Сэмплинг — это бесплатная раздача образцов товара (сэмплов) в интернете или офлайн-магазинах, а также распространение пробников в качестве бонуса при покупке другой продукции. 

Чаще всего этим занимаются производители относительно недорогих товаров массового потребления: косметики, парфюмерии, бижутерии, бытовой химии, гигиенических средств, продуктов питания и напитков. Таким способом компании знакомят клиентов с продукцией, мотивируют их к дальнейшим покупкам, укрепляют доверие к бренду и повышают его узнаваемость.

Задачи сэмплинга

Сэмплинг играет важную роль в развитии бизнеса и помогает решить маркетинговые задачи:

Привлечь целевую аудиторию. Метод позволяет быстро привлечь внимание потенциальных клиентов и вызвать у них интерес к продукции. 

Увеличить продажи и прибыль. Бесплатная раздача товара мотивирует клиентов к покупке: например, если девушке понравится пробник духов, она наверняка захочет купить флакон.

Так бизнес наращивает продажи и получает больше прибыли. Это подтверждают результаты исследования компании NewBeautyBox:

Повысить доверие к компании. Люди видят продукт своими глазами, могут его попробовать, проверить функциональность и лично убедиться в качестве. Это вызывает доверие к товару и его производителю.

Повысить узнаваемость бренда. В рамках сэмплинга бизнес запускает рекламу в интернете, привлекает блогеров, проводит мероприятия и промоакции в местах большого скопления людей (торговые центры, открытые уличные площадки, собственные магазины компании). Всё это положительно отражается на узнаваемости компании. 

Получить обратную связь. Клиенты охотно обсуждают бесплатный товар, делятся своим мнением с продавцами, пишут отзывы в интернете. Это позволяет выявить достоинства и недостатки продукции, проанализировать их и исправить возможные недочеты. 

Интернет-отзывы сильно влияют на продажи: исследование AliExpress Россия и агентства Data Insight показало, что 9 из 10 пользователей читают отзывы перед онлайн-покупкой, а для каждого пятого они имеют решающее значение.

Виды сэмплинга

Классический сэмплинг различают по способам раздачи продукции. 

Wet-sampling («влажный» сэмплинг). Клиенты «дегустируют» товар прямо в точке продажи: наносят на кожу тестер помады или пробуют еду на вкус. Они знакомятся с продуктом, изучают его и тестируют в месте реализации.

Дегустация позволяет сразу узнать мнение клиента о продукции, а также повышает вероятность спонтанной покупки

Horeca-sampling. Используют в сфере HoReCa — в точках общепита, отелях и развлекательных заведениях. Клиентам предлагают попробовать напитки или табачные изделия как комплимент от заведения либо в качестве презента при покупке другой продукции.

Подобные акции улучшают репутацию компании и повышают продажи

Dry-sampling («сухой» сэмплинг). Клиентам раздают пробники товара, которые можно протестировать дома. Раздачу проводят на улице, тематических мероприятиях или в формате прямой рассылки (например вкладывают упаковку с образцом шампуня в женский журнал).

Минус этого способа — отсутствие гарантии, что человек воспользуется пробником. Такой сэмплинг направлен скорее на повышение репутации, чем на стимуляцию продаж

Pack swap или switch-sampling (обмен товара). Потребителям предлагают обменять уже использованный товар конкурента на новый товар бренда. Это работает с сигаретами, зажигалками, помадами и другими изделиями, которые люди обычно носят с собой.

Благодаря подобным акциям клиенты могут сравнить продукцию разных брендов и оценить преимущества вашего товара

House – to – house-sampling (домашний сэмплинг). Примеры товара рассылают клиентам по почте: подвешивают на дверные ручки, вкладывают в почтовые ящики или в газеты и журналы, добавляют к другому товару, отправленному на домашний адрес.

Таким способом компании повышают доверие к бренду и лояльность потребителей.

Онлайн-сэмплинг

С развитием онлайн-продаж маркетинговые инструменты пополнились новыми видами сэмплинга. Сейчас всё чаще встречается раздача бесплатных продуктов через интернет.

Сэмплинг в интернет-магазинах. Компании распространяют пробники несколькими способами: например, добавляют образец при онлайн-заказе другого товара или предлагают получить подарок в обмен на контактные данные клиента.

