Любая организация или ИП могут получить от налоговиков письмо с требованием что-то пояснить, уплатить недостающие налоги или предоставить на проверку документы. Игнорировать такое нельзя — это грозит штрафами и блокировкой счёта. Рассказали, в каких случаях налоговики могут запрашивать у вас документы и пояснения, как и в какие сроки нужно ответить.

Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.

Когда вы сдаёте в ИФНС расчёт по страховым взносам (РСВ), декларацию или другой отчёт, налоговики проводят камеральную проверку. То есть без выезда к вам и без каких-либо уведомлений проверяют, всё ли верно в отчётности и нет ли расхождений с информацией, которая уже есть у инспекции. Если что-то не так, вы получите требование о представлении пояснений.

Также налоговая может запрашивать пояснения, если:

• в отчётах показаны убытки;
• вы применяете налоговые льготы;
• есть расхождения между налоговой декларацией и бухгалтерской отчётностью;
• в корректирующей декларации вы уменьшили налог к уплате и др.

Во время выездной проверки налоговики проверяют документы на вашей территории, опрашивают сотрудников, осматривают помещения и т. д. В этом случае требование о пояснениях может понадобиться, чтобы уточнить вашу позицию по выявленным нарушениям и зафиксировать её документально. Требование передадут вам до оформления результатов проверки.

В требовании о представлении пояснений налоговики должны указать:

• причины, по которым понадобились пояснения (абзац и пункт одной из статей НК РФ — 88, 105.27 или 105.29);
• какая информация нужна и какими документами её подтвердить;
• срок в рабочих днях, в течение которого нужно ответить на требование.

При необходимости в этом же документе налоговики могут потребовать внести исправления в проверяемый отчёт.

Печать на бумажных требованиях не ставят, есть только подпись работника ИФНС.

Требование о пояснениях не всегда бывает связано с камеральными и выездными налоговыми проверками. Например, ИФНС часто просит обосновать, почему зарплаты у работников ниже, чем среднеотраслевые или почему они снизились.

Во время камеральной или выездной проверки инспекторы могут запросить у вас дополнительные документы. Вы получите требование, в котором указывают:

• основание, по которому направлено требование — ст. 93 НК РФ;
• срок передачи в ИФНС документов
• какие именно нужны документы или информация.

Точного перечня, что может потребовать инспекция, нет. Документы могут быть любые и в любом количестве. Но они должны быть связаны с расчётом и уплатой налогов и относиться к предмету проверки.

В ответ на требование вы должны передать в ИФНС бумажные копии документов, но иногда налоговикам нужны именно оригиналы. В этом случае они должны оформить уведомление о необходимости ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Ознакомиться с оригиналами инспекторы могут только на территории налогоплательщика.

Все проверки проводят в ограниченные законом сроки. Запрашивать документы после окончания проверки налоговая не имеет права. Но может назначить дополнительные мероприятия — до одного месяца после проверки. В этот период вы можете получить требование о представлении документов. Оно оформляется в общем порядке.

Требование может поступить и вне рамок проверки вашего предприятия. Например, когда налоговики проверяют вашего контрагента и нужна информация или документы по нему или по конкретной сделке. Такую проверку часто называют встречной.

Если ваш контрагент числится в другой налоговой инспекции, к требованию приложат копию поручения об истребовании документов, которое составляет ИФНС проверяемой организации и ИП. В этом поручении прописано какие документы нужны чужой инспекции и по какой причине у вас их запрашивают. Если вы с контрагентом зарегистрированы в одной ИФНС, то получите просто требование, без копии поручения.

Покажем как сформировать накладную № ТОРГ-12 онлайн Сформировать

При камеральной проверке вас могут вызвать в налоговую инспекцию для устных пояснений. В этом случае вам пришлют уведомление о вызове в налоговый орган.

В нём должны быть:

• адрес налоговой инспекции и номер кабинета, в который вас вызывают;
• дата явки и режим работы;
• подробное описание цели вызова.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вызывать для устных пояснений могут по вопросам уплаты налогов, в связи с налоговой проверкой и в других случаях, связанных с налоговым законодательством.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа пришлют, если вы пропустили сроки уплаты, ошиблись в реквизитах, перечислили в бюджет меньше чем нужно, не заплатили вообще и т. д.

