Юрист и финансовый советник Виктория Шергина подготовила подробную инструкцию, как заполнить отчет о движении средств по зарубежным счетам на примере банка «Фридом Финанс Казахстан». С разрешения автора публикуем этот гайд. 

Вводная информация

Правила подачи отчета физическими лицами установлены постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365. 

Если вам открыт брокерский, кастодиальный, депозитный счет или счет учета ценных бумаг, по ним тоже нужно отчитываться.

Отчет подается ежегодно за период с 1 января по 31 декабря. Срок подачи — до 1 июня года, следующего за отчетным.

Например, отчет за 2022 год подается до 1 июня 2023 года.

Если счет открыт после 1 января, то отчет предоставляется за период с даты открытия счета по 31 декабря.

Если в течение года счет был закрыт, то отчет предоставляется с 1 января по дату закрытия или с даты открытия по дату закрытия одновременно с уведомлением о закрытии счета. Уведомление и отчет о движении средств подается в течение одного месяца с даты закрытия счета.

В отчете несколько листов: один лист для отображения движения денег, другой — финансовых активов, еще один — для отображения переводов денег через электронные кошельки. 

По всем счетам предоставляется один отчет. 

Форма отчета за 2022 год

Удобней всего отчитываться через личный кабинет налогоплательщика — физического лица. Также можно подать отчет в налоговую в бумажном виде. В этом случае распечатайте два экземпляра, один — инспектору, другой с отметкой о принятии — вам. 

Если счет используется в личных целях, то к отчету не нужно прикладывать подтверждающие документы. Но налоговая может их запросить.

Подтверждающие документы подаются в том же виде, что и отчет. Документы, составленные на иностранном языке, нужно перевести на русский язык. Инспекция может попросить перевод, заверенный нотариально.

Не нужно отчитываться о движении денег и финансовых активов по зарубежным банковским счетам, если:

• банк/брокер находится в ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстане, Кыргызстане) или в стране, которая участвует в автообмене с РФ; 
• общая сумма денег, зачисленных на счет или списанных со счета за год, не более 600 000 рублей; 
• остаток денег на счете на конец года не превышает 600 000 рублей, если в течение года зачисления денег на счет не было.

По каждому счету обороты и остатки считаются отдельно!

Пример 1: На счет в Казахстане зачислено 500 000 рублей. Списано 300 000 рублей. Остаток на конец года — 200 000 рублей.

Отчет подавать не надо.

Пример 2: На счет в Казахстане зачислено 500 000 рублей. Списано 700 000 рублей. Остаток — 300 000 рублей.

Отчет подавать надо (списания превысили 600 000 рублей).

Пример 3: На счет в Казахстане зачислено 200 000 рублей. Списаний не было. Остаток — 700 000 рублей.

Отчет подавать надо (остаток свыше 600 000 рублей).

Пример 4: На счет в Грузии зачислено 200 000 рублей. Списано 100 000 рублей. Остаток — 100 000 рублей.

Отчет подавать надо, так как Грузия не входит в ЕАЭС и в список стран, обменивающихся информацией с РФ.

Пересчет иностранной валюты в российские рубли производится по курсу ЦБ на 31 декабря. Официальные курсы ЦБ на разные даты можно посмотреть здесь.

Отчет можно не подавать, если вы в течение календарного года провели в РФ менее 183 дней.

Ответственность за непредставление отчета или подачу с задержкой

Статья 15.25 КоАП

• Если не подать отчет, то штраф составит от 2000 до 3000 рублей. 
• Если не подать повторно, то штраф составит 20 000 рублей.
• Если просрочить подачу отчета не более чем на 10 дней, то предупреждение или штраф 300—500 рублей.
• Если просрочить подачу отчета более чем на 10, но не более чем на 30 дней, то штраф составит от 1000 до 1500 рублей.
• Если просрочить более чем на 30 дней, то штраф от 2500 до 3000 рублей.

Как заполнить отчет 

Этап 1. Готовим выписки по счету

Для подготовки отчета нужна банковская выписка по зарубежному счету. Ее не нужно подавать в налоговую инспекцию, данные потребуются только для подготовки отчета. Выписку можно получить в банке. 

