстве нуждается в определенном регулировании и его деятельность по изготовлению самой вещи.

Следовательно, в основу дифференциации купли-продажи и любого договора из группы обязательств, предусматривающих выполнение работ или оказание услуг, в том числе и договора подряда, законодатель положил признак направленности интересов участников правоотношения. Данный признак должен применяться на практике при разграничении указанных договоров. Иные признаки (соотношение количества материалов, передаваемых сторонами) не могут служить надежной основой для правильной квалификации.

Учитывая изложенное, договор, согласно которому одна сторона обязалась передать другой стороне вещь, изготовленную из своего материала, должен рассматриваться как подрядный в том случае, если интересы сторон включают не только передачу результата работы заказчику, но и процесс ее выполнения.

Поскольку правовая база договора подряда отражает особенности правоотношения, направленного на выполнение работы, предметом подрядного обязательства может быть только такой результат, которого еще не существует на момент заключения договора и который должен быть достигнут подрядчиком в процессе его выполнения. Если стороны заключили договор об изготовлении созданной ранее вещи, такая сделка по своей юридической природе является договором купли-продажи, а не подряда.

Сравнение договора купли-продажи и договора подряда, согласно которому результат работы передается в собственность контрагенту, позволяет сделать некоторые выводы относительно принципов формирования правовой базы различных договорных институтов.

Проанализировав главы 30 и 37 ГК РФ, сделаем вывод:

• различия между ст. 469 и 721 ГК РФ регламентирующими качество товара и качество работы, весьма условны.
• ряд норм ст. 477 и 724 ГК РФ касающихся сроков обнаружения недостатков переданного товара и ненадлежащего качества результата работы, почто дословно повторяют друг друга.
• при исчислении гарантийного срока при подряде следует руководствоваться правилами, установленными применительно к купле-продаже.

• Некоторые правила, отражающие отношения по передаче имущества в собственность контрагенту, на которые не влияет специфическая направленность на выполнение работы, распространены в ГК РФ только на один из договоров (либо куплю-продажу, либо подряд).
• Статьей 726 ГК РФ предусмотрена обязанность подрядчика, передать заказчику информацию касающуюся использования предмета договора, а применительно к институту купли-
• продажи такой нормы нет.
• Ряд норм, отражающих общие черты направленности купли-продажи и подряда, содержатся в главе 30 ГК РФ и отсутствуют в главе о подряде:

• предусмотрены последствия обнаружения недостатков в части товара (п. 4 ст. 475 ГК РФ). В главе 37 ГК РФ о подряде данной нормы нет, хотя предоставление заказчику результата работы, имеющего частичные недостатки, вероятно и в подрядном обязательстве, вследствие чего последствия подобного ненадлежащего выполнения договора подряда должны быть регламентированы;
• относительно нормы о сроке обнаружения недостатков комплектующего изделия (п.3 ст. 477 и ст. 723 ГК РФ). В статьях 465 и 466 ГК РФ урегулированы лишь вопросы о количестве товара и последствиях нарушения условия о количестве. Данные нормы отражают отношения по передаче экономического результата, общие для купли-продажи и подряда. Несмотря на это в главе 37 ГК РФ соответствующие статьи отсутствуют.
• ст. 478-480 ГК РФ регулируют комплектность товара и последствия нарушения условия о комплектности,
• ст. 481 и 482 ГК РФ регламентирует условия о таре и упаковке и последствия передачи товара с нарушением этих условий и отсутствующих в главе о подряде правилах.
• ст. 491 ГК РФ предусмотрено, что в случаях, когда, согласно договору купли-продажи, право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, покупатель по общему правилу не вправе до перехода к нему права собственности распоряжаться этим товаром. Если в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором. Данная норма предусматривает меры защиты интересов продавца, связанные с сохранением за ним права собственности на предмет договора.

1. Применение таковых мер представляется целесообразным и в отношении подрядчика, который является собственником предмета договора, специфика подрядного обязательства не препятствует распространению на него данной нормы, но в институте подряда данное правило не предусмотрено.
2. Статья 475 ГК РФ предусматривает, что в случае передачи продавцом покупателю товара ненадлежащего качестве покупатель вправе потребовать возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.

