Новое

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

6 700

Одна из форм ведения финансово-экономической деятельности – приобретение дебиторской задолженности на торгах при процедуре банкротства. Это покупка долгов компании с целью их последующей перепродажи или взыскания.

Но следует считать, что за копейки можно осуществить сделку и хорошо на этом заработать. Чтобы получить прибыль, стоит знать, как купить дебиторскую задолженность на торгах по банкротству.

Учесть возможные риски и найти ликвидные долги, а не безнадежные.

Почему дебиторская задолженность выставляется на аукцион?

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

При банкротстве юридического лица реализация дебиторки на торгах проходит по простой схеме. Благодаря этому банкрот может получить средства и погасить свою задолженность перед кредиторами. Практически у всех предприятий есть дебиторка. Средства заморожены, но находятся на балансе организации. Это отдельный вид активов, которые также входят в конкурную массу.

Продать дебиторскую задолженность можно по ряду причин:

  • дебиторка имеет материальную ценность;
  • переуступив права другой стороне, можно выручить деньги, для исполнения требований перед кредиторами;
  • получение прибыли практически без вложений, если дебиторку удастся взыскать.

Сделка выгодна для всех участников торгов. Но покупателям нужно постараться, чтобы взыскать дебиторскую задолженность. Существует риск того, что вернуть средства не получиться. Но, если небольшая фирма приобретет долг крупной компании, она сможет выгодно сотрудничать с ней в будущем.

За какую цену можно купить дебиторку на аукционе?

Приобретая долги на торгах, всех интересует их стоимость. Такие лоты могут стоить достаточно дорого (до нескольких миллионов) или наоборот вполне доступны широкому кругу лиц (от 50 тыс. рублей). Это зависит от множества критериев, а в первую очередь от суммы задолженности. Чем она больше, тем выше цена лота.

Если размер дебиторской задолженности – 500 000 рублей, могут потребовать 10% от ее стоимости. По цене можно определить ликвидность долга. Если стоимость лота сильно занижена, то задолженность не имеет перспектив к взысканию. Покупка такой дебиторки – простая трата денег.

Но только на стоимость опираться нельзя. Высокая цена, не на 100% подтверждает перспективность долга. Если лот только был выставлен на торги, его стоимость может быть завышена. Можно подождать, когда она немного снизится. Но приобретать дешевые долги, тоже не выход из положения. Чаще всего такие дебиторки не имеют перспективы, взыскать задолженность чаще всего нельзя.

Как определить ликвидность дебиторской задолженности?

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

На практике, долги, выставляемые на торги, не имеют перспектив к взысканию. Финансовый управляющий, так пытается выручить дополнительные средства для расчета с кредиторами. Иногда такой задолженности и вовсе нет, но документы об ее погашении утеряны. В этой ситуации, дебиторку лучше выставить на аукцион, а затем списать.

Есть и дебиторка, принадлежащая должнику, который сам планирует признать себя банкротом. Такие долги часто продаются всего за 1000-2000 рублей, а взыскать по ним можно до 200 тыс. Заниженная стоимость может подтверждать не ликвидность. По этой причине, необходимо провести тщательный анализ.

Проверку дебиторки компании-банкрота можно разделить на несколько этапов. Для начала стоит получить все необходимые документы у финансового управляющего. У неликвидов – нет важных отчетов. Если задолженность кредитная, то пакет документации следующий:

  1. Документы на займ. Договор, график платежей, договор залога (если он есть) или поручительства. Кредитная история должника, выписка по его счету. Это позволит удостовериться в платежеспособности должника.
  2. Решение суда о взыскании долгов.
  3. Документы по исполнительному производству, заявление, постановление ФССП, исполнительный лист. Если после вынесения судом решения прошло 6 месяцев может присутствовать запрос к приставам-исполнителям о ходе дела. Это не обязательно, но докажет, что дебитор запрашивал информацию о том, когда долг будет погашен, значит вернуть деньги можно.
  4. Положение о порядке, сроках продажи имущества должника.
  5. Отчет об оценке дебиторской задолженности.

Есть другой вид дебиторки – долги, образующиеся в ходе финансово-экономической деятельности. Когда банкрот осуществлял поставку продукции контрагенту, а оплата производилась в рассрочку. Это распространенный вариант дебиторки и более выгодный, чем кредитные договора.