Компания Estée Lauder предлагает всем желающим получить бесплатный пробник нового аромата. Для этого нужно оставить свои контакты, получить уникальный код и показать его консультанту в магазине

Бесплатные образцы для блогеров. Производитель отправляет пробники блогерам и медийным личностям, а они делают обзоры для широкой аудитории. 

Реклама от лидеров мнений положительно влияет на продажи: блогер тестирует товар и делится с подписчиками своим мнением. Так как пользователи доверяют инфлюенсеру и прислушиваются к его словам, вероятность покупки увеличивается. При этом важно, чтобы товар был хорошего качества. Иначе можно получить от блогера совсем не тот отзыв, на который вы рассчитывали.

Бьюти-блогер Maria Way с аудиторией 4,2 миллиона подписчиков тестирует косметику по мотивам сериала «Игра престолов»

Следует отличать такой вид сэмплинга от амбассадорства. Амбассадоры всегда нативно рекламируют бренд и получают за это бонусы на постоянной основе.

Сэмплинг услуг. Сюда входят бесплатные уроки в онлайн-школах, консультации специалистов (например психологов), марафоны по саморазвитию и другие виртуальные мероприятия. Часто к работе привлекают менеджеров по продажам: они помогают довести клиента до покупки платных услуг.

Онлайн-школа английского языка Skyeng предлагает всем желающим пройти бесплатный вводный урок. Благодаря ему клиент оценит качество услуги и, возможно, купит полный курс

Сэмплинг услуг существует и в офлайне. В основном его применяют в сфере красоты: компании устраивают бьюти-дни и делают тестовый макияж всем желающим. Визажисты наносят косметику на лицо, и клиент наглядно видит достоинства средств и уровень профессионализма мастеров. Это повышает вероятность покупки.

Коробочные сервисы. Многие компании раздают клиентам целые наборы пробников: косметики, алкогольных напитков, детских товаров. Покупатели получают сразу несколько разных товаров бренда, а производители знакомят аудиторию с ассортиментом и повышают лояльность клиентов. 

Особенно актуально это стало для косметических компаний после пандемии Covid-19. Покупатели не хотели использовать общие пробники в магазинах. Продавцы нашли решение: они распространяют бьюти-боксы с миниатюрами продукции.

Как организовать эффективный сэмплинг

Рассмотрим основные рекомендации, которые помогут сделать раздачу пробников полезной и выгодной для вашей компании.

1. Поставьте цель и составьте план.

Подумайте, каких именно результатов вы хотите добиться: привлечь тысячу новых клиентов, нарастить объем спонтанных покупок, улучшить репутацию компании или анонсировать новый продукт.

Составьте план действий, посчитайте бюджет и определите показатели эффективности (например, расширение клиентской базы до 500 человек). После акции это позволит понять, насколько удачно прошел сэмплинг.

1. Изучите целевую аудиторию.

Сформулируйте портрет аудитории. Кому именно вы будете раздавать пробники: кто эти люди, что им нужно, какие у них желания, предпочтения и финансовые возможности. Так вы поймете, как лучше преподнести товар и удовлетворить потребности клиентов.

Если вы раздаете женскую косметику, она должна быть красиво упакована, а девушки должны ощутить практическую пользу от использования. Если же вы проводите онлайн-уроки и готовите школьников к ЕГЭ — после пробного занятия ученик должен убедиться, что обучение действительно поможет подготовиться к экзамену.

При выборе сэмпла тоже учитывайте целевую аудиторию — товар должен быть интересен и доступен потенциальным клиентам. Пускайте в ход самую популярную продукцию вашего бренда, которая пользуется большим спросом. Если вы хотите познакомить аудиторию с новинками, их лучше бесплатно раздавать при стабильном спросе на основной товар или вместе с покупкой другой продукции. 

Определите объем сэмплов: будет неприятно, если посреди бьюти-дня у визажиста вдруг закончится косметика, а в очереди останется ещё много девушек. Клиентки останутся недовольными и вряд ли захотят купить вашу продукцию. 

Раздавать чересчур много товара тоже невыгодно: выберите оптимальное количество продукции, которое не ударит по бюджету компании.

Подумайте, где и когда вы сможете охватить больше всего потенциальных покупателей. Раздачу бижутерии можно устроить в выходной день в торговом центре, а выпечку лучше раздавать в продуктовых супермаркетах утром, когда продукция максимально свежая.

Для онлайн-сэмплинга подойдет сайт вашей компании, лендинг или маркетплейс.

