Вы удивитесь, как часто сталкиваетесь с агентами при решении бытовых вопросов.

Покупка путёвки через турагентство, получение товара из пункта самовывоза, оплата интернета через терминал — это примеры агентских сделок.

Вы встречаете агентов и в бизнесе, когда нанимаете курьера для доставки товара или получаете оплату через Яндекс.Деньги. Такие сделки отличаются от обычных, и мы расскажем почему.

????

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Плюсы работы с агентом

1. Расширение бизнеса за пределы региона. Быстрее и дешевле сделать это через агента, а не открывать представительство в другом городе. Агент проведёт рекламные кампании и наладит сбыт товара на другой территории.

2. Решение непрофильных для бизнеса задач (юридические вопросы, реклама, сделки               с недвижимостью, поиск клиентов и т.д.) через агента, который на этом специализируется.

Плюсы для самого агента

1. Сокращение затрат на покупку товара. Заключив агентский договор, вы бесплатно получаете товар от поставщика. Выручку от продаж вы перечислите поставщику, а он заплатит вам комиссию.
2. Снижение налоговой нагрузки на УСН.

   По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через счёт. Например, вы размещаете рекламу — клиент платит деньги, большую часть которых вы переводите Яндексу.

   Платить налог со всей суммы невыгодно, поэтому заключите агентский договор и учитывайте в налогах только ваше вознаграждение.

В агентском договоре участвуют трое

1. Принципал — нанимает агента и поручает ему продать или купить товар или услугу. 
2. Агент — выполняет поручение принципала как посредник между продавцом и покупателем. 
3. Продавец или покупатель — зависит от того, покупает или продаёт агент. 

Проще разобраться на примерах.

У вас интернет-магазин. Для доставки товара вы обращаетесь в курьерскую службу. В этой ситуации вы — принципал, нанимаете агента — курьера, который доставляет товар до покупателя и получает оплату.

Вы становитесь принципалом, даже получая оплату электронными деньгами (Яндекс.Деньги, PayPal и т.д.). Ведь покупатель не платит вам напрямую, в дело опять вмешивается посредник — платёжная система.

Иногда принципал поручает агенту не продать, а купить товар. Например, вы — принципал, нанимаете риелтора — агента, чтобы купить квартиру. Такая ситуация тоже относится к агентским сделкам.

Агент работает от своего имени или от имени принципала

Агент выполняет поручение двумя способами — от своего имени или от имени принципала.

В первом случае агент представляется своим именем и оформляет на себя все документы, как будто принципала вообще нет. Клиент может и не узнать, что работает с посредником, и с вопросами и претензиями обратится к агенту.

Во втором случае агент оформляет все документы на имя принципала и как самостоятельный предприниматель в сделке не участвует. Это равносильно работе по доверенности, и у агента обязательств перед клиентом не возникает.

Агент получает вознаграждение от принципала

Доход агента — вознаграждение, которое он получает от принципала. Вариантов его расчёта — уйма, от простых до запутанных. Поэтому рекомендуем уделить внимание этому пункту в договоре. Вот несколько способов определить размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за сделку. Это надёжный вариант, так как вы заранее знаете размер вознаграждения. Но агенту это не всегда выгодно, так как больше оговоренной суммы заработать не удастся.
2. Процент от сделки. Для агента это выгоднее и мотивирует продавать больше. Например, по условиям договора с каждой проданной кофеварки агент получит 10%. Если агент продаст 5 кофеварок за 10 000 рублей, его выручка составит 5 000 рублей.
3. Надбавка к цене товара или услуги. Принципал устанавливает минимальную цену, по которой агент может продать товар, но не ограничивает его максимальной планкой. Этот способ мотивирует агента продавать дороже. Например, принципал поручает продать кофеварку минимум за 10 000 рублей. Агент устанавливает свою цену — 12 000 рублей. После продажи кофеварки, он перечислит принципалу 10 000, а себе оставит 2 000 рублей. Это и будет его вознаграждением. 

