Главная страница » 1С Бухгалтерия » УЧЕТ И НАЛОГИ » СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ » Порядок расчета и уплаты » Расчет страховых взносов сверх лимита при пониженных тарифах для МСП

• Исчисление взносов на ОСС ВНиМ
• Исчисление взносов на ОПС

Исчисление взносов на ОСС ВНиМ

Содержание

• Исчисление взносов на ОСС ВНиМ
• Исчисление взносов на ОПС

Ставки страховых взносов (ст. 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

• для ОПС — 22 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 10 %;
• ФФОМС — 5,1 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 5 %;
• для ОСС — 2,9 %, для МСП сверх МРОТ (12 130) — 0 %.

Свыше предельной величины базы (п. 3 ст. 421 НК РФ):

Организация — МСП (пострадавшая отрасль) начислила работнику зарплату за периоды:

• I квартал — 750 000 руб. (оклад 250 000 руб.);
• II квартал — 450 000 руб. (оклад 150 000 руб.);
• III квартал  — 450 000 руб. (оклад 150 000 руб.).

Предел базы для исчисления СВ превышен для:

• ОСС — в мае (1 050 000 руб.);
• ОПС — в июле (1 350 000 руб.).

Применяемые тарифы:

Исчисление взносов на ОСС ВНиМ

• I квартал — 01 — (750 000 х 2,9 %) — 21 750 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов

• Предел достигнут в мае:
  • 750 000 (I кв.) + 300 000 (апрель-май) = 1 050 000 руб.
• Сумма превышения предела базы по ОСС за полугодие:
  • 1 050 000 – 912 000 = 288 000 руб.
• База в границах предела базы за полугодие:
  • 450 000 (II кв.) – 288 000 = 162 000 руб.
• Экономия взносов на ОСС:
  • 162 000 руб. х 2,9 % = 4 698 = 912 000 х 2,9% – 21 750
• II квартал — 21 — (450 000 х 0,00%) — 0 руб.
  • в пределах базы — 162 000 руб.
  • сверх базы — 288 000 руб.

• III квартал — сверх базы
  • 01 — 36 390 руб. х 0,00 % = 0 руб.
  • 20 — 413 610 руб. х 0,00 % = 0 руб.

Исчисление взносов на ОПС

• I квартал — 01 — (750 000 х 22 %) — 165 000 руб.

Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов

• II квартал — 21 — (450 000 х 0,00%) — 0 руб.
  • в пределах базы — 450 000 руб.

• Предел достигнут в июле:
  • 1 200 000 (I п/г) + 150 000 (июль) — 1 350 000 руб.
• Сумма превышения предела базы по ОСС за январь-июль:
  • 1 350 000 – 1 292 000 = 58 000 руб.
• База в границах предела базы за июль:
  • 150 000 (июль) – 58 000 = 92 000 руб.

Взносы на ОПС:

• в пределах базы — 92 000 х 22 % = 20 240 руб.
• сверх базы — 58 000 х 10 % = 5 800 руб.

Июль:

• Взносы с превышения предела базы
  • 20 — 58 000 руб. х 10 % = 5 800 руб.

• Взносы в пределах базы
  • 01 — 12 130 руб. х 22 % = 2 668,60 руб.
  • 20 — 79 870 руб. х 10 % = 7 987 руб.
• Итого 10 655,60 руб.

• Зарплата и кадры — Все начисления — Июль
• 
• III квартал:

• Взносы с превышения предела базы
  • 01 — 24 260 руб. х 10 % = 2 426 руб.
  • 20 — 333 740 руб. х 10 % = 33 374 руб.

Итого 35 800 руб.

• Взносы в пределах базы
  • 01 — 12 130 руб. х 22 % = 2 668,60 руб.
  • 20 — 79 870 руб. х 10 % = 7 987 руб.

1. Итого 10 655,60 руб.
2. Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Проверка расчета взносов за III квартал
3. 

