Средняя численность работников за год — это отчетный показатель количества сотрудников организации, формируемый в обязательном порядке работодателем для предоставления в налоговые органы. Расскажем, как такую информацию составить и направить.

Для любой организации характерны постоянные изменения в составе сотрудников: приходят новые, увольняются прежние. Эта ситуация не является исключительной.

Однако бесконтрольным процесс не остается – работодатель обязан отчитываться о том, какая у него была средняя численность работников за предшествующий календарный год. Срок предоставления информации определен статьей 80 НК РФ: за предшествующий год — не позже 20.

01 текущего года, а если предприятие создано или реорганизовано — не позже 20-го числа месяца, который следует за тем, в котором произошли изменения.

Статистика «Средняя численность работников» формируется по особой форме. Отсутствие сведений даст возможность контрольным органам применить санкции к предприятию.

Среднесписочная численность работников: порядок и формула расчета

Руководитель любой организации (кроме ИП, не привлекавших на протяжении отчетного периода работников по найму) любого вида экономической деятельности и любой формы собственности обязан (ст. 80 НК РФ) формировать сведения по установленной форме (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@).

Частота направления отчета связана с размером предприятия. К примеру, организации с числом персонала меньше 15, т. е. микропредприятия, составляют отчеты каждый квартал.

Субъекты малого предпринимательства на ПСН (патентная система) вправе привлекать наемных сотрудников. Но средняя численность работников для патента за налоговый период не должна превышать 15 человек.

Такие данные о ССЧ предоставляет ИП в заявлении о получении патента.

Средняя численность наемных работников на патенте определяется без учета женщин, находящихся в отпусках по беременности и родам и по уходу за детьми.

Средняя численность работников — это определение числа работающих в организации сотрудников с применением особых формул подсчета.

Как посчитать среднесписочную численность за месяц

Для определения того, какой является средняя численность работников за месяц, необходимо:

• определить ССЧ на полной занятости;
• определить ССЧ на неполной занятости (по договору работающих не полное время);
• учесть, что те, кому на уровне законодательства полагается работа в режиме неполного времени, считаются как занятые полностью;
• сложить упомянутые данные по ССЧ.

Как считать? ССЧ занятых полностью определяется по списку за каждый календарный день в соответствующем месяце. Например, с 1 по 15 июня — 40 человек, с 16 по 30 июня — 42 человека. ССЧ в июне составит 41 чел. ((40 чел. × 15 дн. + 42 чел. × 15 дн.) / 30 дн.).

Что делать с данными по выходным и праздникам? Они считаются по предшествующему дню работы, то есть человек, который увольняется в последний рабочий день недели, включается в подсчет выходных дней (субботы и воскресенья).

Как посчитать среднесписочную численность за квартал

Средняя численность работников за 2020 год по кварталам считается так: надо сложить данные за каждый месяц в квартале и разделить полученную сумму на 3.

Это значит, что средняя численность работников (если известно среднее число в месяц) может быть подсчитана следующим образом.

В учреждении ССЧ составила:

• апрель — 200 чел.;
• май — 210 чел.;
• июнь — 205 чел.

ССЧ за квартал составит 205 чел. ((200 + 210 + 205) / 3 = 205).

Если учреждение не работало полный квартал, подсчет такой: нужно сложить ССЧ по месяцам фактической работы и сумму разделить на 3 месяца.

Как посчитать среднесписочную численность за год

Росстат издал Приказ № 846 от 20.12.2017, уточнив требования к расчетам. Но сам алгоритм учета в 2020 году не менялся.

Следовательно, ССЧ за год определяется по количеству трудящихся в организации в каждом месяце года.

В организации ССЧ составила:

• январь–март — 20 чел.;
• апрель–август — 25 чел.;
• сентябрь–декабрь — 22 чел.

Считаем по формуле: ((20 чел. × 3 мес. + 25 чел. × 5 мес. + 22 чел. × 4 мес.) / 12 мес. = 23,6 чел.). Полученную цифру надо округлить, в итоге получаем 24 человека.

Образец отчета

Скачать

Кто не входит в среднесписочную численность

Не каждый человек включается в состав, определяемый как средняя численность работников за год.

