«Надо сначала заработать на инвестициях, а потом думать про налоги» — примерно так рассуждают инвесторы в течение года. Но чем ближе декабрь, тем чаще инвесторов посещают мысли о налогах: «как законным способом уменьшить налог на полученные доходы (НДФЛ) от инвестиционной деятельности?» или «как перекрыть полученные убытки?».

Теме налоговых льгот для инвесторов у нас посвящена отдельная статья. Легальных способов уменьшения налогов инвестора немало. В данной статье остановимся более подробно на способах налоговой оптимизации при инвестировании с помощью убытков. Как бы это парадоксально не звучало, но иногда убытки кроме расстройств могут принести и пользу.

• Сальдирование прибылей и убытков от инвестиций.
• Где можно найти итоговый результат по сделкам
• Перенос убытков на будущую прибыль от инвестиций.

Сальдирование прибылей и убытков от инвестиций

Суть данной процедуры заключается в снижении налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ от сделок на фондовом рынке — за счет уменьшения дохода по одним сделкам на сумму убытка по другим сделкам. Есть важное условие – делать это необходимо внутри одного налогового периода.

ПРИБЫЛЬ — УБЫТОК = САЛЬДО

Покажем это на абстрактном примере на следующем рисунке:

!! Из приведенного выше примера можно понять, почему в конце года многие инвесторы фиксируют убытки, а именно, продают убыточные акции и, как правило, на сумму равную или близкую, полученному за год доходу от инвестиций. Цель — уменьшить или совсем исключить налог на прибыль от сделок на фондовом рынке.

Продав убыточные акции с целью уменьшения налога, инвестор может тут же их откупить обратно, если видит в бумагах потенциал роста. Придется, конечно, заплатить дополнительно комиссии брокеру и бирже, но суммы здесь незначительные.

При фиксации убыточных позиций для налоговой оптимизации в конце года важно помнить о торговых режимах Т+1 и Т+2. Фактически сделка на бирже происходит не в момент продажи/покупки, а через 1-2 торговых сессии.

Это значит, что если продать акцию 30 декабря 2022 года, то сделка на бирже произойдет только спустя 2 рабочих дня биржи согласно режиму Т+2, а именно 3 января 2023 г.

Значит, эта сделка будет отнесена к налоговому периоду 2023 года и не повлияет на текущее сальдирование.

Все правила сальдирования закреплены в Налоговом кодексе РФ п.15 ст. 214.1.

Рассмотрим какие есть нюансы:

1.      Сальдировать можно только закрытые сделки — когда инвестор купил, а после продал актив на бирже в течение одного и того же налогового периода. Если на брокерском счете есть открытые убыточные или прибыльные позиции, то сальдировать их не получится, как и налоги с них платить не нужно. Открытые позиции не сальдируются, закрытые — сальдируются.

2. В рамках одного налогового периода (календарного года) и на одном брокерском счете сальдирование произведётся автоматически брокером. Инвестору ничего дополнительно делать не нужно. Из всей прибыли, полученной от закрытых сделок за год, вычтут все убытки по полученным сделкам за этот год. Полученная разница и будет налогооблагаемой базой для уплаты НДФЛ.

3. В рамках одного налогового периода (календарного года), но по разным брокерским счетам сальдирование инвестору придется оформлять самостоятельно.

Для этого инвестору необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить в налоговую следующие документы:

3.1. Если брокеры российские:

• справки 2-НДФЛ от каждого брокера;
• налоговые отчеты или справки об убытках от тех брокеров, у которых зафиксирован убыток.

3.2. Если брокеры российский и иностранный:

если инвестор хочет сальдировать прибыль и убытки по счетам у российского и иностранного брокера, тогда сначала надо запросить у зарубежного брокера отчет по всем операциям на этом счете, а после самостоятельно произвести перерасчет своих доходов и расходов в рублях. Важно в декларацию 3-НДФЛ вносить данные в рублях.

Для расчета суммы продажи/покупки ценной бумаги в валюте необходимо использовать данные о курсе валюты на момент покупки/продажи. Например, если акцию купили у иностранного брокера, например Interactive Brokers, за доллары США 1 марта 2022 года, то курс на этот день составлял 93,5 рубля за доллар.

Данные можно посмотреть на сайте ЦБ РФ.

Аналогичный расчет произвести по цене продажи акции, например 1 июля 2022 по курсу уже 52,5 р за доллар США. По иностранным бумагам, купленным за валюту, убытки сальдируются в рублях с указанием даты и курса покупки/продажи.

Сальдируются прибыль и убытки в рублях у всех брокеров, российских и зарубежных, от которых инвестор предоставил данные в Налоговый орган. Напомним, что сальдировать убытки — право инвестора, а не обязанность. Срок подачи декларации 3НДФЛ — до 30 апреля следующего года за отчетным.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной Налоговой Службы РФ.

