Президент РФ подписал Указ от 26 сентября 2022 года под номером 668 «О приостановлении Российской Федерацией действия соглашения между правительством РФ и правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения». Данный шаг является ответом на аналогичные действия со стороны властей Латвии, которые приостановили действие СОИДН еще 16 мая 2022 года.

Возникает вопрос – что ждет тех предпринимателей и граждан, которые до недавнего времени пользовались льготами по уплате налогов исключительно в одной юрисдикции? Как следует из вновь принятых документов – платить придется везде, и в России, и в Латвии.

Внимательно выбирайте страну для открытия банковского счета, диверсификации активов и ведения бизнеса, чтобы не допустить аналогичной ситуации по отмене СОИДН и уплате двойных налогов. Обратитесь к экспертам нашего портала и начните релокацию и/или регистрацию иностранной компании в самые короткие сроки!

Оффшорная компания Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя, из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т. д.

Еще с 2010 года между РФ и Латвийской Республикой действовало соглашение «об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал». После геополитических конфликтов, одной из мер со стороны правительства Латвии стало приостановление действия данного соглашения уже с 16 мая текущего года.

Российские власти не сразу дали ответ по данному вопросу, а только в сентябре. Дополнительно ко всему прочему с 1 августа между странами приостановлены договоренности о создании межправительственной комиссии в таких отраслях, как экономика, научно-технические разработки, гуманитарное и культурное сотрудничество.

Но, если последние пункты еще как-то можно пережить без резко негативной реакции, то прекращения действия СОИДН стало ударом для многих инвесторов, предпринимателей и частных лиц. Именно этот шаг станет толчком для увеличения налоговой нагрузки компаний, которые получают доход от источников, как в России, так и в Латвии.

Как измениться жизнь инвесторов, которые получают свою долю прибыли от корпораций в России будучи резидентами Латвии:

• Как было во время применения СОИДН – проценты, дивиденды, выплачиваемые из России в адрес резидента Латвии, уплачивались налоговым агентом РФ по ставке от 5% до 10%.
• Как будет после приостановки действия СОИДН – налог на проценты будет равен 20%, а на дивиденды 15%.
• До сегодняшнего дня, зачет налога, уплаченного налоговым агентом одного государства, был возможен в рамках СОИДН в другой стране. После прекращения действия Соглашения об избежании двойного налогообложения, уплата налогов осуществляется во всех государствах в соответствии с установленными требованиями.

В настоящее время российские власти обдумывают смягчающие меры, которые позволят минимизировать налоговую нагрузку. После принятия такого решения, мы обязательно дополним свой материал.

Прекращение действия СОИДН между РФ и Латвией серьезно затронет интересы инвесторов и компаний обеих государств. Ведь в данной ситуации пострадают все заинтересованные лица, которые выплачивают прибыль или получают ее. И тем, и другим придется платить налоги сразу в двух странах.

Какой может быть выход из аналогичной ситуации? Как прогнозируют мировые критики – произойдет смена приоритетов и грядет глобальная релокация не только корпораций, но и инвесторов:

• Латвия будет искать другие источники прибыли, как на Родине, так и за рубежом.
• Российские предприниматели могут изменить налоговое резидентство за счет бизнес-иммиграции – туда, где все более или менее стабильно. На сегодня в приоритете Турция (есть СОИДН с РФ), Сербия (Европа), постсоветские юрисдикции Грузия и Казахстан, Северный Кипр (непризнанная турецкая юрисдикция), Эмираты (налоги отсутствуют или минимальные) или привычные оффшоры для защиты активов. 
• Инвесторы из РФ уже активизировались после санкционных мер и давно подыскивают для себя более спокойные источники дохода, где не будет внешнего влияния, западных санкций и банковских ограничений. 

Справка: с 1 января 2023 года прекращается действия СОИДН между РФ и Украиной, нота о чем была получена 8 июня. Соглашение прекращает действие на налоги у источника с доходов, выплачиваемых или начисленных с 1 января 2023 года и после этой даты.

Латвия приостановила действие налогового соглашения с Россией

Mareks Steins / Unaplsh

Латвия приостановила действие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Россией. Стенограмма с заседания сейма, где обсуждался этот вопрос, приведена на сайте парламента республики.

Протокол с решением, подписанным председателем сейма Инарой Мурниеце, размещен в «Латвийском вестнике» (официальное издание страны, где публикуются в том числе нормативные акты).

«Ведомости» ознакомились с материалами.

Согласно протоколу, СИДН приостанавливается с 16 мая и до вывода российских войск с территории Украины и полного восстановления ее территориальной целостности.