Важно, чтобы промоутер был приветливым и общительным, хорошо разбирался в товаре, уважительно относился к клиентам и вызывал у них доверие. Обычно компании отдают предпочтение молодым людям в возрасте 18-30 лет.

Пол промоутера и характеристика продукции тоже имеют значение: при раздаче косметики мужчине будут доверять меньше, чем девушке. А женщины не слишком подходят для распространения рыболовных и охотничьих товаров.

Недостатки сэмплинга

Несмотря на большую пользу для развития бизнеса, у сэмплинга есть несколько важных минусов:

Акция требует серьезных денежных вложений. Сюда входят затраты на изготовление пробников, привлечение промоутеров, логистику и многое другое.

Организовать раздачу достаточно сложно. У компаний уходит много времени и сил на производство сэмплов, изучение целевой аудитории, подбор персонала и остальную подготовку.

Трудно оценить эффективность акции. Брендам сложно определить, как раздача повлияла, например, на престиж и репутацию компании.

Главные мысли

Сэмплинг

Нажмите, чтобы проголосовать

Сэмплинг 0 5 0 0

Сэмплинг — инструмент маркетинга, который обязательно обратит внимание людей на бренд, ведь он дает возможность оценить качество изделий или услуг компании без затрат. Как работает этот вид промоакций и как его организовать — читайте в статье.

Что такое сэмплинг

Сэмплинг (с англ. sample — образец или пробник) — это бесплатная раздача образцов товара потенциальным клиентам с целью активизировать их интерес к будущей покупке. В качестве объекта для бесплатного предложения может быть сам товар, аксессуары к нему, тест материалов и оборудования.

Цели 

Основная задача инструмента — вызвать живой интерес потенциальных клиентов, стимулировать спрос на продукты бренда.

Бесплатный шанс оценить товар или услугу привлекает людей, даже тех, у которых сейчас нет желания или средств для покупки.

При правильно организованном сэмплинге можно поднять настроение людям и расположить их к бренду, удержать постоянных клиентов и увеличить базу новых покупателей.

Преимущества и недостатки

Проведение сэмплинга увеличивает лояльность бренда, его узнаваемость и престиж, а также отличается следующими преимуществами:

• Повышение заинтересованности потребителей. После теста клиент становится смелее и активнее.
• Возможность оценить реакцию на продукцию компании. Например, во время дегустации сразу видно, как покупатели отнесутся к предложению.
• Количество возвращенного товара уменьшается. Потребитель сначала тестирует продукт (инструмент, еду, материал, запах), поэтому делает выбор осознанно и не приходит разочарованным за возвратом денег.
• Легкий сбыт нераспроданного товара. Залежавшуюся продукцию можно реализовать, организовав сэмплинг. 

Минусы метода:

• дополнительные расходы, крупные компании тратят на сэмплинг до 15-30% бюджета на маркетинговые цели;
• положительный результат принесет только тщательный выбор продуктов, которые можно представить на оценку аудитории;
• много товара уйдет бесплатно и не принесет прямой выручки.

Для успешного проведения кампании необходимо подсчитать, какое количество товара раздавать в том или ином месте, чтобы как можно шире охватить аудиторию.

Виды 

Маркетологи выделяют несколько видов сэмплинга. Выбор вида зависит от типа продукции, условий для его проведения, особенностей целевой аудитории.

Horeca sampling

Применяется в сферах horeca — кафе, ресторанах, отелях, развлекательных заведениях. Оптимальное решение для рекламы алкогольной, табачной, кальянной продукции. Часто такие товары предлагают как комплимент от заведения. Повышение уровня продаж благодаря этой акции не самое стремительное, но это помогает повысить престиж бренда.

Pack swap

Это обмен чего-либо на товар вашего бренда, чтобы прорекламировать продукцию.

Для обмена в Pack swap может подойти, к примеру, пачка сигарет, зажигалка, помада, дезодорант или любой предмет, который человек носит с собой.

Маркетинговый ход примечателен тем, что потребитель может оценить преимущества продукта и сравнить с тем, который у него был. Реализовать такой сэмплинг не просто из-за привычек, недоверчивости и стеснительности людей.

Wet sampling

Этот метод дегустации работает как приманка. Людям предлагают попробовать разные продукты питания. Стенд для реализации wet sampling устанавливают непосредственно на месте продаж, чтобы клиенты сразу могли приобрести понравившиеся товары.

