Соответствие между счетами
Счет 10 «Материалы»
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.
Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.
При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».
К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:
- 10-1 «Сырье и материалы»;
- 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
- 10-3 «Топливо»;
- 10-4 «Тара и тарные материалы»;
- 10-5 «Запасные части»;
- 10-6 «Прочие материалы»;
- 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
- 10-8 «Строительные материалы»;
- 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
- 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
- 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.
На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.
На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».
Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».
На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.
На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».
Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».
На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.
, а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.
На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.
); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п.
Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».
На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.
Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками.
На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).
На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации).
По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.
Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.
В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.
В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.
Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).
Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.
При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту |
|
|
План счетов бухгалтерского учета на 2023 год (скачать)
План счетов бухгалтерского учета — 2023 российские фирмы, как и ранее, должны использовать в обязательном порядке. Рассмотрим, какие НПА регулируют план счетов бухгалтерского учета 2023 года и как корректно применять данный документ.
Планы счетов бухучета — это сводные документы, утверждаемые НПА федерального уровня. Существует несколько отраслевых разновидностей соответствующих документов.
Так, план счетов бухучета для коммерческой сферы утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Российские налогоплательщики должны использовать данный документ как основу для создания внутреннего рабочего плана бухучета (абз.4 Инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом № 94н).
План бухучета — ключевой источник для заполнения документов, составляющих бухгалтерский баланс организации. Чуть позже мы рассмотрим, как соотносятся их компоненты между собой.
В соответствии со счетами внутреннего рабочего плана фирмы, работающие в РФ, осуществляют стандартизированный бухгалтерский учет различных хозяйственных операций, связанных с управлением активами, выполнением обязательств, расходованием средств, извлечением доходов и т.д.
Основные элементы плана счетов, утвержденного Минфином для частных компаний, следующие:
- номера и наименования основных счетов;
- номера и наименования субсчетов.
Формируя собственный рабочий план, организация не вправе изменять первые 2 параметра, а вот параметры субсчетов может. При необходимости фирма также может утвердить дополнительные субсчета.
Как правило, для эффективного отражения хозяйственных операций предложенные Минфином счета требуют дальнейшей детализации. Фирма может осуществить таковую посредством введения собственных аналитических счетов, дополняющих зафиксированные в приказе № 94н.
В Путеводите по корреспонденции счетов от «КонсультантПлюс» вы найдете типовые проводки по любому счету. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Рассмотрим, какие еще бывают планы бухучета.
Какими НПА утверждены планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Выше мы отметили, что коммерческие организации обязаны формировать рабочие планы бухучета на основе положений приказа № 94н.
Данный НПА могут дополнять источники права, адаптирующие бухгалтерское законодательство к деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. В числе таких нормативных актов — приказ Минфина России от 21.12.
1998 № 64н, которым утверждены рекомендации по ведению бухучета для малых предприятий.
План счетов бухгалтерского учета с инструкциями
Счета бухгалтерского учёта – это эффективный инструмент, позволяющий регистрировать собранную и обобщенную информацию о состоянии имущества (капитала, обязательствах) в денежном эквиваленте. План счетов бухучёта и Инструкция по его применению утверждены Министерством финансов РФ в приказе 94н от 31.10.2000г (последняя редакция – 8 ноября 2010 года).
Сфера применения
План счетов бухгалтерского учёта представляет собой список, систематизированный на основе экономического содержания каждой входящей в его состав позиции.
Действующий перечень является обязательной основой для составления рабочего плана счетов всех организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации и ведущих учёт по методу двойной записи.
Исключение – банки и государственные учреждения.
Метод двойной записи – система регистрации, подразумевающая одновременное отражение операции на двух счетах: изъятие (кредит) некоторой суммы денежных средств с одного и поступление (дебет) этой же суммы на другой счёт.
Структура
План счетов характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:
- синтетические счета – предназначены для учета обобщенных сведений об операциях, видах имущества, обязательствах;
- субсчета – используются для получения детализированных данных.
Субсчета могут быть объединены или исключены из рабочего плана счетов организации. Специалистами предприятия могут быть введены дополнительные субсчета. При этом изменение наименований и назначений синтетических счетов недопустимо.
Исходя из деления бухгалтерского баланса на актив и пассив, выделяют следующие виды счетов:
- активные – учёт движения средств, имеющихся в распоряжении предприятия;
- пассивные – учёт источников средств, отображающий информацию о прибыли, видах капитала, обязательствах организации;
- активно-пассивные – совокупный учёт имущества и источников его формирования.
