Новое

Инвентаризация ценных бумаг

В статье рассматривается:

  • порядок подготовки к инвентаризации;
  • случаи;
  • сроки ее проведения;
  • документальное оформление.
  • В кратком виде рассмотрим нюансы проведения инвентаризации расчетов, денежных средств, а также отдельных видов имущества (ОС и ТМЦ).
  • Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств на определенную дату путем сверки фактических данных с данными бухгалтерского учета.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются субъектом самостоятельно, за исключением обязательного проведения инвентаризации, предусмотренного законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Согласно п. 27 Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

  • передача имущества в аренду, выкуп, продажа;
  • составление годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 01 октября отчетного года);
  • смена материально ответственных лиц;
  • реорганизация или ликвидация;
  • чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями (в т.ч. стихийное бедствие, пожар);
  • при выявлении фактов хищения, порчи имущества;
  • в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Сверка фактического наличия и учетных данных по ОС проводится только 1 раз в 3 года.

Организация вправе проводить инвентаризацию в добровольном порядке. Условия и сроки должны быть установлены в учетной политике.

Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов указан в Методических указаниях, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.

Этапы проведения инвентаризации

Общая схема проведения инвентаризации

Инвентаризация ценных бумаг

Подготовка к инвентаризации

Руководитель организации должен утвердить персональный состав инвентаризационной комиссии  (в том числе председателя). Для этого необходимо подготовить соответствующий приказ (постановление или распоряжение).

В состав инвентаризационной комиссии должны быть включены:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.)

Согласно п. 2.3 Методических указаний перечень членов комиссии можно дополнить представителями независимых аудиторских организаций, сотрудниками служб внутреннего аудита.

Материально ответственное лицо (МОЛ) не может входить в состав комиссии и выполнять функции председателя.

Приказ о проведении инвентаризации можно оформить по унифицированной форме ИНВ-22. PDF

До того как началась инвентаризация:

  • МОЛ должен подтвердить, что все расходные и приходные документы на имущество переданы инвентаризационной комиссии;
  • председатель комиссии должен зарегистрировать все расходные и приходные документы с пометкой «до инвентаризации на «__________» (дата)» (для бухгалтерии это является основанием определения остатков имущества по учетным данным);
  • руководитель организации должен создать все условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации является основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Проведение инвентаризации

МОЛ должно присутствовать на инвентаризации в обязательном порядке.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Если имущество хранится в неповрежденной упаковке поставщика, фактическое количество может быть установлено на основании выборочной оценки (пересчете) части данного имущества (т.е. для проверки может быть выборочно вскрыто несколько упаковок).

Инвентаризацию навалочных материалов допускается производить путем технических расчетов и обмеров.

При инвентаризации большого количества ценностей путем взвешивания МОЛ и один из членов комиссии ведут учет в отдельных ведомостях. Затем данные сверяются и результат указывается в инвентаризационной описи.

Если инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, то имущество, которое проверяли после 01 октября текущего года, не подлежит дополнительному пересчету. Используются данные уже проведенной сверки.

В межинвентаризационный период компания вправе проводить выборочные инвентаризации.

Оформление результатов инвентаризации

Итоги сверки фактических и учетных данных отражаются в инвентаризационных описях или актах инвентаризации (составляются не менее, чем в двух экземплярах).

Организация должна утвердить формы первичных документов в учетной политике, в т.ч. документы по проведению инвентаризации. В 1С используются унифицированные формы. Так, например, результат инвентаризации товарно-материальных ценностей будет отражен формой ИНВ-3. PDF

В инвентаризационную опись необходимо включить следующее:

  • наименование объектов, подлежащих проверке;
  • количество имущества (в ед. измерения, принятых в учете);
  • общее количество в натуральных показателях (вне зависимости от единицы измерения, в которой учитывалось имущество);
  • число порядковых номеров материальных ценностей (прописью, на каждой странице);
  • отметка о проверке цен, таксировки, итогах;
  • подписи членов комиссии, председателя, МОЛ;
  • подтверждение МОЛ (инвентаризация проводилась в его присутствии, отсутствующих членов комиссии не было, претензий к проведению инвентаризации нет).

Если на последних страницах инвентаризационной описи есть незаполненные строки, то указываются прочерки.

Исправление неточностей в описи производится путем зачеркивания. Над неправильной записью указывают верные данные. Все члены комиссии, а также МОЛ должны поставить свои подписи рядом с исправлением ошибки.