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Оцените публикацию

(1

Предельная величина базы для расчёта страховых взносов в 2023 году, тарифы на страхование

В сфере отчислений на страхование работников с 2023 года произошло много изменений. ПФР и ФСС объединились, в связи с чем были введены единые тарифы и единое предельное значение базы для расчёта взносов. Причём этот лимит существенно вырос по сравнению с прошлым годом. В этой статье мы расскажем про новое предельное значение базы, а также разберём, чем грозит работодателям его увеличение.

Размер предельной базы в 2023 году

Предельная база для начисления взносов – это лимит выплат работнику с начала года, после достижения которого уменьшается тариф, применяемый для расчёта его страховых отчислений. Этот механизм позволяет работодателям, которые платят своим сотрудникам высокие зарплаты, экономить на страховых взносах. Но чем выше это предельное значение, тем меньше такая экономия.

Лимит базы по взносам в 2022 году и ранее устанавливался отдельно для расчёта отчислений на пенсионное страхование и социальное страхование на случай болезни (материнства). По взносам на медицину лимита не было. Но в 2023 году ПФР и ФСС прекратили своё существование, им на смену пришёл Социальный фонд России, и всё изменилось.

Взносы по-прежнему делятся по видам страхования, но теперь работодатели оплачивают их по единому тарифу. Например, раньше основной совокупный тариф 30% делился на такие составляющие: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ВНиМ – 2,9%. Бухгалтеры считали суммы отчислений по каждому виду страхования отдельно. Теперь же достаточно рассчитать их общей суммой по тарифу 30%.

Из-за этого база для начисления страховых взносов стала в 2023 году единой. Объясняется это просто: поскольку тариф для расчёта взносов один, то и лимит должен быть общий. Порядок его расчёта теперь прописан в п. 5.1 ст. 421 НК РФ. Считают предельную базу так:

Средняя ЗП × 12 × 2,3,

• где Средняя ЗП – средняя заработная плата по РФ в году, для которого рассчитывается лимит базы по взносам;
• 12 – количество месяцев в году;
• 2,3 – коэффициент.

В конце прошлого года Минфин сделал прогноз, что средняя ЗП в России в 2023 году составит 69 452 рубля.

https://www.youtube.com/watch?v=yxMIszdKstc\u0026pp=ygUi0J_RgNC10LLRi9GI0LXQvdC40LUg0LHQsNC30YsgMjAyMA%3D%3D

С учётом всего сказанного размер лимита страховой базы таков: 69 452 × 12 × 2,3, что с учётом округления будет 1 917 000 рублей. Такой размер предельной базы по страховым взносам на 2023 год утверждён постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143.

Как менялся размер базы в последние годы

В Таблице 1 мы отразили значения предельного размера базы за три прошедших года, а в последней колонке указали единый показатель 2023.

Таблица 1. Значения лимита базы для исчисления взносов на страхование (руб.)

Вид страхования2020202120222023

Пенсионное	1 292 000	1 465 000	1 565 000	1 917 000
Социальное (ВНиМ)	912 000	966 000	1 032 000	1 917 000
Медицинское	не установлено	не установлено	не установлено	1 917 000

Видно, что лимит сильно вырос в 2023 году. По сравнению с прошлым годом предел базы увеличился:

• по взносам на ОПС – на 22%;
• по взносам на ВНиМ – почти на 86%.

Что это значит для бизнеса? В целом то, что придётся платить больше взносов за работников. Ведь от размера предельной величины страховой базы зависит тариф, по которому нужно считать взносы. Однако на практике рост лимита затрагивает в основном крупный бизнес. Мы это покажем на примерах, которые рассмотрим ниже. Но сначала несколько слов о тарифах.

Как связаны лимит базы и тарифы

Мы упоминали, что тарифы на страхование работников с 2023 года стали едиными. Это верно для всех взносов, кроме отчислений на травмы и профзаболевания — они по-прежнему считаются по тарифам, установленным для компании в зависимости от класса профессионального риска. Диапазон ставок — от 0,2% до 8,5%.

Основные тарифы на все остальные виды страхования, а также пониженные ставки для малого бизнеса, мы отразили в Таблице 2.

