Каждому предпринимателю, директору, главному бухгалтеру знакомо чувство легкой тревоги при получении требований налоговых органов о предоставлении документов (информации). Требование может касаться самого налогоплательщика, его контрагентов, знакомых и незнакомых третьих лиц.

Наряду с требованиями, нередко поступают уведомления о необходимости дать пояснения, в том числе письменные, которые мало отличаются от требований по содержанию. Требования могут прийти в рамках начавшейся проверки или на этапе предпроверочного анализа, обозначая интерес инспектора.

Попробуем разобраться, как сберечь время, нервы и бумагу в принтере, если требование пришло, и как при этом не нарваться на штрафы за его невыполнение.

Для начала разберёмся, что и у кого может запрашивать инспектор:

А теперь более подробно.

Что могут запросить при проверках?

Суровая реальность: все, что хоть как-то связано с исчислением уплатой проверяемых инспекцией налогов может быть истребовано у кого угодно. Складывается стойкое впечатление, что скоро никого не удивит истребование, например, свидетельства о рождении главного бухгалтера, ведь именно главный бухгалтер отвечает за исчисление и уплату налогов в компании.

Обратной стороной медали выступает возможность злоупотребления должностными лицами налоговых органов своими полномочиями.

И именно из-за таких злоупотреблений, а вовсе не из-за желания налогоплательщика сокрыть компрометирующую его информацию, часто возникает нежелание отвечать на запросы налоговых органов. А иногда бывают и откровенные глупости.

Так, совсем недавно в Свердловской и Челябинской областях налогоплательщикам приходили требования с просьбой представить «документы, подтверждающие выполнение работ непосредственно в космическом пространстве».

Скорее всего, данная формулировка была транслирована из ст. 164 Налогового кодекса РФ, предусматривающей применение ставки 0%, и бездумно скопирована из требований, выставленных какой-либо из структур Роскосмоса. Однако для бухгалтеров других компаний такие формулировки, дававшие повод задуматься о бескрайних просторах вселенной, вызывали недоумение и ухмылку.

В рамках выездной проверки могут запрашиваться любые документы

Пункт 12 статьи 89 НК РФ содержит лишь одно ограничение: они должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов.

Как ответить на требование налоговой. Часть 1

• Одна из самых распространенных наших услуг налоговых консультантов подготовка ответа и стратегии на требование ИФНС.
• В большинстве случаев необходимость направления требований наступает у инспекторов либо при камеральной или выездной проверки, либо вне рамок проверок, при этом важно понимать, что при камеральной проверки налоговая может истребовать документы в определённых случаях.
• Требования могут направляться как при режиме налогоплательщика – УСН, так и по общему режиму.
• После того, как ИФНС прислала требования наступает момент принятия решения — представлять ли документы и в каком объеме, также необходимо не забывать о штрафах за не выполнения требований, учитывать срок ответа на требование ИФНС.
• При этом мы часто видим, что требования инспекторов либо не обоснованы, либо выходят за пределы их полномочий.
• Мы считаем, что на вопрос представления документов и их объём даже в случае необоснованности требования необходимо отвечать с точки зрения выгоды налогоплательщика.
• Сам по себе ответ на требование и общая стратегия важная стадия защиты налогоплательщика, поскольку от качества ответа на требование ИФНС зависит – станет ли он кандидатом на выездную налоговую проверку или попадет в предпроверочный анализ и тд.

Чтобы выбрать правильную стратегию и не попасться на штраф по требованию нужно четко понимать пределы полномочий налоговой. Об этом читайте в нашей статье.

1. Одна из самых распространенных наших услуг налоговых консультантов подготовка ответа и стратегии на требование ИФНС.
2. В большинстве случаев необходимость направления требований наступает у инспекторов либо при камеральной или выездной проверки, либо вне рамок проверок, при этом важно понимать, что при камеральной проверки налоговая может истребовать документы в определённых случаях.

3. Требования могут направляться как при режиме налогоплательщика – УСН, так и по общему режиму.
4. После того, как ИФНС прислала требования наступает момент принятия решения — представлять ли документы и в каком объеме, также необходимо не забывать о штрафах за не выполнения требований, учитывать срок ответа на требование ИФНС.

5. При этом мы часто видим, что требования инспекторов либо не обоснованы, либо выходят за пределы их полномочий.
6. Мы считаем, что на вопрос представления документов и их объём даже в случае необоснованности требования необходимо отвечать с точки зрения выгоды налогоплательщика.

7. Сам по себе ответ на требование и общая стратегия важная стадия защиты налогоплательщика, поскольку от качества ответа на требование ИФНС зависит – станет ли он кандидатом на выездную налоговую проверку или попадет в предпроверочный анализ и тд.

