Последний раз обновлено:

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговая база по единому налогу – это денежное выражение доходов фирмы. В состав доходов включают:

• доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• доходы от реализации имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле:

Единый налог

=

Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы

х

6% или 8%

Ставка 6% применяется, если компания укладывается в базовые лимиты и 8% — если соблюдает повышенные. 

Доходы от реализации рассчитывают по правилам, установленным статьей 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы – по правилам, установленным статьей 250 Налогового кодекса.

Пример. Как определить доходы в целях УСН

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:

(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

Пример. Как учесть авансовые платежи при расчете единого налога

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:

3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем наполовину:

• на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• на сумму взносов «по травме»;
• на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

Имейте в виду, что возможность такого уменьшения имеется только в случаях, рассмотренных ниже. Если компания применяет УСН с объектом «доходы», уменьшать сумму единого налога на уплаченный налог на имущество, исчисленный по кадастровой стоимости объекта, который платят все упрощенцы, она не вправе. На это обратил внимание Минфин в письме от 7 мая 2020 г. № 03-05-05-01/36723.

Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, неважно. 

Например, страховые взносы за декабрь 2022 года, уплаченные в январе 2023 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года. Но не более чем наполовину.

Пример. Как рассчитать единый налог с учетом уплаченных страховых взносов

ООО «Пассив» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил страховые взносы в размере 21 000 руб., в том числе за декабрь 2017 г. — 7000 руб., за январь 2018 г. — 7500 руб., за февраль 2018 г. — 6500 руб.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%:

36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.

Сумма страховых взносов превышает 50% единого налога (21 000 руб. > 18 000 руб.).

Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).

Имейте в виду, что страховые взносы, отраженные в «уточненке» и уплаченные после окончания налогового периода по УСН, учесть при расчете единого налога уже нельзя (определение Верховного Суда РФ от 2 апреля 2018 г. № 306-КГ18-2221).

Связано это с тем, что «упрощенцы» с объектом «доходы» могут уменьшить сумму исчисленного УСН-налога на взносы, уплаченные в этом же налоговом или отчетном периоде. Получается, что налог, исчисленный за год, можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в этом же году.

Так как в результате сдачи «уточненки» взносы были перечислены уже после окончания отчетного года, их нельзя учесть при расчете «упрощенного» налога за истекший год.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, которые применяют УСН с объектом «доходы» могут уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченного фиксированного страхового платежа (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В письме 23 января 2017 года № 03-11-11/3029 Минфин указал, что ИП без наемных работников, применяющий «доходную» УСН и перечисливший фиксированный платеж за предыдущий год в текущем году, может учесть его при расчете единого налога за текущий год или соответствующий отчетный период текущего года. Уменьшить «упрощенный» налог за истекший год на эти взносы нельзя.

Обратите внимание, что страховые взносы ИП на УСН с объектом «доходы», уплаченные им после даты прекращения предпринимательской деятельности, не уменьшают единый налог при УСН.

Так как в данной ситуации отчетный период заканчивается на дату прекращения предпринимательской деятельности. Так разъясняет Минфин России в письме от 27 октября 2021 года № 03-11-11/86919.

Поэтому нужно помнить, что при планировании закрытия ИП единый налог могут уменьшить только страховые взносы, уплаченные до даты прекращения предпринимательской деятельности.

Постановление от 29 апреля 2022 г. № 776 установило отсрочку уплаты страховых взносов. На 12 месяцев продлеваются сроки уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, исчисленных:

• с выплат и вознаграждений в пользу физлиц за апрель – сентябрь 2022 года;
• ИП за 2021 год с дохода, превысившего 300 000 рублей.

Отсрочка предоставляется лишь тем организациям и ИП, которые занимаются видами экономической деятельности, указанными в перечнях, приведенных в приложениях к постановлению № 776:

• за 2 квартал 2022 г. – приложение 1;
• за 3 квартал 2022 г. – приложение 2 .

Для получения отсрочки необходимо, чтобы вид деятельности был указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.

При УСН «доходы» начисленные, но не уплаченные взносы налог не уменьшают.

Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств организации, то есть за первые три дня болезни. С 2013 года это правило законодательно закреплено подпунктом 2 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. В уменьшение налога можно принять только часть пособия, выплаченного за счет своих средств, которая не покрыта страховой выплатой.

Обратите внимание: если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

Пример. На какие выплаты можно уменьшить начисленный единый налог

• С 1 января ООО «Актив» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве налоговой базы выбрало доходы.
• За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.
• Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:

700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.