Выписка нужна за тот период, по которому вы отчитываетесь. Например, для отчета за 2022 год вам нужна выписка за период с 1 января по 31 декабря 2022 года. Переводить или нотариально заверять выписку не нужно. 

В настоящий момент в банке «Фридом Финанс Казахстан» невозможно скачать выписку в приложении банка. Ее нужно запросить в поддержке. Номер в WhatsApp: +7 776 059 5595.

Этап 2. Берем из выписки нужные данные

Для заполнения отчета нам понадобится указать следующие данные:

• остаток средств на счете на начало отчетного периода (если отчет подается за календарный год, то на 1 января отчетного года, либо на дату открытия счета);
• остаток средств на конец отчетного периода (на 31 декабря);
• сумму зачисленных за год средств;
• сумму списанных за год средств.

Цифры берутся суммарно за весь год, а не по каждой транзакции (сколько всего денег за год пришло (по каждой валюте отдельно), сколько всего было списано и тому подобное).

Если у вас открыто несколько счетов в разной валюте, отчет нужно подавать по каждому счету. 

Все данные в отчете указываются в тысячах с тремя цифрами после запятой. Например, вы зачислили на счет 11 526 долларов, в отчете указываете 11,526 (делим число на 1000 и оставляем три цифры после запятой).

Возьмем условный пример оборотов и остатков по счету.

Валюта доллар США (код 840)

Остаток на начало периода	Зачислено	Списано	Остаток на конец периода
15,223	11,526	5,935	20,814

Проверьте итоговый результат: остаток на начало периода + сумма зачислений – сумма списаний = остаток на конец периода.

При округлении до 1000 нам также важно, чтобы итоговый результат сошелся. Иногда для этого придется отступать от правил округления. 

Этап 3. Заполняем отчет через личный кабинет налогоплательщика — физического лица 

Процесс подачи отчета включает 5 этапов:

1. Получение электронной подписи.
2. Заполнение сведений о банке/брокере.
3. Заполнение сведений о движении средств. 
4. Подача отчета.
5. Получение подтверждения подачи.

1.  Получение электронной подписи

Если у вас еще нет электронной подписи, то первым делом нужно ее создать. На процесс может уйти от нескольких минут до нескольких часов. 

Заходим в личный кабинет налогоплательщика — физического лица по ссылке. Логин — это ваш ИНН, пароль можно получить в любой налоговой инспекции. Также в личный кабинет можно зайти через госуслуги. 

Чтобы сформировать электронную подпись, войдите в меню учетной записи. Для этого нажмите на иконку с вашим профилем в правом верхнем углу. В выпадающем списке выберите «Настройки профиля». 

В открывшемся окне выберите раздел «Электронная подпись» и в нем пункт «Ключ электронной подписи хранится в защищенной системе ФНС России (рекомендовано)». Придумайте пароль для доступа к сертификату электронной подписи. Запомните его, он понадобится при подписании отчета. После повторного введения пароля нажмите кнопку «Отправить запрос». Если нажать на зеленое поле, то можно увидеть срок действия сертификата электронной подписи. Он действует больше года.

2. Заполнение сведений о банке

Нажимаем на раздел «Физическое лицо» в левой части экрана.

Попадаем на главную страницу.

Спускаемся по главной странице вниз до раздела «Обращения». Нажимаем «Подать обращение».

Открывшаяся страница с каталогом обращений выглядит так:

Выбираем раздел «Информировать о счете в иностранном банке».

При нажатии откроется список с вариантами информирования. Выбираем «Отчет о движении средств по счету (вкладу)».

• Для заполнения отчета о движении денег по банковскому счету выбираем раздел «Сообщить о движении средств и иных финансовых активов по счетам (Раздел 1)».
• Появляется строка «Счет». Нажимаем ее, чтобы заполнить информацию о счете:

Если вы уведомляли налоговую о счете, то данные подгрузятся автоматически. Если такой опции нет, то заполняем поля с номером счета и датой его открытия вручную. Номер счета указан в выписке. Проверить его корректность можно в этом сервисе. Там же можно проверить БИК банка (то же самое, что SWIFT). 

