Частые вопросы

Возврат уплаченного налога на материальную выгоду

Возврат уплаченного налога на материальную выгоду Власти задним числом на 3 года освободили от НДФЛ суммы получаемой работниками материальной выгоды. Уже уплаченный в 2021 году с такой выгоды НДФЛ подлежит возврату. Рассказываем о новой льготе по НДФЛ и о том, как вернуть налоговую переплату за 2021 год.

Отмена НДФЛ с материальной выгоды

Когда работник получает от работодателя беспроцентный заем или заем по сниженной процентной ставке, у него возникает доход в виде так называемой материальной выгоды.

То же самое происходит, когда работник, скажем, приобретает у своего работодателя продукцию по сниженной стоимости или акции предприятия по цене ниже рыночной.

По общему правилу с данной выгоды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В целях поддержки бизнеса и физлиц в условиях экономической нестабильности власти на три года освободили получаемую физлицами материальную выгоду от налогообложения НДФЛ. В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ от НДФЛ освобождается:

  • материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми физлица состоят в трудовых отношениях;
  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (например, физлицо и его работодатель);
  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

От НДФЛ освобождаются все вышеуказанные доходы в виде материальной выгоды, полученные физлицами в 2021, 2022 и в 2023 годах.

Данная льгота распространяется на доходы физлиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

Соответственно, если работодатель уже удержал и перечислил в бюджет НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником в 2021 году, уплаченный налог считается переплатой, и его необходимо будет вернуть. 

Возврат НДФЛ с материальной выгоды

Удержанные в 2021 году с материальной выгоды работников суммы НДФЛ подлежат возврату. Возврат осуществляется в заявительном порядке. Для этого работники должны представить своему работодателю письменное заявление о возврате переплаченного налога.

Заявление подается в свободной форме. В нем необходимо указать сумму переплаченного НДФЛ, подлежащую возврату, а также реквизиты банковского счета для перечисления денег. Если заявлений от работников не поступало, работодатели должны самостоятельно проинформировать их о необходимости подачи заявлений.

Переплата НДФЛ возвращается работнику за счет будущих платежей по этому налогу в течение 3 месяцев со дня получения от него соответствующего заявления.

То есть в течение 3 последующих календарных месяцев работодатель должен будет уменьшать перечисляемые в бюджет платежи по НДФЛ, возвращая эти суммы на банковский счет работника.

Несоблюдение 3-месячного срока на возврат переплаты повлечет начисление процентов на сумму переплаты, не возвращенную в указанный срок. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Возврат переплаты из ИФНС

Когда организация видит, что не сможет своевременно возвратить работнику налог (переплата по НДФЛ за 2021 год превышает совокупную сумму налога за 3 месяца), она должна направить в налоговую инспекцию заявление о возврате перечисленной в бюджет суммы НДФЛ. Заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ работодатель представляет в налоговую инспекцию (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):

  • выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за 2021 год;
  • документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (таковыми могут выступать, к примеру, платежные поручения, ведомости и бухгалтерские справки).

Проверив вышеуказанные документы, инспекция примет решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ на расчетный счет организации. Максимальный срок принятия решения – 10 дней со дня получения заявления от организации.

При этом сам налог будет возвращен в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Пропуск налоговиками месячного срока повлечет начисление процентов на сумму вовремя невозвращенного налога за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

До момента возврата налога из ИФНС организация-работодатель вправе самостоятельно вернуть работнику суммы уплаченного с материальной выгоды НДФЛ за счет своих собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Внимание! Вернув уплаченный за 2021 год с суммы материальной выгоды налог, организация-работодатель должна скорректировать ранее поданную в ИФНС отчетность по НДФЛ.

Уточнение 6-НДФЛ

Корректировка налоговой отчетности по факту возврата уплаченных в 2021 году сумм НДФЛ с полученной работниками материальной выгоды осуществляется путем представления в ИФНС уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ.

Уточненные расчеты 6-НДФЛ представляются за I квартал, полугодие, девять месяцев и за весь 2021 год (зависит от того, в каком именно периоде работники получали доход в виде материальной выгоды).

