Аренда

Юридическая Практика По Торговому Сбору В 2023 Году

Юридическая Практика По Торговому Сбору В 2023 Году Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

С 1 июля 2015 года города России с федеральным статусом получили право вводить на своей территории специальный торговый сбор. Из трёх городов этой возможностью пока воспользовался только один. Расскажем, где и кому его нужно платить, как его рассчитать.

Юридическая Практика По Торговому Сбору В 2023 Году Ближайшие отчетные даты ООО на ОСНО Ближайшие отчётные даты Налоговый календарь Отчитаться онлайн

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Законодательно установлен как особенный тип взноса местного уровня. Согласно статье 410 НК РФ , его разрешено взимать в трёх городах: Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Чтобы ввести такой сбор в иных регионах страны, необходимо издание дополнительного федерального закона. Пока этот налог введён только в Москве.

Торговый сбор — это выплата в городской бюджет, имеющая обязательный характер. Платежи взимаются с организаций и предпринимателей, занимающихся торговлей, зарегистрированных в качестве плательщиков ОСНО и УСН ежеквартально. Юрлица и ИП, применяющие ЕСХН и ПСН, освобождены от уплаты сбора (пункт 2 статьи 411 НК РФ).

Базой обложения выступают не конкретные товары, а разновидности торговли и их объекты. Они включаются в перечень специального местного закона о торговом сборе.

Торговые объекты, с которых вносится сбор в городской бюджет, делятся на 5 основных категорий:

  • стационарные сети без торговых залов (исключение — АЗС);
  • стационарные сети, использующие торговые залы;
  • нестационарные торговые сети;
  • склады;
  • розничные рынки.

Местные законы могут корректировать представленный перечень. В Москве от уплаты сбора освобождены предприятия, чья деятельность связана с продажами:

  • на специализированных, региональных и межрегиональных ярмарках;
  • на ярмарках выходного дня;
  • в театрах, цирках, кинотеатрах, музеях, планетариях — при условии, что она приносит не менее половины выручки;
  • прессы и сопутствующих товаров в нестационарных точках сбыта;
  • продукции напрямую со складов;
  • с площадок онлайн-магазинов.

Отдельно стоит указать торговлю на розничных рынках. Тут плательщиком выступает владелец рынка, а не предприниматель, арендующий отдельное место.

Все плательщики сбора, даже если они освобождены от его перечисления, должны вставать на учёт в ФНС по месту нахождения своих объектов продажи.

Казённые, бюджетные, автономные и религиозные организации защищены законом от подобных сборов. Также не вносят данный налог точки продажи букинистики и почтовые отделения (только при реализации сопутствующей продукции).

ИП и юрлица, чья основная деятельность это оказание бытовых услуг из следующего списка:

  • парикмахерская или салон красоты;
  • химчистка, прачечная;
  • ремонт:
    • одежды и изделий из тканей;
    • обуви и кожаных изделий;
    • часов и ювелирных украшений;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей,

освобождены от уплаты торгового сбора за продажу сопутствующих товаров, если площадь их выкладки ограничена 10% от площади занимаемого ими зала.

Как только начинается использование торговой точки, так сразу возникает основание для уплаты сбора. При этом факт ведения продаж и сумма выручки значения не имеет. Сбор рассчитывается по конкретному объекту продаж.

Объекты торгового сбора — это:

  • здания, сооружения, помещения (стационарные и передвижные), используемые для торговой деятельности;
  • объекты недвижимости для создания розничного рынка, применяемые управляющей рынком компанией (владельцем недвижимости).

Не успеваете отслеживать торговые процессы?

За 10 минут научим контролировать продажи, остатки и закупки онлайн 24/7.

Узнать подробнее

Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:

  • СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
  • ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).

Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.

Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:

Период обложения Последний день уплаты
1 квартал 25.04.22
2 квартал

Торговый сбор в Москве: кто, когда и сколько платит?

Кто, где, когда и сколько — разбираемся в особенностях учёта и уплаты торгового сбора в столице. Если вы используете для торговли в Москве движимое и недвижимое имущество, советуем внимательно прочитать нашу статью.

