Ответственность

Срок выплаты чистой прибыли

Срок выплаты чистой прибыли

Здравствуйте! Сегодня поговорим про распределение дивидендов ООО.

Открытие бизнеса всегда направлено на получение стабильного дохода его учредителями.

Во всех обществах с ограниченной ответственностью основным способом распределения полученной прибыли является выплата дивидендов, которая регламентируется рядом законов, а также внутренними документами самого ООО. Поэтому у собственников может возникать множество вопросов, связанных с этим сложным процессом.

Виды дивидендов

Под дивидендами понимается абсолютно законный вариант получения прибыли от капиталовложения в предприятие. Со стороны бухгалтерского и финансового учета, дивиденды в ООО – это определенная часть от полученной чистой прибыли. Она практически всегда распределяется между собственниками и участниками, согласно вложенной доле в уставный фонд.

  • В экономической практике существует множество классификаций этого понятия.
  • Они делятся на такие типы:
  • По типу акций, на которые производится начисление:
  • На обыкновенные акции;
  • На привилегированные бумаги.

По периодичности выплаты:

  • Месячные (встречаются крайне редко);
  • Квартальные;
  • Полугодовые;
  • По итогам года.

По форме выплат:

  • В денежном эквиваленте;
  • В имущественной или натуральной форме.

По размеру выплат:

По ожидаемости:

  • Основные по итогам работы предприятия;
  • Дополнительные (специальные или внеочередные).

Все эти варианты выплаты дивидендов ООО должны быть закреплены в уставных документах, регулируя тонкости процедуры распределения и выплат.

Источник для начисления дивидендов

Срок выплаты чистой прибыли

Расчет и начисление дивидендов всегда производится только с суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после удержания и уплаты обязательных сборов и налогов. Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли. Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально подтверждаются балансом и приложениями к нему.

В этих документах имеется строка, в которой выведена нераспределенная прибыль или указан непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за минусом обязательных расходов и налогов, включая штрафные санкции (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Существует необходимость определять сумму для выплаты дивидендов не только на момент проведения собрания, но и непосредственно перед распределением суммы. Это обусловлено возможным изменением чистой прибыли из-за бухгалтерской корректировки или внесения дополнительных изменений в баланс.

Сумма, указанная в балансе, является основой для расчета дивидендов. Решение о том, какую часть выплачивать принимают учредители. Если в уставном фонде такого общества имеется коммунальная или государственная доля средств, оно должно в обязательном порядке выплачивать не менее 30% от суммы чистой годовой прибыли.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

  • Положения устава;
  • Корпоративный договор между всеми участниками;
  • Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников.

На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли.

Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

  • Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
  • Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
  • Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Когда решение не может быть принято

Срок выплаты чистой прибыли

Учитывая, что выплата дивидендов по итогам работы является лишь правом ООО, оно может не принимать решения и направить весь доход на развитие или модернизацию объектов производства, другие насущные нужды.

Но существуют ситуации, при которых решение не принимается или может быть признано незаконным:

  • До момента выкупа всех выпущенных акций по требованию учредителей или акционеров;
  • Если руководством общества не соблюдаются требования о необходимом размере чистых активов;
  • До полной уплаты взносов в уставный фонд ООО;
  • При малейших признаках банкротства.

Если принять решение в обход таких ситуаций, оно может быть оспорено любым участником ООО в судебном порядке.

Срок выплаты дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями.

В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28).

Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными.

Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней.

В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет.

В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12).

Форма выплаты дивидендов

В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются в денежной форме. Но в уставе может быть предусмотрена выплата в виде иного имущества.

Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних предприятий. Такая экономическая практика более известна под названием «реинвестирование» или «капитализация доходов».

Она все чаще применяется в отечественной экономике и способствует развитию предприятий, их расширению и модернизации.