В пункте 1 статьи 723 ГК РФ установлено, что заказчик вправе потребовать от подрядчика возмещения своих расходов на устранение недостатков лишь в том случае, если это предусмотрено в самом договоре.

Следовательно, специфика подрядного обязательства препятствует безусловному применению к нему общего правила о возмещении расходов по исправлению предмета договора. Специфика подряда не противоречит правилу, содержащемуся в статье 475 ГК РФ.

Лишение заказчика права самостоятельно устранять недостатки в предмете подрядных работ и требовать возмещения понесенных расходов обедняет правовое регулирование подрядных правоотношений.

https://www.youtube.com/watch?v=gv-wDU5IQVE\u0026pp=YAHIAQE%3D

При рассмотрении судебных споров, по которым заказчики предъявляют иски о возмещении понесенных ими расходов на исправление допущенных подрядчиками недостатков, суды, как правило, признают такие требования правомерными независимо от того, было ли право заказчика на самостоятельное исправление недостатков предусмотрено в договоре.

Таким образом, наличие в подрядном обязательстве, предусматривающем передачу результата работы в собственность заказчику, наряду с сугубо подрядной направленностью также направленности, характерной для договора купли-продажи, является основанием для выработки и применения к данным правоотношениям унифицированных правовых норм.

Несмотря на возможность применения к некоторым подрядным обязательствам ряда положений, относящихся к договору купли-продажи, необходимо учитывать, что правовую базу подряда составляют специальные нормы, обусловленные специфической направленностью подрядного обязательства на выполнение работы, т.е. той направленностью, которая отличает подряд от иных договоров.

Главы 37 ГК РФ отражают специфику подрядного правоотношения, она предопределила особенности правовой регламентации содержания договора, где ГК РФ урегулировал права и обязанности сторон, связанные не только с передачей результата работы заказчику, но и с процессом выполнения этой работы.

Передача результата работ заказчику

И еще раз хотелось обратить внимание, что передаются заказчику не работы (это деятельность которую нельзя передать), а их результат, имеющий материальное выражение, на что прямо и однозначно указано в п. 4 ст. 38 НК РФ.

Передача результата работ подрядчиком и, соответственно, приемка его заказчиком должна быть документально подтверждена, то есть оформлена первичным учетным документом. Форму такого документа следует предусмотреть в договоре.

Дабы не изобретать велосипед, обычно за руководство к действию берут Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) и Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Эти формы унифицированных первичных учетных документов были в свое время утверждены Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 № 100.

• Форма КС-2 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.
• Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма № КС-6а) в необходимом количестве экземпляров и подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющими право подписи (производителя работ и заказчика).
• На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Справка применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Она составляется в необходимом количестве экземпляров. Один экземпляр — для подрядчика, второй — для заказчика (застройщика, генподрядчика). В адрес финансирующего банка и инвестора Справка представляется только по их требованию.

Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости.

Справка по форме № КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы и представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику).

В стоимость выполненных работ и затрат включается стоимость строительно-монтажных работ, предусмотренных сметой, а также прочие затраты, не включаемые в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтажные работы (рост стоимости материалов, заработной платы, тарифов, расходов на эксплуатацию машин и механизмов, дополнительные затраты при производстве работ в зимнее время, средства на выплату надбавок за подвижной и разъездной характер работы, надбавки за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах, изменение условий организации строительства и т.п.).

1. В графе 4 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала выполнения работ, включая отчетный период.
2. В графе 5 стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период.
3. В графе 6 выделяются данные за отчетный период.
4. Данные приводятся в целом по стройке, с выделением данных по каждому входящему в ее состав объекту (пусковому комплексу, этапу).

В Справке, по требованию заказчика, приводятся данные по видам оборудования, относящегося к стройке (пусковому комплексу, этапу), к монтажу которого приступили в отчетном периоде. При этом в графе 2 указываются наименование и модель оборудования, а в графах 4, 5, 6 — данные о выполненных монтажных работах.