4. Сальдировать убытки по обычным брокерским счетам и индивидуальному брокерскому счету (ИИС) невозможно. ИИС предусматривает собственные налоговые льготы, поэтому сальдировать прибыль/убыток по ИИС и брокерским счетам не получится. (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

5. Сальдировать убытки по биржевым и внебиржевым инструментам невозможно.

6. Сальдировать убытки за счет дивидендного дохода также не получится. На счет инвестора дивиденды зачисляются уже очищенными от налога и вернуть уплаченный по дивидендам налог невозможно никаким способом.

7. Налог на доходы по купонным выплатам по облигациям уменьшает налог от продажи облигаций в случае, если купонный доход получен в том же налоговом периоде, что и проданы облигации.

8. И еще один важный нюанс. Разные финансовые инструменты сальдируются по-разному.

• Ценные бумаги (акции, облигации) можно сальдировать с производными финансовыми инструментами ПФИ (фьючерсами, опционами);
• Фондовые ПФИ (фьючерсы, опционы) можно сальдировать с не фондовыми ПФИ (товары, валюты);
• Не фондовые ПФИ (товары, валюта) не сальдируются с ценными бумагами (акции, облигации, индексы).

А куда отнести ETF (биржевые фонды)? ETF – производный инструмент на акции, облигации, товарные активы, индексы, поэтому финансовый результат по ETF может сальдироваться с доходами/убытками по другим ценным бумагам или фондовыми ПФИ (фьючерсы, опционы, индексы).

Например, ETF на золото нельзя сальдировать с фьючерсным контрактом на золото, но можно сальдировать с любыми акциями и облигациями. Фьючерс на нефть нельзя сальдировать с акциями, облигациями и ETF.

В свою очередь фьючерсный контракт на индекс РТС можно сальдировать с фьючерсом на доллар и с акциями, облигациями и ETF.

Где можно найти итоговый результат по сделкам

Увидеть текущее сальдо инвестора (прибыль минус убытки по закрытым сделкам) и начисленный налог на текущую дату можно в личном кабинете брокера.

Например, у брокера БКС, общий отчет и расчет текущего НДФЛ можно найти в приложении «БКС.Мир инвестиций»: Еще — Отчеты — Расчет текущего НДФЛ.

У брокера Альфа Инвестиции, куда в марте 2022 г «переехали» из «ВТБ. Мои инвестиции» многие российские инвесторы, также можно найти налоговый отчет в приложении. Путь следующий:

Еще — Отчетность — Нажать «Отчеты» — Нажать «Выберите документ» — Нажать «Отчет» — Выберите тип отчета — Справка-расчет.

Поняв, какое сальдо (положительное или отрицательное), и начислен ли вам НДФЛ, можно принимать решение о дальнейших действиях — продавать убыточные позиции или оставить как есть.

ВАЖНО! Если инвестор видит в отчете, что сальдо по закрытым сделкам положительное и начислен налог, то крайне важно держать на счете сумму в размере будущего налога, а лучше чуть больше.

Если сумма для уплаты налога будет на счете, то брокер спишет налог в последнюю торговую сессию года или в начале следующего (у всех индивидуально).

Но, если необходимой суммы на брокерском счете не будет или она будет недостаточной, то списания не произойдет и инвестору самостоятельно придется заполнять декларацию и уплачивать налог.

Перенос инвестиционных убытков на будущую прибыль

Инвесторам, работая на фондовом рынке, приходится сталкиваться с ситуациями, когда операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка (ПФИ — фьючерсы, опционы, индексы) по итогам года показывают отрицательный финансовый результат — убыток.

Это неприятно, но российское налоговое законодательство предусматривает возможность отнесения полученного убытка от инвестиций на будущие годы и сальдирование убытка с будущей прибылью. (Налоговый кодекс РФ. ст. 283. Перенос убытков на будущее и ст.220.1.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.)

Рассмотрим какие здесь есть важные нюансы:

1. Убытки от инвестиционной деятельности на фондовом рынке можно перенести на 10 лет вперед. Первыми учитываются наиболее ранние убытки по принципу ФИФО.

2. Убытки по операциям с ценными бумагами (акции, облигации, ETF) могут уменьшить налогооблагаемую базу по операциям только с ценными бумагами. Аналогично и с ПФИ (производные финансовые инструменты) — убытки по ПФИ можно перенести только на будущую прибыль по ПФИ.

3. Допускается перенос убытка на будущую прибыль только по операциям с ценными бумагами и ПФИ, обращающимся на организованных рынках ценных бумаг.

4. Убыток, полученный у одного брокера, может быть зачтен в счет прибыли, полученной у другого брокера, в том числе иностранного.

