Частые вопросы

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Консультации — это стандартные услуги, которые облагаются НДС в общем порядке. Они не освобождаются от налогообложения, если нет исключительных обстоятельств, например, исполнитель не работает на УСН, или получатель услуг не является иностранной компанией. Разберемся с нюансами обложения НДС консультационных услуг.

Консультационные или консалтинговые услуги — это деятельность по предоставлению информации в письменной и устной форме. Под это определение подходят консультации юристов, аудиторов, бухгалтеров, маркетологов и других специалистов.

Если консультации оказаны на территории РФ — они признаются объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Платить налоги с них должны и индивидуальные предприниматели, и организации, в том числе некоммерческие. Ставка НДС стандартная — 20 %.

Есть три случая, при которых НДС можно не платить:

  1. Услуги реализованы не на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ);
  2. Услуги оказывают органы госвласти или местного самоуправления в рамках их исключительных полномочий (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  3. Услуги оказывают организации и предприниматели, которые освобождены от НДС или не являются его плательщиками, в том числе спецрежимники.

Со вторым и третьим пунктами все просто. А вот с первым могут быть вопросы. Особенно, если вы работаете с иностранными компаниями, так как надо определить место реализации услуги.

Как определить место реализации консультационных услуг

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Место реализации консультационных услуг — это место, в котором осуществляет деятельность покупатель. Чтобы консультации облагались НДС, их покупатель должен быть зарегистрирован в России как организация или ИП. Если регистрации нет, местом деятельности можно считать РФ при выполнении одного из следующих условий:

  • Россия указана в учредительных документах как место ведения деятельности;
  • Россия — место управления организацией;
  • в России находится постоянно действующий исполнительный орган;
  • в России проживает физическое лицо-получатель услуг.

При взаимодействии с иностранными компаниями возможно два варианта: вы даете иностранцам консультации или получаете от них. Если вы оказали услугу нерезиденту, НДС платить не придется, а вот если нерезидент дал консультацию вам — заплатите НДС как налоговый агент. Это значит, что вам надо будет самостоятельно удержать НДС с дохода продавца и заплатить в бюджет РФ.

Если консультацию купило постоянное представительство, место деятельности определяется по месту нахождения представительства. Если представительство в России, то НДС придется платить даже при том, что сама фирма иностранная.

Освобождены ли от НДС консультации в электронной форме

Консультации — это та услуга, которую легко можно оказывать в электронной форме: по электронной почте или скайпу. Для электронных услуг НК РФ предусматривает особенные правила уплаты НДС, но только в части работы с иностранными компаниями.

Что такое консультационные услуги, кто их предоставляет? Виды деятельности, оценка качества, оплата

Консалтинговые услуги играют важную роль в современном обществе. К ним прибегают представители из разных сфер: финансовой, менеджмента, логистики и прочих.

Даже простые граждане прибегают к ним для решения возникших насущных проблем, будь то нерадивые соседи или отклоняющаяся от своих обязательств управляющая компания. Попробуем разобраться подробнее, что такое «консультационные услуги» и «с чем их едят».

  • Для начала дадим краткую формулировку: консалтинговые услуги — это вид информационных услуг, предоставляемых клиенту на возмездной основе; их суть — провести экспертизу и выявить наиболее удачные пути решения задачи, дать рекомендации и советы.
  • Различные компании либо обращаются к консультантам либо имеют в штате своих, для предупреждения и ликвидации потенциальных, уже имеющихся и последствий ранее произошедших проблем.
  • Несмотря на тот факт, что в России сейчас есть законы для регулирования консультационных услуг, их не достаточно для полного охвата действия фирм или частных лиц, занимающихся этим. На сегодняшний день основными документами для правового контроля являются:
  • Если брать те законы и акты, которые затрагивают, непосредственно, сами услуги, то можно выделить:
  • Статья 74 Конституции РФ, касается правовых основ консалтинговых услуг.
  • Статья 128 ГК РФ, здесь говорится о закреплении их, как части гражданского права.
  • Также глава 39, в ней сказано о последствиях нарушения договора об оказании каких-либо услуг.

Основным моментом создания правового механизма регулирования рыночных отношений в сфере оказания консультационных услуг являются догмы главы 39 ГК РФ.

Однако некая неопределенность в этой области общественных отношений остается до сих пор, что является существенным недостатком, несущим определенные риски заказчикам.

Главным недостатком консультационной деятельности в РФ является то, что она не регулируются законом, который бы определял суть, принципы деятельности, ответственность консультантов, работу занятых в этой сфере организаций.

Остаются спорные моменты взаимоотношения сторон: права и обязанности, ответственность, цена и порядок расчетов, сроки и качество оказания консультационных услуг и т.д.

Виды деятельности: что к ним относится?

Сегодня консалтинговые вакансии есть возможность найти почти в каждой отрасли. Типы должностей, которые вы можете найти, разнообразны.

Бизнес может привлечь консультанта, потому что ни один сотрудник не обладает необходимыми навыками или потому что требуется свежий, независимый взгляд. Именно поэтому на рынке консультационных услуг существует множество направлений. Консультанты могут:

  1. давать рекомендации по управлению бизнесом или маркетингу;
  2. проводить обучение новым технологиям;
  3. помогать улучшать работу команды или решать сложные задачи, такие как увольнения.

Давайте отметим несколько наиболее популярных в нашей стране видов услуг:

  • Бухгалтерский учёт. Бухучет и налоговое законодательство – запутанные области, их постоянно изменяют, а отследить это всё простому человеку и даже компании – весьма тяжело. Разобраться в деталях сложно опытному бухгалтеру, что говорить о частном лице или ИП, пытающихся самостоятельно взаимодействовать со всей документацией.Специально для освобождения предпринимателей от ненужной бумажной волокиты на помощь приходят специалисты, осуществляющие консалтинговые услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения.
  • Управление коммерческой деятельности. Во время тяжелой экономической ситуации перед владельцами и управляющими фирм встает задача — создать бизнесу условия для стабильного развития. Управленческий консалтинг представляет собой комплекс мероприятий, направленных на решение этой проблемы.Данная услуга помогает разработать план увеличения эффективности деятельности компании, а также определяет и исправляет внешние и внутренние факторы, этому мешающие.
  • Правовые услуги. Их осуществляют люди под известным названием – юристы. Правовая услуга – это услуга, которая даёт возможность получить квалифицированный ответ на любой правовой вопрос, помогает разобраться в действующем законодательстве, ограждает от нежелательных правовых последствий и юридических рисков, указывает на возможные пути разрешения проблемы.
  • По программному обеспечению. Данный консалтинг осуществляется по вопросам используемого или планируемого к использованию программного обеспечения. Вы получаете информацию по оптимизации работы вашей техники путем установки нового программного обеспечения или перехода на новое.Вам даются подробные разъяснения по вопросам установки и приспособления новых программ, их возможностей и совместимости с уже имеющимися техническими решениями.
  • Инженерно-консультационные услуги осуществляются в виде технической документации, результатов исследований, данных, необходимых для строительства, экономических расчетов, смет и рекомендаций.Компании, оказывающие инженерные консультативные услуги, зачастую, непосредственно, строительством, не занимаются. Это относится уже к производственно-техническому отделу и никакой связи с консультациями не имеет.

Предоставление

Консультационные услуги предоставляются в следующих формах: проводятся в виде разовых консультаций, консультаций для группы лиц (лекции, тренинги и т.п.), а также оказываются в течение длительного времени, методом абонентского обслуживания заказчика консультантом по заранее обговоренному спектру вопросов.

За пример можно взять:

  1. рекомендации постоянным клиентам юридическими фирмами по правовым вопросам;
  2. рекомендации постоянным клиентам профильными компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогов и управления финансами;
  3. консультирование клиентов по вопросам управления фирмой, предприятием и т.д.

Консультационные услуги могут оказываться как в устной, так и письменной форме, а также методом совершения каких-либо действий.

Такое консультирование наиболее характерно, когда компания берёт на себя ответственность представлять интересы заказчика в контактах с третьими лицами и по большей степени это относится к юридическим услугам и, в отдельных ситуациях, к услугам в сфере налогообложения.

Все формы консультирования способны взаимодействовать между собой, сочетаться и смешиваться.

Кем оказываются?

Консультационные и информационные услуги могут оказывать:

  • Аудиторские фирмы и ИП — аудиторы.
  • Юридические фирмы и самозанятые юристы, занимающиеся частной практикой.
  • Банки.
  • Образовательные учреждения (например, институты).
  • Независимые эксперты и оценщики.
  • Другие субъекты (ими может быть кто угодно, т.к. консультационные услуги сейчас никак не лицензируются, что является существенным упущением законодательства в этой сфере).

Кто является потребителем?

Потребителем консалтинга по большей части являются компании тех или иных отраслей. Например, одними из самых больших секторов, прибегающих к ним, являются:

  • Нефтяная и нефтегазовая промышленность.
  • Строительство и девелопмент.
  • Государственное управление.
  • Электроэнергетика.
  • IT.
  • Торговля.
Читайте также:  Статья 110.2. Организация деятельности, направленной на побуждение к совершению самоубийства

Также это могут быть физические лица, простые люди, которым требуется получить консультацию по тому или иному юридическому вопросу. Так происходит, потому что не всегда представляется возможным самостоятельно изучить требующуюся тему во всех нюансах, тогда-то и обращаются в специализированные фирмы.

Обязанности сторон

Правовые отношения консультантов и клиентов при осуществлении услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг путем представления компанией интересов заказчика — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».

Важным нюансом платного оказания услуг можно назвать обязанность исполнителя оказать заранее обговоренные в контракте услуги лично, если ничего иного в договоре не написано (ст.780 ГК РФ).

Если произойдет так, что заказчик расторгнет договор в одностороннем порядке, то он будет обязан возместить консультанту понесенные расходы.

Для исполнителя ситуация аналогичная, в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг его долг — полностью возместить понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).

Статья 782 ГК РФ. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг

  1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
  2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

О соглашении на оказание консультационных услуг для юридических и физических лиц мы рассказывали тут, о договорах на возмездное оказание услуг читайте здесь.

Ответственность сторон

Ответственность сторон по консалтинговому контракту:

  1. Согласно п.2 ст.781 ГК РФ «в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг».
  2. Риск неисполнения контракта по причинам, не зависящим от сторон, ложится согласно п.3 ст.781 ГК РФ на заказчика, по причине того, что он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы.
  3. Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, с соблюдением ряда условий:
    • при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;
    • при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно п.2 ст.782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.

Причиной для призыва аудиторской компании к ответственности перед заказчиком может стать нарушение исполнителем условий контракта и гражданского кодекса, по причине небрежности при оказании услуг.

Статьей 1096 ГК РФ предусмотрена ответственность исполнителя в виде возмещения потерь, произошедших вследствие недостатка оказанной им услуги. Однако эта норма не применяется постоянно.

Если в суде, подкрепляясь ей, попробовать взыскать убытки с исполнителя услуг, то придется обосновывать, что именно неверные действия консультанта привели к финансовым потерям с вашей стороны.

Оценка качества консалтингового сервиса

Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.

Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.

https://www.youtube.com/watch?v=jj8A4IxFR74\u0026t=140s

Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.

Зачастую выделяют следующие критерии:

  • Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
  • Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.

Важнейшими вещами также являются:

  • Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
  • Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
  • Правдивость.
  • Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
  • Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).

На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:

  • Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
  • Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
  • Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
  • Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
  • Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.

Оплата консалтингового сервиса

Существует четыре формы оплаты консультационных услуг:

  1. Повременная оплата.
  2. Фиксированная недифференцированная оплата.
  3. Процент от стоимости объекта консультирования или результата.
  4. Комбинированная оплата.

Расчёт может производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

Что касается налогообложения услуг:

  • Начиная с 1 января 2002 года траты клиентов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.Зависимо от характера оказанных услуг они могут определяться или как материальные (подп. 6 п. 1 ст. 254), или как другие расходы, относящиеся к производству и реализации (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 20%

О том, каков порядок оплаты по договору оказания услуг, читайте здесь.

В конце хотелось бы сказать, что рынок консалтинговых услуг в России ещё достаточно молод. Не так много найдено действительно хороших специалистов, не так много добросовестных фирм, разбирающихся в своей деятельности и имеющих возможность показать достойный уровень.

