Информация

П. 9.1 ст. 76

Рекомендуем онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, УСН. Документ об обучении по итогам тестирования.

В каких случаях могут заблокировать расчетный счет

Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:

  1. Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
  2. В течение 10 рабочих дней со дня окончания срока организация не представила налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).
  3. Налогоплательщик не передал налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронном виде. Срок блокировки по истечении 10 дней со дня истечения срока передачи таких документов — 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
  4. В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
  5. Если налоговый агент опоздал больше чем на 10 дней со сдачей нового расчета по НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Иных оснований для блокировки счетов Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть, если не представлена в срок бухгалтерская отчетность или расчет авансового платежа по налогу ИФНС блокировать счета не имеет права (Письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324).

Правила, установленные ст. 76 НК РФ, касаются не только налогоплательщиков-организаций, а распространяются еще и на:

  • налогового агента — организации и плательщика сбора — организации;
  • индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй НК РФ;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков, налоговых агентов.

Обратите внимание, когда компания, чьи банковские счета заблокировали налоговики, прекратила свое существование в связи с реорганизацией, блокировочное решение переходит на счета ее правопреемника (Письмо ФНС от 02.09.2016 № ЕД-4-8/16327).

Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?

Приостановление операций по счету вовсе не означает, что компания не сможет использовать средства на нем. Ограничение не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Очередность исполнения обязательств следующая (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070):

  1. Исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов.
  2. Исполнительные документы о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам, вознаграждений авторам за результаты интеллектуальной деятельности
  3. Перечисление зарплаты работникам по трудовым договорам, налогов и взносов в бюджет по поручениям налоговых органов, ПФР или ФСС.
  4. Исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.
  5. Перечисления по иным платежным документам в порядке календарной очередности.

Выплата зарплаты с заблокированного счета

Так как выплата зарплаты и уплата налогов и взносов относятся к третьей очереди, банк выполнит то поручение, которое поступит к нему раньше (Письма Минфина России от 15.12.2014 № 03-02-08/64580, от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070).

Правда, некоторые суды считают, что очередность списания денег со счета не учитывается при наличии решения инспекторов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке (например, Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2009 № Ф10-3848/09).

 Ранее Минфин был против выплаты зарплаты с заблокированного счета (Письмо Минфина России от 07.07.2011 № 03-02-07/1-229). 

В ряде случаев проблем с перечислением заработной платы с заблокированного счета не возникнет вовсе. Перечислим их:

Еще одна категория платежей, которые в сознании неразрывно связаны с заработной платой — суммы социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком).

Несмотря на то, что социальные пособия выплачивают из средств ФСС РФ, эти суммы никаким приоритетом в случае приостановления операций не пользуются.

Таким образом, выплата пособий при блокировке также может быть приостановлена до ее отмены (Письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-02-07/1-221).    

Другие платежи

Обратите внимание, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, не распространяется на ряд платежей. Проще говоря, даже если счет заблокирован с него можно списать:

  • денежные средства в счет уплаты страховых взносов. Это прямо предусмотрено нормой п. 1 ст. 76 НК РФ и подтверждено позицией Минфина России, выраженной в Письме от 20.02.2012 03-02-07/1-41.
  • налоги по исполнительным документам судебных приставов-исполнителей (письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-02-07/1-270);
  • платежи по текущим требованиям кредиторов, имеющим приоритет в очередности удовлетворения по отношению к требованиям об уплате налогов.

В последнем случае речь идет в частности о платежах первой, второй и третьей очереди, указанных в абз. 2 — 4 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве». К ним относятся:

  • требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по коммунальным и эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника и др. 

Можно ли открыть новый счет

Другой счет в банке, куда поступило решение о приостановлении, налогоплательщику не откроют. Кредитная организация просто не имеет на это право. Более того, за такие действия компания может быть оштрафована (п. 1 ст. 132 НК РФ, п. 2 ст. 15.7 КоАП РФ).

Открыть же счет в другом банке без ведома налогового органа также нельзя.

Банкам под угрозой штрафа запрещено открытие новых счетов тем лицам, в отношении которых принято решение о приостановлении операций (пункт 12 статьи 76, пункт 1 статьи 132 НК РФ).