Чтобы выбрать правильную стратегию и не попасться на штраф по требованию нужно четко понимать пределы полномочий налоговой. Об этом читайте в нашей статье.

ТРЕБОВАНИЕ ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ:

Правовое основание – ст. 88 НК РФ и 93 НК РФ.

Случаи и основания требований пояснений (информации):

• Сдали уточненку, в которой уменьшен налог к уплате – ИФНС вправе требовать пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ)
• Сдали декларацию с убытками – пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ)
• В Расчёте страховых взносов отразили необлагаемые суммы– готовьте документы, обосновывающие право на освобождение от взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ)
• Инспектор выявил ошибки, противоречия, несоответствия в декларации – готовьтесь к запросу пояснений или внесение исправлений в отчет (п.3 ст. 88 НК РФ)
• Инспектор выявил в декларации НДС сомнительные операции/сомнительных контрагентов – готовьтесь к запросу первичной документации по сомнительным операциям/контрагентам (п. 8.1 ст. 88 НК) 
• Заявили применение налоговых вычетов в декларации – готовьтесь к запросу представления документов, подтверждающих налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК РФ).
• Заявили налоговые льготы —  готовьтесь предоставить пояснения и документы в обосновании таких льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ)
• Сдали уточненную декларацию (расчет), по истечении двух лет – готовьтесь предоставить документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета (п. 83. ст. 88 НК РФ).

Важно: Все основания для требований при камеральной налоговой проверки и сроки ответов на требования определены в ст. 88 НК РФ, выходить за рамки налоговая не вправе.

Например, если сдали декларацию с убытками в соответствии с п. 3 ст. 88 НК инспектор вправе требовать только пояснения (но не документы).

По общему правилу глубина (период) за который могут истребовать документы – пояснения равняется периоды поданной декларации.

ТРЕБОВАНИЯ ПРИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Правовое основание – ст. 88 НК РФ и 93 НК РФ.

В налоговом законодательстве нет конкретного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами при выездной проверке. Сказано лишь, что требовать можно необходимые для проверки документы (абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ).

По сути это означает, что в ходе выездной проверки налоговики могут затребовать любые документы (в том числе первичные): регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, акты, счета, платежные документы, счета-фактуры и т.д.

Документы могут истребовать за проверяемый период, указанный в решении о проведении ВНП.

Глубина проверки  —3 календарных года, предшествующих году принятия решения.

При этом, налоговики вправе требовать от вас представления только тех документов, которые необходимы для проверки (абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). Иными словами, истребуемые документы должны непосредственно касаться тех налогов, в отношении которых идет проверка, и относиться к проверяемым периодам.

Например, при проверке по НДФЛ и другим «зарплатным» налогам требуют представить регистрационные документы на недвижимость налогоплательщика.

Арбитражные суды в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщиков. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 N 15333/07 отметил, что истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки.

ТРЕБОВАНИЕ ВНЕ РАМОК ПРОВЕРОК (ВСТРЕЧНЫЕ ПРОВЕРКИ)

Правовое основание: ст. 93.1 НК РФ

Кто может запросить:

Правом истребования документов (информации) в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ обладает налоговый орган, который проводит налоговую проверку.

Он направляет поручение в налоговый орган по месту учета лица, у которого, по мнению проверяющей инспекции, есть информация (документы) о деятельности проверяемого лица (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

• Таким образом, направить вам требование о представлении документов может получившая поручение инспекция, в которой вы состоите на учете.
• Направление требований вне рамок проверки является достаточно распространенным способом получения налоговыми органами документов при проведении «предпроверочного анализа».
• Что могут запросить:

• Сведения (документы) (информации) относительно конкретной сделки. Как правило такой запрос получают компании, которые могут стать объектом на выездной проверку в рамках предпроверочного анализа. 
• В случае если имеется вступившее в силу решение в взыскании недоимки, размер которой превышает 1 миллион рублей.

Ошибки при направлении требований вне проверок:

• Не идентифицирована конкретная сделка. Это прямо противоречит п. 2 статьи 93.1 НК РФ: документы и информация, истребуемые вне рамок проверки могут быть связаны только с конкретной сделкой.

В письме Письмо ФНС РФ от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ «О усиления контроля за истребованием документов» указаны ошибки ИФНС при направлении требований, в том числе особо обращалось внимание на отсутствия указания на этот критерий.