5. Убыток, полученный на брокерском счете/счетах нельзя компенсировать за счет прибыли, полученной на ИИС.

6. Для переноса убытков прошлых лет в зачет будущей прибыли инвестор должен получить 2 справки:

   • справка 2-НДФЛ от брокера за год, когда инвестор получил прибыль
   • справка об убытках от брокера, где указан убыток от закрытых сделок купли-продажи ценных бумаг и ПФИ.

Для компенсации инвестиционного убытка через уменьшение налога на будущую прибыль инвестор должен заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ, приложить вышеуказанные справки и подать декларацию в налоговую инспекцию. Сделать это можно как при личном визите в налоговый орган, так и в онлайн формате в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Доходы и вычеты».

Если декларация заполнена верно, предоставлены все необходимые документы, после рассмотрения, налоговая инспекция перечислит сумму компенсации на указанные в декларации банковские реквизиты инвестора.

Вывод

У инвестора есть масса способов оптимизации налоговой нагрузки. Причем в дело могут пойти и убытки. Конечно, основная цель инвестирования – сохранение капитала от инфляции и получение дополнительной прибыли. Но убытки также случаются. Причем иногда вполне осознанно:

• Когда инвестор понимает, что фундаментальная картина в компании изменилась, поэтому ожидание восстановления цены в акциях равно заморозке средств, причем иногда бессмысленной (акции могут и не восстановиться). Лучше закрыть в убыток и переложиться в более перспективные и рабочие инвестиционные идеи. Более подробно тему с фиксацией убытков мы рассмотрели в нашей статье «Когда стоит фиксировать убытки».
• Когда инвестор продает с убытком акции перспективных компаний в окончании налогового периода и откупает их по более низкой цене в следующем году (с разницей всего в несколько дней).

И это не единственные лайф-хаки для инвесторов. Своим опытом инвестирования и практическими советами для инвесторов мы делимся на наших открытых уроках для инвесторов. Записаться можно по ссылке.

• Рекомендуем к прочтению
• Темная сторона     инвестирования
• начните инвестировать под 30%
  в надежные активы уже сегодня

Скачать

Сальдирование убытков по ценным бумагам

Обновлено 04.04.2023

Операции с производными финансовыми инструментами (ПФИ) и
ценными бумагами (ЦБ) не всегда приносят прибыль. Случаются и
убыточные годы, когда сумма расходов на приобретение активов,
хранение и различные комиссии превышает величину дохода от их
продажи. Расскажем, как правильно учитывать убытки от биржевых
операций, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги. 

Учет убытков, возникших по биржевым
сделкам
Возврат налога по операциям с
ценными бумагами
Расчет НДФЛ, если убытки и
прибыль получены у разных брокеров
Нюансы сальдирования
убытков

Учет убытков, возникших по
биржевым сделкам 

Налоговое законодательство позволяет переносить на будущее
(сальдировать) убытки по ценным бумагам и ПФИ, и тем самым
уменьшать налоговую базу в прибыльных периодах. 

Правила учета убытков:

• Если прошлые периоды, начиная с 2010 года,
  приносили убытки, то вы вправе их учесть в текущем отчетном году,
  если он принес прибыль. При этом операции должны быть аналогичные,
  то есть: 
  • сумма убытка от операций с ценными бумагами,
    обращающимися на организованном рынке ЦБ, уменьшает налоговую базу
    только по операциям с ЦБ, которые обращаются на организованном
    рынке;
  • сумма убытка от операций с ПФИ, обращающимися на
    организованном рынке ПФИ, уменьшает налоговую базу только по
    операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ПФИ.
• Отрицательный результат от операций с ЦБ и ПФИ,
  обращающихся на организованном рынке, переносится на будущие
  периоды, если по итогам отчетного года прибыли не возникло. То
  есть, ждем прибыльного года и применяем вычет на ценные бумаги
  (уменьшаем прибыль на сумму убытка).
• Налоговый кодекс позволяет учитывать убытки,
  образовавшиеся за предыдущие десять лет, что значительно сокращает
  исчисленную к уплате сумму налога. 
• Перенос убытков, полученных за несколько лет,
  производится в той очередности, в которой они были
  получены. 
• Ранее полученный отрицательный результат,
  который оказался больше прибыли текущего года, можно переносить
  частями.

Если ценные бумаги и ПФИ не обращаются на организованном
рынке ценных бумаг и по ним достигнут отрицательный
результат, то сальдирование убытков невозможно.

Если в одном и том же году по сделкам с ЦБ получена прибыль, а с
ПФИ — убыток, или наоборот, то эти два инструмента можно
сальдировать и учесть текущий убыток по одному инструменту в
прибыль по другому. Существуют нюансы, которые могут возникнуть в
каждом индивидуальном случае. Разобраться с ними вам помогут
эксперты НДФЛка.ру.