Для правильного подсчета надо определиться в терминологии.

Во избежание путаницы, от ССЧ нужно отличать понятие «средняя явочная численность работников», касающееся тех, кто по факту находится на рабочих местах в рабочее время. К данной категории при подсчете не относятся те, кто отсутствует из-за отпуска (декрет, учебный, очередной), болезни, командировки, прогула.

Каких сотрудников включать или не включать в среднесписочную численность

Кого необходимо учесть при подсчете ССЧ? Это сотрудники, с которыми наниматель оформил трудовое соглашение, то есть такие сотрудники, которые на протяжении более одного дня работают в организации временно, постоянно или сезонно.

В категории учитываются как те, кто фактически отработал рабочий день, так и те, кто отсутствовал в силу определенных причин, к примеру:

• находившиеся на месте работы фактически (в том числе те, кто не мог трудиться из-за простоя);
• командированные;
• находившиеся на листке нетрудоспособности (то есть при формировании отчета «средняя численность работников» учитывается больничный лист);
• выполняющие государственные, общественные обязанности;
• находящиеся на сроке испытания;
• повышающие квалификацию по направлению организации с отрывом от работы;
• находящиеся в отпуске (ежегодном, дополнительном, с последующим увольнением, без сохранения зарплаты);
• замещающие отсутствующих работников.

Если человек занят в организации больше (меньше), чем на одну ставку, или является внутренним совместителем, его надо включить в расчет как одну целую единицу.

Кого не учитывать? В категорию, не подлежащую учету, входят:

• адвокаты;
• внешние совместители;
• трудящиеся по договору ГПХ;
• учащиеся по направлению от организации;
• находящиеся в командировке за пределами страны;
• военные;
• женщины в отпуске по беременности и по уходу за ребенком;
• подавшие заявление на увольнение и прекратившие трудиться до истечения срока, не предупредив нанимателя.

В итоге ССЧ фактически представляет собой число сотрудников, подлежащих учету по табелю рабочего времени.

Куда сдавать численность

Информация о численности должна быть предоставлена в налоговый орган, в котором учреждение состоит на учете. Филиалы организации отдельно сведения не направляют, так как отчитывается «головная» организация по всем своим сотрудникам.

Отчет формируется по установленному шаблону: форма № ММ-3 25/174@, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 29.03.2007. ФНС РФ в своем Письме от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@ рассказал о правилах ее заполнения.

Сведения могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и электронно. Для предоставления в бумажном варианте нужно лично посетить налоговую или отправить письмо почтой.

Средняя численность и среднесписочная численность (разница, как рассчитать)

В деятельности бухгалтера часто встречаются два таких понятия, как Средняя численность и среднесписочная численность. Это два совершенно разных показателя и путать их не стоит. В статье подробно разберемся в чем отличие этих двух показателей в 2023 году.

Основные отличия показателей

Для того, чтобы нам разобраться в этих двух показателях численности, рассмотрим правила их расчета.

Основное отличие заключается в том, что показатель среднесписочной численности является составной частью средней.

Среднюю рассчитывают за месяц, два месяца, квартал или год исходя из показателя средней численности по каждому месяцу расчетного периода.

Для определения месячного значения к среднесписочной численности и внешних совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера.

Среднесписочная включает только тех работников, для которых это основное место работы. То есть при расчете учитывать не нужно ни внешних совместителей, ни подрядчиков.

Применение среднесписочной численности

Мы уже определились, что среднесписочной признают численность работников за конкретный период времени.

Рассчитывают ее при подготовке сведений в налоговые органы. По среднесписочной численности отчитываются ежегодно, за предыдущий год. Согласно НК РФ подать сведения нужно до 20 января того месяца, который непосредственно следует за расчетным. Если крайний день сдачи приходится на выходной, то крайний срок для предоставления сведений переносится на ближайший рабочий день.

Важно! Крайний срок для сдачи сведений за 2017 год – это 20 января 2023 года, но так как эта дата выпадает на субботний нерабочий день, то крайний срок переносится на 22 января 2023 года.

Если своевременно не предоставить сведения в налоговую, то организации и ее руководителю грозит начисление штрафов:

• 200 рублей – для организации;
• 300 – 500 рублей – для руководителя.

