Пп 15 п 1 ст 427
В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.
| Ставки страховых взносов на 2021 годСтавки страховых взносов на 2022 год |
Чем вызваны нововведения
В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:
- фонды пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) объединяются в единый Социальный фонд России (СФР);
- организации и индивидуальные предприниматели станут рассчитываться с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП).
Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.
А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.
Сколько надо будет платить за работников в 2023
Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.
Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):
«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».
По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:
- пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы;
- медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
- ВНиМ – 2,9% до достижения предельной величины базы.
Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.
После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.
Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:
- 30% до достижения единой предельной величины базы;
- 15,1% после её достижения.
А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:
- 1 565 000 рублей на ОПС;
- 1 032 000 рублей на ОСС.
Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.
Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:
- 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
- 15,1% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.
Таким образом, малый и средний бизнес практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.
https://www.youtube.com/watch?v=79KeEq0d_SY\u0026pp=ygUV0J_QvyAxNSDQvyAxINGB0YIgNDI3
Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.
Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.
Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.
Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.
Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям
|
30% с выплат в пределах МРОТ15% с выплат свыше МРОТ |
|
7,6% до превышения единой базы0% после превышения единой базы |
| Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов | 0% |
Взносы ИП и КФХ в 2023 году
Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.
Кроме того, ИП с доходом свыше 300 000 рублей в год платят дополнительный 1% с суммы превышения. На глав и участников КФХ это условие не распространяется, если только эти лица не ведут дополнительно другую предпринимательскую или профессиональную деятельность (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).
Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году
Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.
Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.
Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.
| Страховые взносы на травматизм и профзаболевания* | 15-го числа следующего календарного месяца | п. 4 статьи 22 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ |
| Уведомление об исчисленных суммах | 25-го числа следующего календарного месяца | п.9 статьи 58 НК РФ (в новой редакции) |
| Страховые взносы за работников по единому тарифу | 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3 статьи 431 НК РФ (в новой редакции) |
| Страховые взносы ИП за себя, а также главы и участники КФХ | 31 декабря текущего года, можно частями | п. 2 статьи 432 НК РФ |
| Дополнительный взнос в 1% с дохода свыше 300 000 рублей | 1 июля следующего года | п. 2 статьи 432 НК РФ |
*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов
Отчётность по взносам в 2023 году
В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.
Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.
Итоги
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2023 году
Пониженные тарифы страховых взносов по-прежнему предусмотрены для некоторых групп страхователей, хотя система взимания взносов претерпела изменения с 2023 года. Кто и какой пониженный тариф страховых взносов может применять в 2023 году? Есть ли особенности перехода на уплату пониженных страховых взносов? На эти и другие важные вопросы отвечаем в этой статье.
Чтобы было понятнее, о чем дальше пойдет разговор, посмотрим, что именно поменялось в расчете страховых взносов с 01.01.2023. Пока говорим о взносах, уплата которых находится в ведении ФНС (о «несчастных» взносах поговорим далее).
| Элемент расчета | Было до конца 2022 года | Стало с 1 января 2023 года |
| Тариф | Отдельные тарифы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ | Единый тариф, применяемый ко всем облагаемым взносами суммам, без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ |
| Объект обложения |
Выплаты по трудовым договорам облагались взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Выплаты по договорам ГПХ облагались взносам на ОПС и ОМС |
Выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ облагаются взносами по единому тарифу, в который входят ОПС, ОМС и ВНиМ. Таким образом, физлица-исполнители по договорам ГПХ стали застрахованными по ВНиМ |
| Предельная величина базы для исчисления взносов (далее — ПВБИ) | Разделялась на базу для взносов на ОПС и на ОМС |
База, как и тариф, стала единой. На 2023 год она установлена в размере 1 917 000 руб. Величина ПВБИ учитывается при расчете взносов по некоторым пониженным тарифам |
| Возможность понижения тарифа | Пониженные тарифы были установлены для некоторых групп страхователей в привязке к виду страхования — ОПС, ОМС или ВНиМ | Установлена система единых пониженных тарифов, применяемых ко всем облагаемым выплатам |
Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и вступили в силу 1 января 2023 года.
Как понизили страховые взносы с 2023 года
С 2023 года действует новая система понижающих тарифов для взносов, которые надо считать, опираясь на единый тариф.
По сути, законодатели собрали существовавшие до 2023 года и вносимые в НПА в разное время льготы по взносам и структурировали их в укрупненные группы, которым затем присвоили наиболее подходящий тариф.
Так, чтобы переход на систему с единым тарифом сильно не поменял нагрузку по страховым взносам, которую вошедшие в группу льготники несли до 2023 года.
