Частые вопросы

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Организации, применяющие общую систему налогообложения, могут с начала календарного года перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» или «доходы минус расходы».

Перед выполнением операций по переходу на УСН откройте форму «Настройки налогов и отчетов» и добавьте новую запись, в которой укажите, что организация переходит на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

  1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
  2. Перейдите по ссылке История изменений и по кнопке Создать добавьте новую запись.
  3. В полях Применяется с и Дата перехода на УСН установите соответственно период и дату начала применения УСН.
  4. Переключатель Основная система налогообложения установите в положение Упрощенная (доходы) или Упрощенная (доходы минус расходы) в зависимости от объекта налогообложения.
  5. Установите флажок в поле До перехода на УСН применялся общий налоговый режим.
  6. Кнопка Записать и закрыть.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Форма «Помощник по переходу на УСН»)

  1. Раздел: Операции – Помощник по переходу на УСН.
  2. Операции, которые требуется выполнить при переходе на УСН, подразделяются на 2 этапа:
  3. подготовительные (первая группа операций под названием «Перед переходом»),
  4. операции перехода (вторая группа операций под названием «В момент перехода»).

Отражение расчетов по суммам НДС, относящимся к остаткам авансов покупателей

Отчет «Остатки НДС по авансам покупателей»

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками по НДС. В связи с этим перед переходом на УСН необходимо проанализировать информацию об остатках авансов покупателей и относящихся к ним суммах НДС и принять решение о дальнейших действиях. Для этого можно использовать отчет Остатки НДС по авансам покупателей.

По результатам анализа необходимо принять решение по учету полученных авансов в связи с предстоящим переходом на УСН. Возможные варианты:

  • вернуть покупателю НДС, относящийся к остатку аванса;
  • вернуть покупателю остаток аванса целиком;
  • исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН;
  • ничего не предпринимать (не возвращать НДС покупателю и не возвращать аванс), исполнить обязательство после перехода на УСН, при этом в доходах по УСН учесть сумму без НДС.

Операция «Возврат НДС покупателям (ввод документов)»

Если принято согласованное с покупателем решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, то при перечислении возвращаемых сумм создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции «Возврат покупателю».

Для перехода к списку документов Списание с расчетного счета из формы Помощник по переходу на УСН щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Возврат НДС покупателям (ввод документов) и выберите команду Открыть список документов.

По кнопке Создать автоматически будет создан новый документ с видом операции «Возврат покупателю». Заполните документ и сохраните его по кнопке Записать и закрыть.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

После отражения в учете возвратов покупателям операцию Возврат НДС покупателям (ввод документов) отметьте как выполненную, щелкнув на ней левой клавишей мыши и выбрав команду «Отметить как выполненную».

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Операция «Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)»

После возврата покупателям суммы НДС или аванса для отражения вычета НДС в книге покупок создайте документ Отражение НДС к вычету.

Для этого щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов) и перейдите к списку документов Отражение НДС к вычету по команде Открыть список документов. По кнопке Создать добавьте новый документ и заполните его:

На закладке Главное укажите Контрагента и Договор с ним в соответствующих полях, в поле Документ расчетов выберите счет-фактуру, выписанную при получении аванса от покупателя. Укажите Код вида операции – 22 «Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ».

Установите флажки:

  • использовать как запись книги покупок;
  • формировать проводки;
  • использовать документ расчетов как счет-фактуру.

На закладке Товары и услуги табличную часть можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить и выбрав команду Заполнить по расчетному документу. Если сумма возвращенного налога меньше той, что указана в документе расчетов (например, если уже имели место отгрузки под полученный аванс,) то скорректируйте суммы в колонках Сумма и НДС. В колонке Событие выберите «Предъявлен НДС к вычету».

  • Кнопка Провести и закрыть.
  • После того как в учете будут отражены все вычеты НДС с авансов, операцию отметьте как выполненную.
  • Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
  • Операция «Закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС)»
  • При переходе на УСН организация должна восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль организаций.
  • Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению (после выполнения предыдущих операций) выполните регламентные операции закрытия месяца, влияющие на остаточную стоимость активов, по которым требуется восстановить НДС.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Операция «Восстановление НДС»

Дважды щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Восстановление НДС и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан и заполнен новый документ Восстановление НДС.

Дата документа – 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН.