Уточненный 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физических лиц только в отношении работников, данные которых уточняются. Для этого в приложении № 1 к 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641 (письмо от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).

Ндфл с материальной выгоды за 2021 год возвращает налоговый агент

После того как законодатели задним числом обнулили НДФЛ с матвыгоды за 2021 год, встал вопрос, как физлицам возвращать удержанный налог: через налогового агента или в инспекции. Мы предположили, что сделать это должен налоговый агент. Теперь наше предположение подтвердила ФНС.

В письме от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@ ведомство говорит, что излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021-2022 годах, возвращается налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ. И обращает внимание, что из-за перерасчета налога потребуются уточненки по 6-НДФЛ.

То есть сейчас необходимо:

  • Сообщить об излишнем удержании налога налогоплательщику.
  • Взять с него письменное заявление на возврат.

Грамотно составить уведомление об излишне удержанном налоге и заявление налогоплательщика на его возврат вам помогут рекомендации экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.

  • Вернуть НДФЛ на счет налогоплательщика.

Можно ли это сделать за счет НДФЛ, удержанного у других налогоплательщиков, или предварительно нужно получать деньги от ФНС, читайте в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ.

  • Внести корректировки в 6-НДФЛ.
  • В составе уточненного 6-НДФЛ по итогам 2021 года представить аннулирующие или корректирующие справки о доходах.

Корректировать матвыгоду в 6-НДФЛ за 2021 год нужно так:

  • Составить уточненки начиная с того отчетного периода, в котором матвыгода попала в расчет впервые (если это произошло в 1-м квартале 2021 года, то корректировки потребуются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
  • Исключить в них материальную выгоду и НДФЛ с нее из полей 110 и 140 (если это была экономия на процентах, корректируйте раздел, который заполняли по ставке 35%).
  • Удержанный налог в строке 160 раздела 2, а также в строках 020 и 022 раздела 1 править не надо.
  • В строке 180 надо отразить сумму НДФЛ с матвыгоды к возврату.
  • Ее же нужно показать в строке 190 раздела 2 и строках 030 и 032 раздела 1 расчета за тот период 2022 года, когда вы осуществите возврат налога работникам (видимо, в 6-НДФЛ за полугодие).

Корректирующие или аннулирующие справки о доходах сдаются только по тем физлицам, по которым вносятся правки. Корректировке подлежит материальная выгода по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанный НДФЛ в корректирующих справках нужно указать за вычетом НДФЛ с матвыгоды, а раздел 2 по ставке 35% заполнить нулевыми данными (если других доходов по этой ставке не было).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Материальная выгода: разъяснение ФНС 2022 года — Контур.Бухгалтерия

В качестве антикризисной меры в 2022 году Правительство отменило НДФЛ с материальной выгоды любого вида, которую граждане получали в 2021-2023 годах. Расскажем, что входит в матвыгоду, как ее рассчитывают и как ее вернуть.

Матвыгода — это выгода, которую физлицо получает в деньгах или натуральной форме, ее можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК РФ.

Такая выгода образуется в ситуациях, когда физлицо получает в собственность нечто на более выгодных условиях, чем для всех остальных покупателей. Например, это выгода при получении кредита под низкий процент, при покупке акций по ценам ниже рынка, покупка товаров или услуг по ГПХ у продавцов, которые связаны определенными отношениями с покупателем и потому предлагают низкую цену.

Читайте также:  Прекращение поручительства по договору банковского кредита

Разъяснение ФНС

В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 от НДФЛ освободили любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Налоговая служба поясняет, что НДФЛ не нужно удерживать с доходов 2021-2023 годов, которые физлица получили (письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@):

  • от экономии на процентах за пользование кредитами работодателей;
  • от экономии при покупке товаров, услуг, работ по ГПХ у взаимозависимых лиц;
  • от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Если налоговый агент удержал НДФЛ с таких доходов в период с начала 2021 года, эти суммы надо вернуть. Для этого физлицо подает налоговому агенту письменное заявление (ст.