Ставим отметку в поле «Вид счета» — личный или совместный (если счет совместный, отчет о движении средств и активов нужно подавать каждому владельцу счета). В пункте «Счет открыт на основании разрешения Банка России?» отмечаем «Нет». В поле «Вид организации финансового рынка» выбираем «Банк».

Далее вводим:

• наименование банка на английском — Bank Freedom Finance Kazakhstan JSC (для банков Казахстана можно узнать наименование по ссылке); 
• полный адрес: 050000, Almaty, Almaly district, st. Kurmangazy, house 61A;
• SWIFT-код или БИК для долларов — EURIKZKA (для других валют можно посмотреть здесь);
• номер налогоплательщика (БИН) — 090740019001;
• код страны — 398 (Казахстан). 

Далее указываем период отчетности. Если счет открывался в том же году, по итогам которого подается отчет в налоговую, тогда начальной датой периода будет дата открытия счета.

Если отчет в налоговую подается в результате закрытия зарубежного счета, тогда конечной датой периода будет дата закрытия счета.

Если же отчет подается за весь календарный год, тогда указываем первый и последний день года.

3. Заполнение сведений о движении средств 

1. Далее вносим информацию об оборотах денежных средств и об обороте активов по счету.
2. В рассматриваемом нами примере по денежным средствам нужно внести следующие данные.

3. Доллары (код 840)

Остаток на начало периода	Зачислено	Списано	Остаток на конец периода
15,223	11,526	5,935	20,814

Если возникает ошибка «Остаток на конец периода отличается от вычисленного значения», значит, нужно перепроверить все цифры: введенный остаток на конец периода отличается от математически рассчитанного.

В идеале перед подачей отчета стоит перепроверить, какую информацию об оборотах вы подавали в налоговую годом ранее, чтобы остаток по денежным средствам и активам на конец одного отчетного периода соответствовал остаткам на начало следующего отчетного периода.

Чтобы добавить еще одну валюту, нажмите «Добавить строку».

Далее будет раздел с предложением прикрепить подтверждающие документы. Для отчета о движении денежных средств и активов по счетам физических лиц это не обязательно. Если налоговой потребуются ваши документы, она запросит их у вас дополнительно.

Если в рамках отчета будет подаваться информация еще по какому-то счету, тогда нужно еще раз нажать на кнопку «Сообщить о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам», и ввести всю информацию по следующему счету.

4. Подача отчета

Перед отправкой отчета еще раз перепроверьте все поля и нажмите кнопку «Сохранить» и «Далее». Если вы делаете перерывы при заполнении отчета, также нажимайте кнопку «Сохранить» в процессе, чтобы не потерять внесенные данные.

Мы автоматически попадаем на страницу отчета. Если нажать на слова, написанные синим шрифтом, то откроется форма отчета в PDF-формате, которую можно еще раз проверить. Введите пароль от сертификата электронной подписи и нажмите кнопку «Отправить».

Программа предложит сохранить реквизиты счета для дальнейшего использования. Если вы собираетесь в дальнейшем отчитываться по этому счету, то полезно согласиться и сохранить. 

Нажмите «Да» либо «Нет»

5. Получение подтверждения подачи

Готово, отчет подан. Если нажать на кнопку «Сообщения», то можно увидеть его статус. Сразу после отправки появляется статус «Создано». Впоследствии он сменится на «Получено», а затем «Зарегистрировано». Там же появится квитанция о получении отчета налоговым органом.

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. ⠀

Подача отчета о движении денежных средств

Пост обновлен 29.03.2023

О каких счетах нужно отчитываться

Если у вас есть зарубежный банковский или брокерский счет и вы находились на территории РФ более 183 дней в 2022 году, помимо подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налогов также необходимо каждый год подавать отчет о движении денежных средств. Срок подачи отчета за 2022 год – до 1 июня 2023 года. Если в 2022 году вы находились за пределами РФ более полугода, то подавать отчет о движении денежных средств не нужно.

Есть исключение, которое облегчит жизнь инвесторам с небольшими счетами – можно не подавать отчет тем, у кого за рубежом на счету на конец года хранилось не более 600 тысяч рублей в валютном эквиваленте и сумма зачислений/списаний со счета не превышала 600 тысяч рублей. Речь идет о каждом счете в отдельности: если на нем меньше установленного лимита, отчитываться не обязательно.