 Напрмиер, за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам с банка взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. (пункт 1 статьи 132 НК РФ). 

Сейчас, чтобы проверить не числятся ли за клиентом замороженные счета, сотрудники банка должны вручную отправить соответствующий запрос через специальный сервис. С июля 2017 года банки будут получать эту информацию автоматически из электронного досье клиента.

Приостановление операций по счетам. Ситуации из практики

Налоговая заблокировала счет ошибочно, ошибку подтвердили, но в течение 4-х дней счет оставался заблокированным. Как можно наказать ИФНС за такие действия?

При незаконной приостановке операций по счету налоговая инспекция обязана выплачивать проценты налогоплательщику за каждый календарный день ареста счета со дня получения банком решения о блокировке до дня поступления в банк решения о ее отмене (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Для того, чтобы их взыскать, необходимо направить в ИФНС соответствующее заявление, к которому рекомендуется приложить расчет процентов.

Имеет ли право налоговая инспекция блокировать транзитный счет?

Транзитный валютный счет не является счетом в понимании ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.

2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 № 10335/01). Таким образом, НК РФ не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены п. 2 ст.

11 НК РФ, в том числе по транзитным валютным счетам (Письмо Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722).

Что предпринять, чтобы «освободить» счета

Порядок действий организации для разблокировки счета зависит от того, по какой причине проверяющие решили заморозить операции компании.

Компания не представила декларацию

В этом случае компании нужно:

  • — если декларация не была представлена — представить ее в ИФНС;
  • — если декларация была представлена — представить в ИФНС документы, подтверждающие ее представление (например, опись вложения в ценное письмо, если декларация отправлена по почте).

Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее, чем на следующий день после того, как вы это сделаете (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Компания не исполнила требование об уплате налогов, пеней, штрафов

Нужно внести оплату и представить в инспекцию исполненное поручение на оплату (выписку банка) (п. 2 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке, тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:

  1. заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;
  2. выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.

Решение об отмене блокировки примут не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Компания не отправила квитанцию о получении документов от налоговиков в установленный срок

Чтобы счет разблокировали, необходимо отправить в налоговую инспекцию указанную квитанцию. Тогда не позднее, чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Либо исполнить требование, которое поступило от инспекции, — представить документы, пояснения, явиться в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548).

На следующий рабочий день после осуществления этих действий контролеры примут решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Операции по счетам приостановлены в рамках обеспечения исполнения решения по итогам проверки

В этом случае нужно оплатить недоимку (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Либо нужно представить заявление в инспекцию с просьбой заменить эту меру обеспечения на банковскую гарантию или поручительство (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Тогда счет разблокируют одновременно с принятием решения о замене обеспечительных мер (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Если заморожены несколько счетов компании, то она может поступить так, как было описано выше в подобной ситуации. Другим способом прекращения действия блокировки счета является отмена в установленном порядке собственно решения по проверке.

Незаконная блокировка счета

Если же счет заблокирован без вины организации (а такое тоже бывает), нужно представить доказательства ее отсутствия. В таком качестве могут выступить, в частности:

  • платежные поручения, выписки со счета, подтверждающие факт уплаты налога;
  • декларации с отметкой о принятии налоговым органом либо квитанции и описи вложения с указанием даты отправки и штампом почтового отделения или с приложением квитанции, подтверждающей сдачу декларации по электронным каналам связи;
  • акт сверки с налоговым органом, подтверждающий факт отсутствия у налогоплательщика задолженности перед бюджетом.

Не более чем через день после того, как налогоплательщик представит все необходимые документы, инспекция обязана принять решение об отмене блокировки его счетов (п. 8 ст. 76 НК РФ).

По просьбе налогоплательщика обеспечительные меры исполнения решения в виде блокировки счета могут быть заменены на:

  • банковскую гарантию (подп. 1 п. 11 ст. 101 НК РФ);
  • залог ценных бумаг (подп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
  • поручительство третьего лица (подп. 3 п. 11 ст. 101 НК РФ).