Забалансовые счета
Забалансовые счета относятся к категории вспомогательных. Они используются в тех случаях, когда бухгалтеру требуется систематизировать сведения, не хранящиеся на балансе предприятия. На этих счетах фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.
Важно: данные забалансовых счетов не отражаются в финансовой отчетности.
Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:
- 001 — арендованные основные средства (ОС);
- 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
- 003 — материалы, принятые в переработку;
- 004 — товары, принятые на комиссию;
- 005 — оборудование, принятое для монтажа;
- 006 — бланки строгой отчетности;
- 007 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
- 008 — обеспечения обязательств и платежей полученные;
- 009 — обеспечения обязательств и платежей выданные;
- 010 — износ ОС;
- 011 — ОС, сданные в аренду;
- 012 — земельные угодья.
Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета
Инструкция помогает упростить и систематизировать работу с Планом счетов. Ее использование позволяет:
- получить базовые сведения о методологических принципах бухучета;
- ознакомиться с краткой характеристикой синтетических и субсчетов;
- разобраться в порядке учета типовых операций.
Оформление рабочего плана счетов организации в соответствии с положениями Инструкции дает возможность организовать единый стандартизированный подход к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.
Таблица счетов бухучета
Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.
Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учета можно здесь.
Соответствие счетов бухгалтерского учета и статей баланса — Энциклопедия по экономике
Для соблюдения финансовой дисциплины и установленного порядка расчетов, а также для обеспечения реальности расчетных статей баланса большое значение имеет инвентаризация расчетных статей.
При инвентаризации проверяют расчеты с финансовыми органами по платежам в Государственный бюджет, состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по поставкам товарно-материальных ценностей, выполненным работам и оказанным услугам, с разными дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам.
Цель проверки — выяснить причины и сроки возникновения задолженности, установить меры, которые были приняты для взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, определить степень реальности задолженности и разработать мероприятия по ее ликвидации.
Инвентаризационная комиссия проводит документальную проверку обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, и устанавливает причины возникновения задолженности. [c.
211]
Следовательно, составление бухгалтерского баланса в условиях автоматизации состоит в увязке закодированных соответствующим образом статей баланса и синтетических счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Данная взаимосвязь обеспечивается предварительно составленной таблицей, которая находится в памяти ЭВМ и предполагает соответствие счетов бухгалтерского учета определенной статье бухгалтерского баланса. [c.46]
Затем аудитору необходимо проверить взаимосвязь счетов бухгалтерского учета с данными баланса предприятия. Эту проверку следует начинать со сличения остатков по счетам Главной книги с соответствующими статьями баланса, а затем уже производить сверку данных по счетам Главной книги с соответствующими данными учетных регистров (журналов-ордеров, мемориальных ордеров, накопительных и группировочных ведомостей). [c.443]
Величина статьи бухгалтерского баланса — результат переноса величин сальдо соответствующих счетов бухгалтерского учета, на формирование которых оказывают влияние операции, отраженные по дебету и кредиту счетов в течение отчетного периода. Следовательно, завышение или занижение статьи баланса может быть результатом ошибочных отклонений как в дебетовых, так и в кредитовых оборотах по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Например, завышение значений активных статей баланса в целом может быть следствием завышения дебетовых оборотов или занижения кредитовых оборотов по активным счетам. (Таким образом, занижение значений активных статей баланса может быть обусловлено занижением дебетовых оборотов или завышением кредитовых оборотов по активным счетам.) Отклонения значений статьей пассива баланса также могут быть обусловлены ошибочными записями в сторону завышения или занижения дебетовых или [c.118]
Отдельная запись в активе или пассиве баланса называется статьей, по каждой статье баланса показывается определенный вид активов и пассивов. Для удобства пользования каждая статья имеет свой номер, или код строки.
Записи по статьям производятся в соответствии с информацией счетов бухгалтерского учета (в форме баланса для каждой статьи указываются номера используемых счетов).
Некоторым статьям баланса соответствуют данные одного счета, например, сумма по балансовой статье Товары отгруженные равна конечному сальдо счета 45 Товары отгруженные .
Некоторые статьи баланса требуют объединения данных нескольких счетов, например, сумма по статье Сырье, материалы и другие аналогичные ценности определяется суммированием сальдо счетов. 10 Материалы , 15 Заготовление и приобретение материалов и 16 Отклонение в стоимости материалов . В случае отсутствия данных по той или иной статье баланса по причине отсутствия соответствующих активов либо пассивов, эту строку прочеркивают. [c.740]
Таким образом, конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации любой организационно-правовой формы хозяйствования выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н. Согласно данному Положению конечный финансовый результат отчетного периода теперь отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. [c.285]
В бухгалтерском учете между счетами и балансом наблюдается определенная взаимосвязь, которая проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса.