Кроме размера вознаграждения агент и принципал договариваются о сроках его выплаты. Здесь тоже несколько вариантов:

1. Принципал платит агенту до выполнения работы. 
2. Агент перечисляет принципалу выручку от продаж за вычетом своего вознаграждения.
3. Принципал платит агенту после исполнения договора. Если срок в договоре не установлен, принципал выплачивает вознаграждение в течение недели после получения отчёта от агента.

Принципал возмещает агенту расходы

Один из главных плюсов договора для агента — минимальные затраты на его исполнение.

Во-первых, агент не тратит деньги на закупку товара, ведь он принадлежит принципалу. А если товар плохо продаётся, это не приносит убытков.

Во-вторых, принципал возмещает агенту расходы по договору. Можно установить фиксированный размер возмещения без учёта реальных затрат. Другой способ — считать его по фактическим расходам агента. Тогда, чтобы не разориться на возмещении, принципалу важно определить в договоре:

• какие расходы он возмещает (чтобы агент не включил в перечень свой утренний кофе) и их максимальный размер;
• документы, которыми агент подтверждает расходы.

Агент готовит отчёт о работе

Отчёт — обязательный документ, которым агент сообщает принципалу о проделанной работе. Рекомендуем заранее определить такие условия:

• форму отчёта — обычно, его оформляют в виде отдельного документа;
• сведения, которые агент включает в отчёт. Например, какую работу выполнил агент (перечень оказанных услуг, список проданного товара и т д.) и сколько денег на это потратил. Рекомендуем в отчёте утверждать и сумму агентского вознаграждения;
• срок направления отчёта — после совершения каждой сделки или за период (например, раз в месяц).

Принципал отправляет замечания по отчёту в течение 30 дней, если договором не определён другой срок. Позже внести правки не получится и придётся рассчитаться с агентом согласно отчёту.

Это далеко не всё, что можно рассказать об агентских договорах. Мы запланировали ещё несколько статей о том, как платят налоги агент и принципал при разных схемах взаимодействия.

Статьи по теме: 

• Как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала?
• Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?
• Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?
• Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на  25.07.2016

Агентский договор на оказание услуг: образец заполнения, шаблон, характеристика, предмет и стороны договора, правила заключения

По агентскому договору исполнителю можно поручить продать или купить товар, обеспечить оказание услуги или выполнение работы.

Например, компания может поручить риелтору найти коммерческую недвижимость и заключить договор купли-продажи с продавцом. Или предприниматель поручает агенту организовать ремонт офиса.

Агент составляет план ремонта, находит рабочих, следит за закупкой строительных материалов, все контролирует и решает проблемы, которые возникают в процессе.

Сфера применения агентского договора

Агентский договор составляют, когда между покупателем и продавцом нужен посредник. Чаще всего это такие случаи:

1. Предпринимателю или компании нужна помощь в ситуациях, которые они не могут решить без посредников. Например, предприниматель делает игрушки для домашних животных и хочет найти больше клиентов. Он обращается к маркетплейсу и заключает с ним агентский договор. В этой ситуации маркетплейс — посредник, который помогает ИП продавать игрушки.
2. Нужно наладить продажи в другом регионе. Например, у ИП есть в Москве магазин одежды, он расширяется и хочет открыть еще один магазин в Сочи. Он находит агента, который берет на себя часть работы: ищет подходящее помещение, договаривается об аренде, делает наружную рекламу магазина, находит продавца и администратора. А сам ИП в это время договаривается с поставщиками, решает вопросы с доставкой товара, настраивает рекламу в социальных сетях.
3. Предприниматель или компания открывает пункт выдачи заказов маркетплейса. Он тоже будет работать по агентскому договору.

Если часто пользуетесь помощью агентов, удобно разработать один агентский договор-оферту и предлагать присоединиться к нему.

Агентский договор не обязательно заключать с предпринимателем или компанией. Агентом или заказчиком может быть и обычный человек без статуса ИП.

Отличие агентского договора от других видов сделок

Агентский договор похож на другие посреднические договоры — поручения и комиссии. Рассмотрим отличия агентского договора с точки зрения задач, которые можно поставить перед исполнителем, и особенностей взаимоотношений.