Поговорим о некоторых из представленных тарифов подробнее.
Пониженный тариф страховых взносов для МСП
Тариф зафиксирован в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия его применения в 2023 году сильно не поменялись. По-прежнему отнесение к МСП определяется по наличию компании или ИП в реестре МСП.
Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать
Статьей 427 НК РФ утвержден перечень налогоплательщиков, которые вправе рассчитывать страховые взносы за работников по льготному (или пониженному) тарифу. В статье разберем, кому положен льготный тариф страховых взносов, а также на примерах выясним, как рассчитать сумму взносов по пониженным ставкам.
Страховые взносы за работников: общие положения
В соответствие с требованиями налогового, трудового и пенсионного законодательства, работодатель, выполняя функции страхователя, исчисляет и выплачивает страховые взносы за работников, которые наняты на основании трудовых соглашений и договоров ГПХ.
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ, страховые взносы подлежат уплате ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь 2023 года – до 15.02.2023 года). Если последний день уплаты взносов приходится на выходной или праздничный день, то срок оплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным или праздником.
Тарифы страховых взносов в 2023 году
В общем порядке работодатели рассчитывают страховые взносы по следующим базовым тарифам:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения в 2023 году | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 1.150.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | 865.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование (ОМС) | — | 5,1% | 5,1% |
Базой для расчета страховых взносов является доход работника, выплаченный работодателем в качестве оплаты труда, на основании трудового договора и локальных нормативных актов. Расчет базы страховых взносов определяется на основании ст. 421 НК РФ.
Льготный тариф страховых взносов: кому положен
Льготный тариф страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для определенных категорий работодателей, среди которых организации на УСН, ИТ-фирмы, резиденты проекта «Сколково», некоммерческие и благотворительные организации.
Обобщенная информация о работодателях, которые вправе применять льготный тариф страховых взносов, представлена в таблице ниже:
| № п/п | Кто может рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам | Описание |
| 1 | ИТ-компании | Пониженные тарифы взносов предусмотрены для российских организаций, которые ведут деятельность в сфере разработки, модернизации, внедрения ПО |
| 2 | Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | Хозобщества и партнерства, деятельность которых связана с внедрением технологических ноу-хау и результатов ИТ-разработок, вправе на применение льготного тарифа страховых взносов. |
| 3 | Организации, производящие выплаты членам морских судов | Право на применение льготных тарифов имеют работодатели, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей российских судов. Льготный тариф применяется исключительно в части начисления взносов на выплаты членам экипажей в рамках трудовых договоров. Организации, осуществляющие перевалку нефти и нефтепродуктов водным транспортом, применять пониженные тарифы взносов не могут. |
| 4 | Некоммерческие и благотворительные организации |
Некоммерческие и благотворительные организации вправе применять пониженные тарифы расчета страховых взносов при условии:
|
| 5 | Резиденты «Сколково» | Страховые взносы по льготному тарифу рассчитывают организации, признанные участниками проектов и разработок инновационного центра «Сколково» |
| 6 | Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) | Льготный тариф вправе применять организации, получившие статус участника ОЭЗ Калининграда, Крыма, Владивостока, а также резиденты регионов, опережающих социально-экономическое развитие (согласно закона №473-ФЗ). |
| 7 | Организации кинематографической сферы | Согласно пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ, льготный тариф применяют российские организации, занимающиеся производством и реализацией анимационной и аудиовизуальной продукции. |
С полным перечнем организаций и ИП, которые вправе применять пониженные ставки страховых взносов, а также с условиями их применения, можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.
Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»
В течение 2017 – 2023 годов организации и предприниматели, применяющие УСН, рассчитывали страховые взносы за работников по льготным тарифам при условии, что они ведут деятельность в соответствие с перечнем, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В частности, льготные тарифы предусматривались для «упрощенцев», которые ведут деятельность по производству:
- пищевых продуктов, безалкогольных напитков;
- текстильных изделий, одежды;
- лекарственных препаратов;
- транспортных средств;
- оборудования;
- мебели.
В 2023 году среди представителей малого бизнеса обсуждалась информация относительно продления льготного периода на 2023 год. Однако, вопреки ожиданиям, чуда не произошло.
По состоянию на начало 2023 года изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ не внесены и данное положение НК сохранилось в прежней редакции. Это значит, что в 2023 году работодатели-юрлица и ИП на УСН, вне зависимости от вида деятельности, применяют базовые тарифы расчета страховых взносов за работников:
- ПФР – 22%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
- ФСС – 2,9%, при превышении налогооблагаемой базы – 10%;
- ФОМС – 5,1%, вне зависимости от превышения налогооблагаемой базы.