231 НК РФ), а агент возвращает положенные суммы за счет сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение трех месяцев после получения заявления. Это касается сумм НДФЛ для удержания с автора заявления или других налогоплательщиков (например работников) — нет разницы.

Если налоговый агент не может на таких условиях возместить сумму излишне удержанного НДФЛ (скажем, ее просто не хватает) — физлицо обращается с заявлением о возмещении в ФНС по месту учета.

Еще налоговая служба уточняет: налоговые агенты должны сдать уточненные расчеты сумм НДФЛ за все периоды 2021 года по форме 6-НДФЛ и приложить к годовому расчету корректирующие справки о доходах и суммах налога физлиц (приложение №1) — но только по тем работникам, для которых корректируются сведения. Корректировать нужно доходы в виде матвыгоды по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641.

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде относятся разные типы «виртуального» дохода, который нельзя «пощупать», но налог с него платиться в денежной форме. К доходам физлица относится матвыгода из закрытого перечня в ст. 212 НК РФ. Матвыгода для юрлиц тоже возможна при получении выгодных займов или покупке товаров и услуг «у своих».

Материальная выгода по беспроцентному займу

Для физлиц возможна матвыгода по беспроцентному кредиту или займу с низким процентом, который физлицо получает у своего работодателя. Минфин пояснил, что выгода возникает, когда ставка по займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ (письмо от 4.07.2017 № 03-04-05/42040). Пока действует договор кредитования или займа, ключевую ставку смотрят на конец каждого месяца.

Для юрлиц, которые получают беспроцентные займы или займы под низкий процент, такая материальная выгода не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН (письмо Минфина от 09.02.2015). То есть экономия на кредитных процентах для юрлиц налогом не облагается.

Материальная выгода сотрудника

Выше мы сказали, что один из видов матвыгоды сотрудника — это займ под низкий процент (ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ).

Другие виды матвыгоды работника:

  • от покупки товаров, услуг или работ по договорам ГПХ у организации или ИП по более выгодной цене;
  • от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Других видов матвыгоды для сотрудника нет.

Материальная выгода для юридических лиц

Выше мы писали, что юридические лица при получении займа под выгодный процент никак не учитывают это при расчете налога, то есть их матвыгода в этом случае не подлежит налогообложению. То же касается выгоды при покупке товаров или услуг, акций и других ценных бумаг.

Материальная выгода по ипотеке

В марте ЦБ РФ повысил ставку до 20%, потом понизил до 17%, и возникли опасения, что всем ипотечникам придется платить налог с материальной выгоды. Ведь если ипотеку получали под 11-13% или даже ниже, такая ставка уже составляет меньше ⅔ от 17% или 20%.

Но это не совсем так. Граждане не должны платить налог с матвыгоды по ипотеке, если они — не банковские работники или если они все же работают в банке, но кредит брали в другом месте. А теперь, когда НДФЛ с матвыгоды отменили до 2023 года, можно и вовсе не беспокоиться.

Расчет материальной выгоды

  • Чтобы рассчитать налоговую базу по матвыгоде, например, от экономии на кредитных процентах, нужно в последний день месяца применить формулу:
  • Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце
  • С этой суммы удерживали НДФЛ по ставкам:
  • 35% для резидентов РФ;
  • 39% для нерезидентов.

Ндфл с материальной выгоды в 2022 году

В 2022 году изначально планировалось освободить от НДФЛ только материальную выгоду от экономии на процентах и только на период 2022-2023.

Теперь список необлагаемой матвыгоды расширили, а доходы за 2021 год освободили от НДФЛ задним числом. Так что за 2021 год потребуются корректировки и возврат излишне удержанных сумм.

Порядок возврата НДФЛ с материальной выгоды

Если вы удержали налог с матвыгоды сотрудника в 2021 году и в январе-феврале 2022 года, эти суммы нужно вернуть. Порядок возврата прописан в п. 1 ст. 231 НК РФ.