В случаях, когда разногласия с проверяющими не удается урегулировать полюбовно, налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган (в течение трех месяцев со дня получения решения инспекции) или в суд.

Читайте также:  Предъявление лица для опознания

При благополучном для компании исходе дела решение арбитров исполняется немедленно (п. 7 ст. 201 АПК РФ).

При обращении в суд можно подать одновременно с заявлением о признании решения недействительным ходатайство о приостановлении действия такого решения.

В ч. 1 ст. 90 АПК РФ указано, что по заявлению лица, участвующего в деле, суд может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Согласно ч. 3 ст. 199 АПК РФ по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.

Определение арбитражного суда об обеспечении иска приводится в исполнение немедленно в порядке, установленном для исполнения судебных актов арбитражного суда.

На основании определения об обеспечении иска арбитражным судом, который вынес указанное определение, выдается исполнительный лист (ч. 1 ст. 96 АПК РФ).

Этот исполнительный лист налогоплательщик передает в банк, который обязан возобновить расходные операции по счету. Действие обеспечительной меры длится обычно до принятия решения по делу.

Это позволит компании распоряжаться счетом в обычном порядке, с тем, чтобы не допустить приостановление предпринимательской деятельности организации, убытков либо штрафных санкций за неисполнение своих обязательств перед контрагентами. 

Процедура отмены приостановления 

Решение об отмене приостановления направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем его принятия. Копия такого решения направляют налогоплательщику в порядке аналогичном порядку направления решения о блокировке (то есть под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате получения). 

В целях оперативности налоговые органы иногда направляют в банки не решения об отмене приостановления, а письма с таким указанием. Следует иметь ввиду, что отмена блокировки с помощью письма не предусмотрена НК РФ.

И налоговая служба вместе с Минфином России дала указание территориальным органам исключить подобные случаи (письма от 03.08.2012 № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 № АС-4-2/12725@).

Ведь этот вопрос напрямую связан с начислением процентов. 

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Приостановление операций на счетах в банке

Источник: Журнал «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение»

Зачастую налоговый орган применяет такую меру воздействия на налогоплательщиков, как приостановление операций на счетах в банке, тем самым значительно затрудняя деятельность предприятия. При этом действия налоговиков не всегда правомерны.

 Разберемся, в каких случаях контролирующий орган имеет право приостановить операции и чем грозит блокировка счета.

Можно ли в данном случае открыть счет в другом банке? Что можно сделать, если средства на счете превышают ту сумму, из-за которой приостановлен счет? Как снять блокировку?

Основания и порядок приостановления операций по счету

Процедура приостановления операций по счету регулируется ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением тех, очередность которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Зачисление поступивших денежных средств на счет производится без ограничений.

Итак, право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях:

  1. Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа. В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). Эта же мера применяется для исполнения решения о взыскании процентов, поскольку согласно п. 10 ст. 68 НК РФ они взыскиваются по тем же правилам, что и налоги, пени и штрафы. Блокируются расходные операции на ту сумму, что указана в решении о приостановлении операций и в решении о взыскании. Платежи свыше данной суммы могут быть произведены.
  2. Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи. В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации (предпринимателя). При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них (п. 3 ст. 76 НК РФ). Десятидневный срок на основании п. 6 ст. 6.1 НК РФ исчисляется в рабочих днях.

Крайний срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, в настоящее время Налоговым кодексом не установлен (Письмо ФНС РФ от 09.02.2011 «Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций»

Приостановление операций по счетам за несданную отчетность в 2023 году – Ериковское сельское поселение

Блокировка расчетного счета налоговой предполагает полное ограничение расходных операций, либо «заморозку» определенной суммы на счете. Для реализации этого процесса налоговая направляет в банки, где открыты расчетные счета ИП или компании, решение о приостановлении операций по счетам.

https://www.youtube.com/watch?v=Uosn01Iclhg\u0026pp=ygUQ0J8uIDkuMSDRgdGCLiA3Ng%3D%3D

Такое право у налоговых структур возникает на основании ст. 76 НК.

Приостановление операций по счетам может парализовать деятельность компании, поэтому очень важно придерживаться плана действий для оперативного разрешения вопроса.