Различия по видам задач. По договору комиссии можно поставить только те задачи, которые ведут к заключению сделок. Например, через комиссионера покупают или продают товар или услугу.

ИП Петров Иван живет в Краснодаре, он заключил договор комиссии с московской сетью магазинов корейской косметики. ИП берет косметику на реализацию и продает ее в Краснодаре, за что получает 15% от вырученной суммы.

По договору поручения исполнитель может заключать договоры и совершать другие юридические действия, которые связаны с исполнением договора.

ИП Гладков поручил риелтору Федорову найти, купить и зарегистрировать помещение под офис. Они заключили договор поручения. Федоров искал помещение от имени Гладкова, который оформил на него доверенность. Федоров нашел недвижимость, договорился с продавцом, заключил с ним договор купли-продажи и зарегистрировал право собственности на Гладкова в реестре. За это он получил от предпринимателя 2% от стоимости недвижимости.

По агентскому договору агенту можно поручить продавать или покупать товары, заключать договоры и совершать любые другие действия. Например, сначала агент может провести маркетинговый анализ, а затем продавать услуги заказчика.

Различия по видам отношений. Тут особенность в том, что кроме договора может понадобиться оформить доверенность на исполнителя.

Вид договораКак оформить отношения

Договор комиссии	Достаточно заключить только договор
Договор поручения	Дополнительно нужна доверенность
Агентский договор	Зависит от того, как работает агент: от своего имени или от имени заказчика. Если от имени заказчика, нужна доверенность

Агентский договор самый универсальный. Он включает в себя те задачи, которые можно поручать исполнителю и по договору поручения, и по договору комиссии. Но если вам надо только что-то продать, купить и не нужны фактические действия, достаточно заключить договор комиссии или поручения.

Стороны агентского договора

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания исполнителю.
2. Исполнитель, или агент, — выполняет задания заказчика.

Например, ИП сделал сайт, на котором можно найти фотографа для выездных фотосессий. ИП в этом случае выступает как посредник и занимается поиском клиентов для фотографов: дает рекламу, развивает социальные сети. Каждый фотограф, который регистрируется на этом сайте, заключает с предпринимателем агентский договор. В этой сделке фотограф — принципал, ИП — агент.

Как оплачивать услуги агента

Заказчик платит агенту вознаграждение за его услуги. Есть несколько способов рассчитать размер вознаграждения:

1. Конкретная сумма за выполненные действия. Например, за каждую проданную фотосессию агент получает 2000 ₽. Этот вариант обычно выгоден заказчику, так как он заранее может вписать в бюджет сумму, но не всегда подходит агенту: в случае большой сделки он не заработает больше оговоренной суммы.
2. Надбавка к цене товара или услуги: заказчик устанавливает минимальную цену, а агент может продать по любой. Например, фотограф установил минимальную цену фотосессии 6000 ₽. Если агент продаст фотосессию за 10 000 ₽, он отдаст фотографу 6000 ₽, а сам заработает 4000 ₽.
3. Процент от сделки. По этой схеме чаще всего работают маркетплейсы. Например, предприниматель продает коврики для занятий йогой на маркетплейсе. С каждого проданного товара маркетплейс забирает комиссию 8%. Если маркетплейс продаст два коврика за 500 ₽ каждый, он как агент получит вознаграждение 80 ₽.

На маркетплейсе Ozon продавцы платят агенту фиксированную комиссию — от 5% до 35% от стоимости товара. Комиссия зависит от категории товара

Сроки выплаты вознаграждения тоже можно оговорить индивидуально, могут быть такие варианты:

1. Заказчик платит агенту сразу после подписания договора — до того, как агент заключает первую сделку. Такой способ используется редко, потому что это не всегда выгодно заказчику. Часто с таким условием работают риелторы, когда берут предоплату за свои услуги.
2. Агент перечисляет заказчику деньги за вычетом своего вознаграждения сразу после продажи или в течение срока, которые стороны оговорили в договоре. Например, в течение двух недель после сделки.