• По строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС.
• Отдельной строкой указывается сумма НДС.
• По строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.
• Однако далеко не всегда сам факт подписания Акта по форме КС-2 и Справки по форме КС-3 означает передачу результата выполненных работ подрядчиком заказчику.
• Особенно, когда такие документы подписываются ежемесячно.

Напомним, что риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до приемки его заказчиком несет подрядчик. Одновременно с принятием результата работ заказчик принимает на себя и риск его повреждения или утраты (п. 1 ст. 705 ГК РФ).

Как верно в свое время заметил советский государственный деятель Л. М. Каганович: — У каждой аварии всегда есть фамилия, имя и отчество.

https://www.youtube.com/watch?v=p0pEdmB5ObM\u0026pp=ygUw0J_RgNC-0LTQsNC20LAg0YDQtdC30YPQu9GM0YLQsNGC0L7QsiDRgNCw0LHQvtGC

То есть всегда (за редчайшим исключением) есть конкретный человек, из-за невнимательности, халатности, либо прямого умысла которого и произошел сей форс-мажор.

Точно также можно сказать, что у любой товарно-материальной ценности, любого имущества всегда есть (точнее — должны быть) фамилия, имя и отчество. То есть за сохранность и надлежащее использование любого имущества организации в обязательном порядке должен отвечать кто-то из сотрудников организации.

Материально ответственный сотрудник расписался в соответствующем документе (акте, накладной и пр.), что принял данную ценность, (следовательно, и претензий по качеству и количеству не имеет). Сразу же в его лице организация, которую он представляет, принимает на себя и ответственность за это имущество, то есть и риск его случайной гибели либо повреждения.

В свою очередь, материально ответственный со стороны продавца, а в его лице организация, расписавшись в сдаче имущества в том же самом документе, передает его вместе с риском, то есть снимает с себя ответственность за его дальнейшую сохранность.

При выполнении работ по договору строительного подряда изначально право собственности на возводимый объект будет принадлежать застройщику — лицу, обладающему правами на земельный участок, на котором ведется стройка (п. 13 ст. 1 ГСК РФ). При реконструкции либо ремонте объекта недвижимости право собственности на объект застройщику уже принадлежит.

Все остальные участники строительного процесса вкладывают свои материальные и трудовые ресурсы в возведение (при новом строительстве) либо физическое изменение (при реконструкции или ремонте) объекта недвижимости, который им по праву собственности не принадлежит, и принадлежать не будет.

В собственности подрядчика на строительной площадке находятся только приобретенные им материалы, которые он еще не вложил в дело. Как только бетон залит в котлован, или гвоздь забит в стену, использованные материальные ценности подрядчика и затраченные трудовые ресурсы становятся имуществом, уже принадлежащим застройщику, но пока еще ему не переданным.

Подрядчик вплоть до передачи результата несет риск случайного повреждения или гибели созданного им имущества (п. 1 ст. 705 ГК РФ). Но, как говорилось выше, у каждого имущества должны быть фамилия, имя и отчество, то есть должно быть конкретное физическое лицо, отвечающее за его сохранность.

И это будут фамилия, имя, и отчество того сотрудника подрядчика (начальника участка, прораба, мастера, бригадира и т.п.

), которому организацией доверено непосредственное руководство работами по данному объекту (договору) и который имеет право подписывать от имени ее всю документацию (как техническую, так и финансовую) по объекту

Передача результата работ заказчику (в роли которого может выступать генеральный подрядчик, технический заказчик, либо непосредственно застройщик) означает и передачу ему риска случайного повреждения или случайной гибели построенного (отремонтированного) имущества

Таким образом, подписанием акта приема-передачи результата выполненных работ представитель заказчика подтверждает и принятие личной материальной ответственности за сохранность этого результата, то есть созданного или отремонтированного имущества. Со сдавшего результат работ (то есть передавшего имущество) представителя подрядчика материальная ответственность, следовательно, снимается.