В случае выявления расхождения учетных и фактических данных составляется Сличительная ведомость, например, по форме ИНВ-19. PDF

Оценка выявленных в ходе инвентаризации объектов производится согласно рыночным ценам, а степень износа — исходя из реального технического состояния объекта.

Имущество, находящееся на ответственном хранении или аренде (за балансом), также подлежит проверке при инвентаризации.

Особенности инвентаризации отдельных видов имущества

Инвентаризация ОС

При инвентаризации ОС в инвентаризационной описи (форма ИНВ-1) указывается:

  • полное наименование;
  • назначение;
  • инвентарные номера;
  • основные технические показатели;
  • заводской инвентарный номер.

При инвентаризации недвижимого имущества комиссия проверяет наличие документов, которые подтверждают право собственности.

В случае выявления расхождения учетных и фактических данных, комиссия включает в опись правильные технические показатели.

ОС включаются в опись по наименованию согласно своему прямому назначению. В результате модернизации функции объекта могут измениться. В таком случае в описи отражается новое назначение ОС.

Непригодные к использованию ОС включаются в отдельную опись, где указывается:

  • дата ввода в эксплуатацию;
  • причины, по которым ОС невозможно использовать в работе.

Инвентаризация ТМЦ

Если ТМЦ хранятся в разных помещениях, то инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После завершения инвентаризации какого-либо участка ТМЦ, доступ к помещению должен быть ограничен до тех пор, пока не завершится вся сверка ТМЦ.

Если ТМЦ поступают на склад во время проведения инвентаризации, то сведения по ним заносятся в отдельную опись, где указывается:

  • наименование;
  • количество;
  • цена и сумма;
  • дата и номер приходного документа (председатель комиссии должен зарегистрировать приходные документы с пометкой «после инвентаризации «__________» (дата)»);
  • наименование поставщика.

При длительном проведении инвентаризации ТМЦ могут отпускаться МОЛ в присутствии членов инвентаризационной комиссии (при наличии письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера). Сведения по таким ТМЦ отражаются отдельно в описи «ТМЦ, отпущенные во время инвентаризации».

Инвентаризационная комиссия должна проверить данные по ТМЦ, которые:

  • в пути;
  • находятся на складах других организаций (на ответственном хранении);
  • отгружены, но не оплачены;
  • не находятся в подотчете МОЛ.

В некоторых случаях при инвентаризации разрешается использовать групповые описи (малоценные, быстроизнашивающиеся ТМЦ и др.). Малоценные ТМЦ, которые пришли в негодность, но не были учтены в расходах компании, не включаются в опись. По ним заполняется акт с указанием:

  • времени эксплуатации;
  • причин негодности;
  • возможности использования в хозяйственных целях.

Тара указывается в описи по:

  • виду;
  • целевому назначению;
  • качественному состоянию:
    • новая;
    • бывшая в употреблении;
    • требующая ремонта.

Инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке подлежат:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
  1. При проверке оценивается правильность расчетов, наличие сальдо и причины его образования.
  2. Для того чтобы оценить насколько корректно отражены обороты по счетам расчетов, нужно сверить показатели в акте сверки, полученном от контрагента с проверяемыми учетными данными.
  3. Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, списываются отдельно по каждому обязательству по приказу руководителя.

Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация кассы производится с учетом положений Указания Банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У.

Читайте также:  0,5 штатной единицы

При инвентаризации кассы осуществляется пересчет:

  • наличных денежных средств (далее ДС);
  • ценных бумаг;
  • денежных документов:
  • почтовые марки;
  • марки госпошлины;
  • вексельные марки;
  • путевки в дома отдыха (санатории);
  • авиабилеты;
  • прочие денежные документы.

Инвентаризация на расчетном счете осуществляется путем сверки остатков на счетах учета с данными, указанных в выписке банка на соответствующую дату.

Инвентаризация активов, которые не имеют материально-вещественной формы

При инвентаризации НМА комиссия проверяет:

  • наличие документов, подтверждающих права организации на его использование;
  • правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

При инвентаризации финансовых вложений комиссия проверяет фактические затраты на ценные бумаги и прочие вложения. Оценивается:

  • правильность оформления ценных бумаг;
  • реальность стоимости учтенных ценных бумаг;
  • своевременность и полнота отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам;
  • сопоставляется фактическое наличие ценных бумаг с учетным.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется одновременно с инвентаризацией ДС в кассе.

