Налог

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Фиксированные платежи на 2022 год для ИП

Законы · 16 August

Если ваш доход больше 300 тысяч, в 2022 году общая сумма взносов составит 43 211 ₽ плюс дополнительный взнос. Показываем на примерах, как рассчитать и учесть страховые взносы для ИП на разных системах налогообложения.

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Как выбрать банк для ИП: пошаговая инструкция

Деньги · 16 August

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Как понять, что снижение цены оправдано

Деньги · 16 August

Скидки могут помочь заработать, а могут съесть прибыль. Поэтому чтобы снижение цены окупилось, нужно смотреть на продажи и анализировать спрос. Мы разобрались, что нужно сделать, чтобы оправдать снижение цены.

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Три истории о том, как бизнесмены разблокировали счета через суд

Законы · 16 August

Больше половины бизнесменов выигрывают у банков в суде. Мы покопались в судебных делах и узнали, как им это удается. В статье — о том, как один бизнесмен вернул себе незаконную комиссию банка, а два других — добились, чтобы банк провел платежи по счету.

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году Как вывести деньги с расчётного счёта ИП, если банк против

Законы · 16 August

Предприниматель может тратить заработанные деньги, как ему захочется. Но банк может заблокировать счет, если заподозрит в незаконном обнале. В статье рассказываем, почему счет могут заблокировать и что делать, если такое случилось.

Как принимать оплату картами без пинпада

Законы · 16 August

Если не хотите возиться с пинпадом, можно получать оплату через приложение. В статье — о том, как это работает, кому подходит и стоит ли ввязываться.

Самый выгодный эквайринг: какой банк выбрать

Деньги · 16 August

Чтобы настроить безналичный расчёт на точке придётся купить терминал, подключить эквайринг и платить комиссию с каждого платежа. Рассказываем, как работает эквайринг, как его оформить, когда он окупится, и в каких банках самые выгодные тарифы.

Деньги на счетах малого бизнеса застрахованы

Законы · 16 August

Раньше страховка защищала только физлиц и ИП. Компаниям не всегда удавалось забрать деньги из лопнувшего банка. Теперь малый бизнес тоже под защитой, но есть нюансы. Рассказываем, кому, когда и сколько вернут.

Счет учета 94 | 94 счет бухгалтерского учета: определение, проводки для чайников, закрытие — Контур.Бухгалтерия

Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.

Обнаружена Недостача Основных Средств Проводка В 2023 Году

На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтер собирает информацию о том, каких сумм компания лишилась из-за потерь и недостач материальных ценностей. Сюда записывают все недостачи, которые обнаружили при инвентаризации на складе или в кассе, приемке товаров от поставщиков, оформлении документов, продаже товаров и пр. 

Но есть два исключения, при которых суммы недостач не должны попасть в дебет счета 94:

  • Они находятся в рамках нормативов, которые были оговорены заранее, предусмотрены в договоре или законе. Например, нормы естественной убыли или уровень потерь, которые допускает поставщик и гарантирует возмещение при превышении. Такие суммы сразу списывают в расходы.
  • Они образовались из-за стихийных бедствий. Тогда суммы отправляются на счет 99 и формируют убыток.

Получается, что по дебету 94 будет показана общая сумма недостач и потерь в компании. Чтобы понять, как правильно списать суммы с этого счета и закрыть его по итогам периода, нужно сперва классифицировать операции на те, что могут быть покрыты за счет виновников, и на те, что должны быть списаны.

Счет 94 — активный или пассивный

Счет 94 — активный. Это значит, что если в проводке он стоит по дебету, тогда в кредите будет стоять счет, по которому потеря возникла, — это может быть счет 10, если недостача по материалам, счет 50, если по деньгам в кассе, счет 76, если по товарам от поставщика. 

Если же счет 94 стоит по кредиту — недостача или потеря списана на источник покрытия. К примеру, при недостаче материалов, образовавшейся во время производства товаров, сумма может быть списана в себестоимость.