Dry sampling

Этот вид сэмплинга предполагает раздачу пробников, которые можно использовать лишь дома — это товары гигиены, бытовой химии, продукты быстрого приготовления. Но неизвестно, будут ли ими пользоваться, ведь люди могут не использовать их месяцами. Метод в большей степени работает на повышение престижа бренда.

Места проведения

Немаловажно на успех сэмплинга влияет место реализации. Рекомендуется проводить акцию рядом с вашей точкой продаж или недалеко от нее. Также обратите внимание, что место должно быть:

• площадкой с массовой проходимостью;
• как можно ближе к целевой аудитории;
• чистым и привлекательным, 
• комфортным в зимний и летний сезон.

Часто компании проводят сэмплинг в торговых и развлекательных комплексах, кинотеатрах, супермаркетах.

В каком случае стоит проводить сэмплинг

Мнение аудитории значимо для маркетингового отдела и планирования дальнейших шагов в бизнесе. Так сэмплинг будет полезным для:

• рекламной кампании нового продукта;
• оценки расположенности аудитории;
• поиска путей оптимизации отдельной товарной позиции;
• принятия решения о характеристиках будущего изделия.

Затраты и трудности внедрения

Сэмплинг — один из дорогостоящих видов акций. В зависимости от масштаба проведения акций необходимы крупные финансовые затраты на промоутеров, дополнительное оборудование, материалы, логистику. Желательно сводить затраты к минимуму, например, можно сэкономить на аренде или упаковке, но главное, не оттолкнуть клиентов жадностью. 

Недостаток сэмплинга как маркетингового инструмента лишь в сложности оценить, как он влияет на авторитет компании, увеличивает рынки сбыта. Другие трудности — выбор места для мероприятия, оптимального времени, определение целевой аудитории, подбор людей для грамотного проведения мероприятия. 

Инструменты

Главное в сэмплинге — взаимодействие и приятные подарки.

Раздача бесплатных образцов продукции

Подготовьте маленькие образцы товара, к которому желаете вызвать интерес: нарезанную продукцию, духи в мини-упаковке, аккуратный стаканчик с напитком. Если образец для домашнего использования, красиво и надежно упакуйте его.

Раздача рекламных материалов с пробником

Актуален для реализации косметических средств, например, пробников крема для лица, прикрепленных в журнале или буклете. Полиграфические материалы должны быть высокого качества, привлекательные и отпечатаны на дорогой бумаге, а сам образец продукции иметь длительный срок действия.

Подготовка покупателя к сэмплингу

Сэмплинг не должен занимать много времени на подготовку, иначе посетители уйдут. Заранее подготовьте вешалку для желающих снять верхнюю одежду, а для дегустации — держите наготове столовые приборы.

План организации сэмплинг проекта

Чтобы акции сэмплинга оказались удачными, нужно учесть основополагающие принципы при подготовке.

Персонал

Для общения с потребителями специалисты должны быть подготовлены: грамотно разговаривать и опрятно выглядеть. Нельзя допускать хамства, отталкивающих привычек и вызывающего поведения.

Место и время

Акцию лучше проводить в дни наибольшей посещаемости вашего магазина или торгового центра. Например, если целевая аудитория — молодежь, то лучше работать в торговых центрах и в вечернее время.

Контроль за поведением

Во время акции нужно регулярно проверять персонал, корректировать работы, своевременно реагировать на изменчивые ситуации, при необходимости устраивать планерки, для предотвращения ошибок.

Оценка эффективности

Чтобы провести оценку акции, нужно:

• Оценить соотношение уровня выручки в обыкновенный день и в день проведения акции. В последнем случае она должна быть выше, вплоть до двукратного значения.
• Подсчитать затраты на единицу продукции. Разделить сумму затрат на количество проданного товара в день акции. Чем ниже полученное число, тем лучше.

Об успехе проведенного события говорит прибыль от продаж в акционные дни, которая перекрывает затраты на реализацию.

Как повысить эффективность сэмплинга

Для эффективного сэмплинга маркетологи рекомендуют:

• дарить образцы продукции после покупки на определенную сумму или накопления баллов;
• распространять пробники среди постоянных покупателей;
• вкладывать тестер в каталог магазина;
• выбирать подходящее место для акции и подготовленных сотрудников.