План действий

1. Получение информации о блокировке счета от банка , либо самостоятельное уточнение информации через сервис налоговой службы .

2. Уточнение причин блокировки.

Причины блокировки расчетного счета:

2.1. Несвоевременная сдача отчетности (например, налоговой декларации, 6-НДФЛ, РСВ). В случае непредставления ИП или компанией отчетности в течение 20 дней после установленного срока сдачи.

2.2. Ошибки в сданной отчетности . ИП или компания отчетность сдали, но в связи с ошибками в расчетах она не была принята налоговым ведомством. Этот факт будет расцениваться как несвоевременно сданная отчетность.

В этом случае налоговая направит «Уведомление о признании налоговой декларации непредставленной». На такое уведомление необходимо ответить в течение 5 дней, сдав отчетность.

При соблюдении срока отчетность будет считаться сданной своевременно.

2.3. Блокировка за несоблюдение правил электронного документооборота . Налоговым кодексом РФ (П.3 ст 80) установлены виды отчетности, которые необходимо сдавать только в электронном виде по ТКС (например, декларация по НДС). Если не сдать такую отчётность или попытаться сдать в бумажном виде — она будет признана несданной.

2.4. Неуплата налогов, пени, штрафов в срок , установленный в письменном требовании налоговой службы. В этом случае блокировка устанавливается в размере суммы, указанной в требовании об уплате, но распространяется на все счета, открытые в банках, включая валютные, т. е. сколько счетов — столько раз и будет заблокирована сумма по каждому расчетному счету.

2.5. Не подтверждён прием документов от налоговой службы, направленных по ТКС. При поступлении требований, уведомлений от налоговой службы по ТКС компании и предприниматели обязаны направить квитанцию о приеме этих документов. В случае непредставления квитанции о приеме в течение 10 дней после установленного срока, налоговая направит решение о приостановлении операций по расчетному счету.

3. Устранение причин приостановления операций по расчетному счету.

Для устранения причин необходимо:

3.1. Сдать непредставленную отчётность.

3.2. Направить отчетность с верными расчетами.

3.3. Заключить договор с оператором ЭДО и направить необходимую отчётность в электронном виде по ТКС.

3.4. В случае недоимки по налогу, пени, штрафам при недостатке средств на расчетном счете необходимо пополнить счет на недостающую сумму согласно инкассовому поручению. В этом случае задолженность автоматически спишется в пользу налоговой службы.

Если произвести уплату недоимки еще и самостоятельно, то возникнет переплата, которую в дальнейшем необходимо будет возвращать;

3.5. Отправить квитанцию о приеме требования, уведомления или ответить на требование.

4. Ожидание разблокировки счета.

При блокировке расчетного счета по причинам, связанным с отчетностью, блокировка должна быть снята не позднее конца следующего рабочего дня после их устранения.

Если приостановление операций было связано с недоимкой по налогам, пени, штрафам, налоговая служба направит решение об отмене приостановки операций по счетам только после того как банк передаст сведения о списании денежных средств. Этот процесс может сильно затянуться.

Заблокировали счет? Специалисты Бридж Групп помогут разобраться в ситуации и вернуть доступ к денежным средствам.

Для ускорения разблокировки счета можно воспользоваться новой функцией: в личном кабинете ЮЛ и личном кабинете ИП подайте заявление с просьбой разблокировать расчетный счет (заблокированный за опоздание с уплатой налогов). Потребуется квалифицированная электронная подпись.

Как подать заявление

  1. На странице «Мои налоги» найдите раздел «Общая задолженность».
  2. Кликните на сноску «Решения о приостановлении операций по счетам», чтобы открыть табличку.
  3. Найдите нужную запись в списке таблицы, выделите ее и нажмите на кнопку « Направить заявление об отмене приостановления операций по счетам ».

  4. Впишите текст заявления в поле «Содержание».
  5. Прикрепите сканы документов, подтверждающих уплату задолженности.
  6. Нажмите «Отправить».

Приостанавливать операции по счетам налоговики могут не во всех случаях. Неправомерные действия и задержки в разблокировке счетов возможно оспорить.

