Полезное

Перенос остатков в межотчетный период

В этой статье рассмотрим, какие бывают операции межотчетного периода и как их можно проконтролировать в 1С Бухгалтерия (с релиза 3.0.117.20). Вы узнаете, какие документы используются для регистрации операций межотчетного периода и как они влияют на остатки по счетам БУ и на финансовую отчетность.

  • Переход на ФСБУ 6. Операции межотчетного периода – специальный функционал в 1С
  • Переход на ФСБУ 25. Операции межотчетного периода – специальный функционал в 1С

Переход на ФСБУ 6. Операции межотчетного периода – специальный функционал в 1С

Операции межотчетного периода

При изменении учетной политики иногда приходится корректировать остатки на счетах бухгалтерского учета. Так, например, в 1С при переходе на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 созданы специальные регламентные операции.

В 1С есть функционал оформления операций межотчетного периода. Он позволяет откорректировать данные по БУ на последний день года, не затрагивая текущий год и данные НУ.

Документы и операции

Перенос остатков в межотчетный периодК документам и операциям межотчетного периода относятся:

  • ранее созданные регламентные операции по переходу на новые ФСБУ:
    • Переход на ФСБУ 6;
    • Переход на ФСБУ 25;
  • регламентная операция Перевод ОС в малоценное оборудование (с релиза 3.0.117). Для ее выполнения должен быть введен документ Перевод ОС в малоценное оборудование, где отражены ОС ниже стоимостного лимита;
  • регламентная операция Корректировка отложенного налога по ПБУ 18;

В проводках таких регламентных операций появляется пометка Межотчетный период.

  • документ Операция, введенная вручную с установленным флажком Межотчетный период — именно этот документ является универсальным документом для ретроспективного пересчета остатков по БУ.

Флажок Межотчетный период в документе Операция, введенная вручную только на дату 31 декабря.Перенос остатков в межотчетный период

В проводках документа также будет пометка о межотчетном периоде.Перенос остатков в межотчетный период

Финансовая отчетность

Все вышеперечисленные документы и операции не влияют на финансовую отчетность года, на последнюю дату которого они оформлены. Начальные остатки в следующем году скорректируются на введенные данные.

Перенос остатков в межотчетный период

В упрощенной бухгалтерской отчетности предыдущие периоды не пересчитываются, т. к. организации, имеющие право использовать упрощенные способы ведения БУ, могут применять новые стандарты перспективно, без пересчета остатков.

Перенос остатков в межотчетный период

Стандартные отчеты

Включить/выключить остатки с учетом межотчетных операций можно в любом стандартном отчете, выбрав необходимый режим. При этом период отчета должен заканчиваться 31 декабря. Дата начала отчета не имеет значения.

Перенос остатков в межотчетный периодПеренос остатков в межотчетный период

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Перенос остатков в межотчетный период

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Доходы будущих периодов: изменения учетной политики

Приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н (далее — Приказ № 198н) внесены изменения в Инструкцию № 157н. Изменения следует использовать при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета с 2021 г.

Для чего используем новые счета

Счет 401 40 «Доходы будущих периодов» детализирован новыми кодами счетов аналитического учета:

  • 401 41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
  • 401 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года».

Доходы будущих периодов разделяются по датам признания в финрезультате. Суммы, которые будут запланированы к отнесению к доходам текущего года, необходимо учитывать на счете 401 41. Остальные суммы отражаются на счете 401 49.

Счета 401 41, 401 49 применяются в соответствии с учетной политикой и требованиями по раскрытию взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной отчетности (п. 301 Инструкции № 157н).

Как отражать переход на применение новых счетов бухгалтерского учета, в нормативных актах на данный момент не указано. Следовательно, решение о применении данных счетов принимается учреждением самостоятельно в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н.

Счета 401.41 и 401.49 применяются, чтобы отразить в учете консолидируемые расчеты по межбюджетным трансфертам, т.е. в отношении показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые включаются в справку (ф. 0503125).

С 2021 г., счета 401.41 и 401.49 применяются для отражения в учете расчетов по межбюджетным трансфертам, т.е. в отношении взаимосвязанных показателей по МБТ, в т.ч. подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые включаются в справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).

С 2022 г. счета 401.41, 401.