Организации и ИП, которые занимаются торговлей в Москве и используют  для торговли движимое и недвижимое имущество: 

  • магазины,
  • павильоны,
  • палатки,
  • киоски,
  • автолавки,
  • лотки,
  • тележки,
  • рынки,
  • вендинговые автоматы.

От торгового сбора полностью освобождаются ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог — пункт 2 статьи 411 НК РФ.

Дополнительно власти Москвы решили не брать торговый сбор с торговли на ярмарках. При торговле на розничных рынках сбор будут платить только его владельцы. Таким льготникам не придется платить сбор, но нужно встать на учет в налоговой. Эльба поможет вам поставить объект торговли на учет в вашем налоговом органе.

Салонам красоты, автомастерским и прочим бытовым услугам не обязательно платить торговый сбор. Но есть условие: торговый зал должен отсутствовать, а если он есть, то витрины должны занимать не больше 10% помещения. 

Когда платить

Торговый сбор необходимо платить каждый квартал до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Даже если объект торговли использовался всего один раз, все равно нужно перечислить сбор за весь квартал сразу. Рассчитать торговый сбор вам поможет Эльба. Кроме того, при помощи Эльбы вы сможете поставить ваш объект торговли на учет.

Юридическая Практика По Торговому Сбору В 2023 Году

Сколько придется платить 

Конкретные ставки сбора, точный состав плательщиков и территорию действия определяют местные власти. Закон разрешает устанавливать ставку торгового сбора не больше стоимости патента на 3 месяца по соответствующему виду деятельности в конкретном регионе. В Москве действует закон о торговом сборе, вот ставки из него на 2023 год:

  • киоски и палатки в центральных районах будут платить 81 000 рублей в квартал, в пределах МКАД — 40 500 ₽, за МКАДом 28 350 ₽.
  • лотки, автолавки и тележки — 40 500 рублей в квартал;
  • магазины и павильоны с торговой площадью до 50 кв.м в центральных районах —  54 000 в квартал, в пределах МКАД — 27 000 в квартал; за МКАДом — 18 900 рублей;
  • магазины и павильоны с торговой площадью от 50 кв.м до 150 кв.м  — 54 000 рублей в квартал за первые 50 метров и плюс 60 рублей за каждый метр свыше; в пределах МКАД — 27 000 рублей в квартал и плюс 55 рублей за каждый метр свыше; за МКАДом — 18 900 рублей и плюс 50 рублей за каждый метр свыше.
  • вендинговые автоматы — 4900 ₽ в квартал за каждый автомат.

Что будет, если не встать на учет?

По торговому сбору нужно обязательно встать на учет в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли. Отвественность за отсутствие регистрации может оказаться ощутимой для предпринимателя — сумма штрафа начинается с 40 000 рублей по ст. 116 НК РФ.

 Для постановки на учет следует подать уведомление в налоговую по месту нахождения недвижимого имущества, используемого в торговле, или по месту регистрации предприятия. Воспользуйтесь Контур.

Эльбой, чтобы поставить объект торговли на учет, рассчитать торговый сбор и всегда помнить, когда его нужно уплатить.

На официальном сайте Москвы опубликован список, в который попадают незарегистрированные объекты. Если ваш объект включили в список по ошибке, информацию можно оспорить. Подайте в Департамент экономической политики и развития обращение в произвольной форме в течение 20 дней с даты, когда объект включили в список.

Если обращение не успели подать, то сотрудники Департамента составят акт и направят его в налоговую и вам. Затем налоговая пришлет вам требование об уплате торгового сбора, пеней и штрафа. Акт можно обжаловать в налоговой. На отправку жалобы дается 180 дней.

Уведомление о постановке на учет нужно подать даже после получения акта (Письмо ФНС РФ от 07.07.2017 N СД-4-3/13187@). В уведомлении есть поле «Номер акта», укажите в нем номер акта, который получили. Если отправляете уведомление из Эльбы, поставьте отметку «Я получил акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором»:

Юридическая Практика По Торговому Сбору В 2023 Году

Снижаем налоги на сумму сбора

Законом предусмотрена возможность снижать налоги на сумму уплаченного торгового сбора.  ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года, а у организаций есть возможность уменьшить налог на прибыль и ту часть авансовых платежей, которая платится в бюджет субъекта РФ на територии кторого введен данный сбор.

ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы. Однако тут то же условие, уменьшить налог можно только если сбор и налог УСН уплачиваются в одном регионе.

ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов. Таким образом на сумму торгового сбора увеличиваются расходы, а не снижается сумма налога.

Контур.Эльба поможет и здесь! Мы автоматически рассчитаем, насколько станет меньше сумма налога, и подскажем, куда включается торговый сбор.

Как избежать торгового сбора

Индивидуальные предприниматели смогут избежать торгового сбора, если перейдут на патентную систему налогообложения.

 Годовая стоимость патента определяется как 6% от установленного местными властями потенциального годового дохода (эту сумму можно найти в соответствующем законе вашего региона). Например, для магазинов с торговой площадью до 50 кв.

м в центральных районах Москвы патент стоит 648 000 ₽ в год. С 2021 года патент разрешено уменьшать на страховые взносы. 

Однако перед переходом на патент необходимо удостовериться, что ИП попадает под условия применения этого режима. 

Как сняться с учёта по торговому сбору

Подайте уведомление в налоговую, где зарегистрированы как плательщик торгового сбора. На это у вас есть 5 дней с момента прекращения торговли. Налоговая снимет вас с учёта с той даты, которая указана в уведомлении. 

Читайте также:  15 дюймов это сколько см монитор (телевизор): диагональ в сантиметрах, ширина, высота, длина и размеры экрана

!

Если отправить уведомление позже, то датой прекращения торговли будет считаться день отправки уведомления.

У уведомления есть две формы:

  • № ТС-2 — её выбирают, если закрываются все торговые объекты, которые зарегистрированы в конкретной налоговой. При этом точки, которые стоят на учёте в других налоговых, могут продолжать работу. Если закрывается единственная торговая точка, тоже выбирайте эту форму. 
  • № ТС-1 — подайте её, если снимаете с учёта только часть торговых объектов, а другие точки, которые зарегистрированы в этой же налоговой, продолжают работать. В первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором». 

Уведомление можно заполнить на компьютере или вручную в одном экземпляре. Если заполняете форму вручную, используйте синие или черные чернила и старайтесь избегать ошибок — закрашивать их корректором нельзя, поэтому придётся заполнять всё заново. Скреплять листы степлером не нужно.

Правила заполнения описаны в Прикае ФНС РФ от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@.

Налоговая снимет торговую точку с учёта в течение 5 дней и пришлёт ответное уведомление.

Как поможет Эльба?

  • поможет поставить торговый объект на учёт в налоговой через интернет;
  • посчитает сумму торгового сбора и напомнит, когда его заплатить;
  • уменьшит налог на торговый сбор.

Попробовать 30 дней Эльбы бесплатно

Статья актуальна на  03.03.2023

Торговый сбор: кто платит, какова его суть, кто плательщики? | Торговый сбор в 2023 году — Контур.Бухгалтерия

Торговый сбор — это платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он действует с 1 июля 2015 года.

Другие города федерального значения (Севастополь и Санкт-Петербург) принимают решение о вводе торгового сбора самостоятельно — своим правом они пока не воспользовались.

В других городах России торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона, которого нет и по сей день.

Расскажем, в чем суть торгового сбора и что нужно сделать, если его ведут в вашем городе.

Изменения по торговому сбору в 2023 году по сравнению с 2022 годом небольшие:

1. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2023 году еще не введен.

2. Повышен коэффициент дефлятор с 1,508 до 1,729 для деятельности по организации розничных рынков.

3. Ставки торгового сбора с 2023 года не изменились, они перечислены в Законе города Москва от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». 

4. Отменено освобождение от торгового сбора:

  • розничной торговли через вендинговые автоматы;
  • разносной розничной торговли через помещения, здания, сооружения, находящиеся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
  • розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

5. Уточнили льготу для организаций федеральной почтовой связи. Теперь от уплаты торгового сбора такие компании освобождаются только в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.

6. Освободили от обложения торговым сбором межрегиональные ярмарки.

