Полезное

Подраздел 1.3 раздела 1

Подраздел 1.3 раздела 1

Из нашей статьи вы узнаете:

ЕФС-1 — новый отчет, который должны сдавать налогоплательщики. С 1 января 2023 года ПФР и ФСС стали единым Социальным фондом. В связи с этим изменились правила сдачи отчётности по застрахованным лицам. Расскажем как заполнять и сдавать ЕФС-1, который пришёл на смену сразу нескольким отчётам.

Форма отчета ЕФС-1

Новый отчёт заменяет четыре кадровых отчёта: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3. Единую форму сведений и порядок её заполнения утвердили Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 октября 2022 года № 245п.

Форма нового отчёта ЕФС-1 состоит из титульного листа и двух разделов, каждый из которых включает в себя подразделы. Для каждого раздела и подраздела действуют отдельные правила и сроки сдачи.

Образец Единой Формы «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»:

Скачать бланк ЕФС-1

Состав отчета ЕФС-1

Раздел № подраздела Подраздел
Титульный лист
Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию 1 Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате зарегистрированного лица
1.1 Сведения о трудовой (иной) деятельности
1.2 Сведения о страховом стаже
1.3 Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений
2 Основание для отражения данных о периодах работы для назначения пенсии
3 Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя
Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 2.1 Расчёт сумм страховых взносов
2.1.1 Сведения о базе и взносах для организаций с выделенными СКЕ
2.2 Сведения для исчисления страховых взносов НСиПЗ для тех, кто направляет персонал в другие компании
2.3 Сведения о результатах проведённых обязательных предварительных и периодических медосмотров работников и проведённой СОУТ на начало года

Кто должен сдавать форму ЕФС-1

Отчетность ЕФС-1 сдают организации и ИП, у которых есть:

  • Сотрудники, работающие по трудовым договорам
  • Исполнители, работающие по гражданско-правовым договорам (ГПД или ГПХ) на выполнение работ или оказание услуг, а также на передачу прав на произведения или авторского заказа

Куда сдавать отчет ЕФС-1

Порядок сдачи отчета ЕФС-1 следующий: подавать отчет в электронном виде обязаны работодатели, у которых численность застрахованных лиц, включая работников на ГПД, больше 10 человек. Прочие работодатели имеют право сами выбирать способ сдачи отчета: в электронном виде или на бумаге.

Отчеты сдаются в территориальные органы объединенного Социального Фонда России.

Порядок заполнения ЕФС-1 в 2023 году

Как заполнить раздел 1, подраздел 1

Это сведения о зарегистрированном лице, где указываются ФИО, СНИЛС, ИНН и даты рождения работника, а также статус застрахованного лица и гражданство в соответствии с классификаторами.

Статус застрахованного лица обозначается одним из кодов, приведённых в таблице:

Код Статус застрахованного лица
ГРФ граждане Российской Федерации
ПЖИГ иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации
ВЖИГ иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище
ВПИГ иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ
ВКС иностранные граждане или лица без гражданства из числа высококвалифицированных специалистов, временно пребывающие на территории РФ

Как заполнить раздел 1, подраздел 1.1

Это аналог формы СЗВ-ТД. Этот подраздел заполняют все работодатели, у которых с работниками заключён трудовой договор, а также его представляют в отношении застрахованных лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера:

  • о выполнении работ (оказании услуг),
  • договоры авторского заказа,
  • договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
  • издательские лицензионные договоры,
  • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключённые с организацией по управлению правами на коллективной основе.
  • Классификатор мероприятий для заполнения графы 3 дополнили новыми позициями.
  • Код 9 «Начало договора ГПХ» применяется для обозначения начала периода работы по договору гражданско-правового характера.
  • Кодом 10 «Окончание договора ГПХ» обозначается окончание периода работы по этому договору.
  • Графу 6 «Код выполняемой функции» обязательно заполнять, если вид мероприятия принимает значение «ПРИЕМ», «ПЕРЕВОД», «УВОЛЬНЕНИЕ», «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ», «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ», «ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ» или «ВОЗОБНОВЛЕНИЕ».
  • При этом для договоров ГПХ нужно указывать один из приведённых в таблице кодов:
Код Вид договора
ДГПХ договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг)
ДАВТ договор авторского заказа
ДОИП договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства
ИЗЛД издательский лицензионный договор
ЛДПИ лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договор о передаче полномочий по управлению правами, заключённый с организацией по управлению правами на коллективной основе

Для мероприятий в рамках трудовых договоров указывают код выполняемой функции по ОКЗ (Общероссийский классификатор занятий ОК 010-2014 (МСКЗ-08)).