Так выглядит пункт про сроки выплаты в договоре Ozon

Кроме вознаграждения, заказчик оплачивает агенту расходы, прямо связанные с поручением. Например, предприниматель компенсирует агенту деньги, который тот потратил на транспортировку товара. Такие условия нужно фиксировать в договоре.

Пример пункта в договоре о возмещении расходов агента, прямо связанных с исполнением поручения. Например, подтверждающими документами могут быть чеки

Срок действия агентского договора

В агентском договоре можно указать конкретный срок действия или не указывать вообще — тогда договор будет считаться заключенным на неопределенный срок. Это зависит от особенностей сделки.

Если агент постоянно продает одинаковые товары принципала, в договоре можно не указывать срок. Если агент помогает открыть магазин в другом регионе, а после его помощь будет не нужна, в договоре можно указать срок.

Если срок в договоре не указан, каждая из сторон имеет право отказаться от исполнения договора в любое время.

В каких случаях агентский договор могут переквалифицировать в трудовой

Если агентский договор заключен с физлицом без статуса ИП и в нем есть признаки трудовых отношений, его могут переквалифицировать в трудовой договор.

В таком случае работодателю придется установить мнимому агенту зарплату не ниже МРОТ — минимального размера оплаты труда — и предоставить другие социальные гарантии. Например, возможность взять больничный или уйти в отпуск.

Главная особенность трудовых отношений — работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Признаками трудовых отношений могут выступать такие ситуации:

1. Агент не предоставляет отчеты заказчику, а лично отчитывается о проделанной работе на еженедельных планерках, на которых собираются все сотрудники компании.
2. Агент обязан находиться на территории заказчика полный рабочий день, а уходить на обед только в установленное компанией время.
3. Агент работает на оборудовании заказчика, пользуется корпоративным телефоном, компьютером, у него есть фиксированное рабочее место.

Мы рекомендуем не включать в договор с агентом такие условия.

Агент должен работать на тех же условиях, что и независимый подрядчик: сам организовывать свою работу, не иметь фиксированного графика и отвечать только за результат — выполнение прописанных в договоре задач.

Если вы ищете помощника, который будет находиться в офисе и чью работу вы планируете контролировать в деталях, лучше нанять сотрудника в штат.

Это не полный список признаков трудовых отношений, а только примеры — точного перечня в законе нет. Если трудовая инспекция выявит какие-то из этих признаков, она может подать на компанию в суд. Он уже будет принимать решение, нужно ли переквалифицировать агентский договор в трудовой.

Как принципалу платить налоги по агентскому договору

Доходы, которые получает и агент, и принципал по агентскому договору, облагаются налогом. Порядок расчета налога зависит от системы налогообложения.

Принципал на УСН «Доходы». Доходом считается вся сумма, которую заплатили агенту. Нельзя вычитать из этого дохода вознаграждение агента, даже если агент перечислил деньги за его минусом.

Доходы надо внести в книгу учета в день, когда принципал получил деньги от агента.

Если агент продал товары для компании 5 сентября, а деньги поступили заказчику 20 сентября, доходы принципалу надо учесть 20 сентября.

ИП Николаенко продает товары для животных на маркетплейсе по агентскому договору. Маркетплейс за январь продал на 15 000 ₽, взял комиссию 5%. Николаенко получил 10 февраля на расчетный счет 14 250 ₽. Для расчета налога на УСН «Доходы» предприниматель считает своим доходом 15 000 ₽, которые заплатили покупатели.

Принципал на УСН «Доходы минус расходы». Доходом считается вся выручка, которую принципал получил через агента, а расходами — вознаграждение агента и его затраты на исполнение договора.