Если известен человек, который виноват в ее появлении, сумма покрывается за его счет и списывается в дебет 73.

При невозможности установить ответственное лицо сумма уходит в 91 счет и добавляется к расходам, не связанным с основной деятельностью фирмы.

С какими счетами корреспондирует счет 94

Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94. 

Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.

Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.

Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.

Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.

Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.

Проводки по выявленным недостачам

Мы не будем рассматривать примеры отражения потерь и недостач. Приведем только стандартные проводки и их значение.

Проводка Суть операции
Дт 94 Кт 01 Отражаем недостачу ОС по их остаточной (первоначальной) стоимости.
Дт 94 Кт 07,10,43,41,15 Списываем недостачи от порчи МЦ.
Дт 94 Кт 16 Списаны отклонения в стоимости недостающих материалов.
Дт 94 Кт 42 Списана сумма торговой наценки по недостающим товарам.
Дт 94 Кт 19 Списан НДС по недостающим приобретенным активам.
Дт 94 Кт 50 Недостача наличных или документов в кассе.
Дт 94 Кт 20,23,44,43,45,90 Списаны потери, допущенные во время реализации или производства.
Дт 94 Кт 60 Показываем недостачу, которую заметили при приемке МЦ.

Порядок закрытия счета 94

Чтобы закрыть любой счет, надо списать остатки по нему в другой. Если говорить о потерях и недостачах, то закрыть их можно, списав на следующие счета:

  • 73,76 — возмещение ущерба, полученное от виновных лиц;
  • 20, 23, 29 — себестоимость продукции;
  • 25, 26, 44 — затраты на производство, организацию работы и реализации;
  • 91 — прочие расходы.

Если это не удастся сделать до отчетной даты, на счете 94 появится дебетовое сальдо.

На издержки можно списывать недостачи, которые попадают в пределы норм естественной убыли, а все, что идут сверху, следует при возможности отнести на виновных лиц. Если же их нет, они не нашлись или суд не разрешил взыскивать убыток, то сумма списывается в финансовый результат.

Проводка Суть операции
Дт 08 Кт 94 Списываем на внеоборотные активы в пределах норм естественной убыли (далее — норм).
Дт 20,23,29 Кт 94 Списываем на себестоимость в пределах норм.
Дт 25,26,44 Кт 94 Списываем на увеличение расходов.
Дт 70 Кт 94 Удерживаем сумму из зарплаты сотрудника.
Дт 73,76 Кт 94 Относим на виновное лицо. Если это работник организации, используем счет 73, если нет — счет 76.
Дт 91 Кт 94 Списание в прочие расходы. Используем, если не смогли найти виноватого или суд не разрешил взыскать с него ущерб.
Читайте также:  Пособие При Рождении Второго Ребенка В 2023 Году

Если недостачи пытаются закрыть за счет виновного лица, возможна ситуация, при которой сумма возмещения от работника будет меньше той, в которой компания понесла потери. Тогда сумма разницы записывается в кредит 98 и постепенно переходит в прочие доходы.

Подтвердить списание сумм можно инвентаризационной описью, сличительной ведомостью, актом служебного расследования, документами по приему материальных ценностей, решением суда, бухгалтерской справкой и другими документами.

Ведите учет потерь и недостач в сервисе Контур.Бухгалтерия. Оформляйте инвентаризацию, заводите первичные документы, проводите списание испорченных и недостающих ценностей.

Подготовьте отчетность по итогам периода и сдайте через интернет. А еще в Бухгалтерии можно вести отчетность по сотрудникам и проводить расчеты, консультироваться с экспертами и проверять контрагентов.

Всем новым пользователям дарим 14 дней работы в сервисе.

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Какой проводкой отразить недостачу основного средства (ОС), зависит от того, обнаружены ли виновные в этом. Рассмотрим варианты проводок по недостаче, а также предшествующие им необходимые процедуры.