В таком требовании указывают сумму задолженности и срок, в течение которого её нужно погасить. Если не успеете оплатить, вам могут заблокировать расчётный счёт.

Когда инспекторы проводят проверку на территории налогоплательщика, требование вручают лично руководителю или его представителю, под роспись. Срок, в течение которого нужно ответить, отсчитывают со следующего дня.

В остальных случаях есть нюансы:

• Требование отправили по почте заказным письмом. Оно автоматически считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте), а срок исполнения начинает течь с седьмого рабочего дня. Неважно даже, что на самом деле письмо вы могли не получить.
• Требование направили по ТКС через оператора ЭДО. Электронное письмо нужно открыть, затем подписать и отправить в налоговую квитанцию о его приёме. Так вы подтверждаете, что получили требование. Дата получения — та, которая указана в квитанции о приёме. Отсчёт срока начнётся со следующего дня. Если вы не обязаны сдавать отчётность исключительно в электронном виде, но пользуетесь ЭДО, можете вообще не открывать требование, присланное по ТКС. Наказания за это не будет. Не дождавшись от вас квитанции о приёме, ИФНС отправит бумажное требование заказным письмом. Но если вы относитесь к тем, кто должен отчитываться строго в электронной форме, нужно подтвердить получение не позднее чем на шестой рабочий день после отправки, иначе вам могут заблокировать расчётный счёт.
• Требование прислали через личный кабинет ИП или юрлица. Считается полученным в день, когда оно там появилось. Отсчёт срока — со следующего дня.

Срок, в течение которого налоговики ждут от вас ответ, указывают в требовании. Например, документы нужно передать в течение:

Срок исполнения требования об уплате — 8 рабочих дней, если в нём не указан более длительный срок.

На любые письменные требования налоговой нужно ответить в указанный срок. На одни можно отвечать в свободной форме, на другие — только по установленной форме.

Если на проверку запросили много документов, и вы понимаете, что не успеете их подготовить, нужно письменно сообщить об этом в ИФНС в течение рабочего дня, следующего за получением требования. Отправьте в налоговую уведомление о невозможности представления документов в установленные сроки, в котором укажите:

• почему вам нужно больше времени на подготовку;
• дату, до которой вы их отправите (ограничений нет, ставьте любой разумный срок).

В течение двух дней вы получите решение, в котором вам либо продлят срок, либо откажут. Инспекторы не обязаны учитывать ваши обстоятельства, это всё на их усмотрение. На сколько дней продлить срок они тоже решают сами.

Такое же уведомление нужно отправить, если налоговая требует документы, которых у вас нет после пожара, наводнения, изъятия в ходе следствия и по другим не зависящим от вас причинам. Но факт их отсутствия нужно подтвердить документально.

Бывает, что ИФНС ошибочно запрашивает документы по контрагенту, с которым вы никогда не работали. В этой ситуации тоже лучше уведомить инспекцию, почему вы не можете их передать. Ответить нужно в первый рабочий день после получения требования.

Если ИФНС запросила у вас документы, которые вы уже предоставляли в рамках этой же проверки, ещё раз отправлять их не нужно. Но на такое требование всё равно нужно ответить — уведомить, почему вы не передаёте документы. Отправить уведомление нужно в срок, установленный для передачи запрошенных документов. Есть исключения. Повторно документы всё же придётся отправить, если:

• ИФНС потеряла их из-за обстоятельств непреодолимой силы – пожара, наводнения и т. п.;
• вы передавали ИФНС оригиналы, которые вам потом вернули.

ИФНС может требовать документы по контрагенту за любой период. Тут не действует правило о том, что проверять могут только за 3 предыдущих календарных года. Не давать документы можно лишь в случае, если прошёл срок хранения и они уже уничтожены. В этом случае тоже нужно уведомить ИФНС, по какой причине у вас их больше нет.