Рекомендуем воспользоваться помощью юристов.

https://www.youtube.com/watch?v=Uosn01Iclhg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Для минимизации рисков своевременно сдавайте отчетность, вовремя производите уплату налогов и сборов, обеспечьте взаимодействие с налоговыми органами по ТКС при необходимости. По всем вопросам вас готовы проинструктировать опытные специалисты Бридж Групп.

Судебный вердикт: можно блокировать счета за несдачу нулевых деклараций

Верховный Суд РФ в Определении от 07.09.2018 № 309-КГ18-12908 признал, что ИФНС может заблокировать банковские счета организации за непредставление декларации по налогу на имущество даже в тех случаях, когда никакого имущества у организации нет.

Читайте также:  Подпункт 7 пункта 4 статьи 105.14

Предмет спора : в ходе проверки налоговики затребовали у организации декларацию по налогу на имущество. Запрошенная декларация предоставлена не была, поскольку организация не считала себя плательщиком налога на имущество по причине его отсутствия. ИФНС приостановила операции по банковскому счету организации.

За что спорили : разблокировка банковского счета.

Кто выиграл : налоговики.

Оспаривая действия ИФНС, организация указывала, что у нее отсутствует имущество, за которое необходимо отчитываться и уплачивать налог. Все недвижимое имущество находилось в оперативном управлении третьего лица.

Организация не являлась плательщиком налога на имущество. Блокировка счетов фактически была направлена на понуждение представить декларацию с исчисленным в ней налогом на имущество равным нулю.

Однако в отсутствие объекта налогообложения организация вправе не представлять нулевые декларации.

Соответственно, такая обеспечительная мера, как приостановление операций по счетам, в спорном случае противоречила закону.

Верховный Суд РФ отклонил данные доводы и признал решение налоговиков законным. ВС РФ пояснил, что приостановление операций по банковским счетам не всегда выступает средством обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Так, приостановить операции по счетам разрешается в случае непредставления налоговой декларации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Данная норма распространяется на все случаи непредставления деклараций. Каких-либо оговорок в отношении нулевых деклараций в НК РФ не делается.

То есть непредставление налоговой декларации в установленный срок является самостоятельным основанием для вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам в банке. Поэтому ИФНС вправе заблокировать счета даже при отсутствии у организации обязанности по уплате налогов.

Приостановление операций по счету: что делать?

Налоговики могут заблокировать расчетный счет организации, парализовав ее деятельность. Казалось бы, законопослушной компании нечего опасаться. Однако, как показывает практика, «денежный кислород» могут перекрыть в любую минуту и оснований для этого предостаточно. А в последние годы их стало еще больше. Подробности в статье.

Рекомендуем онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, УСН. Документ об обучении по итогам тестирования.

В каких случаях могут заблокировать расчетный счет

Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:

  1. Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
  2. В течение 10 рабочих дней со дня окончания срока организация не представила налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).
  3. Налогоплательщик не передал налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронном виде. Срок блокировки по истечении 10 дней со дня истечения срока передачи таких документов — 6 дней ( п. 5.1 ст. 23 НК РФ) .
  4. В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
  5. Если налоговый агент опоздал больше чем на 10 дней со сдачей нового расчета по НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

О порядке приостановления операций по счетам налогоплательщиков

Реформирование налоговой системы связано в числе прочего с совершенствованием порядка приостановления операций налогоплательщиков по счетам в банках. Очередные изменения налогового законодательства, внесенные Федеральным законом от 27.07.

2010 N 229-ФЗ, затронули в том числе ст. 76 Налогового кодекса РФ, устанавливающую порядок блокировки банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный Закон вступил в силу со 2 сентября 2010 г.

, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрен специальный порядок вступления в силу.

К сожалению, на практике блокировка счета из обеспечительной меры нередко превращается в меру карательную, приостановление операций по счету может использоваться налоговыми органами для воздействия на налогоплательщиков в целях, отнюдь не оговоренных налоговым законодательством, а борьба с налоговыми нарушениями превращается в борьбу с налогоплательщиками.