• В требовании указаны документы, не относящиеся к конкретной сделке. Иногда налоговые органы, помимо абсолютно законных требований по предоставлению, например, договоров, указывают «до кучи» штатное расписание за определенный период. Этот документ не может быть связан со сделкой и в предоставлении его и ему подобных можно правомерно отказать.
• В требовании одновременно указаны статьи 93 и 93.1. Обязательная часть любого требования — правовое основание. Его указание налоговым органом должно быть четким, чтобы не вводить налогоплательщика в заблуждение. От правового основания (статья 93 или ст. 93.1 НК РФ) зависит фактическое (в рамках или вне рамок проверки), а также сроки ответа (10 рабочих дней в первом случае и 5 во втором).
• И требуются документы, необязательные к составлению. Далеко не все, что требует налоговый орган (даже если это относится к конкретной сделке) обязательно должно существовать.

 

Сроки ответа на требование

Срок, в течение которого налоговики ждут от вас ответ, указывают в требовании. Например, документы нужно передать в течение:

ШТРАФЫ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ПО ТРЕБОВАНИЮ

• Не представление истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки — штраф 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (ст. 126 НК РФ).
• Несообщение истребуемой информации штраф 5000 руб. (129.1 НК РФ ), а при повторном нарушении в течение календарного года, штраф в размере 20000 рублей.
• Не представление истребуемых документов в рамках встречной проверки – штраф 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Образцы ответов на требования налоговой инспекции. — ЭнтерФин

23.08.2020

ИФНС может запросить при проверке документы либо пояснить или уточнить расхождения в отчете. Сроки ответа на эти требования свои. Если запросили документы — ответьте в течение 10 рабочих дней.

Не успеете подготовить документы — у вас есть только один день, чтобы отправить в инспекцию уведомление. В нем укажите причину опоздания и конкретную дату, когда исполните требование.

Если инспекторы требуют пояснения или уточненку — ответить надо в течение пяти  дней. Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Если опоздаете — штраф 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

За повторное нарушение в течение календарного года — еще 20 000 руб., а за каждый непредставленный документ — по 200 руб. (п. 2 ст. 129.1, п. 1 ст. 126 НК). Чтобы в срок ответить на запросы, используйте готовые образцы. Как составить пояснение по каждому налогу, читайте в рекомендации.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

https://www.youtube.com/watch?v=hZ-Fi9mT9rs\u0026pp=ygU20KHRgNC-0Log0L_RgNC10LTRgdGC0LDQstC70LXQvdC40Y8g0L_QvtGP0YHQvdC10L3QuNC5

Узнать больше

Enterfin.ru

Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование надо в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. Готовые формулировки для ответов можете взять из образцов ниже.

• Пояснение в налоговую: отсутствует реализация за квартал (НДС)
• Пояснение в налоговую  по декларации НДС: неверный номер счета-фактуры поставщика (код ошибки 4)
• Пояснение в налоговую по декларации НДС, код ошибки 1: продавец не отразил счет-фактуру.
• Пояснение в налоговую, по вопросу восстановления НДС при переходе на УСН.
• Пояснение в налоговую: большой вычет по НДС.
• Организация заявила НДС к возмещению.
• Пояснение в налоговую, о причинах расхождения данных по выручке в декларации по НДС с данными бухгалтерского учета.
• Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухгалтерского учета (выдача займа).
• Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухучета (экспорт).
• Выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету.
• Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (внереализационный доход).
• Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (реализация металлолома).
• Суммы НДС в разделе 3 не соответствуют суммам налога в разделах 8 и 9.
• Вычет НДС в связи с возвратом покупателем товаров.
• Организация заявила вычет с аванса.
• Расхождения из-за переноса вычета НДС на более поздние периоды.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

https://www.youtube.com/watch?v=hZ-Fi9mT9rs\u0026pp=ygU20KHRgNC-0Log0L_RgNC10LTRgdGC0LDQstC70LXQvdC40Y8g0L_QvtGP0YHQvdC10L3QuNC5

Узнать больше

Enterfin.ru

Пояснения к декларации по налогу на прибыль

Инспекторов заинтересует убыток в отчетности. Они также сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами.Данные часто не сопоставимы, но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа.

1. Налог на прибыль за отчетный период снизился из-за сезонного снижения спроса на продукцию.
2. Отразили убыток в декларации.
3. Отразили убытки в нескольких периодах.
4. Доходы в декларации расходятся с данными отчета о финансовых результатах.
5. Расходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах.
6. Выручка по НДС и налогу на прибыль отличается (внереализационный доход).
7. Доходы в декларации отличаются от поступлений на расчетный счет.
8. Прибыль в декларации отличается от той, что в бухотчетности.
9. Прямые расходы больше, чем выручка от реализации.
10. Амортизационную премию отразили, а стоимость основных средств в балансе уменьшилась.
11. Амортизацию отразили, а отчет по налогу на имущество не подали.
12. Высокая доля косвенных расходов в отчетном периоде.
13. В декларации не указали внереализационные доходы.
14. Организация уменьшила сумму начисленного налога на авансовые платежи.
15. В составе косвенных расходов указаны налоги, которые организация уплачивает в другой регион.