И если до подписания приемопередаточного акта все проблемы по сохранности имущества были головной болью подрядчика, то после его оформления эти проблемы должны волновать исключительно заказчика.

И сложилось довольно устойчивое мнение, что подписание КС-2 по окончании каждого месяца свидетельствует о реализации строительно-монтажных работ подрядчиком (п. 1 ст. 39 НК РФ) и принятии их к учету заказчиком. При этом риск (материальная ответственность) за переданный результат может (если это предусмотрено в договоре) остаться за подрядчиком.

Недавно я обсуждал эту тему с коллегами на одном из форумов.

https://www.youtube.com/watch?v=p0pEdmB5ObM\u0026pp=YAHIAQE%3D

У меня возникли вполне естественные вопросы: — А это как? Результат передали, но по-прежнему за него отвечаем?

Ответы были, в основном: — Ну, вот так решили.

Хотя если вам, например, дома делают какой-то ремонт (это тот же самый договор подряда), то и вы (как заказчик), и выполняющие ремонт рабочие (подрядчик) будете поступать в соответствии со здравым смыслом.

Допустим, вам ставят новую входную дверь. До тех пор, пока подрядчик полностью не завершит все работы по ее установке и вы не примете их результат, то акт (наряд-заказ и т. п.) не подпишите, и оговоренную заранее сумму не отдадите.

И если при установке они полотно поцарапают, или там, косяк дверной повредят, то устранять будут за свой счет.

Но как только вы работу (ее результат, точнее, приняли), претензий не предъявили, документ подписали, ответственность с подрядчика снимается. И если через полчаса после их ухода соседский сынок-охламон нацарапает гвоздем на вашей новенькой двери что-либо не совсем приличное, то и разбираться вы будете не с установщиками, а уже с соседями.

Но вот когда заключается договор между двумя организациями, то: — Вы не понимаете, это другое.

По большинству договоров обязательства подрядчика не заканчиваются датой подписания акта. А как оформить дальнейшие работы — это уже другая история.

В х к посту от 9 октября речь шла об очень узком перечне работ, которые могут выполняться после того, как результат работ подрядчик передал, а заказчик принял. Плюс позже выявленные недоделки или брак.

Но почему стало обыденной практикой передать результат работ только частично, и еще не одну неделю (а тот еще не один месяц) продолжать работы, лично я понять не могу.

Хотя подобная постановка вопроса очень удобна для многих заказчиков.

Не принимая на себя ответственность за сохранность созданного имущества, и даже не расплачиваясь за выполненные работы, он имеет возможность, получив такие первичные документы и счет-фактуру, принять НДС к вычету (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Подрядчик же, наоборот, ставится в более невыгодное положение. Оставаясь ответственным за созданное им имущество, и продолжая с ним далее работать, он тем не менее, даже не получая денег от заказчика, вынужден увеличивать налоговую базу как по налогу на прибыль, так и по налогу на добавленную стоимость.

В старые добрые времена (когда трава была зеленее, вода мокрее, ну и вообще…) Справка по форме КС-3э составлялась ежемесячно и подписывалась заказчиком. Она подтверждала объем выполненных работ в количественном и денежном (по смете) выражении.

Согласно подтвержденным заказчикам объемам выполненных СМР производитель работ составлял производственный отчет по форме М-29 (об этом позже), на основании которого составлялся материальный отчет (М-19) и списывались в производство материалы.

Наряды на зарплату также оформлялись согласно КС-3.

1. Но это был документ для производственников.
2. Бухгалтерия это выполнение в учете не отражала. Фактически понесенные затраты копились на 20 счете, как незавершенка и несколько месяцев, а то и год полтора
3. А вот когда результат работ передавался заказчику (или генподрядчику), то на основании нескольких (а то и нескольких десятков) КС-3 составлялся Акт по форме КС-2, которые и свидетельствовал о действительной передаче результата работ подрядчиком (субподрядчиком), то есть реализации СМР.
4. Сумма, указанная в КС-2 бухгалтерией отражалась, как реализация, и списывались на расходы все накопленные за это время на 20 счете затраты.
5. Да, бывало, что итоговая сумма по КС-2 оказывалась меньше (случалось, что и намного), чем стоимость этих работ по всем ранее подписанным КС-3.
6. Но никому в голову не приходило, что можно еще месяц, а то и два-три, приносить документы на списание материалов для работы по объекту, который уже передан заказчику, что сейчас является сложившейся практикой.