49 будут применяться для учета расчетов между учредителем и подведомственными ему бюджетными и автономными учреждениями по предоставленным (полученным) субсидиям на выполнение задания, целевым субсидиям, если решение о применении новых счетов не будет принято субъектом консолидированной отчетности (учредителем) для отражения расчетов по субсидиям, начиная с 2021 г.

На счете 401.41 отражаются суммы доходов, зачисленных на соответствующие счета доходов текущего финансового года при наступлении периода, к которому эти доходы относятся. Это следует из обновленной Инструкции № 157н.

Соответственно, счет 401.41 начинаем применять при наступлении текущего финансового года. Остатка на конец отчетного года по счету 401.41 быть не должно.

Доходы будущих периодов к признанию в текущем году в течение финансового года формируют финансовый результат текущей деятельности учреждения и признаются в учете в части, относящейся к текущему периоду, доходами текущего года с отражением на соответствующих счетах аналитического учета счета 401 10 «Доходы текущего финансового года». Неиспользованные остатки средств межбюджетных трансфертов подлежат отнесению на счет 303 05 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Хотите получить больше информации об изменениях?

Заполните форму и получите консультацию по последним изменениям в законодательстве.

Заполнить

Применение в «1С:Бухгалтерия государственного учета 8»

Новые редакции Инструкций не содержат бухгалтерских записей по применению счетов 401.41 и 401.49. На сегодняшний день методические указания Минфина РФ по применению и переносу остатков со счета 401.40 на новые счета 401.41 и 401.49 также отсутствуют.

По словам методологов Минфина РФ, новые счета 401.41 и 401.49 применяются только для отражения операций по межбюджетным трансфертам.

Поскольку согласно п.

 301 Инструкции № 157н «применение указанных счетов аналитического учета осуществляется в соответствии с положениями учетной политики и требований по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности», в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрена работа со счетами 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году» и 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года» в документах раздела «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда»:

  • в документе «Начисление доходов будущих периодов» применяется, в том числе, для начисления доходов будущих периодов по межбюджетным трансфертам, от предоставления субсидий, грантов;
  • в документе «Корректировка доходов будущих периодов»;
  • в документе «Списание доходов будущих периодов».

В документе «Начисление доходов будущих периодов» (раздел «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда») возможно применение счетов 401.41 и 401.49 для вида операции «Прочие доходы будущих периодов». Счета 401.41 и 401.49 выбираются в строках табличной части «Услуги, работы».

Перенос остатков в межотчетный период

Пример.

В соответствии с Соглашением учреждению выделена субсидия на выполнение государственного задания на 2021 год и плановый период 2022-2023 годы, тогда в документе «Начисление доходов будущих периодов» вводятся две строки: на текущий год — по счету 401.41 и плановый период — по счету 401.49.

Перенос остатков в межотчетный период

После проведения документа формируются бухгалтерские записи (рис. 3).

Перенос остатков в межотчетный период

Документом «Корректировка доходов будущих периодов» (раздел «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда») предусмотрено отражение операций по корректировке доходов будущих периодов по счетам 401.41 и 401.49, в частности, при уменьшении объема предоставленных средств межбюджетных трансфертов, субсидий.

Перенос остатков в межотчетный период

Документом «Списание доходов будущих периодов» (раздел «Услуги, работы, производство» — «Долгосрочные договоры, аренда») предусмотрено заполнение таблицы «Доходы будущих периодов» по остаткам счета 401.41 и признание доходов текущего периода в корреспонденции со счетом 401.41.

Перенос остатков в межотчетный период

В документах подсистем «Долгосрочные договоры, аренда», «Учет расчетов по образовательным услугам» как и прежде, используется счет 401.40 «Доходы будущих периодов» в связи с тем, что по договорам аренды (безвозмездного пользования), долгосрочным договорам обучения и прочим аналогичным долгосрочным договорам в настоящее время нет обязанности применять счета 401.41 и 401.49.

Перенос остатков при первом применении счетов 401.41 и 401.49

При первом применении новых счетов бухгалтерского учета остатки со старых счетов на новые переносятся в межотчетный период пообщим правилам.

Операции по переносу остатков со счета 401.40 на счета 401.41 и 401.49 при первом применении, а также перенос сумм доходов будущих периодов к признанию в текущем году со счета 401.49 на 401.41 по окончании очередного года, отражаются документами «Операция (бухгалтерская)» (раздел «Учет и отчетность»).