Возврат налога по операциям с
ценными бумагами

Как правило, налоговый агент (брокер или Управляющая компания),
рассчитывает и уплачивает налоги за инвестора, торгующего ценными
бумагами. Что делать, если по итогам года был получен убыток? Кто
будет делать перерасчет налоговой базы?

Если налогоплательщик решает применить налоговый вычет на ценные
бумаги, то есть перенести убытки прошлых лет, он самостоятельно
подает налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором получена
прибыль. 

Пример из практики экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру

Наш подписчик обратился с вопросом, можно ли зачесть
полученный ранее убыток и вернуть НДФЛ? 

Кирилл получил убыток за 2019 год от торговли акциями в сумме
600 тыс. рублей. В 2020 году аналогичные сделки прошли в плюсе, и
клиент получил прибыль в размере 1,8 млн рублей.

Из загруженных в онлайн-сервис НДФЛка.ру
документов видно, что при выплате дохода, брокер удержал с Кирилла
подоходный налог 234 тыс. рублей (1,8 млн руб. * 13%). 
Операции в 2019 и 2020 г.г. были аналогичные — продажа ценных
бумаг. А значит, прибыль 2020 года можно уменьшить на сумму убытка
2019 года в полном размере. 

Налоговый эксперт рассчитал сумму налога, подлежащую возврату,
заполнил и отправил в ИФНС декларацию за 2020 год.

Расчет получился такой:

1 800 тыс. руб. — 600 тыс. руб. (убыток за 2019 год) = 1 200
тыс. руб. — размер налоговой базы 2020 года. Соответственно, налог,
уплаченный на 2020 год уменьшается на 78 тыс. рублей (600 000 *
13%). 

Клиент заказывал услугу нашего сервиса “Вычет под
ключ” и получил деньги на счет через неделю вместо четырех
месяцев.

Расчет НДФЛ, если убытки и
прибыль получены у разных брокеров

Часто инвесторы работают с разными брокерами. При удержании НДФЛ
брокер может не знать о других счетах, операциях и финансовых
результатах инвестора.

Если прибыль от операций с ценными бумагами получена от одного
брокера, а убыток — у другого брокера, то зачесть такой убыток
можно с помощью декларации 3-НДФЛ. Если убыток был получен у разных
брокеров, сумма убытка складывается и включается в состав вычета по
ценным бумагам.

Нюансы сальдирования
убытков

Выше мы писали о том, что зачитывать минусы от сделок с одними
финансовыми инструментами прибылью от сделок с другими финансовыми
инструментами нельзя.

Покажем на примере из практики экспертов НДФЛка.ру, как можно провести сальдирование убытков по
ценным бумагам и ПФИ, чтобы вы не упустили ни одной суммы.

Наш постоянный клиент Дмитрий С. предоставил документы со
следующими данными:

В 2021 году от торговли акциями через российского брокера он
понес убыток в размере 386 тыс. рублей. В 2022 году получил
отрицательный результат от операций с ПФИ через зарубежного брокера
в сумме 545 тыс. рублей, а также прибыль от сделок с ценными
бумагами через российского брокера в размере 425 тыс. рублей.

Может ли Дмитрий произвести перенос убытков, если в 2022
году он получил прибыль только от продажи акций?

При выплате дохода за 2022 год брокер удержал с клиента сумму
налога – 55 250 рублей (425 000 * 13%). Брокер не учитывает в
расчете НДФЛ сумму убытков, понесенных в прошлом. Налогоплательщик
должен самостоятельно подать в налоговую инспекцию декларацию
3-НДФЛ с отражением убыточных сумм.

В нашем примере 2022 год – прибыльный, с дохода удержан НДФЛ.
Поэтому и отчет с указанным в нем доходом и вычетом по переносу
убытка нужно подать за 2022 год.

На полученные в 2021 году убытки по ценным бумагам снизим
заработанную в 2022 году прибыль. Чистый финансовый итог составил
39 000 рублей (425 000 — 386 000), а НДФЛ 13 % — 5 070 рублей.

Поскольку брокер удержал НДФЛ в размере 55 250 рублей, а с
учетом убыточного года к уплате получилось 5 070 рублей, Дмитрий
вправе вернуть 50 180 рублей (55 250 – 5 070). 

Операций с ПФИ в 2021 году в РФ не было, но в декларации мы
отразили отрицательные результаты и по этим сделкам, так
как они проходили через зарубежного брокера.

После того как в декларации за 2022 год мы включили минусовые
показатели 2021 и 2022 г.г., получился такой результат:

• с продажи ЦБ – переплата НДФЛ на 50 180 тыс.
  рублей;
• по сделкам с ПФИ – отрицательный показатель 545
  тыс. рублей. Он будет переноситься на следующие прибыльные периоды.
  Главное — хранить все документы на весь срок сальдирования
  минусовых итогов.