В некоторых индивидуальных ситуациях предусмотрена выплата дивидендов в материальной форме в виде имущества или продукции предприятия. Она может применяться для держателей обычных акций, но также подлежит налогообложению.

Как получить дивиденды

Право на получение дохода и начисление дивидендов ООО имеют все участники, которые были занесены в специальный реестр на момент принятия решения о выплате. Также решается вопрос и с учредителями, но в отношении последних может существовать множество нюансов в уставных документах.

Более сложной является ситуация при распределении выплат между держателями различных акций. Последние должны быть обязательно внесены в специальный реестр, оформленный списком на определенное число.

Последние изменения в законодательстве имеют важный нюанс: при продаже акций после дня составления реестра на выплаты дивидендов их бывший владелец сохраняет право на получение этого вида дохода за прошлый период.

Очередность полностью зависит от вида акций: по обыкновенным и привилегированным акциям проценты от чистой прибыли выплачиваются раздельно.

Начисление дивидендов ООО

Срок выплаты чистой прибыли

После проведения запланированного общего собрания и решения всех организационных вопросов руководство должно начислить дивиденды, согласно принятого протокола и изданного приказа. Если начисление дивидендов ООО было предусмотрено долевым и пропорциональным внесенной в уставный капитал сумме, то можно применять формулу:

Чистая прибыль × Доля участника (в %)

Это упрощенная формула, объясняющая как рассчитать дивиденды в ООО в большинстве ситуаций. Она действительная и при необходимости распределить дивиденды ООО при УСН. В остальных случаях процент, приходящийся на акцию или долю, будет регламентирован протоколом общего собрания.

Для расчета суммы, которая приходится на акцию, необходимо воспользоваться коэффициентом дивидендной доходности:

ДД= (Сумма дивидендов за год / Рыночная стоимость) × 100%

Все расчеты должны быть произведены к моменту закрытия реестра. После чего из суммы обязательно вычитается НДФЛ на дивиденды. В настоящее время он составляет 13%.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Согласно законам и уставу общества, начисление суммы дивидендов учредителям может происходить без учета процентов от его доли в уставном фонде. Однако такая возможность должна быть учтена в уставных документах и надлежаще оформлена. В противном случае нередко возникают неприятные спорные ситуации при подаче декларации о доходах физических лиц в налоговую инспекцию.

Эта особенность связана с трактовкой ст.43 НК РФ, определяющей дивиденды как финансовый доход участника общества, который должен выплачиваться в размере, строго пропорциональном вложенной доле.

Если сумма полученных учредителем процентов превышает указанную и не зафиксирована документально уставными документами, налоговые вычеты по ней будут проводиться в повышенном размере.

Налоговая служба имеет полное право приравнять такие дивиденды к иному виду доходов.

Законодательство предусматривает, что общество может быть создано одним человеком. В этом случае постановление, в котором указана выплата дивидендов единственному учредителю ООО, принимается им единолично. На данный момент не существует четких пояснений по форме протокола собрания в этом случае, но на его наличии настаивают все контролирующие и проверяющие органы.

Читайте также:  Содержание бывшей жены

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать своим держателям определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли закреплен в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости акции.

Основные преимущества перед обычными акциями:

  • Имеют четко фиксированный механизм расчета по дивидендам;
  • Определенная периодичность начислений;
  • Расширенный список источников для выплаты;
  • Преимущество в очереди на получения процентов.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.

Выплата дивидендов

Срок выплаты чистой прибыли

Дивиденды для участников ООО зачастую выплачиваются в денежной форме.

Сумма может передаваться лицу двумя основными способами:

  1. На открытый счет в любом банке (безналичный способ);
  2. Через кассу предприятия наличными средствами.

Если дата последнего дня выплат совпадает с праздничным или выходным днем, она должна перенестись на последующий рабочий день. Сумма дивидендов переводится на счета уже без учета удержанных налогов.