Таблица 2. Тарифы для расчёта взносов на страхование физлиц в 2023 году для большинства компаний

 До 20232023 и далее

Вид страхования	Пенсионное	ВНиМ	Медицинское	Все вместе
Для крупного бизнеса
Тариф в рамках предельной базы	22%	2,9%	5,1%	30%
Тариф свыше предельной базы	10%	0%	5,1%	15,1%
Для малых и средних компаний из реестра МСП
Если выплата в пределах МРОТ:
тариф в рамках предельной базы	22%	2,9%	5,1%	30%
тариф свыше предельной базы	10%	0%	5,1%	15,1%
Если выплата свыше МРОТ	10%	нет	5%	15%

Примеры расчёта

Два друга работают в разных компаниях, но получают одинаково высокую зарплату:

• Сергей Захаров работает в ООО «Добрый слон» и в месяц получает 400 000 рублей. Работодатель не является субъектом МСП и платит страховые взносы по общему тарифу 30%.
• Антон Попов руководит ООО «Ловкий заяц» и также получает за свои труды 400 000 рублей в месяц. Компания включена в реестр МСП, что даёт ей право применять пониженные тарифы для расчёта взносов за работников с ежемесячной выплаты свыше МРОТ. Минимальный размер оплаты труда на начало 2023 года – 16 242 рубля.

В обоих случаях работники не получали от своих компаний каких-либо иных выплат, поэтому базой для начисления страховых взносов будет только зарплата. И в обоих случаях выплата, подсчитанная нарастающим итогом с начала года, достигнет лимита уже в мае. Рассчитаем, сколько компании заплатят взносов за этих работников и сколько смогут сэкономить за счёт снижения тарифа.

Расчёт для ООО «Добрый слон»

В январе, феврале, марте и апреле ежемесячная база по взносам Захарова составит 400 000 рублей, а размер взносов – 400 000×30% = 120 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=yxMIszdKstc\u0026pp=YAHIAQE%3D

В мае годовая выплата Захарову будет равна 2 млн рублей, что выше лимита на 83 000 рублей (2 000 000 — 1 917 000). Поэтому 83 000 рублей облагаются по сниженному тарифу 15,1%, и сумма взносов с этой части составит 12 533 рубля.

Вторая часть майской зарплаты в размере 317 000 рублей (400 000 — 83 000) укладывается в лимит, поэтому облагается взносами по 30%. Сумма взносов с неё – 95 100 рублей (317 000×30%).

Итого взносов за Захарова за май: 12 533 + 95 100 = 107 633 рубля.

https://www.youtube.com/watch?v=yxMIszdKstc\u0026pp=ygUi0J_RgNC10LLRi9GI0LXQvdC40LUg0LHQsNC30YsgMjAyMA%3D%3D

С июня вся зарплата будет облагаться взносами по тарифу 15,1%, так как выплата Захарову с начала года превысила лимит базы ещё в прошлом месяце. Поэтому с зарплаты Захарова за июнь ООО «Добрый слон» заплатит 400 000×15,1% = 60 400 рублей. То же самое за июль, август и так до декабря.

Таблица 3. Взносы ООО «Добрый слон» за Захарова (руб.)

Месяц 2023 г.СуммаМесяцСумма

январь	120 000	июль	60 400
февраль	120 000	август	60 400
март	120 000	сентябрь	60 400
апрель	120 000	октябрь	60 400
май	107 633	ноябрь	60 400
июнь	60 400	декабрь	60 400
Всего за год	1 010 433

Получается, что после достижения лимита базы ежемесячная сумма взносов за Захарова снижается почти вдвое. И чем больше зарплата, тем быстрее будет достигнута предельная база. А чем выше этот лимит, тем дольше его придётся достигать.