Этот несложный в расчете показатель является довольно важным для организации, так как на основании его определяется порядок представления отчетности. Например, при показателе среднесписочной численности свыше 100 человек, отчитываться организации придется только в электронном виде.

За исключением декларации по НДС и отчетности в ПФР и ФСС. Декларацию по НДС в электронном виде обязаны представлять абсолютно все организации и предприниматели в не зависимости от того, какова численность сотрудников.

Для представления отчетности в ПФР и ФСС в электронном виде лимит по количеству сотрудников другой – он равен 25 человекам. То есть если в организации среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек, то представлять отчеты в ФПР и ФСС можно только в электронном виде.

статью ⇒ Справка о подтверждении основного вида деятельности в ФСС (образец заполнения).

Вторым случаем, когда бухгалтеру организации придется произвести расчет среднесписочной численности — это заполнение формы 4 ФСС и расчетов по страховым взносам ( статью ⇒ Среднесписочная численность в ФСС-4 расчет в 2023).

От среднесписочной численность зависят и некоторые налоговые льготы для организаций и предпринимателей. К примеру, для таких IT-организаций предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов в том случае, если этот показатель численности не менее 7 человек.

Среднесписочный показатель численность нужен также при заполнении статотчетности и при расчете налога на прибыль.

Важно! Штатная численность не всегда совпадает со среднесписочным значением.

Списочная численность

Списочная численность нужна для расчета среднесписочной численности сотрудников, которые заняты в течение месяца полный рабочий день. Для расчета этого показателя необходимо суммировать значения списочной численность по каждому дню календарного месяца, включая выходные и праздничные дни, и разделить полученное число на количество дней в месяце.

Так как при таком расчете включаются показатели численности сотрудников по выходным и праздничным дням, возникает вопрос какое количество сотрудников учесть за выходной день, если например, в предшествующий выходному рабочий день показатель один, а в первый рабочий день после выходных — другой.

При расчете значение сотрудников в выходной день равно значению списочной численности за предшествующий выходному рабочий день.

Те сотрудники, которые состоят в списочном составе компании, но заключены с ним только ГПД должен учитываться в только в списочной численности и только один раз. Принимается при этом один сотрудник за 1 единицу.

В состав средней численности не включаются ИП, даже в том случае если они заключили с организацией ГПД. Также в состав средней численности не включают тех лиц несписочного состава, которые не заключали с компанией ГПД.

Применение средней численности

Для того, чтобы компания смогла подтвердить свое право на льготное налогообложение, необходимо рассчитывать среднюю численность работников. Потребуется расчет в следующих случаях:

• При переходе организации или ИП на такие режимы налогообложения, как УСН или ЕНВД. Для того, чтобы компания смогла это сделать, показатель средней численности за год не должен быть выше 100 человек. При превышении этого показателя применение спецрежимов невозможно;
• При переходе ИП на патентную систему налогообложения. Для того, чтобы предпринимателю воспользоваться своим правом по применению такого режима, средняя численность не должна превышать 15 человек;
• Для получения налоговых льгот.

Как рассчитать среднесписочную численность

• Для расчета среднесписочного показателя численности за определенный период, который превышает 1 месяц, нужно рассчитать этот показатель за каждый месяц взятого периода ( статью ⇒ Как рассчитать среднесписочную численность персонала для ИП в 2023 году).
• К примеру, с января по июнь в организации среднесписочная численность по каждому месяцу составила 30 человек, а с июля по декабрь – 28, тогда расчет среднесписочной за год будет следующим:
• (30 х 6 + 28 х 6) / 12 = 29 человек

Важно! Полученное значение среднесписочной численности всегда округляем до целого числа.

Для расчета среднесписочной за месяц этот же показатель по полностью занятым работникам складывают со средней численностью работников занятых не полностью (те, кто трудится на условиях не полной занятости по соглашению, за исключением работников, кому такие условия труда положены по законодательству).

Расчет среднесписочной численности за один месяц по полностью занятым работникам достаточно прост. Для этого нужно суммировать списочную численность работников по каждому дню месяца.