Если дебиторская задолженность «реальная», финансовый управляющий представит такие документы:

  • договор, по которому осуществлялись поставки и появились долги;
  • документация, подтверждающая предоставление услуги (акты, накладные);
  • платежки по расчетному счету;
  • акт сверки по дебиторке;
  • судебное решение, при наличии исполнительные документы, постановление и заявление об открытии дела от ФССП;
  • документы кредиторов о вариантах реализации взыскания;
  • оценка долга независимого эксперта.

Всегда есть документы, но не все лоты имеют постановления на взыскание. Покупателю придется обращаться в суд самостоятельно. Начинающим лучше не покупать такие долги, здесь много подводных камней. Не всегда есть документация, которая потребуется для обращения в судебные органы, есть риск, что судья откажет в удовлетворении требований. А покупателю придется оплатить судебные расходы.

После анализа документации нужно перейти к проверке компании, которая должна предприятию-банкроту. Она может тоже находиться на этапе ликвидации или более 6 месяцев не платить по долгам. Существует большой риск, что взыскать дебиторку не удастся.

Если данных о банкротстве должника по дебиторке нет, то предложение можно изучить более внимательно. Для этого можно воспользоваться бесплатными сервисами. Чтобы проверить дебиторку на ликвидность следует проанализировать:

  1. Сайт ФССП. Ввести данные фирмы и проверить наличие открытых производств. Если задолженности перед кредиторами нет, но фирма продолжительное время не оплачивает налоги, такой лот не подойдет.
  2. Картотеку Арбитража. Если документов нет, но необходима информация, подавал ли банкрот в суд на контрагента, следует воспользоваться этим сервисом. Если есть решение, нужно обратить внимание на его дату. Главное, чтобы срок давности не истек. Если постановление есть. Тогда дебиторку можно купить.
  3. Выписку из единого реестра юрлиц. Выдается бесплатно всем заинтересованным лицам. В выписке нужно посмотреть учредителей, лучше, чтобы руководитель и участник общества был одним лицом. Просмотреть даты изменения, чтобы проверить, что фирма существует. Никакой информации о наблюдении и банкротстве быть не должно.
  4. Новости о компании. Если компания кажется надежной, то можно найти новости о ней, существующие вакансии для трудоустройства. Связаться с ней по телефону, указанному на сайте или в социальных сетях. Это позволит убедиться в деятельности предприятия.

Основной секрет получения прибыли от покупки дебиторской задолженности – умение анализировать компании, находить ликвидные обязательства и бесперспективные, которые не принесут доход. А, вот если купить действительно выгодную дебиторку, то на этом можно хорошо заработать.

Покупка дебиторской задолженности

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

После того, как вся информация была собрана, документы изучены, можно переходить к заключению сделки. Купить дебиторку можно ниже стоимости самой задолженности. После перехода прав, покупателю следует приступать к взысканию. После продажи лота, должнику сообщают об этом. Далее направляется претензионное письмо, получив которое контрагент должен отреагировать на него.

Должник может договориться с новым партнером. Если он не отреагирует на претензию или откажется исполнять требования, нужно обратиться в суд. Если исковое заявление удовлетворят, чтобы взыскать дебиторку необходимо передать решение суда ФССП, которая откроет исполнительное производство.

Как снизить риски при покупке дебиторки?

Нужно внимательно изучать документы, находящиеся у финансового управляющего. Если они все в наличии, тогда сделка выгодна. Если дебиторка непросуженная, то лучше отказаться от покупки такого лота. Даже если размер дебиторки внушительный.

Договора, платежки, счета-фактуры должны быть обязательно. Это доказательство наличия задолженности за поставку товара, предоставления услуги. Не следует забывать и о сроках исковой давности. На торги выставляют долги, которые взыскать уже нельзя.

Полностью исключить риски невозможно, но снизить вероятность их возникновения реально, если пользоваться рекомендациями специалистов:

  1. Тщательно проверять компанию. Если даже дебиторка кажется ликвидной, сразу же покупать ее не стоит, следует изучить всю информацию о контрагенте.
  2. Уступка прав осуществляется на основании гл. 24 ГК. Следует внимательно изучить его, как и закон ФЗ №127.
  3. Не стоит опираться на стоимость лота, высокая цена не говорит о его ликвидности. Но и сильно заниженная, может казаться подозрительной.
  4. Компания может быть чистой, но денег для погашения долга не иметь. Следует проверять сумму перечисляемых налогов, наличие заложенного имущества на балансе.

