Ответственность

Причина представления уведомления (код)

В силу поправок в Налоговый кодекс РФ, с 2020 года налоговым агентам по НДФЛ с обособленными подразделениями стало проще платить подоходный налог и сдавать отчётность по нему (справки 2-НДФЛ, расчеты 6-НДФЛ). Для этой цели введена с 2020 года форма уведомления о выборе налогового органа для НДФЛ обособленных подразделений. Рассказываем об этом бланке (можно скачать) и его заполнении.

Также смотрите:

Новое право

При наличии у организации нескольких обособленных подразделений на одной муниципальной территории или её расположении с обособками вместе на этой территории, с 2020 года уплачивать НДФЛ и сдавать отчётность по нему можно одним из 2-х способов:

  • по месту нахождения одной из таких обособок;
  • по месту нахождения головной организации.

Это регулирует новый абзац п. 7 ст. 226 НК РФ с 1 января 2020 года (ввёл Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Налоговый агент сам выбирает обособку либо головной офис (это его право, а не обязанность) с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

Отметим, что до 2020 года такие налоговые агенты платили НДФЛ и сдавали отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.

Срок подачи

По общему правилу компания должна уведомить о выборе ИФНС не позднее 1 января (п. 2 ст. 230 НК РФ).

С учётом новогодних каникул с 1 по 8 января, этот документ нужно было направить в инспекцию не позднее 9 января.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Изменять уведомление в течение года нельзя. Исключения:

  • сменилось количество обособок;
  • есть другие изменения, влияющие на порядок сдачи сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ.

Однако в связи с довольно поздним утверждением формы уведомления в 2020 году, ФНС выпустила специальное разъяснение. Согласно ему, организации-налоговые агенты, планирующие с 2020 года применять новый порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности,  могут представить в инспекцию уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года (пятница). 

Если же налоговый агент планирует представить уведомление после перечисления НДФЛ, то во избежание недоимки и переплаты эти суммы налога следует перечислять с 1 января 2020 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения.

При этом у налогового агента есть право подать заявление на уточнение платежа при необходимости корректировки отдельных реквизитов (КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Какой использовать бланк

Для указанной цели бланк уведомления о выборе налогового органа, порядок его заполнения и электронный формат подачи утверждены приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.

Согласно приказу, новая форма уведомления о выборе налогового органа для обособленного подразделения вступает в силу с 1 января 2020 года. Её КНД – 1150097.

Бланк уведомления состоит из 2-х листов – стандартного титульного и листа с перечнем вносимых КПП организации/её обособок и соответствующими кодами ИФНС.

Далее по прямой ссылке можно  бесплатно скачать бланк уведомления 2020 :

УВЕДОМЛЕНИЕ О ВЫБОРЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА 2020

Как заполнить уведомление

В целом, правила не отличаются от заполнения других налоговых форм. Это можно сделать как на бумаге, так и электронно. То же касается его отправки в ИФНС.

Так, в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. То же самое касается ситуации, когда для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест.

КПП организации/обособленного подразделения КПП головной организации либо выбранной обособки, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога, а также представляться справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ
Код по ОКТМО Код муниципального образования, на территории которого находится организация либо выбранная обособка, а также обособленные подразделения, за которые будет производиться перечисление налога, представление 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Если код по ОКТМО имеет 8 знаков, свободные места справа не заполняют.
Причина представления уведомления (код) «1» – если уведомление представляете в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет региона по месту нахождения организации либо выбранного подразделения

  • «2» – если уведомление представляете в связи с изменением количества подразделений
  • «3» – если уведомление представляете в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет региона по месту нахождения организации либо выбранного подразделения
  • «4» – если уведомление представляете в связи с другими изменениями, влияющими на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
(указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ) Указывают изменения, влияющие на порядок представления этих отчётов. Заполняют, если в поле «Причина представления уведомления (код)» указана цифра «4».

В последнем разделе уведомления приводят КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ею обособленное подразделение будет платить НДФЛ и отчитываться.

Учтите: количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» должно соответствовать количеству обособок, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным подразделением.

Пример заполнения

Допустим, что ООО «Гуру» имеет 2 обособленных подразделения на территории одного муниципального образования. Они состоят на учете в ИФНС России № 19 и 21 по г. Москве (условимся, что две эти налоговые курируют одно муниципальное образование, каждая в своей части территории).