7. До 1 января 2026 года продлили освобождение для торговли:

  • в кинотеатрах, театрах, цирка, планетариях, музеях;
  • в религиозных организациях;
  • в киосках «Печать»;
  • в некоторых парикмахерских, салонах, прачечных, химчистках, ремонтах обуви и одежды, часов, ювелирных изделий, салонах по изготовлению и ремонту металлической галантереи, ключей;
  • некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы.

8. С 1 января 2023 года торговый сбор будет уплачиваться в составе единого налогового платежа, однако срок уплаты не изменится — это 25 число месяца, следующего за периодом обложения.

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. В других субъектах РФ торговый сбор в 2023 году не введен.

Объект, через который ведется торговля, — это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют на территории Москвы:

  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
  • через объекты нестационарной торговой сети (кроме разносной торговли);
  • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • через вендинговые автоматы.

Торговой сетью признается совокупность двух и более объектов, но для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Сбор надо платить даже с одного магазина или киоска.

Юридическая Практика По Торговому Сбору В 2023 Году

В 2023 году торговый сбор уплачивают только организации и предприниматели, которые занимаются торговлей в Москве. Потенциально в этот перечень может попасть торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме заправок) и с торговыми залами, через объекты нестационарной торговой сети, торговля со складов.

Региональные законы могут сузить список объектов, с которых нужно платить сбор. Так, в Москве продажи со складов не попадают под торговый сбор, потому что они не перечислены в законе города. Также столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот, освободив от торгового сбора следующие виды деятельности:

  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
  • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 % в общем объеме доходов);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Льготники сбор не платят, но на учет встают.

От уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, отделения «Почты России» в части продажи конвертов, почтовых карточек и тары, религиозные организации, торговцы книгами и периодическими изданиями. Также освобождаются организации и ИП, для которых торговля является сопутствующим, а не основным видом деятельности, при соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП относится к услугам парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, окрашивания текстильных и меховых изделий, ремонта одежды и текстильных изделий, ремонта обуви и прочих изделий из кожи, ремонта часов и ювелирных изделий, изготовления и ремонта металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10 % от общей площади объекта торговой сети.

Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщиков на ЕСХН. Но освобождение действует только в отношении соответствующих видов деятельности и относящегося к ним движимого и недвижимого имущества.

Компаниям, которые начинают торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление по форме № ТС-1 в течение 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

В уведомлении укажите информацию об объекте обложения сбором:

  • вид деятельности,
  • объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
  • характеристики: количество объектов торговли и (или) площадь помещений.

Также инспекцию нужно уведомлять каждый раз, когда у вас меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки те же — 5 рабочих дней с даты изменений.

Если не подать уведомление вовремя, грозит штраф в размере 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ, а также инспекция может оштрафовать должностных лиц на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

  • Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
  • Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП. 
  • Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора.

При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества.

А при торговле через движимое имущество — в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.

Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:

  • торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
  • нестационарный торговый объект;
  • стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
  • развозная розничная торговля;
  • розничная торговля через вендинговые автоматы.

Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
  • организация торговли через розничные рынки.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Сроки уплаты торгового сбора в 2023 году — 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октябя.

Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но Сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом.

Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2022 года в январе 2023 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2022 год или авансовый платеж за 1 квартал 2023 года.

Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).

Читайте также:  Получить Пособие По Беременности И Родах В 2023 Году

Упрощенцы на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и пр.

Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.

При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах».

Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора не уменьшится единый налог, а увеличатся расходы при его расчете.

Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.

ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей.

Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с даты фактического прекращения торговли. Если вы подадите уведомление позже, вас снимут с учета только на дату уведомления — получится переплата по сбору.

Порядок направления уведомлений такой же, как при постановке на учет. Подавать его нужно в ту же инспекцию, в которой вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.

Если вы закрываете только часть торговых объектов, подайте уведомление по форме ТС-1, а в первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором». Изменения начнут действовать со следующего квартала.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями по торговому сбору. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и будьте в курсе всех нововведений. Мы подскажем, что делать. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

Топ-3 налоговых споров для плательщиков торгового сбора: июль 2022 года — апрель 2023 года

Вправе ли инспекция признать объектом обложения торговым сбором салон, где оказывают услуги, но при этом есть образцы продукции? Можно ли прекратить уплату сбора без уведомления о снятии с учета как его плательщика? О позициях судов по этим вопросам и не только расскажем в нашем обзоре.