Как заполнить раздел 1, подраздел 1.2

Это аналог формы СЗВ-СТАЖ, но отличается от неё наличием типа «корректирующая» и «отменяющая».

Подраздел заполняют и представляют не на всех работников, а только в отношении застрахованных лиц из подпунктов 1–10 пункта 3 статьи 11 Закона № 27-ФЗ. То есть на тех работников, которые в отчётном периоде выполняли работу, дающую право на досрочное назначение страховой пенсии, занимали государственные должности или имели другие особенности, влияющие на стаж.

В Подразделе 1.2 Раздела 1, в отличие от СЗВ-СТАЖ, есть новые графы для отражения:

  • районного коэффициента за работу в регионах со сложными климатическими условиями — графа 5, она заполняется в случае наличия в графе 4 «Код» кодов «РКС», «МКС», «РКСР», «МКСР», «МКС-РКСР»;
  • занятости — графа 10, где указываются доля ставки для медиков и педагогов, время пребывания под водой для водолазов, налёт часов для лётчиков;
  • данных о результатах спецоценки условий труда (СОУТ): в графе 11 указывается индивидуальный номер основного рабочего места работника в соответствии с картой СОУТ, а установленный класс (подкласс) условий труда по степени вредности отражается в графе 12.
Читайте также:  Показатели надежности и качества

Коды в графах 4, 6–9 подраздела 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 указываются по тем же правилам, что и в форме СЗВ-СТАЖ.

Как заполнить раздел 1, подраздел 1.3

Подраздел заполняют и представляют только государственные (муниципальные) учреждения, которые осуществляют виды деятельности из приказа Минтруда.

Служит для мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы. Аналог форм СИоЗП и СИоРУн. Большую часть граф заполняют с применением соответствующих классификаторов.

Как заполнить раздел 1, подраздел 2

Это аналог раздела 5 формы ОДВ-1. Заполнять и представлять подраздел 2 нужно вместе с подразделом 1.2 подраздела 1 при подаче сведений о застрахованных лицах, занятых на определённых видах работ. Тут речь о работах, которые предусмотрены ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона № 400-ФЗ.

Как заполнить раздел 1, подраздел 3

Это аналог формы ДСВ-3. Заполняют и представляют подраздел страхователи, которые перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию застрахованных лиц и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты).

Как заполнить раздел 2

Этот раздел заменяет собой форму 4-ФСС. Заполняют и представляют его страхователи:

  • юридические лица любой организационно-правовой формы;
  • иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают граждан РФ на работу;
  • физические лица, которые нанимают лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сроки сдачи ЕФС-1 в 2023 году

Отменённые отчёты вошли в ЕСФ-1 в виде отдельных разделов со своими сроками отправки. В таблице приведены все сроки сдачи ЕСФ-1 в 2023 году:

Сведения Срок сдачи
Подраздел 1.1 — сведения о трудовой деятельности
Приём или увольнение сотрудника, оформленного на основании трудового договора Не позднее следующего рабочего дня после утверждения кадрового приказа
Прочие кадровые события у работника, трудоустроенного по трудовому договору До 25 числа следующего месяца
Получение заявления о переходе на электронную трудовую книжку
Заключение или расторжение гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг Не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора
Подраздел 1.2 — сведения о стаже Ежегодно до 25 января
Подраздел 1.3 — сведения о выплатах в пользу работников бюджетной сферы Ежемесячно до 25 числа
Подраздел 2 — сведения об особенностях условий работы Ежегодно до 25 января
Подраздел 3 — сведения об отчислениях на накопительную пенсию Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Раздел 2 со всеми подразделами — сведения об отчислениях на травматизм Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Подраздел 1.3 раздела 1 Новый отчёт ЕФС-1 в электронном виде должны сдавать работодатели, у которых среднесписочная численность застрахованных лиц, включая исполнителей по договорам ГПХ, превышает 10 человек. «Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С

Порядок заполнения нового отчета ЕФС-1 в 2023 году

Чтобы не запутаться и все разделы заполнить верно, расскажем, как это сделать.

Что за отчет ЕФС-1

С 1 января 2023 года вместо двух фондов ФСС и ПФР появился единый Социальный фонд (СФР). Поэтому упразднили отчеты, которые сдавались в эти два фонда, и ввели единую форму ЕФС-1.