Платить НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу по данным подразделениям компания в 2020 году хочет через ИФНС России № 19 по г. Москве (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Значит, она уведомляет о своем выборе инспекцию № 19.

Далее показан  образец заполнения 2020 уведомления о выборе налогового органа для НДФЛ по обособленным подразделениям .

УВЕДОМЛЕНИЕ О ВЫБОРЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА 2020 ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ

Как в 2021 году уведомить ИФНС о выборе подразделения для уплаты НДФЛ?

Российские организации, у которых есть обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. О некоторых особенностях уведомления налоговиков в случае изменения их количества, рассказала ФНС в письме от 24.11.2020 г. № БС-4-11/19245@.

Читайте также:  Срок представления пояснений

Если организация и ее обособленные подразделения находятся в одном административном округе, либо несколько обособленных подразделений расположены в пределах одного округа, можете выбрать, в какую инспекцию перечислять НДФЛ и подавать отчетность по налогу в отношении работников этих подразделений.

Выбрать подразделение для уплаты НДФЛ можно, если:

  • организация и ее обособленные подразделения находятся в одном округе;
  • сама организация находится в одном округе, а все открытые обособленные подразделения – в другом.

В первом случае ответственным подразделением для уплаты НДФЛ можно выбрать как любое подразделение, так и саму организацию.

Во втором случае НДФЛ можно уплачивать по месту учета ответственного подразделения за все подразделения в пределах округа. Ответственным за уплату налога в таком случае является выбранное ОП.

В какой срок уведомить инспекцию о выборе подразделения для уплаты ндфл

  • Организация должна уведомить о выборе инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода.
  • С учетом того, что в 2021 году праздничными являются дни с 1-е по 10-е января, уведомить налоговиков нужно в первый рабочий день, 11 января 2021 года.
  • При этом платить НДФЛ с учетом выбранного подразделения можно, начиная с 2021 года.
  • Если организация планирует в последующие годы продолжать перечислять НДФЛ и представлять отчетность по налогу в том же порядке, что и в 2020 году, например, по месту учета ответственного ОП, то в следующем году представлять в ИФНС уведомление не надо.

В каких случаях возникает обязанность по уведомлению налоговиков

Уведомление подавайте, если вы открывали обособленные подразделения в течение 2020 года или в этот год у вас произошли иные изменения, влияющие на представление отчетности по НДФЛ.

Например, это необходимо в случаях, если:

  • обособленное подразделение организации, которое находилось в одном округе с выбранным ответственным подразделением, было снято с учета.

При этом организация должна представить уведомление, указав в поле «Причина представления уведомления (код)» значение «2». Это значит, что уведомление подается в связи с изменением количества обособленных подразделений.

Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится;

  • с учета было снято подразделение, ответственное за уплату НДФЛ и сдачу отчетности.
  1. В этом случае надо представить уведомление, проставив в поле «Причина представления уведомления (код)» значение «4» и указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.
  2. При этом заполнить надо все поля уведомления.
  3. В этой связи, после снятия в ИФНС с учета выбранного подразделения, уплачивайте НДФЛ и представляйте отчетность в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;
  • организация поставила на учет новое подразделение в округе, где у нее уже есть выбранное ответственное подразделение.

В таком случае в поле «Причина представления уведомления (код)» уведомления указывайте значение «2», означающее, что уведомление связно с изменением количества обособленных подразделений.

Перечислять НДФЛ и подавать отчетность по НДФЛ в отношении работников нового ОП можно по месту учета выбранного лица – обособленного подразделения или самой организации.

Уведомление по ЕНП в 2023: правила заполнение и сроки сдачи

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги

6 декабря 2022 825 337 680

С 2023 года действует новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платеж. ЕНП связан с новым понятием — уведомлением об исчисленном налоге. Расскажем, что это такое, по каким налогам оно формируется и что будет, если уведомление не подать.

Переходите в наш телеграм-канал, чтобы установить!

Скачать

С 2023 года почти все налоги, взносы и сборы перечисляются единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Платежи по прибыли, НДС, НДФЛ, имущественным налогам и другим — все на одном счете. Деньги с этого счета ФНС распределяет сама на основании деклараций и расчетов. Именно из отчетности она берет суммы начислений по каждому налогу.