Для просмотра и редактирования (при необходимости) сформированного документа выберите команду Открыть сформированный документ, щелкнув левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Восстановление НДС.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

В документе Восстановление НДС по каждой строке табличной части на закладке НДС к восстановлению формируются две проводки на сумму НДС к восстановлению:

  • по дебету счета из колонки Счет учета НДС и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов «Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН» и кредиту счета учета НДС 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
  1. Распечатать сформированный документ можно по кнопке Восстановление НДС в самом документе или по команде Распечатать сформированный документ для операции Восстановление НДС из формы Помощника.
  2. Операции перехода
  3. Включение авансов покупателей в состав доходов
  4. Операция «Включение авансов покупателей в состав доходов»

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Включение авансов покупателей в состав доходов и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН). Дата документа – 1 января года начала применения УСН. В документе на закладке I.

Доходы и расходы в колонке «Доходы» отображается общая сумма остатка по авансам покупателей на дату перехода на УСН по данным на счетах 62.02, 62.22, 62.32. Эта сумма учитывается в доходах по УСН (статус «Принимается» во второй подстроке колонки «Доходы»).

Если организация не возвращала покупателю НДС с аванса, полученного на ОСН, скорректируйте сумму дохода колонке «Доходы». Посмотреть (если потребуется, отредактировать) сформированный документ можно по команде Открыть сформированный документ для операции Включение авансов покупателей в состав доходов из формы Помощника.

В колонке Дата, № первичного учетного документа можно указать номер документа Запись книги учета доходов и расходов (УСН).

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Ввод начальных остатков для УСН

Операция «Ввод начальных остатков по УСН»

Если объектом налогообложения являются «Доходы минус расходы», то после выполнения операции Включения авансов покупателей в состав доходов выполните операцию Ввод начальных остатков для УСН. При объекте налогообложения «Доходы» эта операция не требуется и не отображается в Помощнике.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Ввод начальных остатков по УСН и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будут созданы документы Ввод начальных остатков по налоговому учету УСН по соответствующим разделам учета. Документы создаются последней датой года, предшествующего году перехода на УСН.

Открыть список сформированных документов можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Ввод начальных остатков для УСН из формы Помощника.

Документы Ввод начальных остатков формируются по следующим разделам учета (если на дату перехода на соответствующих счетах имеются остатки, которые необходимо учесть для целей УСН):

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • материалы;
  • товары;
  • расчеты по налогам и взносам;
  • расчеты с персоналом по оплате труда;
  • расчеты с подотчетными лицами;
  • расходы будущих периодов;
  • прочие расходы налогового учета УСН и ИП.
  • По разделу «Основные средства» записываются сведения об основных средствах в регистр «Первоначальные сведения ОС (для налогового учета УСН)».
  • По разделу «Нематериальные активы» записываются сведения о нематериальных активах и расходах на НИОКР в регистр «Первоначальные сведения НМА (налогового учета УСН)».
  • По разделам «Расчеты по налогам и взносам», «Расчеты с персоналом по оплате труда»» и «Расчеты с подотчетными лицами» в документе фиксируются остатки по расчетам.
  • По остальным разделам документом записываются сведения об остатках неучтенных по налогу на прибыль расходов в регистр «Расходы по УСН».

Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расход» организация не вела аналитический учет запасов в разрезе партий (в форме Учетная политика был установлен способ оценки МПЗ – «по средней»), то после перехода на УСН с объектом «доходы минус расход» в форму Учетная политика автоматически добавляется новая запись с установленным способ оценки МПЗ – «По ФИФО». Кроме того, одновременно с документами Ввод начальных остатков для УСН автоматически создается документ Операция для введения партионного учета остатков запасов в регистре Расходы при УСН и на счетах бухгалтерского учета путем заполнения аналитики по субконто «Партии».

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Списание остатков налогового учета по налогу на прибыль и из регистров, не используемых при УСН

Операция «Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров»

Операция является служебной. При ее выполнении запускается процедура, анализирующая на дату перехода на УСН остатки сумм налогового учета, а также остатки по регистрам накопления, не использующимся при УСН. По полученным данным формируются документы Операция, которые заполняются таким образом, чтобы вывести указанные остатки «в ноль». Дата документов – 1 января года начала применения УСН.