Проверяющие посчитали: ИП ведет торговлю в багетном салоне, поскольку расположил в нем образцы продукции, а значит, должен платить торговый сбор.

https://www.youtube.com/watch?v=nXnxdg4QPoM\u0026pp=ygVb0K7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LDRjyDQn9GA0LDQutGC0LjQutCwINCf0L4g0KLQvtGA0LPQvtCy0L7QvNGDINCh0LHQvtGA0YMg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

ИП настаивал, что оказывал багетные и дизайнерские услуги, образцы нужны лишь для ознакомления заказчиков с их возможными вариантами. Суд первой инстанции поддержал предпринимателя.

9-й ААС встал на сторону проверяющих. Он в том числе учел:

Документ: Постановление 9-го ААС от 20.04.2023 по делу N А40-242435/2022

Прекращение уплаты торгового сбора без уведомления о снятии с учета

ИП не уплачивала торговый сбор, поскольку расторгла договор субаренды и перестала вести деятельность. Уведомление о снятии с учета как плательщика сбора подала только через 3 года.

Инспекция посчитала, что до момента сдачи уведомления предприниматель должен уплачивать торговый сбор, и взыскала задолженность.

АС Московского округа налоговую не поддержал. Он указал:

  • ИП не ведет деятельность с момента прекращения договора субаренды и возврата помещения;
  • взыскание торгового сбора только из-за формального указания объекта в реестре ФНС России, когда деятельность не ведут и инспекция это подтверждает, противоречит принципам налогообложения;
  • поздняя подача уведомления о снятии с учета в данном случае правового значения не имеет.

Однако есть и противоположная практика. Так, АС Московского округа в сходном деле поддержал инспекцию:

  • ИП после прекращения деятельности имел возможность подать уведомление о снятии с учета. Он этого не сделал, а значит, вел торговлю;
  • у инспекции нет оснований снимать плательщика сбора с учета без уведомления. Начисление торгового сбора правомерно.

ВС РФ пересматривать дело не стал.

Еще в одном случае АС Московского округа также встал на сторону налоговой. Заявитель настаивал: организация деятельность не вела, торговый сбор уплачивать не должна. В подтверждение представил выписки из банка.

Суд посчитал: доказать прекращение деятельности могут обращения к арендодателю о заключении, расторжении договоров аренды, об окончании срока их действия, уплате арендных платежей. Если таких доказательств нет, значит, деятельность не ведут с даты уведомления о снятии с учета.

Торговый сбор: кто платит в 2023 году

Торговый сбор – это платёж, который относится к местным налогам и сборам. Впервые ТС установили в Москве несколько лет назад, поэтому порядок его взимания уже хорошо проработан на практике.

Кроме того, Налоговый кодекс предоставляет возможность вводить торговый сбор на территории других городов федерального значения (Санкт-Петербург и Севастополь), но муниципальные власти своим правом пока не воспользовались.

В других регионах России торговый сбор может быть введён только после соответствующего федерального закона, который за эти годы не был принят. Таким образом, в 2023 году торговый сбор действует только на территории Москвы.

В этой статье мы разберём практические вопросы по торговому сбору – кто должен его платить, по какой ставке, как встать на учёт, в какие сроки перечислять платежи. Кроме того, уплате сбора посвящена глава 33 НК РФ и закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62. При необходимости рекомендуем обращаться к этим первоисточникам или на бесплатную консультацию.

Что облагается торговым сбором

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз.

Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

https://www.youtube.com/watch?v=nXnxdg4QPoM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

  • стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
  • нестационарной торговой сети.

Торговый сбор: как платить в 2023 году

Как и прежде, торговый сбор в 2023 году платят только в Москве, на основании Закона № 62 «О торговом сборе». Изменений немного, но о тех, которые действуют, нужно знать, особенно тем, кто является плательщикам налога на прибыль.

Торговый сбор регулирует глава 33 НК РФ и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»

Торговым сбором также облагаются склады и базы, на которых часто торгуют, например, овощами и фруктами. Но в Москве для этих торговых точек отменили налог, прописав об этом отдельно в Законе № 62.