Обращаться к консалтинговым компаниям стоит на свой страх и риск, при достаточном доверии к фирме, услугами которой вы хотите воспользоваться. Иногда взыскать средства при некачественной работе бывает крайне тяжело.

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Информационно‑консультационные услуги: как учитывать на УСН?

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения.

Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%).

Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах.

Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст.

254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде.

Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014).

В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Читайте также:  Отключение света за долг по оплате жкх

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН.

Однако некоторые определения в нем приведены.

Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг.

В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Консультационные услуги      — это… Информационные услуги — это…
…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации …действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги.

Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием.

Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Бухгалтерский учет и налогообложение консультационных услуг — расходы на консультационные услуги

Российское законодательство не дает однозначного определения консультационных услуг. Однако упоминание таких работ можно найти в 148 статье НК РФ, где перечислены и описаны нематериальные услуги. Среди них указаны и юридические консультации.

Само понятие «нематериальные услуги» подразумевает работы, которые не связаны с товаром в его материальной форме.

Таким образом, консультации профессионалов относят к данной категории и предполагают предоставление заказчику готовой информации, которая уже прошла через этапы сбора, систематизации, обобщения и анализа.

То есть на выходе клиент получает готовую полезную информацию, которая необходима ему для осуществления деятельности.

Статья 779 ГК РФ относит консультации и предоставление специализированной информации к возмездным видам услуг. Это означает, что между заказчиком и исполнителем заключен договор.

После выполнения обязательств по этому договору необходимо произвести расчет между сторонами и на основании этого расчета составить в произвольной форме акт.

Закон не предусматривает для этого документа строго регламентированной формы, однако из текста акта должны быть однозначно понятны стороны договора, суть услуг, их стоимость.

Консультационные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение

Для бухгалтерского учета консультационные услуги должны проходить через счет «Расходы организации». Соответственно, оформление затрат на консультации и информационную поддержку юристов должны соответствовать требованиям, которые предъявляются к оформлению всех прочих расходов.

Согласно действительным нормам, подобные затраты принадлежат к расходам на обычную деятельность. Эти затраты накапливаются в дебете на разные счета, включая 26, но можно их проводить также через 20 и прочие.

Какой именно из счетов выбрать для оформления консультационной юридической поддержки, зависит от характера услуг и темы, а также от целей, для которых нужна информация, запрашиваемая у специалистов. Обратите внимание, что официально издержки оформляют за период, когда услуги были оказаны.

Привязывать в документах операцию к дате оплаты не нужно, хотя закон это прямо и не запрещает.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, консультационные услуги не предусмотрены однозначно. Согласно Письму Минфина, такие затраты можно зачесть при определении размера налоговой базы по налогу на прибыль.

Также специалисты рекомендуют относить затраты на всевозможные нематериальные услуги к прочим расходам, сопряженным с производством и реализацией. Дату издержек привязывают ко времени расчетов или получения расчетной документации.

Можно также ориентироваться и на последний день отчетного периода – такая возможность предусмотрена ст. 272 НК.

Однако в законодательных актах уточняется: стоимость подобных услуг можно отнести к расходам только при условии, что предприниматель сможет доказать, что траты были обоснованы. Разумеется, этот факт необходимо подтвердить документально, без чего контролирующие органы и суд не признают затраты оправданными.

Налоговые органы проверяют факт предоставления услуг, и для этого они изучают, насколько заключенная сделка действительна.

Проверка предусматривает, что органы поинтересуются местонахождением консультирующей организации, а также ее контактами, соответствием подписей в договорах и актах.

Чтобы первичную документацию по хозяйственным операциям признали оправдательной, она должна быть оформлена строго в соответствии с законодательными нормами. Другими словами, в бланке должен быть полный перечень реквизитов, а содержание документа должно совпадать с характером услуги.

Также очень важно детально расшифровывать оказанные услуги в договорах и актах.

Не стоит использовать общие формулировки вроде «юридические услуги», поскольку из такой записи невозможно точно понять, зачем компания или индивидуальный предприниматель обращались за консультациями.

Налоговые инспекторы имеют право счесть подобные документы не имеющими силы, поскольку они фактически не подтверждают заявленные бухгалтерией траты. 

К причинам, по которым суд также может посчитать договор недействительным, относят:

  • невозможность определить вопросы, по которым специалисты консультировали организацию;
  • отсутствие четко очерченного времени предоставления услуг;
  • отсутствие признаков, по которым можно оценить цель обращения к специалистам за консультацией.

Если в договоре услуги детально не описаны, к документам необходимо приложить справку и отчет. Их составляют в произвольной форме и подробно прописывают суть и характер услуг. В таком случае документы могут выступать в качестве подтверждающей документации наравне с накладными и консультационными протоколами.

Налогообложение при учете консультационных услуг

Чтобы произвести вычет НДС, необходимо оформить счет-фактуру в соответствии с требованиями НК.

В качестве основания для запроса определенных услуг рассматривают их влияние на деятельность компании: нужны ли консультации для работы предприятия? Налоговые органы также обратят внимание на доход, который появился у компании после обращения за помощью к сторонним специалистам. Таким образом, контролирующие органы могут судить об обоснованности или необоснованность затрат.

Также могут возникнуть недоразумения с налоговыми органами, если сторонние консультанты оказывают услуги, которые могут предоставить штатные сотрудники. Но это не означает, что, если у компании есть собственный юридический отдел или юрисконсульт, вы не можете обратиться за поддержкой к сторонним специалистам.

Однако, чтобы расходы не сочли необоснованными, характер консультации должен быть узкоспециализированным и не предусмотренным квалификацией штатных работников. Например, это может касаться выхода компании на международный рынок.

Но постарайтесь избежать дублирования обязанностей, чтобы не привлекать внимания контролирующих органов.

Если же налоговые органы все же начнут оспаривать обоснованность расходов, это вовсе не означает, что суд примет их сторону. Согласно актуальной судебной практике, позицию органов относительно обоснованности расходов компании можно оспорить, поскольку только сам владелец бизнеса может объективно оценить необходимость и эффективность потраченных ресурсов.

Читайте также:  Платит ли алименты отец, лишенный родительских прав

Основанием для включения трат в расходную базу служит не только фактическое увеличение доходов. В этом качестве можно использовать и намерение извлечь дополнительную выгоду или исключить вероятность убытков в будущем.