Таким образом, прежние формы отчетности СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС нужно сдавать последний раз за периоды 2022 года, а вот с 01.01.2023 их заменяет ЕФС-1.

Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п, а электронный формат этого отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.

Все уточнения и корректировки за периоды до 2023 года нужно сдавать по старым формам, но в новый фонд СФР. А вот любые корректировки и уточнения за периоды, начиная с 01.01.2023, нужно подавать уже по новой форме ЕФС-1.

Сдавайте электронную отчетность через интернет с Такском. Предусмотрено полностью удаленное подключение и простой, удобный интерфейс. Умный календарь бухгалтера не даст пропустить сроки сдачи отчетности.

https://www.youtube.com/watch?v=ru9s6iSzgi8\u0026pp=ygUn0J_QvtC00YDQsNC30LTQtdC7IDEuMyDRgNCw0LfQtNC10LvQsCAx

Подключиться к сервису

Из чего состоит ЕФС-1

Если коротко, то ЕФС-1 состоит из титульного листа, двух разделов и их подразделов.

На титульном листе указываются сведения о страхователе.

Раздел 1

Он называется «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию» и в него входят:

  • Подраздел 1 – сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию, который включает:
    • подраздел 1.1 – сведения о трудовой (иной) деятельности (замена СЗВ-ТД);
    • подраздел 1.2– сведения о страховом стаже (замена СЗВ-СТАЖ);
    • подраздел 1.3– сведения о зарплате работников государственных и муниципальных учреждений.
  • Подраздел 2 – основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии (замена ОДВ-1).

  • Подраздел 3 – сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (замена ДСВ-3).

Раздел 2

Название раздела – «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и состоит из:

  • Подраздела 2.1 – расчет сумм страховых взносов (с подразделом 2.1.1 для особых случаев).
  • Подраздела 2.2 – сведения, необходимые для исчисления страховых взносов при направлении своих сотрудников на работы в другие компании.

Эти два подраздела относятся к взносам на травматизм (НС и ПЗ).

  • Подраздела 2.3 – сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года.

То есть, раздел 2 отчета ЕФС-1 заменяет прежний 4-ФСС.

Расскажем, как избежать ошибок в уведомлении об исчисленных налогах

Заполните форму ниже, отправим статью на ваш e-mail

Когда нужно сдавать отчет

Так как разделы и подразделы формы ЕФС-1 заменили отчеты, которые ранее сдавались в разные сроки, а теперь нужно подавать один отчет, но его подразделы сдаются в разные даты.

Для наглядности сроки сдачи отчетов представлены в таблице:

Разберем подробнее.

Титульный лист ЕФС-1 заполняется всегда, если есть необходимость сдать отчет.

Подраздел 1.1 раздела 1 ЕФС-1 нужно сдавать при приеме на работу по трудовому договору на следующий рабочий день после оформления такого договора.

Читайте также:  Перечень заболеваний, препятствующих нахождению под стражей

При увольнении по любой из статей ТК, а также в случаях приостановления или возобновления трудового договора на основании положений ст. 351.7 ТК ЕФС-1 с подразделом 1.1 нужно сдать на следующий рабочий день после издания соответствующего приказа.

Также подраздел 1.1 ЕФС-1 нужно будет сдавать на следующий рабочий день после заключения или прекращения ГПД с исполнителем. Вот тут нужно быть внимательным, потому что такие сведения подаются только на физлиц, которые не имеют специального статуса. Это значит, что на плательщиков НПД (самозанятых) и на ИП подавать ЕФС-1 не нужно.

Подраздел 1.1 раздела 1 ЕФС-1 при переводе на другую должность или в другую местность, а также в случае перехода на ЭТК подается не позднее 25 числа следующего за событием месяца. А вот при временном переводе сведения в трудовую книжку или электронные данные не вносятся, по такому переводу подраздел 1.1 ЕФС-1 сдавать не нужно.

Подраздел 1.2 раздела 1 ЕФС-1 сдается один раз в год и только в случае, если в течение этого года у сотрудника или исполнителя по ГПД были периоды, которые:

  • дают право на досрочное назначение страховой пенсии;
  • относятся ко времени простоя;
  • включаются в срок отстранения от работы;
  • приходятся на отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет;
  • относятся к отпуску без сохранения зарплаты.