Расчёт для ООО «Ловкий заяц»

В январе, феврале, марте и апреле работник Попов получал по 400 000 рублей, и компания начисляла взносы так:

1. С выплаты в размере 16 242 рубля – по тарифу 30%. Сумма взносов – 16 242 × 30% = 4 872,6 рублей.
2. С выплаты 383 758 рублей (400 000 — 16 242) – по тарифу 15%. Сумма взносов – 383 758 × 15% = 57 563,7 рублей.
3. Всего за месяц 4 872,6 + 57 563,7 = 62 436,3 рублей.

В мае сумма выплаты Попову превысила предел базы для расчёта страховых взносов, действующий в 2023 году. В таком случае для МСП применяются следующие тарифы: в пределах МРОТ – 15,1%, свыше МРОТ вне зависимости от лимита – 15%.

Но часть выплаты Попову в размере МРОТ в мае ещё вкладывалась в лимит базы. Поэтому за май взносы считаются также, как за апрель и предыдущие месяцы.

Начиная с июня и вплоть до декабря выплата Попову будет считаться так:

• 16 242×15,1% = 2 452,54 рубля – с выплаты в пределах МРОТ;
• 383 758×15% = 57 563,7 – с выплаты свыше МРОТ;
• 2 452,54 + 57 563,7 = 60 016,24 рублей – всего за месяц.

Таблица 4. Взносы ООО «Ловкий заяц» за Попова (руб.)

Месяц 2023 г.СуммаМесяцСумма

январь	62 436,3	июль	60 016,24
февраль	62 436,3	август	60 016,24
март	62 436,3	сентябрь	60 016,24
апрель	62 436,3	октябрь	60 016,24
май	62 436,3	ноябрь	60 016,24
июнь	60 016,24	декабрь	60 016,24
Всего за год	732 295,18

Как видим, сумма взносов, ежемесячно уплачиваемая за Попова, уменьшилась после превышения лимита базы незначительно.

Сравнение результатов

Поместим итоги расчёта взносов за обоих работников в Таблицу 5, чтобы удобнее было их сравнить.

Таблица 5. Взносы компаний в 2023 году за работников с зарплатой 400 000 (руб.)

Месяц	ООО «Добрый слон»	ООО «Ловкий заяц», субъект МСП
Январь	120 000	62 436,3
Февраль	120 000	62 436,3
Март	120 000	62 436,3
Апрель	120 000	62 436,3
Май	107 633	62 436,3
Июнь	60 400	60 016,24
Июль	60 400	60 016,24
Август	60 400	60 016,24
Сентябрь	60 400	60 016,24
Октябрь	60 400	60 016,24
Ноябрь	60 400	60 016,24
Декабрь	60 400	60 016,24
Всего за год	1010433	732 295,18

Как видим, МСП в итоге заплатило гораздо меньше взносов, чем крупная компания. Такая экономия получается за счёт применения пониженных тарифов для МСП. А вот тот факт, что выплата достигла лимита, особой роли для малой компании не играет.

Выводы

1. Предельная величина базы для расчёта страховых взносов теперь единая для всех видов страхования, кроме травматизма. Рассчитывается она исходя из прогнозируемого показателя среднего заработка в соответствующем году.

2. Лимит базы для определения страховых взносов в 2023 году равен 1 917 000 рублей. Это намного больше, чем в прошлом году, а значит, общая нагрузка на бизнес вырастет.
3. Однако для МСП рост лимита базы не слишком критичен.

   На размер взносов для этих работодателей больше влияет размер МРОТ.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Страховые взносы: ставки (тарифы) в 2020 году (таблица)

Также смотрите:

Изменение 2020 года

Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• 1 292 000 руб. – для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
• 912 000 руб. – для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).

Также изменены ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Надо отметить, что предельную базу по взносам Правительство РФ повышает каждый год, но не по всем видам взносов. И вот, что можно посмотреть в единой таблице в КонсультантПлюс:

Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС с 2010 г. по 2020 г. включительно.

Читать полностью.

Ставки страховых взносов для работодателей в 2020 году

Прежде в НК РФ было предусмотрено, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 год (ст. 426 НК РФ).

А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф соответственно – с 30% до 34% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали.

И указанные основные тарифы взносов с 2019 года стали постоянными.