Школа английского языка в Смоленске работает на УСН «Доходы минус расходы». Она сотрудничает с агентами, которые приводят клиентов. Агент берет 500 ₽ за каждого клиента, который оплатил курс занятий на месяц стоимостью от 5000 ₽. Еще школа компенсирует агенту расходы на рекламу — 3000 ₽ в месяц. В ноябре через агента на месячный курс английского записались 35 человек. Размер комиссии агента — 17 500 ₽. Доходы школы в ноябре: 35 клиентов × 5000 ₽ = 175 000 ₽. Расходы школы в ноябре: (500 ₽ × 35 клиентов) + 3000 ₽ = 20 500 ₽. Для расчета налога на УСН «Доходы минус расходы» компания считает своим доходом 175 000 ₽, а расходами — 20 500 ₽.

Принципал на ОСНО. На общей системе налогообложения доходом будет выручка вместе с агентским вознаграждением, расходами — вознаграждение агента и компенсация его расходов. В отличие от упрощенной системы налогообложения, доходы надо учесть в день предоставления агентом отчета, а не в день получения денег.

Кроме налога на прибыль, принципалу придется заплатить НДС. Агент включает его в цену продажи независимо от своей системы налогообложения.

Принципал — ИП на патенте. Доходы от продаж через агента не влияют на налоговые обязательства принципала, так как стоимость патента не зависит от реальных заработков. Однако поступления от агента нужно внести в книгу учета доходов без уменьшения на вознаграждение агента. Сделать это надо в день поступления денег от агента.

Как агенту платить налоги по агентскому договору

Есть две ситуации, как агент получает оплату:

1. Агент получает от покупателя всю сумму. С этой суммы он забирает свою комиссию и перечисляет заказчику остаток.
2. Агент перечисляет сразу всю сумму заказчику, а он уже сам перечисляет агенту вознаграждение.

В обеих ситуациях агент платит налоги только со своего вознаграждения. Деньги, которые агент получил от покупателя и перечислил принципалу, нельзя учитывать в расходах.

Агент певца организовывает концерты. За это он получает 10% от продаж. В январе было три концерта, общая выручка с них — 500 000 ₽. Агент получит вознаграждение — 50 000 ₽. С этой суммы ему надо заплатить налог.

Особенности уплаты налога зависят от системы налогообложения, на которой работает агент.

Агент на УСН. Если вознаграждение агента известно заранее и удерживается из выручки, оно становится доходом агента в день поступления денег от покупателя.

Если вознаграждение агента заранее не определили, оно становится доходом агента в день утверждения принципалом отчета при условии, что на эту дату деньги от покупателя все еще в распоряжении агента. Если нет, доход надо показать днем получения денег от принципала.

Агент на ОСНО. Агент учитывает доходы для уплаты налога на прибыль в день утверждения заказчиком отчета. НДС с вознаграждения агенту надо исчислить в день удержания денег из выручки либо в день утверждения отчета — в зависимости от того, что произойдет раньше.

Например, агент заключил для заказчика договор оказания услуги принципалом, получил деньги от того, кто будет получать услугу. И в тот же день ему надо посчитать НДС с вознаграждения, которое удержит из выручки.

На патентной системе налогообложения агент работать не может.

Главное

1. В агентском договоре участвуют две стороны: принципал и агент. Принципал — это заказчик, агент — посредник, который оказывает посреднические услуги. Например, продвигает актера или музыканта.

2. Принципал на любой системе налогообложения, кроме патентной, уплачивает налог со всей выручки, которую принципал получил через агента. На УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО вознаграждение агента надо записать в расходы. На ОСНО кроме налога на прибыль принципалу надо уплатить НДС.

3. Агент платит налоги только со своего вознаграждения. Дата, когда агент должен уплатить налог, зависит от системы налогообложения. Например, на ОСНО — в день утверждения принципалом отчета.

Предложение Тинькофф

• До 4 месяцев бесплатного обслуживания
• До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
• Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Поделитесь статьей

Агентский договор: что это такое простыми словами

Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

Агентский договор — это одна из распространённых форм соглашений, заключаемых в бизнесе. Он используется многими организациями и предпринимателями для оформления сотрудничества с третьими лицами. Чаще всего по такому договору привлекают исполнителей для выполнения работ не относящихся к основной деятельности компании или ИП. Бывает, что агенты привлекаются и для профильных операций — при масштабировании бизнеса. Не все чётко понимают специфику агентских взаимоотношений. Это может приводить к ошибкам и нарушениям в работе.