Нематериальные услуги при упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»

Для предпринимателей на УСН действует закрытый перечень издержек, на величину которых они имеют право уменьшить налоговую базу. Изучить этот перечень можно, обратившись к ст. 346 НК РФ, и консультационные услуги там не упомянуты. Поэтому не стоит рассчитывать, что консультации можно вычесть из налоговой базы. Однако из этого правила предусмотрено несколько исключений:

  1. Предприятие специализируется на консультировании, а предоставление информационных услуг является основным направлением его работы. В таком случае расходы относят к другим материальным издержкам.
  2. Консультации по аудиторским, бухгалтерским и юридическим вопросам. По отношению к аудиторской поддержке свою позицию можно обосновать, ссылаясь на п.2 ст. 1 Закона «Об аудиторской деятельности». Он определяет, что аудиторские услуги включают также сопутствующие работы и консультации, не только непосредственно аудит.

Специалисты компании VALEN имеют многолетний опыт в области бухгалтерского учета и налогообложения консультационных услуг. Мы оказываем правовую поддержку малому и крупному бизнесу, индивидуальным предпринимателям и частным лицам, наша компания сотрудничает с российскими предприятиями и зарубежными организациями, которые ведут бизнес в РФ.

Чтобы получить консультацию, вы можете оставить заявку на нашем сайте или позвонить по телефону: +7 (495) 7-888-096. Мы также ждем вас в нашем офисе в Москве.

Оформление расходов на консультационные услуги в целях уменьшения налогооблагаемой базы. (economics.school.adviser) : Рассылка

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 2

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 3

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 4

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 5

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 6

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 7

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 8

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 9

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 10

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 11

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 12

При закрытии подписчики были переданы в рассылку «Лидерство в своем деле» на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

Page 13

Выпуск Страна советов: в помощь малому и среднему бизнесу 23 марта 20 10 г. Важное объявление Дорогие друзья! Прошло достаточно много времени с момента последнего выпуска этой рассылки.

Сейчас спешу вас уведомить, что мы возобновляем свою работу, но несколько в ином амплуа.

Непосредственно данная рассылка под названием » Страна советов: в помощь малому и среднему бизнесу » закрывается и все подписчики будут автоматически переведены в рассылку под названием «Лидерство в своем деле. Но это ни в коей мере не …

2011-03-24 09:55:35

расходов на маркетинг и кадры. Ни то ни другое не может служить спасительным кругом во время экономического шторма, а лишь усугубляет и без того неустойчивое положение кампании на рынке.

Сокращение расходов на маркетинг в разумных пределах возможно, но необходимо знать, как и в каких областях, это сокращение можно осуществить не причиняя вреда компании.

Также как необходимо знать, как правильно перераспределить маркетинговые усилия и бюджет в кризис….

2009-04-29 12:22:58

в частности совершать так называемые холодные звонки. Приемы, помогающие снижать психологические барьеры и повышать эффективность активных продаж….

2008-12-15 09:10:21

Обычно эти проблемы являются следствием несоответствия структуры и типа сети стратегическим задачам компании. В статье затронуты вопросы методов контроля завышения и занижения(демпинга) рекомендованных отпускных цен, организация общего контроля работы партнеров, включая контроль качественных показателей дистрибуции, изменение договорных отношений….

2008-11-10 09:07:49

Особенности ведения бизнеса и межнациональных коммуникаций непосредственно связаны с культурой страны. Несмотря на огромное разнообразие бизнес культур, существуют методы, позволяющие прогнозировать некоторые аспекты поведения представителя той или иной культуры. Одними из наиболее применимых можно назвать классификацию стран в зависимости от четырех вариативных характеристик Дж.

Хофстеда, отражающих базовые различия культурных ценностей, и контекстное ранжирование культур, предложенное Э.Холлом.

Необходимо также учитывать некоторые другие области культуры, оказывающие наиболее существенное влияние на деловую практику и коммуникации, а именно, поведенческие стереотипы, источник и уровень власти, деловую этику, мотивацию, тип мышления и особенности восприятия времени….

2008-08-19 09:09:31

Подчас при благоприятной тенденции расширения рынка и не полностью задействованном потенциале производственных мощностей, компании не удается сдвинуть объем продаж с мертвой точки достигнутых ранее показателей. Во многих случаях корни проблемы лежат именно в том, что компания переросла построенную ранее систему дистрибуции. …

2008-07-14 09:07:23

В отличие от стандартных алгоритмов разработки и принятия решений, метод Уолда Диснея опирается на психологические и физиологические особенности человеческого организма.

Он может быть с успехом применен при планировании, разработке стратегии, в процессе решения проблем, при принятии решений, при разработке и отборе креативных и одновременно работоспособных идей. Методом можно пользоваться как в индивидуальной, так и в командной работе.

Он также может быть использован в командном тренинге для достижения баланса между различными типами образа мышления в группе. …

2008-04-29 09:06:36

Грамотно составленное интересное потенциальному покупателю коммерческое предложение во многом определяет успех продаж.

С статье рассмотрены семь универсальных правил составления коммерческих предложений, а также приведены советы по составлению типовых и индивидуальных коммерческих предложений и организации процесса обработки запросов клиентов, позволяющей свести к минимуму потери потенциальных клиентов после их обращения в компанию. …

2008-04-08 09:07:54

Однажды Коко Шанель сказала: > В этом выпуске речь пойдет о деловом этикете, о том, как сделать так, чтобы первое и последующие впечатления о представителях компании и о самой компании вызывали желание иметь с ней дело в дальнейшем.

Часть II Представляем организацию и себя — Деловой этикет на официальных мероприятиях. Принимаем гостей. Организация приема, банкета. А также: составление меню, правила рассадки, сервировка стола,форма одежды для представительских мероприятий.

2008-02-27 09:06:32

особенно если оно негативное» В этом выпуске речь пойдет о деловом этикете, о том, как сделать так, чтобы первое и последующие впечатления о представителях компании и о самой компании вызывали желание иметь с ней дело в дальнейшем. …

2008-01-22 09:07:18

Банкротство

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Главная » Консультационные услуги по бухгалтерскому учету

от 2 500 руб./час

Бухгалтерские консультации – это услуга, которая позволит быстро получить решение для любых спорных вопросов, возникших в ходе ведения бухучета. Запущенные, нестандартные и требующие экспертной оценки случаи – не исключение.