Запрашиваемые копии документов можно передать в налоговую лично или через уполномоченного представителя, отправить по почте заказным письмом. Можно отправить сканы — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Бумажные копии нужно предварительно подготовить по правилам ФНС:

1. Все документы раскладывают так, чтобы каждая пачка не превышала 150 листов. Исключение — многостраничный документ, его делить на части не нужно
2. Листы в каждой отдельной пачке нумеруют, начиная с «1».
3. В пачке документов делают сбоку по 2 – 4 прокола и прошивают толстой иглой с прочной нитью. Концы нитей выводят на оборотную сторону последнего листа, делают узел и заклеивают прямоугольником из бумаги размером примерно 4-6 см на 4-5 см — это наклейка для заверительной надписи.
4. Сшивать документы нужно крепко, но так, чтобы было видно всю информацию на листах и можно было делать читаемые копии каждого листа.
5. На бумажной наклейке нужно написать должность того, кто заверяет документы, поставить его личную подпись, фамилию с инициалами, «Пронумеровано, прошнуровано» — количество листов (цифрами и прописью) и дату заверения. Печать ставят, если она есть.

Заверять документы для налоговой у нотариуса не надо. Это может сделать сам ИП, руководитель или его уполномоченный представитель.

Если документов немного, их можно не сшивать. Проставьте на них «Копия верна», должность, ФИО заверяющего, подпись и дату с печатью (если есть).

Передавать документы в налоговую нужно с сопроводительным письмом. Напишите в нём дату и номер требования, список документов с общим количеством листов. Вместо списка можно составить отдельную опись и приложить к письму. Если несёте документы в налоговую лично, сделайте второй экземпляр описи и попросите инспектора на нём расписаться.

Пояснения пишут в произвольной форме и отправляют в электронном виде или на бумаге. Исключение — требование пояснений по ошибкам, противоречиям или несоответствиям в декларации по НДС, если вы обязаны сдавать её в электронном виде. Такие пояснения нужно отправлять только в электронном виде по утверждённому формату.

На требование пояснений по поводу ошибок и расхождений в отчётности в зависимости от ситуации нужно:

• сдать уточнённый отчёт, учитывая все замечания инспекции — если действительно были ошибки, занижающие налоги, страховые взносы;
• написать только пояснения — если указанные инспекторами недочёты не повлияли на сумму к уплате;
• сдать уточнённый отчёт, в которой частично исправить найденные налоговиками ошибки и приложить пояснения о том, что в остальном у вас всё верно.

К пояснениям можно дополнительно приложить бухгалтерские и налоговые регистры, справки и другие документы, подтверждающие ваши доводы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Если в требовании не указано, какие конкретно ошибки и недочёты выявлены, оно считается незаконным. Пояснения по ним можно не давать. Но лучше сообщите об этом налоговикам письменно, чтобы избежать санкций.

Если вы проигнорировали требование о представлении документов или опоздали его выполнить, это считается налоговым правонарушением, за которое штрафуют:

• на 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• на 400 руб. за каждый документ, если в течение 12 месяцев уже было такое же нарушение (п. 4 ст. 114 НК РФ)
• на 300 – 500 руб. — должностное лицо организации (по решению суда).

За непредставление пояснений и информации организацию и ИП могут оштрафовать по ст. 129.1 НК РФ — на 5 тыс. руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф вырастет до 20 тыс. руб.

За отказ передать документы или пояснения по контрагенту или за опоздание с их передачей штрафуют по п. 2 ст. 126 НК РФ — на 10 тыс. руб.

Есть ещё один минус. Не отреагировав на требование, вы повышаете шансы на то, что к вам придут с проверкой. Непредставление налоговикам пояснений и документов — это один из общедоступных критериев отбора для включения организаций и ИП в план выездных проверок.

Налоговики считают срок на ответ по ТКС по-своему. Дать им почитать свой же приказ?

Налоговики не хотят при отправлении требования через ТКС ждать 6 дней на отправку квитанции, и начинают считать срок на ответ с момента отправления. Это повсеместно так, или местное творчество?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Оператор ТКС нам любезно начинает считать срок ответа на требования ИФНС с момента подтверждения получения, на который даёт 6 дней без санкций с их стороны в виде блокировки счета.

А теперь собственно вопрос: Никто из Вас не находил правового обоснования этой щедрости? Одна из наших ИФНС кидает требования по ВНП и не готова ещё 6 дней эти ждать дополнительно к стандартному сроку ответа, считает со дня отправки.