Факт недостачи имущества, относящегося к числу ОС, может быть выявлен как в процессе проведения плановой инвентаризации, так и вне ее. В последнем случае обязательным становится назначение внеплановой проверки наличия имущества (п. 27 ПБУ по ведению бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), которая должна:

  • подтвердить факт отсутствия ОС;
  • выявить причины этого обстоятельства;
  • определить сумму возникшего в связи с этим ущерба;
  • установить наличие/отсутствие виновных в утрате лиц.

ОС, как и любое имущество, используемое в процессе основной деятельности, закрепляется за материально ответственными лицами. Однако не всегда такие лица оказываются виноватыми в причинении работодателю ущерба. К числу исключающих вину обстоятельств относятся возникшие в ситуациях (ст. 239 ТК РФ):

  • чрезвычайного характера;
  • непринятия работодателем мер по обеспечению сохранности имущества.

Поэтому для правильного оформления выбытия недостающих ОС потребуется наличие:

С 1 января 2022 г. действует ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Он утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. В этой связи ПБУ 6/01 «Учет основных средств» утратил силу.

Как списать похищенные основные средства при применении ФСБУ 6/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Вместе с тем работодатель может и отказаться от взыскания ущерба, причиненного работником (ст. 240 ТК РФ).

Недостача в проводках: корреспонденция и стоимость (в т. ч. первоначальная)

Корреспонденция счетов бухучета в проводках по недостаче основных средств отражает, с одной стороны, выбытие ОС, а с другой — за счет чьих средств это происходит.

ОС — имущество амортизируемое, и на момент выявления его отсутствия может быть самортизировано либо полностью, либо частично.

Поэтому прежде всего нужно определиться с величиной его остаточной стоимости — она-то и составит сумму причиненного исчезновением оборудования ущерба.

Формирование остаточной стоимости выбывающего ОС обычно отражается на отдельном субсчете счета 01, где показывается разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

То есть недостача прибора в проводках будет отражена списанием первоначальной стоимости внутри счета 01 (Дт 01/выбытие Кт 01) и отнесением на счет 01 всей суммы амортизации, начисленной по этому ОС (Дт 02 Кт 01/выбытие).

Результат, получившийся после этих проводок по дебету субсчета 01/выбытие, подлежит списанию из учета проводкой Дт 94 Кт 01/выбытие. Применение счета 94 в этом случае обязательно, поскольку именно такая корреспонденция в проводке покажет — при инвентаризации выявлена недостача основных средств или их порча. 

Дальнейшие бухгалтерские записи отразят, за чей счет будет учтена сумма возникшей недостачи:

  • материально ответственного лица — Дт 73 Кт 94;
  • стороннего физлица или юрлица — Дт 76 Кт 94;
  • владельца пропавшего ОС — Дт 91 Кт 94.

Если утраченное ОС подвергалось переоценке и на счете 83 числится сумма его дооценки, то эту сумму следует списать проводкой Дт 83 Кт 84.

Итоги

Факт отсутствия основного средства должен быть подтвержден инвентаризацией имущества. Одновременно выявляется величина возникшего ущерба, определяются причины утраты ОС, выявляется наличие/отсутствие виновника этого.

Из учета отсутствующее ОС выбывает по остаточной стоимости (ее формируют на отдельном субсчете счета 01), и это выбытие отражается проводкой Дт 94 Кт 01.

Корреспонденция для последующего списания суммы со счета 94 выбирается в зависимости от того, за чей счет осуществляется эта процедура: работника (Дт 73 Кт 94), стороннего лица (Дт 76 Кт 94), самой организации, владевшей утраченным ОС (Дт 91 Кт 94).