В I квартале «Актив» перечислил пенсионные, медицинские и социальные страховые взносы и взносы «по травме» в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 10 000 руб., в том числе:

• 3700 руб. – оплата пособия за первые три дня болезни;
• 4100 руб. – оплата пособия с четвертого дня болезни;
• 2200 руб. – доплата до фактического среднего заработка сотрудника.

Взносы во внебюджетные фонды, взносы «по травме» и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников «Актив» не заключал:

10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб. < 21 000 руб.(42 000 руб. х 50%).

Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна 28 300 руб. (42 000 руб. – 13 700 руб.).

Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

«Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Так, в письме от 20 июля 2015 г.

№ 03-11-06/41618 специалисты Минфина отметили, что для применения вычета никаких ограничений в отношении источника выплаты страховых взносов в действующем законодательстве не установлено.

Следовательно, из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог.

Сумму единого налога можно уменьшать не только на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов. Из «упрощенного» налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период, можно вычитать и сумму недоимки по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).

Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).

С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы».

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что «упрощенный» налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На данный момент торговый сбор введен только в Москве.

Этот вывод подтверждают финансисты. Они отмечают, что если предприниматель на «упрощенке» проживает, к примеру, в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на торговый сбор, уплаченный в бюджет города Москвы, он не вправе (письма Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 03-11-11/65832, от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов предпринимательской деятельности. Но в этом случае «упрощенцы» с объектом «доходы» могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор.

Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

Связано это с тем, что Налоговый кодекс содержит закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать единый налог у этих налогоплательщиков. Напомним, что сюда относятся суммы страховых взносов, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников и суммы уплаченного торгового сбора (п. 3.1, п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Отсюда вывод: «доходные» УСН-щики уменьшают единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, по которой уплачивается сбор. А это приводит к обязанности вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, перечисляемого в отношении деятельности подпадающей под торговый сбор, и в отношении деятельности, по которой этот сбор не уплачивается.

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и предпринимателей на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что «доходно-расходные» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Следовательно, вести раздельный учет доходов и расходов в отношении вида деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, и в отношении вида деятельности, по которому применяется УСН им не нужно. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729.

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля.

Сделать это «упрощенцам» на «доходной» УСН позволяет формулировка пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373.

Пример. Как уменьшить начисленный единый налог на торговый сбор

Организация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы, в том числе на «травматизм», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал — 31 150 руб.

Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. x 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. x 50%).

Остающуюся половину (74 568 руб. (149 136 — 74 568)) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 — 31 150).

1. Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:
2. ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
3. – 31 150 руб. — начислен торговый сбор;
4. ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
5. – 31 150 руб. — перечислена в бюджет сумма торгового сбора;
6. ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 99

– 31 150 руб. — уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал.

Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). ФНС РФ выпустила письмо от 14 октября 2015 г.

№ СД-4-3/17948@, в котором сообщила требования к заполнению расчетного документа для уплаты торгового сбора.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Как уменьшить сумму налога УСН на страховые взносы, торговый сбор, убытки прошлых лет

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила: 

1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
2. Налог уменьшают: – страховые взносы ИП за себя: 45 842 рублей за 2023 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽; – взносы за сотрудников в налоговую, а также в СФР на травматизм;

   – больничные сотруднику за первые три дня.

3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы. 

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу года у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:  Доходы за прошлый год: 600 000 ₽; Расходы: 595 000 ₽. Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.  Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.

Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год: Доходы: 500 000 ₽, Расходы: 450 000 ₽.  Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.  Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.

Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

• Например: Убыток в прошлом году: 50 000 ₽; Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽. Доходы за этот год: 800 000 ₽;
• Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
• возмещение ущерба от страховой
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
• подарки и другое бесплатно полученное имущество
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Откройте счёт в банке Контура

Получите бесплатное обслуживание, платежи бизнесу без ограничений и переводы физлицам и самозанятым до 400 000 ₽ в месяц — навсегда

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

   Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

   Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал.

Отчётность на УСН в 2023 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 28 марта 2022 года для ООО, до 28 апреля 2023 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2022 год.
• до 28 апреля — за 1 квартал 2023 года,
• до 28 июля — за полугодие 2023 года,
• до 30 октября — за 9 месяцев 2023 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2022 год ООО отчитываются до 27 марта 2023 года, а ИП — до 25 апреля 2023 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит. Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Попробуйте 30 дней бесплатно. 

Статья актуальна на  06.02.2023

Как уменьшить налог на УСН

Этот материал обновлен 11.02.2021.

Предприниматель на УСН может уменьшать сумму налога и даже совсем не платить его.

Организация тоже может уменьшить размер единого налога, но не до нуля. Расскажем, как это сделать.