Подраздел 1.3 раздела 1 ЕФС-1 предназначен для бюджетных организаций. Его заполняют государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие виды деятельности, определенные федеральным органом исполнительной власти. Такие виды деятельности были определены в приказе Минтруда от 02.09.2022 № 507н. Иные организации этот подраздел не заполняют.

https://www.youtube.com/watch?v=ru9s6iSzgi8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если есть показатели в одном из подразделов 1.1, 1.2 или 1.3, то нужно заполнить подраздел 1 раздела 1 отчета ЕФС-1. Если сведения в указанных подразделах отсутствуют, то и основной подраздел 1 раздела 1 ЕФС-1 не подается.

С подразделом 2 раздела 1 ЕФС-1 всё гораздо проще. Он, также, как и подраздел 1.2 раздела 1 относится к вопросам досрочной пенсии и сдается раз в год. Если есть такие сотрудники, то на них раз в год заполняются и сдаются:

  • подраздел 2 раздела 1;
  • подраздел 1.2 подраздела 1;
  • раздел 1 и титульный лист.

Подраздел 3 раздела 1 ЕФС-1 нужно заполнить только в том случае, если организация перечисляет пенсионные взносы на сотрудников по нормам закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Если в компании не перечисляются дополнительные пенсионные взносы на накопительную часть пенсии, то раздел не заполняется.

Раздел 2 отчета ЕФС-1 сдается в обязательном порядке в составе подразделов 2.1 и 2.3. А вот подраздел 2.1.1 и подраздел 2.2 раздела 2 ЕФС-1 нужно сдавать только при наличии соответствующих сведений.

Сервис Такском обеспечит безлимитную сдачу отчетности в контролирующие органы. Сервис содержит только актуальные формы отчетов. Встроенная проверка на ошибки гарантирует сдачу корректной отчетности. В тарифы отчетности входят бесплатные пакеты отправки документов, чтобы оценить скорость и удобство ЭДО. При возникновении сложностей все вопросы решит круглосуточная техническая поддержка.

Подключиться к сервису

Как заполнить

Заполнить ЕФС-1можно на бумажном носителе и отправить по почте только в случае, если в организации трудится не более 10 сотрудников по трудовому договору и исполнителей по ГПД. В остальных случаях отчет подается в электронном виде.

Начнем с титульного листа. И тут сразу возникает вопрос, какой номер нужно отразить – который был в ПФР или номер ФСС. В порядке заполнения ЕФС-1 указано только «В поле „Регистрационный номер“ раздела „Сведения о страхователе“ указывается действующий регистрационный номер страхователя».

Совсем недавно были официальные разъяснения о том, что нужно указывать номер ПФР. Но теперь на этой странице СФР появляется ошибка 404. А новые разъяснения говорят о том, что нужно указывать новый номер, присвоенный в СФР.

Также форма ЕФС-1 предполагает заполнение такой информации, как «ОКФС», «ОКОГУ» и «ОКПО». Эти сведения должны в обязательном порядке заполнять только бюджетные организации.

Вопросы вызывается заполнение показателя «Статус ЗЛ» в подразделе 1 раздела 1 ЕФС-1. В этом поле нужно указать статус гражданина на дату заполнения отчета: ГРФ – для граждан России, ВКС – для иностранных высококвалифицированных специалистов, ВЖИГ – для временно проживающих иностранцев и т.д.

Заполняя подраздел 1.1. раздела 1 ЕФС-1 не забывайте, что теперь нужно указывать сведения не только по сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, но и по исполнителям на ГПД.

В этом подразделе в графе 7 таблицы нужно указать причину увольнения при помощи специального кода. Такие коды прописаны в приложении к порядку заполнения ЕФС-1. Например, увольнение по собственному желанию имеет код «п3ч1с77тк», а по соглашению сторон код «п1ч1с77тк». Соответственно, так как при ГПД нет увольнения в рамках положений ТК, то эта графа при расторжении ГПД не заполняется.

В подраздел 1.2 раздела 1 ЕФС-1 по сравнению с СЗВ-СТАЖ добавили такие графы, как районный коэффициент, индивидуальный номер рабочего места и класс (подкласс) условий труда.

Такой подраздел нужно сдать с указанием типа сведений – «Исходная», «Назначение пенсии», «Корректирующая», «Отменяющая». В зависимости от выбранного типа формы нужно поставить знак «Х» в соответствующем поле.

В подразделе 2.1 раздела 2 ЕФС-1 есть особенный подраздел 2.1.1. Он предназначен для страхователей, которые:

  • выделили подразделения в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ);
  • являются учреждениями, часть деятельности которых финансируют из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников;
  • являются физлицами, которые начисляют страховые взносы по нескольким основаниям.