Излишки и недостачи при инвентаризации: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Недостача — фактическое отсутствие активов в распоряжении компании, при наличии данных об этих активах в учете. Возможно несколько вариантов возникновения недостач: хищение, порча, ошибки при оприходовании или списании и прочие.

https://www.youtube.com/watch?v=OZXjKuKf3hg\u0026pp=ygVp0J7QsdC90LDRgNGD0LbQtdC90LAg0J3QtdC00L7RgdGC0LDRh9CwINCe0YHQvdC-0LLQvdGL0YUg0KHRgNC10LTRgdGC0LIg0J_RgNC-0LLQvtC00LrQsCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

При выявлении несоответствия учетных данных и фактического наличия активов необходимо первоначально выявить возможные причины расхождений. В частности, проследить все движения в учетных системах по недостающим активам. Если будет выявлено, что недостача образовалась из-за ошибки в бухгалтерском учете — необходимо внести соответствующие исправления.

Документальное оформление

При выявлении недостач необходимо оформить сличительные ведомости. Как правило, для этого используются унифицированные шаблоны, однако, допускается применение самостоятельно разработанных форм.

Сличительные ведомости могут быть совмещены с инвентаризационными описями, как в формах ИНВ-15 и ИНВ-16.

Для документального оформления недостач основных средств и НМА, можно использовать сличительную ведомость по форме ИНВ-18. Для ТМЦ — товаров, материалов и других запасов — используется специализированная форма ИНВ-19. Отчетные и инвентаризационные формы необходимо закрепить в учетной политике.

Готовые шаблоны документов — в МоемСкладе

Дополнительно можно оформить ведомость учета результатов, которая потребуется для обобщения результатов контрольных проверок разных активов.

Она составляется по форме ИНВ-26.

Решение о дальнейших шагах по урегулированию расхождений между учетными и фактическими данными удобнее принимать на основании одного документа, в котором содержатся сводные данные о выявленных недостачах.

  • После формирования необходимых ведомостей и описей потребуется составить протокол заседания инвентаризационной комиссии с пояснениями о выявленных недостачах и предложениями об урегулировании.
  • На основании протокола издается приказ об утверждении результатов инвентаризации, где фиксируются решения руководителя по каждой недостающей позиции.
  • Для безопасного отражения в налоговом учете дополнительно потребуется оформление следующих документов:
  1. Письменное обязательство виновного сотрудника о возмещении ущерба.

  2. Решение суда о взыскание ущерба с виновного лица.

  3. Документы, подтверждающие отсутствие виновных лиц и невозможность их установления (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела).

  4. Документы, подтверждающие возникновение чрезвычайной ситуации.

В соответствии с официальной позицией Минфина в расходы по налогу на прибыль списать стоимость похищенных товаров можно при условии подтверждения факта хищения от уполномоченных органов государственной власти (МВД). Иные документы (инвентаризационные описи, объяснительные записки и прочие) не являются основаниями для признания в расходах себестоимости недостающих товаров.

Исключение: виновное лицо установлено и возместило ущерб. В этом случае стоимость товаров будет формировать внереализационные расходы, а полученные денежные средства — внереализационные доходы.

Сервис МойСклад — это все возможности управления торговлей в одном месте: кассовое приложение, товароучетная система, коммуникация с клиентами интеграция с бухгалтерскими программами и многое другое.

Попробовать бесплатно

Отражение в бухгалтерском учете

Недостачи в бухгалтерском учете отражаются в два этапа. Первоначально — стоимость недостающих активов списывается на счет 94, далее — в зависимости от причин недостач — выполняется закрытие этого счета.

Недостающие запасы и другие активы списываются со счетов, на которых они учитывались, по себестоимости учета. Возможны следующие записи:

Дт 94 — Кт 10, 41, 43… — списана стоимость недостающих запасов;

  1. Дт 94 — Кт 16 — отражены отклонения (при использовании учетных цен);
  2. Дт 94 — Кт 42 — сторнирована торговая наценка.
  3. На основании оформленных документов выполняются проводки по закрытию счета 94:
  4. Дт 20, 23, 29, 44 — Кт 94 — списание недостач не превышающих нормы естественной убыли;
  5. Дт 91.2 — Кт 94 — списание сверх норм естественной убыли и ненормируемых активов;
  6. Дт 91.2 — Кт 14 — сторно резерва под обесценение ТМЦ (если резерв создавался);
Читайте также:  Вознаграждение Арбитражному Управляющему В 2023 Году

Дт 73.2,76 — Кт 91.1 — отражение дохода в виде возмещения от виновного лица.