Заключение

Сэмплинг — непростой в реализации инструмент, который при грамотном применении может дать впечатляющий результат. Позволяя потребителю бесплатно попробовать свой продукт, вы завоевываете его доверие. Так возрастает узнаваемость бренда и интерес к продукции.

Передачу клиентам образцов товара для ознакомления — как оформить?

Е.М. Тараненко,автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

ВОПРОС

Менеджеры юридического лица (торговая компания) для расширения клиентской базы планируют бесплатно передавать потенциальным клиентам (другим юридическим лицам) образцы товара для ознакомления.

Необходим наиболее оптимальный вариант документального оформления такой передачи. Как оформить эту передачу: подарок, образец, безвозмездная передача?

Может ли юридическое лицо дарить товар другому юридическому лицу? Есть ли ограничения по виду и стоимости товара, который передается в качестве образца потенциальным клиентам для ознакомления?

ОТВЕТ

Дарение между коммерческими организациями запрещено, за исключением обычных подарков стоимостью до трех тысяч рублей.

Соответственно, любая безвозмездная передача товара (в том числе образцов продукции) стоимостью более трех тысяч рублей может быть истолкована в качестве дарения.

При этом понятие «обычные подарки» законом не определено, поэтому раздача потенциальным клиентам бесплатных образцов продукции в качестве подарков носит рисковый характер.

Бесплатную передачу образцов товара для расширения клиентской базы наиболее выгодным для компании образом можно оформить как рекламную акцию, сопровождающуюся раздачей образцов продукции. При этом расходы на такую передачу образцов продукции можно будет учесть в расходах на прибыль.

Также надо учитывать, что передача лекарственных средств, содержащих наркотические средства и психотропные вещества, в качестве образцов товара в рамках рекламной акции запрещена.

Если такими образцами является алкогольная продукция, то такая раздача образцов допускается только в стационарных торговых объектах, в том числе в дегустационных залах таких торговых объектов (с запретом участия несовершеннолетних в такой рекламной акции).

Однако, если такая раздача будет адресной – только среди заранее определенного круга лиц, то есть риск признания такой передачи дарением, а не рекламой. В связи с тем, что реклама должна быть направлена на неопределенный круг лиц.

ОБОСНОВАНИЕ

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (п. 1 ст. 209 ГК РФ).

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ не допускается дарение, исключение — обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей в отношениях между коммерческими организациями.

Бухгалтерский учет образцов товара

Некоторые фирмы используют часть товаров в качестве образцов. Образцы представляют собой демонстрационные модели, которые бесплатно предлагаются потребителю или контрагенту для оценки потребительских качеств продукции. Подлежат учету.

Как учитывать товары, приобретенные в качестве образцов?

Учет образцов, переданных поставщиками

Образцы, как правило, направляются торговым фирмам поставщиками. Они бесплатны, а потому в накладной прописывается нулевая стоимость. Однако в бухучете изделия фиксируются по рыночной цене.

ВАЖНО! В налоговом учете при поступлении образцов образуется внереализационный доход в объеме рыночной цены. Формирование внереализационного дохода обусловлено статьей 250 НК РФ.

Учет поступления образцов

При поступлении образцов используется эта бухгалтерская проводка: ДТ41 КТ98. На данном счете фиксируется рыночная стоимость образца.

Как передать образцы товаров для тестирования?

Если в накладной прописана цена больше нуля, проводки будут такими же, что и при передаче в фирму любой другой продукции:

• ДТ41, субсчет «Образцы» КТ60. Фиксирование покупной стоимости образца.
• ДТ19 КТ60. Фиксация «входного» НДС.

В большинстве случаев используется первая приведенная проводка. Учет также будет зависеть от дальнейших действий с образцом: его реализация или ее отсутствие.

Как квалифицировать образцы товаров в целях налогового учета?

Образцы не будут продаваться

Поставщик может прописать в договоре условие о том, что образцы нельзя реализовывать. В этом случае они необходимы для демонстрации (к примеру, на выставках) или для передачи потребителям на безвозмездной основе. В данной ситуации активы нужно учитывать в качестве материалов. Используются эти проводки:

• ДТ10 КТ41, субсчет «Образцы». Прописывается стоимость материалов.
• ДТ44 КТ10. Проводка используется при демонстрации образцов. Предполагает списание их стоимости.

Каждая проводка должна подтверждаться данными из первичных документов. Примером такого документа является накладная, в которой указывается стоимость образца.