Отвечаем на все требования без вашего участия.

https://www.youtube.com/watch?v=hZ-Fi9mT9rs\u0026pp=ygU20KHRgNC-0Log0L_RgNC10LTRgdGC0LDQstC70LXQvdC40Y8g0L_QvtGP0YHQvdC10L3QuNC5

Узнать больше

Enterfin.ru

Пояснения к декларации по налогу на упрощенке

Инспекторы сверяют показатели декларации по единому налогу с бухгалтерской отчетностью и выписками по расчетному счету. При расхождениях будьте готовы их пояснить.

• Доходы в декларации не совпадают с выпиской из расчетного счета.
• Данные в декларации не совпадают с данными бухгалтерской отчетности.
• Пояснение в налоговую в случае если по итогам налогового периода образовались убытки на УСН.
• Пояснения в налоговую: отсутствие авансовых платежей на УСН: объект «Доходы»
• Пояснение в налоговую по авансам на УСН, объект «Доходы минус расходы»
• Пояснение в налоговую, если восстановленный НДС не соотносится со стоимостью ОС и запасов, при переходе на УСН.

Пояснения по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Инспекторы проверяют 6-НДФЛ по контрольным соотношениям. Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ инспекторы также сверяют с данными отчетов по страховым взносам. Если обнаружат расхождения, потребуют уточненку или пояснения.

1. Доходы в 6-НДФЛ и расчете страховых взносов отличаются (дивиденды).
2. В расчете 6-НДФЛ отражены доходы, но не показана сумма удержанного НДФЛ.
3. Доходы в 6-НДФЛ не совпадают с оплатой труда по Отчету о движении денежных средств.
4. Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают
5. Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация выплатила дивиденды учредителю — физическому лицу

Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация выплачивала пособия.

Доходы в 6-НДФЛ и в РСВ не совпадают. Организация применила стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Пояснения о низкой зарплате

Зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты, подготовьте ответ.

• Зарплата меньше среднеотраслевой. Увеличились затраты, и спрос на продукцию упал
• Зарплата ниже средней по отрасли. Часть сотрудников на неполной ставке
• Снижение зарплаты. Изменились условия труда
• Пояснение в налоговую: заработная плата начислялась, а выручки не было.
• Пояснение в налоговую о снижении численности сотрудников.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Enterfin.ru

Дополнительные пояснения в ИФНС

Инспекторы иногда требуют прогноз налоговых платежей или пояснить, почему вы платите налоги и взносы раньше срока. Требования не связаны с расхождениями в отчетности, поэтому вы вправе на них не отвечать.

Но, чтобы избежать штрафа, безопаснее представить информацию или уведомить, что не обязаны ее представлять.

Пояснение в налоговую о подтверждении реальности адреса в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерское сопровождение уже включает ответы на все требования налоговой.

Узнать больше

Порядок действий, если налоговая требует пояснений | Статус-Кво

В некоторых случаях налогоплательщики сталкиваются с ситуациями, когда ФНС присылает требования дать пояснения по тем или иным эпизодам.

Насколько обоснованы такие требования, как быстро нужно на них реагировать и нужно ли реагировать вообще? Эти вопросы возникают у бизнеса постоянно и могут приводить к спорам и конфликтным ситуациям.

В данной статье мы разберемся с тем, в каких ситуациях налоговая требует пояснений и имеет право на это, в каких ситуациях такие требования будут неправомерными, и что должны делать компании, которые получили подобные требования от своей налоговой.

Право потребовать пояснения или дополнительные документы прямо прописано среди полномочий налоговиков. При этом ситуации, когда требование документов налоговой является правомерным, четко ограничены законодательно. К ним относятся следующие:

• возникли вопросы в процессе проведения проверки – сюда относится большинство эпизодов, когда ФНС обращается к предпринимателям с требованием предоставить те или иные документы или разъяснения. При проведении налоговых проверок (как выездных, так и камеральных) нередко происходят ситуации, когда нужно прояснить определённые эпизоды в деятельности компании: в каких условиях проводилась сделка, правильно ли были рассчитаны налоговые платежи и т. д. Кроме того, очень часто пояснения требуют у компаний, которые подают отчетности с убытками за определенный период, если они пользуются налоговыми льготами, хотя получить возмещение НДС и т. д.;
• при проверке налоговой отчетности выявлены ошибки – не всегда нахождение неточностей в декларации или несовпадение данных между разными документами автоматически ведет к штрафу или доначислению налогов. Нередко налоговый инспектор вначале пытается выяснить, что стало причиной ошибки, помочь предприятию исправить выявленные неточности (если они не относятся к грубым и/или умышленным). В этих случаях налоговая может потребовать предоставить дополнительные документы, которые бы пролили свет на спорные сведения в отчетных документах или объяснить, почему указаны те или иные цифры;
• проводится проверка контрагентов, с которыми работает компания – нередко пояснения требуют не только с того юридического лица, которое проверяется налоговиками, но и со всех, кто с ним сотрудничал в отчётный период и с кем сделки показались ФНС подозрительными. Чтобы выяснить, насколько законным был договор, правильно ли уплачены налоги с него и т. д., налоговики могут затребовать документы или пояснения со всех сторон сделки. И такие требования также будут полностью законными и правомерными;
• какая-либо сделка вызвала сомнения у налоговых инспекторов – контроль за деятельностью налогоплательщиков может выполняться и вне определённых проверок. Так, регулярно проводится мониторинг, касающийся потенциально рискованных сделок, особенно если одним из участников такой сделки является юридическое лицо, ранее уличенное в тех или иных налоговых нарушениях. Если какая-либо сделка покажется налоговикам подозрительной, они вправе потребовать пояснения от любого из ее участников, и им обязаны предоставить необходимые сведения.