  • Недостача основных средств отражается следующими проводками:
  • Дт 01.9 — Кт 01 — списание первоначальной стоимости недостающего ОС
  • Дт 02 — Кт 01.09 — списана накопленная амортизация
  • Дт 94 — Кт 01.9 — балансовая стоимость ОС отражена в составе недостачи

Дт 91.2 — Кт 94 — стоимость недостающего объекта списана в прочие расходы.

Налоговый учет недостач

Недостачи материалов и других ТМЦ, сформированные по естественным причинам (например, при транспортировке и/или хранении) и не превышающие нормы естественной убыли, можно списать в материальные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=OZXjKuKf3hg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Расхождения между учетным и фактическим количеством материалов, готовой продукции и основных средств сверх норм естественной убыли (или при отсутствии этих норм) можно списать во внереализационные расходы только в некоторых случаях:

  1. Если недостача возникла из-за чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, пожар, авария на производстве) и есть подтверждающие документы.

  2. Если виновник утраты имущества был установлен (по решению суда или добровольно).

  3. Если виновное лицо установить не удалось и имеются документы, подтверждающие его отсутствие.

Все что нужно — в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики

Учет выявленных излишков

Излишки — превышение фактического количества материалов, товаров и иных активов над учетными данными, а также — наличие в распоряжении компании активов, которые не поставлены на учет.

Аналогично недостачам возможны разнообразные причины выявленных расхождений: ошибки в документах, потеря данных, злой умысел и прочие. Регулярное проведение инвентаризаций позволяет выявить излишки и своевременно поставить их на учет.

Какие документы потребуются

Факт обнаружения излишков оформляется сличительными ведомостями: либо унифицированными (ИНВ-18 или ИНВ-19), либо самостоятельно созданными шаблонами документов. Аналогично недостачам, для удобства анализа и принятия решений по выявленным расхождениям можно составить ведомость учета результатов инвентаризаций (ИНВ-26).

Все формы, используемые для документирования излишков, должны быть утверждены в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Готовые шаблоны документов — в МоемСкладе

Для отражения излишков в налоговом учете потребуется справка или отчет оценщика с данными о рыночной стоимости выявленных активов. Формирование дополнительных документов не потребуется.

Бухгалтерский учет излишков

Выявление в результате инвентаризации неучтенных активов, как правило, связано с ошибками в бухгалтерском учете (например, неотражение в учете документов о поступлении ТМЦ). В этом случае необходимо по каждой выявленной номенклатуре провести анализ движений и первичных документов.

Если будет выявлена бухгалтерская ошибка — ее необходимо исправить в обычном порядке.

Если после проведенного анализа будет определено, что все бухгалтерские операции отражены корректно, и излишки образовались по другим причинам, потребуется оприходование активов на баланс компании. Стоимость ТМЦ и других видов излишков определяется по рыночной стоимости и отражается в прочих доходах в периоде за который проводится инвентаризация.

Например, если контроль остатков выполняется по состоянию на 31.12.2022, то прочий доход отражается этой же датой.

  1. Выполняются следующие записи в бухгалтерском учете:
  2. Дт 10,41,43 — Кт 91.1 — оприходование материальных ценностей (ТМЦ);
  3. Дт 08 — Кт 91.1 — постановка на учет объектов незавершенного строительства;

Дт 01,03 — Кт 91.1 — приняты к учету основные средства.

МойСклад — все, что нужно для бизнеса, в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики.