Варианты взыскания дебиторки

Вернуть потраченные на торгах средства можно только одним способом – взыскать приобретенный долг. Но получить деньги от дебиторов, которые не стремились быстро рассчитаться с поставщиком не так просто.

Для взыскания дебиторки можно воспользоваться несколькими законными, но эффективными вариантами:

  1. Договориться с контрагентом. Уточнить у должника собирается ли он погашать дебиторку или нет. Если да, но у него есть некоторые оговорки, можно предложить более выгодные условия исполнения требований. Увеличить срок на погашение долгов, поделив выплаты на части. Обычно контрагент соглашается на такие условия, если у него есть деньги.
  2. Обратиться в ФССП. Если контрагент не желает оплачивать долг или у него нет средств, следует подать иск в суд, получить постановление и исполнительный лист. Он передается приставам-исполнителям, которые открывают дело. Но придется оплатить госпошлину.
  3. Передать дело коллекторскому агентству. Если вернуть долги не удается можно обратиться к специалистам. Но заработная плата коллекторов – 30-50% от размера задолженности. Сотрудничество с ними не очень выгодно.
  4. Обратиться в полицию. Если контрагент – мошенник, остается только этот вариант. Но шансов взыскать дебиторку практически никаких.
Читайте также:  Среднесписочная численность для расчета квоты

Самый надежный вариант возврата денег – сотрудничество с дебитором. Но это редкость, если взыскание осуществляется через процедуру банкротства. Перед покупкой долга необходимо внимательно изучить особенности работы с должником.

Как заработать на приобретении и взыскании дебиторки?

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

Купить задолженность и вернуть средства, кажется просто. Но чтобы приобрести дебиторку и начать получать доход необходимо следующее:

  1. ЭЦП. Она нужна для получения доступа к электронным аукционам.
  2. Научиться проводить анализ дебиторской задолженности, чтобы находить самые выгодные варианты.
  3. Юрист, занимающийся досудебными претензиями и судебными спорами, если это потребуется.

Если все есть, то можно получить хорошую прибыль. Сделать это можно несколькими способами:

  • приобрести дебиторку за 1% от стоимости, а продать за 10%;
  • отсудить активы, покрывающие задолженность и реализовать их;
  • взыскать средства, покрывающие часть дебиторки, а другую часто перепродать или оставить, как актив;
  • использовать купленную дебиторскую задолженность, получая с нее дивиденды.

Оплата налогов за приобретение дебиторки

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

Распространенная проблема, с которой сталкиваются покупатели долгов – налоги. Лицо, получившее дебиторку должно заплатить налоговые сборы. Но, если взыскать долги не удалось, то выплачивать ничего не требуется.

Размер взносов зависит от того, кто купил лот. Если дебиторку приобрело физлицо и сделка разовая – оно выплатит 13% НДФЛ. Если покупку и дальнейшее взыскание осуществляет юридическое лицо, размер налога зависит от вида налогообложения. Взносы выплачиваются с полной суммы прибыли за минусом расходов на покупку лота.

Дебиторская задолженность может действительно стать хорошим вложением денег. Но, чтобы заработать необходимо, научиться выбирать лоты.

Это единственный вариант, чтобы получать дивиденды или заработать на перепродаже. Новичкам лучше покупать небольшие долги. Не следует приобретать большие лоты, по сильно заниженной стоимости. Это подозрительно.

Лучше обратить внимание на дебиторку цена, которой 5-10% от суммы задолженности.

Если вам необходима помощь юристов по взысканию дебиторской задолженности, то обращайтесь в нашу компанию. Работаем за % от взысканной суммы или по фиксированной ставке. Узнайте больше на консультации с юристом:

Получить консультацию

Юридическая фирма Шмелева и Партнеры

Покупка дебиторской задолженности как способ инвестирования | РБК Компании

Как новому кредитору отражать приобретение дебиторской задолженности, не признаваемой финансовым вложением

В 2015 году окончил экономический факультет Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова.В 2017 году присвоена степень магистра экономики в направлении «Менеджмент», программа подготовки: Управление финансами компаний и финансовых институтов.Специализации:Банкротство;Юридический консалтинг;Налоговый консалтинг;Управленческий учет и бизнес-планирование;Контрольно-ревизионные функции;Инвестиционный консалтинг.

Подробнее

Представим, что две компании заключили договор займа: ООО «Кредитор» передала ООО «Должник» 100 рублей. Через год «Должник» должен был вернуть «Кредитору» 120 рублей, но не смог — возникли финансовые сложности. 