Но бывает так, что отчеты подаются позже, чем платится налог, или совсем не подаются, например:

  • авансы по УСН (платим ежеквартально, декларация — по итогам года);
  • НДФЛ и страховые взносы (платим каждый месяц, отчеты — ежеквартальные);
  • налоги на транспорт и землю (платим ежеквартально, платежи ФНС рассчитывает сама).

Для этих случаев чиновники придумали уведомление об исчисленных налогах (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ). 

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать

Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».

Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.

Способы подачи:

  • по ТКС, подписанное УКЭП;
  • через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
  • на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.

Уведомление об исчисленных суммах можно будет сдать и в Экстерне. Наши пользователи, которые участвуют в пилотном проекте по единому налоговому платежу, уже успешно передают уведомления через сервис.

Экстерн сам отслеживает изменения в формате и автоматически обновляется. Следить за сроками подачи уведомлений по разным налогам можно будет в таблице отчетности, а напоминалки об отчетах получать по смс.

Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.

Попробовать

Разберем заполнение уведомления подробнее.

Общие требования

Они приведены в п. 2.1-2.4 порядка заполнения уведомления к Приказу № ЕД-7-8/1047 (далее — Порядок):

  • страницы уведомления нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа (первая страница — 001 и так далее);
  • чернила — черные, синие, фиолетовые;
  • поля заполняются заглавными печатными буквами;
  • если нет какого-либо показателя, проставляется прочерк.

Запрещено: исправлять ошибки корректирующим средством, двусторонняя печать страниц, а также скреплять листы способом, повреждающим бумагу.

Титульный лист

Титульник заполняется по правилам, прописанным в п. 2.5 Порядка:

  • в поля «ИНН» и «КПП» вписываются ИНН и КПП компании, указанные в свидетельстве о постановке на учет;
  • в поле «Представляется в налоговый орган (код)» вносится код по месту нахождения компании (месту жительства ИП) или по месту учета крупнейшего плательщика.

После того как заполните уведомление, укажите на титульнике количество страниц.

Раздел «Данные» 

Уведомление многострочное, в него можно вносить информацию по обязательствам всех обособленных подразделений компании. Можно подать одно уведомление по всем КПП, а можно по каждому КПП отдельно — как вам удобно.

Читайте также:  Ответственность за сокрытие доходов

В уведомлении шесть реквизитов (п. 2.6 Порядка):

  • «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» — указывают только организации, ИП это поле не заполняют. По транспортному и земельному налогам, а также кадастровому налогу на имущество в этом поле российские компании указывают КПП по месту налогового учета (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
  • «Код по ОКТМО» — проставляется код или по месту нахождения компании, или ее обособки (если платится налог по месту нахождения ОП), или по месту нахождения недвижимости;
  • «Код бюджетной классификации» — укажите КБК уплачиваемого платежа;
  • «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — проставьте сумму уплачиваемого платежа;
  • «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» — здесь указываем код отчетного периода. Если платите ежемесячные авансы, то при указании кодов 21, 31, 33, 34 через дробь напишите порядковый номер месяца квартала — 01, 02, 03 или 04 (последний код — для декабрьского НДФЛ). А если платите ежеквартальные авансы, то при заполнении кода 34 укажите порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.
  • «Отчетный календарный год» — год, за который платится налог.

То есть в уведомлении указывается та же информация, что и в платежках, оформляемых на каждый налог. Поэтому в чем упрощение при уплате на ЕНС, как нам обещали налоговики, непонятно.

Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка (Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@, Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

Где ошибка Как исправить
В сумме Подайте новое уведомление, в котором:

  • повторите данные из предыдущего уведомления — КПП, КБК, ОКТМО, период;
  • сумму впишите верную
В других реквизитах В корректировочном уведомлении:

  • в первом блоке повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму укажите «0»;
  • во втором блоке уведомления укажите верные данные

Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.

Общий срок — до 25 числа месяца, в котором уплачивается платеж. Но могут быть переносы из-за выходных или праздников. 

Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать нет смысла. Суммы обязательств налоговики возьмут уже из отчетности. 

Рассмотрим, в какие сроки в 2023 году подается уведомление по основным налогам.

Налог на прибыль

Уведомление по налогу на прибыль подают только налоговые агенты. Срок — до 25 числа после окончания периода, в котором выплачен доход. Сумму налога «не агентов» налоговики узнают из деклараций.