Теперь поговорим о ситуациях, когда требования предоставить пояснения или документы могут быть неправомерными. Во-первых, это касается ситуаций, когда нарушена форма подачи таких требований со стороны налоговой.

Закон разрешает направлять требования как по электронной почте, так и обычным письмом, и здесь разницы для налогоплательщиков нет.

Но каждое требование должно быть оформлено по определенному шаблону и обязательно содержать информацию относительно того, какие именно документы или пояснения нужно предоставить, а также кто является ответственным должностным лицом в данной ситуации (обычно это либо налоговый инспектор, либо руководитель отделения ФНС или его заместитель). Кроме того, необходимо убедиться, что требования направлены именно вам (правильно указано наименование юридического лица и другие сведения).

Еще одной ситуацией, когда требования о предоставлении разъяснении могут быть неправомерными, является обращение налоговиков относительно документов или сведений по камеральной проверке, если ее сроки завершились.

Как известно, камеральная проверка может продолжаться до 3 месяцев (или больше, если она была продлена особым распоряжением).

Если запрашиваются данные по старым декларациям, по которым проверки уже проводились или истекли сроки, такие требования можно расценивать как неправомерные и оспаривать в установленном порядке.

Если вы получили требования налоговой о предоставлении дополнительных документов или разъяснений, и при этом запрос выглядит правомерным, на него придется давать ответ, причем в кратчайшие сроки *- по закону на это выделено до 5 рабочих дней.

В зависимости от того, что именно требуется со стороны ФНС, ответ может включать в себя пояснения по тому или иному эпизоду, дополнительные документы, которые подтверждали бы те или иные факты и т. д.

В некоторых случаях налоговики могут вызвать налогоплательщика лично для дачи пояснений – об этом также отдельно указывается в требованиях.

В большинстве случаев пояснения на требования налоговой готовятся в виде письма в произвольной форме.

Содержание письма зависит от того, каковы причины запроса: если речь идет об ошибках в декларации, нужно или исправить ошибки и предоставить уточнённые отчетные данные, или написать, что при повторной проверке ошибки не были установлены, и декларация правильная.

Если нужны разъяснения относительно использования налоговых льгот, получения вычета и т. д., необходимо предоставить доказательства, что вы действительно претендуете на эти льготы.

В случае, если причиной обращения стали подозрительные сделки, необходимо предоставить максимально возможное количество подтверждений того, что сделка происходила именно на указанных вами условиях: это могут быть первичные бухгалтерские документы, выписки и т. д.

Далее документы могут быть направлены в ФНС заказным письмом, курьером, переданы в приемную лично, а также в электронной форме через кабинет налогоплательщика. Чтобы избежать проблем и ошибок при подготовке ответа на требования налоговиков, рекомендуется обратиться за юридической помощью.

Грамотный юрист по налогам проанализирует законность требований, а также поможет составить ответ, который исключает возможность разночтений или неправильного трактования. В результате спорная ситуация будет быстро и эффективно улажена.

Но лучше пользоваться услугами юриста при подготовке отчетности и при проведении проверок – это позволит минимизировать количество ситуаций, когда потребуется давать разъяснения и готовить дополнительные документы.

Заключение

Нередко можно столкнуться с ситуациями, когда налоговая требует пояснений относительно тех или иных эпизодов, сделок, налоговых льгот и т. д. Обычно это стандартная ситуация, от налогоплательщика требуется подготовить ответ и направить его в ФНС. Рекомендуется воспользоваться услугами юриста, чтобы минимизировать возможные неприятные последствия.

Сроки предоставления документов по требованию налоговых органов – АКГ «Деловой профиль»

Время в России неспокойное, да и бюджет многострадальный стремительно редеет. А значит, бизнесу стоит ожидать пристального внимания со стороны различных органов исполнительной власти. И не в последнюю, а, возможно, даже в первую, очередь – со стороны Федеральной налоговой службы.