Грамотное ведение бухгалтерии – одна из основ успешного бизнеса. Зачастую предприниматели стараются разобраться в тонкостях бухгалтерского дела с помощью Интернета. Найденная там информация может оказаться неполной, недостоверной или попросту устаревшей.

Можно попытаться самостоятельно разобраться в юридической стороне вопроса, но налоговое законодательство России ежегодно терпит серьезные изменения. Угнаться за ними сложно, особенно непрофессионалу. Еще сложнее бывает сориентироваться в профессиональной терминологии.

Привлекать время от времени бухгалтера со стороны – дорого. А гарантий его компетентности никто не даст.

В 2016 году штраф за ошибки в бухгалтерии увеличился сразу на 233%. Раньше он составлял 2-3 тысячи рублей, а сейчас 5-10 тысяч. Отдельный штраф предусмотрен для руководителя компании. Если в бухгалтерии обнаружат ошибки, ему придется заплатить от 10 до 20 тысяч рублей.

Вырос и перечень нарушений, за которые наказывают рублем. За каждую неточность грозит отдельный штраф.

К примеру, если в данные одной строки содержат ошибку, отсутствует первичная документация, в регистрах не полностью отражены данные бухучета, бизнесмена оштрафуют на 15-30 тысяч.

Уберечь фирму от неприятностей поможет своевременная консультация по бухгалтерскому и налоговому учету.

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Советы будут даны языком, понятным непрофессионалу

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Есть возможность быстро решить любые вопросы

Можно заказать разовую консультацию или их комплекс

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Можно получить знания с «доставкой на дом»: по телефону, Интернету

Консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению может понадобиться и штатному бухгалтеру, если он столкнулся с нетипичной ситуацией, а времени разбираться нет.

  • Ведение бухгалтерского и налогового учета
  • Подготовка отчетности в различные органы
  • Формирование учетной политики
  • Применение действующего налогового законодательства
  • Создание и регистрация компании
  • Организация кадрового учета

2 500 руб. в час

Профессиональная бухгалтерская консультация

В зависимости от желания заказчика бухгалтеры «Фингуру» предоставят консультационные услуги по бухгалтерскому учету устно или дадут письменные рекомендации.

При необходимости наши специалисты помогут восстановить бухгалтерский и налоговый учет с нуля. Точную стоимость восстановления бухгалтерского учета для вашей фирмы вы можете узнать у наших сотрудников.

В «Фингуру» работают профессионалы. Стаж работы бухгалтеров – более 11 лет. Постоянная практика и сертификация гарантируют знание законодательства.

Вероятность ошибки сведена к нулю. Но работа наших сотрудников застрахована на 1 миллион рублей.

Дешевле, чем привлекать бухгалтера со стороны или держать штат.

Специалисты разберутся в ситуации и подскажут, что делать в течение суток.

Договор, который мы подписываем с клиентом, гарантирует качество услуг и конфиденциальность.

С клиентом работает команда специалистов. У нас не бывает простоев, вызванных больничными и отпусками.

С кем работаем

Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Спасибо за заявку.

Мы формируем Ваш личный кабинет, Вы будете туда перенаправленные через 5 сек.

Консультирование по вопросам налогов и бухгалтерского учета

Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Мы консультируем по вопросам бухгалтерского и налогового учета компании с различной организационно-правовой формой, а также помогает решать вопросы учета индивидуальным предпринимателям, ведущим свою деятельность в самых разных сферах. Наши услуги распространяются на предприятия и ИП с любыми системами налогообложения (УСН, ОСНО, ЕНВД, ПАТЕНТ).

Наши компетенции позволяют давать рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету, соответствующие вашим задачам.

Квалифицированно консультируем по всем интересующим вас вопросам, связанными с бухгалтерским или налоговым учетом, а также по вопросам заработной платы, кадрового делопроизводства, учредительной документации, налоговой отчетности и т.п.

Всесторонняя поддержка и консультации наших специалистов помогут успешно начать новый бизнес или навести порядок в уже существующем предприятии.

Мы оказываем профессиональные консультации по следующим вопросам:

  • ведение бухгалтерского учета в базе 1С;
  • оформление бухгалтерских документов и налоговых регистров;
  • консультации по налогам, исчисляющимся с заработной платы персонала организации;
  • выявления нарушений требований действующего налогового законодательства;
  • консультации по НДС, по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу и т.д.
  • толкование и применение действующего законодательства в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, а также его изменений;
  • консультации по порядку и методу исчисления налогов и сборов, а также их уплаты,
  • по бухгалтерскому учету при использовании общей или упрощенной системы налогообложения;
  • подбор наиболее эффективной системы налогового учета;
  • составления и сдачи всех видов бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • консультации по применению различных систем налогообложения;
  • формирование учетной политики предприятия для ведения бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями действующего законодательства;
  • и многие другие вопросы, возникающие у бухгалтеров и собственников бизнеса в процессе ведения.

Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения Учет консультационных услуг в целях налогообложения

Стоимость устной консультации по вопросам бухгалтерского и налогового учета — 1 000 рублей в час.

Для клиентов, которые заключили с нами договор на ведение бухгалтерского обслуживания, консультирование по бухгалтерскому и налоговому учету оказывается бесплатно.

Наши специалисты готовы провести консультацию в нашем офисе в условленное время. Для этого обратитесь к нам по телефону: +7 (342) 207-66-55 или по электронной почте.

Взаимное доверие между клиентом и его налоговым консультантом является важнейшим предварительным условием успеха. Консультационные услуги в нашей компании оказываются при строгом соблюдении конфиденциальности в отношении информации и документов клиента.

Мы будем рады видеть Вас в нашем офисе в центре Перми!

Бухгалтерский и налоговый учет консультационных услуг

Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов.

К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам.

Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

Вопрос: Работница организации больше двух лет находится в отпуске по уходу за ребенком. На дому она оказывает консультационные услуги по налоговому и бухгалтерскому учету и применяет НПД с 2019 г. (г. Москва). Вправе ли она оказать организации-работодателю такую услугу разово в рамках НПД?
Посмотреть ответ

Информационно-консультационные услуги

Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

  • консультационные;
  • юридические;
  • бухгалтерские;
  • инжиниринговый тип услуг;
  • предоставляемые аудиторами и аудиторскими фирмами;
  • маркетинговые;
  • научно-исследовательского характера;
  • опытно-конструкторской разновидности.

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?
Посмотреть ответ

Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Можно ли на УСН учесть расходы на консультационные услуги?

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).

Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60.

Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

Информационно‑консультационные услуги: как учитывать на УСН?

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения.

Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Читайте также:  Статья 110.2. Организация деятельности, направленной на побуждение к совершению самоубийства

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%).

Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах.

Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст.

254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде.

Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014).

В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН.

Однако некоторые определения в нем приведены.

Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг.

В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Консультационные услуги      — это… Информационные услуги — это…
…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации …действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги.

Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием.

Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Бухгалтерский учет и налогообложение консультационных услуг — расходы на консультационные услуги

Российское законодательство не дает однозначного определения консультационных услуг. Однако упоминание таких работ можно найти в 148 статье НК РФ, где перечислены и описаны нематериальные услуги. Среди них указаны и юридические консультации.

Само понятие «нематериальные услуги» подразумевает работы, которые не связаны с товаром в его материальной форме.

Таким образом, консультации профессионалов относят к данной категории и предполагают предоставление заказчику готовой информации, которая уже прошла через этапы сбора, систематизации, обобщения и анализа.

То есть на выходе клиент получает готовую полезную информацию, которая необходима ему для осуществления деятельности.

Статья 779 ГК РФ относит консультации и предоставление специализированной информации к возмездным видам услуг. Это означает, что между заказчиком и исполнителем заключен договор.

После выполнения обязательств по этому договору необходимо произвести расчет между сторонами и на основании этого расчета составить в произвольной форме акт.

Закон не предусматривает для этого документа строго регламентированной формы, однако из текста акта должны быть однозначно понятны стороны договора, суть услуг, их стоимость.

Консультационные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение

Для бухгалтерского учета консультационные услуги должны проходить через счет «Расходы организации». Соответственно, оформление затрат на консультации и информационную поддержку юристов должны соответствовать требованиям, которые предъявляются к оформлению всех прочих расходов.

Согласно действительным нормам, подобные затраты принадлежат к расходам на обычную деятельность. Эти затраты накапливаются в дебете на разные счета, включая 26, но можно их проводить также через 20 и прочие.

Какой именно из счетов выбрать для оформления консультационной юридической поддержки, зависит от характера услуг и темы, а также от целей, для которых нужна информация, запрашиваемая у специалистов. Обратите внимание, что официально издержки оформляют за период, когда услуги были оказаны.

Привязывать в документах операцию к дате оплаты не нужно, хотя закон это прямо и не запрещает.

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, консультационные услуги не предусмотрены однозначно. Согласно Письму Минфина, такие затраты можно зачесть при определении размера налоговой базы по налогу на прибыль.

Также специалисты рекомендуют относить затраты на всевозможные нематериальные услуги к прочим расходам, сопряженным с производством и реализацией. Дату издержек привязывают ко времени расчетов или получения расчетной документации.

Можно также ориентироваться и на последний день отчетного периода – такая возможность предусмотрена ст. 272 НК.

Однако в законодательных актах уточняется: стоимость подобных услуг можно отнести к расходам только при условии, что предприниматель сможет доказать, что траты были обоснованы. Разумеется, этот факт необходимо подтвердить документально, без чего контролирующие органы и суд не признают затраты оправданными.

Налоговые органы проверяют факт предоставления услуг, и для этого они изучают, насколько заключенная сделка действительна.

Проверка предусматривает, что органы поинтересуются местонахождением консультирующей организации, а также ее контактами, соответствием подписей в договорах и актах.

Чтобы первичную документацию по хозяйственным операциям признали оправдательной, она должна быть оформлена строго в соответствии с законодательными нормами. Другими словами, в бланке должен быть полный перечень реквизитов, а содержание документа должно совпадать с характером услуги.

Также очень важно детально расшифровывать оказанные услуги в договорах и актах.

Не стоит использовать общие формулировки вроде «юридические услуги», поскольку из такой записи невозможно точно понять, зачем компания или индивидуальный предприниматель обращались за консультациями.

Налоговые инспекторы имеют право счесть подобные документы не имеющими силы, поскольку они фактически не подтверждают заявленные бухгалтерией траты. 

К причинам, по которым суд также может посчитать договор недействительным, относят:

  • невозможность определить вопросы, по которым специалисты консультировали организацию;
  • отсутствие четко очерченного времени предоставления услуг;
  • отсутствие признаков, по которым можно оценить цель обращения к специалистам за консультацией.
Читайте также:  Договор простого товарищества

Если в договоре услуги детально не описаны, к документам необходимо приложить справку и отчет. Их составляют в произвольной форме и подробно прописывают суть и характер услуг. В таком случае документы могут выступать в качестве подтверждающей документации наравне с накладными и консультационными протоколами.

Налогообложение при учете консультационных услуг

Чтобы произвести вычет НДС, необходимо оформить счет-фактуру в соответствии с требованиями НК.

В качестве основания для запроса определенных услуг рассматривают их влияние на деятельность компании: нужны ли консультации для работы предприятия? Налоговые органы также обратят внимание на доход, который появился у компании после обращения за помощью к сторонним специалистам. Таким образом, контролирующие органы могут судить об обоснованности или необоснованность затрат.

Также могут возникнуть недоразумения с налоговыми органами, если сторонние консультанты оказывают услуги, которые могут предоставить штатные сотрудники. Но это не означает, что, если у компании есть собственный юридический отдел или юрисконсульт, вы не можете обратиться за поддержкой к сторонним специалистам.

Однако, чтобы расходы не сочли необоснованными, характер консультации должен быть узкоспециализированным и не предусмотренным квалификацией штатных работников. Например, это может касаться выхода компании на международный рынок.

Но постарайтесь избежать дублирования обязанностей, чтобы не привлекать внимания контролирующих органов.