Посмотреть (если потребуется, отредактировать) сформированные документы можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров из формы Помощника

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Восстановление НДС при переходе на УСН — Контур.Бухгалтерия

Организация может перейти на спецрежимы налогообложения при соблюдении установленных законом условий. Самый распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения (УСН).

Организация может перейти на спецрежимы налогообложения при соблюдении установленных законом условий. Самый распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения (УСН).

Режим имеет ряд преимуществ, одно из них заключается в том, что в общих случаях компания на упрощенке не должна уплачивать НДС в бюджет. Бухгалтеру не нужно тратить время на оформление документов, связанных с уплатой этого налога.

Однако одновременно возникает обязанность восстановления НДС по приобретенному имуществу, которое будет использоваться после перехода на УСН.

Фактически восстановление НДС при переходе на УСН означает, что компания должна заново начислить предъявленный к вычету налог. Компании имеют право перейти на новый режим уплаты налогов, начиная с 1 января следующего календарного года. Вернуть в бюджет вычтенный ранее налог нужно в четвертом квартале предшествующего года. Невыполнение требования может повлечь санкции со стороны ФНС.

Читайте также:  Госпошлина за установление отцовства через загс, через суд

Рассмотрим три типовые хозяйственные ситуации для абстрактной компании ООО «Эверест», которая переходит на упрощенку с 1 января 2018.

1. Приобретение материалов, полуфабрикатов, товаров для перепродажи

3 октября 2017 г. ООО «Эверест» приобрело материалы на сумму 472 000 руб. НДС в том числе составил 72 000 руб. и был предъявлен к вычету в полной сумме.

В нашем случае ставка составила 18%, однако для некоторых категорий товаров, работ и услуг она может быть равна 0% или 10%. До конца года была израсходована только половина купленного сырья.

Это означает, что сумму налога по бухгалтерской стоимости остатка материалов в 200 000 руб. нужно будет восстановить в текущем квартале.

Восстанавливаемая сумма налога на упрощенке будет равна: 200 000 * 0,18 = 36 000 руб. Второй вариант расчета — умножить весь предъявленный ранее к вычету налог на долю неизрасходованных на 31 декабря 2017 материалов (здесь – ½).

Спорный момент — наличие остатка на момент перехода запасов произведенной продукции. С одной стороны, НДС по материалам для ее изготовления был предъявлен к вычету, а сама продукция не продана. С другой, сырье уже было израсходовано. Практика судебных решений показывает, что в такой ситуации восстанавливать НДС не нужно.

2. Приобретение оборудования, нематериальных активов или недвижимого имущества

Восстанавливаем ндс при переходе на усн

В декабре 2016 года в ООО «Эверест» было введено в эксплуатацию купленное в том же месяце оборудование на сумму 1 180 000 руб. (НДС в том числе 180 000 руб.). Предположим, что его срок полезного использования составляет 5 лет. Налог к возврату нужно рассчитать по формуле:

Сумма налога к восстановлению = Сумма налога к вычету * Остаточная стоимость на 31 декабря / Первоначальная стоимость

Остаточная стоимость (ОС) для расчета берется без учета переоценки оборудования. При первоначальной стоимости (ПС) 1 000 000 руб. она составит 800 000 руб. В нашем случае упрощенец должен вернуть в бюджет 144 000 руб.

На практике иногда считается, что данная сумма должна уплачиваться в течение десяти лет. Это связано со статьей 171.

1 Налогового кодекса, которая обязывает налогоплательщиков вернуть возмещенную величину налога по данным категориям имущества не единовременно, а в указанный срок.

Однако эта ситуация не относится к будущим упрощенцам. Сумма должна восстанавливаться полностью в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Будьте внимательны в ситуации, когда основное средство или недвижимость приобретены или созданы до 2004 года. Согласно требованиям Минфина РФ, по таким объектам восстановление рассматриваемого налога производится по ставке 20%. Именно такая ставка была заявлена на тот момент в редакции Налогового кодекса.

3. Выплата аванса за будущие поставки или услуги/работы

Указанная организация в 2017 году произвела ремонт силами сторонней организации. Есть ли обязанность восстановить НДС по проведенным работам, предъявленный к вычету? Фактически ООО «Эверест» продолжает использовать данное помещение. Однако такая ситуация не является основанием для восстановления налога.

