Ответственность

Пп 15 п 1 ст 427

Пп 15 п 1 ст 427

В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.

Ставки страховых взносов на 2021 годСтавки страховых взносов на 2022 год

Чем вызваны нововведения

В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:

  • фонды пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) объединяются в единый Социальный фонд России (СФР);
  • организации и индивидуальные предприниматели станут рассчитываться с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП).

Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.

А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

  • в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
  • свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

  • пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы;
  • медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
  • ВНиМ – 2,9% до достижения предельной величины базы.

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

  • 30% до достижения единой предельной величины базы;
  • 15,1% после её достижения.

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

  • 1 565 000 рублей на ОПС;
  • 1 032 000 рублей на ОСС.

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

  • 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
  • 15,1% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

https://www.youtube.com/watch?v=79KeEq0d_SY\u0026pp=ygUV0J_QvyAxNSDQvyAxINGB0YIgNDI3

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

СтрахователиТарифы взносов по ст. 427 НК РФ
  • Субъекты малого и среднего предпринимательства
  • Субъекты МСП из сферы общепита, если численность работников превышает 250 человек
  • Участники инновационного центра «Сколково»
30% с выплат в пределах МРОТ15% с выплат свыше МРОТ
  1. IT-компании
  2. Организации в сфере радиоэлектронной промышленности
  3. Участники территорий опережающего социально-экономического развития
  4. Участники СЭЗ в Крыму, Севастополе, Калининградской области, Владивостоке
  5. Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов
7,6% до превышения единой базы0% после превышения единой базы
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов 0%

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

Кроме того, ИП с доходом свыше 300 000 рублей в год платят дополнительный 1% с суммы превышения. На глав и участников КФХ это условие не распространяется, если только эти лица не ведут дополнительно другую предпринимательскую или профессиональную деятельность (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).

Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

Событие Крайний срокНорма
Страховые взносы на травматизм и профзаболевания* 15-го числа следующего календарного месяца п. 4 статьи 22 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Уведомление об исчисленных суммах 25-го числа следующего календарного месяца п.9 статьи 58 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы за работников по единому тарифу 28-го числа следующего календарного месяца п. 3 статьи 431 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы ИП за себя, а также главы и участники КФХ 31 декабря текущего года, можно частями п. 2 статьи 432 НК РФ
Дополнительный взнос в 1% с дохода свыше 300 000 рублей 1 июля следующего года п. 2 статьи 432 НК РФ

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

Отчётность по взносам в 2023 году

В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.

Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.

Итоги

  • В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
  • Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
  • Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
  • Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
  • Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
  • Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Читайте также:  Отсутствие карты маршрута

Пониженные тарифы страховых взносов в 2023 году

Пониженные тарифы страховых взносов по-прежнему предусмотрены для некоторых групп страхователей, хотя система взимания взносов претерпела изменения с 2023 года. Кто и какой пониженный тариф страховых взносов может применять в 2023 году? Есть ли особенности перехода на уплату пониженных страховых взносов? На эти и другие важные вопросы отвечаем в этой статье.

Чтобы было понятнее, о чем дальше пойдет разговор, посмотрим, что именно поменялось в расчете страховых взносов с 01.01.2023. Пока говорим о взносах, уплата которых находится в ведении ФНС (о «несчастных» взносах поговорим далее).

Элемент расчета Было до конца 2022 года Стало с 1 января 2023 года
Тариф Отдельные тарифы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ Единый тариф, применяемый ко всем облагаемым взносами суммам, без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ
Объект обложения Выплаты по трудовым договорам облагались взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ.
Выплаты по договорам ГПХ облагались взносам на ОПС и ОМС
Выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ облагаются взносами по единому тарифу, в который входят ОПС, ОМС и ВНиМ.
Таким образом, физлица-исполнители по договорам ГПХ стали застрахованными по ВНиМ
Предельная величина базы для исчисления взносов (далее — ПВБИ) Разделялась на базу для взносов на ОПС и на ОМС База, как и тариф, стала единой. На 2023 год она установлена в размере 1 917 000 руб.
Величина ПВБИ учитывается при расчете взносов по некоторым пониженным тарифам
Возможность понижения тарифа Пониженные тарифы были установлены для некоторых групп страхователей в привязке к виду страхования — ОПС, ОМС или ВНиМ Установлена система единых пониженных тарифов, применяемых ко всем облагаемым выплатам

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и вступили в силу 1 января 2023 года.

Как понизили страховые взносы с 2023 года

С 2023 года действует новая система понижающих тарифов для взносов, которые надо считать, опираясь на единый тариф.

По сути, законодатели собрали существовавшие до 2023 года и вносимые в НПА в разное время льготы по взносам и структурировали их в укрупненные группы, которым затем присвоили наиболее подходящий тариф.