Строго говоря, с налоговой можно и нужно спорить о результатах ее деятельности, выливающейся в штрафы, пени и прочий законный (или нет, что случается также довольно часто) способ пополнения бюджета.

Но делать это нужно грамотно и с соблюдением правил игры, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также правоприменительной судебной практикой.

Иначе, можно отстояв город, проиграть на фронтире.

Кейс: последствия несоблюдения сроков ответа

Итак, Федеральное государственное казенное учреждение «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (сокращенно — ФГКУ «ДВТУИО» Минобороны РФ) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Приморскому краю о признании недействительным решения от 01.08.2019 N 4132, которым указанное учреждение привлекалось к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ — неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу.

Обосновывая свои требования, заявитель ссылался на то, что в рамках проводимой камеральной проверки юридическое лицо предоставило контролирующему органу все требуемые документы и пояснения по каждому объекту налогообложения.

Когда от ИФНС в адрес ФГКУ «ДВТУИО» Минобороны РФ поступило еще одно требование, выставленное по тем же основаниям, в отношении тех же объектов и по тем же причинам, учреждение направило ответ, в котором указало, что налоговый орган требует объяснения и документы, ранее уже представленные ему по аналогичному требованию.

Ответ учреждения составлен и направлен в срок, установленный п.3 ст. 93 НК РФ. Документы и переписка, соответственно, прилагается.

ИФНС №11 по Приморскому краю возражало против заявленных требований, указывая на тот факт, что заявителю направлялись два разных требования, на каждое из которых должен был быть дан самостоятельный ответ, в рассматриваемом случае пояснение, в пределах срока, установленного абз.1 п.3 ст. 88 НК РФ.

Также налоговый орган ссылается на тот факт, что регистрация учреждением в своем внутреннем учете исходящей корреспонденции письма и присвоение ему исходящего номера в пределах срока, установленного абз.1 п.3 ст.88 НК РФ, не означает его своевременного направления в контролирующий орган.

В соответствии с данными Почты России трек-номер почтовому отправлению присвоен позже срока ответа проверяющему органу, установленному Налоговым кодексом.

Данные факты подтверждены документальными доказательствами, которые суд изучил в ходе рассмотрения дела и дал им надлежащую оценку в вынесенном решении. Заявителю было отказано в удовлетворении заявленных требований.

Решение суда первой инстанции поддержали апелляционная и кассационная инстанции, оставив его без изменений, а жалобы без удовлетворения – решение от 14.02.

2020 по делу А51-25211/2019, вынесенное АС Приморского края Постановление АС Дальневосточного округа от 31 июля 2020 года № Ф03-2743/2020 по делу № А51-25211/2019.

Ошибка заявителя, из-за которой и было вынесено такое решение, – в несоблюдении сроков направления ответа контролирующему органу. Давайте подробнее рассмотрим, в какие же сроки необходимо отвечать налоговой инспекции, если она обратила на вас свое всевидящее око.

Немного сухих фактов о сроках и запросах налоговых органов

В соответствии с НК РФ, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Пожелания налоговой оформляются в виде требования о предоставлении документов, составленного по установленной форме (приложение № 15 к приказу ФНС России от 08.05.

2015 № ММВ-7-2/189@)) и содержащего перечень требуемых документов, в том числе и пояснений.

Требования ФНС

ФНС присылает требования, когда у неё появляются вопросы к налогоплательщику. Чаще всего это происходит во время проверок — выездных или камеральных.

Но налогоплательщик должен быть готов ответить на требование ФНС о предоставлении пояснений или требование о представлении документов (информации) в любой момент, даже вне налоговых проверок — могут возникнуть вопросы даже при проведении сделки.

Расскажем о том, что может и когда может запрашивать налоговая и в какие сроки отвечать на требования ФНС.

Виды требований и уведомлений от ФНС

О представлении пояснений

В рамках камеральной проверки налоговики изучают отчётность, которую прислал налогоплательщик, и проверяют, всё ли в ней верно и нет ли расхождений с информацией, которая уже есть у инспекции. Если что-то не так, налогоплательщику направляют требование о представлении пояснений.

Также налоговая может запрашивать пояснения, если:

• в отчётах показаны убытки;
• вы применяете налоговые льготы;
• есть расхождения между налоговой декларацией и бухгалтерской отчётностью;
• в корректирующей декларации вы уменьшили налог к уплате и др.

Во время выездной проверки налоговики проверяют документы на территории налогоплательщика, опрашивают сотрудников, осматривают помещения и т. д. В этом случае требование о пояснениях может понадобиться, чтобы уточнить вашу позицию по выявленным нарушениям и зафиксировать её документально. Требование передадут вам до оформления результатов проверки.