Другая ситуация: общество планирует ремонт в 2018 году после перехода на УСН, но при этом вносит аванс в 2017. В таком случае вычтенный ранее налог должен быть восстановлен. Восстановление НДС при УСН должно производиться и при внесении аванса за будущую поставку ТМЦ.

Как бухгалтеру оформить восстановление налога?

При оформлении данной операции нужно совершить следующие действия:

  • Счет-фактура, по которой налог был принят к вычету, регистрируется в книге продаж на всю сумму или ее часть.
  • Делаются необходимые бухгалтерские проводки восстановления НДС при переходе на УСН. При приобретении товаров/услуг/работ величина к вычету выделяется проводкой «Дт 19 Кт 60» с соответствующими субсчетами. Вычет оформляется записью «Дт 68 Кт 19». Соответственно, восстановление налога делается с помощью обратной проводки на нужную сумму.
  • Восстановленную сумму и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует добавлять к прочим расходам периода. Проводка для такой операции — «Дт 91-2 Кт 19». Счет 19 может и не использоваться. Тогда величина будет сразу списываться с 68 счета на прочие расходы.
  • Отражается сумма восстановленного налога в налоговой декларации за последний квартал деятельности на ОСНО. Ее указывают в разделе 3 документа. Величина НДС по стандартным ставкам приводится в строке 090, по ставке 0% — в строке 100. Их суммарное значение необходимо указать в строке 080.

На практике бухгалтерам рекомендуется приводить алгоритм восстановления налога в учетной политике компании.

Автор статьи: Валерия Текунова

Переходите на УСН? Ведите учет и сдавайте отчетность в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Удобный интерфейс, простой бухгалтерский и налоговый учет, зарплата и отчетность с проверкой и отправкой через интернет, автоматизация многих функций. Избавьтесь от авралов и рутины, пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Учет НДС и отчетность по НДС Восстанавливаем ндс при переходе на усн

Мария Полосина

редактор Scloud

Перед переходом на УСН пользователю 1С необходимо выполнить ряд подготовительных операций, связанных с учетом НДС. Все эти операции выделены в отдельный блок помощника по переходу на УСН (Операции – Помощник по переходу на УСН). Доступ к данному помощнику появляется только после создания новой записи в настройках системы налогообложения организации (Главное – Налоги и отчеты).

Разберем все пункты, которые выполняются в Помощнике перед переходом:

  1. Остатки НДС по авансам покупателей – отчет, который поможет проанализировать остатки авансов и сумм НДС к ним, чтобы принять решение о дальнейших действиях. Напоминаем, что применяющие УСН организации не являются плательщиками ННД и при переходе следует подготовить базу к этому.

Ошибки в 1С 8.3: Как быть, если счет-фактура не попал в книгу покупок

Отчет выводит данные по счета 62.02, 62.22, 62.32, 76.АВ по состоянию на 31 декабря предшествующего переходу года

По итогам анализа данного отчета имеются следующие варианты того, что можно сделать с остатками НДС по авансам: 1) Вернуть покупателю НДС с аванса 2) Вернуть покупателю весь остаток аванса 3) Исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН 4) Исполнить обязательство после перехода на УСН, а в доходах по УСН учесть сумму без НДС

2. «Возврат НДС покупателям (ввод документов)» — операция по перечислению возвращаемых сумм, если было принято и согласовано решение о возврате сумм НДС с авансов покупателям или всего аванса. При нажатии на гиперссылку выпадает два варианта:

После того, как отразили все необходимые возвраты, еще раз в Помощнике нажимаем гиперссылку «Возврат НДС покупателям (ввод документов), только теперь уже выбираем вариант «Отметить как выполненную». Операция подсветится зеленым и рядом будет стоять галочка.

3. Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов) – операция отражения НДС к вычету после возвратов покупателям. При нажатии на гиперссылку откроется аналогичный с предыдущим пунктом список.

Для оформления документа «Отражение НДС к вычету» на вкладке «Главное» заполните:

  • Дата возврата НДС или всего аванса покупателю
  • Контрагента
  • Договор, по которому был возврат сумм покупателя
  • Документ расчетов – счет-фактура выданный на аванс покупателю
  • Код вида операции – 22 «Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ»
  • Установите галки на поля: использовать как запись книги покупок; формировать проводки;  использовать документ расчетов как счет-фактуру.