Совершенствование законодательства в этой области имеет большое значение и для банков, которые невольно оказываются втянутыми в эту борьбу. Вынужденные подчиняться указаниям налоговых инспекторов, они ставят своих клиентов отнюдь не в лучшее положение, блокируя, к примеру, все их счета, указанные в решении налогового органа.

В течение июля — августа налогоплательщики традиционно ждут очередных изменений в налоговое законодательство. Не стал исключением и текущий год. 27 июля 2010 г.

был принят Федеральный закон N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее — Закон N 229-ФЗ). Среди многочисленных поправок, внесенных Законом N 229-ФЗ в НК РФ, остановимся на тех из них, которые затрагивают вопросы блокировки банковских счетов по инициативе налоговых органов.

Приостановление операций по счету до вынесения решения о взыскании налога

Напомним, что ст.

76 НК РФ предусматривает два случая, когда налоговый орган может приостановить операции по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в банке: — неисполнение требований налогового органа об уплате налогов и сборов (пеней, штрафов); — непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении срока ее представления. Однако существует еще одна норма: в п. 10 ст. 101 НК РФ указано, что после вынесения решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) для обеспечения исполнения такого решения инспекция вправе принять обеспечительные меры. К таким мерам относится в том числе приостановление операций по счетам налогоплательщика, которое должно производиться в порядке, установленном ст. 76 НК РФ. В то же время в п. 2 ст. 76 НК РФ сказано, что налоговый орган до применения указанных обеспечительных мер должен вынести решение о взыскании налога, а это невозможно до тех пор, пока не вступило в силу решение о привлечении к ответственности и налогоплательщиком не выполнено требование об уплате налога. В связи с этим возникает вопрос: может ли инспекция приостановить операции по счетам налогоплательщика до принятия решения о взыскании налога в целях исполнения решения, вынесенного по результатам проверки?

Четкий ответ на него в законодательстве до недавнего времени отсутствовал, правоприменительная практика также не была однозначной: часть судов приходили к выводу о том, что приостановление операций по счетам налогоплательщика до вынесения решения о взыскании налога правомерно. Обосновывалось это тем, что п. 2 ст. 76 НК РФ не применяется, если операции по счету приостанавливаются в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 101 НК РФ, поэтому приостановление операций по счету налогоплательщика возможно и до выставления требования об уплате налога.

Однако существовала и другая позиция: в соответствии со ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика возможно, если уже принято решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов. Соответственно, приостановление операций по счетам налогоплательщика до вынесения решения о взыскании налога неправомерно.

С вступлением в силу изменений, внесенных Законом N 229-ФЗ в п. 1 ст. 76 НК РФ, эта проблема «двоякого толкования» потеряла актуальность. Согласно новой редакции данной нормы приостановление операций по счетам в банке в соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ признается исключением и выносить решение о взыскании налога инспекции не нужно.

В п. 13 ст. 101 НК РФ теперь говорится о том, что копия решения о принятии обеспечительных мер, а также об их отмене вручается налогоплательщику в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возможности действовать «в обход» заблокированного счета сокращаются

Необходимо иметь в виду, что если в решении налогового органа указано несколько счетов налогоплательщика, то банк должен приостановить расходные операции в пределах обозначенной суммы по каждому счету

Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей от 01 декабря 2017

Все мы прекрасно знаем, что для обеспечения деятельности государства Конституцией РФ установлена обязанность своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ).

В свою очередь, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, законодатель установил меры государственного принуждения, которые призваны обеспечивать исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности.

https://www.youtube.com/watch?v=Q9zTvJZTWSA\u0026pp=ygUQ0J8uIDkuMSDRgdGCLiA3Ng%3D%3D

В Налоговом кодексе конституционная обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы детализирована: в соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ — представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей налоговый орган может привлечь его к ответственности, а также использовать механизмы принуждения к исполнению установленных Налоговым кодексом обязанностей.

Читайте также:  Славим человека труда

Обеспечению исполнения обязанностей налогоплательщиков посвящена Глава 11 НК РФ. Так, в соответствии с п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами:

  • — залог имущества,
  • — поручительство,
  • — пеня,
  • — наложением ареста на имущество налогоплательщика,
  • — приостановлением операций по счетам в банке,
  • — банковской гарантией.
  • Среди всех вышеперечисленных способов, на практике налоговыми органами широко используется — приостановление операций по счетам в банке, поскольку для налогоплательщиков это самая неудобная с точки зрения ведения бизнеса мера, а значит самая действенная для налоговых органов.