UPD. Интересует мнение коллег по этому вопросу в свете вступления в силу Приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@, регламентирующего ЭДО с налоговой».

Вот что пишут в х:

«При отправке требования через ТКС день получения требования — это день направления налогоплательщиком налоговой инспекции квитанции о приеме требования в электронном виде (п.п.12, 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@, п. 11 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@)».

Однако, эти приказы уже не действуют. Об этом и пишут далее:

«Все эти приказы утратили силу с 30.08.20. Теперь электронный документооборот с налоговой регламентируется Приказом от 16.07.20 # ЕД-7-2/448».

К беседе подключился налоговый юрист:

«По правилам НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа (п. 9 Приказа).

А Квитанцию о приеме электронного документа получатель направляет отправителю по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Документа в электронной форме отправителем (абз. 2 п. 16 Приказа ФНС). Вчитайтесь в нормы НК РФ и Приказа».

Автор отвечает:

«Я тоже так его трактую. Но к своему удивлению вчера ИФНС пыталась разубедить нас в этом, вот и уточняю мнение коллег. Пока, к счастью наша дискуссия с ними устно и мирно состоялась, но каждый остался при своём мнении…».

Главное, чтобы такое мнение ИФНС не стало повсеместным. А то ведь ЦА жалобами забросают.

Чек-лист для бухгалтера: как работать с требованиями ФНС

1. Главная →
2. Журнал →
3. Новости

Налоговая инспекция может прислать любой организации и ИП требование — например, представить документы, что-то пояснить, уплатить задолженность или явиться в инспекцию. Этот чек-лист объяснит, как пошагово работать с требованием в Экстерне, и какие инструменты помогут выполнить все задачи правильно и в нужный срок.

Чтобы требования и письма от ИФНС поступали к вам, сообщите налоговой, что вы теперь в Экстерне. Вот два варианта, как это сделать:

1. Отправьте в ведомство отчет или корректировку (можно с теми же данными) — ИФНС получит от вас первый документ, а вместе с ним ваш «адрес» в Экстерне.

2. Отправьте в налоговую инспекцию уведомление о получателе документов. Плюс этого уведомления в том, что в нем можно указать, на какие сертификаты ФНС будет шифровать требования. Выбирайте этот способ, если хотите, чтобы требования получали только пользователи с определенными сертификатами, и действуйте по инструкции.

Чтобы получать на смартфон уведомления о статусе отчетов, поступлении требований и других документов от контролирующих органов, установите мобильное приложение Экстерна (для iOS и Android).

Чтобы уведомления приходили по смс или на email, зайдите в Экстерне в «Уведомления на почту и телефон» и отметьте, какую информацию хотите получать.

В Экстерне можно разделить работу с требованиями налоговой инспекции на несколько сотрудников. Например, чтобы один из них готовил ответы, а другой 一 контролировал сроки и отправлял квитанции и ответы.

Подробнее об опции читайте в новости. Чтобы использовать эту возможность, подключите многопользовательский режим.

В Экстерне есть раздел «Управление тарифом» — там вы можете увидеть все сервисы, которые уже подключили. Раздел покажет:

• сроки, до которых действуют модификаторы;
• ситуации, в которых будет полезен каждый сервис;
• инструкции по настройке.

Перейти в раздел →

Чтобы посмотреть все требования по вашим организациям, с главной страницы Экстерна перейдите в раздел «ФНС», оттуда — в пункт «Все требования». Здесь вы можете:

• открыть требование и скачать его;
• увидеть сроки отправки квитанции и ответа;
• отправить квитанцию и ответ;
• оставить комментарий к требованию;
• выгрузить нужные требования в Excel.

Фильтры в этом разделе позволяют найти нужные требования по организациям, м, номеру, статусу, виду и дате отправки.

Есть и дополнительный инструмент, который упростит работу с большим количеством требований ФНС — это Таблица требований. Она дает больше возможностей для работы требованиями — например, здесь можно использовать массовые действия или добавлять требования из писем ФНС, в таблице больше фильтров и необходимых данных в выгрузке в Excel.

В «Управлении тарифом» вы можете узнать, подключен ли у вас этот сервис, и самостоятельно приобрести его при необходимости.