Унифицированная форма инвентаризационной описи ИНВ-16 предназначена для отражения данных по ценным бумагам. В ней указывается:

  • название;
  • серия и номер;
  • номинальная и фактическая стоимость;
  • срок гашения;
  • общая сумма.

Если на момент проведения инвентаризации ценные бумаги находятся на хранении в специализированных организациях, то сверяется сальдо по соответствующим счетам учета с данными, указанных в выписках.

Помимо вышеперечисленного, инвентаризационная комиссия должна проверить финансовые вложения в уставный капитал сторонних организаций, а также займы компании (при их наличии).

Учет результатов инвентаризации

Результатом инвентаризации могут быть:

  • излишек – превышение фактического количества ТМЦ над данными бухгалтерского учета;
  • недостача – физическая нехватка ТМЦ, расхождение между фактическим количеством ТМЦ и данными бухгалтерского учета.

Порядок учета результатов инвентаризации зависит от разных факторов.

Инвентаризация ценных бумаг

  • Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
  • Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:
  • Активировать демо-доступ бесплатно →
  • или
  • Оформить подписку на Рубрикатор →
  • После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Инвентаризация ценных бумаг

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Форма ИНВ-16. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. Бланк и образец 2023 года

Инвентаризационная опись по форме ИНВ-16 используется при проверке ценных бумаг и документов строгой отчетности. Они так же, как и другие объекты и активы компании, должны подвергаться инвентаризации.

Заполняет бланк специально созданная комиссия по итогам процедуры. В нем отображают данные о реальном наличии ценных бумаг и БСО в организации и сравнивают со сведениями бухучета.

Как заполнить такой бланк, разберемся в статье.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк инвентаризационной описи по форме ИНВ-16 .xlsСкачать образец инвентаризационной описи по форме ИНВ-16 .xls

Законодательное регулирование

Процедуру инвентаризации регулирует такой документ, как Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Они являются приложением к Приказу Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Что касается применения бланка ИНВ-16, то законодательно нигде не указано на его обязательность. Напротив, Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 указывает, что с 2013 года все унифицированные формы стали лишь рекомендованными к применению. Компании имеют право разрабатывать свои бланки, не забывая о том, что ряд реквизитов должен быть на документе обязательно.

Важно! Решение, какие формы использовать в работе, руководство компании должно зафиксировать в учетной политике.

Многие хозяйствующие субъекты применяют унифицированные формы по привычке, а также руководствуясь их удобством и отсутствием претензий со стороны чиновников из проверяющих ведомств. ИНВ-16 не исключение.

Коротко об инвентаризации

Процедура необходима:

  • раз в год перед составлением годовой отчетности;
  • когда происходит смена материально ответственного лица;
  • после случаев хищений имущества компании;
  • после стихийных бедствий, техногенных аварий и т.д.;
  • при процедуре реорганизации компании.

Алгоритм проведения инвентаризации стандартный:

  1. Руководитель издает приказ по форме ИНВ-22 о проведении инвентаризации. В нем должны быть отмечены причины процедуры, сроки проведения, иные детали.
  2. Комиссия проводит инвентаризацию в сроки, указанные в приказе. По итогам заполняет инвентаризационную опись и передает в бухгалтерию.
  3. После проверки бухгалтером бумага направляется к руководству.
  4. Далее руководитель решает, что делать с излишками или недостачей.
  5. Бухгалтер на основании решения руководителя отражает в бухгалтерском учете необходимые операции.

Внимание! Комиссия создается на постоянной основе. Кто будет входить в ее состав, решает руководитель и издает приказ. Как правило, членами комиссии назначают сотрудников дирекции, бухгалтерии, юротдела, начальников структурных подразделений. Материально ответственные лица в состав не входят, но присутствовать на инвентаризации обязаны.

Общие сведения о форме ИНВ-16

Форма была утверждена Пост. Госкомстата России №88 от 18 августа 1998 года.

Заполнять бумагу должны члены комиссии, а подписывать — следующие лица:

  1. Члены комиссии и ее председатель. Их подписи свидетельствуют о том, что все данные внесены верно. В документе должны расписаться все сотрудники, входящие в состав комиссии, иначе бумага не будет считаться действительной.
  2. Материально ответственный сотрудник (их может быть несколько). Подпись ставится в знак того, что работник присутствовал при инвентаризации, подтверждает правильность внесенных сведений и отсутствие претензий к членам комиссии.
  3. Бухгалтер. Этот сотрудник подтверждает, что проверил все данные на бланке.
  4. Руководитель организации. Свою подпись он ставит в последнюю очередь. Ею он подтверждает свое решение о том, как поступить с выявленными излишками или недостачами, обнаруженными по итогам инвентаризации.

