Документы

Учет ценных бумаг

Последний раз обновлено:

Ценные бумаги могут быть списаны с баланса фирмы в результате:

  • продажи;
  • безвозмездной передачи;
  • передачи в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы.

При продаже ценных бумаг в налоговом учете нужно отразить:

  • выручку от реализации;
  • расходы, связанные с их реализацией.

Если эти показатели в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, то вести регистры налогового учета выручки или расходов от продажи ценных бумаг не нужно.

Всю необходимую информацию можно получить из бухгалтерского учета.

  • В бухгалтерском и налоговом учете выручка от реализации ценных бумаг формируется по-разному.
  • Так, некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку от реализации, а по правилам налогового учета – нет.
  • Вот как учитывается выручка, связанная с продажей ценных бумаг:
Вид доходов Учет доходов
бухгалтерский налоговый
Деньги, полученные (причитающиеся к получению) от покупателя ценных бумаг* Включаются в состав выручки от продажи ценных бумаг и отражаются как прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99) Включаются в состав выручки от реализации (ст. 249 НК РФ)**
Курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте Включаются в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99) Включаются в состав внереализационных доходов или расходов (ст. 250, 265 НК РФ)
Курсовые разницы, которые возникают, если стоимость ценных бумаг выражена в условных денежных единицах Увеличивают или уменьшают выручку от продажи ценных бумаг (п. 11 ПБУ 10/99) Включаются в состав внереализационных доходов или расходов (ст. 250, 265 НК РФ)
Проценты за отсрочку оплаты ценных бумаг (коммерческий кредит) Увеличивают выручку от продажи ценных бумаг (п. 7 ПБУ 9/99) Включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)
Проценты или дисконт по векселям, выпущенным покупателем и переданным фирме в оплату ценных бумаг Увеличивают выручку от продажи ценных бумаг (п. 7 ПБУ 9/99) Включаются в состав внереализационных доходов или расходов (ст. 250, 265 НК РФ)
Стоимость имущества, полученного при реализации ценных бумаг по товарообменному договору* Включается в состав выручки от продажи ценных бумаг и отражается как прочий доход исходя из стоимости имущества, полученного в обмен (п. 6.3 ПБУ 9/99) Включается в состав выручки от реализации исходя из цены договора (ст. 274 НК РФ)**
*Если купля-продажа акций является для вашей фирмы обычным видом деятельности, то полученные доходы отражают и в бухгалтерском, и в налоговом учете в составе выручки от реализации.
** Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда ценные бумаги продаются по стоимости ниже минимальных цен, установленных организатором торговли (для ценных бумаг, обращающихся на рынке), или по цене, которая отклоняется более чем на 20 процентов от средних или расчетных цен (для ценных бумаг, не обращающихся на рынке).
Подробнее об этом смотрите раздел «Налог на прибыль» → подраздел «Налоговый учет финансовых вложений» → ситуацию «Особенности определения выручки от реализации ценных бумаг».

Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в состав доходов от продажи ценных бумаг не включают:

  • курсовые разницы;
  • проценты по коммерческим кредитам;
  • проценты (дисконт) по векселям.

Эти суммы в бухгалтерском учете отражаются иначе, чем в налоговом. Также по-разному в бухгалтерском и налоговом учете отражают доходы от реализации ценных бумаг по товарообменным договорам.

Как правило, выручку от продажи ценных бумаг определяют по их рыночной цене.

Рыночной ценой бумаг, которые обращаются на организованном рынке, считают цену их продажи. Она должна находиться в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок, которые заключены на бирже в день продажи. Если бумага в день ее продажи торговалась на нескольких биржах, продавец может сам выбрать, данные какой из них он будет использовать.

Ценные бумаги считают обращающимися на рынке, если одновременно соблюдаются три условия:

  • они допущены к обращению на рынке организатором торговли (например, фондовой биржей);
  • информация о ценах (котировках) ценных бумаг публикуется в средствах массовой информации (газетах, журналах, Интернете и т. д.) или может быть предоставлена организатором торговли;
  • по ценным бумагам в течение трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки с ними, рассчитывалась рыночная котировка.

Пример

АО «Актив» продает 1000 акций ОАО «Газинвест».

Продажная стоимость акций составляет 320 000 руб. Акции обращаются на рынке ценных бумаг.

Минимальная цена сделки с этими акциями, которая установлена организатором торговли на дату их продажи, составила 420 000 руб.

Выручку от продажи акций отражают так:

  • в бухгалтерском учете – как прочий доход в сумме 320 000 руб.;
  • в налоговом учете – как выручку от реализации акций в сумме 420 000 руб.

По ценным бумагам, которые не обращаются на рынке, выручка от реализации определяется исходя из их продажной цены, если она отличается от расчетной стоимости ценной бумаги не более чем на 20 процентов.

Расчетная цена определяется в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг (утвержден Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н). Им установлены способы расчета цен следующих ценных бумаг:

  • облигаций;
  • акций, как обычных, так и привилегированных;
  • дисконтных и процентных векселей;
  • депозитарной расписки.

Расчетная цена может определяться и как оценочная стоимость, установленная оценщиком. Способы определения расчетной цены ценных бумаг, установленные Порядком, и условия их применения следует закрепить в учетной политике.