Порядок и сроки приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках регламентированы ст.76 НК РФ.

Для приостановления операций по счетам налогоплательщика налоговый орган, в лице руководителя или его заместителя, выносит решение о приостановлении операций и направляет его в банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета, причем копия этого решения должна быть в обязательном порядке передана налогоплательщику под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Передача решения в банк осуществляется на бумажном носителе или в электронном виде (п.4 ст.76 НК РФ).

Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ утверждены формы документов о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

Получив решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, банк обязан исполнить его в безусловном порядке и приостановить операции по счетам налогоплательщика с момента получения решения (п.7 ст.76 НК РФ).

Кроме того, после получения решения о приостановлении операций по счетам банк обязан сообщить в налоговую инспекцию информацию об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика (п.5 ст.76 НК РФ).

Разблокировать счета банк сможет только после отмены налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам, ведь НК РФ устанавливает четкий срок действия решения (с момента его получения банком от налогового органа и до его отмены) и не предусматривает вариантов приостановления его действия (п.7 ст.76 НК РФ).

В случае, если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились его наименование и (или) реквизиты счета в банке, операции по которому приостановлены, указанное решение все равно должно исполняться в отношении организации, изменившей свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты (абз.2 п.7 ст.76 НК РФ). Аналогичный порядок действует и в случае приостановления переводов электронных денежных средств (абз.3 п.7 ст.76 НК РФ).

Обратите внимание! Если у налогоплательщика на нескольких расчетных счетах имеются денежные средства, в совокупности достаточные для погашения недоимки, штрафов, пени, указанных в решении о приостановлении операций по счету, то налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога (абз.1 п.9 ст.76 НК РФ).

К заявлению следует приложить банковские выписки, подтверждающие наличие денежных средств на счетах. Получив соответствующий пакет документов, налоговый орган в течение двух дней со дня получения заявления обязан принять решение об отмене приостановления операций по отдельным счетам налогоплательщика.

При этом налоговый орган вправе направить в банк запрос об остатках денежных средств на этих счетах (абз.3 п.9 ст.76 НК РФ).

Если пакет документов недостаточен для подтверждения информации о предлагаемом налогоплательщиком банковском счете, то у инспекции может потребоваться некоторое время на проверку этой информации. После получения от банка информации о том, что денежных средств на указанных налогоплательщиком счетах достаточно, на решение о разблокировке счета отводится два дня (абз.2 п.9 ст.76 НК РФ).

Счета компании могут быть заблокированы по нескольким причинам:

    Причина 1. Требование инспекции осталось без ответа

С 1 января 2015 года компании, которые обязаны отчитываться в ИФНС электронно, должны обеспечить получение от налоговиков электронных документов.

При этом у компании должна быть техническая возможность отправить в ответ электронную квитанцию, подтверждающую, что документ получен.

Есть ли такая функция в вашей программе по сдаче электронной отчетности, вы можете выяснить у вашего спецоператора.    

    Блокировка возможна только по трем видам документов:1. Требование о передаче документов.2. Требование о представлении пояснений.3. Уведомление о вызове в инспекцию представителя компании (подп.2 п.3 ст.76 НК РФ).Только если по этим электронным документам компания не отправит в ИФНС квитанцию о приеме в течение шести рабочих дней со дня отправки, инспекторы вправе заблокировать все расчетные счета компании. По другим документам, которые налоговики высылают электронно, например, по решению инспекции о продлении сроков сдачи документов, задержка с квитанцией не критична.     

Срок, в течение которого компания обязана отправить налоговикам квитанцию о приеме документов, — шесть рабочих дней со дня отправки этих документов инспекцией (абз.2 п.5.1 ст.23 НК РФ).

Обратите внимание: именно со дня, когда инспекторы отправили документ, а не когда его получила компания.