Документы для получения вычета по переносу убытка, включая
декларацию 3-НДФЛ эксперт НДФЛка. ру отправил в
налоговый орган.

Процедура переноса минусов прошлых лет довольно сложна. Для
этого нужно рассчитать все показатели, грамотно применив нормы
налогового законодательства, подготовить необходимые
документы. 

• Убытки от прошлогодних сделок с обращающимися
  ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно
  переносить на 10 лет вперед.
• Сальдирование убытков, понесенных на фондовом
  рынке, возможно только по аналогичным операциям и в тех налоговых
  периодах, в которых была получена прибыль.
• Налоговый агент при удержании НДФЛ с дохода
  инвестора, не учитывает прошлые убытки. Налогоплательщик
  самостоятельно проводит все операции и подает декларацию 3-НДФЛ в
  налоговый орган. 
• Существуют основания для отказа в вычете: ошибки
  в декларации, неправомерность заявленных вычетов, неполный комплект
  подтверждающих документов. Чтобы быстро и в полном объеме вернуть
  налог, лучше сначала уточнить все вопросы у налогового
  консультанта. 

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ НАЗАД В БУДУЩЕЕ. ОСОБЕННОСТИ ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ В 2020 ГОДУ 30 сентября 2020 — Дельта Информ в Самаре

Сейчас отрицательные результаты бизнеса — обыденность, но правильный учет их даже важнее, чем в иные времена. В 2020 году по некоторым видам деятельности запрещен перенос на будущее убытков, полученных в периоде применения нулевой ставки по налогу на прибыль. До 31 декабря 2021 года продлено действие лимита в 50% при уменьшении налоговой базы на убыток прошлых лет. Есть и другие особенности.

Прятать ли убыток

Понятие «убыток для целей налогообложения прибыли» представлено в п. 8 ст. 274 НК РФ. Это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми по правилам гл. 25 НК РФ. Определение базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных ст. 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280, 304 НК РФ и др.

Отражение отрицательного результата деятельности организации в декларации по налогу на прибыль действующим законодательством не запрещено. Однако налоговая инспекция относится к таким цифрам с недоверием, считая, что здесь возможно умышленное занижение базы.

Как следствие, для проверки законности действий налогоплательщика сотрудники УФНС требуют представить объяснения либо инициируют специальную проверку.

Для того чтобы избежать дополнительных проверок, большинство бухгалтеров и руководителей организаций, обнаружив отрицательный результат в налоговой декларации, решают скрыть его, поскольку способов, как убрать убыток по налогу на прибыль, довольно много. Например, можно уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды.

• Между тем данные методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков:
• — происходит увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учета, что негативно сказывается на учете в целом;
• — увеличивается налоговая нагрузка на экономический субъект;
• — при переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать базу для расчета НДС и других налоговых обязательств.

Прежде чем уменьшить убытки по налогу на прибыль, следует реально оценить ситуацию и взвесить все за и против. Для того чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ИФНС, необходимо подготовить пояснительную записку к отчету. В ней необходимо подробно расписать ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.

Общие правила

При получении убытка база считается равной нулю в том отчетном (налоговом) периоде, когда получен убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ). Налоговый кодекс разрешает учесть убытки при расчете налогооблагаемых баз следующих периодов в порядке и на условиях, определенных ст.

283 НК РФ. В силу п. 1 ст.

283 НК РФ организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

С 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. при уменьшении базы на сумму убытка действует ограничение: списать можно не более 50% налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в ред.

Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Напомним, что до 1 января 2017 г. перенос убытков осуществлялся без 50%-ного ограничения, но не более чем на 10 лет вперед.

Теперь ограничение по годам снято, но появился предел по сумме.

Перенос убытков нескольких предыдущих налоговых периодов производится в той очередности, в которой они возникали (п. 3 ст. 283 НК РФ). Если налогоплательщик не перенес убыток на ближайший следующий год, то он может перенести его целиком или частично на последующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Не все убытки организация вправе перенести на будущее. Так, при расчете налога на прибыль нельзя переносить на будущее убытки прошлых лет, которые возникли:

Перенос убытков прошлых лет по ценным бумагам

Допустим, вы получили убытки от совершения сделок с акциями. Возмещают ли вам ваши убытки?

Да, если впоследствии вы получили доход от продажи ценных бумаг, иногда в целях налогообложения можно уменьшить доход на убытки, понесенные от торговли ценными бумагами в предыдущие годы. Это называется «налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами».