Так, статье актива Нематериальные активы соответствует счет 04 Нематериальные активы статье пассива баланса Добавочный капитал — счет 83 Добавочный капитал и т.д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей.
Например, статья баланса Запасы включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям.
Например, счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в активе баланса включен в статью Прочие дебиторы , а в пассиве — в статью Прочие кредиторы . Кроме того, суммы остат- [c.99]
По статье Валютные счета (стр. 263) проставляют сальдо счета 52 Валютные счета . Остатки средств по валютным счетам приводятся в балансе в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Таким же образом в соответствии с п.
75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности отражаются в балансе другие денежные средства, денежные документы, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте.
Поскольку курс рубля по отношению к иностранным валютам постоянно меняется, то при пересчете на различные даты активов и пассивов организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, образуются курсовые разницы.
Они могут быть не только при вышеуказанном пересчете отражаемых в балансах активов и пассивов в иностранных валютах, но возникают и при текущих расчетах, осуществляемых в иностранной валюте (по операциям по экспорту и импорту ценностей, зарубежным командировкам и др.).
Указанные разницы представляют собой разность между оценками активов и пассивов по курсу Центрального банка РФ на дату первоначальной регистрации их в бухгалтерском учете (оприходование ценностей, полученных по импорту отгрузка продукции на экспорт выдача иностранной валюты под отчет при зарубежных командировках и т. п.) и на дату фактического осуществления расчетов (оплата ценностей, полученных по импорту получение экспортной выручки за отгруженную продукцию отчет подотчетного лица о расходах по зарубежной командировке и т. п.). [c.63]
Конечное сальдо постоянных счетов бухгалтерского учета переносится в соответствующие балансовые строки заключительного бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Следует отметить, что большинство балансовых статей относится к индивидуальным.
Отражаемое на них значение показателя соответствует начальному или конечному (в соответствующей графе) сальдо на бухгалтерском счете, характеризующем одноименный объект бухгалтерского наблюдения.
Например, балансовая статья 216 Расходы будущих периодов содержит данные на начало и конец отчетного периода, учитываемые на одноименном бухгалтерском счете 97 Расходы будущих периодов . Наряду с этим [c.304]
В группе статей Нераспределенная прибыль отчетного года в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли. [c.352]
Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей Дебиторская задолженность в разделе Оборотные активы бухгалтерского баланса. [c.355]
В бухгалтерском учете между счетами и балансом наблюдается определенная взаимосвязь, которая проявляется в следующем порядке. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, название которых в основном совпадают со статьями баланса.
Так, статье актива Нематериальные активы соответствует счет 04 Нематериальные активы статье пассива баланса Добавочный капитал — счет 87 Добавочный капитал и т.д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса Запасы включает несколько групп счетов (восемь).
В то же время существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в активе баланса включен в статью Прочие дебитора , а в пассиве — в статью Прочие кредиторы .
Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги являются итогами актива и пассива баланса.
На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года). Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так [c.82]
При использовании для учета производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов счетов 15 Заготовление и приобретение материалов и 16 Отклонение в стоимости материалов указанные ценности отражаются по строкам 211 и 216 по учетным ценам.
Остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материальных ценностей по соответствующим строкам группы статей.
Применение счетов 15 и 16 должно быть оговорено в учетной политике организации. [c.38]
По строке 470 Нераспределенная прибыль отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, как разница между конечным финансовым результатом (прибылью), выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам. На отчетную дату на сумму прибыли, направленную в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет, по соответствующим расчетам производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции с дебетом счета 80 Прибыли и убытки и, в части нераспределенной [c.50]
Открывают счета бухгалтерского учета для каждого вида хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов в соответствии с установленной классификацией объектов бухгалтерского учета. Счета находятся в тесной связи и взаимозависимости со статьями бухгалтерского баланса. Как и баланс, [c.27]
В активных счетах первоначальный остаток и все увеличения средств записывают в дебет (сокращенно Д), а все уменьшения — в кредит (сокращенно К). В пассивных счетах первоначальный остаток и все увеличения записывают в кредит (К), а все уменьшения — в дебет (Д).