Если продажная стоимость ценных бумаг отличается от расчетной более чем на 20 процентов, то для целей налога на прибыль принимается:

  • расчетная стоимость ценной бумаги, увеличенная на 20 процентов, либо расчетная стоимость ценной бумаги, уменьшенная на 20 процентов.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что акции ОАО «Газинвест» не обращаются на рынке ценных бумаг. Минимальная цена сделки с идентичными ценными бумагами, которая установлена организатором торговли, составила 510 000 руб.

Выручку от продажи акций отражают так:

  • в бухгалтерском учете – как прочий доход в сумме 320 000 руб.;
  • в налоговом учете – как выручку от реализации акций в сумме 510 000 руб.

Аналогичные правила применяются при продаже ценных бумаг по товарообменным (бартерным) договорам.

Обратите внимание: выручку от реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, отражают в налоговом учете раздельно (то есть в разных налоговых регистрах).

Расходы, связанные с продажей ценных бумаг, уменьшают доходы от их реализации. В бухгалтерском и налоговом учете такие расходы формируются по-разному.

Вот как учитывают затраты, связанные с их продажей:

Вид расходов Учет расходов
бухгалтерский налоговый
Первоначальная стоимость проданных ценных бумаг Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг (ст. 329 НК РФ)
Суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с продажей ценных бумаг Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) Прочие расходы (ст. 264 НК РФ)
Плата нотариусу за оформление сделки купли-продажи ценных бумаг Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) Прочие расходы (ст. 264 НК РФ)
Другие затраты, непосредственно связанные с реализацией ценных бумаг Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) Прочие расходы (ст. 264 НК РФ)

>

В бухгалтерском учете есть три метода списания первоначальной стоимости проданных ценных бумаг:

  • по стоимости каждой ценной бумаги;
  • по стоимости ценных бумаг, первых по времени приобретения (способ ФИФО);
  • по средней стоимости.

В налоговом учете существует два метода списания первоначальной стоимости проданных ценных бумаг:

  • по стоимости каждой ценной бумаги;
  • по стоимости ценных бумаг, первых по времени приобретения (способ ФИФО).

Выбранный способ списания стоимости ценных бумаг вы должны закрепить в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Проще всего закрепить в обеих учетных политиках единый и для бухгалтерского, и для налогового учета метод списания первоначальной стоимости ценных бумаг (например, метод ФИФО). Это позволит избежать двойной работы и не вести налоговый учет расходов по их списанию. Всю необходимую информацию можно будет получить исходя из данных бухгалтерского учета.

Если вы используете метод ФИФО, то ценные бумаги, поступившие ранее других, списываются первыми. Если ценные бумаги были куплены партиями (например, по 100 штук), то сначала списывается первая партия, затем вторая и т. д. Если ценных бумаг в первой партии недостаточно, то списывается часть ценных бумаг из второй.

Как учесть расходы, связанные с продажей ценных бумаг, в бухгалтерском и налоговом учете, покажет пример.

Пример

В январе АО «Актив» приобрело 200 акций ОАО «Газинвест». Акции покупались в следующем порядке:

  • 11 января – 50 штук по цене 10 000 руб./шт.;
  • 14 января – 70 штук по цене 11 000 руб./шт.;
  • 20 января – 80 штук по цене 12 000 руб./шт.

В I квартале фирма продала 170 акций ОАО «Газинвест». Акции продавали в следующем порядке:

  • 25 января – 40 штук;
  • 15 февраля – 60 штук;
  • 10 марта – 70 штук.

Согласно бухгалтерской и налоговой политике, ценные бумаги списывают по методу ФИФО.

Бухгалтер должен списать стоимость акций так:

  • 25 января списывается первоначальная стоимость 40 акций, купленных 11 января. Она составит 400 000 руб. (40 шт. × 10 000 руб./шт.);
  • 15 февраля списывается первоначальная стоимость 10 акций, купленных 11 января, и 50 акций, купленных 14 января. Первоначальная стоимость этих акций составит 650 000 руб. (10 шт. × 10 000 руб./шт. + 50 шт. × 11 000 руб./шт.);
  • 10 марта списывается первоначальная стоимость 20 акций, купленных 14 января, и 50 акций, купленных 20 января. Первоначальная стоимость этих акций составит 820 000 руб. (20 шт. × 11 000 руб./шт. + 50 шт. × 12 000 руб./шт.).

Общая стоимость проданных акций, которая уменьшает прибыль от их реализации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составит:

400 000 руб. + 650 000 руб. + 820 000 руб. = 1 870 000 руб.

Обратите внимание: расходы, связанные с продажей ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, отражают в налоговом учете раздельно.

  1. Расходы, связанные с продажей ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, не могут уменьшать доходы от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
  2. Расходы, связанные с продажей ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, не могут уменьшать доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
  3. Убыток от продажи ценных бумаг может быть перенесен на последующие налоговые периоды в следующем порядке:
  • убыток от продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, уменьшает доход от реализации таких же ценных бумаг, полученный в последующих налоговых периодах;
  • убыток от продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, уменьшает доход от реализации таких же ценных бумаг, полученный в последующих налоговых периодах.
Читайте также:  Штатное расписание задним числом

В бухгалтерском учете первоначальную стоимость безвозмездно переданных ценных бумаг, а также затраты, связанные с такой передачей, отражают в составе прочих расходов. При налогообложении прибыли такие расходы не учитывают (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание: безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ).

В бухгалтерском учете ценные бумаги, переданные в качестве вклада в уставный капитал, отражают по стоимости, согласованной между учредителями.