В связи с этим в 2020 году в общем случае применяют такие тарифы взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
• на ВНиМ – 2,9%;
• на ОМС – 5,1%;
• на травматизм – от 0,2% до 8,5%.

Законом установлены и так называемые повышенные тарифы страховых взносов. Их платят работодатели с вредными (тяжелыми, опасными) условиями труда. Ставки взносов по доп. тарифам 2020 и от чего они зависят есть в КонсультантПлюс:

Платить взносы на ОПС по дополнительным тарифам должны организации, где есть работы с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Конкретные наименования работ приведены в специальных списках.

Читать полностью. Также смотрите таблицу с тарифами в К+ здесь.

В связи с коронавирусом с 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ (ст. 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Их ставки такие:

• на ОПС – 10%;
• на ОМС – 5%;
• на ВНиМ – 0%.

Соответственно, выплаты, не превышающие 1 МРОТ в месяц, облагают взносами по обычным тарифам.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Расчет 1% с доходов свыше 300 000 ₽ — Контур.Бухгалтерия

Страховые взносы предпринимателя состоят из фиксированной и переменной части — 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. Прежде 1% считали только с поступлений, даже если предприниматель работал на УСН «Доходы минус расходы».

Например, ИП заработал 4 миллиона и потратил 3 миллиона рублей. Рассчитаем взносы со всей выручки: (4 000 000 — 300 000) x 1% = 37 000 рублей.

Что изменилось

В сентябре 2020 года ФНС разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами (Письмо ФНС РФ от 01.09.2020 N БС-4-11/14090). Теперь вы можете сэкономить на уплате взносов и считать их по новой схеме, налоговая не будет против. 

Если вернуться к нашему примеру и рассчитать взносы только с прибыли, т. е. из 4 000 000 выручки вычесть 3 000 000 рублей расходов, то ИП сэкономит 30 тысяч рублей: (1 000 000 — 300 000) x 1% = 7 000 рублей.

Что делать с переплатой за 2020 год

ИП на УСН «Доходы минус расходы», которые считали 1% только с доходов, заплатили больше взносов, и по новым правилам у них образовалась переплата. Этой суммой можно распорядиться так: 

• Зачесть в счет будущих платежей. Налоговая учтет её автоматически, подавать заявление не нужно (п.1.1 ст 78 НК РФ). Переплата перейдёт на следующий год, и вы сможете заплатить меньше взносов. 
• Вернуть переплату. Для этого подайте заявление о возврате в ФНС. В день возврата учтите эту сумму как внереализационный доход. Для этого в Контур.Бухгалтерии зайдите в разделе «Документы» → «Банк» → «Налоговые п/п» → «Возврат средств бюджетом и фондами» → «Получение от ФНС возвращенных налогов» и оформите операцию.

Как поступить с переплатой за прошлые годы

Переплату по взносам за три предыдущих года можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей, но её придется рассчитать самостоятельно. После расчета обратитесь с заявлением на перенос или возврат в местное отделение ФНС. 

Возможно, у вас попросят декларации по УСН за прошлые годы. На них должна быть отметка налоговой о получении. Если вы отправляли декларации из Контур.Бухгалтерии, скачайте их, поставьте отметку в налоговой по месту регистрации и передайте инспектору. 

Как поменять расчет в Контур.Бухгалтерии

Для этого перейдите в раздел «Реквизиты и настройки» → «Настройки» → «Общие настройки», в конце страницы найдите раздел «Страховые взносы на ОПС» и выберите новый способ расчета переменной части страховых взносов. 

После смены настройки Бухгалтерия начнет считать взносы по-новому только за 2021 год. Взносы за 2020 рассчитайте самостоятельно по формуле:

(Доходы за 2020 — Расходы за 2020 — 300 000 рублей) * 1%

Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы для расчета страховых взносов

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года вправе применять пониженный тариф страховых взносов к той части выплат работникам, которая превышает федеральный МРОТ. На первый взгляд всё просто, но при подготовке отчётности по страховым взносам всегда есть много подводных камней.