Раздел Задачи бухгалтера на главной странице Экстерна также позволит своевременно обрабатывать требования — в нем вы увидите все задачи по пришедшим требованиям: на какие запросы и в какие сроки нужно отправить квитанцию и ответ.

В течение шести рабочих дней с момента получения требования нужно отправить в ФНС квитанцию о приеме требования. Если не сделать это вовремя, налоговая инспекция может заблокировать счета. Экстерн снижает этот риск — в сервисе есть инструменты, которые помогут отправить квитанцию в нужный срок.

Список требований

В списке требований (главная → ФНС → Все требования) указан крайний срок отправки квитанции по каждому требованию. Для поиска можно использовать фильтр по статусу «Без квитанции». Чтобы отправить квитанцию, перейдите на страницу документооборота нужного требования, выберите «Отправить квитанцию о приеме».

Автоматическая отправка квитанции

Вы можете включить автоматическую отправку квитанции — Экстерн будет сам отправлять квитанции на все открытые требования на шестой рабочий день, даже если вы не будете в этот момент у компьютера. Так вы не забудете отправить квитанцию и при этом не уменьшите срок ответа на требование. Ведь зачастую важно иметь как можно больше времени на подготовку ответа.

Вот как включить опцию:

• С главной страницы сервиса зайдите в раздел «Реквизиты и настройки».
• Перейдите в пункт меню «Дополнительные настройки».
• Поставьте галочку в чек-боксе «Включить автоматическую отправку квитанции».

Важный момент — чтобы Экстерн отправил автоквитанцию, вам обязательно нужно зайти на страницу документооборота. Если вы не откроете требование, сформировать квитанцию сервис не сможет.

Опция доступна не на всех тарифах, если у вас ее нет, обратитесь в техподдержку. 

Таблица требований

В этом сервисе для работы с большим количеством требований есть колонка «Квитанция», которая поможет вовремя отправить квитанции и увидеть просрочки, если они есть. Фильтр по статусу квитанции покажет требования, по которым:

• отправили квитанцию вовремя;
• еще не отправили квитанцию;
• есть автоквитанция;
• нет автоквитанции;
• срок отправки квитанции уже прошел или истекает сегодня.

Здесь же вы можете отправить все нужные квитанции сразу — выделите в списке нужные требования и в один клик примените к ним действие «Отправить квитанцию».

Сроки ответа на требования могут быть разные, и не на все требования нужно готовить ответ.

Если на требование нужно ответить формализованно, Экстерн автоматически распознает срок ответа и покажет нужную дату в общем списке требований. При этом вы сможете самостоятельно изменить этот срок.

Если Экстерн не распознал срок ответа или на требование не нужно отвечать формализованно, то вы можете указать необходимый вам срок ответа.

Если срок ответа на требование истек, Экстерн покажет красный статус, для поиска таких требований можно воспользоваться фильтрами по виду требования и статусу «Без ответа».

Как отправить истребуемые документы

Чтобы ответить на требование о представлении документов:

• в общем списке (главная → ФНС → Все требования) или в Таблице требований откройте нужное требование;
• нажмите на кнопку «Ответить на требование», в выпадающем списке выберите вариант «Отправить истребуемые документы» и начните загрузку документов или вариант «Уведомить о невозможности представить документы», чтобы создать уведомление и отправить его.

Если вам нужно отправить в ФНС сразу много документов в ответ на требования, используйте сервис Коннектор. Подробнее о том, что умеет сервис, читайте на странице. Там же можно оставить заявку на подключение нужного пакета Коннектора.

Как создать платежное поручение

На странице требования об уплате задолженности вы можете сразу создать платежку, нужную сумму из требования и все реквизиты Экстерн подставит сам.

Как ответить на другие виды требований

На другие виды требований вы можете ответить формализованно. Для этого найдите требование в общем списке, нажмите на кнопку «Ответить на требование», в выпадающем меню выберите нужный вариант. 

Если у требования нет действия «Ответить на требование», то формализованный ответ не предусмотрен. При необходимости вы можете отправить исходящее письмо через кнопку «Написать письмо» у требования.

Когда требование от ФНС считается полученным?