Так, чтобы переход на систему с единым тарифом сильно не поменял нагрузку по страховым взносам, которую вошедшие в группу льготники несли до 2023 года.

Пп 15 п 1 ст 427

Поговорим о некоторых из представленных тарифов подробнее.

Пониженный тариф страховых взносов для МСП

Тариф зафиксирован в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия его применения в 2023 году сильно не поменялись. По-прежнему отнесение к МСП определяется по наличию компании или ИП в реестре МСП.

Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать

Статьей 427 НК РФ утвержден перечень налогоплательщиков, которые вправе рассчитывать страховые взносы за работников по льготному (или пониженному) тарифу. В статье разберем, кому положен льготный тариф страховых взносов, а также на примерах выясним, как рассчитать сумму взносов по пониженным ставкам.

Страховые взносы за работников: общие положения

В соответствие с требованиями налогового, трудового и пенсионного законодательства, работодатель, выполняя функции страхователя, исчисляет и выплачивает страховые взносы за работников, которые наняты на основании трудовых соглашений и договоров ГПХ.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, страховые взносы подлежат уплате ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь 2023 года – до 15.02.2023 года). Если последний день уплаты взносов приходится на выходной или праздничный день, то срок оплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным или праздником.

Тарифы страховых взносов в 2023 году

В общем порядке работодатели рассчитывают страховые взносы по следующим базовым тарифам:

№ п/п Страховые взносы Предельная величина налогообложения в 2023 году Базовый тариф Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1 На обязательное пенсионное страхование (ОПС) 1.150.000 руб. 22% 10%
2 На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) 865.000 руб. 2,9% 0%
3 На обязательное медицинское страхование (ОМС) 5,1% 5,1%

Базой для расчета страховых взносов является доход работника, выплаченный работодателем в качестве оплаты труда, на основании трудового договора и локальных нормативных актов. Расчет базы страховых взносов определяется на основании ст. 421 НК РФ.

Льготный тариф страховых взносов: кому положен

Льготный тариф страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для определенных категорий работодателей, среди которых организации на УСН, ИТ-фирмы, резиденты проекта «Сколково», некоммерческие и благотворительные организации.

Обобщенная информация о работодателях, которые вправе применять льготный тариф страховых взносов, представлена в таблице ниже:

№ п/п Кто может рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам Описание
1 ИТ-компании Пониженные тарифы взносов предусмотрены для российских организаций, которые ведут деятельность в сфере разработки, модернизации, внедрения ПО
2 Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности Хозобщества и партнерства, деятельность которых связана с внедрением технологических ноу-хау  и результатов ИТ-разработок, вправе на применение льготного тарифа страховых взносов.
3 Организации, производящие выплаты членам морских судов Право на применение льготных тарифов имеют работодатели, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей российских судов. Льготный тариф применяется исключительно в части начисления взносов на выплаты членам экипажей в рамках трудовых договоров. Организации, осуществляющие перевалку нефти и нефтепродуктов водным транспортом, применять пониженные тарифы взносов не могут.
4 Некоммерческие и благотворительные организации Некоммерческие и благотворительные организации вправе применять пониженные тарифы расчета страховых взносов при условии:

  • наличия соответствующей регистрации (статус некоммерческой/благотворительной организации);
  • применения УСН.
5 Резиденты «Сколково» Страховые взносы по льготному тарифу рассчитывают организации, признанные участниками проектов и разработок инновационного центра «Сколково»
6 Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) Льготный тариф вправе применять организации, получившие статус участника ОЭЗ Калининграда, Крыма, Владивостока, а также резиденты регионов, опережающих социально-экономическое развитие (согласно закона №473-ФЗ).
7 Организации кинематографической сферы Согласно пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, льготный тариф применяют российские организации, занимающиеся производством и реализацией анимационной и аудиовизуальной продукции.
Читайте также:  Письмо о переводе

С полным перечнем организаций и ИП, которые вправе применять пониженные ставки страховых взносов, а также с условиями их применения, можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.

Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

В течение 2017 – 2023 годов организации и предприниматели, применяющие УСН, рассчитывали страховые взносы за работников по льготным тарифам при условии, что они ведут деятельность в соответствие с перечнем, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В частности, льготные тарифы предусматривались для «упрощенцев», которые ведут деятельность по производству:

  • пищевых продуктов, безалкогольных напитков;
  • текстильных изделий, одежды;
  • лекарственных препаратов;
  • транспортных средств;
  • оборудования;
  • мебели.

В 2023 году среди представителей малого бизнеса обсуждалась информация относительно продления льготного периода на 2023 год. Однако, вопреки ожиданиям, чуда не произошло.