  1. Работодатель должен сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда такой факт обнаружится.
  2. Работник пишет заявление работодателю с просьбой вернуть излишне удержанных налог с матвыгоды. В заявлении указывает реквизиты счета для возврата денег.
  3. Работодатель зачитывает НДФЛ к возврату в счет предстоящих платежей и возвращает эти суммы за счет других сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение 3 месяцев после получения заявления от сотрудника. Притом неважно, с кого именно удерживается налог — того самого работника-заявителя или других сотрудников.
  4. Если сумм НДФЛ, которые должны накопиться за 3 месяца после получения заявления на возврат, не хватит для возмещения, тогда сотрудник обращается с таким же заявлением о возмещении в налоговую службу по месту своего жительства. В этом случае с работодателя снимается обязанность по возврату. Возможен и другой вариант: работодатель сам подает заявление в ФНС, прилагает к нему выписку из налогового регистра по НДФЛ за период излишнего удержания, справку о доходах сотрудника за тот же период, платежные поручения, по которым перечислен излишне удержанный налог.
  5. Работодатель возвращает работнику излишне удержанный НДФЛ на реквизиты счета в заявлении.
  6. Работодатель сдает корректирующие расчеты 6-НДФЛ за периоды, когда был излишне удержан налог.

Как отразить возврат НДФЛ с материальной выгоды

При возврате НДФЛ с матвыгоды бухгалтеру придется сдать корректировки по 6-НДФЛ, когда налог был излишне удержан. Скорее всего, это 1 квартал 2021, полугодие, 9 месяцев годовой расчет за 2021.

В расчете исключается матвыгода и НДФЛ с нее в полях 110 и 140, а в случае экономии на процентах корректируется раздел по ставке 35%. Не нужно править налок в разделе 1, строки 020 и 022, в разделе 2, строка 160.

В строке 180 отражают сумму налога с материальной выгоды к возврату. Эту же сумму (или общую сумму с нескольких корректировок) показывают в расчетах за 2022 за период, когда работнику вернули излишне удержанный НДФЛ — вероятнее всего, в 6-НДФЛ за полугодие 2022. Это делается в разделе 1, строки 030 и 032, в разделе 2, строка 190.

По физлицам, которых коснулись правки, нужно сдать корректирующие или аннулирующие справки о доходах. В них корректируется матвыгода по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641, а удержанный налог указывают за вычетом НДФЛ с матвыгоды. Раздел 2 по ставке 35% заполняют нулями, если не было других доходов по этой ставке.

Часто задаваемые вопросы

В каком случае возникает материальная выгода?

Если физлицо получает в собственность деньги или натурпродукт на более выгодных условиях, чем все остальные благоприобретатели. Например, займ под низкий процент или без процента от работодателя, покупка акций работодателя по ценам ниже рынка или товаров у взаимозависимых лиц.

Как платится материальная выгода?

Материальная выгода — это «виртуальный» доход, который рассчитывает бухгалтер. До 2022 года с него удерживался НДФЛ, теперь временно налог с матвыгоды отменен.

Является ли материальная выгода доходом?

Для физлиц — да. Это доход, который в обычных условиях облагался НДФЛ: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — по ставке 30%.

Как рассчитывать сумму материальной выгоды?

Самый частый случай — матвыгода по займам. Она рассчитывается по формуле: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

  1. Что входит в материальную выгоду?
  2. Для физлиц это доходы на экономии от низкого процента по займам у работодателя, товары или услуги, выгодно приобретенные у взаимозависимых лиц, ценные бумаги, выгодно приобретенные у работодателя.
  3. Что такое материальная выгода по займам?

Если сотрудник берет у работодателя беспроцентный займ или займ под низкий процент, то он экономит на процентах по займу. Кредитная ставка работодателя должна быть на ⅔ ниже ключевой ставки ЦБ РФ, тогда возникает материальная выгода: это разница между процентом сотрудника и ⅔ ключевой ставки на последний день месяца.

Как считается материальная выгода по займам?

