Ответственность

Пп 11 ст 255

Предлагаю сегодня изучить положения Налогового кодекса, касающиеся видов оплаты труда. И, в частности, дивиденды: какая статья 255 Налогового кодекса РФ касается этих выплат.

Коротко о статье 255 Налогового кодекса РФ

В разделе определяется, что затраты на рабочую силу включают все виды начислений наемных работников, перечисленные в коде:

  • заработная плата, сдельная;
  • приз;
  • доплата, возмещение;
  • компенсации и другие.

Все эти затраты учитываются при налогообложении прибыли.

К какому пункту статьи 255 нк рф относятся дивиденды

Цель любой коммерческой организации — получение прибыли. Дивиденды — это часть дохода, которую делят учредители.

Порядок раздела устанавливается отдельными пунктами Устава предприятия, то есть самими собственниками.

Вид начисления дивидендов по ст. 255 какой пункт

Таким образом, статья 255 Налогового кодекса РФ . не содержит такой статьи! Все очень просто: они просто не касаются заработной платы рабочих, поскольку касаются исключительно собственников. Но если сотрудник одновременно является учредителем, то он сможет участвовать в распределении прибыли.

Пункт 1 статьи 270 Налогового кодекса РФ относит такие выплаты к расходам, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Пп 11 ст 255

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Каждая учетная операция сопровождается регистрацией. Раздел положительного финансового результата и выдача средств собственникам не исключение.

Начисление дивидендов в 1С Бухгалтерии 8

Программа 1С предлагает возможность накапливать денежную выгоду собственникам в автоматическом или ручном режиме. Функциональные блоки «Операции» или «Заработная плата и персонал» используются для автоматического создания транзакций».

Начисление также разрешено посредством «транзакций, вводимых вручную». В обоих случаях указывается период, по истечении которого создается раздел, и данные индивидуального получателя.

Пп 11 ст 255

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Рассмотрим пример: собственник (гражданин РФ) имеет право на долю в размере 1 млн руб.

По результатам наделения и выдачи денежных средств в бухгалтерском учете появятся следующие статьи:

Дебет счета Кредит на счет Сумма, руб Содержание операции
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75 «Соглашения с учредителями» 1 000 000 Отражение суммы, причитающейся учредителю
75 «Соглашения с учредителями» 68 «Расчет налогов и сборов» 130 000 Отражение причитающегося подоходного налога с населения (13% для гражданина РФ)
51 «Расчетные счета» 870 000 Оплата собственнику через банк
68 «Расчет налогов и сборов» 130 000 Уплата подоходного налога

Особого внимания требует НДФЛ при совершении сделки: его ставка должна быть указана в соответствии с пунктами Налогового кодекса РФ в зависимости от того, является получатель средств резидентом или нет.

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 %

Как вы уже поняли, НДФЛ по ставке 13% платят резиденты — граждане РФ.

Рассчитанная сумма умножается на 13% — вы получаете сумму налога на прибыль, которую организация удержит и перечислит в бюджет.

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 15 %

Ставка 15% применяется к иностранцам. Точно так же считается и доход: сумма задолженности умножается на 15 %.

В какой срок налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ

Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса России налоговый агент обязан удержать и перечислить обязательный платеж не позднее дня после даты выплаты дохода. Если средства выдаются или списываются со счета сегодня, налог нужно будет заплатить завтра.

Заключение

Надеюсь, моя информация помогла вам понять место дивидендов среди положений Налогового кодекса Российской Федерации. Приглашаю вас ознакомиться с новыми темами, всегда готов поделиться всем самым интересным!

Работодателям расширят перечень затрат, которые уменьшают налог на прибыль — Контур.НДС+

Пп 11 ст 255

Перечень затрат, учитываемых в базе налога на прибыль, расширят. Совет Федерации одобрил поправки в статью 266 НК РФ, позволяющие работодателям учитывать затраты на оплату услуг лечения в санаториях и курортах своим работникам, а также их семьям при наличии заключённого договора с организацией, владеющей курортом или санаторием, в которые отправятся работники.

Изменения в статье 255 НК РФ

Важно, что по существующим нормам статьи 255 НК РФ, работодатель может учитывать в своих расходах на оплату труда затраты на услуги, осуществляемые согласно договору о реализации продукта, связанного с туризмом, например, организация туристических поездок, отдых на территории Российской Федерации или лечение на курортах или в санаториях.

Это означает, что работодатель должен заключить договор с турагентством (или туроператором), отвечающим за организацию отдыха работников и их семьи.

При заключении работодателем договора с поставщиками таких услуг, то есть санаториями, базами отдыха и пансионатами, он не вправе учитывать такие затраты в составе расходов на оплату труда в базе налога на прибыль.