Прибыль от торговли ценными бумагами (ПФИ) можно в целях налогообложения уменьшить на убытки, полученные от операций:

Вид операции
1.	с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2.	с ПФИ, обращающимися на организованном рынке.

При этом учитываются только отрицательные финансовые результаты в течение 10 лет. Налоговым вычетам по операциям с ценными бумагами посвящена статья 220.1 второй части Налогового Кодекса РФ.

Как рассчитать налоговый вычет при продаже ценных бумаг и налог к возврату

Инвестиционный вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой необходимо уплатить налог.

Допустим, в апреле 2022 г. вы купили акцию за 50 рублей и в ноябре продали за 150 рублей. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой вам надо будет заплатить налоги. Если вы налоговый резидент, налог составит 13 рублей (13% от прибыли).

Но в мае 2021 г. вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть ушли в минус на 190 рублей.

Перенос убытков прошлых лет

Вы можете уменьшить прибыль 2022 г. в размере 100 рублей на сумму убытка 2021 г., но не более чем на сумму прибыли. Если налог (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму вы сможете вернуть. То есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2022 г. в целях налогообложения в итоге будет ноль.

Налоговый вычет за убытки прошлых лет не ограничен лимитом, то есть вы имеете право уменьшить всю прибыль. При этом уменьшить ее можно только до нуля. То есть вы не можете претендовать на какие-либо возвраты ввиду того, что потеряли 90 рублей. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если вы снова получите положительный финансовый результат от торговли акциями.

Оформим налоговый вычет за вас

Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе

Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС

Условия для учета убытков прошлых периодов

При определении вычета применяются отрицательные фин результаты за 10 лет, считая с года, за который вы собираетесь получать налоговый вычет по ценным бумагам.

Если в будущем у вас будут убытки более чем за один налоговый период, их нужно учитывать в той очередности, в которой они были хронологически понесены. Такой порядок выгоден налогоплательщикам.

Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет, то есть подтверждающие ваши финансовые результаты. Это следует сделать по окончании того года, за который вы получили прибыль и планируете к ней применить убытки.

В можете передать документы в инспекцию лично, отправить заказным письмом по почте или отправить сканы онлайн через сервис «Налогия» или личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС РФ.

Важно! Декларация 3-НДФЛ подается в следующем году после получения положительного финансового результата. Учитывайте убыточные годы, начиная с самых ранних, так как применить убытки можно только в течение 10 лет.

Как получить налоговый вычет по долгосрочному владению ценными бумагами

Есть еще один способ уменьшить налог к уплате.

Если после 1 января 2014 г. вы купили обращающиеся ценные бумаги, и они были в вашей собственности более 3 лет, то при их продаже вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на 3 млн рублей за каждый год владения такими ЦБ.

Если вы владели бумагами 3 года, то максимальный налоговый вычет для вас составит 9 млн рублей (3 года * 3 млн). Если вы были собственником 5 лет, то вычет будет уже 15 млн рублей.

Образец заявления Налог с продажи акций и других ценных бумаг

Частые вопросы

Доход получен у одного брокера, а убытки у другого. Могу ли я их учесть? +

Да, вы можете сделать сальдирование (перенос убытков по брокерскому счету). И не важно, у какого брокера получена прибыль и убытки. Российский, зарубежный — любой. Отрицательные финансовые результаты прошлых периодов применяются к конкретным операциям.

Получил доход от торговли акциями, а в прошлом были убытки от торговли фьючерсами. Могу ли получить налоговый вычет? +

Нет, так как убытки прошлых периодов по акциям можно применить к прибыли по акциям. По ПФИ — только к ПФИ. Примените и перенесете их тогда, когда получите прибыль по ПФИ.

Купил акции Apple брокера Just2Trade более 3-х лет назад. Могу ли воспользоваться вычетом по долгосрочному владению? +

Да, так как не имеет значения, как куплена ЦБ — через российского брокера или через иностранного, и чья это акция — российской или иностранной компании. Налоговый вычет акции можно получить, если данная ЦБ торговалась на Российских торговых площадках.

Заключение эксперта

Вы имеете право снизить налог от инвестиционной деятельности и применить налоговый вычет. Не забывайте переносить убытки прошлых 10 налоговых периодов и за счет этого снижать налогооблагаемую базу. Сохраняйте нашу статью, и удачного инвестирования!

Как вернуть НДФЛ и зачесть все убытки: пошаговая инструкция

Всем доброго дня. Спешу описать пошаговый план действий для тех, кто из вас получал убытки в прошлые годы на фондовом рынке.