Ответственность за невыплату дивидендов

Если общество нарушает права акционеров и участников по выплате дивидендов, последние могут обратиться в суд за их принудительным взысканием. В исковом заявлении могут быть указаны и проценты за весь срок просрочки. В некоторых ситуациях такое нарушение выплат становится административным правонарушением (КоАП ст.15-20).

Любое общество с ограниченной ответственностью на деле является хозяйствующим субъектом, поэтому судебные заседания проводятся только в арбитражном суде (даже при подаче иска физическим лицом).

Если участник ООО не получил дивиденды по объективной причине (не предоставил достоверные данные о месте проживания, расчетном счете или другие уточнения), он может потребовать их у общества в течение 3-х лет после даты окончания выплат. Если досудебная проверка выявит, что причиной неуплаты стало отсутствие решения о распределении дивидендов, в иске будет отказано.

Как происходит распределение прибыли в ООО

Статья

Предприниматели открывают бизнес и строят компании для того, чтобы получать прибыль. Прибыль — это деньги, которые остались на счетах предприятия после получения дохода и осуществления всех необходимых трат.

https://www.youtube.com/watch?v=ZF2XdGUIJOE\u0026pp=ygUz0KHRgNC-0Log0LLRi9C_0LvQsNGC0Ysg0YfQuNGB0YLQvtC5INC_0YDQuNCx0YvQu9C4

Если разница между доходами и тратами — отрицательное число, то это называется убытком.

Выручка и доход

Доходы — это поступление денег на счета предприятия и сокращение кредиторской задолженности. При этом вложения участниками их личных средств доходами считаться не будут. 

Выручкой являются доходы, которые получены от основной деятельности фирмы. Например, выручкой ресторана будет прибыль от приготовления и реализации пищи. Если владелец сдаст часть помещения в аренду, например, под кофейню или пекарню-кондитерскую, то арендная плата за эту площадь будет не выручкой, а доходом.

Расходы

Это те средства, которые организация тратит на обеспечение процессов получения ею прибыли: закуп сырья для производства, затраты на логистику, фонд оплаты труда, уплата налогов в бюджет.

Общие требования к расходам 

Ими можно признать не все траты. По закону любой бизнес должен оплачивать налог на прибыль. Некоторые владельцы, чтобы уменьшить сумму налога, стараются списать как можно большую часть прибыли и злоупотребляют этим. Например, выписывают сами себе крупные премии или проводят по документам дорогостоящие ремонты, которых на самом деле не было. 

Чтобы пресечь подобные ситуации, в Налоговом кодексе приведены требования к тратам организации, их три:

1. Оправданность и экономическая обоснованность.

В Налоговом кодексе РФ понятий «экономическая обоснованность» и «оправданность» нет, поэтому если у налоговиков возникнут вопросы — решать, оправданы ли траты, будет суд, опираясь на специфику деятельности предприятия. Если суд признает, что потраченные деньги положительно повлияли или могли повлиять на заработок организации, то обоснованность будет доказана.

Изначально предполагается, что любые траты организации — обоснованные. Необоснованность нужно доказать, этим занимаются налоговые органы.

2. Документальное подтверждение. Это могут быть любые документы, в которых есть сведения о продавце и покупателе: счета-фактуры, накладные, договоры, акты приемки-сдачи и другие, предусмотренные законом.

Кассовый чек может подтвердить только факт наличия затрат. Для подтверждения экономической обоснованности он не подойдет.

3. Соответствие рыночной цене. Например, если фирма арендовала помещение за 300 000 рублей, а средняя стоимость аренды аналогичных помещений — 100 000 рублей, то у налоговой возникнут вопросы.

Статья 252 НК РФ

Расходами нельзя признать то, что не учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли:

  • выплата дивидендов
  • оплата штрафов
  • покупка акций и ценных бумаг других компаний
  • безвозмездная передача имущества
  • траты на создание или приобретение имущества, подлежащего амортизации
  • взносы в общественные организации и профсоюзы
  • материальная помощь и другие вознаграждения сотрудников, не предусмотренные в трудовых договорах

ПБУ 10/99

Как формируется прибыль

Срок выплаты чистой прибыли

Валовая прибыль — это то, сколько предприятие заработало на реализации товаров и услуг, за минусом вложений в производство.