Попробовать бесплатно

Отражение в налоговом учете

Излишки материалов, товаров и иных материальных ценностей и нематериальных активов необходимо учитывать в составе внереализационных активов. Для целей исчисления налога выявленные активы учитываются на дату оформления результатов инвентаризации.

Стоимость излишков определяется по актуальным рыночным ценам (без учета НДС). Компания может самостоятельно оценить выявленные активы или пригласить независимого оценщика. В обоих случаях потребуется оформить документы, подтверждающие стоимость. Это будет либо бухгалтерская справка, либо отчет оценщика.

https://www.youtube.com/watch?v=ZhQZedF-_mE\u0026pp=ygVp0J7QsdC90LDRgNGD0LbQtdC90LAg0J3QtdC00L7RgdGC0LDRh9CwINCe0YHQvdC-0LLQvdGL0YUg0KHRgNC10LTRgdGC0LIg0J_RgNC-0LLQvtC00LrQsCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Из этого правила предусмотрено исключение: права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации в период с 2022 по 2024 годы включительно, не учитываются в составе доходов. Для малых компаний, включенных в специализированный реестр МСП бизнеса, льготный период больше — с 2022 по 2026 год.

Важно: если излишки появились вследствие учетной ошибки (например, из-за утраты документов), то необходимо исправить ее в налоговом учете. При необходимости — сформировать и представить в ИФНС уточненную налоговую декларацию. В этом случае доход от выявленных излишков не признается в учете.

Объединяйте все бизнес-процессы: производство, складской учет, продажи. Попробуйте, это бесплатно!

Заполните заявку и наш специалист свяжется с вами:

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/provedenie-inventarizacii-i-oformlenie-ee-rezultatov/

Недостача при инвентаризации

Если вы обнаружили, что фактическое количество материальных ценностей меньше, чем это зафиксировано в бухгалтерских документах, вы имеете дело с недостачей.

Причинами недостачи могут быть:

  • естественная убыль;
  • ошибки при приеме и отпуске ценностей;
  • злоупотребления материально ответственных лиц;
  • чрезвычайные ситуации (например, аварии, стихийные бедствия).
  • Недостачи обычно выявляются:
  • – плановой;
  • – после чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожара);
  • при подсчете ценностей, поступивших от поставщика.

Чтобы отразить недостачи, в учете используется не только счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», но и другие счета. Выбор счета зависит от того, по какой причине недостача возникла и как она выявлена.

Выбрать нужный счет для учета недостачи вам поможет таблица.

Ситуация Отражение в учете
Недостача выявлена при плановой инвентаризации или в результате контрольной проверки по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Недостачи и потери выявлены при инвентаризации после чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожара и т. п.) по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»
Недостача выявлена при приемке товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков:
в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
сверх предусмотренных договором величин по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)

«Годовая инвентаризация — по новым правилам»

Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации.

Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно, например:

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (исключение предусмотрено только для имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  • при смене материально ответственных лиц;
  • если выявлены злоупотребления, а также факты хищения или порчи имущества;
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Инвентаризацию основных средств вы можете проводить один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет.

Выявление недостач

Недостачи относятся на счета бухгалтерского учета на основании инвентаризационных документов и учитываются по дебету счета 94. Недостачу товарно-материальных ценностей, наличных денег отразите проводкой:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 (41, 50, …) — выявлена недостача.