Но есть условие: такой счет должен быть открыт в одной из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) или в стране, автоматически обменивающейся с Россией финансовой информацией.

В этот список по состоянию на 2022 год входят 79 стран и 12 территорий, включая наиболее популярные юрисдикции для зарубежных счетов российских брокеров (Кипр, Белиз и т.д.). Полный перечень стран по ссылке.

Но США или Великобритания в список не входят, поэтому отчет о движении денежных средств в Interactive Brokers нужно подавать в любом случае, независимо от сумм.

Сроки и штрафы

В случае задержки подачи отчета предусмотрены штрафы – от 300 до 500 рублей при задержке до 10 дней, 1000-1500 рублей при задержке 10-30 дней, 2500-3000 рублей при задержке более 30 дней.

Но если совсем не подать отчет, есть риск признания валютных операций незаконными в этом случае размер штрафа может составить от 75% до 100% от суммы транзакций.

Иными словами, задержка со сдачей отчета не страшна, так как штрафы небольшие, но лучше его подать, чтобы избежать рисков больших штрафов. Подробнее про штрафы здесь.

Заполнение отчета для Interacrive Brokers

Разберем по шагам как заполнить отчет о движении денежных средств для Interactive Brokers.

Для заполнения понадобится справка об открытии счета – она также у вас должна быть, но если вдруг нет, можно попросить прислать через поддержку или почту [email protected].

А также скорректированный брокерский отчет – ниже напишу, как его сгенерировать, чтобы было удобнее заполнять декларацию.

Заполнить и подать отчет можно на сайте налоговой – nalog.ru. В личном кабинете недавно обновился интерфейс, сейчас нужно выбрать меню в правом верхнем углу экрана и в нем раздел Каталог обращений.

Далее нужно найти раздел Информировать о счете в иностранном банке и в нем Отчет о движении денежных средств по счету (вкладу).

В появившемся окне нажимаем Сообщить о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) (Раздел 1). Далее

Если вы уже заполняли информацию о зарубежном счете ранее, возможно некоторые данные подтянутся автоматически. Если нет, нужно будет внести данные по счету с нуля. Ниже описан процесс подачи отчета за 2021 год, он фактически не изменился, поэтому я не стал переделывать все скриншоты, возможны небольшие отличия.

Нужно ввести номер счета (выглядит как Uxxxxxxx) и дату открытия – они есть в справке об открытии счета, указать тип счета Личный, далее Нет.

Далее можете просто скопировать данные, они одинаковые для всех российских клиентов Interactive Brokers:

• Выбираем Иная организация финансового рынка
• В выпадающем списке Профессиональный участник …
• Наименование: Interactive Brokers LLC
• Адрес: Two Pickwick Plaza, Greenwich, CT 06830
• Номер налогоплательщика: 13-3863700
• Страна: 840 – Соединенные Штаты

Отчетность за период с 01.01.2022

Отчёт о движении денежных средств: что это такое и как его составить

Как мы говорили выше, в этом разделе отчёта отражают денежные потоки от основной деятельности компании. Его можно заполнить двумя способами: прямым или косвенным.

Прямой способ. В этом случае компания показывает общую сумму всех поступлений и платежей, связанных с операционной деятельностью за отчётный период. По этой сумме невозможно понять, по каким именно статьям прошли эти поступления и платежи.

Косвенный способ. В этом случае компания показывает платежи и поступления постатейно. Этот способ более нагляден для внутренних и внешних пользователей отчёта, поэтому в большинстве компаний выбирают его.

При составлении отчёта косвенным способом компания берёт за основу значение прибыли до уплаты налогов — из отчёта о финансовых результатах.

Дальше эту сумму корректируют на все доходы и расходы, которые учтены в отчёте о финансовых результатах, но имеют либо не денежный характер, либо другую природу — инвестиционную или финансовую.

Формула для расчёта денежного потока по операционной деятельностиИнфографика: Skillbox Media

Ниже разберём, как заполнить раздел операционной деятельности в ОДДС, на примере отчёта группы компаний «КамАЗ».