Для истребования документов налоговики должны направить соответствующий документ. Это требование о представлении документов. Обязан ли инспектор налоговой службы при направлении требований и запросов подтвердить отправку, если компания отказывается признавать получение?

В случае пребывания налогового инспектора, проводящего проверку, на вашей территории, данное требование он должен передать руководителю (законному или уполномоченному представителю) фирмы или индивидуальному предпринимателю (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

Если указанным способом требование передать невозможно, его могут:

• направить вам по почте заказным письмом. При этом датой его получения считается шестой день со дня отправки такого письма;
• передать в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

При этом Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, установлено, что при приеме регистрируемого почтового отправления отправителю выдается квитанция.

В квитанции указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода).

Об этом напоминает ФНС России в письме от 5 октября 2020 г. № СД-4-2/16167@.

Если запрос направлен по ТКС

Порядок направления требования и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-2/448@.

В соответствии с п.10 данного Порядка при получении квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Поэтому уклониться от подтверждения приема запроса о предоставлении документов в ФНС не получится.

Если у вас нет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, то в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомите проверяющих о невозможности сделать это. При этом укажите причины и сроки, в течение которых вы можете представить истребуемые документы.

Ходатайствовать о продлении срока представления документов разрешает пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса. Причинами могут служить, например, отсутствие на рабочем месте главного бухгалтера. Причины отсутствия — его болезнь, командировка и даже очередной отпуск.

Требования ФНС

ФНС присылает требования, когда у неё появляются вопросы к налогоплательщику. Чаще всего это происходит во время проверок — выездных или камеральных.

Но налогоплательщик должен быть готов ответить на требование ФНС о предоставлении пояснений или требование о представлении документов (информации) в любой момент, даже вне налоговых проверок — могут возникнуть вопросы даже при проведении сделки.

Расскажем о том, что может и когда может запрашивать налоговая и в какие сроки отвечать на требования ФНС.

Виды требований и уведомлений от ФНС

О представлении пояснений

В рамках камеральной проверки налоговики изучают отчётность, которую прислал налогоплательщик, и проверяют, всё ли в ней верно и нет ли расхождений с информацией, которая уже есть у инспекции. Если что-то не так, налогоплательщику направляют требование о представлении пояснений.

Также налоговая может запрашивать пояснения, если:

• в отчётах показаны убытки;
• вы применяете налоговые льготы;
• есть расхождения между налоговой декларацией и бухгалтерской отчётностью;
• в корректирующей декларации вы уменьшили налог к уплате и др.

Во время выездной проверки налоговики проверяют документы на территории налогоплательщика, опрашивают сотрудников, осматривают помещения и т. д. В этом случае требование о пояснениях может понадобиться, чтобы уточнить вашу позицию по выявленным нарушениям и зафиксировать её документально. Требование передадут вам до оформления результатов проверки.

В требовании о представлении пояснений налоговики должны указать:

• причины, по которым понадобились пояснения (абзац и пункт одной из статей НК РФ — 88, 105.27 или 105.29);
• какая информация нужна и какими документами её подтвердить;
• срок в рабочих днях, в течение которого нужно ответить на требование.

При необходимости в этом же документе налоговики могут потребовать внести исправления в проверяемый отчёт.

Требование о пояснениях не всегда бывает связано с камеральными и выездными налоговыми проверками. Например, ИФНС часто просит обосновать, почему зарплаты у работников ниже, чем среднеотраслевые или почему они снизились.

О представлении документов (информации)

Во время камеральной или выездной проверки инспекторы могут запросить у проверяемого дополнительные документы. В этом случае направляют требование, котором указаны:

• основание, по которому направлено требование — ст. 93 НК РФ;
• срок передачи в ИФНС документов;
• какие именно нужны документы или информация.

Точного перечня того, что может потребовать инспекция, нет. Документы могут быть любые и в любом количестве. Но они должны быть связаны с расчётом и уплатой налогов и относиться к предмету проверки.

В ответ на требование необходимо направить в ИФНС бумажные копии документов, но иногда налоговикам нужны именно оригиналы. В этом случае они должны оформить уведомление о необходимости ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Ознакомиться с оригиналами инспекторы могут только на территории налогоплательщика.

