Налоговый кодекс дает право продавцу при изменении условий договора или его расторжении и возврате авансовых платежей предъявить к вычету исчисленный и уплаченный с предоплаты НДС. В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассказывают о порядке отражения расчетов по НДС, включая формирование налоговой декларации, при получении предоплаты за поставку товаров и заявлении налоговых вычетов при зачете суммы поступившего аванса в счет предоплаты про другому договору.

Порядок принятия к вычету «авансового» НДС

В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).

1С:ИТС Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе «Налоги и взносы».

Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для заявления налогового вычета выставленный при получении предоплаты счет-фактура на аванс регистрируется продавцом в книге покупок на сумму НДС, подлежащую вычету (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Кроме того, НДС, исчисленный и уплаченный продавцом в бюджет с сумм предоплаты, может быть предъявлен к налоговому вычету в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст.

171 НК РФ). Такой вычет производится после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Ключевым условием заявления вычета при расторжении договора (изменении условий договора) является возврат авансовых платежей. При этом нормы ГК РФ предусматривают различные способы прекращения обязательств по возврату. В пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33 указано, что продавец не может быть лишен предусмотренного абзацем 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ права на вычет суммы НДС, ранее исчисленной и уплаченной в бюджет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится в неденежной форме.

Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты. Терминологический комментарий

1) Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Пункт 2 Статьи 171 Налогового кодекса РФ 2) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров ( работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: 1) товаров ( работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; 2) товаров ( работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Абзац исключен. – Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. Пункт 3 Статьи 171 Налогового кодекса РФ 3) Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями – налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары ( работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой. Пункт 4 Статьи 171 Налогового кодекса РФ 4) Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров ( работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику – иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары ( работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика – иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации. Пункт 5 Статьи 171 Налогового кодекса РФ 5) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ ( услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Положения настоящего пункта распространяются на покупателей- налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса. Пункт 6 Статьи 171 Налогового кодекса РФ 6) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями ( застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам ( работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. В случае реорганизации вычетам у правопреемника ( правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам ( работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных статьей 171.1 настоящего Кодекса.

Статья 171. Налоговые вычеты — Энциклопедия по экономике

Статья 171. Налоговые вычеты

Статья 171. Налоговые вычеты  [c.

50]

Пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ установлено, что из общей суммы налога на добавленную стоимость, причитающейся к уплате в бюджет, подлежат вычету суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% от суммы указанных расходов без учета налога с продаж.  [c.578]

В 2007 году сохранялась проблема с вычетом НДС по основным средствам, которые еще не учтены на счете 01 Основные средства , а числятся на счете 07 Оборудование к установке или 08 Вложения во внеоборотные активы . Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. То есть кодекс разрешает в аналогичном порядке принимать к вычету НДС по оборудованию, учтенному на счете 07. Однако по-прежнему остается неразрешимой проблема с объектами, которые числятся на счете 08 Вложения во внеоборотные активы . По нашему мнению вычет возможет и в том случае, когда основное средство учтено на счете 08. Ведь в этот момент оно уже принято к учету, чего и требует пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. К такому же выводу неоднократно приходили арбитражные суды. Однако у налоговых органов на этот счет может быть иная точка зрения.  [c.768]
Суть дела в следующем. Организация оспаривала абзац 13 раздела В целях применения статьи 171 Налогового кодекса РФ Приложения к письму Федеральной налоговой службы России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886. Там разъяснялось, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и  [c.778]

При этом, как полагает ФНС России, обязанность налогоплательщика в этом случае восстанавливать сумму НДС, принятую к вычету при приобретении товаров, вытекает из статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Исходя из пунктов 1 и 2 этой статьи Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, подлежат вычету из суммы налога, исчисленного к уплате в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, при условии приобретения таких товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, либо приобретения таких товаров для перепродажи.  [c.780]

Согласно пункту 4 статьи 176 Налогового кодекса РФ суммы, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), названных в подпунктах 1 -6 и 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 Налогового кодекса РФ, и документов, приведенных в статье 165 Налогового кодекса РФ. В течение трех месяцев налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.  [c.803]

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса.  [c.154]

Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.  [c.52]

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса.  [c.53]

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам услугам) j в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.  [c.175]

Если налоговый агент является плательщиком НДС, то в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы налога, удержанные им из доходов арендодателя и уплаченные в бюджет, подлежат зачету (возмещению) в общеустановленном порядке при условии использования арендованного имущества для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Для правомерного вычета сумм НДС, удержанных из доходов арендодателя, необходимо одновременное выполнение двух условий  [c.145]

Организация имеет право уменьшать общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.  [c.404]

Начисление НДС в момент поступления предоплаты не освобождает налогоплательщика от обязанности начислить данный налог в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг или имущественных прав). Это требование пункта 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Одновременно НДС, начисленный с предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).  [c.714]

Что касается банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, то они могут сразу списать входной НДС на затраты как самостоятельный вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом сказано в пункте 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Добавим, что указанные организации вправе самостоятельно выбрать, списывать ли им НДС на расходы или принимать его к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ. Правда, в последнем случае им придется и начислять налог при реализации услуг.