Матвыгода по займам рассчитывается на последний день каждого месяца. Для расчета матвыгоды бухгалтер использует формулу: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Как считается НДФЛ с материальной выгоды?

Размер материальной выгоды — это налогооблагаемая база. С этой суммы удерживается налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов по ставке 30%.

Ндфл с процентов по вкладам за 2021 год можно вернуть уже сейчас

ГлавнаяАктуально

В конце марта 2022 года в НК РФ внесли поправки, благодаря которым доход, приобретенный с вкладов за 2021-2023 год, больше не будут облагать НДФЛ. Предприятия, которые удерживали налог с материальной выгоды сотрудников, обязаны вернуть средства в соответствии с рекомендациями Письма ФНС № БС-4-11/3695.

Изменения в НК РФ, зафиксированные в Приказе № БС-4-11/3695, определяют правила возврата уже уплаченных средств за сотрудников. Причем компенсировать деньги необходимо даже тем гражданам, с которыми трудовой договор расторгнут.

Главные поправки в статье 217 НК РФ

Налогообложение доходов регулирует ст. 217 НК РФ, в которой и указан порядок исчисления НДФЛ с процентов по вкладам. Весной текущего года ФНС дополнила статью пунктом 90, где указано, что с материальной выгоды, полученной в период с 2021 до 2023 года, налог исчислять не будут.

Читайте также:  Организация с иностранными инвестициями

Таким образом, законодательство выделяет ряд доходов, освобожденных от НДФЛ:

  • средства, сэкономленные на освобождении от процентов по кредитам, которые предоставил работодатель ─ код 2610;
  • продукция, приобретенная на основании ГПХ у лиц, которые зависят от налогового резидента ─ код 2630;
  • от покупки ценных бумаг ─ код 2640;
  • прибыль от заключения деривативов ─ код 2641.

При этом уже уплаченные налоговые средства обязательны к возмещению в полном объеме.

Алгоритм компенсации уплаченного НДФЛ

НДФЛ, который уже внесен за матвыгоду 2021 года, необходимо возместить аналогично возврату налога, уплаченного сверх начисленной суммы. Точный порядок утвержден в п. 1 ст. 231 НК РФ. При этом руководитель не обязан самостоятельно оформлять компенсацию, потому что процедуру начинают с даты получения соответствующего заявления от сотрудника. А максимальный срок возврата ─ 3 месяца.

Непосредственно ФНС не компенсирует уплаченный НДФЛ сотруднику, так как этим занимается работодатель согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.

Компенсацию можно оформить в счет будущих платежей НДФЛ, но при условии, что сумма предстоящих начислений окажется больше, чем затребованная к возмещению.

Если же средства к возврату суммарно превышают НДФЛ за три месяца, то на протяжении 10 суток с момента запроса необходимо отправить в ФНС заявку на компенсацию. Дополнительно нужно предоставить выписку 2-НДФЛ и платежное поручение.

Налоговое ведомство вернет средства в течение 30 суток со дня получения комплекта бумаг.

В целом процедура компенсации уплаченного НДФЛ проста:

  1. Получить от сотрудника запрос на компенсацию с указанием номера расчетного счета, так как наличными средства нельзя вернуть.
  2. Зачесть налог в счет ожидаемых платежей.
  3. Отправить в инспекцию пакет необходимой документации.
  4. Вернуть деньги на банковский счет работника.
  5. Подать уточненную форму 6-НДФЛ за 2021 год.

Если начальник компенсирует налог за 2021 год, то он должен подать уточненку за все кварталы. Причем декларация представляется с аннулирующими справками о прибыли относительно тех граждан, данные которых скорректированы.

Скопировать урл

Распечатать

Материальная выгода сотрудников по кредитам после повышения ключевой ставки

  • Главная
  • Материальная выгода сотрудников по кредитам после повышения ключевой ставки

❗️В соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ, сотрудники банка освобождены на 2021-2023 гг. от уплаты НДФЛ с материальной выгоды. 26 марта 2022 года Президент РФ подписал соответствующий закон о внесении изменений в налоговое законодательство.