Представитель российского Минфина сообщил «Ведомостям», что официального уведомления о денонсации соглашения от латвийской стороны не поступало. Более того, СИДН не содержит положений о возможности его временного приостановления, подчеркнул он.

Представитель МИДа заверил, что там также не получали из Латвии сообщение о приостановке соглашения (уведомление о денонсации передается по дипломатическим каналам). По словам близкого к кабинету министров источника, о решении властей республики российскому правительству известно из публичной информации, но достоверных сведений о прекращении СИДНа у властей нет.

Представители ФНС России, а также латвийских сейма, минфина и правительства не ответили на запрос «Ведомостей».

Договор с Латвией, как и абсолютное большинство других аналогичных российских двусторонних соглашений, не предусматривает какого-либо специального алгоритма приостановки его действия в одностороннем порядке, отметил партнер, руководитель налоговой практики адвокатского бюро ЕПАМ Сергей Калинин. Временно прекратить действие соглашения можно лишь по обоюдному согласию, если такого консенсуса нет, то одна из стран может его только денонсировать, пояснил эксперт.

Сейчас у России заключены налоговые соглашения более чем с 80 странами. В 2020 г.

Минфин начал активную работу по их пересмотру, после того как президент Владимир Путин поручил исключить ситуации оптимизации платежей в бюджет с использованием налоговых гаваней и повысить ставку на вывод дивидендов и процентов до 15%.

Президент тогда предупредил, что Россия в одностороннем порядке выйдет из соглашений со странами, которые не примут ее предложения. На данный момент налоговые соглашения пересмотрены с Кипром, Мальтой и Люксембургом.

Минфину не удалось договориться с Нидерландами, поэтому соглашение было денонсировано и прекратило действовать с 1 января 2022 г. Прошлой осенью стало известно о начале переговоров по пересмотру соглашения со Швейцарией, однако в марте 2022 г. Минфин сообщил о приостановке обсуждения. В списке на пересмотр ведомство также называло Гонконг и Сингапур.

Если действовать строго в рамках заключенных договоренностей и международного права, стороны могут в одностороннем порядке аннулировать соглашение, но для этого нужно соблюсти определенные процедуры в установленные сроки, добавил партнер КПМГ Александр Токарев. Если же этого не сделать, то получится, что соглашение продолжит действовать, по крайней мере со строго юридической точки зрения, полагает он.

Прецедентов с временной приостановкой налоговых соглашений раньше не было, заметил Токарев. Впрочем, Латвия, по словам эксперта, достаточно редко использовалась российским бизнесом для создания холдинговых компаний, поэтому данная мера вряд ли как-то отразится на российских группах.

По итогам 2021 г. сальдо прямых инвестиций из России в Латвию было практически нулевым: отток вложений составил $31 млн, приток – $32 млн, следует из данных ЦБ.

Если в России приостановка будет приравнена к прекращению действия соглашения с Латвией, то последствия будут включать увеличение ставки налога у источника до 15% на дивиденды и до 20% на проценты и роялти, невозможность использовать освобождение прибыли контролируемых иностранных компаний по некоторым основаниям, а также проблематичность или невозможность зачета налога у источника, удержанного в Латвии, против НДФЛ или налога на прибыль в России, заявил партнер «Технологий доверия» (бывшая PwC в России) Михаил Филинов.

В период действия соглашения, если один и тот же доход облагается налогами и в Латвии, и в России, двойного налогообложения можно избежать путем зачета налога, уплаченного в одной стране, против налога на этот же доход, исчисленный в другой стране, либо в одной из стран данный доход освобождается от налогообложения, напомнил партнер КПМГ Донат Подниек. Прекращение действия соглашения означает, что в такой же ситуации налог нужно заплатить дважды в полной сумме, добавляет он.

Например, доход, получаемый российским налоговым резидентом от сдачи недвижимого имущества, находящегося в Латвии, облагается налогом в Латвии по ставке 10%, продолжил Подниек. В России получатель этих средств должен задекларировать и исчислить с них налог по ставкам 13 и 15% в зависимости от суммы поступлений.

Пока соглашение действует, 10%, уплаченных в Латвии, можно зачесть против 13 или 15% в России, таким образом, как правило, эффективная ставка не превышает 15%. После расторжения договора арендодателю придется заплатить всю сумму налогов на один и тот же доход в обеих странах.

Таким образом, эффективная ставка будет уже не ниже 23%, уточнил Подниек.

Рост нагрузки возникнет и при платежах дивидендов, например, от латвийской компании, добавил эксперт. Пока соглашение действует, ставка налога в Латвии для выплат российскому резиденту не должна превышать 10%. После его прекращения она вырастет уже 20%.