• Упрощенная система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.
• Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.
• Предприниматели платят за себя:

1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП. В 2020 и 2021 годах платить нужно 40 874 Р, из которых 32 448 Р уйдет на обязательное пенсионное страхование, 8426 Р — на медицинское страхование. С 2022 года сумма фиксированных страховых взносов продолжит расти.
2. Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от годового дохода в части, превышающей 300 000 Р.

Так, в штате упрощенца должно быть не более 100 человек, годовой оборот не должен превышать 150 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн рублей.

Для компаний есть еще два отдельных ограничения: максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25% и не должно быть филиалов.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Компаниям это недоступно.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

ИП Петров живет в Брянске, у него магазин стройматериалов, и еще он ремонтирует здания своими руками — обшивает стены, меняет кровлю, красит двери.

https://www.youtube.com/watch?v=kZpu5vkyLWU\u0026pp=ygUc0J_Qvy4gMSDQvy4gMy4xINGB0YIuIDM0Ni4yMQ%3D%3D

Магазин приносит ежемесячный доход 100 000 Р, на ремонтах Петров зарабатывает еще 100 000 Р.

Для магазина подойдет УСН, а для ремонта зданий Петрову выгоднее купить патент — в Брянске он стоит 1578 Р. На УСН Петров заплатит 6000 Р (100 000 × 6%), но благодаря патенту он сможет сэкономить 4422 Р.

На сайте ФНС можно рассчитать цену патента по отдельным видам предпринимательства

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» заключается в порядке исчисления налога:

1. При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Полученную сумму нужно будет уплатить в ИФНС.
2. При УСН «Доходы минус расходы» из суммы доходов можно вычесть понесенные расходы, а разницу умножить на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их. Посмотрите на сайте налоговой или позвоните на горячую линию и узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить сумму налога. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Как вести бизнес по законуПодпишитесь на нашу рассылку для предпринимателей, чтобы быть в курсе

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000 Р фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 Р.

Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:

1. Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.
2. Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя. Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50%.

Например, ИП Антошкин за год заработал 1 500 000 Р, налог с этого дохода составит 90 000 Р. Если Антошкин заплатит взносов за себя или за своих работников на те же 90 000 Р, уменьшить налог он сможет только на 45 000 Р.

Когда уменьшают налог. Налог по УСН платят ежеквартально авансом.

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• налог за год ИП платят не позднее 30 апреля следующего года, организации — не позднее 30 марта следующего года.

Если в те же сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально.

Например, ИП Антошкин за первый квартал года заработал 350 000 Р. В марте он заплатил страховой взнос 20 000 Р.

С дохода предприниматель должен заплатить 350 000 Р × 6% = 21 000 Р.

Так как Антошкин заплатил взносов на 20 000 Р, ему придется уплатить только 1000 Р налога по УСН.

Взносы можно заплатить и в конце года — разом всю сумму. Но тогда придется ежеквартально платить налог по УСН, а после уплаты взносов возвращать излишне перечисленный налог.

Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 Р. У предприятий на УСН схема уменьшения налога такая же, как у ИП с работниками. Размер прибыли ни на что не влияет.

Налог могут уменьшать суммами:

1. Страховых взносов, уплаченных за работников.
2. Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Например, ООО «Ромашка» за год заработало 10 млн рублей. Так как компания применяет УСН 6%, она должна заплатить 600 000 Р налога.

Общество сможет уменьшить налог по УСН только на сумму до 300 000 Р, если заплатит взносы за работников 300 000 Р или больше.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

Например, ИП Андреев выбрал УСН 15%. За первый квартал года он получил доход 500 000 Р, но потратил 350 000 Р. Налог Андреев будет платить со 150 000 Р.

1. Например, ИП Сергеева в 2020 году получила прибыль 3 000 000 Р, понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 Р, расходы на работников — зарплату и страховые взносы — 300 000 Р, а также страховые взносы за себя — 40 874 Р + (3 000 000 Р − 300 000 Р) × 1% = 67 874 Р.
2. В итоге предприниматель будет платить налог не с 3 000 000 Р, а с 1 132 126 Р: (3 000 000 Р − 1 500 000 Р − 300 000 Р − 67 874 Р).
3. Налог по УСН составит 1 132 126 × 15% = 169 818,9 Р.

Размер налога при «доходно-расходной» УСН должен получиться не меньше минимального налога, который считается как годовой доход, умноженный на 1%.

Для ИП Сергеевой минимальный налог составит 3 000 000 × 1% = 30 000 Р. Если расходы ИП Сергеевой сравняются с доходами или исчисленный налог окажется меньше минимального налога, в бюджет государства ей придется заплатить 30 000 Р.