Выбранный способ эти организации должны закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения и применять его в отношении всех совершаемых операций.  [c.772]

Действительно, в пункте 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ говорится, что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода. А пункты 1 и 2 статьи 171 Кодекса устанавливают, что организация вправе уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

А по итогам каждого налогового периода фирмы обязаны подавать декларацию по НДС. Следовательно, определять, сколько причитается к уплате в бюджет нужно независимо от того, была ли реализация в том периоде, за который подают декларацию, или нет.

И если сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного НДС, то разницу нужно возместить организации (п. 1, 3 ст. 176 Налогового кодекса РФ).

То есть фирма имеет полное право требовать от налоговиков, вернуть деньги на расчетный счет или зачесть их в счет уплаты по другим федеральным налогам.  [c.773]

Статья 171 НК РФ устанавливает какие суммы могут рассматриваться в качестве налоговых вычетов. Как правило, это суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Вычету подлежит также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза. Условия принятия НДС к зачету из бюджета не изменились.

Можно выделить следующие условия необходимые для использования налоговых вычетов  [c.198]

Операции предприятий, связанные с обращением ценных бумаг, кроме посреднических услуг, включая брокерские операции, налогом на добавленную стоимость не облагались. Посреднические услуги, в том числе оказываемые профессиональными участниками, облагались НДС. Письмом Минфина РФ № 04-07-0У2 от 20 августа 1996 г.

был определен порядок уплаты НДС при получении авансовых платежей в счет предстоящего выполнения посреднических услуг по покупке ценных бумаг, а также по доверительному управлению имуществом клиента.

Статьей № 162 НК РФ определено, что НДС облагаются авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст.

172 НК РФ после завершения операций по реализации товаров (работ, услуг), в ходе которых налогоплательщик, реализующий эти товары (работы, услуги), получал авансовые или иные платежи, предшествующие окончательному расчету, он вправе предъявить к вычету суммы налога, уплаченные с этих, авансовых или иных платежей.

Поскольку при завершении операций налоговая база определяется на основе полной цены товаров (работ, услуг), указанной в контракте (договоре), это правило позволяет избежать двойного налогообложения в части авансовых платежей.  [c.190]

Правда тут есть одна проблема. Организация не всегда знает наперед, как контрагент будет с ней рассчитываться деньгами или при помощи зачета. То есть к моменту проведения зачета или передаче поставщику в оплату его товаров векселя, НДС по ним давно уже будет принят к вычету.

Поэтому налоговики, скорей всего, потребуют восстановить НДС и принять его к вычету только в том периоде, в котором сумма налога будет перечислена поставщику отдельным платежным поручением. Однако случаи, когда организация обязана восстанавливать НДС, четко оговорены в пункте 3 статьи 170 и пункте 6 статьи 171 Налогового кодекса.

Более того, перечень таких случаев исчерпывающий. Правоту такого подхода подтвердил ВАС РФ в решении от 23 октября 2006г. №10652/06.  [c.769]

В этом случае налог на добавленную стоимость по основным средствам принимается к вычету на основании пункта 1 статьи 171 НК РФ.

Согласно данному пункту налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НКРФ, на установленные статьей 171 НКРФ налоговые вычеты.

Таким образом, вычеты производятся только тогда, когда есть начисленная сумма налога.  [c.164]

В момент отгрузки признается выручка и еще раз возникает момент определения налоговой базы (пункт 14 статьи 167НКРФ). НДС отражается в бухгалтерском учете надень отгрузки. А НДС с суммы оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежит вычету (пункт 8 статьи 171 НКРФ).  [c.376]

Теперь о вычетах. Суммы НДС, удержанные и уплаченные в бюджет, можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Правда, для этого нужно выполнить все условия. Скажем, если у иностранцев товары купили спецрежимники или лица, пользующиеся освобождением по НДС в соответствии со 145 статьей, то удержанный НДС к вычету принять нельзя.  [c.728]

Уплата НДС и вычет налога налоговым агентом: революционные изменения в связи с введением ЕНП

Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Статья адресована российским организациям и ИП, приобретающим на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, не действующих через свои обособленные подразделения в России.