Налоговый учет

В рамках учета по налогам стоимость рассматриваемых активов может быть отнесена к ненормируемым тратам на рекламу на основании п. 4 статьи 264 НК РФ. Если фирма использует «упрощенку», стоимость активов также списывается в траты на рекламу.

Однако подобное списание может быть выполнено только тогда, когда в накладной указана стоимость образца больше нуля. Если стоимость нулевая, списывать стоимость в расходы нельзя.

Если образцы передаются потребителям на безвозмездной основе, стоимость активов не будет сокращать прибыль, облагаемую налогами.

Допустимым является списание стоимости образцов на рекламные издержки. Однако этот вариант считается рискованным, так как передача демонстрационных моделей ограниченному числу лиц рекламой не считается.

Следовательно, подобные траты на рекламу могут признаваться необоснованными, о чем говорится в письме Минфина от 15 декабря 2010 года. Если будет выполняться проверка, подобные рекламные расходы аннулируются. Фирма может быть оштрафована.

То есть существует два варианта списания: безопасный и рискованный. Рассмотрим проводки, используемые в рамках безопасного метода:

• ДТ91, субсчет «Траты, не подлежащие учету для обложения» КТ10. Списание стоимости изделий, бесплатно переданных потребителю.
• ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ99 КТ68. Отображение постоянного обязательства по налогам.

Подобный способ учета не вызовет вопросы со стороны контролирующих органов.

Учет образцов, подлежащих продаже

Часто поставщик не ставит запрет на реализацию переданных объектов. В этом случае, как правило, изделия сначала демонстрируются, а потом продаются по сниженной стоимости.

Продаваемые образцы учитываются в качестве или продукции, или основных средств. Некоторые изделия нужно подготавливать к реализации. В частности, осуществляется монтаж, сборка. Если подготовки не требуется, образцы фиксируются на счете 41.

Перед реализацией объекты переводятся на субсчет «Продукция для продажи».

Если подготовка нужна, изделия рекомендуется учитывать по ДТ счета 01. Связано это с тем, что данный метод учета упрощает учет затрат на монтажные и сборочные работы.

Эти расходы входят в первоначальную стоимость. Кроме того, образцы, требующие сборки, обычно сложные и громоздкие. Поэтому изделия могут, кроме демонстрации, решать другие задачи.

Поэтому учет в составе основных средств является наиболее разумным.

Учет изделий, подлежащих возврату поставщику

Иногда поставщик обязывает фирму вернуть предоставленные образцы. Такая временная эксплуатация может классифицироваться как ответственное хранение. То есть фирма не может принять изделия на баланс. Поэтому они фиксируются на забалансовом счете 002.

ВАЖНО! При получении или возврате изделий налоги не начисляются.

Учет выставочных образцов

Образцы, как правило, используются при проведении выставок. Рассмотрим все проводки, которые применяются при выставлении изделий на выставках:

• ДТ41-5 КТ41-1. Передача продукции для демонстрации на выставке. Первичный документ (далее — ПД): накладная.
• ДТ41-1 КТ41-5. Передача образцов в складское помещение после окончания выставки. ПД: накладная.
• ДТ91-2 КТ14. Формирование резерва под уменьшение стоимости демонстрационной модели. ПД: отчет об оценке продукции, распоряжение о снижении стоимости, справка-расчет.
• ДТ62 КТ90-1. Признание выручки от продажи. ПД: товарная накладная.
• ДТ90-3 КТ68. Начисление НДС при продаже. ПД: счет-фактура.
• ДТ90-2 КТ41-1. Списание фактической стоимости. Основание: бухгалтерская справка.
• ДТ14 КТ91-1. Восстановление резерва под уменьшение стоимости. Основание: справка-расчет.

Продажа образцов – наиболее разумное решение, так как это позволяет сократить расходы фирмы.

Что будет при порче образца?

Образцы в процессе демонстрации могут быть повреждены. То есть возникают ненормированные товарные потери. Их фактическое наличие нужно подтвердить. Подтверждаются потери этими первичными документами:

• Актом о порче, составленным по форме ТОРГ-15.
• Актом о списании, составленным по форме ТОРГ-16.

Необходимость наличия документов обусловлена Постановлением Госкомстата №132. Для формирования актов нужно созвать комиссию.