Для уменьшения налога на УСН взносы должны быть уже уплачены к тому моменту, когда рассчитают налог.

Например, ИП Васькина за год заработала 1 500 000 Р:

• за первый квартал — 1 000 000 Р;
• за второй квартал — 200 000 Р;
• за третий квартал — 200 000 Р;
• за четвертый квартал — 100 000 Р.

Аванс по УСН за первый квартал — 60 000 Р. Васькина заплатила в феврале страховые взносы 5000 Р, поэтому из авансового платежа она смогла вычесть только 5000 Р и заплатила 55 000 Р налога по УСН.

Доход нарастающим итогом	1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу	72 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом	25 000 Р

Доход нарастающим итогом

1 200 000 Р

Авансовый платеж по налогу

72 000 Р

Уплатила за первый квартал

55 000 Р

Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом

25 000 Р

Делаем вычет: 72 000 Р − 55 000 Р − 25 000 Р = −8000 Р.

Налог по УСН Васькиной платить не нужно. Более того, по итогам полугодия бюджет задолжал ей 8000 Р.

В третьем квартале Васькина доплатила остаток страховых взносов — 15 874 Р, считаем, сколько она должна заплатить налог по УСН.

Доход нарастающим итогом	1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу	84 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом	40 874 Р

Доход нарастающим итогом

1 400 000 Р

Авансовый платеж по налогу

84 000 Р

Уплатила за первый квартал

55 000 Р

Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом

40 874 Р

• Делаем вычет: 84 000 Р − 40 874 Р − 55 000 = −11 874 Р.
• Васькиной снова не нужно платить налог, а ее переплата увеличилась до 11 874 Р.
• Посчитаем, сколько ИП должна заплатить за год.

Доход нарастающим итогом	1 500 000 Р
Исчисленный годовой налог	90 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в году	40 874 Р

Доход нарастающим итогом

1 500 000 Р

Исчисленный годовой налог

90 000 Р

Уплатила за первый квартал

55 000 Р

Уплатила обязательных страховых взносов в году

40 874 Р

Делаем вычет: 90 000 Р − 40 874 Р − 55 000 = −5874 Р.

Васькиной опять не нужно платить налог, но, так как год закончился, 5874 Р пойдут в зачет налога следующего года. Налог текущего года уже никак не уменьшить. Для этого нужно было заплатить всю сумму взносов — 40 874 Р — в первом квартале.

1. До сих пор в законе не сказано, как правильно рассчитывать дополнительные страховые взносы для предпринимателей на УСН 15%.
2. Налог, подлежащий уплате, предпринимателям считают по формуле «Доходы минус расходы», но дополнительные страховые взносы считают как упрощенцам на 6%: учитывают все доходы, что сверх 300 000 Р, без учета расходов.
3. 1 сентября 2020 года налоговая подтвердила эту позицию в своем письме № БС-4-11/14090.

До этого ни налоговая, ни Минфин с предпринимателями не соглашались, и последним приходилось обращаться в суд. Одна настойчивая ИП из Владимирской области дошла до Верховного суда и доказала свою правоту.

Налоговая инспекция потребовала у предпринимательницы недоимку по страховым взносам — почти 150 000 Р. Арбитражный суд поддержал налоговиков, и тогда ИП подала жалобу в Верховный суд. Там согласились с тем, что деньги взыскали излишне, потому что ИП учла расходы при уплате страховых взносов.

Еще один нюанс касается предела страховых взносов ИП — в 2020 г. предприниматель за себя может заплатить не более 259 584 Р. Соответственно, уменьшить налог за счет страховых взносов на себя можно максимум на 259 584 Р.

ИП Игошин, который работает на УСН 6%, продал торговый центр за 15 000 000 Р. Налог с продажи получается 900 000 Р (15 000 000 * 6%).

Даже если ИП Игошин заплатит за себя страховые взносы 900 000 Р, налог УСН он сможет уменьшить только на 259 584 Р. Оставшиеся 640 416 Р государство вернет обратно, либо учтет в виде страховых взносов в будущем.

1. ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.
2. ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы за себя и работников, на сумму выплаченных больничных пособий, но не более чем наполовину.
3. ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за себя страховых взносов и расходов бизнеса.
4. ИП с работниками на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и своих работников, и на сумму расходов бизнеса.
5. Организация на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов за работников и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. Налог можно уменьшить только наполовину.
6. Организация на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за работников страховых взносов, больничных пособий за первые три календарных дня болезни и расходов бизнеса.