Если нормы международных соглашений имеют приоритет над латвийским национальным законодательством, то Латвия не имеет права приостановить его действие с 16 мая 2022 г., уверен Подниек. Если уведомление о прекращении действия соглашения будет направлено по дипломатическим каналам до 30 июня 2022 г., оно прекратит действовать применительно к доходам, полученным не ранее 1 января 2023 г.

Если Минфин или другое российское ведомство не выпустит никаких разъяснений по данной ситуации, то для налоговых резидентов России, которые получили доходы, например, от сдачи недвижимости в Латвии, ничего не должно измениться: в России они смогут предъявлять к зачету уплаченные налоги, как и раньше, считает старший советник Hill Consulting Сергей Нестеренко.

При этом фискальные органы республики по итогам этого года при расчете налогов латвийских резидентов от доходов в России, скорее всего, будут учитывать действие соглашения только до 16 мая.

Рф приостановила соглашение об избежании двойного налогообложения с латвией — новости право.ру

Само соглашение такой процедуры не предусматривает: его можно только разорвать. Но Латвия со своей стороны объявила о его приостановке еще весной.

26 сентября президент Владимир Путин подписал указ о приостановлении действия соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвийской Республикой. В документе говорится, что в связи с нарушениями этого соглашения со стороны Латвии необходимо принять «безотлагательные меры».

В этом сюжете

Приостановка действия соглашения продлится до тех пор, пока Латвийская Республика не исправит допущенные ею нарушения, либо до окончательного прекращения его действия. Путин также предписал российскому МИДу оповестить о принятом решении латвийскую сторону. Правительство должно будет подготовить соответствующий законопроект.

https://www.youtube.com/watch?v=OxxU3lL7qN4\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

Латвия приостановила действие этого соглашения со своей стороны еще в мае. Так власти страны отреагировали на проведение Россией специальной военной операции в ДНР, ЛНР и на Украине.

Тогда российский МИД указывал, что договор не предусматривает возможности его приостановления по решению одной из сторон.

С этим соглашался ранее партнер, руководитель налоговой практики Федеральный рейтинг.

группа АПК и сельское хозяйство группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market) группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Комплаенс группа Международный арбитраж группа Морское право группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Рынки капиталов группа Санкционное право группа Семейное и наследственное право группа Страховое право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Уголовное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Экологическое право группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Недвижимость, земля, строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) 1место По выручке 1место По количеству юристов 3место По выручке на юриста Профайл компании
Сергей Калинин. По его словам, одна из сторон соглашения может только его денонсировать. Согласно тексту соглашения, «любое договаривающееся государство может прекратить действие соглашения по дипломатическим каналам, направив письменное уведомление о прекращении действия не позднее чем за шесть месяцев до окончания любого календарного года».

Россия и Латвия заключили соглашение об избежании двойного налогообложения в 2010 году. 

На сколько и для кого вырастут налоги после отмены соглашений об избежании двойного налогообложения

Президент РФ В.Путин не так давно подписал указ о приостановке соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвией. 15 марта 2023 года Минфин и МИД России высказались о прекращении действия таких соглашений с недружественными странами, а их более 40. Если это произойдет дважды платить налоги придется россиянам, которые получают доходы за рубежом, владельцам КИК и релокантам.

В период действия соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами уплаченные налоги в одной стране можно зачесть в счет налога, исчисленного в другой стране, за один и тот же период и по одному и тому же типу дохода.

В феврале 2023 года Россия была включена в список стран, с которыми приостановлено сотрудничество со стороны ЕС по вопросам налогообложения. С начала СВО о прекращении налогового обмена с РФ заявили Великобритания, США, Германия, Швейцария, Нидерланды. Соглашение об избежании двойного налогообложения приостановила Латвия.

• Соглашения об избежании двойного налогообложения выложены на сайте ФНС
• Это означает, что российские компании за рубежом и физлица с бизнесом в странах ЕС подпадают под более тщательные проверки по стороны банков и местных налоговых.
• Но, самое печальное в том, что прекращение действия этих соглашений приведет к тому, что налог придется заплатить дважды в полной сумме.

На примере Латвии, это значит, что ставка налога на дивиденды вырастет до 15%, налоги на проценты по счетам и роялти до 20%. Владельцы КИК, работающих на территории Латвии, не смогут использовать зачет налога у источника, удержанного в Латвии, для НДФЛ или налога на прибыль в России.