Так выглядит раздел операционной деятельности в ОДДС группы компаний «КамАЗ»Скриншот: курс Skillbox «Профессия Финансовый менеджер»

Раздел составлен косвенным способом. В первой строке, как мы говорили выше, — прибыль (убыток) компании до налогообложения. Это значение взято из отчёта о финансовых результатах.

Дальше прибыль корректируют на неденежные или неоперационные доходы и расходы. Сначала на амортизацию, затем — на прочие доходы и расходы.

Например, строка «Убыток от списания нематериальных активов» — это неденежный расход. Его значение прибавляют к прибыли до налогообложения, потому что раньше оно уже было включено в состав расходов в отчёте о финансовых результатах — то есть ранее прибыль до налогообложения была уменьшена на сумму этого расхода.

• Затем компания заполняет строки с результатами финансовых операций — отнимает финансовые доходы и прибавляет финансовые расходы.
• По такому же принципу компания анализирует все остальные строки отчёта о финансовых результатах — находит неоперационные и неденежные доходы или расходы и корректирует на эту сумму отчёт о движении денежных средств.
• Полученные результаты показывают в промежуточном итоге отчёта — в строке «Движение денежных средств от операционной деятельности до изменений оборотного капитала».
• Во втором блоке раздела компания очищает полученное значение от результатов операций, по которым ещё не прошли взаиморасчёты.
• Например, если в отчёте о финансовых результатах отражено, что компания что-то продала, но деньги за эту продажу ещё не получила, то эту дебиторскую задолженность нужно исключить из отчёта о движении денежных средств.
• Следующий промежуточный итог — строка «Денежные потоки, полученные от операционной деятельности».
• Из этого значения компания вычитает налог на прибыль — сумму, которую фактически заплатили в прошедшем периоде, — и получает результат: чистый денежный поток по операционной деятельности.
• С чистым денежным потоком сравнивают значения отчёта о финансовых результатах в случае расхождений, о которых мы говорили выше.

Заполняем отчет о движении денежных средств – Capital-Gain.ru

В этом году владельцы зарубежных брокерских счетов впервые должны отчитаться в ФНС по движению денег на счете за 2020 год. Я надеялся, что в налоговой подкрутят форму для банковских счетов на сайте, но этого пока не произошло. Поэтому свой отчет я заполнил через форму для Excel и в этом посте покажу как это сделать для Interactive Brokers.

Дисклеймер – я не специалист по налогам и прочей отчетности, просто рассказываю что сделал сам. Если считаете, что где-то делается по-другому, то, может быть, вы и правы.

Я уже публиковал Excel-форму в одном из прошлых постов, но там она была пустой. А вот ссылка на предзаполненную Excel-форму для физических лиц со счетом в Interactive Brokers. Она актуальна только для отчета за 2020 год, форму отчёта за 2021 год дополнят оборотами по активам.

UPD. Отчет теперь можно заполнить и скачать PDF в личном кабинете на сайте налоговой, ищите форму в «жизненных ситуациях». Если есть электронная подпись, там же можно отправить онлайн.

Для начала нужно выгрузить данные из IB. Это не сложно, всё есть в Activity statement, который становится доступен с февраля. Заходите в меню Reports / Statements – Activity. Выбираете Annual и прошедший год, HTML/View и отчет открывается.

Нас интересует пункт Cash Report, данные из него послужат для заполнения последней страницы отчета. В Excel-файле нас интересуют листы стр.1-3. Каждый заполняется и печатается отдельно.

На первом листе ваши данные. Заполните ИНН, код своей налоговой, ФИО, дату рождения, паспорт (графу “кем выдан” разрешено сократить, чтобы влезло), номер телефона, дату подписания. Печатайте и ставьте подпись.

На втором листе будут период отчета и реквизиты Interactive Brokers, которые я заполнил для примера в приложенной выше Excel-форме. Проверьте лишний раз и обязательно укажите свой номер счета и дату его открытия (дату можно посмотреть в Reports – Other reports – Account confirmation letter).

Третий лист про движение средств. Отчитываться надо отдельно по каждой из валют, в которых были движения. В Excel-форме я заполнил коды для USD (840) и RUB (643) для примера.