Операционную прибыль рассчитывают путем вычета из валовой прибыли разницы между операционными расходами и доходами.

К таким расходам относят траты, связанные с продажей продукции и товаров, проценты за пользование кредитными средствами, а к доходам — прибыль от совместной работы с другими фирмами, проценты от пользования активами предприятия, оплату за пользование патентами и другой интеллектуальной собственностью.

Балансовая прибыль — разница между операционной прибылью и прочими доходами и расходами. Её также называют бухгалтерской прибылью, или прибылью до налогообложения. Прочие доходы и расходы — те, которые не относятся к основной деятельности предприятия: например, оплата от сдачи в аренду части помещения, или оплата услуг банков, штрафов, процентов по кредитам.

Срок выплаты чистой прибыли

Чистая прибыль — разница между финансовой и балансовой прибылью. Это те средства, которые остаются в распоряжении собственников предприятия после исполнения внешних финансовых обязательств.

Планирование прибыли

Планирование прибыли — это процесс управления решениями, которые могут положительно повлиять на движение денег в предприятии.

Есть несколько способов спланировать будущую прибыль:

Метод прямого счета. Базируется на вычислении разницы между выручкой и затратами на одну единицу товара. 

  • Формула:П = В–З,Где П — прибыльВ — выручка от продажи
  • З — общая себестоимость продукции
  • Этот метод рекомендуют использовать только в маленьких фирмах с небольшим ассортиментом товаров, на широком ассортименте по этой формуле считать будет сложно и долго.

Нормативный метод. Подразумевает планирование на основании известных постоянных данных, таких как ресурсозатраты на производство одной единицы товара. Недостоверен, так как цены на сырье могут меняться.

Метод экстраполяции. Учитывает данные о прибыли за прошлые налоговые периоды, и на основании этих данных формируются предположения о том, какой будет прибыль в новом.

Аналитический метод. В этом методе не опираются на данные прошлых лет, а наоборот, анализируют будущее: ориентировочные затраты на производство и логистику, цены реализации, ожидаемые продажи продукции. Аналитический метод используется только крупными организациями, у которых есть и компетентные аналитики для обработки данных и поиска надежных источников для их получения.

Распределение прибыли

Особенности распределения прибыли

  1. Распределение прибыли в ООО между участниками происходит один раз в год.

    Документально распределение прибыли оформляется решением собрания участников

  2. Распределение прибыли происходит соответственно долям участников в уставном капитале
  3. Закон не запрещает принимать решения о распределении прибыли на других условиях, но для этого нужно провести собрание учредителей и внести эти порядки в устав предприятия
  4. Сроки и условия выплат прописаны в уставе общества или решаются на общем собрании. При этом по умолчанию выплаты совершают в течение 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками общества
  5. Если в течение срока выплату не произвели, у участника есть три года, чтобы обратиться к обществу с требованием о выплате его части прибыли. Но уставом может быть предусмотрен и более длительный срок на обращение — до пяти лет. Если время на обращение вышло, то восстановить его не получится, и эта доля прибыли вернется в фонд нераспределенной прибыли общества.

Статья 28 N 14-ФЗ

Как можно распределить чистую прибыль?

После уплаты налогов на счетах фирмы остаются средства, которые называют чистой прибылью. Эти деньги можно использовать на нужды бизнеса и обналичивать.

Направления распределения прибыли

Срок выплаты чистой прибыли

Распределение чистой прибыли — схема

Капитализируемая часть

Резервный фонд — это запасы на непредвиденные затраты: покрытие убытков от стихийных бедствий, аварийных ситуаций на предприятии и т.д. В этот фонд средства перечисляются в размере не менее 5% от уставного капитала, один раз в год.