По соглашениям об избежании двойного налогообложения можно было зачесть не все налоги, но самые важные:

• налог на прибыль иностранной компании;
• налог на доходы физлиц,
• имущественные налоги (например, на недвижимость).

Для кого повысятся налоги

После разрыва соглашений об избежании двойного налогообложения повышенные налоги, а точнее один и тот же налог в стране заработка и в стране гражданства (при сохранении статуса налогового резидента) придется платить:

• россиянам, которые получают доход от компаний, работающих за рубежом;
• россиянам, которые имеют доход от своих КИК;
• релокантам, которые работают на российские компании;
• владельцам иностранной недвижимости.

Если владелец, скажем дома в Германии сдает его в аренду и получает доход, раньше он мог просто задекларировать доход и налог, уплаченный в Германии зачесть в счет своего НДФЛ в России. Теперь же ему придется заплатить налог для нерезидента в Германии (по прогрессивной ставке от 14% до 45%) и НДФЛ в России по ставке 13% (или 15%).

Что касается тех, кто выехал из России с начала СВО и продолжает работать удаленно на российские компании, после потери налогового резидентства (более 183 дней за рубежом) им придется заплатить НДФЛ: в РФ и за рубежом по месту получения доходов.

Россияне, у которых за рубежом есть работающая КИК, не смогут зачесть в России налог на прибыль, уплаченный в иностранном государстве.

Правда, что касается бизнеса, есть слабое утешение.

В расходах по налогу на прибыль можно учитывать налоги, уплаченные в иностранном государстве, если этот налог не засчитывает в счет уплаты налога в России по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Только, если организация заплатила налоги за рубежом и зачла их в уплату налога в РФ, такие налоги учесть в прочих расходах нельзя (письмо Минфина от 10.11.2022 г. № 03-03-06/1/109257).

Под двойное налогообложение подпадут дивиденды и иные проценты по вкладам, лицензионные платежи за право использования объектов интеллектуальной собственности.

Сроки вступления в силу новых правил – 2024 год. Поскольку все налоговые нововведения по НК РФ вступают в силу с нового налогового периода. Для НДФЛ и налога на прибыль – это календарный год.

Россия приостановила действие налогового соглашения с Латвией: что это значит? | Rusbase

Не всегда наличие у налогового резидента РФ контролируемой им иностранной компании влечет налоговые последствия в России в части НДФЛ для такого налогового резидента РФ.

Фискальный смысл правил о КИК сводится к тому, что в России на уровне контролирующего лица КИК облагается российским НДФЛ нераспределенная прибыль КИК.

Россия, как государство, с которым у контролирующего лица есть наиболее тесная связь, претендует на налогообложение распределенной прибыли контролируемой иностранной компании и налогообложение нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании тоже.

Распределенная прибыль — это обычные дивиденды. Дивиденды от участия в иностранной организации облагаются обычным российским НДФЛ как обычные доходы налогового резидента РФ. Такие доходы среди прочего указываются в налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ.

Нераспределенная прибыль — это та часть прибыли иностранной компании, которая остается после объявления и распределения дивидендов. Такая нераспределенная прибыль иностранной организации облагается через специальный механизм. Специальный механизм называется правила о контролируемых иностранных компаниях.

Очень часто бывают ситуации, когда российского НДФЛ в отношении нераспределенной прибыли КИК не возникает. Так бывает из-за того, что есть множество ситуаций, когда прибыль освобождается от налогообложения. В налоговом кодексе есть список таких освобождений.

Например, прибыль активных иностранных компаний не облагается НДФЛ. Еще не облагается прибыль иностранных компаний, которые зарегистрированы в странах-ЕАЭС. Есть и другие основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Чтобы воспользоваться некоторыми такими основаниями и не облагать прибыль КИК российским НДФЛ, надо соблюсти некоторые дополнительные условия.

Одним из самых часто встречающихся дополнительных условий является наличие налогового соглашения у России с тем государством, где находится КИК. Это дополнительное условие касается таких оснований:

1. Вы больше не сможете использовать размер эффективной ставки налогообложения в качестве основания, которое освобождает прибыль КИК от налогообложения в России. Если КИК за рубежом платит налоги плюс-минус такие же, какие платят обычные российские компании, то это признается основанием, чтобы освободить прибыль такой КИК от налогообложения в России. У российских правил КИК нет задачи дважды облагать прибыль обычной компании, которая уже где-то за рубежом платит справедливые налоги по российским меркам. Это одно из самых популярных оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.
2. Если ваш КИК является эмитентом обращающихся облигаций; банком или страховой организацией, то прибыль такого КИК больше не будет освобождаться от налогообложения в России.