Но вот после того, как в 1997 году (постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а ) правила составления этих форм изменили, и начался весь этот фестиваль.

Правда, это позволяет оптимально регулировать финансовые потоки, что приносит выгоду (в первую очередь, личную) ряду товарищей…

Как не потерять миллион рублей или почему важно вовремя отправлять акты выполненных работ/оказанных услуг — Право на vc.ru

Всем привет!Сегодня юрист нашей компании Олег Калашников рассказал о том, почему критично важно вовремя согласовывать и подписывать акты выполненных работ / оказанных услуг. Если же этого не делать, то это чревато финансовыми потерями.

{«id»:594457,»gtm»:null}

• Статья будет полезна, тем кто работает по законодательству РФ:- начинающим предпринимателям,- менеджерам проектов,- специалистам продаж,
• — руководителям.

Почему мы решили затронуть эту тему?

Когда-то давным-давно у основателя JDPlex был первый бизнес, тоже IT-компания, но, как часто это бывает у неопытных предпринимателей, первый блин вышел комом.

Самый показательный кейс, над которым трудилось несколько человек, заключался в том, что в максимально сжатые сроки нужно было сделать несколько приложений и параллельно решать проблемы с заказчиком, который никак не мог определиться с ТЗ, и все изменения в работе проводились в супер экстремальном режиме по ходу разработки, так как сроки были очень и очень незначительные.

1. Да, тогда команда закончила все работы и почти вовремя, проект был сдан, использован заказчиком, но акты выполненных работ вовремя отправлены не были. Зато было все остальное:- гарантийное письмо об оплате от заказчика,- официальные съемки для Youtube-канала, где все используемые продукты были видны (и даже те, которые заказчик забраковал, но тем не менее использовал),
2. — многочисленные заверения, что все будет оплачено и все будет хорошо :-).

Начинающим предпринимателям, особенно тем, которые входят в бизнес из специалистов, порой сложно поверить в то, что какие-то юридические моменты наподобие вовремя подписанных актов вообще могут быть хоть как-то важны для классного и взаимовыгодного сотрудничества.

Однако, несмотря на все попытки угодить заказчику и спасти проект, после его сдачи вылился шквал негатива на команду и нежелание заказчика подписывать акты, которые были отправлены со значительной задержкой.

В итоге после долгой паузы и судебных разбирательств денег получено не было, и основной причиной для этого стало то, что акты не были отправлены вовремя, а доказать отправление результата было сложно, поскольку переписка с заказчиком осуществлялась на доверии.

Таким образом был потерян почти миллион рублей.

Как уже стало понятно, достаточно часто предприниматели могут встретиться с ситуацией, при которой они, как исполнители, выполняют работы или услуги по договору, а заказчик уклоняется от принятия этих работ или услуг, или вовсе не выходит на связь по различным причинам, особенно после того, как исполнители направили ему результат выполненных работ (в интернет-мессенджере или по электронной почте).

Рассмотрим, например, ситуацию, при которой исполнитель заключил с заказчиком договор на выполнение работ (подряд), по которому он обязуется выполнить работы в определенные договором сроки.

Так, согласно ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ):

по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его

Действующее законодательство РФ в ст. 720 ГК РФ говорит нам, что заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику.

Однако, все мы прекрасно понимаем, что принимать работу при прямом участии подрядчика, особенно в IT, часто не возникает нужды, и подрядчик просто направляет результат работы, а заказчик уже рассматривает ее самостоятельно и принимает решение по ее принятию.