Если эта стоимость больше их первоначальной цены, то в бухгалтерском учете сумму превышения отражают в составе прочих доходов.

В налоговом учете эту сумму в составе доходов не учитывают (п. 1 ст. 277 НК РФ).

Если стоимость ценных бумаг, согласованная учредителями, меньше их первоначальной цены, то в бухгалтерском учете сумму убытка отражают в составе прочих расходов. Налогооблагаемую прибыль такой убыток не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Учет ценных бумаг

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Учет ценных бумаг Учет ценных бумаг

8.2. Учет ценных бумаг

Ценная
бумага — это денежный документ,
удостоверяющий право собственности
владельца (держателя) на определенную
сумму денег или на конкретную материальную
ценность, и выступающий на финансовом
рынке в самостоятельном значении в виде
объекта купли-продажи.

Ценные
бумаги приносят своим владельцам разовый
или постоянный доход. Они классифицируются
по многим признакам.

С точки зрения
бухгалтерского учета важной их
особенностью является то, что они могут
проявляться в двух качествах: долговых
обязательств и инвестиционных
инструментов.

Некоторые из них (например:
облигации, векселя, чеки, сберегательные
сертификаты) непосредственно называют
ценными долговыми бумагами.

Ценные
бумаги подразделяются на следующие
категории:

  • основные (акции и облигации);
  • вспомогательные (чеки, векселя, сертификаты, складские свидетельства и др.);
  • производные (варранты, опционы, финансовые фьючерсы, преимущественные права приобретения). Они удостоверяют право хозяйствующего субъекта на покупку и продажу ценных основных бумаг.

Главные
виды ценных бумаг: акции, облигации (в
том числе государственные и муниципальные),
векселя, чеки, депозитные или сберегательные
сертификаты.

Акция
— это ценная бумага, выпускаемая
акционерным обществом, и удостоверяющая
право собственности на долю в уставном
капитале.

У акции нет срока погашения,
и она не может быть предъявлена
акционерному обществу в виде требования
по возвращению денег.

Собственник акций
получает доходы (дивиденды), пропорциональные
его доле акций в общем их количестве.
Решение о выплате дивидендов принимает
собрание акционеров.

Облигация
— это ценная бумага, удостоверяющая
отношение займа между ее владельцем и
юридическим лицом, выпустившим данную
ценную бумагу. Таким лицом может быть
государство или частная компания. При
выпуске (эмиссии) облигаций эмитент
(юридическое лицо их выпускающее) берет
на себя обязательства вернуть деньги
в определенный срок и выплатить
определенные проценты.

Вексель
— это долговое обязательство, составленное
по строго определенной форме и дающее
право требовать уплаты указанной в нем
суммы по истечении указанного срока.
Чаще всего используется для кредитования
торговых операций.

Особое место среди
векселей занимают финансовые (банковские)
векселя, которые выпускаются не столько
для непосредственных расчетов по
торговым операциям, сколько для
привлечения средств, т.е. обладают
признаками инвестиционных инструментов.

В общем случае вексель одновременно
может служить в качестве расчетного
средства, долгового обязательств и
инвестиционной денежной бумаги.

Чек
— это денежный документ строго установленной
формы, содержащий приказ владельца
счета в кредитной организации о выплате
определенному субъекту или предъявителю
определенной суммы денег.

Депозитный
или сберегательный сертификат — это
письменное свидетельство банка,
удостоверяющее право вкладчика или его
правопреемника на получение по истечении
определенного срока сумму вклада и
процентов по нему.

В
бухгалтерском учете операции с депозитными
сертификатами и чеками фиксируются с
использованием специальных субсчетов
счета 55 «Специальные счета в банках»
(см. главу 7). Действия с векселями,
полученными поставщиками товаров в
счет задолженности покупателей,
отражаются с применением отдельного
субсчета счета 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» (см. главу 6).

Для
обобщения информации по наличию и
движению других ценных долгосрочных
бумаг, в том числе финансовые векселей,
используется счет 58 «Финансовые
вложения». К нему могут быть открыты
субсчета:

  • 58/1 «Паи и акции»;
  • 58/2 «Долговые ценные бумаги»;
  • 58-3 «Предоставленные займы»;
  • 58/4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
  • На
    субсчете 58/1 «Паи и акции» учитываются
    наличие и движение долгосрочных вложений
    в акции акционерных обществ и уставные
    капиталы других предприятий.
  • На
    субсчете «Долговые ценные бумаги»учитываются
    операции с процентными облигациями
    государственных и местных займов, а
    также иные ценные бумаги.
  • В
    настоящее время в операциях по
    приобретению, хранению и продаже ценных
    бумаг принимают участие два вида
    субъектов:
  • обыкновенные юридические лица и предприниматели;
  • юридические лица и предприниматели, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
  1. Совокупность
    видов профессиональной деятельности
    на рынке ценных бумаг включает в себя
    следующий перечень: брокерская
    деятельность; дилерская деятельность;
    управление ценными бумагами; клиринговая
    деятельность; депозитарная деятельность;
    деятельность по ведению реестра
    владельцев ценных бумаг; организация
    торговли ценными бумагами.
  2. Брокерская
    деятельность — это совершение сделок с
    ценными бумагами лицами, выступающими
    в качестве поверенных или комиссионеров
    на основании договоров и доверенностей
    сторон.
  3. Дилерская
    деятельность — это совершение сделок
    купли-продажи ценных бумаг от своего
    имени и за свой счет.
  4. Управление
    ценными бумагами — это осуществление
    операций по взысканию платежей по ценным
    бумагам, их продажа, инвестирование
    денежных средств в ценные бумаги и
    проведение другие подобных действий.
  5. Клиринговая
    деятельность — это определение взаимных
    обязательств организаций по ценным
    бумагам, заключающееся в сборе, сверке,
    корректировке информации по сделкам,
    подготовке бухгалтерских документов,
    зачет по передачам и расчетам по ценным
    бумагам.
  6. Депозитарная
    деятельность — это оказание услуг по
    хранению сертификатов и/или учету фактов
    перехода прав на ценные бумаги.