Заполняем ИНВ-16

Форма ИНВ-16 имеет 4 страницы. Их все нужно заполнить. Вносить данные можно на компьютере или от руки. При выборе второго способа не должно быть помарок.

Страница 1

Начинается документ с шапки. В ней надо указать такую информацию:

  • наименование хозяйствующего субъекта и структурного подразделения;
  • коды по ОКПО и ОКВЭД;
  • основание для проведения процедуры: тут надо выбрать тип документа;
  • реквизиты этого документа: номер и дата составления;
  • сроки проведения процедуры;
  • номер и дата составления текущей инвентаризационной описи.
  • Затем следует расписка, где материально ответственное лицо подтверждает, что все необходимые бумаги, находящиеся в его ведении, сданы членам комиссии.
  • Инвентаризация ценных бумаг
  • В конце страницы ставят дату проведения инвентаризации.

Страница 2

Здесь начинается таблица. В нее члены комиссии вносят информацию об объектах инвентаризации:

  • Графа 1. Номер записи по порядку.
  • Графы 2-4. Наименование объекта инвентаризации (БСО или ценной бумаги), его номер и код.
  • Графы 5-6. Наименование единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
  • Графы 7-12. Здесь указывают данные о фактическом наличии документов. Вносят номера, серию, данные о номинальной стоимости, количество и общую сумму.

В конце таблицы подводятся итоги по графам с количеством и суммой.

Страница 3

На этой странице таблица продолжается:

  • Графы 13-18. Тут указывают данные бухгалтерского учета по документам. Записывают номера, серию, номинальную стоимость, количество и общую сумму.
  • Графы 19-26. Эти графы отражают результаты инвентаризации: выявленные излишки и недостачи. По ним также указывают номера, количество, сумму.

В конце таблицы аналогично предыдущей странице подводят итоги по количеству и суммам.

Страница 4

В начале страницы подводят итоги по описи (данные нужно вносить прописью): количество порядковых номеров, единиц документов, общая сумма.

Инвентаризация ценных бумаг

Далее расписываются члены комиссии и ее председатель. Затем следует расписка о том, что все объекты инвентаризации были проверены в присутствии материально ответственного лица и оно не имеет претензий к комиссии.

И материально ответственный сотрудник ставит свою подпись и дату.
Затем расписывается бухгалтер, проверявший расчеты. Далее материально ответственный сотрудник указывает причины выявленных излишков и недостач.

И снова ставит свою подпись.

В конце страницы (и документа) руководитель компании указывает свое решение относительно выявленных несоответствий и ставит подпись и дату.

К сведению! Опираясь на эту опись, бухгалтер должен скорректировать данные бухучета. Если были обнаружены неучтенные ранее ценные бумаги, то используют проводку ДТ 58/КД 91.

При выявленных недостачах или порче — ДТ 94/ КД 58 (уменьшает реальное количество ценных бумаг). Если дело касается БСО, то для исправления бухгалтер должен использовать забалансовый счет 006.

Читайте также:  Оцифровка архивных документов

Излишки — по ДТ, недостачи — по КД.

Полезная информация

  1. Бланк заполняют в 2 экземплярах. Первый — для бухгалтерии, второй — материально ответственного сотрудника.
  2. Хранить документ необходимо в компании в течение 5 лет.
  3. Исправление ошибок в бумаге производится стандартным методом: аккуратным зачеркиванием, написанием верного варианта и визированием изменений. Об изменениях должны быть уведомлены все лица, подписавшие документ.

Скачать документна сайте Ассистентус

ИНВ-16: образец заполнения

Инвентаризационная проверка в организации затрагивает практически все сферы хозяйственной деятельности. Не становится исключением и инвентаризация финансовых инструментов, таких как ценные бумаги, БСО.

Для чего необходима инвентаризация ценных бумаг

Организациям, которые занимаются инвестированием в различные инструменты рынка, приносящие доход, необходимо периодически проверять фактическую стоимость ценных бумаг, а также корректность их заполнения. Инвентаризации подвергаются и бланки строгой отчетности (БСО), если таковые используются на предприятии.