Что осталось незыблемым?

Введение единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 г. далеко не ограничивается изменением порядка заполнения платежных поручений на уплату налогов. Реформа гораздо масштабнее. В том числе, она коснулась налоговых агентов по НДС, существенно изменив для них «правила игры».

Тем не менее, российские покупатели по-прежнему исполняют функции налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДС при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации (п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Быть налоговым агентом придется в отношении иностранца, который:

• не состоит на учете в налоговых органах в РФ;
• состоит на учете в налоговых органах РФ только в связи с нахождением на территории России принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
• состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения в РФ, но не осуществляет через него реализацию товаров (работ, услуг) российскому покупателю.

Налоговые агенты обязаны выполнять свои функции вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС.

Налоговая база определяется налоговыми агентами, как и раньше, отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС (п. 1 ст. 161, п. 3 ст. 166, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).

Порядок расчета рублевой суммы налога также не претерпел изменений: покупатель – налоговый агент применяет курс соответствующей валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату фактического осуществления им расходов, т.е.

на дату оплаты товаров (работ, услуг) иностранному поставщику (п. 3 ст. 153 НК РФ). Обратите внимание: не имеют значения ни курс, оговоренный сторонами сделки, ни курс на дату уплаты налога в бюджет, ни курс на дату отгрузки; понятие курсовых разниц в гл.

21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ отсутствует.

Что изменилось кардинально?

НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 г., больше не предусматривает, что налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда произвел оплату иностранному поставщику.

Уплата налога производится в составе ЕНП за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Специальных норм для налоговых агентов не установлено. Это правило не препятствует перечислить НДС в составе ЕНП в бюджет досрочно – частями или единовременно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В прошлом НК РФ увязывал право налогового агента на вычет НДС с уплатой налога в бюджет. Теперь же такой взаимосвязи нет.

Отсрочка уплаты налога налоговым агентом в бюджет без отсрочки вычета явно на руку покупателю.

Из совокупности норм п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ делаем вывод, что для обоснованного вычета начиная с первого налогового периода 2023 г. налоговому агенту требуется:

• быть налогоплательщиком НДС;
• приобрести товары (работы, услуги) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
• составить счет-фактуру.

Госдума внесла в 171 ФЗ сотни изменений, разбираемся, как с ними жить – Часть 8 и последняя

Продолжаем изучать изменения в алкогольном законодательстве. В прошлой части мы закончили рассматривать Федеральный закон № 278-ФЗ. Теперь переходим к изменениям, внесенным Федеральным законом № 203-ФЗ. Они затронули в первую очередь Уголовный кодекс и вступили в силу с 26 августа 2017 года.

Суть изменений в «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ

Конфискация имущества

Новая редакция пункта «а» части первой статьи 104.

1 допускает конфискацию имущества (денег, ценностей и иного имущества, полученных в результате совершения преступлений) на основании обвинительного приговора суда по новым составам преступлений, вводимых законом – предусмотренных статьями  171.3, 171.4, а также частями пятой и шестой статьи 327.1 УК РФ.

Уголовная ответственность за нелегальные продажи и производство

Новая редакция абзаца первого части первой статьи 171 УК РФ подчеркивает, что преступление, предусмотренный вводимой законом новой статьей 171.3 УК РФ, представляет собой специальный состав незаконного предпринимательства.

Законодательная новелла статьи 171.

3 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за незаконное производство и (или) оборот (закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хранение, перевозки и (или) розничная продажа) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии в случаях, если такая лицензия обязательна и предусматривает два квалифицирующих составах:

А) Совершение преступления в крупном размере (то есть если стоимость этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производство и (или) оборот которых осуществляются без соответствующей лицензии, превышающая превышает 100 тысяч рублей) – предусматривает санкцию в виде штрафа в размере от 2-х млн. до 3-х млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1-го года до 3-х лет, либо принудительные работы на срок до 3-х лет, либо лишение свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет либо без такового;

Б)совершение преступления организованной группой или в особо крупном размере (то есть если стоимость этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производство и (или) оборот которых осуществляются без соответствующей лицензии, превышающая превышает 1 млн. руб.) – предусматривает санкцию в виде штрафа в размере от 3-х мдн. до 4-х млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2-х до 4-х лет, либо принудительные работы на срок до 5-ти лет, либо лишение свободы на срок до 5-ти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5-ти лет либо без такового.