Налог на прибыль

Если образцы передаются фирме бесплатно и не предполагается их возвращение, они считаются переданными безвозмездно на основании пункта 2 статьи 248 НК РФ. Изделия признаются имуществом фирмы на основании статьи 38 НК РФ, статьи 128 ГК РФ. Компании нужно признать внереализационный доход. Признание необходимо для налогообложения.

Оценка доходов выполняется на основании рыночных цен. Стоимость не может быть меньше трат на производство или покупку образцов. Данные о стоимости образца подтверждается с помощью этих документов:

• Заключение лица, проводящего оценку.
• Прайс-лист фирмы, продающей аналогичную продукцию.
• Информация из СМИ.
• Договор между поставщиком и продавцом.

Датой получения дохода считается дата, в которую в акте поставлена подпись обоих участников.

НДС

Безвозмездная передача образцов признается объектом обложения НДС на основании пункта 1 статьи 146 НК РФ. То есть фирма должна начислять НДС, создавать счет-фактуру. НДС фиксируется в книге продаж. Налоговый вычет применять нельзя, так как образцы передаются на безвозмездной основе.

Главное, чтобы шарик был с логотипом Или как учесть сувениры в налоговом учете

При работе на общей системе налогообложения главными для налогового учета той или иной хозяйственной операции, как правило, бывают вопросы: можно ли признать расходы и нужно ли начислять НДС.

Если к расходам отнести можно, то к каким. Если НДС начисляется, то можно ли заявлять вычет.

Давайте разберем с таких позиций ситуацию, когда фирма перед Новым годом закупила и раздала новогодние сувениры.

Как правило, фирма распространяет разнообразные сувенирные мелочи, чтобы информировать о себе. Для этого закупают пакеты, блокноты, авторучки, зонты и др., а перед Новым годом и елочные игрушки.

Но что самое главное – на них должна быть символика вашей компании.

Рассмотрим несколько ситуаций.

Сувениры передаются неопределенному кругу лиц, например, клиентам. В этом случае речь идет о рекламе.

В случае рекламы расходы на приобретение или изготовление сувениров при расчете налога на прибыль можно учесть в составе прочих расходов – расходов на рекламу. Особенностью рекламных расходов является то, что некоторые из них нормируются. В частности, в размере не более 1% выручки от реализации (без НДС) учитываются (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ):

• затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
• расходы на иные виды рекламы (например, затраты на разработку и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и т. п.).

Как раз наша ситуация.

Стоимость сувенирной продукции с символикой организации, которая передается в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 30 марта 2008 г. № 20-12/041966.2.

Важно, чтобы передача не происходила в ходе переговоров. Круг получающих определен составом участников совещания. Поэтому расходы уже нельзя будет отнести к расходам на рекламу.

В этом случае расходы учесть можно, но как представительские. Но и в этом случае на всей передаваемой продукции обязательно должна быть символика компании. Об этом также написано в письме московских налоговиков. Также не забывайте, что и представительские расходы нормируются. Их включают в состав прочих расходов в пределах 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Расходы в виде стоимости сувениров, не содержащие логотипа организации и безвозмездно передаваемые организациям-контрагентам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ) (см. письмо Минфина от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136).

НДС

От того, является ли передача сувенирной продукции рекламой или нет, зависит и начисление НДС.

Если это реклама, то НДС начисляют по правилам, которые применяются при раздаче рекламной продукции (письмо ФНС от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348@):

• если стоимость единицы 100 рублей и меньше, облагать ли НДС раздачу такой продукции или воспользоваться освобождением, компания вправе решить сама;
• если стоимость единицы свыше 100 рублей, то при раздаче такой продукции НДС придется начислить (при этом становится возможным вычет входного налога).

НДС придется начислить и при безвозмездной передаче сувениров в качестве представительских расходов. Безвозмездная передача товаров является реализацией и включается в налоговую базу по НДС, причем независимо от стоимости единицы.

Итак, главные выводы:

Раздача сувениров может быть признана либо рекламными, либо представительскими расходами, но только при обязательном нанесении символики компании. В обоих случаях придется начислить НДС и получить право на вычет входного налога.

Есть исключение – НДС можно не начислять, если стоимость единицы продукции меньше 100 рублей и вы приняли такое решение (вычета НДС в этом случае не будет).

И не забудьте: кроме документов от поставщиков вам потребуются внутренние бумаги (о проведении рекламной акции, смета и отчет о представительском мероприятии).