Если же налоговые органы все же начнут оспаривать обоснованность расходов, это вовсе не означает, что суд примет их сторону. Согласно актуальной судебной практике, позицию органов относительно обоснованности расходов компании можно оспорить, поскольку только сам владелец бизнеса может объективно оценить необходимость и эффективность потраченных ресурсов.

Основанием для включения трат в расходную базу служит не только фактическое увеличение доходов. В этом качестве можно использовать и намерение извлечь дополнительную выгоду или исключить вероятность убытков в будущем.

Нематериальные услуги при упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»

Для предпринимателей на УСН действует закрытый перечень издержек, на величину которых они имеют право уменьшить налоговую базу. Изучить этот перечень можно, обратившись к ст. 346 НК РФ, и консультационные услуги там не упомянуты. Поэтому не стоит рассчитывать, что консультации можно вычесть из налоговой базы. Однако из этого правила предусмотрено несколько исключений:

  1. Предприятие специализируется на консультировании, а предоставление информационных услуг является основным направлением его работы. В таком случае расходы относят к другим материальным издержкам.
  2. Консультации по аудиторским, бухгалтерским и юридическим вопросам. По отношению к аудиторской поддержке свою позицию можно обосновать, ссылаясь на п.2 ст. 1 Закона «Об аудиторской деятельности». Он определяет, что аудиторские услуги включают также сопутствующие работы и консультации, не только непосредственно аудит.

Специалисты компании VALEN имеют многолетний опыт в области бухгалтерского учета и налогообложения консультационных услуг. Мы оказываем правовую поддержку малому и крупному бизнесу, индивидуальным предпринимателям и частным лицам, наша компания сотрудничает с российскими предприятиями и зарубежными организациями, которые ведут бизнес в РФ.

Чтобы получить консультацию, вы можете оставить заявку на нашем сайте или позвонить по телефону: +7 (495) 7-888-096. Мы также ждем вас в нашем офисе в Москве.

Департамент общего аудита об учете для целей налогообложения прибыли затрат на консультационные услуги, связанные с реорганизацией

10.09.2010

Ответ

  • В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ для правомерного учета затрат, понесенных налогоплательщиком, в составе расходов, необходимо, чтобы такие затраты были:
  • — экономически обоснованными;
  • — документально подтвержденными;
  • — направленными на получение дохода.
  • По нашему мнению, сама по себе реорганизация организации, как правило, связана с повышением эффективности управления и направлена на оптимизацию организационной структуры предприятия.
  • Соответственно, по нашему мнению, расходы на проведение реорганизации являются экономически обоснованными и, в конечном итоге, направлены на получение дохода.
  • Иными словами, организация вправе их учесть для целей налогообложения прибыли.
  • Вместе с тем, как следует из вопроса, в настоящее время реорганизация не проведена и неизвестно, будет ли проведена в будущем.

В связи с этим необходимо учитывать правовую позицию Конституционного Суда РФ (далее КС РФ), сформулированную в Определении от 04.06.

07 № 320-О-П и Определении № 366-О-П, согласно которой налогоплательщики самостоятельно определяют и оценивают необходимость, эффективность и целесообразность осуществления тех или иных затрат, исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово-хозяйственной деятельности:

«Общие критерии отнесения тех или иных затрат к расходам, указанные в оспариваемых положениях статьи 252 и других статьях главы 25 НК РФ, должны применяться в системе действующего правового регулирования с учетом целей и общих принципов налогообложения, а также позиций Конституционного Суда Российской Федерации.

Гражданское законодательство рассматривает предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (пункт 1 статьи 2 ГК РФ), которая для коммерческих организаций является основной целью их деятельности, а для некоммерческих организаций служит достижению целей, ради которых они созданы (статья 50 ГК РФ).

Глава 25 НК РФ регулирует налогообложение прибыли организаций и устанавливает в этих целях определенную соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли.

Так, перечень затрат, подлежащих включению в состав расходов, связанных с производством и реализацией, содержит материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы, включая расходы на ремонт основных средств, направленные на развитие производства и сохранение его прибыльности (статьи 253 — 255, 260 — 264 Налогового кодекса Российской Федерации). Этот же критерий прямо обозначен в абзаце четвертом пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации как основное условие признания затрат обоснованными или экономически оправданными: расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из этого же исходит и Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, указавший в Постановлении от 12 октября 2006 года N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в том же Постановлении, не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала.

Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8, часть 1, Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

  1. По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 24 февраля 2004 года N 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.
  2. При этом положения налогового законодательства должны применяться с учетом требований пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков, а также правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации о необходимости установления, исследования и оценки судами всех имеющих значения для правильного разрешения дела обстоятельств (Определение от 12 июля 2006 года N 267-О).»
  3. По данному вопросу также имеется официальная позиция финансовых и налоговых органов.

Бухучет в консалтинговых и юридических фирмах

Профильная консалтинговая, бухгалтерская, юридическая фирма учитывает кадровые ресурсы и резервы, основные средства, активы, пассивы, прибыль, расходы (затраты), товарно-материальные ценности, не входящие в категорию основных средств, и т.д.

Читайте также:  Декретные выплаты с работы по совместительству

Основной проблемой учета могут стать расходы на оказание консультационных услуг. Налоговики иногда исключают их из расчета налога на прибыль. Но любой поставщик услуг заинтересован в оптимизации налоговой нагрузки.

Соответственно, актуальным является поиск юридически грамотного решения указанной ситуации.

Нюансы оформления консалтинговых услуг

Уменьшение налоговой базы на законных основаниях – задача для консалтингового бизнеса вполне решаемая. Минимизировать риски и оптимизировать затраты позволяет грамотное оформление бухгалтерской первичной документации. Особое внимание специалистам консалтинговых агентств и юридических фирм рекомендуется уделять так называемым закрывающим пунктам.

Определение услуги по закону требует подтверждения ее оказания. И это подтверждение обычно бывает нематериальным. В таких условиях крайне сложно однозначно признать расходы на оказание услуги экономически целесообразными, оправданными. Единственная возможность избежать налоговых споров и увеличения налоговой нагрузки – оформить юридически грамотные оправдательные документы.

В бухгалтерской документации в данном случае имеет смысл указывать не «оказание услуги», а «отчет консультанта». Также в доказательство предоставления консалтинговой услуги может указываться перечень выполненных работ, проработанных документов.