В отношении финансовой отчетности латвийских компаний нужно проводить аудит

Российские правила о КИК конструируют обязанность по подаче нескольких документов:

• Уведомление об участии в иностранных организациях;
• Уведомление о контролируемых иностранных компаниях;
• Налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов в виде нераспределенной прибыли контролируемой иностранной компании.

Чтобы правильно рассчитать сумму российского НДФЛ в отношении нераспределенной прибыли КИК, нужно понимать размер прибыли или убытка КИК. Российские налоговые правила говорят про то, что прибыль или убыток КИК определяются двумя способами.

Первый способ определения финансового результата КИК — это определение финансового результата по данным финансовой отчетности КИК. Второй способ определения финансового результата КИК — это создание полноценной системы налогового учета по российским правилам как если бы КИК был обычной российской компанией типа простой ООО-шкой.

Определение прибыли или убытка КИК по данным финансовой отчетности — это привилегия. Потому что не надо делать налоговый учет по российским правилам и в финансовой отчетности четко написано сколько прибыли и сколько убытка. Делать полноценный налоговый учет иностранной компании по российским правилам — сложно и непонятно.

Читайте по теме: Латвия пересмотрела порядок предоставления россиянам ВНЖ и долгосрочных рабочих виз

Так как определение финансового результата по данным финансовой отчетности — это привилегия, то законодатель ввел условия, когда такое возможно. Либо страна, где находится КИК заключила с Россией налоговое соглашение, либо в отношении финансовой отчетности есть заключение аудитора, которое говорит, что все в порядке.

В ситуации, когда налогового соглашения России и Латвии скоро не будет, чтобы пользоваться такой привилегией и использовать данные финансовой отчетности для определения прибыли или убытка КИК нужно дополнительно нанимать аудиторов и проводить аудит финансовой отчетности.

Иногда аудит финансовой отчетности проводится потому, что это обязательно по национальным правилам той страны, где находится КИК. Иными словами, аудит проводится регулярно и так, без привязки к российским правилам КИК. В такой ситуации, кажется, не сильно что-то изменится.

• Нужно будет просто направить дополнительный документ на перевод и просто приложить дополнительный документ в личном кабинете налогоплательщика при подаче уведомления о КИК.

Обычно аудит финансовой отчетности стоит где-то 5-10 тыс. евро. Это очень условно. А перевод аудиторского заключения на русский язык может стоить несколько десятков тысяч рублей.

Если не приложить аудиторское заключение, то налоговая может оштрафовать вас на 500 тыс. рублей.

В 2022 году я уже не налоговый резидент рф и владелец кик в латвии. как на меня повлияет разрыв налогового соглашения между россией и латвией?

На вас, скорее всего, разрыв налогового соглашения никак не отразится

Российские правила КИК касаются только налоговых резидентов РФ. Если вы не налоговый резидент РФ, то российские правила КИК вас не касаются. Иными словами, вы можете не подавать ни уведомления об участии, ни уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

Важны те даты, на которые определяется налоговый статус в контексте правил КИК.

Для целей подачи уведомления об участии налоговый статус определяется, например, на дату создания иностранной компании. Если вы, например, создали иностранную компанию 28 сентября 2022 года, то вам надо подавать уведомление о возникновении у вас участия в этой организации, только если вы прожили за период с 28 сентября 2021 года по 28 сентября 2022 года большую часть времени в России.

Для целей подачи уведомления о КИК налоговый статус определяется обычно на 31 декабря календарного года, следующего годом, на который приходится дата окончания финансового года КИК. Дело в том, что уведомление о КИК подают контролирующие лица. А контролирующие лица — это, в первую очередь, налоговые резиденты РФ и уже потом все остальные.

• 4 важных параметра, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения
• Конкурент использует незаконные методы давления: как защитить бизнес
• Обычно потому, что статус налогового резидента РФ определяется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за годом, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом КИК, а в случае, если такое решение не принято, то только тогда на 31 декабря.

Если вы не налоговый резидент РФ на 31 декабря 2022 года, то вам, скорее всего, не надо подавать уведомление о КИК в 2023 году. До 30 апреля 2023 года надо подать уведомление о КИК за налоговый период 2022 года в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2021 года, только если вы были налоговым резидентом РФ на 31 декабря 2022 года.

Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ на 31 декабря 2022 года, то вам не надо вообще подавать уведомление о КИК в 2023 году. Это касается не только КИК в Латвии, но и любых других КИК.

Фото на обложке: Shutterstock / Ingus Kruklitis

Подписывайтесь на наш Telegram-канал, чтобы быть в курсе последних новостей и событий!