НДФЛ

Напомним, что с 2023 года для признания дохода по НДФЛ имеет значение только период, в который исчислен и удержан налог. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ тоже привязываются к периодам исчисления и удержания: 

Период удержания НДФЛ Срок подачи уведомления в 2023 году
с 01.01 по 22.01 25 января
с 23.01 по 22.02 27 февраля (перенос с 25.02)
с 23.02 по 22.03 27 марта (перенос с 25.03)
с 23.03 по 22.04 25 апреля
с 23.04 по 22.05 25 мая
с 23.05 по 22.06 26 июня (перенос с 25.06)
с 23.06 по 22.07 25 июля
с 23.07 по 22.08 25 августа
с 23.08 по 22.09 25 сентября
с 23.09 по 22.10 25 октября
с 23.10 по 22.11 27 ноября (перенос с 25.11)
с 23.11 по 22.12 25 декабря
с 23.12 по 31.12 29.12.2023 (последний рабочий день)

Как видим, по НДФЛ придется сдавать 13 уведомлений, и ни одно не получится заменить 6-НДФЛ, так как периоды удержаний не совпадут. Например, в квартальную 6-НДФЛ, сдаваемую до 25 апреля, войдут периоды с 01.01 по 22.03. А в уведомление, сдаваемое 25 апреля, войдет период с 23.03 по 22.04. 

Страховые взносы

А вот здесь уже часть уведомлений можно заменить РСВ. Уведомления подаем только в тех месяцах, в которых не сдается расчет по взносам:

Период, за который платятся взносы Срок подачи уведомления в 2023 году
январь 25 февраля
февраль 25 марта
апрель 25 мая
май 25 июня
июль 25 августа
август 25 сентября
октябрь 25 ноября
ноябрь 25 декабря

За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы будут в РСВ, которые мы подадим в апреле, июле, октябре 2023 года и в январе 2024 года.

УСН

Уведомление по авансам УСН в 2023 году сдаем:

  • за 1 квартал — до 25 апреля;
  • за 2 квартал — до 25 июля;
  • за 3 квартал — до 25 октября.

За 4 квартал уведомление не нужно, так как декларация сдается до уплаты годового УСН.

Имущественные налоги

Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаем в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.

А вот что придется делать всем, так это заполнять годовые уведомления по имущественным налогам, поскольку:

  • срок подачи декларации по налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты годового налога (28 февраля);
  • по транспорту и земле декларация не подается вовсе.
Период, за который платится налог Срок подачи уведомления в 2023 году
2022 год 27 февраля
1 квартал 25 апреля
2 квартал 25 июля
3 квартал 25 октября
2023 год 26 февраля 2024

С отчетности за 2022 год для российских компаний отменена декларация по кадастровой недвижимости. Таким компаниям ФНС ежегодно будет рассылать сообщения об исчисленном налоге по форме, утвержденной Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667.

Если компания не получала сообщение от ИФНС, при этом не заявляла льготу, она должна известить налоговиков о своей налогооблагаемой кадастровой недвижимости. Форма этого сообщения утверждена Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Мы уже выяснили, что уведомления не потребуются по «обычному» налогу на прибыль (не агентскому). А еще уведомления не нужны по НДС, НДПИ, ПСН, АУСН, налогу на игорный бизнес и некоторым другим платежам.
 

Понять, нужно ли подавать уведомление, можно так:

  1. Смотрим, платится ли налог, взнос, сбор в составе ЕНП.
  2. Если платится, смотрим на срок подачи декларации (расчета).
  3. Если этот срок позже, чем срок уплаты налога (аванса), уведомление необходимо. Если не позже, то уведомлять ИФНС не нужно. 

Узнать, какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, можно здесь.

А также посмотрите, есть ли у вас налоги, взносы, сборы, которые относятся к ЕНП, но по ним отчетность не сдается. Уведомления по ним обязательны. Однако уведомления не нужны по фиксированным платежам, например, по взносам ИП, так как налоговики сумму начислений знают без уведомлений.

Тогда налоговики не смогут узнать, какой налог и в какой сумме вы заплатили. Возможные варианты развития событий: неопознанный платеж закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на вашем ЕНС.

А еще ФНС может предъявить штраф 200 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако до момента, пока четко не будут сформулированы условия наступления такой ответственности, штрафовать по п. 1 ст. 126 НК РФ не будут (Письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

Единственный возможный штраф на сегодня — по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: 100-300 рублей для граждан и 300-500 рублей для должностных лиц.