В требовании о представлении пояснений налоговики должны указать:

• причины, по которым понадобились пояснения (абзац и пункт одной из статей НК РФ — 88, 105.27 или 105.29);
• какая информация нужна и какими документами её подтвердить;
• срок в рабочих днях, в течение которого нужно ответить на требование.

При необходимости в этом же документе налоговики могут потребовать внести исправления в проверяемый отчёт.

Требование о пояснениях не всегда бывает связано с камеральными и выездными налоговыми проверками. Например, ИФНС часто просит обосновать, почему зарплаты у работников ниже, чем среднеотраслевые или почему они снизились.

О представлении документов (информации)

Во время камеральной или выездной проверки инспекторы могут запросить у проверяемого дополнительные документы. В этом случае направляют требование, котором указаны:

• основание, по которому направлено требование — ст. 93 НК РФ;
• срок передачи в ИФНС документов;
• какие именно нужны документы или информация.

Точного перечня того, что может потребовать инспекция, нет. Документы могут быть любые и в любом количестве. Но они должны быть связаны с расчётом и уплатой налогов и относиться к предмету проверки.

В ответ на требование необходимо направить в ИФНС бумажные копии документов, но иногда налоговикам нужны именно оригиналы. В этом случае они должны оформить уведомление о необходимости ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Ознакомиться с оригиналами инспекторы могут только на территории налогоплательщика.

Требование может поступить и вне рамок проверки. Например, когда налоговики проверяют контрагента и нужна информация или документы по нему или по конкретной сделке. Такую проверку часто называют встречной.

Если контрагент налогоплательщика числится в другой налоговой инспекции, к требованию приложат копию поручения об истребовании документов, которое составляет ИФНС проверяемой организации или ИП.

В этом поручении прописано, какие документы нужны чужой инспекции и по какой причине их запрашивают.

Если налогоплательщик зарегистрирован в той же ИФНС, что и его контрагент, то он получит требование без копии поручения.

Об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Бывают и другие виды требований ФНС. Например, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа пришлют, если налогоплательщик не уплатил налог вовремя, ошибся в реквизитах, перечислил в бюджет меньше чем нужно, не заплатил вообще и т. д.

В таком требовании указывают сумму задолженности и срок, в течение которого её нужно погасить. Если этого не сделать, могут заблокировать расчётный счёт.

Уведомление о вызове налогоплательщика

Если срок камеральной проверки уже истёк, налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для устных пояснений. В этом случае присылают уведомление о вызове в налоговый орган.

В нём должны быть:

• адрес налоговой инспекции и номер кабинета, в который нужно прийти;
• дата явки и режим работы;
• подробное описание цели вызова.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, вызывать для устных пояснений могут по вопросам уплаты налогов, в связи с налоговой проверкой и в других случаях, связанных с налоговым законодательством.

Помимо этого, налоговая может прислать множество других сообщений, которые носят уведомительный характер, например:

• Решения о приостановлении операций по счетам
• Решение о продлении срока проведения камеральной проверки
• Сообщение о принятом решении о зачёте
• Сообщение о факте излишней уплаты
• Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога
• Уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации и др.

В таблице собраны все виды информации и документов, которые налоговики могут запросить у налогоплательщика, и санкции за неисполнение этих требований.

.scroll-x { overflow-x: scroll; } .table tr th, .table tr td { word-break: break-word; }

По ст. 88, 93 НК РФ в рамках камеральной проверки По ст. 89, 93 НК РФ в рамках выездной проверки По ст. 93.1 НК РФ в рамках «встречной» проверки Вызов для дачи пояснений, в том числе письменных, на основании (подп. 4 п.1 ст.31 НК РФ Вызов для дачи пояснений, в том числе письменных, на основании (подп. 4 п.1 ст.31 НК РФ)