Для «Должника» его долг перед «Кредитором» — это кредиторская задолженность, а для самого «Кредитора» — дебиторская. 

Если говорить просто, дебиторская задолженность — это то, что должны вам. Она еще называется «право требования» — то есть «право требовать исполнения обязательства».

Дебиторская задолженность — актив компании с высоким уровнем риска: нельзя быть полностью уверенным в том, что должник сможет погасить долг. Именно поэтому ее часто «продают» другим компаниям по сниженной цене, чтобы получить хоть меньшее, но гарантированное возмещение.

https://www.youtube.com/watch?v=b36nOH0EdMg\u0026pp=ygXJAdCa0LDQuiDQvdC-0LLQvtC80YMg0LrRgNC10LTQuNGC0L7RgNGDINC-0YLRgNCw0LbQsNGC0Ywg0L_RgNC40L7QsdGA0LXRgtC10L3QuNC1INC00LXQsdC40YLQvtGA0YHQutC-0Lkg0LfQsNC00L7Qu9C20LXQvdC90L7RgdGC0LgsINC90LUg0L_RgNC40LfQvdCw0LLQsNC10LzQvtC5INGE0LjQvdCw0L3RgdC-0LLRi9C8INCy0LvQvtC20LXQvdC40LXQvA%3D%3D

Для сторонних организаций покупка дебиторской задолженности — возможность заработать: обычно она продается за 50-100% от номинала, т.е. от размера самого долга. 

Что можно приобрести:

  • необеспеченные права требования к действующим юридическим лицам;
  • права требования, обеспеченные залогом имущества.

В свою очередь права требования в зависимости от подтверждающих документов делятся на:

  • списочные права требования, подтвержденные только бухгалтерскими данными должника;
  • права требования с частичной или полной документацией для дальнейшего рассмотрения в арбитражном суде;
  • права требования, подтвержденные вступившим в законную силу судебным актом и по которым (обычно) получен исполнительный лист на взыскание;
  • права требования с неопределенным статусом, по которым предстоит рассмотрение арбитражным судом.

Как приобрести задолженность

А. Уступка права требования (продажа дебиторской задолженности)

Она оформляется специальным договором цессии, по которому первоначальный кредитор уступает (продает) право требования новому.

Обычно стоимость дебиторской задолженности — от 50 до 100% от номинала задолженности. Причем зачастую задолженность является залоговой — кроме самого права требования, «покупателю» передается и обеспечение обязательств в виде залога: здание, автомобиль, доля в уставном капитале должника и т.д.

Важно: договор цессии должен быть заключен в той же форме, что и договор первоначального кредитора с должником. Например, если первоначальный договор требовал нотариального удостоверения или госрегистрации залога, аналогичные условия должны быть соблюдены и в договоре уступки права требования.

Б. Продажа через торги 

Это происходит, если:

  • первоначальный кредитор становится банкротом (часто); 
  • задолженность арестована у первоначального кредитора в ходе исполнительного производства (редко).

Продажа осуществляется на торгах, в основном на публичном предложении, после того как аукцион и повторный аукцион были признаны несостоявшимися. В таком случае цена предложения дополнительно существенно понижается.

На практике доход от такой покупки задолженности доходит до 1000%. 

Однако есть риск (!) получить «пустышку» вместо реального долга или вообще не получить никакого возмещения: у должника может не остаться имущества для расчетов с новым кредитором.

Преимущества и недостатки таких сделок

А. Преимущества

  • Должник не сможет уклоняться от выплат. Право требования зачастую установлено решением арбитражного суда (суда общей юрисдикции), вступившим в законную силу, — этого достаточно для безусловного признания долга должником.
  • Возможности оценить риск неисполнения. Информацию о финансовом состоянии должника можно получить не только из публичной финансовой отчетности, но и из материалов банкротного дела: судебных актов, отчетов арбитражного управляющего, данных об инвентаризации имущества, оценки и сообщения о торгах.
  • Стоимость задолженности ниже номинала. Об этом мы уже говорили выше. 

Б. Недостатки

  • Нужна помощь аналитиков по взысканию дебиторской задолженности и специалистов в делах о банкротстве. Они подготовят алгоритмы расчетов сумм и сроков возврата денежных средств, помогут оценить по бухгалтерской отчетности финансовое состояние должника, проанализировать факторы возврата имущества вплоть до возможного последующего банкротства должника. Это нужно, чтобы определить шансы на возвращение долга и просчитать возможные риски.
  • Электронная подпись + регистрация на электронной торговой площадке + задаток. Размер задатка обычно составляет от 5% до 20% первоначальной цены продажи задолженности. Точный размер определяется в специальном положении по реализации имущества для конкретных торгов. 

Задаток выполняет две основные функции: 1) подтверждает платежеспособность участника торгов; 2) защищает интересы организаторов торгов, если победитель отказывается от покупки, т.к. он теряет задаток. 

Какие риски?

  • Невозвращение долга. Даже самые точные прогнозы — это прогнозы, поэтому сохраняется вероятность того, что имущества должника может быть недостаточно для погашения задолженности.
  • Отсутствие данных в публичной отчетности, существенно влияющих на возврат долга (наличие залогов или поручительств в пользу третьих лиц), реализация имущества после отчетной даты. В этих случаях стоимость имущества должника для расчетов с кредиторами может быть существенно ниже, чем указано в его финансовой отчетности или общий объем задолженности перед кредиторами может быть существенно выше. В итоге это может повлиять на объем погашаемого долга.
  • Возможность противоправных действий конкурсного управляющего и других участников дела о банкротстве при продаже дебиторской задолженности. Например, сговор конкурсного управляющего с отдельными кредиторами или с электронной площадкой с последующим оспариванием сделок.

Что с налогами?

Если дебиторскую задолженность приобрело физическое лицо, ему нужно будет уплатить 13% НДФЛ от суммы денежных средств, полученных от банкрота. При этом существует противоречие позиции Минфина РФ и ФНС РФ со сложившейся судебной практикой о том, можно ли уменьшить налогооблагаемую базу на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой долга. 

Если покупатель — юридическое лицо, размер налога зависит от применяемой системы налогообложения. 

При приобретении права требования компанией рекомендуем использовать организации (или индивидуальных предпринимателей) на системе УСН «Доходы» (6%). На системе УСН «доходы минус расходы» (15%) затраты на приобретение дебиторской задолженности нельзя учесть для целей налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=b36nOH0EdMg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Покупка дебиторской задолженности компаний — прибыльный сегмент рынка с небольшим количеством участников. Наиболее успешные игроки на нем — инсайдеры, близкие к командам арбитражных управляющих, которые имеют полную информацию по продаваемой задолженности.

Практика показывает, что покупка прав требования становится способом инвестирования только тогда, когда данные о задолженности и о должнике получены от инсайдеров или банкротных аналитиков — юристов, специализирующихся на правовом сопровождении процедур банкротства.

Приобретаем дебиторскую задолженность

Источник: Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования). В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого требования цессионарию.

Договор цессии

Уступка права требования — один из способов перемены лиц в обязательстве, т. е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ).

Договор уступки права требования должен быть оформлен в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если уступка совершается по сделке, которая требует государственной регистрации, то и договор уступки необходимо зарегистрировать. В противном случае такая сделка будет считаться недействительной, а договор уступки – ничтожным.

Согласно статье 390 Гражданского кодекса РФ, первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за действительность передаваемого права. Поэтому, если требование будет признано недействительным, то цедент должен будет возместить покупателю требования все понесенные убытки.

Для того чтобы не понести убытков, цессионарий должен предварительно проверить не только цедента, но и должника. Важно установить, сможет ли должник выплатить долг и обладает ли он ликвидным имуществом.

Не стоит так же забывать, что договор цессии должен быть возмездным. Однако в главе 24 Гражданского кодекса РФ прямо не указано, должна ли цессия быть возмездной. Поэтому в договоре обязательно следует определить соответствующую цену соглашения. В противном случае сделка может быть признана договором дарения со всеми вытекающими для сторон последствиями.

Кто должен уведомить должника о смене кредитора?

Для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется.

Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством. Основание – пункт 2 статьи 382 Гражданского кодекса РФ. Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.

Сделать это необходимо для того, чтобы он погасил свой долг (выполнил другие обязательства) в отношении нового кредитора (п. 3 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Кто должен это сделать – цедент или цессионарий, в Гражданском кодексе РФ не сказано.

В то же время, если должник не будет знать о смене кредитора, для цессионария могут возникнуть неблагоприятные последствия. Не зная об уступке права требования, должник может выполнить свои обязательства перед старым кредитором. Тогда цессионарию придется выяснять обстоятельства сделки с цедентом, так как любые требования к должнику в этом случае будут несостоятельны.

Должника необходимо уведомить еще и потому, что он вправе:

– выдвигать против требования нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству к новому кредитору (ст. 386 Гражданского кодекса РФ). Например, возражения могут быть связаны с истечением срока давности по уступленному требованию и т. д.;

– в случае уступки требования зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, уведомить должника о смене кредитора (т. е. об уступке права требования) в интересах цессионария, так как это позволит избежать ему всех неблагоприятных последствий, связанных с уступкой права требования. Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

https://www.youtube.com/watch?v=wzBG_bV00fo\u0026pp=ygXJAdCa0LDQuiDQvdC-0LLQvtC80YMg0LrRgNC10LTQuNGC0L7RgNGDINC-0YLRgNCw0LbQsNGC0Ywg0L_RgNC40L7QsdGA0LXRgtC10L3QuNC1INC00LXQsdC40YLQvtGA0YHQutC-0Lkg0LfQsNC00L7Qu9C20LXQvdC90L7RgdGC0LgsINC90LUg0L_RgNC40LfQvdCw0LLQsNC10LzQvtC5INGE0LjQvdCw0L3RgdC-0LLRi9C8INCy0LvQvtC20LXQvdC40LXQvA%3D%3D

Однако по договоренности сторон договора цессии должника может уведомить и цедент. Законодательство это не запрещает. Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 382 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная цессионарием по договору уступки права требования, отражается в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

  • По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражают приобретенное право требования по фактическим затратам на его приобретение. В состав таких затрат входят:
  • – суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу (цеденту);
  • – иные расходы, непосредственно связанные с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).
  • Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.
  • На дату подписания договора цессии в учете будет сделана проводка:
  • Дебет 58 Кредит 76
  • – приобретено право требования по договору цессии.
  • Погашение задолженности перед цедентом будет отражено проводкой:
  • Дебет 76 Кредит 51 (50)
  • – погашена задолженность перед цедентом по договору цессии.

По кредиту счета 58 отражают списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования (с учетом расходов на приобретение) учитывают в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Операции по реализации права требования отражаются в порядке, предусмотренном для учета операций по реализации финансовых вложений, т. е. через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В учете будут сделаны проводки:

  1. Дебет 76 Кредит 91
  2. — реализована дебиторская задолженность;
  3. Дебет 91 Кредит 58
  4. — списана первоначальная стоимость права требования;
  5. Дебет 91 Кредит 68
  6. -начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;
  7. Дебет 51 (50) Кредит 76
  8. — получены денежные средства от должников.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Налоговый учет

Порядок отражения у цессионария уступки права требования при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую он применяет. Рассмотрим два варианта.

 Компания применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности признают доходами и расходами от реализации финансовых услуг.

При этом в доходы необходимо включить сумму задолженности, которую погашает дебитор, а в расходы — сумму, которая была уплачена цеденту при приобретении дебиторской задолженности.

Основание – пункт 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

Если расходы, связанные с приобретением права требования, превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком.

Такой убыток не учитывают при расчете налога на прибыль. То есть расходы от реализации права требования (стоимость приобретенного права) можно будет учесть только в сумме, не превышающей доходы от этой же операции. Такой позиции придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 ноября 2006 г. № 19-11/101852).

Превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга является объектом обложения НДС. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ.

Пример 1

В июле ЗАО «Шпилька» приобрело у ООО «Лодочка» право требования (дебиторскую задолженность) к ОАО «Силуэт». Сумма долга составляет 780 000 руб. Приобретенное право требования вытекает из договора реализации товаров, которая облагается НДС по ставке 18 процентов.

Право требования долга было приобретено за 700 000 руб. на основании договора цессии, который был подписан 20 июля. В этом же месяце «Шпилька» перечислила деньги за приобретенное право требования «Лодочке».

  • ЗАО «Шпилька» реализовало право требования в августе.
  • Бухгалтер «Шпильки» отразил эти операции следующим образом.
  • Июль:
  • Дебет 58 Кредит 76
  • – 700 000 руб. – приобретено право требования по договору цессии;
  • Дебет 76 Кредит 51

– 700 000 руб. – произведена оплата цеденту за приобретенную дебиторскую задолженность.

  1. Август:
  2. Дебет 76 Кредит 91
  3. – 780 000 руб. – реализована дебиторская задолженность;
  4. Дебет 91 Кредит 58
  5. – 700 000 руб. – списана первоначальная стоимость приобретенного права требования;
  6. Дебет 91 Кредит 68

– 12 203 руб. ((780 000 руб. – 700 000 руб.) × 18% : 118%) – начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 Кредит 76

— 780 000 руб. – получены денежные средства от должника ОАО «Силуэт».

При расчете налога на прибыль за август бухгалтер учел 780 000 руб. в составе доходов и 700 000 руб. в составе расходов.

* конец примера 1

Компания применяет «упрощенку»

Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на «упрощенке» должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Сумма, поступившая от должника в оплату (погашение) требования, учитывается в доходах на дату поступления денег.

При этом в доход нужно включить всю полученную сумму, т. е. стоимость долга, и суммы неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами, если такие имелись. Основание — пункт 1 статьи 346.17, пункт 3 статьи 250, пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2007 г. № Ф08-6847/2006-1А.

А если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования (имущественного права) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 2

ООО «Сатурн», применяющее «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 18 июня 2009 г. заключило договор цессии, получив по нему от ЗАО «Нептун» требование о возврате долга в размере 500 000 руб. и уплате неустойки в сумме 50 000 руб.

19 июня ООО «Сатурн», согласно договору цессии, перечислило ЗАО «Нептун» 450 000 руб. и предъявило должнику требование о возврате долга.

30 июня должник перечислил на счет цессионария 550 000 руб. (500 000 + 50 000).

В книге учета доходов и расходов ООО «Сатурн» в графе «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» бухгалтер запишет сумму 550 000 руб.

Продажа дебиторской задолженности. Учет, проводки

Содержание страницы

  1. Когда это нужно
  2. Способы реализации
  3. Бухучет

Дебиторский долг есть практически у любой организации. Это задолженность контрагентов/сотрудников перед компанией. Ее наличие – это абсолютная норма. Она занимает определенную часть от общих долгов фирмы.

Постепенно погашается дебиторами организации. Однако не всегда долги возвращаются в установленные сроки. В этом случае организация может предпринимать различные действия. Один из этих инструментов – продажа долга.

Рассмотрим подробнее эту процедуру.

Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии?

Когда это нужно

Задолженность продается при наличии этих обстоятельств:

  • Кредитор хочет получить деньги по долгу как можно скорее.
  • Покупатель желает заработать на возвращенном долге в перспективе.

Иногда долги реализуются в процессе процедуры банкротства.

Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности?

Способы реализации

Дебиторская задолженность может считаться имуществом организации. А потому допускается ее продажа. Реализация долга может осуществляться в рамках банкротства компании. В этом случае задолженность продается наряду с недвижимостью и движимым имуществом. Ее может купить любое лицо.

Какова выгода от приобретения дебиторского долга? Предполагается, что задолженность будет возвращена. То есть покупатель получает деньги в отложенном порядке.

Вопрос: Подлежит ли восстановлению НДС в случае продажи дебиторской задолженности конкурсным управляющим при банкротстве организации?
Посмотреть ответ

Цессия обязательств

Цессия предполагает уступку прав требования на долг. Предполагает заключение соглашений. В них прописываются все нюансы сделки. Когда становится актуальной цессия? Рассмотрим пример.

У организации появилась срочная необходимость в деньгах. У нее есть дебиторы, но пока срок возврата денег не пришел. Для мгновенного получения денег можно просто передать задолженность другому лицу.

В этом случае организация получает чуть меньше денег, но зато получает их оперативно.

Сделка по реализации прав на требование долга и именуется цессией. Подобные операции регулируются главой 24 ГК РФ. Цессия может применяться в отношении не всех обязательств. Нельзя уступать права требования на эти виды долгов:

  • Алименты.
  • Компенсация ущерба.
  • Гранты, полученные на определенное имя.

Не передаются долги, если ключевое значение имеет личность кредитора. Кому продать долг? Задолженности приобретают некоторые специализированные фирмы. Между кредитором и покупателем заключается договор. Он должен быть заверен у нотариуса.

Дебитора нужно обязательно известить о переуступке долга. Ему нужно передать новые реквизиты, куда нужно будет отправлять деньги в дальнейшем. Если переуступка выполняется в отношении недвижимости, потребуется государственная регистрация.

Цессия предполагает возмездный характер. То есть оба участника сделки должны получить выгоду. Для продавца это быстрое получение денег. Покупатель же получает меньшую сумму средств, но получает спустя какое-то время большую сумму.