1. Например, показатель списочной численности с 1 по 10 ноября – 28 человек, а с 11 по 30 ноября – 29 человек. Тогда расчет будет следующий:
2. (28 х 10 + 29 х 20) / 30 = 29 человек
3. Для расчета средней численности работников, занятых не полностью рассчитывается как отношение количества часов, которые отработаны такими работниками к общему числу рабочих часов в месяце.

Как рассчитать среднюю численность

• Для расчета средней численности за период, больший одного месяца берется сумма этого показателя по каждому месяцу взятого периода. Например, средний показатель, при средней численности с января по март – 45 человек, а с апреля по декабрь – 48, будет следующий:
• (45 х 3 + 48 х 9) / 12 = 47 человек
• Для расчета среднесписочной численности за 1 месяц нужно будет прибавить показатель по среднесписочной численности к средней численности внешних совместителей и работающих по ГПД.
• Для расчета средней численности внешних совместителей нужно количество отработанных ими часов разделить на общее количество рабочих часов взятого месяца.

Например, в организации трудятся три внешних совместителя по 4 часа 5 дней в неделю с продолжительностью рабочего дня 8 часов. Двое из них в ноябре 2017 года отработали все положенное рабочее время, то есть 21 рабочий день а в один – только 10.

1. Произведем учет работников за отработанные дни:
2. 4 чел.часа / 8 ч х 2 человека = 1 человек
3. 4 чел.часа / 8 ч х 1 человека = 0,5 человек
4. Общее количество чел./дней:
5. 1 х 21 день + 0,5 х 10 дней = 26 чел./дней
6. Средняя численность равна:

26 чел./дней / 21 день = 1,24 чел.

Средняя численность по НПД рассчитывается аналогично.

Законодательный акт	Содержание
Приказ Росстата №489 от 26.10.2015	«Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения»

17.Подсчет средних показателей списочного состава работников предприятия — за месяц, квартал, полугодие, год (указать формулы и дать примеры)

Формула
среднесписочной численности

За
месяц среднесписочная численность
работников исчисляется на базе данных
о численности за каждый календарный
день по формуле:

• За
  выходные и праздничные дни берется
  численность предвыходного и предпраздничного
  дня.
• Поскольку
  за каждый день списочное число равно
  сумме явившихся на работу и не явившихся
  по всем причинам, то такой же результат
  получим по формуле.
• То
  есть формулы эквивалентны.

В
числителе обеих формул — это календарный
фонд времени работников
(человеко-дни).

Задача
1

На
предприятии в списочном составе на 1
января было 205 чел., с 6 января принято
на работу 15 чел., с 16 января уволено 5
чел. и с 29 января принято 10 чел. Вычислим
среднесписочную численность работников
за январь:

Численность
работников в течение месяца была разной,
колебалась от 205 до 225 чел., а в пересчете
на полных работников (состоящих в списке
с 1 по 31 января) на данном предприятии
было занято 216 чел.

Задача
2

За
более длительные периоды времени
среднесписочная численность исчисляется
на базе средних месячных показателей
по формуле средней арифметической
простой. Продолжим пример. Допустим,
что на данном предприятии среднесписочная
численность работников составляла:

• февраль — 223;
• март — 218;
• апрель — 234;
• май — 228;
• июнь — 226 чел.

Решение

Вычислим
среднесписочную численность работников
за I квартал, II квартал и первое полугодие:

За
первое полугодие среднесписочную
численность работников можно исчислить
двумя способами: на базе месячных данных
и на базе средних квартальных данных:

Аналогично
исчисляют показатели среднесписочной
численности работников за 9 месяцев, за
год.

18. Индивидуальные индексы производительности труда (натуральные и трудовые)

19. Общие натуральные индексы производительности труда переменного и фиксированного состава (указать формулы и дать примеры)

20. Общие трудовые индексы производительности труда переменного и постоянного (фиксированного) состава (указать формулы и дать примеры)

Cредняя
выработка W
продукции в единицу времени определяется
как отношение объема произведенной
продукции Q к затратам труда Т (затратам
рабочего времени):

Трудоемкость t
единицы продукции является показателем,
обратным производительности труда, и
измеряется как отношение затрат рабочего
времени Т к объему произведенной
продукции Q:

При
исчислении уровня производительности
труда следует иметь в виду, что и
числитель, и знаменатель в данной формуле
могут быть выражены в различных
единицах. Числитель данного
уравнения отражает объем произведенной
продукции. В подразд.
19.