В новой редакции пункта 24.2 статьи 255 НК РФ будет разрешено относить к расходам на оплату труда для целей налога на прибыль расходы за оплату услуг лечения в санаториях или курортах на территории России работникам и их семье, в том числе и родителям, по заключённому договору. Следовательно, конкретно в этой части требования о заключении договора о реализации туристических услуг не будет.

Соответственно данному законопроекту, поправки в статье 255 НК РФ должны вступить в законную силу с 01.01.2022.

Страховые взносы для малого и среднего бизнеса в 2021 году

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ЯВЛЯЕТСЯ ОТКРЫТЫМ 14 февраля 2020 — Дельта Информ в Самаре

Расходы на оплату труда, которые несет организация, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с перечнем расходов, представленным в ст. 255 НК РФ. При этом перечень является открытым.

Рассмотрим, какие выплаты в пользу работников можно считать расходами на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ.

Какие выплаты учитываются в расходах на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

Согласно абз. 1 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:

  • — любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;
  • — стимулирующие начисления и надбавки;
  • — компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • — премии и единовременные поощрительные начисления;
  • — расходы, связанные с содержанием этих работников.
  • При этом перечисленные выплаты должны быть предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
  • В ст. 255 НК РФ дан перечень расходов на оплату труда, согласно которому к ним относятся:
  • — собственно заработная плата (то есть суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда) (п. 1);
  • — начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2);
  • — начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. 3);
  • — стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья (либо суммы денежной компенсации за их непредоставление) (п. 4);
  • — расходы на приобретение (изготовление) форменной одежды и обуви (п. 5);
  • — сумма среднего заработка, сохраняемого на время выполнения работниками государственных и (или) общественных обязанностей (п. 6);
  • — расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска (п. 7);
  • — денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с ТК РФ (п. 8);
  • — начисления увольняемым работникам (п. 9);
  • — единовременные вознаграждения за выслугу лет в соответствии с законодательством РФ (п. 10);
  • — надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда (п. 11);
  • — надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 12);

— стоимость проезда работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера, и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора (п. 12.1);

  1. — расходы в виде среднего заработка на время учебных отпусков (п. 13);
  2. — расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством РФ (п. 14);
  3. — суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, по договорам добровольного страхования (договорам НПО), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ) (п. 16);
  4. — выплаты, начисляемые вахтовикам согласно п. 17;
  5. — суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями (п. 18);
  6. — начисления по основному месту работы во время обучения работников с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров (п. 19);
  7. — расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови (п. 20);
  8. — расходы на оплату труда внештатных работников за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (за исключением оплаты по договорам, заключенным с ИП) (п. 21);
  9. — предусмотренные законодательством РФ начисления военнослужащим, проходящим военную службу на ГУП и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы (п. 22);
  10. — доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ (п. 23);
Читайте также:  Сложные вопросы шестакова

— расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 (п. 24);

— расходы на возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1);

— расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам и членам их семей (п. 24.2);

— другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами (п. 25).

Какие выплаты в пользу работников не учитываются при исчислении налога на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях применения гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

  • Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
  • — любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21);
  • — премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22);
  • — суммы материальной помощи работникам (п. 23);
  • — оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей (п. 24);
  • — надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами) (п. 25);
  • — оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно установлены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами) (п. 26);
  • — оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам (п. 27);
  • — оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания (п. 28);

— оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий (если иное не предусмотрено п. 24.2 ст.

255 НК РФ), занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29).

Какие другие виды расходов, произведенных в пользу работника, можно учесть для целей налогообложения согласно п. 25 ст. 255 НК РФ?

Перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, не является закрытым, и согласно п. 25 этой статьи к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.

Налоговый кодекс РФ, Статья 255 НК РФ

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

  • 1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
  • 2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
  • 3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • 4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);
  • 5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;
  • 6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;
  • 7) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем — для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
  • 8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;
  • 9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;
  • 10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • 11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
  • 12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
  • 12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;
  • 13) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;
  • 14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
  • 15) утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;
  • 16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
Читайте также:  По формуле 20

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

  • страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
  • негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно;
  • добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
  • добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
  • Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
  • В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).
  • Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
  • Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
  • При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом;
  • 17) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
  • 18) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
  • 19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
  • 20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
  • 21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
  • 22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
  • 23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
  • 24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 настоящего Кодекса;

24.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Расходы на оплату труда согласно нормам ст. 255 НК РФ — nalog-nalog.ru

Одна их групп расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, — это расходы на оплату труда персонала компании. К таким расходам относятся не только выплаты сотрудникам непосредственно в виде должностных окладов, тарифных ставок, сдельных расценок и стимулирующие и поощрительные выплаты, но и другие выплаты персоналу организации.

https://www.youtube.com/watch?v=O_ZyYQwsc2I\u0026pp=ygUQ0J_QvyAxMSDRgdGCIDI1NQ%3D%3D

Одна их групп расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, — это расходы на оплату труда персонала компании. К таким расходам относятся не только выплаты сотрудникам непосредственно в виде должностных окладов, тарифных ставок, сдельных расценок и стимулирующие и поощрительные выплаты, но и другие выплаты персоналу организации, в частности:

  • компенсационные выплаты, связанные с условиями труда;
  • стоимость питания, проживания, спецодежды и спецобуви;
  • суммы возмещения затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья;
  • прочие выплаты в адрес персонала организации.