Ведение
реестра (списка) владельцев ценных бумаг
— это сбор, регистрация, обработка,
хранение и предоставление сведений,
определяющих систему ведения реестра
владельцев ценных бумаг. (Эта деятельность
может осуществляться не только
профессиональными участниками рынка
ценных бумаг).

Организация
торговли ценными бумагами — это
предоставление услуг, непосредственно
способствующих заключению гражданско-правовых
сделок с ценными бумагами между
участниками рынка ценных бумаг.

Как
видно из представленного перечня, для
профессиональных участников рынка
ценных бумаг действия с ценными бумагами
являются основным видом деятельности.
Бухгалтерский учет у них имеет определенную
специфику, которая в данном пособии не
рассматривается.

Бухгалтерский
учет операций с ценными бумагами
осуществляется предприятием с момента
их выпуска или приобретения прав
собственности на них.

В зависимости от
категории ценных бумаг их выпуск может
подлежать или не подлежать обязательной
государственной регистрации. Факт
перехода прав собственности к приобретателю
ценных бумаг, согласно ст.

29 Федерального
закона «О рынке ценных бумаг» от
22.04.1996 г. N 39-ФЗ, фиксируется одним из
следующих способов:

  1. право на предъявительскую документарную ценную бумагу переходит к приобретателю:

  • в случае нахождения ее сертификата у владельца — в момент передачи этого сертификата приобретателю;
  • в случае хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг и/или учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии — в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя.
  1. право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю:

  • в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;
  • в случае учета прав на ценные бумаги в реестре — с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.
  1. Права, закрепленные эмиссионной ценной бумагой, переходят к их приобретателю с момента перехода прав на эту ценную бумагу.

    Переход прав, закрепленных именной эмиссионной ценной бумагой, должен сопровождаться уведомлением держателя реестра, или депозитария, или номинального держателя ценных бумаг.

    Осуществление прав по предъявительским эмиссионным ценным бумагам производится по предъявлении их владельцем либо его доверенным лицом.

В
случае хранения сертификатов документарных
эмиссионных ценных бумаг в депозитариях
права, закрепленные ценными бумагами,
осуществляются на основании предъявленных
этими депозитариями сертификатов по
поручению, предоставляемому депозитарными
договорами владельцев, с приложением
списка этих владельцев. Эмитент в этом
случае обеспечивает реализацию прав
по предъявительским ценным бумагам
лица, указанного в этом списке.

Осуществление
прав по именным бездокументарным
эмиссионным ценным бумагам производится
эмитентом в отношении лиц, указанных в
системе ведения реестра.

494-П

Обновлено: 27.12.2019

Критерии классификации долговых ценных бумаг в категорию «удерживаемые до погашения» установлены в пунктах 2.1.3, 6.1 и 6.2 Положения № 494-П.

Если долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, реализуются до срока их погашения и при этом не соблюдаются условия, перечисленные в пункте 6.2 Положения № 494-П, то такие ценные бумаги должны быть переклассифицированы в категорию «имеющиеся в наличии для продажи».

При этом по этим долговым ценным бумагам в течение двух лет, следующих за годом такой переклассификации, запрещено формировать категорию «удерживаемые до погашения».

  • Инвестиции, удерживаемые до погашения — непроизводные финансовые активы с фиксированными или определимыми платежами и фиксированным сроком погашения, которые предприятие планирует и может удерживать до погашения (пункт 9 МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее — МСФО (IAS) 39).
  • Если в результате изменения намерения или возможности предприятия инвестиция больше не удовлетворяет определению удерживаемой до погашения, необходимо переклассифицировать ее в категорию «имеющихся в наличии для продажи» и переоценить ее по справедливой стоимости (пункт 51 МСФО (IAS) 39).
  • Согласно пункту 5.1 Положения № 494-П (с учетом изменений) ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не могут быть реклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета первого порядка, за исключением случаев:
  • переноса на счет № 601 «Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах»;
  • в других случаях, когда такая реклассификация разрешается МСФО (IAS) 39.
  • Долговые ценные бумаги могут быть реклассифицированы из категории активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, но лишь в редких случаях (пункт 50B МСФО (IAS) 39).
Читайте также:  П. 4 ст. 453 РФ

Таким образом, при первоначальном признании долговые ценные бумаги могут быть классифицированы в категорию ценных бумаг, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если соблюдены критерии классификации, установленные МСФО (IAS) 39 и пунктом 2.1.2 Положения № 494-П, и удерживаться в этой категории до момента погашения ценных бумаг.