Рассмотрим, что это такое агентский договор и объясним принципы его действия.

Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.

Такие схемы широко применяются в разных сферах бизнеса, включая следующие направления:

• торговля, в том числе интернет-магазины;
• логистика;
• страхование;
• банковское дело;
• сфера услуг и т.д.

Например, оптовый поставщик может привлекать распространителей своих товаров по агентским договорам. Интернет-магазин может заключать такие соглашение для организации доставки.

Страховые и банковские агенты традиционно занимаются привлечением клиентов и заключением с ними договоров.

Для компании или предпринимателя использование этой схемы дает значительную экономию по сравнению с содержанием своего штата работников.

Для агентов выгода работы по таким договорам очевидна. Они получают вознаграждение за свои услуги, но при этом несут минимальные риски. Например, при распространении товаров агент не принимает их на свой баланс. Поэтому если продукция вовремя не реализуется, он рискует только своей долей прибыли от продаж.

У агентского договора всегда две стороны. Первая сторона — принципал. Это лицо, которое предоставляет полномочия для осуществления определенных действий и выплачивает вознаграждение за их выполнение. Вторая сторона договора — агент.

Он берёт на себя обязательства по выполнению работ или оказанию услуг в пользу принципала. Например, страховая компания «Полис» (СК Полис) поручает гражданину Петрову П.П. продавать услуги ОСАГО от имени СК.

Принципал — СК Полис, агент — гражданин Петров П.П.

Законодательством не установлены чёткие требования в отношении организационно-правовой формы для сторон этого договора. Роли принципала и агента могут выполнять как организации, индивидуальные предприниматели, так и физические лица.

Согласно договору стороны принимают на себя взаимные обязательства. Принципал обязуется предоставить агенту нужные для выполнения его функций ресурсы и полномочия, а также оплатить вознаграждение. Агент несёт обязанность выполнения предусмотренных соглашением действий. При нарушении этих обязанностей к сторонам могут применяться финансовые и другие санкции.

В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:

В первом случае предусматривается заключение договоров и сделок коммерческого или иного характера с третьими лицами агентом от имени принципала и по его поручению. Физические действия предполагают реализацию товаров, предоставление определенных услуг, выполнение работ.

Кроме этого, к предмету договора относятся также и условия, на которых стороны принимают на себя соответствующие обязательства.

Агентский договор, как правило, составляется в свободной форме. Законодательством не закреплено определённых требований к его содержанию. В целом, он составляется аналогично другим коммерческим договорам. В тексте обязательно указывается название, номер соглашения, дата его заключения и срок действия, наименования сторон.

Кроме этого, в соглашении должны быть определены:

• предмет агентского договора;
• права и обязанности сторон;
• срок исполнения агентских обязанностей — может отличаться от фактического срока договора;
• предусмотренный порядок предоставления агентом отчётов;
• порядок исчисления вознаграждения и осуществления расчётов;
• ответственность сторон;
• основания и процедура расторжения;
• порядок разрешения возникающих спорных вопросов;
• форс-мажорные обстоятельства.

Все пункты договора должны быть согласованы сторонами и понятны им. К составлению соглашения лучше привлечь профессионального юриста.

Агентский договор это по сути договор поручения, если агент выступает от имени принципала. Или договор комиссии, если предусматривается выполнение агентом действий от своего имени.

При этом имеются существенные отличия от основных типов коммерческих соглашений, а именно от договоров:

• купли-продажи — потому что отсутствует передача товара на баланс агента;
• подряда или субподряда — если агент должен найти исполнителя для выполнения работ, он не отвечает за их качество;
• оказания услуг — агенту оплачивается только комиссия, а не стоимость услуги;
• поставки — все расходы, в том числе на доставку продукции, ложатся на принципала.

К существенным условиям договора относятся:

• его предмет;
• сторона от которой действует агент (от своего имени или от имени принципала).