В качестве целей проводимой проверки могут выступать следующие:

  • выявление предполагаемых расхождений между фактическими данными и сведениями бухучета;
  • смена материально-ответственных лиц.

Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений схож с алгоритмом прочих проверок наличия активов. Включает следующие этапы:

  1. Формирование инвентаризационной комиссии, определение состава ее участников. Установление сроков проведения инвентаризации и причин обоснования.
  2. Проверка факта наличия ценных бумаг, выявление возможных неточностей при их заполнении. Сравнение полученной информации с текущими данными бухгалтерского учета.
  3. Документальное оформление итогов инвентаризации. Составление инвентарной описи ИНВ 16 в соответствии с результатами проведенных работ.

В каких случаях составляется инв-16

Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО по форме ИНВ-16 формируется, как результат проведенной инвентаризации. Главное требование к документу – отражение реальных расхождений между фактическими и учетными данными.

На основании описи при необходимости проводится корректировка данных бухучета. При выявлении неучтенных ценных бумаг формируется проводка: Дт 58 – Кт 91. В обратной ситуации при обнаружении недостачи или порчи финансовых инструментов следует сделать запись: Дт 94 – Кт 58, уменьшающую фактическое наличие ценных бумаг.

При выявлении расхождений, затрагивающих документы БСО, корректировка данных проводится на забалансовом счете учета 006. Выявленные излишки появляются на дебете счета, недостача же формируется по кредиту.

ИНВ-16 ― образец заполнения

Форма ИНВ-16, которая представляет собой акт инвентаризации финансовых вложений – образец, разработанный Госкомстатом РФ. Как и прочие унифицированные документы, не является обязательной к применению. Но при составлении собственного бланка организациям необходимо взять разработанный акт за основу.

На сайте имеется доступ к унифицированной форме ИНВ-16, скачать бланк которой можно в конце статьи. При желании допускается возможность формирования документа собственного образца с указанием обязательных реквизитов: наименования формы, хозяйственные операции, подписи ответственных лиц и прочие данные.

Формирование документа подчиняется общим правилам:

  1. Заполнение возможно, как с использованием компьютерной техники, так и вручную.
  2. Допускаются исправления посредством зачеркивания неверных данных и написания точной информации сверху. Фиксируются исправления подписями членов комиссии.
  3. В пустых строках следует проставлять прочерки.
  4. Последний лист документа должен быть заверен подписями лиц, входящих в состав инвентаризационной комиссии.

По результатам проверки формируют 2 экземпляра описи или 3 (при передаче ценностей от одного материально-ответственного лица другому). Один из бланков хранится в бухгалтерии, прочие передаются ответственным лицам. 

Инвентаризация ценных бумаг Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Инвентаризация финансовых вложений

При уверенном финансовом положении организации может приобретать ценные бумаги, вкладываться в уставный капитал других компаний, выдавать займы. И чтобы отслеживать текущее положение дел с такими инвестициями, необходима периодическая инвентаризация финансовых вложений.

Основные правила проведения

О том, как происходит инвентаризация финансовых вложений, в общих чертах регламентируют Методические указания Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом от 13.06.1995 № 49).

При инвентаризации финансовых вложений проверяют:

  • фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций;
  • предоставленные другим компаниям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливают:

  • правильность их оформления;
  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухучета);
  • своевременность и полноту отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.

Также см. «Понятие финансовых вложений и что к ним относится».

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризацию проводят одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Проверку ценных бумаг проводят по эмитентам с указанием в бланке инвентаризации финансовых вложений (акте):

  • названия;
  • серии;
  • номера;
  • номинальной и фактической стоимости;
  • сроков гашения;
  • общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

А вот инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации – банки, депозитарии, специализированное хранилище ценных бумаг и др. – заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации, с данными выписок этих организаций.

Что касается финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим займов, то закон содержит по сути только одно требование: при инвентаризации они должны быть подтверждены документами.

Также см. «Бухгалтерский учет финансовых вложений и проводки».

Какой использовать акт

В случае инвентаризации финансовых вложений образец акта, обязательный для применения, законом не установлен.

В то же время, постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 закреплена унифицированный бланк формы ИНВ-16 инвентаризации финансовых вложений. Его точное название «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности). Можно использовать его или на основе сформировать свою форму.

Также см. «Правила оценки финансовых вложений в бухучете».