Требования пункта 2.1.4 Положения № 494-П о порядке классификации ценных бумаг в категорию «имеющихся в наличии для продажи» по остаточному признаку (для случая, если организация не определилась с намерениями в отношении приобретаемых ценных бумаг на дату их первоначального признания) соответствуют пункту 9 МСФО (IAS) 39, в котором установлено следующее:

«Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, — непроизводные финансовые активы, которые классифицируются, как имеющиеся в наличии для продажи, и не классифицируются как (a) займы и дебиторская задолженность, (b) инвестиции, удерживаемые до погашения, или © финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка».

Таким образом, некредитные финансовые организации (далее — НФО), применяющие МСФО (IAS) 39, должны классифицировать ценные бумаги в соответствующие категории, установленные Положением № 494-П, и осуществлять переоценку ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в порядке, установленном главой 7 Положения № 494-П (с отражением переоценки на счетах капитала).

1С‑Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3 для 1С:Бухгалтерии 8 (программная защита)

Программный продукт «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3» предназначен для автоматизации бухгалтерского и налогового учета на рынке ценных бумаг:

  • профессиональных участников рынка ценных бумаг, имеющих лицензию профучастника на осуществление дилерской, брокерской деятельности или деятельности по доверительному управлению ценными бумагами;
  • иных организаций, осуществляющих куплю-продажу ценных бумаг, для которых данный вид деятельности не является основным;
  • иных организаций, осуществляющих учет полученных (выданных) кредитов и займов.

Благодаря архитектуре платформы «1С:Предприятие 8», документооборот программы «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3» прекрасно адаптируется под потребности реальной инвестиционной, управляющей или любой другой компании, осуществляющей куплю-продажу ценных бумаг.

Наша система внедрена более чем в 150 организациях России.

«1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3» обладает следующими функциональными возможностями

Бухгалтерский учет ценных бумаг в соответствии с ПБУ 19/02, 18/02.

Налоговый учет ценных бумаг нескольких организаций (в т.ч. клиентов по договорам доверительного управления — юридических лиц) в одной базе данных.

Внутренний учет ценных бумаг.

Настройка учетной политики для каждой организации:

  • Способа определения финансового результата (на счете 90 или 91);
  • Выбор методов списания себестоимости в бухгалтерском и налоговом учете;
  • Выбор счетов расчетов по биржевым и внебиржевым сделкам, счетов учета дополнительных затрат при покупке и продаже ценных бумаг, счета дооценки НКД;
  • Детализация ценных бумаг по намерениям, срочности и обращению;
  • Выбор варианта отражения РЕПО в бухгалтерском учете как займа или купли-продажи, варианта начисления дисконта/процента по собственным векселям, периодичности начисления процентов по депозитам в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение в учете различных видов финансовых инструментов:

  • акций;
  • долговых ценных бумаг:
    • облигаций (государственных, корпоративных, в т.ч. купонных, амортизируемых);
    • простых и переводных векселей (в т.ч. собственных, третьих лиц, финансовых товарных, дисконтных, процентных);
  • депозитов (в т.ч. валютных);
  • паев;
  • депозитарных расписок.

Учет операций с ценными бумагами на биржах/вне биржи:

  • Покупка (приобретение, получение)/продажа (реализация, выбытие) ранее приобретенных ценных бумаг,в т.ч.:
    • РЕПО с акциями и облигациями,
    • маржинальные сделки,
    • учет векселей в организации: мена векселей, выпуск собственного векселя,
    • учет векселей в 1С,
    • отражение векселя в бухгалтерском учете,
    • передача/возврат имущества,
    • ввод остатков.

Учет корпоративных действий:

  • Погашение НКД/облигаций/векселей;
  • Конвертация ЦБ;
  • Дробление ЦБ;
  • Консолидация ЦБ;
  • Начисление ЦБ;
  • Начисление дивидендов.

Учет выданных и полученных кредитов и займов:

  • Получение/выдача кредитов и займов, погашение кредитов и займов;
  • Начисление процентов по кредитам и займам.

Учет регламентированных операций:

  • Переоценка ЦБ, дооценка НКД;
  • Начисление/погашение процентов по депозиту, начисление процента/дисконта по векселям;
  • Начисление процентов по РЕПО;
  • Начисление комиссий;
  • Переоценка валютных активов;
  • Начисление вариационной маржи.
  • Загрузка ценных бумаг из НРД.
  • Загрузка котировок и сделок из стандартных файлов Московской биржи, с других торговых площадок из файлов форматах txt (csv), dbf, xls, xml.
  • Учет движений (формирование проводок) в программе осуществляется по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского и налогового учета с соблюдением принципа двойной записи.
  • Дополнительные отчеты:
  • Расчет размера собственных средств профессионального участника РЦБ;
  • Сведения о собственных финансовых вложениях (с выгрузкой в электронную анкету ФСФР);
  • Бухгалтерская справка переоценки ЦБ;
  • Проверка сделок на соответствие рыночным ценам;
  • Выписка по счету;
  • Бухгалтерский баланс ДУ;
  • Регистр учета доходов от реализации ЦБ;
  • Регистр учета полученного (начисленного) дохода по НКД;
  • Регистр РЕПО;
  • Регистр доходов и расходов по открытым позициям;
  • Регистр доходов и расходов по торговому портфелю;
  • Отчет о финансовом результате;
  • Отчет по остаткам ценных бумаг;
  • Открытие и закрытие коротких позиций по партиям;
  • Оборотно-сальдовая ведомость по ценным бумагам
  • График погашения облигаций;
  • Расчет рыночной стоимости активов, в которые инвестированы средства пенсионных резервов.