Важно, чтобы эти пункты были прописаны в тексте соглашения предельно точно. Прежде всего относительно прав и обязанностей агента, а также его действий, предусмотренных договором. Если в тексте будут прописаны нечёткие, обобщенные формулировки, это может привести к недоразумениям при исполнении договора, а также к проблемам при судебном рассмотрении возникающих споров.

Какие конфликтные ситуации при действии агентских договоров возникают чаще всего:

• нарушение агентом требований принципала — в этом случае принципал обычно требует возместить не только сумму сделки, но и причинённый ущерб;
• агент ничего не сделал для исполнения поручения принципала;
• принципал не выплатил или выплатил не полностью вознаграждение агенту.

Стороны соглашения имеют право определять другие существенные условия договора. Рекомендуется указывать срок действия соглашения. Нужно иметь в виду, что если срок не будет прописан, то договор может быть расторгнут в любой момент любой из сторон соглашения.

Соглашения, связанные с выполнением поручений принципала, характеризуются целым рядом особенностей, в числе которых:

• большой срок действия. Заключение соглашений этого типа, как правило, не предусматривается для разовых сделок или краткосрочных операций. Обычно клиент обязуется совершать определенные действия в течение достаточно продолжительного времени;
• территориальные ограничения. Часто в договоре указывается конкретный регион, в пределах которого имеет право действовать агент;
• финансовая компенсация затрат агентов. Это связано с тем, что данные действия осуществляются в пользу принципала;
• право агента на заключение субагентских договоров. Он может привлекать к работе других агентов на основе заключаемых с ними соглашений. Это право подразумевается при отсутствии в тексте первичного соглашения прямого запрета на такие действия.

Кроме этого, к важным особенностям этого типа договоров относится распределение ответственности между сторонами. Если агент действует от собственного имени, то по обязательствам он отвечает лично.

При использовании схемы с действием агента от имени принципала ответственность перекладывается на последнего.

При этом в тексте соглашения обязательно должно быть закреплено право агента на такие действия.

В заключение отметим особенности исполнения агентского договора:

• агенту можно действовать от своего имени или от имени принципала;
• вознаграждение поступает только от принципала;
• агент несёт ответственность только в пределах своего вознаграждения, если он действует от имени принципала;
• ответственность агента перед принципалом и третьими лицами должна быть чётко прописана в договоре;
• агент может заключать субагентские соглашения, если это не запрещено договором.

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Агентский договор — один из базовых инструментов при моделировании группы компаний. Эксперты TaxCoach рассказывают, как этот инструмент поможет в оформлении отношений с территориально удаленными торговыми представителями.

Или наоборот, с единым закупщиком, аккумулирующим заявки независимых субъектов и получающим в итоге более низкую цену поставки для всех.

Да, этот договор имеет примеры недобросовестного использования, когда заключается исключительно в целях налоговой экономии. Однако вдумчивое его применение может быть весьма полезно бизнесу.

На практике возникают следующие вопросы:

• распределение прав и обязанностей сторон по договору;
• определение размера вознаграждения;
• деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений;
• а также что делать с особым вниманием налоговых органов к агентской модели.

Именно в них мы и разберемся.

Суть договора

То есть данная конструкция может быть использована как по модели комиссии, так и поручения:В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица.

Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности.

И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.

О компенсации расходов агента

(А) Агент на закупе может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов, а не осуществлять закупки за свой счёт;Ключевая характеристика агентского договора в том, что агент действует «за счет принципала» (п.1 ст.1005 ГК РФ).

Это значит:

• (Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.
• Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.
• Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?
• Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу.

С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Сравним агентский договор и поставку

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям.

Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров.

В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент.

Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

• факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
• включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;
• отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше.

Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль.

Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях.

Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей.

За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения.

Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

1. Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.
2. Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).
3. Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

• В целях налогообложения:
• 1) в выручке компании»Производство» отражается только:

• выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;
• агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

• выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
• и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

• обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;
• каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.
• кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

• оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;
• исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;
• делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.