Вкладка «Товары и услуги» заполняется по кнопке «Заполнить» – «Заполнить по расчетному документу». При необходимости можно скорректировать суммы в табличной части. В колонке событие выбираем «Предъявлен НДС к вычету». Вкладка «Документы» оплаты остается пустой.

После выполнения данной операции ее нужно также отметить как сделанную.

4. Закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС) – гиперссылка переносит в обработку по «Закрытию месяца», где требуется выполнить первый блок операций, которые влияют на остаточную стоимость активов организации, по которым требуется восстановление НДС.

После нажатия кнопки «Выполнить закрытие месяца» обработка выполнит операции первой группы.

5. Восстановление НДС – операция создает одноименный документ, где  в табличной часть на закладке «НДС к восстановлению» по строкам формируются соответственные проводки.

По итогу все переходные операции будут подсвечены зеленым, и вы сможете приступить непосредственно к переходу на УСН в данном помощнике. При необходимости вы сможете также распечатать документ восстановления НДС.

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

Читайте также:  Налоговый вычет с суммы на ремонт квартиры

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.
  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  2. Доля других компаний – не более 25% Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  3. Разрешенный вид деятельности Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб. Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности — и по патенту и по УСН.
  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб. Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
  6. Отсутствие филиалов Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Если вы решились перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую (УСН), к этому нужно подготовиться заранее. На ОСНО вы зачитывали входящий НДС, а на УСН так делать нельзя. Зачитывать — значит уменьшать «исходящий» НДС на «входящий», который вложен в стоимость покупных услуг или товаров.

Поэтому, если вы купили товары, материалы или основные средства, зачли с их покупки НДС, а в рамках ОСНО так и не использовали — этот НДС нужно восстановить. Восстановить — значит не зачитывать больше, сделать обратную запись в книге продаж. Причём регистрируют те же счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму.

По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. По непроданным товарам или неиспользованным материалам — в полной сумме. 

Пример

ООО «Тишь да гладь» переходит на УСН с 2021 года. На 31 декабря 2020 на балансе компании есть:

— непроданный товар на сумму 354 000₽ (в т.ч. НДС). Последний счёт-фактура на этот товар был на 600 000₽, НДС 100 000₽ принят к вычету;

— аванс поставщику 60 000₽ (в т.ч. НДС), НДС 10 000₽ принят к вычету;

— основное средство с первоначальной стоимостью 1 200 000₽ (в т.ч. НДС), а остаточной 900 000₽, НДС 200 000₽ принят к вычету.

  • Поэтому организация восстанавливает:
  • — НДС с непроданного товара 59 000₽ (354 000 × 20/120). В книге продаж регистрируется счёт-фактура на 354 000;
  • — НДС с аванса 10 000₽. В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс;

— НДС с остаточной стоимости основного средства 180 000₽ (200 000 × 900 000 / (1 200 000 — 200 000)). В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на ОС, но только на 900 000₽, НДС 180 000₽.

И хотя восстановленный НДС вы перечислите уже в следующем году, когда будете применять УСН — в расходах УСН его не учитывайте. Вы сделали это раньше: учли в расходах по налогу на прибыль в декабре прошлого года.

????

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Совет 1

Отложите закупку материалов до следующего года, тогда восстанавливать НДС не придётся. При упрощёнке входной НДС сразу включите в первоначальную стоимость объекта.

Совет 2

Если планируете продать большую партию товаров, сделайте это до перехода на УСН.

Статья актуальна на  25.05.2022

Восстановление НДС при переходе на УСН

Статья 346.

13 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что любая компания или ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) могут перейти на «упрощенку» (УСН) с 1 января следующего года, если до 31 декабря успеют подать уведомление в налоговую инспекцию. В случае успешного перехода с ОСНО на УСН вчерашний «общережимник» должен провести восстановления НДС при переходе на УСН. Бухгалтеры «Дельта Финанс» расскажут все об этой непростой процедуре

Почему так важно провести восстановление НДС при переходе на УСН?

Организации и предприниматели на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ.

Таким образом, согласно статье 170 НК РФ, суммы НДС в размере 10% или 18%, принятые к вычету по товарам или услугам, в том числе оборотным средствам и нематериальным активам, должны быть восстановлены в случае их дальнейшего использования лицами, которые больше не платят НДС в силу закона.