Пониженные ставки страховых взносов в 2023 году
Согласно ст. 427 НК РФ, льготные ставки страховых взносов устанавливаются в соответствие с категорией налогоплательщика. В таблице ниже указан льготный тариф страховых взносов, действующий для определенных групп работодателей в 2023 году:
| № п/п | Категория налогоплательщика | Льготный тариф страховых взносов в 2023 году | ||
| ПФР | ФСС | ФОМС | ||
| 1 | ИТ-компании | 8% | 2% | 4% |
| 2 | Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 20% | 2,9% | 5,1% |
| 3 | Организации, производящие выплаты членам морских судов | 0% | 0% | 0% |
| 4 | Некоммерческие и благотворительные организации | 20% | 0% | 0% |
| 5 | Резиденты «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| 6 | Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ) | 6% | 1,5% | 0,1% |
| 7 | Организации кинематографической сферы | 8% | 2% | 4% |
Как рассчитать страховые взносы по льготному тарифу: формула, примеры
Для расчета страховых взносов по льготному тарифу используется формула:
СтрВзнльгот = База * Тариф,
где СтрВзнльгот – сумма страховых взносов, подлежащая уплате при выполнении работодателем обязанностей страхователя;
База – доход работника, выступающий объектом начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ;
Тариф – льготный тариф страховых взносов, установленный для определенных категории налогоплательщиков в соответствие со ст. 427 НК РФ.
статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников».
Для того чтобы разобраться в механизме расчетов страховых взносов по льготному тарифу рассмотрим несколько примеров.
Пример №1 – Расчет страховых взносов для ИТ-компании
Согласно пп.1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, для российских организаций ИТ-сферы в период 2017-2023 гг. действуют льготные тарифы страховых взносов.
ООО «IT ресурс» занимается производством и реализации программных продуктов для организаций торговли. В штате ООО «IT ресурс» работает 23 человека.
Согласно зарплатной ведомости, по итогам января 2023 года сотрудникам ООО «IT ресурс» начислена зарплата (оклад+премия) в общей сумме 812.320 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.
Рассчитаем общую сумму страховых взносов, которую надлежит выплатить ООО «IT ресурс» во внебюджетные фонды:
| Внебюджетный фонд | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Льготная ставка | 8% | 2% | 4% |
| Расчет страховых взносов | 812.320 руб. * 8% = 64.985,60 руб. | 812.320 руб. * 2% = 16.246,40 руб. | 812.320 руб. * 4% = 32.492,80 руб. |
| Общая сумма страховых взносов | 64.985,60 руб. + 16.246,40 руб. + 32.492,80 руб. = 113.724,80 руб. |
Пример №2 – Расчет страховых взносов для благотворительной организации
Благотворительный фонд «Благо» зарегистрирован в качестве благотворительной организации в установленном порядке, применяет УСН.
В БО «Благо» работает 12 сотрудников, который по итогам февраля 2023 года начислена зарплата в общей сумме 224.880 руб. Данная сумма является объектов начисления страховых взносов в соответствие со ст. 421 НК РФ.
Рассчитаем общую сумму страховых взносов для БО «Благо» за февраль 2023:
| Внебюджетный фонд | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Льготная ставка | 20% | 0% | 0% |
| Расчет страховых взносов | 224.880 руб. * 20% = 44.976 руб. | Страховые взносы в ФСС не выплачиваются | Страховые взносы в ФОМС не выплачиваются |
| Общая сумма страховых взносов | 44.976 руб. |
статью ⇒ «Заявление на возврат переплаты по страховым взносам».
Срок уплаты страховых взносов и подачи отчетности по льготному тарифу
- Организации и ИП, рассчитывающие страховые взносы по льготному тарифу, перечисляют установленные суммы во внебюджетные фонды в соответствие с общеустановленными сроками – ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
- Налогоплательщики из числа юрлиц/ИП, применяющих пониженный тариф страховых взносов, наряду с общим порядком, обязаны подавать отчетность в ФСС, ПФР, ФНС.
- Перечень отчетности по страховым взносам и сроки подачи документов в 2023 году представлены в таблице ниже:
| № п/п | Форма отчетности | Куда подавать | Срок сдачи в 2023 году |
| 1 | Расчет по страховым взносам РСВ | Орган ФНС по месту жительства (для ИП) либо по месту регистрации (для юрлиц) |
Ежеквартально:
|
Пониженные страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2020 году
28.05.2020
Логинова Е. А. , эксперт журнала
Общий порядок расчета страховых взносов
В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:
- на ОПС – 22%;
- на ОМС – 5,1%;
- на ОСС – 2,9%.
Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].
Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.
Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:
- 912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
- 1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).
Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Пониженные тарифы – кто вправе их применять?
Страхователи, имеющие право на применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.
Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).
| НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) |
|
Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять: – доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ; – доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ; – доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) |
|
С 2019 года бизнес на спецрежимах не сможет использовать пониженные ставки
Это касается бизнеса. Мы всё для вас изучили, начните с плашки:
Некоторым ИП и фирмам дают льготы по страховым взносам за работников: им разрешают платить не по тем ставкам, которые для всех, а по меньшим. Например, кто-то может платить только 20% с зарплаты и только на пенсионное страхование, кто-то платит 14%, а кому-то вообще можно не платить.
Список льготников большой, он есть в статье 427 НК РФ. Самый длинный перечень льготных видов деятельности для ИП и фирм на спецрежимах после переноса взносов в налоговый кодекс действовал только в 2017 и 2018 годах. Но сейчас он хоть и упоминается в той статье, но льгота по взносам больше не работает.
Кому-то льготы оставили еще на несколько лет. Налоговая не присылает уведомления, кому отменили льготы, а кому нужно повышать ставки и закладывать в бюджет больше денег на отчисления. Разбираться придется самим.
Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе
- Отменили льготы для самой большой категории, которой было проще всего ими пользоваться: ИП и компании на спецрежимах в торговле, производстве, социальной и бытовой сфере.
- Самая большая категория льготников — это бизнес, который мог платить взносы с зарплаты работников только на пенсионное страхование и только 20%.
- Вот условия, когда можно было пользоваться одной из льгот:
- Компания или ИП занимается деятельностью из списка в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Например, шьет одежду, делает мебель, игрушки или лекарства, занимается доставкой, что-то строит, ремонтирует машины или компьютеры.
- Система налогообложения — УСН.
- Доходы за год — не больше 79 млн рублей.
- Льготный вид деятельности дает 70% выручки.
Еще такую льготу давали аптекам на ЕНВД и некоторым ИП на патенте.
Под эти условия попадали многие предприниматели и компании. Они могли официально оформлять сотрудников и экономить, ничего особенного для этого не делая.
Если в таком бизнесе работали люди с официальной зарплатой, в 2017 и 2018 годах можно было сэкономить на взносах 10% от зарплатного фонда.
Например, если всем сотрудникам курьерской компании платили 500 тысяч рублей в месяц, экономия на взносах составляла 50 тысяч рублей. Это 600 тысяч рублей в год.
Для этой льготы ничего не нужно было делать: бизнес просто платил меньше — и все.
Не все льготы по взносам действовали до 2018 года, а теперь перестали. Есть те, что можно применять только с 2019 года или до 2024. Кроме трех категорий, о которых шла речь выше, остальным льготы сохранили. Но ставки у некоторых все-таки выросли.
А еще для оставшихся категорий строгие условия. Там не просто требования по обороту и виду деятельности. Им нужно подтверждать свой статус, да и бизнес это, как правило, довольно редкий.
Обычная автомастерская, транспортная компания или салон маникюра теперь не сэкономят.
Компании в сфере информационных технологий: разработка, установка, поддержка программ и баз данных
Производители анимационных роликов
Некоммерческие организации на УСН
Благотворительные организации на УСН
Хозяйственные общества и партнерства, которые используют результаты интеллектуальной деятельности
Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе
Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток
Резиденты ОЭЗ в Калининграде
Компании и ИП, которые договорились с властями о технических внедрениях и туризме в ОЭЗ
Зарплата членам экипажей судов из специального реестра
По каждому виду деятельности есть свои требования. Например, нужно попасть в специальный реестр, соблюдать условие по численности или получить официальный документ с подтверждением статуса.
Если ваш вид деятельности попадает под льготу, читайте соответствующий пункт налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером. Экономия может быть приличная, но нужно все правильно оформить. Если хотя бы одно условие не совпадает, рано или поздно налоговая это узнает и начислит взносы по полной ставке.
Сейчас на пенсионное страхование все работодатели отчисляют 22% от зарплаты работников. Это тоже считается льготной ставкой, потому что стандартный тариф по закону — 26%. Действие пониженного тарифа было ограниченным — только до 2020 года. Но с 2019 года пониженный тариф стал бессрочным — то есть он и есть основной для всех работодателей.