Остаток средств на счете бухгалтерского учета называют сальдо. Различают начальное и конечное сальдо. Сумму начального сальдо в счете бухгалтерского учета переносят. из соответствующей статьи баланса.
Конечное сальдо есть результат арифметических действий с учетом записей сумм по дебету и кредиту и начального сальдо по каждому счету. [c.28]
Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные (синтетические) данные об имуществе и обязательствах организации.
Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты по оплате труда» и др.
Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении. [c.23]
Ревизионная комиссия (ревизор) общества для подготовки акционерного общества к внешнему аудиту должна контролировать не только своевременность представления отчетности, но и правильность ведения бухгалтерского учета обществом.
Поэтому важно, чтобы ревизионная комиссия (ревизор) периодически анализировали а) правильность применения плана счетов бухгалтерского учета в соответствующем обществе (предприятии, банке, страховой организации) при организации и ведении бухгалтерского учета б) правильность ведения учетных регистров, соответствие данных синтетического учета данным аналитического учета в) достоверность учета с применением механизированной обработки документов г) правильность учета затрат д) правильность денежной оценки товарно-материальных ценностей е) организацию документооборота и своевременность поступления в бухгалтерию первичных учетных документов ж) организацию, полноту и своевременность годовых инвентаризаций всех статей баланса, а также отражение результатов инвентаризации в учете и отчетности з) соответствие данных бухгалтерского учета данным баланса и годового отчета, представленных учредителям и другим акционерам и) правильность определения прибыли. [c.348]
Денежные средства ( Касса , Расчетные счета , Валютные счета и Прочие денежные счета ). По соответствующим статьям баланса показываются остатки денежных средств и документов, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 Касса , 51 Рас- [c.417]
По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, полученной как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации конечным финансовым результатом (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении. [c.216]
По статье Валютные счета (стр. 263) проставляют сальдо счета 52 Валютный счет . Остатки средств по ва лютным счетам приводятся в балансе в суммах, получен ных путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Таким же образом в соответствии с п.
75 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности отражаются в балансе другие денежные средства, денежные документы, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте.
Поскольку курс рубля по отношению к иностранным валютам постоянно меняется, то при пересчете на различные [c.61]
Пример настройки трансляции счета МСФО в счет РСБУ
В зависимости от бизнес-процесса или страны счета МСФО могут иметь свою особую структуру совершенно отличающуюся от структуры счетов РСБУ. Наша задача на небольшом примере показать настройку трансляции счета МСФО в счет РСБУ для корректного отображения списания безналичных денежных средств.
И так, у нас есть документ Списание денежных средств с видом операции Оплата поставщику, оплата в рублях за мебель для офиса, оплата — аванс (рис.1.1 и 1.2).
Рисунок 1.1. — Списание денежных средств
Рисунок 1.2 — Движение документа
В плане счетов МСФО:
- для ведения взаиморасчетов с поставщиками по расходам на офис введен счет 30003 Office expenses;
- для отражения движения денежных средств введено три счета (рис.2), которые соответствуют банковским счетам для организации ООО “Ромашка” (рис.3). Данные счета относятся к группе счетов 20 — Cash & Bank.
Рисунок 3 — План счетов группы 20 — Cash & Bank
Рисунок 4 — Банковские счета ООО “Ромашка”
Переходим к настройкам.
Настроим соответствие для всех трех счетов МСФО для отражения движения денежных средств.
В счетах МСФО настраиваем субконто и дополнительную информацию (рис.4). Количество допустимых субконто 3 штуки. Субконто удобно подбирать как у соответствующего счета РСБУ, но можно добавлять и свои аналитики.
Рисунок 4 — Счет МСФО
У нас есть рублевый счет, что соответствует РСБУ счету 51 и два счета в валюте, что соответствует счету 52 в РСБУ.
Переходим в раздел Учет по МСФО — Настройки МСФО — Трансляция и трансформация — Шаблоны трансляций, выбираем необходимый шаблон трансляций и нажимаем кнопку Сопоставление счетов (рис.5).
Рисунок 5 — Шаблоны трансляций
Открывается форма Установка соответствия счетов (рис.6). Находим необходимые счета в списке.
Рисунок 6 — Установка соответствия счетов
Для счета 20001 (Bank RUB) в колонке Счет (исх)) устанавливаем соответствующий счет РСБУ 51, колонку корреспондирующий счет оставляем незаполненной (рис.7).
Рисунок 7 — Соответствие для счета 20001.