Уголовная ответственность физического лица за нелегальную продажу

Законодательная новелла статьи 171.

4 УК РФ устанавливает  уголовную ответственность за незаконную розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции совершеннолетнему лицу, совершённую неоднократно (то есть если она совершена в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние, а именно: со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления – статья 4.6 КоАП). Предусматривает санкцию в виде штрафа в размере от пятидесяти тысяч до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо исправительными работами на срок до одного года.

Для целей статьи под незаконной розничной продажей алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции понимается розничная продажа такой продукции физическим лицом либо продажа алкогольной продукции (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, сидра, пуаре и медовухи) лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за исключением розничной продажи вина, игристого вина, осуществляемой сельскохозяйственными товаропроизводителями (индивидуальными предпринимателями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами), признаваемыми таковыми в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства».

Новые наказания за нелегальные акцизные марки

Новая редакция абзаца второго части третьей статьи 327.1 изменяет санкцию за изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции либо поддельных специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий:

– в части принудительных работ, увеличивая максимальный срок применения такой меры наказания до 5-ти лет (в действующей редакции – до 3-х лет),

– в части лишения свободы, увеличивая максимальный срок применения такой меры наказания до 8-ми лет (в действующей редакции – до 3-х лет), с введением дополнительного вариативного наказания в виде штрафа в размере от 700 тыс. до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет.

Новая редакция абзаца второго части четвертой статьи 327.1 изменяет санкцию за использование для маркировки алкогольной продукции заведомо поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок, а равно использование для маркировки табачных изделий заведомо поддельных специальных (акцизных) марок:

– в части штрафа, уменьшая максимальный порог штрафа (от 300 тыс.) до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1-го года до 2-х лет  (в действующей редакции – соответственно (от 300 тыс.) до 700 тыс. руб. и до 3-х лет),

– в части лишения свободы, увеличивая максимальный срок применения такой меры наказания до 8-ми лет (в действующей редакции – до 5-ти лет), с введением дополнительного вариативного наказания в виде штрафа в размере от 700 тыс. до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет.

Законодательные новеллы частей пятой и шестой статьи 327.1 УК РФ вводят два новых состава преступлений за изготовление, сбыт поддельных акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия либо их использование:

1) Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции либо поддельных специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий, причинившее крупный ущерб (более 100 тыс. руб.

) государству либо сопряженные с извлечением дохода в крупном размере (более 100 тыс. руб.), либо совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой – с санкцией в виде штрафа в размере от 500 тыс. до 800 тыс. руб.

, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 3-х до 5-ти лет, либо принудительных работ на срок до 5-ти лет, либо лишения свободы на срок до 12-ти лет со штрафом в размере от 700 тыс. до 1 млн.  руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от от 3-х до 5-ти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до 1-го года либо без такового.

2) Использование для маркировки алкогольной продукции заведомо поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок, а равно использование для маркировки табачных изделий заведомо поддельных специальных (акцизных) марок, причинившее крупный ущерб (более 100 тыс. руб.

) государству либо сопряженные с извлечением дохода в крупном размере (более 100 тыс. руб.), либо совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой – с санкцией в виде  штрафа в размере от 700 тыс. до 1 млн. руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 3-х до 5-ти лет, либо принудительных работ на срок до 5-ти лет, либо лишение свободы на срок до 12-ти лет со штрафом в размере от 700 тыс. до 1 млн. руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 3-х до 5-ти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до 1-го года либо без такового.

Суть изменений в «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174-ФЗ

Новая редакция части первой статьи 31:

А) относит к компетенции мировых судей рассмотрение уголовных дел о преступлениях, предусмотренных вводимыми законом частью первой статьи 171.3, статьей 171.4 УК РФ;

Б) исключает из компетенции мировых судей рассмотрение дел о преступлениях, предусмотренных частью 3 статьи 327.1 УК РФ.

Новая редакция пункта 1 части третьей статьи 150:

А) устанавливает, что по составу преступления, предусмотренному вводимой законом статьей 171.4 УК РФ, проводится дознание как форма предварительного расследования;

Б) исключает дознание как формы предварительного   расследования по составу преступления, предусмотренному  частью 3 статьи 327.1 УК РФ.

Новая редакция пункта 3 части второй статьи 151 устанавливает, что предварительное следствие по уголовным делам по вводимым законом новым составам преступлений, предусмотренных статьей 171.

3, частями пятой, шестой статьи 327.1 УК РФ, а также по составу преступления, предусмотренному частью третьей статьи 327.

1 УК РФ производится следователями органов внутренних дел.