По состоянию на начало 2023 года изменения в  пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ не внесены и данное положение НК сохранилось в прежней редакции. Это значит, что в 2023 году работодатели-юрлица и ИП на УСН, вне зависимости от вида деятельности, применяют базовые тарифы расчета страховых взносов за работников:

  • ПФР – 22%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
  • ФСС – 2,9%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
  • ФОМС – 5,1%, вне зависимости от превышения налогооблагаемой базы.

Пониженные ставки страховых взносов в 2023 году

Согласно ст. 427 НК РФ, льготные ставки страховых взносов устанавливаются в соответствие с категорией налогоплательщика. В таблице ниже указан льготный тариф страховых взносов, действующий для определенных групп работодателей в 2023 году:

№ п/п Категория налогоплательщика Льготный тариф страховых взносов в 2023 году
ПФР ФСС ФОМС
1 ИТ-компании 8% 2% 4%
2 Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности 20% 2,9% 5,1%
3 Организации, производящие выплаты членам морских судов 0% 0% 0%
4 Некоммерческие и благотворительные организации 20% 0% 0%
5 Резиденты «Сколково» 14% 0% 0%
6 Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) 6% 1,5% 0,1%
7 Организации кинематографической сферы 8% 2% 4%

Как рассчитать страховые взносы по льготному тарифу: формула, примеры

Для расчета страховых взносов по льготному тарифу используется формула:

СтрВзнльгот = База * Тариф,

где СтрВзнльгот – сумма страховых взносов, подлежащая уплате при выполнении работодателем обязанностей страхователя;
База – доход работника, выступающий объектом начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ;
Тариф – льготный тариф страховых взносов, установленный для определенных категории налогоплательщиков в соответствие со ст. 427 НК РФ.

статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников».

Для того чтобы разобраться в механизме расчетов страховых взносов по льготному тарифу рассмотрим несколько примеров.

Пример №1 – Расчет страховых взносов для ИТ-компании

Согласно пп.1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, для российских организаций ИТ-сферы в период 2017-2023 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов.

ООО «IT ресурс» занимается производством и реализации программных продуктов для организаций торговли. В штате ООО «IT ресурс» работает 23 человека.

Согласно зарплатной ведомости, по итогам января 2023 года сотрудникам ООО «IT ресурс» начислена зарплата (оклад+премия) в общей сумме 812.320 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов, которую надлежит выплатить ООО «IT ресурс» во внебюджетные фонды:

Внебюджетный фонд ПФР ФСС ФОМС
Льготная ставка 8% 2% 4%
Расчет страховых взносов 812.320 руб. * 8% = 64.985,60 руб. 812.320 руб. * 2% = 16.246,40 руб. 812.320 руб. * 4% = 32.492,80 руб.
Общая сумма страховых взносов 64.985,60 руб. + 16.246,40 руб. + 32.492,80 руб. = 113.724,80 руб.

Пример №2 – Расчет страховых взносов для благотворительной организации

Благотворительный фонд «Благо» зарегистрирован в качестве благотворительной организации в установленном порядке, применяет УСН.

В БО «Благо» работает 12 сотрудников, который по итогам февраля 2023 года начислена зарплата в общей сумме 224.880 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов для БО «Благо» за февраль 2023:

Внебюджетный фонд ПФР ФСС ФОМС
Льготная ставка 20% 0% 0%
Расчет страховых взносов 224.880 руб. * 20% = 44.976 руб. Страховые взносы в ФСС не выплачиваются Страховые взносы в ФОМС не выплачиваются
Общая сумма страховых взносов 44.976 руб.

статью ⇒ «Заявление на возврат переплаты по страховым взносам».

Срок уплаты страховых взносов  и подачи отчетности по льготному тарифу

  • Организации и ИП, рассчитывающие страховые взносы по льготному тарифу, перечисляют установленные суммы во внебюджетные фонды в соответствие с общеустановленными сроками – ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
  • Налогоплательщики из числа юрлиц/ИП, применяющих пониженный тариф страховых взносов, наряду с общим порядком, обязаны подавать отчетность в ФСС, ПФР, ФНС.
  • Перечень отчетности по страховым взносам и сроки подачи документов в 2023 году представлены в таблице ниже:
№ п/п Форма отчетности Куда подавать Срок сдачи в 2023 году
1 Расчет по страховым взносам РСВ Орган ФНС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц) Ежеквартально:

  • за 1 кв. 2023 – до 30.04.2023;

Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2020 году

28.05.2020

Логинова Е. А. , эксперт журнала

Общий порядок расчета страховых взносов

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОМС – 5,1%;
  • на ОСС – 2,9%.