Поэтому необходимо назначить ответственного сотрудника, который бы ежедневно проверял, нет ли электронных посланий от ИФНС.

    Обратите внимание! Если налоговики заблокируют счет компании, то банк откажется открывать не только другой расчетный счет, но и депозит. Такие правила действуют с 5 декабря 2014 года.

Если не отправить в срок квитанцию, инспекторы могут заблокировать счет. На это у них есть всего 10 рабочих дней после того, как компания обязана была отправить квитанцию (подп.2 п.3 ст.76 НК РФ).

А это, напомним, шесть рабочих дней. Если инспекторы заблокируют счет позже, компания может обжаловать их решение и потребовать, чтобы ИФНС уплатила проценты с заблокированных сумм (п.9.2 ст.76 НК РФ).

    Пример 1. Когда заблокируют счет из-за неполученной квитанцииИнспекторы отправили требование о представлении документов 10 февраля. Значит, компания должна выслать квитанцию не позднее 18 февраля (п.2 ст.6_1 НК РФ). Если этого не сделать в срок, то с 19 февраля по 5 марта инспекторы смогут арестовать счета компании.

Чтобы счет разблокировали, необходимо выполнить требование. То есть компания представит запрошенные документы, пояснения или ее представитель явится в инспекцию (подп.2 п.3 ст.76 НК РФ).

Либо если организация направит налоговикам квитанцию о приеме документов. В этом случае инспекторы также должны отменить блокировку счета, даже если компания не выполнит их требование.

Ведь за то, что организация не сдала инспекторам документы или пояснения, блокировка счета не предусмотрена.     

Налоговики обязаны принять решение об отмене блокировки счета не позднее следующего рабочего дня после этого (подп.2 п.3.1 ст.76 НК РФ). И еще один следующий рабочий день у них будет на то, чтобы отправить это решение в банк.

Обратите внимание! 1 тыс. рублей как минимум налоговики могут взыскать с компании за бумажную декларацию по НДС. Наряду с блокировкой счета.

Причина 2. Компания отчиталась по НДС на бумаге

С 1 января 2015 года бумажная декларация по НДС считается несданной (п.5 ст.174 НК РФ), и инспекторы вправе заблокировать счет через 10 рабочих дней после окончания срока отчетности.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона N 130-ФЗ от 01.05.

2016 года не только электронные декларации по НДС, но и пояснения на камеральных проверках по НДС, и уточненные декларации по НДС нужно подавать только в электронном виде.

 Если не представить документы, компанию могут оштрафовать на 5 тыс. рублей за первое нарушение, за повторное в течение года – на 20 тыс. рублей (ст. 129_1 НКРФ).

    Пример 2. Когда заблокируют счет из-за неполученной декларации по НДСЭлектронная декларация по НДС за I квартал должна поступить не позднее 25 апреля 2016 года. И если к 12 мая инспекторы ее так и не дождутся, то смогут уже 13 мая заблокировать все счета компании. Единственный способ их разблокировать — отправить декларацию по ТКС.   

Решение об отмене блокировки налоговики должны принять на следующий рабочий день после отправки декларации в электронной форме. Не позднее следующего рабочего дня после принятия решения инспекторы обязаны направить этот документ в банк.

Причина 3. Не сдана декларация

Есть еще одно важное изменение, которое ограничивает инспекторов в сроках блокировки. Раньше они могли приостановить операции даже из-за той декларации, срок сдачи которой давно превысил глубину проверки в три года. Например, по транспортному налогу за 2007 год.

Ведь срок для блокировки счета не был четко ограничен (письмо Минфина России от 5 мая 2009 года N 03-02-07/1-227). Теперь налоговики могут блокировать расчетный счет компании не позднее трех лет после того, как пройдет 10 рабочих дней после срока сдачи декларации (подп.1 п.3 ст.

76 НК РФ).

Чтобы разблокировать счет, компании нужно представить декларацию или подать документы, которые подтвердят ее представление ранее (подп.1 п.3 ст.76 НК РФ).

Решение об отмене приостановления операций по счетам компании налоговики принимают не позднее чем на следующий день после представления налогоплательщиком соответствующей декларации (подп.1 п.3.1 ст.76 НК РФ).