Что касается такой первички, как счета-фактуры, акты выполненных работ и т.п., они должны соответствовать нормативным требованиям, изложенным в действующем ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кое-что о договорах

Оказание консалтинговых, юридических услуг осуществляется на договорных условиях. Стоимость отдельных услуг, пакетных предложений прописывается в договоре. В данном документе важно предусмотреть несколько важных моментов, имеющих значение для бухгалтерского и налогового учета.

В договоре должны четко указываться:

  •          характер услуг;
  •          способы оказания услуг;
  •          методы оценки услуг;
  •          условия приемки услуг.

Отсутствие любого из указанных пунктов может повлечь за собой риск увеличения налоговой нагрузки за счет исключения расходов на оказание услуг из расчета налога на прибыль.

Если договор разовый, рекомендуется указывать характер услуги, способ расчета ее стоимости со ссылкой на тарифную ставку.

В абонентских договорах особое внимание стоит уделить заявкам на оказание услуг и отчетам о выполненной работе.

В противном случае могут возникнуть проблемы с отнесением понесенных консалтинговой компанией расходов к ее финансово-хозяйственной деятельности и последующим принятием этих расходов к учету.

Первичка, принимаемая к учету

Основными первичными документами в консалтинговом секторе являются счета-фактуры и акты приемки услуг. Требования к первым установлены действующим законодательством.

Форма подтверждающего документа может быть свободной, поскольку жестких указаний на предмет оформления актов приемки услуг нет. Рекомендуется использовать документы, соответствующие стандартным требованиям, согласно ФЗ «О бухучете».

Порядок приемки работ регулируется ГК РФ (ст. 720, 783).

Ко внутреннему бухгалтерскому учету в консалтинговой, юридической компании принимаются первичные документы поставщиков услуг, товарно-материальных ценностей.

Все приобретаемое имущество должно быть поставлено на приход, согласно требованиям действующего законодательства. Средства производства (например, компьютерная техника, оргтехника) ставятся на учет в стандартном порядке.

Приобретаемые расходные материалы приходуются и списываются, согласно нормативным требованиям.

Прием расходов к учету

В консалтинговых, юридических компаниях нередко возникают сложности с отнесением расходов к отчетным периодам. Распространенный случай: услуги оказываются клиенту в ноябре, а принимаются им по акту в начале декабря. На какой месяц бухгалтер должен отнести соответствующие расходы?

Во избежание путаницы с документами, отражаемыми в учете операциями, датировать счета и акты рекомендуется одним отчетным периодом. На актах приемки обычно ставится последняя дата текущего месяцы. Расходы в данном случае принимаются к учету в том периоде, в котором они были фактически понесены.

Что касается учета средств, поступивших на счет консалтинговой или юридической компании, рационально использовать аналогичную схему. Получение оплаты удобнее проводить в учете тем же периодом, в котором выставлен счет и отражена соответствующая операция.

Основные бухгалтерские операции

Специфика бухучета в юридической, консалтинговой компании во многом зависит от формата организации деятельности. Последний определяет актуальные статьи расходов и, соответственно, секторы бухучета для отражения затрат.

Если компания занимает арендованное помещение, в учете отражается выставление счета контрагентом (по дебету счетов 20, 25, 26) и оплата аренды (по дебету счета 60). Те же счета используются для отображения операций по оплате коммунальных услуг, телефонии и интернета.

Актуальными для каждой юридической, консалтинговой компании являются офисные расходы. Если деньги на покупку канцелярии и сопутствующих товаров выдаются ответственным лицам, это фиксируется по дебету счета 71.

Оприходование канцтоваров осуществляется по дебету счетов 10, 20, 25, 26 (при условии подтверждения расходов чеками и накладными). Неиспользованные средства возвращаются ответственным лицом в кассу.

Проводка делается по дебету счета 50 или 51.

Также в число основных бухгалтерских операций входят начисление, выплата заработной платы. Начисления проводятся по дебету счетов 20, 25. Те же счета используются для отражения начисления страховых взносов. Выплата заработной платы проводится по дебету счета 70.

Налоговый учет и отчетность

Актуальная налоговая нагрузка определяется применяемым юридической фирмой режимом налогообложения. От него же зависит объем оформляемой и передаваемой в контролирующие структуры отчетности.

Консалтинговая, юридическая компания является налогоплательщиком и налоговым агентом одновременно. Добросовестное исполнение соответствующих обязательств обеспечивает отсутствие проблем с налоговиками.

Для оптимизации налогообложения компаниями указанного профиля могут применяться различные методы. Их выбор определяется актуальными потребностями конкретного налогоплательщика, актуальным состоянием учета и масштабами бизнеса. Оптимизация может осуществляться своими силами и с привлечением сторонних специалистов.

Может ли организация учесть в целях налогообложения прибыли расходы на участие в семинаре своего сотрудника (на основании договора об оказании информационно-консультационных услуг)?

Организация в рассматриваемой ситуации имеет право учесть расходы на оплату семинара при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. НДФЛ и страховые взносы в связи с оплатой семинара ­организация исчислять не должна.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), представляющая собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые ­определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Так, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, могут быть учтены расходы на информационные, ­консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Полагаем, что предмет заключенного в рассматриваемой ситуации договора позволяет учесть произведенные организацией расходы на посещение работником семинара при формировании налогооблагаемой прибыли на основании приведенных норм, что подтверждает, например, постановление ФАС Московского округа от 10.10.2011 № Ф05-9996/11 по делу № А40-30370/2010. Подпункт 23 п. 1 ст. 264 НК РФ не подлежит применению организацией, поскольку у исполнителя отсутствует ­лицензия (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Отметим, что мы не видим оснований для применения в данном случае п. 29 ст. 270 НК РФ, запрещающего признание при расчете прибыли, подлежащей налогообложению, затрат, произведенных в пользу работников, ведь посещение работником семинара обусловлено производственной необходимостью (см. также постановление ФАС Московского округа от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06).

В силу требований п. 1 ст. 252 НК РФ анализируемые расходы могут быть признаны в налоговом учете при условии их обоснованности (экономической оправданности), направленности на получение дохода и ­документальной подтвержденности.