Все об инвестиционном вычете

Правило первое

– зачесть убытки можно прибылью, которая была получена позже. Если, например, убыток был в 2016 году, а прибыль в 2015 году, то для сальдирования убытка надо ждать следующего прибыльного года. Каждый год мы закрываем либо «+», либо «-». Государство дает нам возможность вернуть часть убытка в виде налога, который был удержан с суммы полученной прибыли. Иными словами, можно зачесть убытки. Чтобы было понятно, сразу буду приводить пример – гражданин получил убытки в 2011, 2012 годах. Далее он торговал только с «плюсом». Что ему сейчас делать?

Так как у нас идет 2017 год, то в текущем 2017 году вернуть налог можно за три года – это 2014, 2015, 2016 годы. Если суммы полученной прибыли хватит, чтобы зачесть убыток 2011 и 2012 годов, то замечательно. Допустим, убыток в 2011 году – 500 000 рублей, в 2012 году – 20 000 рублей. Прибыль в 2014 году – 600 000 рублей.

В 2015 и 2016 годах прибыль была получена в размере 900 000 рублей. Как мы видим из нашего примера, сумма прибыли гораздо больше суммы убытка. И поэтому можно брать любой год: или 2014, или 2015, или 2016 год. Можно взять и вернуть налог, который был уплачен в 2016 году.

А можно и за 2014 год вернуть налог – нам любой вариант подходит.

А вот если бы сумма убытка была бы больше – давайте чуть изменим условия примера: пускай в 2012 году убыток составит 1 млн руб. В таком случае уже одного года не хватает. Надо вернуть сначала налог за 2014 год, а остаток неиспользованного убытка уже перенести на 2015 год. Вот таким образом.

Правило второе – для того, чтобы вернуть налог и зачесть убытки, надо оформить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган. Декларация составляется за каждый год отдельно!!! Нельзя все суммы прибыли за несколько лет объединить в одной декларации только потому, что «так удобно». Это грубая ошибка.

За каждый год, как правило, форма декларации «своя». Практически каждый год вносятся поправки в эту форму. И за 2017 год тоже форма декларации будет новая. Я писала об этом на своем сайте, там можно скачать примерный «черновик» декларации, который можно просмотреть – какой он будет и что там изменилось. Так как форма еще не утверждена, то я называю это «черновик».

Правило третье – надо подготовить к декларации 3-НДФЛ пакет документов. Перечень документов, который надо собрать, будет следующий:

1) Копия паспорта – главная и прописка; 2) Справка 2-НДФЛ за прибыльный год; 3) Справка об убытках за убыточный год (еще выдают вместо такой справки налоговый регистр); 4) Заявление на возврат налога; 5) Непосредственно сама заполненная налоговая декларация 3-НДФЛ. Если вы хотите вернуть налог за несколько лет, тогда у вас будет несколько пакетов документов – за каждый год отдельно.  

Правило четвертое – надо всегда помнить, для того, чтобы сальдировать убытки (зачесть с прибылью) надо иметь доход тоже полученный по операциям с ценными бумагами или ФИССами. Природа дохода обязательно должна быть тоже «фондовая». Нельзя зачесть убыток по ценным бумагам доходом, полученным от продажи авто, например.

А вот у кого из вас был открыт индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вы на него положили в свое время денежные средства, то ваше право получить инвестиционный вычет. Вы сможете вернуть налог в размере 13% от суммы, которую вы внесли на ИИС, но не более 13% от 400 тыс.руб. Для чего я вспомнила инвестиционный вычет? Чтобы рассказать вам о том, что природа дохода для получения инвествычета может быть совершенно любая (кроме дивидендов). Вы можете продать авто и полученную прибыль «пустить» на инвестиционный вычет, сокращая таким образом свою налоговую базу. А можно вернуть налог, который был удержан на обычной работе работодателем. Таковы правила. Пишите мне обязательно ваши вопросы, чтобы я знала, какие темы надо описывать более подробно. По порядку заполнения декларации я запишу видео и вы сможете наглядно все пошагово увидеть, если вы ни разу этого не делали и вам трудно.

Whatsapp – +7 (918) 656-40-66

Перенос убытков при ОСН

Ранее мы уже говорили об особых правилах признания убытков от некоторых операций и видов деятельности (статья «Классификация убытков»), установленных статьями 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280, 304 НК РФ. Это следует учитывать при уменьшении текущей налоговой базы, определяемой в общем порядке, на убытки прошлых периодов (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Например, убытки, полученные по деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), от операций с ценными бумагами, которые не обращаются на организованном рынке, не учитываются при определении общей налоговой базы, а уменьшают налоговую базу по аналогичным видам деятельности.

Нельзя переносить на будущее убытки, полученные по деятельности, облагаемой по ставке 0 % (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ):

– образовательная или медицинская деятельность (п. 1.1 ст. 284 НК РФ);

– деятельность сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных организаций (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);

– сфера социального обслуживания граждан (п. 1.9 ст. 284 НК РФ);

– деятельность участников инновационного центра «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК РФ) и др.