Преимущества программы

  • Программа создана с учетом последних разработок фирмы 1С на механизме управляемых форм.
  • Учет дилерской, брокерской деятельности и деятельности по индивидуальному доверительному управлению в единой информационной базе.
  • Возможность гибкой настройки учетной политики по ценным бумагам для собственной организации и клиентов по договорам доверительного управления — юридических лиц.
  • Более пятнадцати дополнительных отчетов для анализа операций с ценными бумагами.
  • Возможность загрузки данных из системы «1С‑Рарус:Бэк-офис, редакция 5».
  • Возможность гибкой настройки программы под конкретные потребности компании.

Бесплатные часы

В поставку «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3» включены бесплатные часы, которые могут быть использованы для установки программы, первоначальной настройки или обучения по программе «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3».

Бесплатные часы могут быть использованы в течение месяца с момента приобретения программы. Бесплатные работы могут быть выполнены за несколько визитов в том случае, если общее количество бесплатных часов превышает 8 часов. В этом случае время работ по каждому визиту не может быть меньше 4 часов.

Бесплатные часы на дополнительные лицензии используются только совместно с бесплатными часами на основную поставку «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3». При покупке только дополнительных лицензий «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3» бесплатные часы не применяются.

Технологическая поддержка

В течение 3 месяцев после приобретения и регистрации программы зарегистрированным пользователям предоставляются бесплатные обновления (регистрация на сервере обновлений http://update.rarus.ru).

  1. По истечении 3 месяцев оформляется платная подписка на обновления.
  2. В течение 1 месяца после приобретения и регистрации программы зарегистрированным пользователям предоставляется бесплатная поддержка.
  3. В поддержку входят:
  • консультации по телефону в рабочие дни с 10:00 до 18:00 часов;
  • консультации по электронной почте [email protected].

По истечении 1 месяца оформляется платная поддержка.

Внимание! Типовое решение «1C-Рарус:Учет ценных бумаг, редакция 3» является дополнением к «1С:Бухгалтерии 8 ПРОФ» редакции 3.0.

{«SHOW_MODAL»:true,»FORM_ID»:»js-subscribe-form»,»CONTEXT»:{«MODE»:»content»,»NEWS_ID»:0,»SHOW_MODAL»:true},»allowDebug»:false,»POSITION_LIST»:{«0»:{«id»:»236″,»title»:»u0414u0438u0440u0435u043au0442u043eu0440″,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»3″:{«id»:»237″,»title»:»u0420u0443u043au043eu0432u043eu0434u0438u0442u0435u043bu044c u043eu0442u0434u0435u043bu0430 u043fu0440u043eu0434u0430u0436″,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»5″:{«id»:»238″,»title»:»u0420u0443u043au043eu0432u043eu0434u0438u0442u0435u043bu044c u043eu0442u0434u0435u043bu0430 u0441u043eu043fu0440u043eu0432u043eu0436u0434u0435u043du0438u044f»,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»7″:{«id»:»239″,»title»:»u0420u0443u043au043eu0432u043eu0434u0438u0442u0435u043bu044c u043eu0442u0434u0435u043bu0430 u0432u043du0435u0434u0440u0435u043du0438u044f»,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»9″:{«id»:»240″,»title»:»u0420u0443u043au043eu0432u043eu0434u0438u0442u0435u043bu044c u043fu0440u043eu0435u043au0442u043eu0432″,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»11″:{«id»:»241″,»title»:»u0420u0443u043au043eu0432u043eu0434u0438u0442u0435u043bu044c»,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»12″:{«id»:»242″,»title»:»u041cu0435u043du0435u0434u0436u0435u0440 u043fu043e u0437u0430u043au0443u043fu043au0430u043c 1u0421″,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»14″:{«id»:»229″,»title»:»u041cu0435u043du0435u0434u0436u0435u0440 u043fu043e u0418u0422u0421 u0438 u0441u0435u0440u0432u0438u0441u0430u043c»,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»17″:{«id»:»243″,»title»:»u041cu0435u043du0435u0434u0436u0435u0440″,»model»:false,»name»:null,»theme»:null},»18″:{«id»:»244″,»title»:»u0414u0440u0443u0433u043eu0435″,»model»:false,»name»:null,»theme»:null}},»RUBRIC_LIST»:{«1»:{«id»:»227″,»title»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u043du044bu0435 u0432u044bu043fu0443u0441u043au0438 u0434u043bu044f u043fu0430u0440u0442u043du0435u0440u043eu0432″,»model»:true,»name»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438 u0434u043bu044f u043fu0430u0440u0442u043du0435u0440u043eu0432″,»theme»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438″},»2″:{«id»:»228″,»title»:»u0421u0438u0441u0442u0435u043cu043du043eu0435 u043fu0440u043eu0433u0440u0430u043cu043cu043du043eu0435 u043eu0431u0435u0441u043fu0435u0447u0435u043du0438u0435″,»model»:false,»name»:»u0421u0438u0441u0442u0435u043cu043du043eu0435 u043fu0440u043eu0433u0440u0430u043cu043cu043du043eu0435 u043eu0431u0435u0441u043fu0435u0447u0435u043du0438u0435″,»theme»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438″},»4″:{«id»:»217″,»title»:»u0418u0422u0421 + u0441u0435u0440u0432u0438u0441u044b»,»model»:false,»name»:»u0418u043du0444u043eu0440u043cu0430u0446u0438u043eu043du043du043e-u0442u0435u0445u043du043eu043bu043eu0433u0438u0447u0435u0441u043au043eu0435 u0441u043eu043fu0440u043eu0432u043eu0436u0434u0435u043du0438u0435 u0438 u0441u0435u0440u0432u0438u0441u044b»,»theme»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438″},»6″:{«id»:»230″,»title»:»u0422u0438u043fu043eu0432u044bu0435 u043eu0442u0440u0430u0441u043bu0435u0432u044bu0435 u0440u0435u0448u0435u043du0438u044f u00ab1u0421-u0420u0430u0440u0443u0441u00bb»,»model»:false,»name»:»u0422u0438u043fu043eu0432u044bu0435 u043eu0442u0440u0430u0441u043bu0435u0432u044bu0435 u0440u0435u0448u0435u043du0438u044f u00ab1u0421-u0420u0430u0440u0443u0441u00bb»,»theme»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438″},»8″:{«id»:»231″,»title»:»u041eu0431u043bu0430u0447u043du044bu0439 u0441u0435u0440u0432u0438u0441 u00ab1u0421-u0420u0430u0440u0443u0441u00bb u2014 u00abu0410u0440u0435u043du0434u0430 1u0421u00bb»,»model»:false,»name»:»u041eu0431u043bu0430u0447u043du044bu0439 u0441u0435u0440u0432u0438u0441 u00ab1u0421-u0420u0430u0440u0443u0441u00bb u2014 u00abu0410u0440u0435u043du0434u0430 1u0421u00bb»,»theme»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438″},»10″:{«id»:»232″,»title»:»u0422u043eu0440u0433u043eu0432u043eu0435 u043eu0431u043eu0440u0443u0434u043eu0432u0430u043du0438u0435″,»model»:false,»name»:»u0422u043eu0440u0433u043eu0432u043eu0435 u043eu0431u043eu0440u0443u0434u043eu0432u0430u043du0438u0435″,»theme»:»u041du043eu0432u043eu0441u0442u0438″},»13″:{«id»:»233″,»title»:»u041cu0435u0440u043eu043fu0440u0438u044fu0442u0438u044f (u0432u0435u0431u0438u043du0430u0440u044b, u0441u0435u043cu0438u043du0430u0440u044b, u0442u0440u0435u043du0438u043du0433u0438)»,»model»:true,»name»:»u041cu0435u0440u043eu043fu0440u0438u044fu0442u0438u044f»,»theme»:»u0410u043du043eu043du0441u044b»},»15″:{«id»:»234″,»title»:»u0410u043au0446u0438u0438″,»model»:true,»name»:»u0410u043au0446u0438u0438″,»theme»:»u0410u043du043eu043du0441u044b»},»16″:{«id»:»235″,»title»:»u041eu0431u0443u0447u0435u043du0438u0435″,»model»:false,»name»:»u041eu0431u0443u0447u0435u043du0438u0435″,»theme»:»u0410u043du043eu043du0441u044b»}}}