Увеличение уставного фонда. Если нужно расширить производство или получить крупную сумму в кредит, то решением участников нужно увеличить уставной капитал за счет чистой прибыли. 

Социальный фонд. За счет этих средств оплачивают социальные приятности для сотрудников: абонементы в тренажерный зал, дополнительные затраты на отпуск, кофе и печеньки в офисе, корпоратив на Новый год и тому подобное.

Потребляемая часть

Погашение убытков. Если предприятие понесло убытки в предыдущих налоговых периодах, решением собственников можно погасить эти убытки за счет чистой прибыли.

Выплата дивидендов. Дивиденды в ООО — это часть прибыли, распределение которой происходит между участниками один раз в год. Сколько полагается каждому из них, зависит от их долей в уставном капитале.

Нюансы при начислении дивидендов

Для распределения чистой прибыли между участниками и выплаты дивидендов должны быть соблюдены следующие условия:

  • У фирмы нет убытков после налогообложения
  • Уставный капитал полностью оплачен
  • Стоимость чистых активов равна уставному капиталу или превышает его
  • У фирмы нет признаков банкротства

Если какое-то условие не соблюдено, это является ограничением на распределение прибыли предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=ZF2XdGUIJOE\u0026pp=YAHIAQE%3D

Статья 29 N 14-ФЗ

Расширение производства. Участники могут принять решение не распределять чистую прибыль между собой, а вложить ее в расширение производства: закупку дополнительного оборудования, обновление производственных помещений и другие нужды.

Также решением участников возможно формирование других фондов под нужды компании.

Порядок распределения прибыли

Для распределения прибыли между участниками ООО необходимо:

  1. Убедиться, что у общества нет ограничений на распределение прибыли
  2. Принять решение о распределении прибыли и выплате дивидендов общим собранием участников
  3. Оформить решение документально

Срок выплаты чистой прибыли

Образец решения о выплате дивидендов

Какой способ вывода прибыли выгоднее

Существует шесть способов вывести прибыль со счетов фирмы. Но законных и безопасных для участников только два: выплата зарплаты и выплата дивидендов.

Выплата зарплаты. С точки зрения затрат — это не самый выгодный способ: придется заплатить НДФЛ в размере 13% и 30% страхового взноса. Чтобы выдать на руки 100 000 рублей, фирма потратит 149 500 рублей. Но ФНС получит все налоговые отчисления, а значит, претензий не возникнет. Ну и несомненный плюс: выплаты можно получать каждый месяц.

Выплата дивидендов. Неудобен тем, что выплачивать дивиденды можно только один раз в год. Но так действовать выгоднее: организация на ОСНО, чтобы выплатить единственному учредителю-резиденту те же 100 000 рублей на руки, потратит 144 000 рублей, а на УСН — 136 000 рублей. Сюда входят НДФЛ 13% и налоги на прибыль — 20% для ОСНО и 15% для УСН.

Остальные четыре способа могут привлечь внимание ФНС и чреваты штрафами, дополнительными начислениями и уголовной ответственностью.

Выдача займа учредителю или участнику и погашение за счет распределения прибыли. Организация может оформить займ учредителю: как беспроцентный, так и под процент. Если его не возвращать, то ФНС квалифицирует это как выплату дивидендов и начислит штраф — 40% от суммы неуплаченного налога.

Вывод денег через ИП-управляющего. ИП получит свою прибыль, оплатит с нее налог 6% по УСН, а компания уменьшит свою налоговую базу на 20%.

Но назначение учредителем ИП или когда штатный директор вдруг становится ИП — «звоночек» для ФНС, что нужна проверка.