  1. Недостачу объекта основных средств учтите следующим образом:
  2. ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 — списана сумма амортизации, начисленной по недостающему объекту основных средств;
  3. ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01 — отражена недостача объекта основных средств (по остаточной стоимости).
  • ПРИМЕР 1. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА
  • Перед составлением годового отчета АО «Актив» провело инвентаризацию имущества. Инвентаризационная комиссия обнаружила:
  • — отсутствие компьютера первоначальной стоимостью 42 000 рублей и с начисленной амортизацией в сумме 12 000 руб.;
  • — недостачу товаров на складе в пределах норм естественной убыли на сумму 12 360 руб.;
  • — недостачу денежных средств в кассе организации в сумме 73 руб.
  • Результаты инвентаризации были зафиксированы в сличительных ведомостях.
  • В рабочем плане счетов «Актива» счет 01 «Основные средства» имеет субсчет «Выбытие основных средств».
  • Бухгалтер «Актива» выявленные недостачи должен отразить так:
  • ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»   КРЕДИТ 01 — 42 000 руб. – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • ДЕБЕТ 02   КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» — 12 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;
  • ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» — 30 000 руб. – отражена остаточная стоимость недостающего основного средства;
  • ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 41 — 12 360 руб. – отражена недостача товаров;
Читайте также:  Понятие Общего Трудового Стажа И Порядок Его Расчета В 2023 Году

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 50-1 — 73 руб. – отражена недостача наличных денег в кассе организации.

Обратите внимание

Принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по похищенным товарам подлежат восстановлению (письмо Минфина России от 19 мая 2010 г. № 03-07-11/186).

«Все о недостаче: от выявления до возмещения ущерба»

Списание сумм недостач

Недостачи в пределах норм естественной убыли, выявленные при хранении или продаже материальных ценностей, включаются в себестоимость.

Списание недостач отражайте по кредиту счета 94:

ДЕБЕТ 20 (44, …)   КРЕДИТ 94 — отражена недостача в пределах норм естественной убыли.

  1. Недостача сверх норм естественной убыли должна покрываться за счет виновного лица. Эту сумму вы должны отразить по дебету субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»:
  2. ДЕБЕТ 73-2   КРЕДИТ 94 — недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновного лица.
  3. Если же виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, сумму недостачи придется списать на убытки:
  4. ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 94 – недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов.
  • ПРИМЕР 2. СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧИ
  • Вернемся к предыдущему примеру.
  • По итогам инвентаризации были приняты следующие решения:
  • — пропажу компьютера списать на убытки организации (так как виновник следствием установлен не был и было вынесено постановление о приостановлении уголовного дела);
  • — кассиру возместить недостачу денежных средств (так как с кассиром АО «Актив» заключен договор о полной материальной ответственности).
  • Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
  • ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 94 — 30 000 руб. – отражен убыток от списания основного средства;
  • ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 94 — 12 360 руб. – недостача товаров в пределах норм естественной убыли списана на расходы на продажу;
  • ДЕБЕТ 73-2   КРЕДИТ 94 — 73 руб. – сумма недостачи списана на виновное лицо;

ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 73-2 — 73 руб. – сумма недостачи внесена кассиром в кассу организации.

Недостача ТМЦ. Виновное лицо не обнаружено в 1С

Если результатом инвентаризации стала недостача ТМЦ, то основная задача, которая стоит перед проверяющими, — выявить виновное лицо. А это иногда крайне непросто.

В данной статье:

  • рассматривается алгоритм действий бухгалтера в 1С при обнаружении недостачи, если виновное лицо не обнаружено;
  • проанализированы требования законодательства, касающиеся оценки ущерба;
  • рассмотрен вопрос о необходимости восстановления НДС.

Пошаговая инструкция

01 июля Организация провела плановую инвентаризацию товаров на складе, в ходе которой выявлена недостача товара:

  • жалюзи «Пластиковые (белые)» — 5 шт. (себестоимость товара 500 руб./шт.).

По итогам инвентаризации недостача товаров была списана.

20 июля следственным комитетом выдано Постановление о прекращении уголовного дела, подтверждающее факт отсутствия виновных лиц. Нормы естественной убыли не установлены на данные товары.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание недостачи товаров в результате инвентаризации

Нормативное регулирование

На дату завершения инвентаризации организация обязана отразить в учете недостачу товаров на сумму ущерба по фактической себестоимости:

  • Дт 94 Кт 41 — отражена недостача товаров.