В отчете указывается остаток на начало, суммы зачислений и списаний, остаток на конец. В итоге у вас должна биться формула: остаток на начало + зачисления − списания = остаток на конец. Суммы заполняются в тысячах единиц и округляются до трех знаков после запятой.

Тут нам понадобится activity отчет IB, который мы получили выше. Все данные, что нам нужны, находятся в секции отчета Cash Report. Они уже разбиты там по валютам.

• Остаток на начало берем из графы Starting Cash, делим на 1000 и округляем до трех знаков после запятой. Например, если он был 42.9, то в отчет запишете 0.043.
• Сумму зачислений берем из графы Deposits или Net Trades (Sales) – зависит от того в какой валюте пополняли и в какой покупали активы. Могут быть и другие приходы, например, если вам выдавали вознаграждения за рефералов. При наличии их тоже суммируйте.
• Сумма списаний равна сумме полей Net Trades (Purchase) + Commissions + Other Fees. В отчете IB суммы отрицательные, а в отчете для налоговой пишем положительную.
• Остаток на конец берем из графы Ending Settled Cash.

Вот и весь лист.

В отчете за 2021 год добавили аналогичный лист с движением по инструментам. Там надо выбрать валюту, в которой они показываются в вашем Activity отчёте, тип инструментов и снова указать 4 суммы, но на этот раз из раздела чистой стоимости активов (Net Asset Value).

• Остаток на начало берем из графы Total на конец предыдущего года, делим на 1000 и округляем до трех знаков после запятой. Здесь важно исключить наличные (cash) и сложить только остатки по инструментам – акциям и другим, если есть.
• Если в отчетном году не было продаж, сумму зачислений можно взять из графы Change, она будет включать в себя и покупки инструментов на пополнения, и рыночную переоценку (о ней чуть ниже). Если у вас были продажи бумаг, зачисления лучше взять из колонки Proceeds в таблице Trades, суммировав только отрицательные суммы (покупки).
• Сумма списаний равна сумме продаж из таблицы Trades в колонке Proceeds (положительные суммы). Если продаж не было, указывайте 0.
• Чтобы учесть рыночную переоценку активов, надо прибавить сумму в графе Mark-to-Market (рыночная переоценка) к зачислениям или списанием (в зависимости от того положительная или отрицательная была переоценка). Важно взять эту сумму только по ценным бумагам (без учета денежных остатков и комиссий), для этого в разделе отчета Mark-to-Market Performance Summary сложите годовые итоги по бумагам в колонках Position и Transaction.
• Остаток на конец берем из графы Total на конец отчетного года.

Как и с деньгами, после заполнения формы из остатка на начало через зачисления и списания (с учетом переоценки) должен получаться остаток на конец по формуле: Остаток на начало + Сумма зачислений – Сумма списаний = Остаток на конец.

Отчет можно отправить по почте (бумажной), бросить конверт в бокс для приема документации, подать лично или (с 2022 года) онлайн в личном кабинете на сайте налоговой (если есть электронная подпись). Сделать это надо до 1 июня.

Хотите научиться инвестировать? Пройдите мой обучающий курс о создании инвестиционного портфеля.

Нравится блог? Поддержите меня подпиской и получите доступ к преимуществам.

• Есть вопросы? Задайте их в х!
• Чтобы не пропустить новые статьи, подпишитесь на Telegram, VK или еженедельную рассылку анонсов на почту:

Отчет о движении денежных средств (ОДДС): заполнение, сдача — Контур.Бухгалтерия

Этот вид отчета входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Он отражает, из каких источников поступают денежные средства и как они используются. Отчет нужен, чтобы  понять, имеет ли организация достаточно денег, к примеру, для оплаты зарплаты сотрудникам, социальных и налоговых сборов, расчета с поставщиками и т.д.

Такой отчет необходим как внутренним (к примеру менеджерам), так и внешним (инвесторам, кредиторам и т. п.) пользователям, ведь с его помощью можно заключить, способно ли предприятие выполнить свои финансовые обязательства и нет ли у него кассовых разрывов (дефицита средств, вызванного большой разницей во времени между реализацией и оплатой товара).