Оценка и принятие ценных бумаг к учету

  • Учет ценных бумаг
  • Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении.
  • В соответствии со статьей 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

С принятием части второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно отнести простое и двойное складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных бумаг» никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке, таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.

Ценная бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение определенного дохода.

Для любой ценной бумаги характерны следующие основные признаки. Во-первых, ценная бумага — документ установленной формы и с обязательными реквизитами. Под документом ст.

1 Федерального закона «Об обязательном экземпляре документов» понимает материальный объект с зафиксированной на нем информацией в виде текста, звукозаписи или изображения, предназначенный для передачи во времени и пространстве в целях хранения и общественного использования.

Классические ценные бумаги в отличие от «бездокументарных» (о них будет сказано ниже) имеют идентификационные признаки, которые определяются законодательством. Отсутствие в ценной бумаге хотя бы одного из обязательных реквизитов или несоответствие ценной бумаги установленной для нее форме согласно п. 2 ст. 144 ГК влечет ее ничтожность, т.е.

порочность такой бумаги вытекает из самого факта ее совершения.Во-вторых, всякая ценная бумага должна удостоверять определенные права (требования уплаты конкретной денежной суммы, дивидендов или процентов и т.п.), которые имеет указанный в бумаге законный владелец в отношении обязанного лица, также обозначенного в бумаге.

В-третьих, для осуществления или передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, необходимо ее предъявление. Это означает, что обладание ценной бумагой легитимирует владельца в качестве субъекта права из бумаги. Передача ценной бумаги предполагает переход к новому обладателю всех удостоверенных ею прав.

Это означает: а) тесную и неразрывную зависимость между самой ценной бумагой (правом на бумагу) и правом, содержащимся в ней (правом из бумаги); б) невозможность частичной передачи удостоверенных ценной бумагой прав. Так, при отчуждении акции продавец не может передать покупателю, а покупатель принять от него лишь часть содержащихся в акции прав (на дивиденд, ликвидационную долю и управление делами АО); все они подлежат передаче в совокупности.

Ценные бумаги классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам их действия и т.д.

  1. В зависимости от связи с уставным капиталом различают:
  2. — финансовые вложения с целью образования уставного капитала (паевые);
  3. — долговые.
  4. К вложениям в ценные бумаги с целью образования уставного капитала акции других организаций, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
Читайте также:  Введение нового штатного расписания сокращение

В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые.

Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем.

Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.

Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах АО. Эмиссия акций — способ создания акционерного общества, выкупа государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала компании.

  • Долговые обязательства подтверждают отношения займа между инвестором (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым обязательствам относятся:
  • 1) облигации
  • 2) государственные займы
  • 3) депозитные и сберегательные сертификаты банков
  • 4) векселя.

Облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации (купонные облигации). Помимо процента доходом по облигации может являться дисконт (ч. 2 ст. 816 ГК).

Облигация опосредствует отношения займа между ее владельцем (кредитором) и лицом, выпустившем ее (эмитентом). К отношениям между лицом, эмитировавшим облигацию, и ее держателем применяются правила ст. 807 — 818 ГК. Облигации должны иметь обязательные реквизиты.

Таковыми, например, для облигаций коммерческих юридических лиц согласно п. 22 Положения о ценных бумагах от 19 июня 1990 г.

являются: 1) наименование — «облигация»; 2) наименование и место нахождения юридического лица, эмитировавшего облигации; 3) номинальная стоимость облигации; 4) имя держателя (для именных облигаций); 5) срок погашения; 6) уровень и сроки выплачиваемого процента (для процентных облигаций); 7) подпись руководителя юридического лица либо другого уполномоченного на это лица. Облигации могут быть именными и предъявительскими.

Депозитный сертификат –это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока на суммы депозита и установленных процентов по нему.

Векселем является ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю (ст. 815 ГК).

Вексель выпускается только в документарной форме. Вексельное обращение регулируется Законом о переводном и простом векселе. Сторонами в переводном векселе (тратте) выступают векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). В простом векселе два лица — векселедатель, он же плательщик, и векселедержатель.

Как по переводному, так и по простому векселю обязываться могут граждане и юридические лица. В гражданском обороте вексель используется в качестве средства платежа и кредитования. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Вексель является документом, в его тексте не должно быть указаний на сделку, послужившую основанием для его выдачи. Ссылка на условия платежа превращает вексель в простое долговое обязательство.

Вместе с тем наличие на векселе любых пометок, не преследующих цель обусловить содержащееся в нем предложение (обязательство) уплатить, не влечет недействительности векселя. Как и все ценные бумаги, вексель является формальным документом.

Для действительности векселя необходимо, чтобы он содержал реквизиты, предусмотренные Положением о переводном и простом векселе. Векселя бывают предъявительскими, ордерными и именными. По векселю на предъявителя платеж должник производит любому предъявителю документа. По ордерному — первому лицу, поименованному в векселе или другому лицу по его приказу. По именному векселю — только лицу, названному в документе.

Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок выплатить и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги (сертификата).

  1. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
  2. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения в ценные бумаги, они подразделяются на:
  3. — долгосрочные — когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года;
  4. — краткосрочные — когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года.

Производные ценные бумаги закрепляют право их владельца на покупку или продажу акций и долговых обязательств. Это опционы и фьючерсные контракты.

Опцион — ценная бумага, подтверждающая право владельца на покупку или продажу определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое время.

Финансовый фьючерс — контракт на покупку или продажу определенного базисного актива в будущем по фиксированной цене. В отличие от опциона фьючерсный контракт не право, как опцион, а обязательство: от опционной покупки или продажи можно отказаться, контракт расторгнуть нельзя.

Процесс помещения денег в акции, облигации, прочие ценные бумаги, а также долевое участие в других предприятиях называются финансовым вложением, или инвестицией.

В активах предприятия выделяют краткосрочные (до года) и долгосрочные (сроком более года) финансовые вложения.

Лица, вкладывающие средства в указанные активы, — инвесторы, а лица, выпускающие (эмитирующие) ценные бумаги, — эмитенты.

Оценка и принятие ценных бумаг к учету.

Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций, которая в частности направлена на покупку ценных бумаг.

В практической деятельности российских организаций операции по приобретению ценных бумаг, способных приносить доход, определены как финансовые вложения.

Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003 г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и контроль за их наличием и движением.

В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

  • При оценке ценных бумаг учитываются следующие показатели:
  • — номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации;
  • — эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации;
  • — курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отображает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени;
  • — ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая за одну акцию или облигацию;
  • — выкупная стоимость – сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций);
  • — балансовая стоимость акций – определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций;
  • — учетная стоимость – сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.
  • В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
  • Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:
  • • по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;
  • • по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета «Депо»;
  • • при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования, прочие документы.

В соответствии с приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 все виды ценных бумаг, хранящихся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также иметь следующие обязательные реквизиты:

  1. — наименование эмитента;
  2. — номинальная цена ценной бумаги;
  3. — покупная стоимость ценной бумаги;

— номер, серия и т.д.

  • — общее количество приобретенных ценных бумаг;
  • — дата покупки ценной бумаги;
  • — дата продажи ценной бумаги.
  • Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результативная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если для хранения бланков ценных бумаг предприятие пользуется услугами депозитария, то ценные бумаги продолжают числиться в бухгалтерском учете у предприятия владельца с указания в аналитическом учете реквизитов депозитария.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

  1. Предприятия и организации могут осуществлять свои финансовые вложения в следующие основные активы:
  2. • государственные ценные бумаги;
  3. • акции и облигации как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
  4. • векселя;
  5. • права требования и прочие производные ценные бумаги и вложения.