1 данной
темы рассматривались различия
натурального, стоимостного (денежного)
и трудового методов измерения объема
продукции.

К этому следует добавить,
что каждый метод измерения объема
произведенной продукции позволяет
измерять производительность труда
по-разному.

При
натуральном методе производительность
труда выражается количеством единиц
этой продукции в натуральном виде в
единицу времени. Но наиболее универсальным
является стоимостный метод измерения
производительности труда, в основу
которого положен способ сопоставления
объема продукции в денежном выражении
с затратами живого труда.

Он дает
возможность измерять уровень
производительности труда при производстве
разнородной продукции, а также обеспечивает
получение сводных данных как по отраслям
и регионам, так и по экономике в целом.

В полиграфической промышленности
используются оба метода, поскольку
предприятия занимаются выпуском как
узкопрофильной продукции, так и продукции
широкого ассортимента (особенно крупные
полиграфические предприятия).

1. Что
   касается знаменателя данной формулы,
   то речь идет о затратах труда на
   производство продукции в единицу
   времени.
2. Затраты
   труда могут
   быть выражены в: а) человеко-часах; б)
   человеко-днях; в) человеко-месяцах,
   человеко-кварталах, человеко-годах. Это
   позволяет различать показатели уровня
   производительности труда:
3. среднечасовую
   выработку Wчас ,
   характеризующую средний объем продукции,
   произведенной одним рабочим за один
   час фактически отработанного времени;
4. среднедневную
   выработку Wдн ,
   характеризующую средний объем продукции,
   произведенной одним рабочим за один
   день фактически отработанного времени;
5. среднемесячную,
   среднеквартальную, среднегодовую выработку
   продукции (соответственно за один месяц,
   квартал, год фактически отработанного
   времени). Например:

• Для
  изучения динамики
  производительности труда в
  статистическом исследовании
  используются индексы
  производительности труда iW .
• Если
  исследуется производство однородной продукции,
  то исчисляются индивидуальные
  индексы следующими
  методами:
• 1)
  сопоставлением прямых показателей
  производительности труда:

2)
сопоставлением обратных показателей
(трудоемкости):

1. Для
   базисного и отчетного периодов зависимость
   динамики объема продукции от затрат
   рабочего времени и производительности
   труда можно выразить так:
2.  и (19.29)
3. При
   этом общий
   прирост продукции за
   счет обоих факторов составит

В
условиях рыночной конкуренции большинство
предприятий, в том числе и полиграфических,
старается ориентироваться на выпуск
разнородной продукции. В этом случае
исчисляется общий
индекс производительности труда.
Здесь могут быть использованы следующие
подходы.

1.
Сопоставление прямых показателей, когда
в зависимости от выбора соответствующих
единиц выражения продукции рассчитанный
общий индекс может быть:

а) трудовым
индексом производительности труда,
где общий объем разнородной продукции
выражен в нормо-часах рабочего времени
():

б) стоимостным
индексом производительности труда,
где общий объем разнородной продукции
представлен в денежном выражении ().
Подставляя в предыдущую формулу
соответствующее выражение Q, получаем
стоимостный индекс производительности
труда:

2.
Сопоставление индексов объема продукции
и затрат труда:

где (индекс
физического объема произведенной
продукции);(индекс
затрат труда).

3.
Использование данных о трудоемкости
различных видов продукции для сравнения
величин, характеризующих: а) затраты
рабочего времени на продукцию отчетного
периода при базисных уровнях
производительности труда; б) фактические
затраты рабочего времени на продукцию
отчетного периода.

Известно,
что соотношение этих данных
характеризует трудовой индекс
постоянного состава:

Если
из фактических затрат рабочего времени
на продукцию отчетного периода
(знаменатель) вычесть затраты рабочего
времени на продукцию отчетного периода
при базисных условиях производительности
труда (числитель), то данная величина
будет характеризовать экономию
(дополнительные затраты) рабочего
времени в зависимости от роста (снижения)
производительности труда:

См
телефон