Также от уплаты налогового сбора освобождены ярмарки и торговые точки на розничных рынках. За продавцов платят владельцы торговых площадей — за всю площадь, а не за отдельные лотки.

Согласно закону, от обложения торговым сбором освобождены межрегиональные ярмарки и вся разносная розничная торговля.

Читайте также:  Как Приостановить Регистрацию Транспортного Средства В 2023 Году

До 1 января 2026 года продлено освобождение для торговли:

  • в кинотеатрах, театрах, цирках, планетариях, музеях и других учреждениях культуры, если доход от продажи билетов составляет минимум 50%;
  • в религиозных организациях;
  • в киосках «Печать»;
  • в отделениях «Почты России» в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
  • некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы при условии, что выручка от этих товаров составляет более 60% всего оборота.

Торговый сбор в сфере услуг

Для некоторых предприятий сферы бытовых услуг населению, которые параллельно торгуют специфическими товарами, непосредственно к ним относящимся, тоже установлено освобождение от торгового сбора.

Так, парикмахерские и салоны красоты могут продавать различные косметические средства. Прачечные и химчистки — бытовую химию. В ателье и обувных мастерских обычно продают средства по уходу за одеждой и обувью.

На эти предприятия наложены ограничения для освобождения от торгового сбора. Площадь всего объекта не должна превышать 100 квадратных метров, а торговые стеллажи должны занимать не более 10% от общей площади.

Для кого отменили освобождение от торгового сбора

Отменено освобождение от торгового сбора для:

  • розничной торговли через вендинговые автоматы;
  • розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

Утвердили коэффициент-дефлятор на 2023 год для торгового сбора

Ставки торгового сбора приведены в Законе города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе». В 2023 году они не изменились.

Но вы знаете, что ставку торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков (не более 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка), ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 19 октября 2022 г. № 573 в размере 1,729.

Значит, в 2023 году ставка торгового сбора составляет 950,95 руб. (550 руб. × 1,729) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.

До 2023 года он составлял 1,508. Ставка торгового сбора — 829,40 руб. (550 руб. × 1,508) за 1 квадратный метр площади розничного рынка.

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

С 1 января 2023 года торговый сбор будет уплачиваться в составе единого налогового платежа, но срок его уплаты не изменится — это 25 число месяца, следующего за периодом обложения.

Если фирма на общей системе является плательщиком торгового сбора, то она вправе уменьшить на сумму торгового сбора налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет.

По итогам каждого отчетного или налогового периода фирмы должны перечислять налог (авансовые платежи по нему) и сдавать декларацию. Если фирма является плательщиком торгового сбора, то она вправе уменьшить налог на прибыль или авансовый платеж на сумму торгового сбора. 

Торговый сбор не включается в расходы, как другие налоги. Он уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему в региональной части.

Если сумма торгового сбора окажется больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В этом случае налог платить не придется.

Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного НК РФ.

Например, если торговый сбор за 4 квартал 2022 года уплачен в январе 2023 года, то на сумму сбора можно будет уменьшить или налог на прибыль за 2022 год, или авансовый платеж за 1 квартал 2023 года.

Торговый сбор и другие налоги

На сумму уплаченного торгового сбора разрешено снижать и другие налоги.  ИП, работающие на общей системе налогообложения, могут снизить сумму НДФЛ по итогам года.

ИП и организации на УСН с объектом «Доходы» смогут снизить сумму налога и авансовых платежей, оставшуюся после уменьшения на страховые взносы при условии, что сбор и УСН-налог уплачиваются в одном регионе.

А ИП и организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы», смогут включить торговый сбор в состав расходов.

Особенности уплаты торгового сбора в 2023 году

Как и прежде, торговый сбор в обязательном порядке уплачивают владельцы торговых точек в Москве. Это касается магазинов, супермаркетов, кофеен, ларьков и т.п. В случае неуплаты сбора владельцам грозит штраф от ФНС. Регионы пока что освобождены от этой обязанности. В этой статье расскажем о важных нюансах и изменениях при уплате торгового сбора в 2023 году.

Кто уплачивает торговый сбор и введут ли его в регионах

Торговый сбор относится к местным налогам и сборам и уплачивается пока что только в Москве, где его ввели несколько лет назад (Закон г. Москвы № 62 «О торговом сборе»).