Сегодня, уважаемые читатели, я хочу более подробно рассмотреть вопрос о том, как правильно подготовить РСВ за полугодие 2020 года в случае превышения предельной величины базы для расчёта страховых взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=P8BlIyZgLCs\u0026pp=ygUi0J_RgNC10LLRi9GI0LXQvdC40LUg0LHQsNC30YsgMjAyMA%3D%3D

Предельная величина базы на 2020 год для уплаты страховых взносов в систему ОПС, установлена в размере 1 292 000 рублей, в систему ОСС — в размере 912 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=yxMIszdKstc\u0026pp=YAHIAQE%3D

В пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением тех налогоплательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование:
• — 22 % — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;
• — 10 % — при превышении установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.
• на обязательное социальное страхование:
• — 2,9% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;
• — 0% — сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.
• Для предприятий малого и среднего бизнеса с отчётности за полугодие текущего года выплаты в пределах федерального МРОТ облагаются страховыми взносами по общему тарифу и отражаются в отчёте РСВ по коду тарифа «01».

ФНС России своим письмом от 07.04.2020 No БС-4-11/5850@ даёт следующее руководство к действию: «До внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства….

, применяющие пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0 процентов, в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчётного периода, для отражения в Расчёте указывают код тарифа плательщика страховых взносов „20“».

Поэтому выплаты, превышающие МРОТ, а также суммы страховых взносов, рассчитанные по пониженному тарифу, следует отразить в отчёте по коду тарифа «20».

Так как же следует рассчитать страховые взносы сотруднику, работающему на предприятии, являющемся субъектом МСП, в месяце превышения предельной величины базы?

Давайте рассмотрим на конкретном примере.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 250 000 рублей в месяц, необлагаемых выплат нет. Следовательно, в июне у него будет превышена предельная величина базы для ОПС (1 292 000 рублей). Сумма превышения предельной величины составит 208 000 рублей:

250 000*6 — 1 292 000 = 208 000

База, не превышающая предельную величину, в июне составит 92 000 рублей (250 000 — 208 000). Она больше, чем федеральный МРОТ.

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа (письмо ФНС России от 29.04.2020 No БС-4-11/7300@) получается сумма к уплате на ОПС за июнь:

750 000*22 % + 36 390*22 % + (1 500 000 — 750 000 — 36 930) *10 % — 217 911,2 (взносы за январь—июнь) = 26 455,6 рублей.

Теперь рассчитанные взносы необходимо правильно отразить в отчёте РСВ.

Поскольку речь идёт о специальном тарифе, то надо обращать внимание на формулировки Закона No 102-ФЗ от 01.04.2020, а именно ст. 6: «… в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, …

1. применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
2. 1) на обязательное пенсионное страхование:
3. а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;…».

То есть в Законе не выделяется часть выплат в диапазоне от МРОТ до предельной величины базы, а устанавливаются тарифы для выплат свыше МРОТ, как до предельной величины базы, так и сверх неё. Обе части должны идти по одному коду тарифа «20», который показывает на то, что плательщик взносов из числа субъектов МСП.

Следовательно, по коду тарифа «01» в подразделе 1.1 отражается только сумма выплат в пределах МРОТ и рассчитанные с этой суммы страховые взносы. База сверх предельной величины и взносы, рассчитанные с этой суммы, заполняются в подразделе 1.1 только по коду тарифа «20» в строках 051 и 062.

Следует помнить, что в Разделе 3 расчёта в персонифицированных сведениях база, превышающая предельную величину, и взносы, рассчитанные с этой базы, не отражаются.

• В нашем примере, в июне по коду категории застрахованного лица «НР» у сотрудника будет отражена налоговая база в размере 12 130 рублей.
• По коду категории «МС» разница между базой, не превышающей предельную величину для расчёта страховых взносов, и МРОТ
• 92 000 — 12 130 = 79 870 рублей

Общая сумма дохода у сотрудника по коду категории «НР» в июне также будет отражаться в пределах федерального МРОТ, а вот по коду «МС» вся остальная сумма выплат, в т. ч. и сумма превышения. В нашем примере, общая сумма дохода по коду категории «МС» у сотрудника составит 237 870 рублей.