 Правила переноса убытков

1) Убыток можно переносить на неограниченное число последующих налоговых периодов (п. 2 ст. 283 НК РФ), однако для периода 2017-2021 гг. предел уменьшения налоговой базы составляет 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Из этого правила есть исключения: организации, прибыль которых облагается по пониженной ставке (ст.284, 288.

1 НК РФ), – резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) – могут уменьшать свою текущую прибыль убытками прошлых периодов до нуля;

2) Убыток прошлого налогового периода можно признавать уже в текущем отчётном периоде, не дожидаясь окончания года;

3) Переносить убытки нужно в той последовательности, в какой они получены (п. 3 ст. 283 НК РФ), например, если для организации 2019 и 2020 годы – убыточны, а в 2021 году – есть прибыль, то прибыль 2021 г. уменьшим на убыток 2019 года, а затем – признаём убыток 2020 г.;

4) Документальное подтверждение полученных убытков – обязательно! (п. 4 ст. 283 НК РФ). Храните подтверждающие документы ещё 5 лет после полного учёта убытка для целей налогообложения;

5) Убытки, полученные при применении специальных налоговых режимов, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Последовательность действий

1) Определите, есть ли убыток. Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учтены при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ);

2) Проверьте ограничения и условия переноса убытков. В периоде, на который планируется перенести убыток, должна быть прибыль;

Как зачесть убытки и заплатить меньше налогов — Деньги на vc.ru

За последние пару лет количество инвесторов резко выросло. В том числе по зарубежным брокерам типа Freedom Finance, Exante или Interactive Brokers. И не лишним будет рассказать про налоговый вычет на сумму убытков.

{«id»:273300,»gtm»:null}

Да-да, вы можете учесть прошлые и текущие убытки в будущие прибыльные годы. А значит уменьшите сумму налогов и повысите доходность своего портфеля.

У данного вычета есть ряд условий:

Убыток, разумеется, должен быть на конец года, а не по отдельной сделке. Зато можно зачесть результат по нескольким брокерам в рамках одного года, если по одному брокеру доход, а по второму убыток. Ниже в статье расписал подробнее.

Например, если за 2020 год у вас получился убыток, то зачесть его можно будет до 2030 года. А убытки прошлых лет можно зачесть начиная с 2010 года.

Допустим, за 2020 год мы получили доход от ценных бумаг на 300 000 рублей. А в 2014 году у нас был убыток на 200 000 рублей, в 2016 году – убыток на 100 000 рублей и в 2017 году – убыток на 40 000 рублей.

В этом случае сначала учитываем убытки за 2014 и 2016 гг., которые обнулят налоговую базу за 2020 год и не придется платить налог на прибыль. А убыток за 2017 год учтём в будущие прибыльные годы.

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами.

Убыток, полученный по операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), может уменьшать налоговую базу только по операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ).

Причём, это касается бумаг и ПФИ, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

А убытки по ценным бумагам и ПФИ, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, нельзя переносить на будущие периоды.

Например, в 2014 году у нас был убыток, а в 2019 году – прибыль, с которой мы заплатили налоги. А заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога нужно подать в течение трех лет со дня уплаты НДФЛ.

И если мы заплатили налоги за 2019 год в начале 2020 года, то у нас есть время до начала 2023 года, чтобы вернуть тот уплаченный налог. Не успели – ждём следующий прибыльный год.

А убыток 2014 года можно учесть до 2024 года, соответственно.

Помним, что российские брокеры являются налоговыми агентами и в большинстве случаев платят за нас налоги, а по зарубежным брокерам мы отчитываемся сами.

Если по российскому брокеру результат отрицательный, а по зарубежному брокеру – положительный за один и тот же год, то в декларации указываем убытки по рос. брокеру и тем самым снижаем налоговую базу по зарубежному брокеру.

Если же по рос. брокеру результат положительный, а по зарубежному – отрицательный, то в декларации указываем эти данные, чтобы нам вернули зря уплаченные налоги по рос. брокеру.

• за медицинские услуги и приобретение лекарств на себя, детей, супруга или родителей;
• за обучение ребенка или себя любимого;
• от продажи имущества;
• при покупке жилья и выплате % по ипотеке;
• с помощью ИИС можно получить вычет в 52 тыс. рублей за год или вовсе не платить налог на доход по инвест. счету.
• на благотворительность; по договорам негос. пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования или страхования жизни.

Всё это может сильно повысить доходность вашего портфеля.

Нужна ли отдельная статья про особенности этих вычетов?

7 причин почему налоговая всех найдет и проверит

#interactivebrokers #exante #freedomfinance #декларация

{«contentId»:273300,»count»:0,»isReposted»:false,»gtm»:null}

{«id»:273300,»gtm»:null}