По ее результатам договор управления ООО могут переквалифицировать в трудовой и начислить налоговые выплаты, пени и штрафы. Споров можно избежать, если:

  • ИП работал на другой должности
  • никогда не работал в этом ООО
  • работает с организациями, которые не связаны с этим ООО

Если рассматриваете такой вариант обналичивания прибыли, обращайтесь к юристам, которые помогут составить грамотный договор.

Вывод денег через ИП компании. Как правило, эти ИП оказывают несуществующие услуги, которые сложно отследить физически: консультации, разработка программного обеспечения, юридическая помощь. ФНС квалифицирует такие отношения в трудовые и начисляет соответствующие налоги. Без штрафов и пеней тоже не обойдется.

Выдача денег под отчет. Подотчет используют, когда сотрудник едет в командировку или лично едет в магазин, чтобы приобрести, например, новый принтер в офис. В случае с выводом денег — это самый простой способ: не нужно составлять договор, выплачивать проценты, да и получить можно любую сумму.

Но в то же время этот способ самый опасный: в случае банкротства организации придется выплачивать долги в принудительном порядке, а если возникнет конфликт между фирмой и «подотчетником», то последнему грозит до 10 лет лишения свободы по статьям УК РФ 159 — «Мошенничество» и 160 — «Присвоение и растрата».

Вывод: самый выгодный способ — вывод через ИП-управляющего. Но нужно быть очень осторожными и перестраховывать каждый шаг. Если участники не готовы к таким рискам — им целесообразно выводить прибыль в виде дивидендов или зарплаты.

Хотите тоже написать статью для читателей Yagla? Если вам есть что рассказать про маркетинг, аналитику, бизнес, управление, карьеру для новичков, маркетологов и предпринимателей. Тогда заведите себе блог на Yagla прямо сейчас и пишите статьи. Это бесплатно и просто

Выплата дивидендов учредителям ООО

Компания, имеющая организационно-правовую форму ООО, вправе распределять полученную прибыль между учредителями в форме дивидендов. Каков порядок этого распределения? Разбираемся.

Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов?

О чем важно помнить руководителю и бухгалтеру

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Распределять прибыль на дивиденды можно:

  • раз в квартал;
  • раз в полугодие;
  • раз в год.

Целесообразно выплачивать дивиденды раз в год, поскольку окончательный подсчет чистой прибыли возможен именно по итогам года.

Какой вид дохода указывать в платежном поручении при перечислении ООО дивидендов учредителю — физическому лицу?

Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.).

Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО.

Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

Обратите внимание! ООО вправе создать резервный фонд, но у него нет такой обязанности (ст. 30 п. 1 ФЗ-14). Создание резерва определяется Уставом.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

Как отразить выплату дивидендов в отчетности по НДФЛ?

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

Таким образом, величины нераспределенной прибыли, УК и чистых активов связаны между собой, чем и объясняются законодательные ограничения.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

  1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
  2. Решение о выплате дивидендных сумм.

Ответственность за несвоевременную выплату дивидендов ооо — 2023

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: «Ответственность за несвоевременную выплату дивидендов ооо». На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль

Если участник ООО своевременно (в течение 60 дней или меньшего срока, установленного в уставе или решении общего собрания — п. 3 ст.

28 Закона об ООО) не получил часть нераспределенной прибыли, законодательство предоставляет возможность сделать это позднее.

Участник вправе обратиться в течение 3 лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате своей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок, но не свыше 5 лет (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Если невыплата дивидендов произошла по вине общества с ограниченной ответственностью, участник может обратиться в суд с соответствующим требованием к обществу.

Данные споры связаны с участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, поэтому они относятся к категории корпоративных споров и рассматриваются только арбитражными судами, в том числе и в тех случаях, если участник общества является физическим лицом (п. 2 ч. 1 ст. 33, ст. 225.1 АПК РФ).

Установлен специальный срок исковой давности для споров, связанных с выплатой распределенной прибыли (ст. 197 ГК РФ, п. 4 ст. 28 Закона об ООО):

— 3 года — по общему правилу;

— иной срок в диапазоне от 3 до 5 лет, закрепленный в Уставе ООО.