Акт выполненных работ является одним из видов первичной документации, которая подтверждает, что обязательства, которые были закреплены в договоре, полностью исполнены и соответствуют качеству, закрепленному в договоре. Важным моментом здесь является то, что акт выполненных работ является двусторонним документом, который подписывается обеими сторонами заключенного договора.

Чаще всего форма акта утверждается сторонами при подписании договора, но может также быть создана непосредственно исполнителем перед направлением такого акта в сторону заказчика.

Однако, в акте выполненных работ должно быть в любом случае отражено наименование и дата договора, на основании которого составлен акт, реквизиты сторон, а также должны быть обязательно указаны работы, стоимость и дата заключения такого акта.

Стоит отметить, что чаще всего в договоре предусматривается срок для приемки выполненных исполнителем работ и срок для направления заказчиком подписанного акта выполненных работ. Так в случае, если заказчик в течение установленного срока не произвел приемку и не направил мотивированного отказа в приемке выполненных работ, такие работы считаются выполненными и принятыми заказчиком.

Если же такое положение в договоре отсутствует, то в п. 6 ст. 720 ГК РФ говорится, что

при уклонении заказчика от принятия выполненной работы подрядчик вправе по истечении месяца со дня, когда согласно договору результат работы должен был быть передан заказчику, и при условии последующего двукратного предупреждения заказчика продать результат работы, а вырученную сумму, за вычетом всех причитающихся подрядчику платежей, внести на имя заказчика в депозит в порядке, предусмотренном ст. 327 ГК РФ

Но в заказной разработке, например, такой вариант применяется крайне редко. Однако, по аналогии можно применять п. 4 ст. 753 ГК РФ, где указывается, что

при отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

Если вы выполнили работу, отправили результаты заказчику, то, наверняка, без знания этих тонкостей, вы можете подумать, что у вас есть доказательства выполнения работы, что свою часть сделки вы выполнили, а равно этому можете спокойной претендовать на оплату выполненных работ, прибегая к помощи судебных инстанций. Однако, не все так просто, как может показаться, особенно если заказчик «как сквозь землю провалился», при этом задолжав вам еще сумму денег.

Действительно, встречаются мнения судов, где передачу результата выполненных работ можно подтвердить перепиской в интернет-мессенджерах или по электронной почте.

Для этого, прежде всего, вы заранее должны были указать в договоре в качестве условия, что переписка сторон и обмен значимыми юридическими сообщениями может осуществляться посредством электронного обмена сообщений в конкретных интернет-мессенджерах или по электронной почте с обязательным указанием электронных адресов сторон.

Как следует из Постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.08.

2014 N Ф03-3226/2014 по делу № А73-12821/2013, переписка сторон по электронной почте может быть признана доказательством своевременного направления результата работ заказчику, если возможность передачи такого результата в электронном виде предусмотрена в договоре. Однако, такую переписку вам необходимо заверить у нотариуса, чтобы суд наверняка принял ее в качестве доказательств, что может обойтись в «круглую» сумму денежных затрат.

Таким образом, если в вашем договоре не была согласована возможность направления результата работ посредством электронной почты, то суд откажет вам в том, что вы своевременно направили результат работы заказчику.

Стоит также отметить, что текущая судебная практика периодически принимает в качестве допустимого доказательства исполнения обязательств по заключенному договору переписку в интернет-мессенджере, но при обязательном условии, что она осуществляется лицами, обладающими соответствующими полномочиями (Постановление АС Дальневосточного округа от 22.09.2020 № Ф03-3648/20).

Однако, в данной ситуации вам также придется надлежаще доказывать в судебном порядке, что именно вы и именно заказчику направили именно ту самую работу, что была оговорена условиями договора, что чаще всего бывает затруднительно со стороны действующего законодательства. В данном случае может даже понадобиться привлекать экспертные организации, которые проведут экспертизу с целью установления соответствия результата работ условиям, которые были согласованы сторонами в договоре.

В пример можно привести дело № А32-7562/2020, где Верховный суд согласился с доводами нижестоящих инстанций о том, что переписка сторон посредством обмена сообщениями по электронной почте и через интернет-мессенджер не может быть доказательством оказания услуг.