Потери от недостачи можно учесть в материальных расходах по налогу на прибыль в пределах норм естественной убыли (п. 7 ст. 254 НК РФ). Нормы утверждены Постановлением от 12.11.2002 N 814. Нормы применяются только, если они установлены для конкретного товара определенной отрасли.

В бухгалтерском учете (БУ) потери в пределах норм естественной убыли списывают на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 94 — списаны потери в пределах норм естественной убыли.

Если нормы отсутствуют, то вся недостача является сверхнормативной и подлежит отнесению на виновное лицо в полном объеме.

В БУ сумму недостачи списывают на финансовые результаты организации, если виновное лицо не обнаружено (п. 30 Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н):

  • Дт 91.02 Кт 94 — списана недостача сверх норм естественной убыли.

В налоговом учете (НУ) расходы в виде недостачи товаров (в случае отсутствия виновных лиц) учитываются в качестве внереализационных расходов, приравниваемых к убыткам (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Недостачи и излишки бухгалтерского и налогового учета

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Бухучет →
  4. Инвентаризация

Недостачу или излишек товаров, материалов, готовых изделий на складах, основных средств или денежных средств можно выявить в результате инвентаризации.

Инвентаризации бывают обязательные (предусмотренные законом), а бывают необязательные — по усмотрению руководителя. Любая инвентаризация должна быть оформлена должным образом. Если по итогам пересчета фактическое количество ТМЦ не соответствует учетному остатку, возникает недостача или излишек.

Ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ устанавливает требование об инвентаризации различных обязательств и активов.

Периодичность инвентаризаций прописана в п. 27 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34Н.

Когда нужно обязательно инвентаризировать имущество:

  • перед формированием годового баланса. Если инвентаризацию провели после 1 октября, то повторно в конце года ее проводить не нужно. Основные средства можно пересчитывать каждые три года;
  • при передаче имущества арендатору;
  • при увольнении материально ответственных лиц;
  • при установлении фактов воровства, порчи имущества;
  • после пожаров, наводнений и т.п.;
  • при ликвидации компании и т.д.

Можно выделить несколько этапов инвентаризации.

Сначала руководитель издает приказ, в котором обязательно фиксирует сроки проведения, участников инвентаризационной комиссии, перечень инвентаризируемых объектов. Приказ можно оформить по унифицированной форме ИНВ-22. Реквизиты приказа вносятся в журнал регистрации. Приказ отдается лично в руки председателю комиссии.

После утверждения приказа комиссия приступает к пересчету указанных ценностей. Все члены комиссии должны участвовать в инвентаризации.

Полученные в ходе пересчета данные фиксируют в инвентаризационных описях. Форму описи утверждает руководитель в учетной политике. При желании можно утвердить и применять на практике формы ИНВ-1, ИНВ-1а, ИНВ-3, ИНВ-5 и т.д. Вид формы зависит от вида проверяемого объекта.

Если в ходе инвентаризации найдены недостачи и излишки, формируются сличительные ведомости (ИНВ-18, ИНВ-19).

Для обобщения всех результатов инвентаризации применяют ведомость ИНВ-26.

В конце инвентаризации комиссия составляет акт, в котором описывает результаты проделанной работы. Все члены комиссии подтверждают отраженные факты с помощью своей подписи.

Все выявленные излишки нужно поставить на баланс по рыночной стоимости.

Иногда недостачу списывают за счет виновных лиц. Но чаще всего виноватых найти сложно, поэтому недостачи списывают на расходы предприятия.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

  • Дебет 94 Кредит 01, 10, 41, 43 — на счетах бухучета показана недостача
  • Дебет 73 Кредит 94 — сумма недостачи закреплена за виновным лицом
  • Дебет 91.2 Кредит 94 — недостача списана на расходы
  • Дебет 20, 25, 23, 44 Кредит 94 — списана недостача в пределах норм естественной убыли
  • Дебет 01, 10, 41, 43, 50 Кредит 91-1 — на счетах бухучета отражены излишки
  • Своевременные проверки помогут свести недостачи и излишки к минимуму.