Полный перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 НК РФ.

Необходимо учитывать, что в расходах можно учесть выплаты не только в денежной форме, но и в натуральной.

Разумеется, указанные расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, если они прописаны в трудовых или коллективных договорах и предусмотрены нормами действующего законодательства (ст. 255 НК РФ). Таким образом, вознаграждения, которые выплачены за рамками трудовых и коллективных договоров, при расчете налога учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

  Командировка в 2020 году: оформление и учет расходов

Помимо этого указанные затраты должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отдельные виды расходов, относящихся к расходам на оплату труда, можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм. К ним, например, относятся:

  • расходы на добровольное личное страхование;
  • расходы на негосударственное пенсионное обеспечение;
  • расходы на возмещение процентов, уплаченных сотрудниками по кредитам на покупку жилья (п. 16 ст. 255, п. 24.1 НК РФ).

Так, совокупная сумма взносов на накопительную часть трудовой пенсии, взносов по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения не может превышать 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Читайте также:  Отсутствие карты маршрута

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Статья 255. Расходы на оплату труда

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников

не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда3. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностейне превышающем 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника.

  • суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада, предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от организации к месту работы и обратно, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
  • суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
  • начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
  • расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
  • расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате налогоплательщика, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
  • начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы;
  • доплаты инвалидам;
  • расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
  • В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

    К расходам на оплату труда относятся, в частности:

    1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии формами и системами оплаты труда;
    2. начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
    3. начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых условиях труда, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
    4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
    5. расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых бесплатно либо продаваемых по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования, которые остаются в постоянном пользовании работников;
    6. сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого на время выполнения государственных или общественных обязанностей;
    7. расходы на оплату труда, за время отпуска, на оплату проезда к месту использования отпуска на территории РФ, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, на оплату перерывов матерей для кормления ребенка, расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
    8. денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
    9. начисления работникам в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением штата;
    10. единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    11. надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в т.ч. начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых условиях;
    12. надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми условиями;
    13. расходы на оплату труда на время учебных отпусков, расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;
    14. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;
    15. расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;
    16. суммы платежей работодателй по договорам обязательного и по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями
      Взносы учитывается в целях налогообложения в размере:
      1.

    Учитываем расходы на оплату труда

    Совокупная сумма платежей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

    не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда2. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работниковне превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда3.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностейне превышающем 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника.

  • суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада, предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от организации к месту работы и обратно, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
  • суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
  • начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
  • расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
  • расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате налогоплательщика, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
  • начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы;
  • доплаты инвалидам;
  • расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
    • Согласно перечню, приведенному в ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, в том числе стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, которые могут производиться:
    • — в денежной форме;
    • — в натуральной форме.

    Таким образом, в качестве расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ относят любые выплаты в денежной и натуральной форме, если они предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

    К расходам на оплату труда в соответствии с п.16 ст.255 НК РФ относятся суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования. Согласно данной статье, страховые взносы по добровольному личному страхованию на случай смерти или утраты трудоспособности учитываются для налогообложения в составе расходов на оплату труда.

      Согласие собственников на обработку персональных данных

    Стоимость предметов, в том числе форменной одежды и обмундирования, которые бесплатно выдаются работникам в соответствии с законодательством, а также по собственной инициативе организации и остаются у них в постоянном личном пользовании, относится к расходам на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК РФ). В этом случае выдачу такой формы нужно предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре, иначе ее стоимость в состав расходов списать не удастся, так как п. 21 ст. 270 НК РФ запрещает включать в налоговую базу расходы на выплату работникам любых вознаграждений, не установленных трудовыми договорами.

    Задача 2.8.

    Северо-Кавказская железная дорога Филиал ОАО «РЖД» заключил со страховой договор добровольного страхования в пользу своего работника Иванова В.И.

    Страхования компания имеет лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности в РФ, выданную в соответствии с законодательством РФ.

    Договор заключен на случай смерти или утраты работником трудоспособности при исполнении служебных обязанностей. Страховая сумма по договору составляет — 40 000 руб. Срок действия договора – 3 года.

    Уплата страховых взносов, согласно договоренности сторон, производится единовременно в течение 10 дней с момента подписания договора страхования. Дата подписания договора – 01.08.2017г. (№354).

    Каким образом признаются расходы по данному договору в налоговом учете? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

    Задача 2.9.