Загвоздка кроется в том, что она не подтверждает ни объем оказанных услуг, ни стоимость оказанных услуг. Также стоит отметить, что вышеуказанная переписка сторон не содержит какой-либо объективной информации о конкретном отправителе сообщений (фамилия, имя, отчество стороны).

Также суды указывают, что поскольку переписка сторон не заверена оператором связи, то невозможно подтвердить ее достоверность.

Также в пример можно привести Постановление № Ф02-3133/2018 от 18.07.2018 г.

по делу № А58-7306/2017, в котором суды отказали исполнителю во взыскании задолженности в силу того, что договором, заключенному между сторонами, было согласовано, что по окончанию оказания услуг исполнитель предоставляет заказчику со своей стороны акт оказания услуг, а заказчик в течение трех дней утверждает акт оказания услуг или направляет исполнителю мотивированную претензию к качеству оказанных услуг. Однако, исполнитель не смог предъявить на обозрение суда акты оказанных услуг, а также доказательства их направления в адрес заказчика. Важно также отметить, что исполнитель не предоставил документов, подтверждающих волеизъявление заказчика на оказание ему услуг (заданий, заявок), которые были предусмотрены согласованным сторонами договором. При таких обстоятельствах суд счел недоказанным факт выполнения услуг, их объем и стоимость, что повлекло за собой невозможность взыскания каких-либо сумм с заказчика.

Прежде всего необходимо направлять акт выполненных работ в сторону заказчика совместно с результатом работ в указанный срок.

Если вы согласовали в договоре конкретные электронные адреса сторон, то можно направлять по электронной почте.

Если же заказчик не отвечает на ваши сообщения, то необходимо в кратчайшие сроки направить акт выполненных работ на бумажном носителе на юридический адрес заказчика посредством обычной почтовой корреспонденции с обязательною описью вложения, чтобы наверняка подтвердить факт направления.

Почему важно отправлять акты выполненных работ вовремя?

Стоит отметить, что еще в Постановлении Президиума Арбитражного суда РФ от 09.10.2012 г. № 5150/12 судом было указано, что акт сдачи-приемки выполненных работ, является доказательством факта сдачи подрядчиком заказчику результата выполненных работ.

Заметьте, не факт передачи кода или баннера от вашего дизайнера, а именно акт выполненных работ будет рассматриваться судом как фактическая сдача работ, разбираться в том, что вы отправили какой-то код, никто не будет.

Также, в соответствии с разъяснениями, которые содержатся в пункте 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51, факт сдачи подрядчиком заказчику результата выполненных работ является основанием для возникновения обязательства заказчика по их оплате.

Впоследствии Президиум ВАС РФ неоднократно подтверждал данный вывод, отмечая, что риски неисполнения обязанности по организации и осуществлению приемки результата работ по умолчанию несет заказчик. Согласно ст.

711 ГК РФ если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену только после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно.

Таким образом, до сдачи заказчику результата работ подрядчик не имеет права требовать оплаты таких работ.

Т.е., если у вас отсутствует возможность доказать факт того, что результат работ вы направили вовремя, суды будут ссылаться на дату отправки актов выполненных работ.

А если вы направили акт выполненных работ позднее срока, установленного для сдачи выполненных работ, то вы нарушили обязательства, и заказчик в соответствии с п. 3 ст.

708 ГК РФ имеет право на применение неустойки, штрафов, возмещения убытков или же в полном объеме отказаться от исполнения договора и потребовать компенсации убытков.

Направляйте акты выполненных работ день-в-день по договору, когда вы заканчиваете работу, и будет вам счастье и выручка!

Кстати, выручка — это только те деньги, которые вы закрыли актами, в противном случае это еще не ваши деньги, а невыполненные обязательства.Спасибо, что дочитали до конца!)

Мы приглашаем вас в наш юридический телеграм-канал, где вы сможете почерпнуть ряд полезных для себя мыслей и практик.

• JDPlex Юридический
• Рассказываем о юридической практике в IT компании
• t.me

#longread #юридические_вопросы #it