№1. Восстановление НДС по товарам и материалам

Представим ситуацию, когда на складе фирмы остались готовые товары, материалы или сырье, приобретенные еще в период работы на режиме ОСНО. В силу тех или иных причин, бизнесмен не смог использовать все товары и материалы. В такой ситуации восстановлению НДС при переходе на УСН подлежит сумма налога в размере, ранее принятом к вычету (пункт 3 статьи 170 НК РФ).

Пример:

В ноябре 2017 года на склад компании поступил металлический лист на сумму 82 000 ₽. В конце года компания перешла с ОСНО на УСН, так и не использовав материал на складе. По этому активу требуется провести процедуру восстановления НДС при переходе на УСН в размере 18% от стоимости материала, т.е. 14 760 ₽.

Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров. Поэтому в бухгалтерском учете специалист делает проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» — 14 760 ₽ — восстановлен НДС со стоимости материалов.

Счета-фактуры регистрируют в книге продаж на размер НДС, подлежащего восстановлению, а в декларации по налогу на добавленную стоимость восстановленный НДС записывают в графу 5 по строке 080 раздела III (ПП РФ от 26 декабря 2011 г. №1137; приказ ФНС РФ от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558@). При необходимости специалист проводит восстановление бухгалтерского учета.

№2. Восстановление НДС по ОС и НМА

Немного по-иному обстоят дела оборотными средствам (ОС) и нематериальными активами (НМА). Такие объекты требуют особого порядка восстановления НДС при переходе на УСН.

Налог восстанавливают в количестве, пропорциональном балансовой стоимости, не учитывая результат переоценки.

Минфин предлагает использовать за расчет остаточную стоимость объекта, полученную после вычета амортизации по данным бухучета.

Пример:

В феврале 2017 года компания, работающая на ОСНО, приобрела электроизмерительные приборы стоимостью 160 000 ₽, не включая НДС, который составил 28 800 ₽ или 18% от суммы покупки. Налог на добавленную стоимость был принят к вычету. С 1 января 2018 года компания перешла на «упрощенку». Как ей восстановить НДС при переходе на УСН?

Измерительные приборы, согласно ПБУ 6/01, являются основными средствами. Так как срок службы оборудования по паспорту оказался равен восьми годам, остаточная стоимость приборов на момент перехода составила 140 000 ₽. Таким образом, НДС нужно восстановить в следующей сумме:

Читайте также:  Когда нужно перейти на онлайн кассу

НДС(В) = 28 800 ₽ * 140 000 ₽ / 160 000 ₽ = 25 200 ₽

№3. Восстановление НДС с покупки недвижимости

Раньше восстановление НДС при переходе на УСН в части покупки недвижимости проводилось в особом порядке — равными долями в течение 10 лет. Стоит отметить, что с 1 января 2015 года норма закона утратила силу.

Кроме того, она распространялась только на уже постоянных плательщиков НДС и не относилась к тем, кто переходит на УСН, согласно тексту письма ФНС России от 12 декабря 2012 года № ЕД-4-3/211229.

Таким образом, восстановление НДС с покупки офисов, зданий и сооружений проводят в том же порядке, что для ОС и НМА.

№4. Восстановление НДС по работам и услугам

Довольно часто компания или предприниматель могут стать заложником ситуации, когда договор на оказание работ или услуг был заключен с подрядчиком и оплачен в периоде применения ОСНО, но продолжает действовать при УСН.

Например, оказание клининговых или транспортных услуг. Данный факт может стать причиной для восстановления НДС при переходе на УСН, однако может им и не быть в силу выполнения, оплаты и принятия услуги до смены налогового режима.

В данной ситуации лучше всего передать решение вопроса опытному бухгалтеру.

Сроки восстановления НДС

Восстановление НДС при переходе на УСН нужно произвести в последнем налоговом периоде до перехода на «упрощенку». Таким образом, это всегда IV квартал года, после которого вы планируете стать налогоплательщиком на УСН (пункт 3 статьи 170 НК РФ).

Как восстановить НДС при переходе на УСН без ошибок

Специалисты компании «Дельта Финанс» оказывают бухгалтерские услуги в Москве и Московской области. Мы работаем на аутсорсинге — вы платите только за то, что действительно нужно вашему бизнесу.