Двойным кликом проваливаемся в поле Дополнительно, на вкладке Правила заполнения полей настраиваем соответствие субконто между счетами. Для этого из окна Поле источника данных перетягиваем мышкой значение для субконто МСФО (рис.8).
Рисунок 8 — Настройки источника данных для счета 20001 МСФО
Также значение субконто может быть фиксированным или заполненным по запросу к информационной базе. В случае фиксированного значения — всегда субконто счета 20001 будет заполнено выбранным значением, независимо от выбранной статьи ДДС в документах поступления/списания денежных средств (рис.9).
Рисунок 9 — Способ заполнения субконто счета МСФО
Переходим ко вкладке Отбор данных источника. В примере каждому счету МСФО группы 20 соответствует банковский счет организации. Выбираем значение банковского счета в поле источника данных (становимся курсором) и нажимаем кнопку “Добавить элемент условия” (рис.10).
Нажимаем кнопку Записать и закрыть.
Рисунок 10 — Отбор для счета 20001
Аналогично делаем настройку для счетов 20002 (Bank EUR) и 20003 (Bank USD), но в поле Счет (исх) указываем 52 (расчетные счета в валюте) и в отборе для каждого добавляем дополнительно отбор по валюте (рис.11). Если отбор не дополнить валютой, то проводки будут дублироваться.
Рисунок 11 — Отбор данных источника для счета 20002.
Нажимаем кнопку Сохранить изменения (рис.12).
Рисунок 12 — Сохранение изменений в “Установке соответствия счетов”
Переходим к настройке счета 30003 Office expenses — расходы на офис.
Обратим внимание, что данные расходы в документе Списание денежных средств идут по определенной статье движения денежных средств (далее ДДС) — расходы на офис. Именно статью ДДС будем использовать в отборе для сопоставления счетов.
Переходим в форму Установка соответствия счетов.
Копируем строку со счетом 30003. В первой строке Счет (исх) устанавливаем 60.01 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками), во второй — 60.02 (Расчеты по авансам выданным) (рис.13).
Поле корреспондирующий счет оставляем не заполненным. Данное поле заполняется в том случае, если мы хотим для какой либо операции сделать исключения. Например, если мы заполним поле Корр.счет (исх) счетом 51, то данная настройка будет работать только для документов, в которых есть проводки по 51 счету, таких как списание и поступление ДС, ввод остатков, ввод и поступление наличных.
Рисунок 13 — Установка соответствия для счета 30003
Двойным кликом проваливаемся в поле Дополнительно каждой строки и делаем настройку соответствия субконто (рис.14 и 15).
Рисунок 14 — Настройка субконто “Контрагенты”
Для настройки статьи ДДС в поле источника данных выбираем Регистратор — Документ.СписаниеСРасчетногоСчета — Статья движения денежных средств. Здесь можно использовать регистратор как списание, так и поступление ДС.
Рисунок 15 — Настройка субконто “Статья ДДС”.
На вкладке Отбор указываем статью ДДС — Расходы на офис, таким образом любое списание или поступление денег от поставщика по данной статье будет транслироваться в счет МСФО 30003 (рис.16).
Рисунок 16 — Отбор для счета 30003.
Сохраняем настройки.
Перепроводим наш документ Списание денежных средств, нажимаем кнопку Показать историю трансляций документа (рис.17).
Рисунок 17 — Кнопка “Показать историю трансляций документа”
Открывается форма Корректировки по шаблонам (рис.18).
Рисунок 18 — Корректировки по шаблонам
Если трансляции заполнены неверно, Корректировки по шаблонам будут пустые или заблокированы (рис.19).
Рисунок 19 — Дублирование проводок, когда не заполнен отбор
Для поиска ошибки переходим на вкладку “Служебная информация”, двойным кликом проваливаемся в трансляцию (рис.20).
Рисунок 20 — Трансляция с ошибкой
Нажимаем кнопку Выверка трансляции (рис.21).
Рисунок 21 — Выверка трансляции
В форме мы видим, что по РСБУ счету 60.02 соответствует два счета МСФО 30002 и 30003 (рис.22). Через кнопку настройки отчета можно проверить соответствие в этой форме или перейти в Установку соответствия счетов и внести верные данные.
Рисунок 22 — Выверка трансляции с ошибкой.
Подобная ошибка может быть и для счетов движения денежных средств, например, если не сделать отбор по банковскому счету или валюте (рис.23).
Рисунок 23 — Ошибки в трансляции — дублирование счета 52 (счета МСФО 20002 и 20003) без установленного отбора по валюте и банковскому счету.