Выплата распределенной прибыли относится к обязательствам с определенным сроком исполнения (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Таким образом, течение исковой давности в данном случае начинается по окончании срока выплаты дивидендов (см. также постановление Седьмого ААС от 10.10.2016 N 07АП-8272/16).

Вместе с тем на практике возможны случаи, когда участники ООО не были извещены о проведении собрания и узнают о своём праве на распределенную прибыль позднее данного срока.

По общему правилу, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Представляется целесообразным применение данной нормы, исходя из принципа должной разумности и осмотрительности, и для отношений по распределению прибыли в ООО.

Реализация прав участника ООО непосредственно связана с участием в управлении обществом, в том числе с участием в очередных годовых собраниях.

Таким образом, можно предположить, что участник ООО должен узнать о праве на часть распределенной прибыли на очередном общем собрании.

Если участник не был надлежащим образом уведомлен о проведении собрания, то — не позднее 30 апреля, наступившего после принятия соответствующего решения (последний срок, установленный законодательством для проведения годового собрания — ст. 34 Закона об ООО).

Внимание

Срок исковой давности по спорам о выплате распределенной прибыли восстановлению не подлежит, кроме случаев, когда он был пропущен из-за насилия или угрозы в отношении участника общества (абзац второй п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Необходимо учитывать, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

При рассмотрении исков участников общества о выплате им дивидендов суды руководствуются следующими разъяснениями (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»):

— если судом будет установлено, что общим собранием участников общества принято решение о распределении части прибыли в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона об ООО, однако общество не производит соответствующие выплаты либо произвело их в меньшем размере, чем предусмотрено решением, суд вправе взыскать причитающиеся суммы в пользу истца;

— если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование истца, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 28 Закона).

Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Прежде чем говорить о методах расчета, важно определить, что собой представляет чистая прибыль компании. Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, какой налоговый режим применяет общество.

Для компаний на ОСНО чистая прибыль – это вся прибыль, полученная по итогам периода, за минусом налога на прибыль.

Тем субъектам бизнеса, которые применяют специальные режимы, необходимо определять размер чистой прибыли как прибыль, оставшуюся в компании после уплаты в бюджет единых налогов (УСН, ЕСХН).

Помимо самого факта наличия прибыли, для обоснованности расчета дивидендов должна соблюдаться совокупность следующих условий (ст. 29 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998):

  1. Компания не должна находиться в процессе банкротства, либо признаки банкротства не должны появиться после выплаты дивидендов;
  2. Уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме;
  3. По итогам отчетного периода достигнут положительный результат, так как, при наличии фактического убытка дивиденды не выплачиваются;
  4. Чистые активы фирмы не должны быть менее величины ее уставного капитала и резервного фонда, либо не должны стать меньше этой величины после выплаты дивидендов.

Как определить чистую прибыль на выплату дивидендов? В результате деятельности в организации может быть получена прибыль (доходы превысили расходы) или убыток (доходы меньше расходов). Если компанией получена прибыль, она является объектом обложения налогом.

Та величина активов, которая остается в распоряжении фирмы после уплаты всех налогов, является ее чистой прибылью. И именно эту сумму или ее часть участники организации (акционеры) имеют право выплатить в виде дивидендов.

Допускается выплата дивидендов за предшествующие периоды, если ранее прибыль не распределялась.