Поясняем, что это означает:

  • Сотрудники банка освобождены на 2021­-2023 гг. от уплаты НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Напомним, налог у сотрудников банка за январь и февраль 2022 не удерживался.
  • Также банк вернёт налог, удержанный с материальной выгоды за 2021 год.  Сотрудникам, у которых в 2021 возникала материальная выгода и был удержан налог, придёт уведомление на корпоративную почту о необходимости подписать заявление.  Предзаполненное заявление на возврат налога нужно будет подписать в Пульсе.
  • Освобождены от уплаты налога процентные доходы по вкладам, полученные физическими лицами в 2021 и 2022 гг.

Обращаем внимание, что за банком сохраняется обязанность направлять в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам. Поэтому в личных кабинетах налогоплательщиков будет отображаться сумма полученных в 2021 и 2022 гг. процентных доходов. Но платить налог с этих доходов не надо.

Банк продолжает следить за законодательными изменениями и будет оперативно доводить до вас актуальную информацию.

Что такое материальная выгода и когда она может возникнуть

Центробанк принял срочное решение поднять ключевую ставку. С 28 февраля она составила 20% вместо 9,5%.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ, у сотрудников банка возникает материальная выгода, т.к. кредит предоставлен его работодателем. Простыми словами, материальная выгода возникает только у сотрудников банка, которые являются титульными заемщиками по кредиту, оформленному в этом же банке.

  • У клиентов, не являющихся сотрудниками банка, материальной выгоды не возникает.
  • Материальная выгода может быть только в случае, если процентная ставка по кредиту меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ.
  • На сегодняшней день материальная выгода возникает у сотрудников банка, у которых есть любой вид кредита — ипотечный, потребительский и другие со ставкой ниже 13,33%.

Налог от материальной выгоды (по ставке 35%) ежемесячно будет удерживаться из зарплаты сотрудника автоматически. Рассчитывать сумму налога, декларировать и заполнять документы сотруднику не нужно — это делает работодатель.

Материальная выгода не возникает у сотрудников:

  • Дочерних компаний Сбербанка
  • Если сотрудник ПАО Сбербанк — созаемщик
  • Если сотрудник ПАО Сбербанк имеет право на имущественный налоговый вычет, которым он уже вопользовался или в настоящее время оформляет получение

Формула расчета суммы налога

  1. Например
  2. На текущий момент ключевая ставка составляет 20%, поэтому материальная выгода появится по кредитам со ставкой ниже 13,33% (20% * 2/3).
  3. То есть по кредиту со ставкой 9% годовых и остатком в 3,5 млн рублей банк обязан удержать за февраль налог в размере 35% от материальной выгоды — 4070 рублей.
  4. Размер материальной выгоды составит 3 500 000 * (20%*2/3 — 9%)/365*28 = 11625,75 рублей.
  5. НДФЛ составит 11 625,75 * 35% = 4 070 рублей. 
  6. Рассчитать налоги

Как подтвердить право на получение имущественного налогового вычета для освобождения от материальной выгоды

Налоговый вычет — это возврат подоходного налога 13%, который государство удерживает из вашей официальной «белой» зарплаты.

После приобретения недвижимости у покупателя возникает право на получение имущественного налогового вычета, если он:

  • Официально работает и платит подоходный налог
  • Не оформлял налоговый вычет по недвижимости, купленной до 2014 год
  • Оформил налоговый вычет в 2014 году или позже, но еще не исчерпали всю сумму
  • Купил недвижимость не у близкого родственника

Если у сотрудника два и больше кредитов, материальная выгода не возникнет только по тому кредиту, по которому уже использован или оформляется налоговый имущественный вычет.

Например: Алина —сотрудник ПАО Сбербанк. У нее два ипотечных кредита, полученных в этом же банке. По одному из них она оформляет имущественный налоговый вычет на приобретение жилья. По этому кредиту Алина не будет платить налог от возникновения материальной выгоды. А по второму — будет.