Также торговый сбор регулируют глава 33 НК РФ и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения.

Так, налоговым кодексом допускается введение торгового сбора в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока что их муниципальные власти не воспользовались такой возможностью.

Что касается введения торгового сбора в других регионах страны, то это возможно, но только после издания соответствующего федерального закона. В 2023 году такой закон отсутствует, поэтому уплата налога производится, как и раньше, только на территории Москвы.

При этом обязанность уплаты торгового сбора в Москве относится далеко не ко всем торговым организациям, так как все зависит от используемой ими системы налогообложения. Так, сбор должны платить компании, применяющие общую (ОСНО) или упрощенную (УСН) системы налогообложения. На патентную систему налогообложения (ПСН) и единый сельхоз.налог (ЕСХН) это не распространяется.

Торговый сбор обязательно уплачивать со стационарных торговых сетей с торговыми залами и без них (кроме автозаправок), а также с нестационарных торговых сетей. В соответствии со ст. 2 закона от 28.12.

09 № 381-ФЗ, объект является торговой сетью при наличии двух или более торговых точек. Однако, как пояснил Минфин в своем письме от 30.11.

2017 № 03-11-13/79321, торговый сбор нужно платить даже если это только один магазин или киоск.

Ставки торгового сбора установлены вышеуказанным Законом г. Москвы № 62 и зависят от конкретного городского округа и района. Так, наибольшие ставки торгового сбора установлены для Центрального административного округа г. Москва (например, для торговли через объекты стационарной торговли без торговых залов ставка торгового сбора составляет 81 000 руб. за квартал).

При этом ставку торгового сбора в отношении работы розничных рынков, ежегодно индексируют, используя коэффициент-дефлятор, который устанавливается на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ). Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год утвержден в размере 1,729. Так, ставка торгового сбора в 2023 году составляет 950,95 руб. за 1 кв. м. площади розничного рынка.

Узнайте, какие акции и скидки на продукты «1С» доступны для вас прямо сейчас

Узнать

Кто освобожден от уплаты торгового сбора

Помимо продавцов на ПСН и ЕСХН, есть еще перечень организаций, которым платить торговый сбор не нужно. К ним относятся:

  • Торговые базы и склады — о них отдельно прописано в Законе г. Москвы № 62;
  • Ярмарки и торговые точки на розничных рынках, т.к. за них торговый сбор уплачивают владельцы торговых площадей;
  • Межрегиональные ярмарки;
  • Разносная розничная торговля.

Для некоторых продавцов период освобождения от торгового сбора был продлен. Так, до 1 января 2026 года, от уплаты налога освобождены:

  • Учреждения культуры (кинотеатр, театры, цирки, планетарии, музеи), если их доход с продажи билетов не превышает 50%;
  • Религиозные организации;
  • Киоски «Печать»;
  • Отделения «Почты России» в части торговли товарами, используемыми для оказания услуг почтовой связи (марки, конверты, почтовая тара, карточки), а также гос.знаками почтовой оплаты и канцелярскими товарами;
  • Компании и ИП, занимающиеся продажей книжной продукции и журналов, если выручка от этого превышает 60% от всего оборота.

Освобождены от торгового сбора и некоторые предприятия, оказывающие бытовые услуги населению и торгующие при этом специфическими товарами.

Например, в химчистках и прачечных параллельно продают бытовую химию, а в парикмахерских — средства для волос.

Однако, чтобы не платить сбор, такие организации должны соответствовать определенным критериям: площадь объекта не должна быть больше 100 кв.м., а торговые стеллажи должны занимать не более 10% общей площади.

Уменьшение налога на прибыль на величину торгового сбора

С 2023 года торговый сбор уплачивается в составе единого налогового платежа в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Если компания на ОСНО уплачивает торговый сбор, то она может уменьшить на величину торгового сбора налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, или авансовый платеж. Для этого нужно произвести оплату торгового сбора раньше срока уплаты налога на прибыль или авансового платежа. Но если сумма сбора будет больше, то учтут уплату только в пределах суммы налога или платежа.

Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?

Обратитесь за помощью к нашему специалисту. Быстро ответим и поможем решить проблему.

Обратиться