Подводя итоги, хочу ещё раз обратить Ваше внимание на то, что в РСВ суммы превышения предельной величины базы, а также рассчитанные с этих выплат взносы, во всех приложениях расчёта отражаются по коду тарифа «20». В Разделе 3 общая сумма дохода после превышения предельной величины базы отражается по коду категории застрахованного лица «МС».

Екатерина Сорокина – эксперт по заработной плате проекта «Зарплата 360°»

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.

Читайте другие статьи автора в нашем блоге:

Хотите получить консультацию по расчету зарплаты — оставьте заявку

Оставьте свои данные в форме ниже, мы с вами свяжемся:

Страховые взносы: что ждет работодателей и ИП в 2020 году

В январе 2020 г. начали действовать поправки в законодательстве, касающиеся ряда важных вопросов по страховым взносам. В том числе изменения коснулись предельной базы, фиксированных взносов, тарифов и отчетности.

Предельная база страховых взносов в 2020 г

Как известно, ежегодно Правительство РФ устанавливает предельные величины базы по начислению страховых взносов. И если доход сотрудника с начала года начинает превышать установленный законодательством предел, то в отношении данного физлица будут применяться иные (пониженные или нулевые) тарифы страховых взносов:

• так, для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по общему правилу установлена ставка до превышения лимита 22%, а после превышения предельной величины базы ставка снижается до 10%; если же организацией применяется пониженный тариф, то после достижения границы взносы на ОПС не начисляются. Однако предельная величина базы не используется в отношении дополнительных взносов на ОПС – по ним взносы исчисляются по соответствующему тарифу без каких-либо изменений;
• для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) применяется стандартная ставка 2,9%, а после превышения предельной величины базы применяется ставка 0%;
• что касается взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), то по отношению к ним предельные величины не устанавливаются и их уплата происходит по ставке 5,1%;
• по взносам на травматизм также лимиты не устанавливаются и независимо от суммы дохода сотрудника в течение года будет применяться одна ставка согласно подтвержденному ОКВЭД (тарифы от 0,2 до 8,5% в соответствии со ст. 1 Закона № 179-ФЗ от 22.12.2005г.).

За счет такой регрессивной шкалы предприятие может немного сэкономить на страховых взносах.

Кстати, взносы на ОПС в отношении внештатных сотрудников, устроенных по договорам ГПХ, также уплачиваются по сниженному тарифу после превышения предельной величины базы, взносы на ОМС по внештатникам исчисляются по общей ставке 5,1% на весь доход сотрудника с начала года. А взносы на ВНиМ и травматизм по договорам ГПХ не уплачиваются.

В своем Постановлении № 1407 от 06.11.2019г. Правительство определило новые, увеличенные размеры предельных баз на 2020 г.: на ОПС – 1, 292 млн руб., на ВНиМ – 912 000 руб.

Расчет этих лимитов производится на основе показателей индексации и среднего размера оплаты труда. В соответствии с разработанными Минэкономомразвития РФ прогнозными параметрами на 2020 г. установлена среднемесячная оплата труда на одного российского работника в размере 48 942 руб.

Расчет предельной базы на ОПС исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и повышающего коэффициента 2,2 следующий: 48942×12×2,2= 1292068,8 (округляем – 1292000 руб.).

А предельная база на случай ВНиМ рассчитывается по схеме с учетом коэффициента индексации, равного 1,054: 865000×1,054= 911710 (округляем – 912000 руб.).

Сравнительная таблица установленных предельных баз взносов за последние 3 года приведена в таблице 1.