Годовая инвентаризация в 2022 году: как проверить активы и обязательства

Инвентаризация – часть подготовки к годовому отчету для всех компаний, независимо от их организационно-правовой формы и налогового режима. Она состоит из трех этапов, каждый из них включает несколько мероприятий:

  1. Подготовка – создать инвентаризационную комиссию, издать приказ о проведении ревизии.
  2. Основной этап – провести ревизию, составить инвентаризационные описи и сличительные ведомости.
  3. Завершение – оформить результаты инвентаризации, обсудить ее итоги и принять решения.

Как подготовиться к инвентаризации, какими документами оформить результаты, какие сделать бухгалтерские записи, а также будут ли штрафы, если отменить ревизию – на все эти вопросы отвечает эксперт Контур.Экстерна Ольга Якушина в подробной статье.

Рассмотрим, как провести ревизию отдельных активов и обязательств. Используйте этот материал как шпаргалку, чтобы инвентаризация прошла гладко и по плану.

Основные средства

На этом этапе вам нужно проверить и документально подтвердить наличие и состояние не только собственных ОС, но и тех, что находятся у вас на ответхранении и в аренде.

https://www.youtube.com/watch?v=ZoRJAUbFofE\u0026pp=ygU00JjQvdCy0LXQvdGC0LDRgNC40LfQsNGG0LjRjyDRhtC10L3QvdGL0YUg0LHRg9C80LDQsw%3D%3D

Осмотрите объекты и проверьте:

  • технические и эксплуатационные характеристики;
  • инвентарные карточки, техническую документацию, документы о собственности.

Если комиссия обнаружила неучтенные объекты, оцените их по рыночным ценам. Если заметен износ – зафиксируйте в акте актуальное техническое состояние. Обратите внимание – если есть признаки обесценения, нужно изменить балансовую стоимость ОС в бухучете.

Подробные правила смотрите в п. 3.1-3.7 Методических рекомендаций и п. 27 ПБУ. Форму инвентаризационной описи найдете по ссылке.

Нематериальные активы

Проводя инвентаризацию НМА, проверьте наличие документов, подтверждающих право на использование этих активов, а также уточните, корректно и вовремя ли отражены активы в бухучете. Об особенностях проверки читайте в п. 3.8 Методических рекомендаций, форма описи – здесь.

Финансовые активы

Начните с проверки фактических затрат на ценные бумаги и вложений в уставные капиталы других компаний, предоставленных займов. Дальнейшая инвентаризация ценных бумаг зависит от места хранения:

  • если они в организации – инвентаризируйте одновременно с деньгами в кассе;
  • если бумаги в депозитарии – сверьте остатки сумм на счете 58 с выписками хранилищ.

Также обязательно:

  1. убедитесь в правильности оформления ценных бумаг и их сохранности;
  2. оцените реальную стоимость бумаг, учтенных на балансе;
  3. посмотрите, правильно ли отражены доходы по ценным бумагам в учете;
  4. проверьте, что есть документы на все финансовые вложения и займы.

В п. 3.9-3.14 Методических рекомендаций найдете все подробности об инвентаризации ФА, а утвержденную форму описи можете скачать по ссылке.

Товарно-материальные ценности

Чтобы проверить ТМЦ, их пересчитывают, взвешивают и измеряют в присутствии заведующего складом. При инвентаризации этого вида активов стоит учитывать следующие нюансы:

  • если ценности хранятся в разных местах – после проверки одного помещения комиссия опечатывает его и переходит в другое;
  • если во время проверки поступили новые ценности – сотрудники принимают их в присутствии комиссии и оформляют по реестру после инвентаризации;
  • если во время ревизии нужно срочно выдать материально ответственному лицу ТМЦ – это можно сделать с разрешения главбуха или руководителя в присутствии комиссии.

Незавершенное производство

Чтобы провести ревизию, пересчитайте, взвесьте и измерьте детали, агрегаты, узлы и изделия в производстве. Проверьте аннулированные и приостановленные заказы, чтобы определить остаток НЗП.

Читайте также:  П. 4 ст. 346.17 РФ

Если в организации идет капитальное строительство, посмотрите, числится ли там оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом.

Также проверьте состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.

Проверьте документы о приемке и вводе законченных объектов 一 возможно, объекты ввели в эксплуатацию без должного оформления бумаг. В этом случае составьте отдельные описи с указанием причин задержки. Если строительство было прекращено 一 нужно оформить описи с перечнем выполненных работ, их стоимости, причин прекращения строительства.

Унифицированной формы описей и актов для этого вида активов нет. Особенности проверки указаны в п. 3.27-3.34 Методических рекомендаций.