Восстановление НДС при переходе на УСН — одна из наших услуг, которую можно заказать как отдельно, так и в рамках бухгалтерского обслуживания ИП или ООО.

Гарантируем, что не допустим ни единой ошибки при восстановлении налога, и несем финансовую ответственность за все действия наших бухгалтеров.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в 2020 году

Налоги 22 Сентября 2020 fek.ru Время чтения: 6 мин.

Когда компания изменяет вектор или специфику своей деятельности и теперь соответствует критериям упрощенной системы налогообложения, оптимальным решением для сокращения объема налоговых выплат будет переход на УСН.

В этом случае предприятие сокращает количество выплачиваемых налогов, в том числе от такого сложного в плане оформления и ведения как НДС.

В данном материале рассмотрим, как восстановить НДС при переходе на УСН, для чего это делается и какой подробный алгоритм процедуры.

Чтобы стать налогоплательщиком в рамках УСН в следующем календарном году, компания должна до 31 декабря текущего года предоставить в инспекцию ФНС уведомление о желании и наличии оснований для совершения перехода.

Уведомление должно быть заполнено в соответствии с действующими нормами и требованиями. Заполненный документ подается в отделение ИФНС по месту осуществления деятельности компании.

Обратите внимание: если предприятие своевременно не уведомило сотрудников налоговой службы о переходе на упрощенную систему и изменении своего режима, то оно не имеет права применять ее.

Помимо самого заполненного уведомления в ФНС не требуется предоставлять иные документы. Также ревизоры и другие сотрудники налоговой службы не имеют права запрашивать и требовать с представителей компании другую документацию.

Если же компания на данный момент выплачивает налоги на основании УСН, то ей не нужно уведомлять ИФНС о продолжении осуществления налогообложения в рамках данного режима.

Таким образом, переход на УСН и восстановление НДС выполняется только в конце текущего года, осуществить переход в течение календарного года не представляется возможным согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Подача уведомления может быть осуществлена различными способами:

  1. На бумаге, согласно требованиям установленной форме (Приказ ФНС №7-3/829). Здесь важно учитывать, что предприятия также имеют право подавать уведомления в произвольной форме, это установлено статьей 346.13 действующего Налогового Кодекса.

  2. В электронном виде согласно формату, установленному Приказу ФНС №7-6/878). Данный вариант является более удобным для многих, поэтому сегодня все чаще выбирают данный вариант.

Указанные формы имеют ряд важных нюансов при заполнении.

В частности, при документальном оформлении перехода на «упрощенку» в пункте «Признак налогоплательщика» необходимо выбрать цифру «3», если компания выбрала фискальную форму уведомления.

В пункте «Переходит на УСН» необходимо отметить цифру «1». При указании совокупной суммы доходов за последние 9 месяцев, необходимо отражать доход без учета НДС.

Если в форме уведомления есть пункты, которые вы желаете оставить пустыми, оставьте в них прочерки. После заполнения уведомления по установленной форме, необходимо поставить подпись руководителя и заверить ее печатью, если предприятие имеет таковую. Сама фирма максимально проста и содержит всего 1 страницу. Поэтому трудностей в ее заполнении и подаче не должно возникнуть.

Если вы выбрали подачу заполненного уведомления в письменном виде, то подать его в выбранное отделение ФНС можно лично (документ подает сам руководитель или владелец компании, или же законный представитель предприятия) или посредством отправки заказного письма по почте.

При этом датой подачи документа считается дата, когда уведомление поступило в канцелярию или секретариат ИФНС. Если выбран первый вариант, то есть документ подается представителем компании, то в нижнем углу справа указывается обязательно название документа, который устанавливает полномочия данного сотрудника.

Также к подаваемому заявлению обязательно прикладывается документ, подтверждающий эти полномочия.

Разберем основные причины, когда требуется выполнить восстановление НДС по основным средствам при переходе на УСН:

  1. Предприятие изменяет свой уставной капитал, добавляет в него активы.

  2. Компания в своей деятельности использует товары или нематериальные активы, а также основные средства, которые не подлежат обложению таким налогом как НДС. Также НДС восстанавливается при выполнении деятельности за пределами Российской Федерации.

  3. При переходе организации на специальный режим налогообложения и получении освобождения от НДС.