Кто должен предоставлять ОДДС

ОДДС в 2021 году предоставляют все лица, которые ведут бухгалтерский учет в своей организации. Однако, из этого правила существует исключение для тех, кто ведет бухучет по упрощенной форме. Так, отчет не требуется для:

• малого предпринимательства (т.е. небольших фирм, которые соответствуют критериям ст. 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ);
• резидентов «Сколково»;
• некоммерческих организаций.

Исключения перечислены в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, упрощенный учет не могут вести организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Перечисленные выше лица могут предоставить отчет по желанию, если уверены, что он может дать наиболее полную характеристику состояния организации.

Если организация решает, что составление такого отчета не требуется и никакой важной информации он не даст, это отражается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

К примеру, в пояснительной записке можно указать, что все поступления компании связаны исключительно с реализацией товаров, а в расходы включаются только расчеты по заработной плате, налоги и оплата поставщикам.

Составление ОДДС

Нормы, в соответствии с которыми следует заполнять отчет о движении денежных средств (ОДДС), закреплены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». При составлении отчета можно воспользоваться МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Это позволит составить ОДДС в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред от 09.04.2019), при составлении отчета используется стандартная форма 4 по ОКУД 0710004.

 В структуру ОДДС входят три ключевых раздела:

• операционная деятельность (текущие операции);
• инвестиционная деятельность;
• финансовая деятельность.

Такая структура позволяет оценить влияние этих трех факторов на финансовое состояние фирмы. В зависимости от специфики деятельности компании возможно преобладание одного из разделов. Далее мы рассмотрим каждый из них подробнее.

При этом стоит помнить, что далеко не все движения денежных потоков стоит включать в ОДДС. Ведь некоторые из них не влияют на общую сумму денежных средств и эквивалентов. К исключениям относятся:

• движение денег между счетами внутри организации;
• инвестирование денежных средств в денежные эквиваленты;
• перевод денег из кассы компании на расчетный счет;
• снятие наличных с банковского счета;
• обмен валюты и т.п. 

Операционная деятельность (текущие операции)

Движение денежных средств по текущим операциям — это результат основной деятельности компании, которая формирует выручку организации, т.е. влияет на образование прибыли от продаж (либо убытка). Примеры движения денежных потоков по операционной деятельности:

• расчеты с поставщиками товаров и услуг;
• расчеты с работниками по заработной плате;
• уплата страховых взносов;
• поступления средств от продажи товаров/оказания услуг и т. п.;
• уплата налога на прибыль.

Предоставление денежных средств и авансирование финансовых институтов также относятся к текущим операциям, т.к. это деятельность компании, которая формирует выручку.

Также выделяют два метода предоставления отчета по операционной деятельности:

• прямой метод (применяется в российских организациях, основан на выручке от продажи продукции и включает приток и отток денежных средств);
• косвенный метод (практикуется зарубежными компаниями, предполагает анализ изменения статей бухгалтерского баланса).

Каждый метод имеет свои сильные и слабые стороны. Прямой метод очень просто, логично и доступно отражает приток и отток денежных средств, показывает возможность организации покрывать текущие расходы.

Но данный метод, в отличие от косвенного, не позволяет сопоставить денежный поток от операционной деятельности и чистую прибыль, а ведь это может исказить результаты деятельности фирмы.

При косвенном методе используются все статьи активов и пассивов, что позволяет отследить еще и источники финансирования, а также состояние собственных оборотных средств.

Инвестиционная деятельность

Отчет по этому виду деятельности позволяет оценить объем движения денежных средств и эквивалентов, связанных с ресурсами, которые будут создавать доходы и формировать денежные потоки в будущем. К инвестиционной деятельности относятся операции с внеоборотными активами и инвестициями, которые не являются денежными средствами. Вот некоторые примеры потоков по инвестиционной деятельности:

• покупка, модернизация, реконструкция, создание внеоборотных активов;
• поступление средств от продажи внеоборотных активов;
• выплаты на приобретение акций, долей в других компаниях;
• поступление средств от продажи акций других компаний;
• дивиденды и другие поступления от долевого участия в других организациях;
• проценты по долговым финансовым вложениям;
• кредитование других организаций и т.п. 