Все проверки проводят в ограниченные законом сроки. Запрашивать документы после окончания проверки налоговая не имеет права. Но может назначить дополнительные мероприятия — до одного месяца после проверки. В этот период налогоплательщик может получить требование о представлении документов. Оно оформляется в общем порядке.

Требование может поступить и вне рамок проверки. Например, когда налоговики проверяют контрагента и нужна информация или документы по нему или по конкретной сделке. Такую проверку часто называют встречной.

Если контрагент налогоплательщика числится в другой налоговой инспекции, к требованию приложат копию поручения об истребовании документов, которое составляет ИФНС проверяемой организации или ИП.

В этом поручении прописано, какие документы нужны чужой инспекции и по какой причине их запрашивают.

Если налогоплательщик зарегистрирован в той же ИФНС, что и его контрагент, то он получит требование без копии поручения.

Об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Бывают и другие виды требований ФНС. Например, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа пришлют, если налогоплательщик не уплатил налог вовремя, ошибся в реквизитах, перечислил в бюджет меньше чем нужно, не заплатил вообще и т. д.

В таком требовании указывают сумму задолженности и срок, в течение которого её нужно погасить. Если этого не сделать, могут заблокировать расчётный счёт.

Уведомление о вызове налогоплательщика

Если срок камеральной проверки уже истёк, налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для устных пояснений. В этом случае присылают уведомление о вызове в налоговый орган.

В нём должны быть:

• адрес налоговой инспекции и номер кабинета, в который нужно прийти;
• дата явки и режим работы;
• подробное описание цели вызова.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, вызывать для устных пояснений могут по вопросам уплаты налогов, в связи с налоговой проверкой и в других случаях, связанных с налоговым законодательством.

Помимо этого, налоговая может прислать множество других сообщений, которые носят уведомительный характер, например:

• Решения о приостановлении операций по счетам
• Решение о продлении срока проведения камеральной проверки
• Сообщение о принятом решении о зачёте
• Сообщение о факте излишней уплаты
• Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога
• Уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации и др.

В таблице собраны все виды информации и документов, которые налоговики могут запросить у налогоплательщика, и санкции за неисполнение этих требований.

По ст. 88, 93 НК РФ в рамках камеральной проверки По ст. 89, 93 НК РФ в рамках выездной проверки По ст. 93.1 НК РФ в рамках «встречной» проверки Вызов для дачи пояснений, в том числе письменных, на основании (подп. 4 п.1 ст.31 НК РФ Вызов для дачи пояснений, в том числе письменных, на основании (подп. 4 п.1 ст.31 НК РФ)

В отношении самого налогоплательщика	Документы, которые подаются вместе с налоговой декларацией; Документы, подтверждающие убыток (уменьшение суммы налога), заявленный в уточнённой декларации, поданной спустя 2 года после подачи первичной декларации;Иные документы, предусмотренные ст.88 НК РФ, связанные с проверками применения льгот, уплатой НДС, инвестиционных товариществ, возвратов подакцизных товаров, услуг иностранных организаций, состоящих на учёте в РФ, операций, освобождённых от обложения страховыми взносами, вычетов при продаже товаров по tax free, инвестиционных вычетов.	Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов в проверяемом периоде.	Документы и информацию относительно конкретной сделки, при отсутствии камеральной или выездной проверки, если у налогового органа возникла обоснованная необходимость их получения.	Пояснения о любых аспектах деятельности налогоплательщика, в том числе с обязанностью приложить подтверждающие документы. Сроки ответа устанавливаются инспектором произвольно.
В отношении контрагента- налогоплательщика	Не запрашиваются	Не запрашиваются.	Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой налогов.	Пояснения о специфике взаимоотношений с контрагентом
В отношении третьего лица — организации или ИП, с которыми налогоплательщик напрямую не имеет договорных отношений	Не запрашиваются	Не запрашиваются.	Любые имеющиеся документы и информацию, если проверяемое лицо связано с налогоплательщиком «по цепочке» поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Не запрашиваются.
Санкции за неисполнение	Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Возможно изъятие документов.Непредоставление сведений, запрошенных на основании п. 3 ст. 88 НК РФ — штраф 5 000 рублей.	Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Возможно изъятие документов.	Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Несообщение информации— штраф 5 000 рублей.	Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица — штраф от 500 до 1 000 рублей для физлиц, от 2 000 до 4000 рублей для должностных лиц (19.4 КоАП РФ).