Есть и другая неприятность — налоговики не смогут засчитать вовремя поступивший платеж до тех пор, пока не выяснят его принадлежность. Об этом говорит новая формулировка п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ. А значит, будут пени.

Читайте также:  Срок принудительного взыскания

Под принадлежностью подразумеваются реквизиты:

  • ИНН плательщика; 
  • КПП плательщика; 
  • КБК; 
  • ОКТМО.

То есть те, что указываются в уведомлениях.

Не подавать в 2023 году уведомления могут те плательщики, кто их ни разу не подавал. Такие компании и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога. Об этом мы подробно рассказываем в этой статье.

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Заполняем уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль

Компания может выбрать ответственное подразделение, через которое будет уплачивать региональную часть налога на прибыль. О выборе этого подразделения нужно уведомить налоговую инспекцию. Если компания ведет свой бизнес на территории «Сириус», при заполнении уведомления ей нужно учитывать особенности, о которых рассказала ФНС в письме от 05.04.2022 г. № СД-4-3/4104@.

  • Налог на прибыль, который рассчитан по ставке в 18 % (17 % в 2017 — 2024 годах), зачисляется в бюджеты регионов, в бюджет федеральной территории «Сириус».
  • Начиная с 2022 года термин «бюджет региона» применяется также соответственно к бюджету федеральной территории «Сириус» и к территории, расположенной в границах федеральной территории «Сириус».
  • Если компания имеет обособленные подразделения и уплачивает налог на прибыль через подразделения, расположенные в Краснодарском крае и федеральной территории «Сириус», то для уплаты налога в бюджет федеральной территории она должна выбрать ответственное обособленное подразделение из числа подразделений, находящихся на этой территории.

О своем выборе требуется уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомлений об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций и порядок их заполнения приведены в письме ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@.

Для сообщения о выборе обособленного подразделении, через которое компания будет перечислять налог на прибыль в бюджет региона используется Уведомление № 1.

При этом в поле «Причина представления уведомления (код)», нужно указать код причины представления уведомления в ИФНС. Коды причины представления Уведомления № 1 о выборе ответственного обособленного подразделения приведены в графе 1 приложения № 1 к Порядку заполнения.

  1. Специального кода причины представления Уведомления № 1 в связи с внесением изменений в административно-муниципальное устройство Краснодарского края и выделением федеральной территории «Сириус» не предусмотрено.
  2. Поэтому, представители ФНС рекомендовали при выборе ответственного обособленного подразделения компании на федеральной территории «Сириус» указывать код «02».
  3. Кроме того, при заполнении уведомлений в поле 1 «Субъект Российской Федерации, в бюджет которого изменяется порядок уплаты налога (код)» указывается код «23».
  4. Идентификация уведомлений осуществляется по кодам ОКТМО – 03 731 000 для федеральной территории «Сириус» и иным кодам ОКТМО, относящимся к Краснодарскому краю.

Указан порядок уведомления о выборе налогового органа для подачи отчетности по НДФЛ при появлении нового подразделения — ЭнтерФин

04.12.2020

Налоговым законодательством установлено, что налоговые агенты — российские организации, в том числе имеющие обособленные подразделения, представляют документы, содержащие сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчеты сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении как работников организации, так и работников обособленных подразделений в налоговые органы по месту учета самой организации и по месту учета каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса). При наличии обособленных подразделений организации перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет, а также представлять отчетность по НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1 числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Как поясняет налоговая служба, в случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана представить в этом налоговом периоде Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2» (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по НДФЛ в данном случае не изменится (письмо ФНС России от 24 ноября 2020 г. № БС-4-11/19245@).

В случае снятия с учета в налоговом органе в течение налогового периода выбранного обособленного подразделения, организация обязана в этом налоговом периоде представить Уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «4» (указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ). При этом заполнению подлежат все поля уведомления. Поэтому, после снятия с учета в налоговом органе выбранного обособленного подразделения перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ будет осуществляться организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В случае постановки на учет (регистрации) в течение налогового периода «нового» обособленного подразделения, находящегося в одном муниципальном образовании с выбранным лицом, организация обязана в этом налоговом периоде представить уведомление с указанием в поле «Причина представления уведомления (код)» значения «2» (уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений). Поэтому, перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ в отношении работников «нового» обособленного подразделения организации за соответствующий отчетный период будет осуществляться по месту учета выбранного лица (обособленного подразделения либо организации).

http://www.garant.ru/news/1426081/