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Читайте также:  Профессиональный психологический отбор

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

  • 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
  • 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Пониженные тарифы – кто вправе их применять?

Страхователи, имеющие право на применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.

Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).

Категория страхователя Размер тарифов по взносам, % Условия применения пониженных тарифов
НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
  • В течение 2019 – 2024 годов:
  • – на ОПС – 20%;
  • – на ОМС – 0%;
  • – на ОСС – 0%
Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять: – доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ; – доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; – доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
  1. В течение 2019 – 2024 годов:
  2. – на ОПС – 20%;
  3. – на ОМС – 0%;
  4. – на ОСС – 0%

С 2019 года бизнес на спецрежимах не сможет использовать пониженные ставки

Это касается бизнеса. Мы всё для вас изучили, начните с плашки:

Некоторым ИП и фирмам дают льготы по страховым взносам за работников: им разрешают платить не по тем ставкам, которые для всех, а по меньшим. Например, кто-то может платить только 20% с зарплаты и только на пенсионное страхование, кто-то платит 14%, а кому-то вообще можно не платить.

Список льготников большой, он есть в статье 427 НК РФ. Самый длинный перечень льготных видов деятельности для ИП и фирм на спецрежимах после переноса взносов в налоговый кодекс действовал только в 2017 и 2018 годах. Но сейчас он хоть и упоминается в той статье, но льгота по взносам больше не работает.

Кому-то льготы оставили еще на несколько лет. Налоговая не присылает уведомления, кому отменили льготы, а кому нужно повышать ставки и закладывать в бюджет больше денег на отчисления. Разбираться придется самим.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

  • Отменили льготы для самой большой категории, которой было проще всего ими пользоваться: ИП и компании на спецрежимах в торговле, производстве, социальной и бытовой сфере.
  • Самая большая категория льготников — это бизнес, который мог платить взносы с зарплаты работников только на пенсионное страхование и только 20%.
  • Вот условия, когда можно было пользоваться одной из льгот:
  1. Компания или ИП занимается деятельностью из списка в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Например, шьет одежду, делает мебель, игрушки или лекарства, занимается доставкой, что-то строит, ремонтирует машины или компьютеры.
  2. Система налогообложения — УСН.
  3. Доходы за год — не больше 79 млн рублей.
  4. Льготный вид деятельности дает 70% выручки.

Еще такую льготу давали аптекам на ЕНВД и некоторым ИП на патенте.

Под эти условия попадали многие предприниматели и компании. Они могли официально оформлять сотрудников и экономить, ничего особенного для этого не делая.

Если в таком бизнесе работали люди с официальной зарплатой, в 2017 и 2018 годах можно было сэкономить на взносах 10% от зарплатного фонда.

Например, если всем сотрудникам курьерской компании платили 500 тысяч рублей в месяц, экономия на взносах составляла 50 тысяч рублей. Это 600 тысяч рублей в год.

Для этой льготы ничего не нужно было делать: бизнес просто платил меньше — и все.

Не все льготы по взносам действовали до 2018 года, а теперь перестали. Есть те, что можно применять только с 2019 года или до 2024. Кроме трех категорий, о которых шла речь выше, остальным льготы сохранили. Но ставки у некоторых все-таки выросли.

А еще для оставшихся категорий строгие условия. Там не просто требования по обороту и виду деятельности. Им нужно подтверждать свой статус, да и бизнес это, как правило, довольно редкий.

Обычная автомастерская, транспортная компания или салон маникюра теперь не сэкономят.

Компании в сфере информационных технологий: разработка, установка, поддержка программ и баз данных

Производители анимационных роликов

Некоммерческие организации на УСН

Благотворительные организации на УСН

Хозяйственные общества и партнерства, которые используют результаты интеллектуальной деятельности

Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе

Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток

Резиденты ОЭЗ в Калининграде

Компании и ИП, которые договорились с властями о технических внедрениях и туризме в ОЭЗ

Зарплата членам экипажей судов из специального реестра

По каждому виду деятельности есть свои требования. Например, нужно попасть в специальный реестр, соблюдать условие по численности или получить официальный документ с подтверждением статуса.

Если ваш вид деятельности попадает под льготу, читайте соответствующий пункт налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером. Экономия может быть приличная, но нужно все правильно оформить. Если хотя бы одно условие не совпадает, рано или поздно налоговая это узнает и начислит взносы по полной ставке.

Сейчас на пенсионное страхование все работодатели отчисляют 22% от зарплаты работников. Это тоже считается льготной ставкой, потому что стандартный тариф по закону — 26%. Действие пониженного тарифа было ограниченным — только до 2020 года. Но с 2019 года пониженный тариф стал бессрочным — то есть он и есть основной для всех работодателей.