Для отражения документа «Операция (бухгалтерская)» в межотчетном периоде необходимо в поле «Дата» установить дату «31.12.2020» и время «23.59.59», флажок «Отразить в межотчетном периоде» и вид межотчетного периода «Изменение валюты баланса».

Замена КОСГУ в остатках и корреспонденциях, не включающих счета учета НФА и расчетов

Для замены необоротных КОСГУ в остатках и корреспонденциях, не включающих счета учета НФА и счета расчетов, применяется документ Переход на применение приказа 64н (КЭК) (меню «Сервис – Служебные — Переход на применение приказа 64н» главного меню программы).

В документе предусмотрены следующие операции:

  • Перенос остатков;
  • Перенос оборотов.
Читайте также:  П. 21 ст. 255

Важно!

Для операций Перенос остатков иПеренос оборотов предполагается однозначное соответствие КЭК-источника и КЭК-приемника. Не поддерживается перенос «один ко многим».

Если необходимо с одного старого КЭК перенести остатки (обороты) на несколько новых КЭК, документами Переход на применение приказа 64н (КЭК) можно выполнить перенос всех остатков по устаревшему КЭК на один новый КЭК согласно таблице соответствия КОСГУ. После проведения переноса можно сторнировать обороты по переносу остатков, оборотов на суммы, которые надо перенести на другие КОСГУ, и ввести записи по новым КЭК документом Операция (бухгалтерская).

Также можно воспользоваться «Помощником переноса остатков между счетами» и на дату перехода перенести напрямую часть остатков по счетам с КОСГУ на КОСГУ.

Пример.Согласно Указаниям по применению бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013№ 65н) в редакции до 1 янв. 2018 г. по статье 290 КОСГУ отражались, в том числе расходы по уплате налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней, в том числе:

  • — налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
  • — налога на имущество;
  • — земельного налога, в том числе в период строительства объекта;
  • — транспортного налога;
  • — платы за загрязнение окружающей среды;
  • Начисление таких налогов, например, земельного налога до 2018 г. отражалось:
  • Д-т 0 401 20 290 (0 109 ХХ 290), К-т 0 303 13 730;
  • Уплата
  • Д-т 0 303 13 830, К-т 1 304 05 290
  • или
  • Д-т 0 303 13 830, К-т 0 201 11 610
  • К-т 18 КОСГУ 290.
  • В 2018 г. начисление и уплату налогов (включаемых в состав расходов) следует отражать по подстатье КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы»:
  • Д-т 0 401 20 291 (0 109 ХХ 291), К-т 0 303 13 730;
  • Документом Переход на применение приказа 64н (КЭК) такие обороты по общему правилу будут перенесены наподстатью КОСГУ 296 «Иные расходы».
  • После этого обороты по начислению и уплате налогов надо будет перенести на КОСГУ 291.
  • Перенос остатков

При выборе операции Перенос остатков в документе автоматически устанавливается дата «31.12.2017».

По общему правилу в межотчетный период перенос входящих остатков выполняется в корреспонденции со счетом 401 30. В группе реквизитов Перенос со счета на счет переключатель установлен в положениеЧерез счет переноса.

Следует выбрать рабочий счет 401.30 с нулевымКПС вида ГКБК (для казенных учреждений) АУ и БУ с уточнением гКБК (для бюджетных и автономных учреждений).

Для казенных учреждений необходимо использовать КПС вида ГКБК с актуальной структурой, т.е. без кода главы – 17 нулей (дата начала действия актуального КПС должна быть 01.01.2016 и позже).

Перенос остатков в межотчетный период

  1. В правой части в таблице Правила замены КЭК для справки отражается схема переноса данных – соответствие КОСГУ, согласно которой будут перенесены остатки или скорректированы обороты по КОСГУ.
  2. Колонка «с КЭК» содержит КЭК-источник, с которого будут перенесены остатки или скорректированы обороты по КОСГУ на КЭК, указанный в колонке «на КЭК».
  3. Если в колонке «по КФО» указан конкретный КФО, то перенос оборотов по данному правилу будет выполнен только в рамках этого КФО.
  4. При установке переключателя в положениеЧерез счет переноса бухгалтерские записи по переносу остатков формируются в межотчетный период в корреспонденции со счетом 401 30.