Бывает, что налоговики отправляют документ с требованием предоставить информацию в свободной форме. Такой документ может называться: информационное письмо, уведомление или сообщение.

Налогоплательщик имеет право не исполнять это требование.

Представить документы нужно только в том случае, если документ имеет все обязательные реквизиты, предусмотренные требованием, и указано основание для истребования документов.

Обычно такие информационные письма, уведомления или сообщения рассылаются тогда, когда налоговая уже не вправе запросить документы по обычному требованию. Например, если истёк срок камеральной проверки. Но на такое письмо всё равно нужно ответить — указать в ответном письме причины отказа.

Как получают требования

Вручить требование о представлении документов лично или под расписку налоговики обязаны только тогда, когда проводится выездная проверка на территории налогоплательщика.

В остальных случаях требование может быть передано (п. 4 ст. 31 НК РФ):

• по почте заказным письмом;
• в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

На поступившие через ТКС требования нужно не только отвечать, но и подтвердить само получение документа. Отсутствие подтверждения грозит блокировкой счёта.

Пользователям сервиса «1С-Отчётность» доступна настройка автоприёма требований. С её помощью контролировать срок принятия требований можно без участия налогоплательщика.

Как только требование от ФНС поступает оператору ЭДО, автоматически формируется уведомление для налогоплательщика и отправляется на его почту и телефон. В сервисе реализован новый порядок работы с требованиями: теперь при работе в сервисе или в учётной системе будет появляться окно, в котором отображается список требований, на которые нужно отреагировать. Кроме того, при наличии просроченного требования или требования, которое скоро будет просрочено, в разделе Отчёты отображается красная плашка с предупреждением и напоминанием о том, что нужно подтвердить получение требования.

Обычно срок ответа на требование ФНС указывается прямо в требовании, поскольку для каждого вида запросов законом установлен свой срок. Например, ответить на требование необходимо в течение:

Возникает вопрос, с какого момента отсчитывается срок ответа.

• 5 рабочих дней — если запрос связан с проведением налоговой проверки у контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
• 10 рабочих дней — если документы запрашивают при налоговой проверке (п. 3 ст. 93.1 НК РФ) или вне рамок проверки, по конкретной сделке с контрагентом (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
• Срок исполнения требования об уплате — 8 рабочих дней, если в нём не указан более длительный срок.

• Возникает вопрос, с какого момента отсчитывается срок ответа.
• Если налогоплательщик получил требование лично под роспись, то срок, в течение которого нужно ответить, отсчитывают со следующего дня.
• Требование, отправленное по почте заказным письмом, считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте), а срок исполнения начинает течь с седьмого рабочего дня — неважно, получил налогоплательщик письмо или нет.

Требование, отправленное через личный кабинет ИП или юрлица, читается полученным в день, когда оно там появилось. Отсчёт срока — со следующего дня.

Если требование направили по ТКС через оператора ЭДО, то налогоплательщик должен подтвердить получение требования и отправить в налоговую квитанцию о его приёме. Дата получения — та, что указана в квитанции о приёме. Отсчёт срока начнётся со следующего дня

Подтвердить приём требования в сервисе «1С-Отчётность» очень легко. Достаточно зайти в требование или в списке требований найти нужное и нажать на кнопку «Подтвердить приём», а затем нажать кнопку «Подтвердить». Затем автоматически формируется квитанция о приёме, шифруется и направляется в налоговую. Больше ничего для подтверждения приёма делать не нужно. В списке требований теперь отображаются сроки по требованиям. После подтверждения требования сервис показывает, сколько дней осталось на отправку ответа — документов, пояснений и т.д. Если требование не подтверждено, в сервисе отображается, сколько времени осталось на подтверждение. Для просроченных требований указывается срок просрочки. Кроме того, если открыть требование, то в нём будет информационная плашка, посвящённая срокам ответа на данное требование с подробной выдержкой из законодательства. Срок может отличаться в зависимости от вида требования.