  4. Если компания в рамках заключенных договоренность перечисляет аванс контрагенту или поставщику, а тот в свою очередь возвращает его по причине расторжения заключенного ранее договора или по причине предоставления товаров и услуг в полном объеме. Таким образом, принятие к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров и услуг также ведет за собой восстановление налога, который принят к вычету с аванса.

  5. Если была сокращена стоимость приобретенных услуг и товаров или же было сокращено их количество. В данной ситуации в обязательном порядке рассчитывается разница между установленным ранее налогом и налогом по факту сокращения объема или стоимости.

  6. Если предприятие получило субсидии их федерального бюджета для возмещения затрат, которые импортировались в Российскую Федерацию. При этом размер НДС восстанавливается в полном объеме.

  7. Предприятие начало использовать в своей деятельности дополнительные активы, для которых ставка обложения составляет 0%. Как правило, это происходит при экспорте продукции.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН осуществляется по имуществу в области остатков ценностей, которые не использовались до перехода на «упрощенку». Если имущество не входит в НМА или ОС, налоговые выплаты восстанавливаются в полном объеме согласно сумме, которая была установлена до этого. Рассмотрим на примере как восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСН.

Работая в рамках режима ОСНО компания приобрела 30 товарных единиц по 500 рублей за единицу при ставке НДС в 18% в сентябре 2019 года. НДС был вычтен в полном размере. С сентября по октябрь 2019 года компания реализовала 28 товарных единиц.

С 1 января 2020 года предприятие перешло на «упрощенку» и теперь должно выполнить восстановление НДС с остатков имеющегося запаса, которые не реализованы на момент перехода к режиме УСН.

Для этого используется следующая формула: (30 единиц-28 единиц) * 500 рублей за единицу /18%)/100= 180 рублей.

Порядок восстановления НДС в данном случае несколько отличается, как и методика его расчета. Для расчета НДС применяется остаточная стоимость активов, при этом не учитывается переоценка. Разберем данный алгоритм более подробно.

Компания, которая в 2019 году перешла на «упрощенку» имеет на балансе промышленное оборудование, которое было приобретено 15 марта 2018 года. Стоимость ОС составляет 2 миллиона рублей без учета НДС. Налог, размер которого составляет 360 000 рублей, принят к вычету. На 31 декабря 2018 года остаточная стоимость ОС составила 1957210 рублей. В связи с этим размер восстановленного НДС составит:

1957210 рублей * 18% = 352298 рублей.

31 декабря 2018 года бухгалтер осуществил проводку восстановления НДС при переходе на УСН: Дт 91 Кт 68 на сумму 352 298 рублей (с учетом восстановленного НДС).

Если предприятие при переходе на «упрощенку» имеет основные средства или нематериальные активы, которые были созданы или куплены без учета НДС, в этом случае нет оснований для его восстановления.

Как уже было сказано выше, переход с ОСНО на УСН и восстановление НДС выполняется в налоговом периоде, который идет до выполнения самого перехода.

Таким образом, если вы хотите выплачивать налоги согласно упрощенному режиму со следующего года, необходимо до 31 декабря текущего года подать уведомление о переходе, а затем восстановить налоговые выплаты в четвертом квартале текущего года.

В этом случае с нового календарного года налогообложение будет осуществляться уже по новому режиму.

Да, сделать это можно. Но есть ряд нюансов. Для этого необходимо выполнить несколько действий:

  1. Максимально уменьшить число остатков материальных ценностей, которые хранятся на складе.

  2. Реализовать в последнем квартале товары, для которых применяется ОСНО.

  3. Списать ненужные материалы, которые не будут реализованы и просто хранятся.

Выполнение перечисленных действий позволит минимизировать сумму налога и сэкономить время при выполнении восстановления.

Чтобы выполнить восстановление НДС при переходе на «упрощенку» необходимо учитывать ряд важных нюансов:

  1. Первым шагом является отправка уведомления в ИФНС. Уведомление может быть подано в письменном виде или в электронном варианте. В первом случае подача может быть осуществлена лично или посредством почтового отправления.

  2. После этого необходимо в четвертом квартале выполнить само восстановление, используя методику расчёта, представленную выше.

  3. Перейти на УСН в течение года нельзя, только с 1 января следующего года.

  4. Восстановление НДС является обязательным этапом, однако его можно обойти, если предварительно подготовить, минимизировать объем остатков материальных ценностей и списать ненужные материалы.