Штрафы

За непредоставление формы или ошибки в ЕФС-1 предусмотрены штрафы:

  • 1 000 руб., если отчет сдан на бумаге компанией в которой более 10 сотрудников или исполнителей по ГПД (закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
  • 500 руб. – за каждого сотрудника или исполнителя по ГПЖ, по которому были предоставлены неполные, недостоверные сведения, или отчет был сдан позже установленных сроков (закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
  • 300-500 руб. – за непредставление сведений о трудовой деятельности (ст. 15.33.2 КоАП).

Избежать наказания по нормам закона № 27-ФЗ можно, если подать уточненные сведения при самостоятельном обнаружении ошибки или на основании уведомления из СФР в течение пяти рабочих дней с момента его получения.

https://www.youtube.com/watch?v=2PxR_Tt_faE\u0026pp=ygUn0J_QvtC00YDQsNC30LTQtdC7IDEuMyDRgNCw0LfQtNC10LvQsCAx

Чтобы не ошибиться в расчетах и быть уверенными в том, что отчетность дошла и сдана, можно воспользоваться сервисом сдачи электронной отчетности Такском.

Лучше поторопиться, ведь у компании скидки до 28 февраля при подключении к любому тарифу онлайн-отчётности.

Исправьте ошибки в уведомлении об исчисленных налогах

Заполните форму ниже, отправим статью-подсказку на ваш e-mail

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201

Декларация по налогу на прибыль: как сдать и заполнить

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, сначала надо определить, какие листы нужны. Они могут различаться в зависимости от того, за какой период подают декларацию и какие операции были у компании в отчетном периоде

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год. Если уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию представляет уже 12 раз. Рассказываем, по каким правилам подавать отчетность и как заполнить основные разделы.

  • российские компании на ОСН — общей системе налогообложения;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль — независимо от системы налогообложения. Это компании, которые платят налог за другую компанию в силу закона, например через российского посредника перечисляют дивиденды иностранной компании;
  • иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, которые действовали до 31.12.2022. Это добровольные объединения российских компаний ради оптимизации процесса уплаты налога на прибыль.
Читайте также:  Соглашения по оздоровлению финансов

Компании, участвующие в такой группе, суммируют свои прибыли и убытки, то есть консолидируют налоговую базу. За счет этого снижается сумма налога на прибыль. Рассчитывает и уплачивает налог на прибыль по группе в целом одна из компаний — ответственный участник консолидированной группы.

  • по окончании каждого отчетного периода — квартала или месяца;
  • по окончании налогового периода — по итогам года.

Срок сдачи годовой декларации — до 25 марта года, следующего за истекшим. Сроки сдачи за отчетные периоды — до 25-го числа следующего месяца. Они зависят от способа уплаты авансовых платежей.

Если 25‑е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок сдачи декларации переносится на ближайший за ним рабочий день.

Годовую декларацию за 2023 год нужно подать до 25 марта 2024 года. Это обязательно для всех компаний, независимо от способа уплаты авансовых платежей.

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую инспекцию по местонахождению компании. Если у компании есть обособленные подразделения, надо сдавать несколько деклараций: по местонахождению головного отделения и по местонахождению каждого обособленного подразделения.

Про декларацию обособленных подразделений — в п. 5 ст. 289 НК РФ

  • на бумаге через уполномоченного представителя организации или по почте;
  • в электронном виде, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью, через оператора электронного документооборота или через сайт налоговой службы.

На бумаге имеют право подавать:

Что такое среднесписочная численность

  • организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 100 человек;
  • вновь созданные организации, у которых численность работников не более 100 человек.

Электронную декларацию могут подавать любые компании. А если среднесписочная численность работников за год более 100 человек, декларацию сдают строго в электронном виде.

Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом налоговой службы. По этой форме сдают компании на ОСН, налоговые агенты и ответственные участники консолидированных групп. То есть фактически этой формой пользуются большинство плательщиков по налогу на прибыль. Поэтому дальше в статье рассмотрим более подробно ее заполнение.

https://www.youtube.com/watch?v=2PxR_Tt_faE\u0026pp=YAHIAQE%3D

Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от отчетного периода по налогу на прибыль, который организация утвердила в учетной политике, и совершенных операций.

Шаблон декларации по налогу на прибыль

Ежеквартальная отчетность. В декларацию за первый квартал, полугодие и девять месяцев обязательно включают:

  • приложение № 1 к листу 02;
  • приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы включают в декларацию, только если по итогам отчетного или налогового периода есть данные для их заполнения.