Таблица 1. Предельные базы страховых взносов

Вид страховых взносов 2018 г., руб. 2019 г., руб. 2020 г., руб. Тариф взносов по общему правилу до превышения базы Тариф взносов после превышения базы

На обязательное пенсионное страхование	1 021 000	1 150 000	1 292 000	22%	10%
На обязат. социальное страхование на случай врем. нетрудо- способности и в связи с материнством	815 000	865 000	912 000	2,9%	0%
На обязат. медиц. страхование	—	5,1%
На травматизм	—	от 0,2 до 8,5% по ОКВЭД

Как и в прошлых годах, в текущем 2020 г. размер обязательных фиксированных платежей по страховым взносам индивидуальных предпринимателей увеличится. В пп. 1-2 п.1 ст. 430 НК РФ указаны следующие размеры взносов ИП:

1) на обязательное пенсионное страхование взносы составят фиксированно за 2020 г. 32 448 руб. (если доход предпринимателя не превышает 300 000 руб.). Если же доход превышает 300 000 руб.

, то ИП, как и прежде, нужно будет заплатить также 1% от суммы дохода, превышающего величину 300 000 руб.

Но при этом общая сумма взносов на ОПС за год у предпринимателя не должна превышать восьмикратного фиксированного размера взносов;

2) на обязательное медстрахование фиксированная величина взносов за 2020 г. составит 8426 руб. Обратите внимание, что размер взносов на ОМС не зависит от доходов предпринимателя, их оплата производится только в фиксированной сумме.

Значит, минимально ИП должен заплатить «за себя» 40 874 руб. (32 448 + 8426), а максимально, при условии превышения дохода ИП за пределы 300 000 руб. за расчетный период, – 268 010 руб. (32 448×8 + 8426).

Как заполнить РСВ при превышении предельной базы в 2020 году

• Главная ›
• Статьи ›
• Как заполнить РСВ при превышении предельной базы в 2020 году

Ежегодно Правительством РФ устанавливаются предельные величины базы для исчисления обязательных страховых взносов.

Если доход застрахованного лица превысит данные лимиты, страхвзносы начисляются по меньшим тарифам или не начисляются вовсе. Со второго квартала 2020 г. для субъектов малого и среднего бизнеса действует пониженный совокупный тариф по страхвзносам 15%.

Поэтому правила заполнения РСВ в 2020 году будут выглядеть иначе, нежели раньше.

Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы с учетом пониженного страхового тарифа для субъектов МСП, расскажем в нашей статье.

Предельная база и тарифы страхвзносов в 2020 году

В 2020 году предельный размер базы для начисления страховых взносов составляет (Постановление Правительства РФ № 1407 от 06.11.2019):

• 1 292 000 руб. по взносам на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• 912 000 руб. – по взносам ФСС на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

В зависимости от размера облагаемой базы, в 2020 г. базовый тариф по страхвзносам составляет в совокупности 30%, в том числе (ст. 425 НК РФ):

• На ОПС – 22%, при этом тариф с суммы превышения предельной базы – 10%;
• На ВНиМ – 2,9%, а с суммы превышения предельной базы взносы не начисляются;
• На ОМС – 5,1% (предельная база для взносов на медстрахование не устанавливается, тариф взимается с полной суммы начисленных выплат).

Помимо базовых тарифов, субъекты МСП, начиная с апреля 2020 г., применяют пониженный совокупный страховой тариф 15%, включающий (ст. 6 закона № 102-ФЗ от 01.04.2020):

• 10% – тариф взносов на ОПС (такой же тариф применяется при превышении предельного размера облагаемой базы);
• 0% – тариф взносов на ВНиМ;
• 5% – тариф взносов на ОМС.

Данные пониженные тарифы ежемесячно применяются к той части выплат по каждому физлицу, которая превышает величину МРОТ, т.е. свыше 12 130 руб. К части выплат, не превышающей МРОТ, субъекты МСП применяют базовые тарифы.

В «Расчете по страховым взносам» (начиная с Расчета за полугодие 2020) выплаты, превышающие МРОТ, и суммы страхвзносов, исчисленные по совокупному тарифу 15%, отражаются отдельно – по коду тарифа «20». Выплаты, облагаемые по базовому тарифу 30%, и соответствующие страхвзносы отражают под кодом тарифа «01» (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850).