Расходы будущих периодов

Особенности проверки перечислены в п. 3.35 Методических рекомендаций: проверьте по документам суммы, обоснованность и документальное подтверждение срока списания РБП. Форма акта 一 ИНВ-11.

Деньги, денежные документы и бланки строгой отчетности

Проверьте фактическое наличие денег в кассе, ценных бумаг и денежных документов 一 к ним относятся, например, почтовые марки, путевки в дома отдыха, авиабилеты. Также нужно сравнить объем денежных средств в пути, числящихся на счетах бухучета, с квитанциями банка и инкассаторских ведомостей.

https://www.youtube.com/watch?v=ZoRJAUbFofE\u0026t=50s

Обратите внимание, совпадает ли сумма безналичных средств, отраженных на расчетном, валютном и спецсчетах, с суммами, указанными в банковских выписках.

Ревизия БСО проводится по трем показателям: нужно сверить их виды, места хранения и перечень материально ответственных лиц.

Особенности проверки этого вида активов даны в п. 7 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и п. 3.39-3.43 Методических рекомендаций. Формы инвентаризационных описей и актов: ИНВ-15, ИНВ-16.

Расчеты

Комиссии нужно изучить все расчеты – с банками, бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетниками, сотрудниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами. Следует не только проверить документы, но и убедиться, что отраженные на бухсчетах расчетов суммы обоснованы. Также не забудьте найти долги с истекшим сроком исковой давности.

Обратите внимание: с 21 июля 2022 года для проверки взаиморасчетов можно применять электронный акт сверки, утвержденный Приказом ФНС от 13.05.2022 № ЕД-7-26/405@. Это удобно и быстро.

В п. 3.44-3.48 Методических рекомендаций вы можете прочитать об особенностях проверки расчетов. Унифицированная форма акта 一 по ссылке.

Резервы

Все резервы, созданные в компании 一 например, на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы, по расходам на ремонт ОС 一 также нужно изучить: проанализируйте, правильно ли они рассчитаны, есть ли обоснование для их создания.

В п. 3.49-3.55 Методических рекомендаций вы найдете описание особенностей проверки, стандарта для акта и описи нет.

Все полученные сведения об имуществе и обязательствах вносятся в инвентаризационные описи или акты. Их составляют минимум в двух экземплярах (пп. 2.5-2.7 Методических указаний).

Формы инвентаризационных описей и актов вы можете разработать и утвердить самостоятельно. Но многим удобно пользоваться унифицированными – теми, что приведены в таблице. Их можно найти в приложениях к Методическим указаниям и в постановлении Госкомстата от 18.08.1998 № 88.

Результаты инвентаризации обобщите в специальных ведомостях, за образец можно взять форму ИНВ-26 (п. 5.6 Методических указаний). О том, что делать дальше, читайте в статье.

Обучение, ведение учета, сдача отчетности, сверки по НДС, проверка контрагентов, ЭДО и многое другое

Оставьте заявку в форме ниже, наши специалисты свяжутся с вами, расскажут о сервисах и действующих акциях:

Инвентаризация ценных бумаг

Рынок финансов представляет собой сложную систему экономических взаимоотношений различных субъектов рынка между собой с использованием специфического экономического объекта.

Структурно рынок финансового обращения сам является частью экономики страны, при этом он подразделяется на менее крупные экономические системы.

Так, в финансовую структуру страны входят валютный, срочный, денежный рынок, а также рынок капиталов и ценных бумаг.

Для последнего инструментом – посредником между участниками экономических отношений выступает ценная бумага.

Сама по себе она не имеет ценности для своего владельца или держателя, хотя оформляется и подвергается строгому учету, согласно установленным законодательным и нормативным актам страны, где была выпущена.

При этом ценность ее определяется объемом денежных средств, либо капитальных вложений, которые она выражает.

Таким образом, ценная бумага является лишь стоимостным выражением активов, при этом сама выступая, как товар.

Этот финансовый инструмент обладает специфическими свойствами, а именно:

  • степенью риска;
  • доступностью;
  • высокой нормой обращаемости;
  • стандартизированностью оформления и проведения технологических операций с ней;
  • регулируемость со стороны государства.