Рассмотрим пример. У организации есть дебиторский долг в размере 50 000 рублей. Она продает его за 40 000 рублей. То есть недополучает 10 000 рублей, но зато получает деньги сразу. Покупатель же получает выгоду в размере тех же 10 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках цессии могут продаваться самые разные долги: и текущие, и просроченные, и сомнительные.

Факторинг

Факторинг представляет собой куплю-продажу. Предполагается, что задолженность будет реализована кредитным учреждениям или специализированным организациям с лицензией. Цели факторинга:

  • Вспомогательные источники финансирования.
  • Повышение оборачиваемости.
  • Повышение количества продаж.

Покупатели получают статус агентов. Права и обязанности рассматриваемых лиц содержатся в главе 43 ГК РФ.

Факторинг и цессия имеют свои сходства и различия. Обе операции предполагают продажу дебиторских долгов третьим лицам. Рассмотрим их отличия:

  • Приобретать можно задолженности по уже существующим и будущим сделкам. Однако не реализуются просроченные долги.
  • В рамках цессии можно реализовывать имущественные права. Факторинг предполагает продажу исключительно долгов в деньгах.
  • Факторинг имеет определенные ограничения. Этим инструментом не могут пользоваться фирмы с множеством мелких дебиторов, производители узкоспециализированных изделий. Цессия же применяется без ограничений.
  • Покупать долг по цессии может любое лицо. Приобрести обязательства по факторингу может только лицензированная или кредитная организация.

Проще говоря, факторинг от цессии отличается большим количеством ограничений.

Переводный и простой векселя

Реализовать долг можно через вексель. Последний представляет собой ценную бумагу. На ее основании появляется обязательство выплаты держателю векселя денег и процентов по долгу. Кроме векселя, обязательство по выплате ничем не обосновывается.

Как реализуется дебиторский долг через вексель? Достаточно просто передать вексель другому лицу. Данное действие уже расценивается как продажа.

Бухучет

Продажа дебиторского долга – хозяйственная операция, которая должна быть отражена в бухучете. Учет зависит от того, кто именно его ведет.

Продавец задолженности

Продажа долга по цессии регулируется в том числе пунктом 7 ПБУ 999, установленным приказом Минфина №32н от 6 мая 1999 года. Согласно этим правилам доходы от продажи задолженности учитываются в структуре прочих доходов. Выручка от продажи фиксируется на счете 91. Рассмотрим проводки:

  • ДТ76 КТ91/1. Выручка от реализации.
  • ДТ91/2 КТ62. Списание суммы проданных обязательств.
  • ДТ51, 50 КТ76. Зачисление денег за уступку обязательств.
  • ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС.

В статье 146 НК РФ указано, что переход обязательств предполагает обложение НДС. Ст. 155 НК РФ задан порядок начисления НДС. Сначала НДС начисляется на разницу между объемом продажи и суммой долга. Начисляется он только тогда, когда эта разница положительна. Если никакой разницы нет или же она отрицательна, НДС отсутствует.

Покупатель задолженности

Для покупателя полученная задолженность будет считаться финансовым вкладом (основание – пункт 3 ПБУ 19/02). Он фиксируется на счете 58. Вопросы учета финансового вклада затронуты в ПБУ 19/02, установленных приказом Минфина №126 от 10 декабря 2002 года. Рассмотрим проводки, используемые покупателем долга:

  • ДТ58 КТ76. Покупка долга на основании акта уступки обязательств.
  • ДТ76 КТ51, 50. Платеж первоначальному кредитору.
  • ДТ51, 50 КТ76. Возврат долга дебитором.
  • ДТ76 КТ91/1. Доход от операции по покупки долга.
  • ДТ91/2 КТ58. Деньги, потраченные на покупку задолженности.
  • ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС на разницу между суммой долга и суммой сделки.

Цессионарию нужно учитывать купленный долг по сумме с учетом всех трат на приобретение. Если есть входной НДС, налог принимается к вычету. При этом действуют стандартные условия вычета.

Право требования аннулируется при полной выплате долга дебитором или при продаже задолженности другому кредитору. В пункте 34 ПБУ 19/02 указано, что доходы по финансовым вкладам относятся к прочим доходам, если они не считаются предметом основной работы организации.

Должник

При продаже не нужно получать согласие от дебитора. Однако его рекомендуется уведомить о реализации. Если дебитор получил уведомление о продаже, ему нужно задействовать аналитику к счету. При выплате задолженности делается эта запись: ДТ60 КТ51 (50).