Финансовая деятельность

Осуществление финансовой деятельности влияет на структуру капитала, а также заемных средств компании. Это происходит за счет привлечения финансирования (к примеру на долевой или долговой основе). Полный перечень операций, которые относятся к финансовой деятельности, можно найти в пункте 11 ПБУ 23/2011. Приведем некоторые из них:

• выплаты дивидендов собственникам акций компании;
• доходы от эмиссии акций (а также векселей, закладных и проч.);
• поступление средств по финансовой аренде;
• получение кредитов и займов;
• погашение займов компании и т.п.

Если денежный поток не относится ни к одному из перечисленных выше направлений (текущая, инвестиционная или финансовая деятельность), то его классифицируют как операционную (текущую) деятельность.

Заполнение ОДДС

Отчет о движении денежных средств состоит из «шапки» и трех разделов, которые требуют внимательного заполнения.

«Шапка» документа должна включать в себя следующие ячейки:

• отчетный период (т.е. год);
• полное название организации с расшифровкой;
• дата, в которую был составлен отчет;
• ОКПО организации;
• ИНН организации;
• код ОКВЭД с расшифровкой.

В нижней части «шапки» указывается форма собственности, организационно-правовая форма, а также коды ОКОПФ и ОКФС.

В первом разделе ОДДС указывается информация о текущих потоках денежных средств (т. е. операционная деятельность). Раздел состоит из следующих ячеек:

• код 4110 — сведения о приходе денежных средств, которые далее детализируются в строках 4111-4119.
• код 4120 — указывается общая сумма по платежам, произведенным в отчетный период (налоги и взносы в ПФР, расчеты по зарплате с сотрудниками, расчеты с поставщиками и т.п.);
• код 4100 — сальдо по текущим операциям (т.е. доходы минус расходы).

Второй раздел ОДДС носит название «Денежные потоки от инвестиционных операций». Этот раздел включает в себя следующие ячейки:

• код 4210 — сведения о всех поступлениях (в т.ч. от продажи акций, внеоборотных активов, возврата займов, дивиденды от долевого участия и т.п.), которые детализируются в ячейках 4211-4219;
• код 4220 — показатель «всего», который отражает все платежи по инвестиционным операциям (в т.ч. затратные операции с внеоборотными активами, приобретение долговых ценных бумаг и т.п.), которые также детализируются в ячейках 4221-4219;
• код 4200 — сальдо по инвестиционным операциям.

В третьем разделе ОДДС располагаются сведения о движении денежных потоков от финансовых операций. Сюда входят следующие ячейки:

• код 4310 — все поступления, которые затем детализируются в ячейках 4311-4319;
• код 4320 — показатель поступлений по финансовым платежам, которые разносятся по ячейкам 4321-4329;
• код 4300 — сальдо по финансовым операциям.

В заключительной части подводятся итоги: определяется остаток денег от всех видов деятельности на начало и конец года, рассчитывается сальдо денежных потоков. Сюда относятся ячейки:

• код 4400 — сальдо денежных потоков за период. Чтобы его определить, сложите строки 4100, 4200 и 4300;
• код 4450 — данные об остатке денежных средств и эквивалентов на начало года. Его можно взять из строки 4500 ОДДС за прошлый год;
• код 4500 — данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года. Его можно определить, прибавив к остатку на начало года сальдо за период и изменение курса валюты;
• код 4490 — положительные или отрицательные курсовые разницы, которые возникают, если потоки или остатки денежных средств в валюте пересчитываются по курсам на разные даты.

Сдавать отчет о движении денежных средств и другую бухгалтерскую отчетность с 2021 года можно только в электронном виде. Отчетность на бумаге у вас не примут. Чтобы отправлять электронные отчеты, нужно заключить договор с оператором ЭДО, получить квалифицированную электронную подпись и формировать отчетность по специальным форматам, утвержденным ФНС.

Автор статьи: Арина Гюлметова

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса. Здесь вы можете сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (формируется автоматически), отчеты по налогам и сотрудникам. Сервис сам рассчитает налоги, сформирует платежки, напомнит об уплате и сроках отчетности. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней, избавьтесь от авралов и рутины, пользуйтесь поддержкой наших экспертов.