Ежемесячная отчетность. За один, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев состав декларации такой:

  • лист 02, а вот приложения к листу 02 представлять не надо.

Подраздел 1.3, приложение 5 к листу 02, а также листы 03, 04 и 05 включают в декларацию, если есть данные для заполнения или обособленные подразделения. Остальные разделы и листы в декларации за эти месяцы не включают.

Состав деклараций за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и год такой же, как при ежеквартальной отчетности. Приложение 4 к листу 02 нужно подавать не только по итогам первого квартала и года, но и по итогам января.

Когда и какие разделы декларации подавать

Рекомендуем заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в таком порядке:

  1. Раздел 1 с подразделом 1.1.
  2. Титульный лист лучше заполнять последним, так как в нем нужно будет указать общее количество страниц в декларации. А это можно узнать только после того, как заполнены все подразделы, листы и приложения.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную в бухгалтерской программе.

Остальные подразделы, листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны быть в них отражены:

  1. Подраздел 1.2 раздела 1 — если компания уплачивает и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи. Если только квартальные, заполнять этот подраздел не нужно. Этот подраздел надо включать в декларации только за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
  2. Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 — если компания выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, например выплачивает дивиденды другим компаниям.
  3. Приложение № 5 к листу 02 — если у компании есть обособленные подразделения.
  4. Лист 07 — если компания получала имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, средства целевого финансирования.
  5. Лист 04 — если у компании были доходы, которые облагаются по специальным ставкам, например она получила дивиденды от иностранной компании. При заполнении листа 04 в декларацию также нужно включить подраздел 1.3 раздела 1.
  6. Приложение 4 к листу 02 — если компания переносит убытки прошлых лет. Это приложение нужно включать только в декларацию за первый квартал и за год.
  7. Приложение 3 к листу 02 — если компания, например, продала основные средства или получала доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств — ОПХ. Это могут быть структурные подразделения компании: детские сады, санатории, общежития, учебные центры.

Дальше подробно расскажем про заполнение каждого обязательного листа.

В приложении 1 к листу 02 отражают доходы от реализации и внереализационные доходы.

  • коммерческие компании — код «01»;
  • сельхозпроизводители — код «02»;
  • резиденты особых экономических зон — код «03»;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития — код «06»;
  • участники региональных инвестиционных проектов — код «07»;
  • образовательные организации — код «09»;
  • организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность — код «11»;
  • организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность — код «13»;
  • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ — код «15»;
  • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п.1.8-2 ст. 284 НК РФ — код «16»;

Если компания применяет разные ставки налога, оформляют несколько листов 02.

Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В приложении 2 к листу 02 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Пример заполнения приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации указывают доходы, расходы и другие данные, по которым рассчитывают налог на прибыль. В этот лист переносят суммы, рассчитанные в приложениях 1 и 2.

Пример заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

В поле «Код по ОКТМО» указывают код ОКТМО по месту уплаты налога. Затем отражают налог к уплате или к уменьшению по итогам квартала или года периода.

В федеральный бюджет. Если по итогам квартала или года налог получился к уплате, в строку 040 переносят сумму из строки 270 листа 02 декларации. Если сумма налога получилась к уменьшению, в строку 050 переносят сумму из строки 280 листа 02.

В региональный бюджет. Если по итогам квартала или года сумма налога получилась к уплате, в строку 070 переносят сумму из строки 271 листа 02 декларации, а в строке 080 ставят прочерк. Если налог получился к уменьшению, то в строке 070 ставят прочерк, а в строку 080 переносят сумму из строки 281 листа 02.

Пример заполнения подраздела 1.1 к разделу 1

За несдачу квартальной и годовой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций предусмотрена разная ответственность.

Квартальная декларация. Если компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на прибыль за кварталы, скорее всего, это будет считаться непредставлением документов, необходимых для налогового контроля. Размер штрафа — 200 ₽ за каждую декларацию, не сданную в срок.

Ответственность за недостоверные сведения — в п. 1 ст. 126 НК РФ

Годовая декларация. Если опоздать со сдачей годовой декларации по налогу на прибыль, компании грозит штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Есть ограничение — не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф будет 1000 ₽.

Непредставление налоговой декларации — в п. 1 ст. 119 НК РФ

Если налог полностью уплачен в срок, штраф будет 1000 ₽. Если компания уплатила только часть налога, штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, вовремя перечисленной в бюджет.