Если сотрудник воспользовался или собирается воспользоваться правом на получение имущественного вычета по недвижимости, купленной в ипотеку, то по этому кредиту материальная выгода не возникает. Об этом необходимо сообщить банку.

Это можно сделать двумя способами.

Через личный кабинет налогоплательщика

  • Подать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет. К заявлению приложить копии документов, подтверждающих право на вычет.
  • Налоговый орган самостоятельно направит в банк уведомление о подтверждении вашего права на имущественный налоговый вычет.

Лично обратиться в налоговый орган

  • Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. К декларации приложить копии документов, подтверждающих право на вычет.
  • Получить справку о подтверждении права на получение имущественного вычета в целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды.
  • Полученную справку загрузить на платформе ПУЛЬС в приложении Справки (далее — переход на прежнюю версию), либо в Сбердруге (во внутренней сети банка).

Какие меры принял банк 

Банк вышел с инициативой по изменению норм НК РФ в целях исключения материальной выгоды, когда сотрудник банка и кредитор состоят в трудовых отношениях.

Кроме того, полагаем, что в ближайшее время Правительством РФ будут внесены изменения в налоговое законодательство, которые исключат возникновение материальной выгоды в связи со сложившейся политической и экономической ситуацией.

Ответы на популярные вопросы

  • Возникает ли материальная выгода, если:
  • сотрудник не является титульным заемщиком?
  • — Не возникает.
  • сотрудник является созаемщиком?
  • — Не возникает.
  • на момент получения кредита я был сотрудником банка, а на момент повышения ключевой ставки я — сотрудник ДЗО?
  • — Не возникает.
  • на момент получения кредита я не был сотрудником банка, а на момент повышения ключевой ставки стал сотрудником?
  • — Да, возникает.
  • сотрудник уже воспользовался налоговым вычетом на приобретение объекта недвижимости?
  • — Не возникает.
  • сотрудник работает в любой ДЗО?
  • — Не возникает.
  • сотрудник работает в любой ДЗО и по совместительству в ПАО Сбербанк?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

Читайте также:  Нюансы неосновательного обогащения за пользование земельным участком. Последствия

сотрудник в декрете?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

  1. у сотрудника есть право на налоговый вычет только по процентам по ипотеке?
  2. — Да, возникает.
  3. кредит оформлен по программе господдержки?
  4. — Да, возникает.
  5. Каким образом будет удерживаться материальная выгода: ежемесячно или один раз в год?
  6. — Работодатель ежемесячно удерживает материальную выгоду из зарплаты сотрудника автоматически.
  7. Есть ли ипотечные программы, на кредиты по которым не возникает материальная выгода?
  8. — Материальная выгода возникает на кредиты по всем ипотечным программам. 

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Доходы налогоплательщиков облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Например, с заработной платы работодатель удерживает НДФЛ 13%. Но налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных.

Если Вы взяли беспроцентный кредит или заём под низкий процент, то есть ниже предельной ставки, то, согласно Налоговому Кодексу, Вы получили неявный доход за счет экономии на кредитных процентах. Этот неявный доход называется материальной выгодой. В этом случае Вы должны с этого дохода уплатить налог

Пример: Луговой С.В. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. С момента получения кредита у Лугового С.В. возникает доход в виде материальной выгоды, с которой будет удерживаться налог.

Материальная выгода возникает при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, т.к. этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды

В каких случаях и в каком размере у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Материальная выгода возникает, если ставка по кредиту ниже предельной ставки, равной 2/3 от ставки рефинансирования. На текущий момент ставка рефинансирования равна ключевой ставке банка – 4,25% (с 18 декабря 2020 года по 12 февраля 2021 года).

Соответственно, предельная ставка по кредитам, выданным с 18.12.20 года, составит 2,83% (2/3 * 4,25%).

Таким образом, если Вы сейчас возьмете кредит меньше, чем под 2,83% годовых, то у Вас возникнет материальная выгода, с которой будет удерживаться налог.

Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору) х сумма займа х (срок кредита в днях / 365 дней)

Материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода кредитования и при ее расчете нужно учитывать ту ставку рефинансирования, которая действовала на последний день месяца (подп. 1 п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налогообложение материальной выгоды

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%. По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пример: ООО «Радуга» предоставило Косолапому А.С. беспроцентный заём и удержало с его заработной платы материальную выгоду по ставке 35%. У Косолапого А.С. не возникает никаких обязательств перед налоговой инспекцией.

Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228).

Однако в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатить налог с материальной выгоды (если налог не был удержан налоговым агентом).

С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог (п. 6 ст. 228 НК РФ, ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ). Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря (по 3-НДФЛ было до 15 июля).

Разъяснено, как физлицу получить освобождение от НДФЛ при матвыгоде от экономии на процентах

Разъяснено, как физлицу получить освобождение от НДФЛ при матвыгоде от экономии на процентах

Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ суммы материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые предоставлены на покупку жилья (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Чтобы получить освобождение от НДФЛ, можно использовать специальную справку, которая приведена в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/329@. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 13.05.19 № БС-4-11/8846.

Как известно, налогооблагаемым доходом физлица признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.  При этом налогооблагаемый доход не возникает, если:

  • заемные средства предоставлены на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, либо соответствующих земельных участков;
  • заемные средства предоставлены для перекредитования займов (кредитов) на покупку или строительство жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, либо соответствующих земельных участков (абз. 2-4 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Бесплатно сдайте декларации за клиентов‑физлиц Подать заявку

Указанные доходы освобождаются от налогообложения только в том случае, если у заемщика-физлица есть право на имущественный вычет, установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ (вычет, предоставляемый при приобретении жилой недвижимости и земельных участков). Документом, который подтверждает право на имущественный вычет, является уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@.

В то же время в целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах можно использовать специальную справку. Ее форма рекомендована письмом ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/329@ (см.

«Утверждена рекомендуемая форма справки о подтверждении права на освобождение от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах»). Эту справку физлицо может представить любому налоговому агенту, в том числе работодателю (письмо Минфина от 21.09.

16 № 03-04-07/55231).

Излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

В закладки Поделиться 2 091

Как вернуть НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год? | Статьи

ДОКУМЕНТ Письмо ФНС России от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@  

Материальная выгода, полученная физлицами в 2021-2023 годах, освобождена от НДФЛ новым п. 90 ст. 217 НК РФ (пп. «в» п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Речь идет о следующих видах материальной выгоды (ст. 212 НК РФ):

  • от экономии на процентах по займу (кредиту), полученному физлицом от работодателя или взаимозависимого лица;
  • от приобретения физлицом товаров, работ и услуг у взаимозависимого лица;
  • материальная выгода от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

После вступления в силу закона (с 26.03.2022) налогоплательщики смогут обратиться к налоговому агенту за возвратом излишне уплаченного налога с материальной выгоды, полученной за 2021-2022 гг. Возврат излишне удержанного налога в таком случае осуществляется по правилам ст. 231 НК РФ. 

В течение трех месяцев со дня получения письменного заявления налоговый агент должен вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику на банковский счет, указанный в заявлении. После получения заявления налоговый агент должен принять решение:

  • о самостоятельном возврате налога за счет уменьшения предстоящих платежей как по доходам этого налогоплательщика, так и по доходам иных налогоплательщиков;
  • об обращении в налоговый орган за возвратом налога, если суммы предстоящих платежей по НДФЛ недостаточно для возврата налога в трехмесячный срок. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога подается налоговым агентом по форме, утв. приложением № 8 приказа ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в течение 10 дней с момента получения заявления от налогоплательщика. Вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить налоговому органу выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога. Возврат осуществляется по правилам ст. 78 НК РФ.

Вместе с этим налоговый агент должен представить в налоговую уточненные расчеты 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года и за 2021 год (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету) только в отношении тех физических лиц, данные которых уточняются.

Речь о корректировке доходов в виде материальной выгоды с кодами 2610, 2630, 2640 и 2641.