В отношении самого налогоплательщика	Документы, которые подаются вместе с налоговой декларацией; Документы, подтверждающие убыток (уменьшение суммы налога), заявленный в уточнённой декларации, поданной спустя 2 года после подачи первичной декларации;Иные документы, предусмотренные ст.88 НК РФ, связанные с проверками применения льгот, уплатой НДС, инвестиционных товариществ, возвратов подакцизных товаров, услуг иностранных организаций, состоящих на учёте в РФ, операций, освобождённых от обложения страховыми взносами, вычетов при продаже товаров по tax free, инвестиционных вычетов.	Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов в проверяемом периоде.	Документы и информацию относительно конкретной сделки, при отсутствии камеральной или выездной проверки, если у налогового органа возникла обоснованная необходимость их получения.	Пояснения о любых аспектах деятельности налогоплательщика, в том числе с обязанностью приложить подтверждающие документы. Сроки ответа устанавливаются инспектором произвольно.
В отношении контрагента- налогоплательщика	Не запрашиваются	Не запрашиваются.	Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой налогов.	Пояснения о специфике взаимоотношений с контрагентом
В отношении третьего лица — организации или ИП, с которыми налогоплательщик напрямую не имеет договорных отношений	Не запрашиваются	Не запрашиваются.	Любые имеющиеся документы и информацию, если проверяемое лицо связано с налогоплательщиком «по цепочке» поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Не запрашиваются.
Санкции за неисполнение	Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Возможно изъятие документов.Непредоставление сведений, запрошенных на основании п. 3 ст. 88 НК РФ — штраф 5 000 рублей.	Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Возможно изъятие документов.	Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Несообщение информации— штраф 5 000 рублей.	Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица — штраф от 500 до 1 000 рублей для физлиц, от 2 000 до 4000 рублей для должностных лиц (19.4 КоАП РФ).

Бывает, что налоговики отправляют документ с требованием предоставить информацию в свободной форме. Такой документ может называться: информационное письмо, уведомление или сообщение.

Налогоплательщик имеет право не исполнять это требование.

Представить документы нужно только в том случае, если документ имеет все обязательные реквизиты, предусмотренные требованием, и указано основание для истребования документов.

Обычно такие информационные письма, уведомления или сообщения рассылаются тогда, когда налоговая уже не вправе запросить документы по обычному требованию. Например, если истёк срок камеральной проверки. Но на такое письмо всё равно нужно ответить — указать в ответном письме причины отказа.

Как получают требования

Вручить требование о представлении документов лично или под расписку налоговики обязаны только тогда, когда проводится выездная проверка на территории налогоплательщика.

В остальных случаях требование может быть передано (п. 4 ст. 31 НК РФ):

• по почте заказным письмом;
• в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Пользователи сервиса «1С-Отчётность» могут не беспокоиться о том, что пропустят требование налоговой. Как только требование от ФНС поступает оператору ЭДО, автоматически формируется уведомление для налогоплательщика и отправляется на его почту и телефон. В сервисе реализован новый порядок работы с требованиями: теперь при работе в сервисе или в учётной системе будет появляться окно, в котором отображается список требований, на которые нужно отреагировать.

Кроме того, при наличии просроченного требования или требования, которое скоро будет просрочено, в разделе Отчёты отображается красная плашка с предупреждением и напоминанием о том, что нужно подтвердить получение требования.

В какой срок нужно ответить на требование

Обычно срок ответа на требование ФНС указывается прямо в требовании, поскольку для каждого вида запросов законом установлен свой срок. Например, ответить на требование необходимо в течение:

Возникает вопрос, с какого момента отсчитывается срок ответа.

• 5 рабочих дней — если запрос связан с проведением налоговой проверки у контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
• 10 рабочих дней — если документы запрашивают при налоговой проверке (п. 3 ст. 93.1 НК РФ) или вне рамок проверки, по конкретной сделке с контрагентом (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
• Срок исполнения требования об уплате — 8 рабочих дней, если в нём не указан более длительный срок.

• Возникает вопрос, с какого момента отсчитывается срок ответа.
• Если налогоплательщик получил требование лично под роспись, то срок, в течение которого нужно ответить, отсчитывают со следующего дня.
• Требование, отправленное по почте заказным письмом, считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте), а срок исполнения начинает течь с седьмого рабочего дня — неважно, получил налогоплательщик письмо или нет.

Требование, отправленное через личный кабинет ИП или юрлица, читается полученным в день, когда оно там появилось. Отсчёт срока — со следующего дня.

Если требование направили по ТКС через оператора ЭДО, то налогоплательщик должен подтвердить получение требования и отправить в налоговую квитанцию о его приёме. Дата получения — та, что указана в квитанции о приёме. Отсчёт срока начнётся со следующего дня

Подтвердить приём требования в сервисе «1С-Отчётность» очень легко. Достаточно зайти в требование или в списке требований найти нужное и нажать на кнопку «Подтвердить приём», а затем нажать кнопку «Подтвердить». Затем автоматически формируется квитанция о приёме, шифруется и направляется в налоговую. Больше ничего для подтверждения приёма делать не нужно. В списке требований теперь отображаются сроки по требованиям. После подтверждения требования сервис показывает, сколько дней осталось на отправку ответа — документов, пояснений и т.д. Если требование не подтверждено, в сервисе отображается, сколько времени осталось на подтверждение. Для просроченных требований указывается срок просрочки.

Кроме того, если открыть требование, то в нём будет информационная плашка, посвящённая срокам ответа на данное требование с подробной выдержкой из законодательства. Срок может отличаться в зависимости от вида требования.