Пример

За 2022 год ООО «Аврора», работающее на ОСНО, имеет следующие показатели деятельности:

Прибыль Налог на прибыль (20%) Чистая прибыль
250000 250 000 х 20 % = 50000 250 000 – 50 000 = 200000

Дивиденды в отчете о финансовых результатах Дивидендами именуют долю прибыли компании (АО или ООО), распределяемую между участниками и акционерами в пропорции с вложенными каждым из них средствами. Источником подобных выплат является чистая прибыль предприятия, а производятся они на основании принятых руководителем решений. Расчет и выдача дивидендов может осуществляться по завершении года, но нередки ситуации, когда принимаются решения о их выплате раз в квартал или полугодие. Такие поощрения считаются промежуточными дивидендами. Как и остальные хозяйственные операции выдача дивидендов находит отражение в учете и отчетности компании. Поговорим об особенностях их фиксации в отчете о финрезультатах компании. Подробнее

Уставный капитал ООО составляет 150 тыс. руб., резервный фонд не создавался, стоимость чистых активов – 490 тыс. руб.

Если на выплату дивидендов пойдет вся сумма чистой прибыли, размер чистых активов останется выше, чем уставный капитал (490 000 – 200 000 = 290 000). Таким образом, чистая прибыль по итогам 2022 года, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, составит 200 000 рублей.

  • Величина чистой прибыли отражается в бухгалтерской отчетности организации, а именно в «Отчете о финансовых результатах» по строке 2400.
  • Главным документом для расчетов по дивидендам является протокол собрания участников или решение единственного учредителя, на основании которого бухгалтерия сможет отразить факт распределения прибыли и начисления дивидендов в учете.
  • Дивиденды будем рассчитывать пропорционально доле каждого участника в обществе.

Продолжим пример. ООО «Аврора» по итогам 2022 года получила чистую прибыль в размере 200 000 рублей. Общее собрание учредителей решило всю эту прибыль распределить между участниками пропорционально их долям в УК.

Дивиденды за 2022 год
Доля в уставном капитале Сумма дивидендов
Самохин А.И. 45 % 200 000 х 45 % = 90 000
Ульянов Д.В. 35 % 200 000 х 35 % = 70 000
Петренко А.М. 20% 200 000 х 20 % = 40 000

Участники могут решить, что распределению между ними подлежит лишь часть чистой прибыли, либо не распределять ее вовсе.

Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 (ст. 28) определяет возможность обществ выплачивать дивиденды один раз в квартал, полгода или год.

Выбранный вариант компании следует утвердить в Уставе организации.

Приняв решение о распределении чистой прибыли, компания должна осуществить выплату не позднее истечения 60-дневного срока с даты подписания протокола (или решения, если участник в обществе один).

Важно помнить, что дивиденды являются объектом обложения НДФЛ (при выплате физлицам) и налога на прибыль (при их выплате юрлицам).

Что делать, если Общество неверно рассчитало чистую прибыль и, соответственно, сумму дивидендов по итогам года? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли

Поскольку источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, при ее отсутствии оснований для выплаты дивидендов у компании нет.

В соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ (п. 1 ст. 29), в том случае, если в результате выплаты дивидендов, величина чистых активов станет меньше суммы уставного капитала и резервного фонда, распределение чистой прибыли находится под запретом. При этом установлена возможность аннулирования уже утвержденного протокола, если на момент расчета по дивидендам такая ситуация может возникнуть.

На практике встретить выплату дивидендов больше, чем прибыль можно, если по итогам промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) была получена прибыль и за эти периоды выплачивались дивиденды, а по результатам года получен убыток.

В этом случае, доходы, полученные учредителями, акционерами могут быть переквалифицированы налоговиками в прочий доход. В результате чего возникнет потребность в проверке корректности уплаты «подоходных» налогов.

Чем эта переквалификация может грозить компании? Ответственность за выплату дивидендов больших, чем прибыль в данном случае будет следующей: потребуется внести правки в декларацию по налогу на прибыль.

Необходимо исключить из расходов «дивидендные» выплаты, так как расчеты с участниками общества будут трактоваться как безвозмездно переданное им имущество.

Итоги

Чистая прибыль для выплаты дивидендов рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Выплачивают дивиденды в течение 60 дней после утверждения соответствующего решения. При выплате дивидендов организация удерживает НДФЛ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.