Перенос остатков в межотчетный период

Перенос оборотов

При выборе операции Перенос оборотов в качестве даты документа автоматически устанавливается дата, предшествующая дате переходана применение новых счетов, установленной в карточке учреждения, например, 31.05.2018.

Перенос оборотов выполняется за период, указанный в реквизитах Перенос оборотов за период с… по….

При наличии большого числа операций, требующих переноса данных, период, за который документом будут обрабатываться записи, может быть сокращен, вплоть до одного дня. Что позволяет переносить данные на новые КОСГУ по частям – в отдельных документах.

Перенос остатков в межотчетный период

При проведении документа бухгалтерские записи 2018 г. по старым КЭК сторнируются, вместо них создаются новые записи по новым КЭК.

Перенос остатков в межотчетный период

Енп и ест: что делать с входящими остатками и как действовать в текущей ситуации

В конце 2022 года мы неоднократно напоминали о необходимости проведения в рамках перехода на ЕНП сверки по расчетам с налоговым органом и внебюджетными фондами, погасить недоимки, вернуть переплаты.

Конечно, идеальная ситуация на 1 января 2023 года — это нулевое сальдо по расчетам с бюджетом. В реальности же начать год «с чистого листа» получилось далеко не у всех: у большинства учреждений осталась либо дебиторская, либо кредиторская задолженность. И с этой задолженностью придется работать в 2023 году.

Первый вопрос, который возникает при этом, — корректировка входящих остатков и перенос их на счет 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу». Да, сделать это нужно.

Но порядка осуществления таких операций пока нет — его должен утвердить Минфин России. Вероятнее всего, это будет привычная всем схема переноса остатков в межотчетный период через счет 401 30.

Однако могут быть и иные варианты: например, первым рабочим днем 2023 года. Остается ждать решения финансового ведомства.

Кто-то возразит: идет третий месяц, и хочется наконец «навести порядок» во входящих остатках. Однако на данном этапе мы все же призываем бухгалтеров не торопиться.

Тому есть несколько причин: среди них и, как мы уже сказали, отсутствие утвержденного порядка отражения операций по переносу остатков, и все еще не обновленные Инструкции по учету… Но это не самое главное.

Ключевым здесь является тот факт, что делать корректирующие проводки и менять входящие остатки мы можем только на основании документа, подтверждающего сумму сальдо.

А поскольку в ФНС работа по выверке сальдо на ЕНС идет полным ходом и продолжится в марте-апреле, говорить о наличии достоверного документального основания для корректировки входящего сальдо пока не приходится. Более того, до тех пор, пока налоговые органы не завершат индивидуальные сверки, многие учреждения не могут быть уверены в достоверности данных, отраженных в личном кабинете ФНС.

Действительно, перенос входящих остатков — одно из бухгалтерских мероприятий, привязанных к началу года.

Но нельзя не заметить, что в последнее время оно смещается вглубь года, порой даже к его концу (как это было, например, с расчетами 2022 года по возмещениям от ФСС — Минфин России и казначейство лишь в декабрьском системном письме к отчетности определились с порядком отражения таких операций). И это еще один довод в пользу того, чтобы запастись терпением в ожидании решения финансистов.

  • Вероятнее всего, механизм переноса входящих остатков будет предполагать перенос дебиторской задолженности на счет 303 14 в следующем порядке:
  • Дебет 401 30 000 — Кредит 303 ХХ 731
  • Дебет 303 14 831 — Кредит 401 30 000

В 2023 году положительное сальдо / свободный остаток разрешен к использованию для зачета платежей. А вот «кредиторку» по налогам и взносам переносить не придется — она должна остаться на прежних счетах. Можно встретить рекомендации переносить кредиторскую задолженность по страховым взносам со «старых» счетов на 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу».

Однако мы не поддерживаем такую позицию: одно дело единый платеж, существование которого началось 1 января, и другое дело расчеты по прежним (прошлогодним) взносам. Дополнительным аргументом здесь является тот факт, что и в доходной части бюджета расчеты по задолженности на 1 января по «старым» взносам отражаются по отдельным КБК.

Конечно, последнее слово за Минфином.

Итак, до тех пор, пока ФНС не завершит свою часть работы, Минфин России не определит порядок переноса начальных остатков, а Минюст не зарегистрирует изменения в Инструкции по учету, не стоит спешить с корректировкой входящего сальдо по счетам и их переносом. Хотя бы потому, что велика вероятность позднее переделывать проведенные операции.

Читайте также:  Перенос с 206 на 209

А что делать сейчас?

Текущие операции 2023 года по уплате налогов и взносов отражаем с учетом новых требований и в соответствии с механизмом ЕНП.

Некоторые учреждения буквально на свой страх и риск в отсутствие изменений в Инструкциях уже используют для отражения уплаты счет 303 14, аргументируя такой шаг наличием хоть и не прошедшего регистрацию, но утвержденного Минфином России приказа N 192н от 21 декабря 2022 года (размещен на официальном сайте) с поправками в Единый план счетов и Инструкцию N 157н. Понять их можно: вести учет «по-старому» в течение нескольких месяцев, а потом переделывать такой массив операций, по меньшей мере, нерационально. Поэтому корреспонденция Дт 303 14 831 — Кт 201 11 610 (или 304 05) при уплате платежей за текущие и за налоговые периоды прошлого года у многих имеет место. Другие же используют «временные» схемы — так безопаснее.

ЗАКАЗАТЬ ЭТОТ ДОКУМЕНТ
КУПИТЬ ГАРАНТ

ПОДЕЛИТЬСЯ

Перенос остатков в межотчетный период

Еще статьи из этого раздела

Межотчетный период в бюджетном учете

Что представляет собой межотчетный период в бухгалтерском учете бюджетных организаций? Какие действия нужно производить специалистам в эту дату? Есть ли важные свежие инновации законодательства, касающиеся этого вопроса? Разбираемся вместе в этой статье.

Что нужно изменить начиная с межотчетного периода?

Межотчетный период – что это

Межотчетный период – это условное время после отчетного года перед тем, как было что-то изменено в учетной политике, в течение которого вносятся необходимые корректировки, переносятся «остатки». По датам это время после 31.12 минувшего финансового года и до 01.01 наступившего года.

Как отражаются в бюджетном учете и бюджетной отчетности операции межотчетного периода?

Это необходимо, чтобы отразить операции, ставшие необходимыми вследствие изменений, внесенных в различные нормативные акты по регламентации бюджетного учета.

Что касается текущего года, то межотчетным периодом является 1 января 2018 года. В этот день исходящие остатки по документам аналитических счетов переносятся во входящие. Эта дата условна, то есть по факту эти операции не проходили в обозначенный день, но в отчете отражаются именно под этим числом.

Операции, проводимые межотчетным периодом

ВАЖНО! Журнал операций межотчетного периода от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Принятие к учету, перемещение или перенос остатков в межотчетный период являются следствием одной или нескольких из таких операций:

  • реогранизация предприятия;
  • перемены в способе кассового обслуживания, исполняющегося местными бюджетами или бюджетами субъектов РФ;
  • если государственные, автономные и иные организации переводятся на кассовый сервис в Федеральное казначейство и его органы;
  • изменилась бюджетная классификация Российской Федерации, особенно ее коды;
  • внеслись корректировки в план счетов бухучета в бюджетных предприятиях (поменялись коды бюджетного учета).

Особенности отражения операций в межотчетный период

Во всех видах учетных бумаг операции межотчетного периода значатся под датой 1 января наступившего финансового года, тогда как в первичной учетной документации, взятой за основу, стоят реальные даты.

Операции по межотчетному периоду заносятся в специальный Журнал по прочим операциям, который ведется по форме 0504071. Этот журнал нужно вести по каждому виду бюджета из бюджетной системы РФ по отдельности. Если операции проводились межотчетным периодом, в течение текущего финансового хода Журнал переформировывается.

Данные в Журнале по прочим операциям являются исходными для внесения нужных корректировок на начало года в Главной книге, которую предписано вести по форме 0504072, а именно в графах 3 и 4 «Остаток на начало года».

ВАЖНО! Все изменения в Главной книге делаются исключительно межотчетным периодом, Главные книги за другие даты не переформировываются.

Межотчетный период-2018

С начала 2018 года вступают в силу новые федеральные стандарты бухучета для госсектора, а именно:

  • Стандарт «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31 декабря 2016 года №256н;
  • Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года №260н;
  • Стандарт «Основные средства», утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года №257н;
  • Стандарт «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года №258н;
  • Стандарт «Обесценение активов», утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2016 года №259н.

В связи с переходом на эти стандарты учета основных активов нужно правильно применять переходные положения СГС «Основные средства». Министерство финансов опубликовало письмо №02-07-07/79257 от 30 ноября 2017 года с методическими разъяснениями, касающимися в первую очередь учета такого ОС, как недвижимость.

Корреспонденции межотчетного периода-2018

В межотчетный период следует произвести все операции, касающиеся признания объектов в качестве основных средств как недвижимого имущества, а также их переведение на обновленные учетные счета.

Первичным документом для этого является Бухгалтерская справка, оформляемая по форме 0504833, которую составляют на основе результатов инвентаризации основных активов, производимой обычным порядком. На основании Бухгалтерской справки нужно отразить операции на счете 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Например:

  • здания, учет которых велся на счетах 101.Х3, надо переместить на счета 101.Х2;
  • библиотечный фонд, значащийся на счетах 101.Х7, переводится на счета 101.Х8;
  • основные активы, учитывающиеся в группе «Многолетние насаждения», теперь придется учитывать на счете 0 101 07 000 «Биологические ресурсы»;
  • группа объектов основных средств «Инвестиционная недвижимость» будет проходить по специальному счету 0 101 13 000 «Инвестиционная недвижимость».

Все эти перемены нужно производить исключительно в межотчетный период.

Примеры бухгалтерских проводок в межотчетный период

ПРИМЕР 1. Бюджетная организация ранее арендовала здание, при этом внесла в него существенные улучшения, которые нельзя убрать: достроило еще один этаж. Стоимость этой модернизации была отражена на счете 0 101 12 000 в размере 500 000 руб. По новому этажу была начислена амортизация в размере 200 000 руб.

Поскольку данное здание было объектом финансовой аренды, с 1 января 2018 года его следует признать в качестве основного средства. Учитывать его нужно будет на том же счете 0 101 12 000. Кадастровая стоимость здания в новом финансовом году – 5 000 000 руб.

Какие записи следует произвести в межотчетный период? В бухучете должны появиться следующие проводки:

  • дебет 0 104 12 000, кредит 0 101 12 000 – 200 000,00 руб. – списана амортизация, накопленная на дату пересмотра стоимости объектов недвижимости (стоимость здания снизилась);
  • дебет 0 101 12 000, кредит 0 401 30 000 – 5 800 000,00 руб. – отражение изменения стоимости здания в связи с внесенными усовершенствованиями (актуальная кадастровая стоимость).

ПРИМЕР 2. На балансе автономного предприятия значились несколько сооружений, которые до 2018 года были учтены на счете 0 101 13 000 «Сооружения – недвижимое имущество учреждения».

Теперь их необходимо перевести на появившийся новый счет 0 101 12 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения) – недвижимое имущество учреждения».

Это осуществляется в межотчетный период, проводки будут следующими:

  • дебет 0 401 30 000, кредит 0 101 13 000;
  • дебет 0 101 12 000, кредит 0 401 30 000 – отражение перевода балансовой стоимости сооружения со счета 101 13 на счет 101 12;
  • дебет 0 104 13 000, кредит 0 401 30 000;
  • дебет 0 401 30 000, кредит 0 104 12 000 – отражение перевода амортизации, накопленной по данному сооружению.

Важные моменты, касающиеся межотчетного периода-2018

  1. Когда основные фонды на время межотчетного периода находятся на консервации или в неприкосновенном запасе, амортизацию на них доначислять не положено. После 1 января 2018 года начисление амортизации производится по новому порядку, разъясненному в письме Минфина РФ с Методическими указаниями.
  2. Комплектование объектов, признаваемых ОС до 2018 года, в комплекс (при наличии необходимых свойств) – это не обязанность, а право производящего учет. То есть вы вправе сами решать, считать ли, к примеру, офисную обстановку (мебель) одним основным средством или несколькими.
  3. Если даже стоимостный критерий ранее признанных основных активов изменился, в межотчетный период доначислять амортизацию нет необходимости. А вот на ОС, введенные в эксплуатацию после 1 января 2018 года, обязательно потребуется начислить амортизацию относительно новой стоимости.
Читайте также:  Подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23

Учет межотчетного периода в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

  • • фамилия, имя, отчество;
  • • место работы и занимаемая должность;
  • • адрес электронной почты;
  • • номера контактных телефонов

3.

Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА» Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ» Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ» Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ» Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
  • ООО «ЧДВ» Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
  • ООО «СЕРВИС СОФТ» Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ» Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных.

В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.

Перенос Остатков В Межотчетный Период В 2023 Году

  1. В 2023 году расчеты по МБТ формируются с использованием счета 401 40;
  2. В межотчетный период входящие остатки по состоянию на 1 января 2023 года в части МБТ переносятся со счета 401 40 через счет 401 30 в полном объеме на счет 401 49;
  3. В 2023 году, например, в первый рабочий день 2023 года часть доходов будущих периодов по МБТ, которые относятся к 2023 году, переносятся со счета 401 49 на счет 401 41. Данная учетная процедура схожа с перерегистрацией неисполненных обязательств – бюджетных, расходных, денежных обязательств .

В отношении новых аналитических счетов в обновленной Инструкции № 157н содержится следующее условие: применение счетов аналитического учета 401 41 и 401 49 осуществляется в соответствии с положениями учетной политики и требованиями по раскрытию в бухгалтерской отчетности взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной отчетности.

  • в 2023 году новые счета 401 41 и 401 49 НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ и в годовой отчетности за 2023 год счет 401 40 не детализируется. На это Минфин России и Казначейств указывали в совместном письме по формированию отчетности-2023;
  • начиная с 2023 года указанные счета будут применяться только для отражения расчетов по межбюджетным трансфертам, т.е. в отношении взаимосвязанных показателей по МБТ, в том числе подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской отчетности, которые включаются в Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
  • начиная с 2023 года счета 401 41 и 401 49 будет применяться уже для отражения расчетов между учредителем и подведомственными ему бюджетными и автономными учреждениями по предоставленным/ полученным субсидиям на выполнение государственного/ муниципального задания, целевым субсидиям. Хотя орган-учредитель может принять решение о применении новых счетов для отражения расчетов по субсидиям начиная с 2023 года.

Вместе с тем не спешите переформировывать остатки на 1 января 2023 г. и исправлять обороты текущего года по доходам будущих периодов, отраженным на счете 401 40.

Как и прежде, счет 401 40 не является группировочным и самостоятельно применяется для отражения бухгалтерских записей по учету доходов будущих периодов, например, операции по долгосрочным договорам, договорам аренды и безвозмездного пользования, ущербу и т.д..

Согласно обновленным положениям Инструкции № 157н на счете 401 41 отражаются суммы доходов, зачисленных на соответствующие счета доходов текущего финансового года при наступлении периода, к которому эти доходы относятся.

Соответственно, счет 401 41 применяется при наступлении текущего финансового года. Остатка на конец отчетного года по счету 401 41 быть не должно.

Доходы будущих периодов к признанию в текущем году в течение финансового года формируют финансовый результат текущей деятельности учреждения и признаются в учете в части, относящейся к текущему периоду, доходами текущего года с отражением на соответствующих счетах аналитического учета счета 401 10 «Доходы текущего финансового года». Неиспользованные остатки средств МБТ подлежат отнесению на счет 1 303 05 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Таким образом, учреждению необходимо привести в соответствие с новым порядком рабочий план счетов и перенести все остатки по КФО 4, 5 на новые КПС, иначе не получится сформировать достоверные данные об активах и обязательствах и показать их в отчетности.

В разрядах 5 — 14 номера счета рабочего плана счетов бюджетных учреждений отражаются нули, кроме объектов, возникающих в деятельности с целевыми средствами в рамках реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры, а также если иное не установлено учетной политикой учреждения. Это определено п. 2.1 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н).

В 2023 году в КПС рабочего плана счетов бюджетного учреждения были заполнены первые 4 цифры и последние 3 (КВР), в разрядах 5 — 14 стояли нули. В 2023 году учредитель ввел в плановые назначения еще и код целевой статьи расходов (КЦСР), т.е.

позиции с 5 по 14. Там тоже появились цифры. Это касается только деятельности по субсидии на муниципальное задание и субсидии на иные цели. Деятельность по платным услугам осталась с прежним КПС.

Нужно ли менять рабочий план счетов и переносить все остатки?

Если в разрядах 15 — 17 номеров счетов в 2023 г. был отражен ошибочный код, перенос выполняется в порядке исправления ошибок прошлых лет. В таком случае применяется счет 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году», поскольку ошибка не повлияла на финансовый результат прошлого года.