Исходя из свойств ценной бумаги вытекают ее функции на рынке фондового обращения. К ним относят:

  • перераспределение денежных потоков между субъектами рынка, а также отраслями и регионами;
  • формирование цен на определенные виды фондовых инструментов;
  • привлечение дополнительного финансирования в условиях дефицита денежных средств;
  • аккумуляция денежных активов;
  • укрупнение производственных и коммерческих структур;
  • формирование информационного пространства по изменениям на рынке;
  • распределение рыночных рисков.

Кроме того, рынок представлен большим количеством субъектов, которые классифицируются в зависимости от реализуемой ими деятельности.

Контроль и регулирование экономических отношений на рынке осуществляется государством и его специализированными структурами.

Как правило, на рынке фондовоых отношений участвуют профессиональные субъекты, то есть субъекты, получившие право на работу, пройдя процедуру лицензирования.

«Инвентаризация ценных бумаг» ???? Готовые курсовые работы и рефераты Купить от 250 ₽ Решение учебных вопросов в 2 клика Найти эксперта Помощь в написании учебной работы Узнать стоимость

Регулирование рынка ценных бумаг

Колебания на рынке фондовых отношений оказывают большое влияние на другие экономические системы внутри страны. Поэтому деятельность на данном рынке подвергается тщательному контролю со стороны государственных структур.

Кроме того, специфика ценной бумаги позволяет ее владельцам, либо управляющим ею участникам рынка проводить спекулятивные и иные незаконные операции с ним.

Для систематизации и регуляции отношений на рынке, а также для обеспечения экономической безопасности экономических отношений в сфере фондовых отношений используют целую систему законов, нормативных актов и правил.

В России государство оказывает влияние на рынок со стороны Президента, Государственной Думы, а также Правительства РФ, Министерства финансов, Центрального банка России, а также Федеральной антимонопольной службой и Федеральной службой по контролю за финансовыми рынками.

Последняя организация занимается непосредственным контролем деятельности на фондовом рынке. Занимается разработкой принципов и порядков осуществления профессиональной деятельности в рамках финансовых отношений. А также осуществляет лицензирование каждого из участников рынка.

Лицензирование позволяет стандартизировать принципы работы на рынке, а также повысить безопасность проводимых на нем операций и сделок с точки зрения профессионализма субъектов экономических отношений.

Второй ступенью контроля является саморегуляция системы. Участниками рынка создаются негосударственные, частные или коммерческие организации, на которые ложится функция по осуществлению регулирующего воздействия на рыночные отношения.

Однако, такие организации все равно подчиняются службе по контролю за финансовыми рынками, и обязаны в определенные сроки предоставлять отчеты о своей деятельности. К таким организациям относят регистраторы и депозитарии.

Они не проводят операций по ценным бумагам, при этом обеспечивают учет, хранение и создание регистрационных перечней фондовых инструментов каждого владельца в отдельности. Кроме того, проводят контроль в части передачи имущественных прав на финансовые инструменты от одного владельца к другому.

Получая доходы по своему инвестиционному портфелю, его владелец обязан отображать их на своих бухгалтерских счетах. Для сличения правильности отражения движения денежных средств используется инвентаризация.

Инвентаризация – это сличение имущественных или финансовых активов хозяйствующего субъекта с данными бухгалтерского учета.

  • Кроме того, движение по финансовым инструментам может быть проверено в ходе аудиторской, то есть внешней проверки со стороны органов, осуществляющих контролирующую функцию на рынке фондовых отношений.
  • Принципы инвентаризации прописаны в законе, установленном Министерством финансов России.
  • Инвентаризация финансовых инструментов решает следующие задачи:
  • определить реальную стоимость ценных бумаг;
  • показывает наличие ценных бумаг;
  • позволяет проверить их сохранность и правильность оформления;
  • определить полноту доходов по каждому инструменту в отдельности;
  • проконтролировать условия, прописанные в договорах, относящихся с финансовым инструментам.
  1. Если ценные бумаги хранятся непосредственно у их владельца, то их инвентаризация проводится совместно с учетом наличных и безналичных денежных средств на предприятии на момент проведения проверки.
  2. Если хранение финансовых инструментов производится сторонней организацией, то производится сверка остатков сумм у владельца и организации, осуществляющей хранение – банка или депозитария.
  3. Если хозяйствующий субъект выпустил облигации, которые находятся на балансе других предприятий, то для инвентаризации они должны быть подтверждены документально.

Для отражения итогов инвентаризации используют специальную форму строгой отчетности установленного образца. В ней отражаются все данные по итогам проверки, а так же расхождения в данных между фактическими данными бухгалтерского и финансового учета.

Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу